Het jaar 2005 nadert zijn einde. Reden om extra aandacht te besteden aan zaken die u fiscaal gezien nog kunt regelen voor het einde van het jaar.

Transcriptie

1 Eindejaarstips 2005 Het jaar 2005 nadert zijn einde. Reden om extra aandacht te besteden aan zaken die u fiscaal gezien nog kunt regelen voor het einde van het jaar. Andere nieuwtjes, op fiscaal gebied of specifiek met betrekking tot sociale verzekeringswetten of andere zaken, kunt u ook vinden op onze internetsite: De tips zijn als volgt gerubriceerd: Tips voor alle belastingplichtingen 2 Tips voor ondernemers 4 Tips voor de directeur/grootaandeelhouder & zijn BV 7 Deze nieuwsbrief beslaat 8 pagina s. blz. 1

2 Tips voor alle belastingplichtigen 1. Wijzigen hypotheek Meerdere banken hebben aangekondigd hun hypotheekrente te zullen verhogen. Het kan daarom raadzaam zijn nu nog te profiteren van het lage rentetarief. Ga na of herziening van uw huidige hypotheek voordelig is. Houd er rekening mee dat uw huidige hypotheekaanbieder een strafmaatregel kan hebben in verband met vervroegde aflossing (boeterente). In geval van aflossing of inmiddels ontstane overwaarde kan de risicotoeslag (onderdeel van de rente) soms komen te vervallen. Ook dit kan leiden tot een lagere rente. 2. Voorlopige aanslag aangevraagd? Heeft u voor 1 oktober 2005 een voorlopige aanslag aangevraagd, maar niet op tijd opgelegd gekregen, zodat u deze ook niet voor 31 december 2005 kunt betalen? Dan mag u toch bij de bepaling van uw box 3 inkomen deze belastingschuld als betaald beschouwen. Dit leidt tot een vermindering van uw bezittingen, waardoor u minder belasting verschuldigd bent. 3. Weinig schuld op uw eigen woning? Iedereen met een eigen woning moet bij zijn aangifte het eigenwoningforfait bij zijn inkomen tellen. Daar staat tegenover dat bepaalde kosten voor de eigen woning aftrekbaar zijn. Wanneer de schuld op uw eigen woning heel laag is, kan het voorkomen dat de aftrekbare kosten lager zijn dan het eigenwoningforfait. Door een nieuwe regeling krijgt u een aftrek voor het geval de aftrekbare kosten lager zijn dan het eigenwoningforfait. Het kan daarom handig zijn uw schuld zo snel mogelijk (gedeeltelijk) af te lossen. 4. Schenken aan kinderen U kunt ook dit jaar belastingvrij schenken aan uw kind(eren). Het belastingvrije bedrag is voor 2005: Is uw kind of diens partner tussen de 18 en de 35 jaar oud, dan mag dit bedrag eenmalig verhoogd worden tot Omdat het tarief stijgt naarmate de geschonken bedragen groter worden, kan het gunstig zijn om meer te schenken dan de belastingvrije bedragen. Wilt u schenken aan anderen dan uw kinderen, dan mag voor de jaren 2004 en 2005 samen belastingvrij geschonken worden. Schenkt u meer, dan moet over dit meerdere schenkingsrecht betaald worden. 5. Aandelenopties Heeft uw (buitenlandse) werkgever aandelenopties aan u toegekend? Wees er dan van bewust dat u het hieruit voortvloeiende voordeel moet aangeven in uw aangifte inkomstenbelasting. Indien uw werkgever dit al tot uw loon heeft gerekend, is er niets aan de hand. Dan is namelijk al loonbelasting ingehouden op dit voordeel. 6. Inschrijving GBA Het adres waarop u in de gemeentelijke basisadministratie staat ingeschreven is van groot belang voor verschillende fiscale regelingen, zoals het fiscale partnerschap en de alleenstaande ouderkorting. Zorg er daarom voor dat het adres waarop u (en/of uw kind) staat ingeschreven ook klopt met de feitelijke omstandigheden. Is dit niet het geval, laat dit dan zo snel mogelijk aanpassen. 7. Sparen bij de fiscus Sparen bij de fiscus is in verband met het hoge tarief van de heffingsrente (5%) voordelig. Vraag daarom indien mogelijk geen Voorlopige Teruggaaf 2006 aan. Ook het zo laat mogelijk indienen van blz. 2

3 de aangifte leidt tot een voordeel, uiteraard alleen wanneer u weet dat deze tot een teruggaaf zal leiden. 8. Schenken aan een goed doel In het belastingplan 2006 wordt voorgesteld dat goede doelen vanaf 1 januari 2006 geen successieof schenkingsrechten meer hoeven te voldoen over de erfenissen of schenkingen die zij hebben ontvangen. Indien mogelijk is het daarom voor uw goede doel wel zo voordelig als u uw schenking pas in 2006 doet. Overigens heeft dit pas nut wanneer u meer dan wilt schenken, aangezien goede doelen tot dit bedrag een vrijstelling hebben. 9. Ziektekosