Beobank en EY slaan de handen in elkaar voor nieuwe dienst inzake schenkingen en successieplanning

Transcriptie

1 Beobank en EY slaan de handen in elkaar voor nieuwe dienst inzake schenkingen en successieplanning Marc Danneels Head of Investment Products & Advisory Beobank 15 november 2014 Beobank geeft zelf geen fiscaal, juridisch of erfrechtelijk advies en onderzoekt de geschiktheid van extern advies niet. De bank is niet verantwoordelijk voor de inhoud of het advies gegeven door EY aan haar klanten.

2 Finance Avenue - 15 november 2014

3 Inleiding In de 3 gewesten stimuleert de wetgever de schenking van roerende goederen, ten nadele van de successierechten Page 3

4 Inleiding Vaste tarieven van schenkingen roerende goederen Vlaanderen Brussel Wallonië Echtgenoten/ Samenwonenden/ in rechte lijn Broers / zussen Ooms / tantes Neven / nichten Andere personen 3% 3% 3,3% 5,5% 7% 7% 7,7% Page 4

5 Inleiding Minimum en maximum van de toepasselijke tarieven successierechten Vlaanderen Brussel Wallonië Gehuwden/samenwonenden (wettelijk of 1 jaar feitelijk) Rechte lijn 3%-27% 3%-30% 3%-30% Broers en zussen 30%-65% 20%-65% 20%-65% Ooms/tantes Nichten/neven Andere personen 45%-65% 35%-70% 25%-70% 40%-80% 30%-80% Page 5

6 Inleiding De overdracht van uw roerend vermogen bij leven, leidt tot een verlies van controle indien niets wordt gepland Page 6

7 Inleiding Meedere planningsmogelijkheden voorzien het behoud van controle over de geschonken roerende goederen, ten voordele van de schenker Page 7

8 Inleiding is één van de meest succesvolle planningsmogelijkheden voor het behoud van controle voor de schenker Page 8

9 Wat is een burgerlijke maatschap? Page 9

10 Wat is een burgerlijke maatschap? Vennootschap tussen twee of meer personen Burgerlijk- of handelsdoel Geen rechtspersoonlijkheid Page 10

11 Wat is een burgerlijke maatschap? Vennootschap tussen 2 of meer personen Minstens 2 personen Onmogelijk om zonder andere personen een burgerlijke maatschap op te richten Page 11

12 Wat is een burgerlijke maatschap? Burgerlijk- of handelsdoel Een burgerlijk doel in het kader van het behoud en beheer van het familiaal vermogen Burgerlijk doel: aansprakelijkheid op basis van gelijke delen in de maatschap Handelsdoel: hoofdelijke aansprakelijkheid Page 12

13 Wat is een burgerlijke maatschap? Geen rechtspersoonlijkheid Ontstaan van een onverdeeldheid die geregeld wordt door een maatschapsovereenkomst Algemene regels met betrekking tot eigendom, medeeigendom en de verdeling van het liquidatiesaldo zijn niet van toepassing Fiscaal transparant (infra) Page 13

14 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Page 14

15 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Steeds in combinatie met een schenking Geen fiscale optimalisatie bij gebrek aan schenking Stap 1: oprichting van de burgerlijke maatschap voorafgaand aan de schenking Stap 2: schenking van de blote eigendom van de delen in de burgerlijke maatschap Page 15

16 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Stap 1: oprichting van de burgerlijke maatschap 2 of meer personen Inbreng van de volle eigendom van het roerend vermogen Als vergoeding voor de inbreng worden delen (deelgerichtigdhen) verkregen door de inbrengers Lidmaatschapsrechten komen toe aan de delen (stemrecht, dividendrecht, recht op informatie) Page 16

17 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Stap 1: oprichting van de burgerlijke maatschap Benoeming van de oprichters tot statutaire zaakvoerders van de burgerlijke maatschap, slechts herroepbaar met unanimiteit van stemmen Mogelijkheid tot benoeming van zaakvoerdersopvolgers, slechts herroepbaar met unanimiteit van stemmen Toekenning van de meest uitgebreide bevoegdheden voor het beheer en de vertegenwoordiging van de burgerlijke maatschap ten aanzien van derden Page 17

18 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Stap 2: schenking van de blote eigendom van de delen in de burgerlijke maatschap Behoud van vruchtgebruik door de schenkersoprichters van de delen + minstens 1 deel in volle eigendom Behoud van het recht op opbrengsten door de schenkers-oprichters Behoud van het stemrecht door de schenkers-oprichters (vetorecht beschermt hun controleposititie) Page 18

19 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Stap 2: schenking van de blote eigendom van de delen in de burgerlijke maatschap Hetzij geregistreerde schenking in België 3% tot 7% schenkingsrechten Hetzij niet-geregistreerde schenking in België Geen schenkingsrechten Successierechten in geval van overlijden van de schenkers-oprichters gedurende 3 tot 7 jaar na de schenking Page 19

20 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Stap 1 Oprichter A Oprichter B Aandelen Cash INBRENG INBRENG Burgerlijke maatschap Page 20

21 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Stap 1 - Resultaat Oprichter A Oprichter B Delen 800 VE Delen 1 VE Burgerlijke maatschap Page 21

22 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Stap 2 Oprichter A Oprichter B Begiftigden (Erfgenamen A&B) SCHENKING VAN 799 DELEN IN BE Delen 800 VE Delen 1 VE Burgerlijke maatschap Page 22

23 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Stap 2 - Resultaat Begiftigden (Erfgenamen A&B) Oprichter A Oprichter B Delen 799 BE Delen 799 VG + 1 VE Delen 1 VE Burgerlijke maatschap Page 23

24 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Resultaat na overlijden oprichter A Begiftigden (Erfgenamen A&B) Nalatenschap Oprichter A Oprichter B Delen 799 VE Delen 1 VE Delen 1 VE Burgerlijke maatschap Page 24

25 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Resultaat na overlijden oprichter B Begiftigden (Erfgenamen A&B) Nalatenschap Oprichter B Delen 800 VE Delen 1 VE Burgerlijke maatschap Page 25

26 Hoe wordt een burgerlijke maatschap gebruikt in een vermogensplanning? Voorbeeld Eindresultaat Begiftigden (Erfgenamen A&B) Delen 801 VE Burgerlijke maatschap Page 26

27 Wat is het fiscaal regime van de burgerlijke maatschap? Page 27

28 Wat is het fiscaal regime van de burgerlijke maatschap? Fiscale transparantie Opbrengsten zijn belastbaar bij de deelgenoten die over delen in vruchtgebruik of in volle eigendom beschikken Geen taxatie ingeval van uitkeringen van opbrengsten door de burgerlijke maatschap aan deelgenoten Geen taxatie ingeval van inbreng van vermogen in de burgerlijke maatschap (m.u.v. onroerende inbrengen) In het geval van overdracht van delen door schenking of overlijden: fiscale gelijkstelling met een gewone onverdeeldheid Page 28

29 Wat zijn de voordelen van een burgerlijke maatschap t.o.v. andere planningsmogelijkheden met behoud van controle? Page 29

30 Wat zijn de voordelen van de burgerlijke maatschap? Flexibiliteit Beperkte wettelijke dwingende bepalingen Volledige controle kan gegeven worden aan de schenker Beperkte werkingskosten Fiscale transparantie Afwezigheid van het ontstaan van een bijkomend taxatieniveau (supra) Page 30

31 Wat zijn de voordelen van de burgerlijke maatschap? Discretie Oprichting middels een onderhandse overeenkomst (tenzij bij aanwezigheid van onroerende goederen) Geen publicatie in de bijlagen van het Belgisch Staatsblad Geen neerlegging op de griffie van de rechtbank van koophandel Geen inschrijving in de kruispuntbank van ondernemingen Geen neerlegging van jaarrekeningen bij de NBB Page 31

32 Ik dank u voor uw aandacht. Ons team staat ter uwer beschikking voor bijkomende informatie en bijstand bij het uitwerken van uw vermogensplanning. Page 32

33 Contactpersonen Wouter Coppens Office: +32 (0) Mobile: +32 (0) Frederik Herten/Regio Oost-Vlaanderen en West-Vlaanderen Office: +32 (0) Mobile: +32 (0) Anouck Biesmans/Regio Antwerpen en Limburg Office: +32 (0) Mobile: +32 (0) Laurent Stas/Regio Vlaams/Waals Brabant Brussel en Wallonië Office: +32 (0) Mobile: +32 (0) Page 33

34 Disclaimer De inhoud van deze presentatie is ter informatieve titel en kan in geen geval beschouwd worden als een juridisch en/of fiscaal advies. Ernst & Young Tax Consultants CVBA, of enige andere entiteit die gelinkt is met Ernst & Young, kan niet verantwoordelijk worden gesteld voor gevolgen voortvloeiend uit het gebruik voor juridische en/of fiscale doeleinden van de in deze presentatie vermelde informatie, en dit zonder uitdrukkelijke toestemming en samenwerking. Page 34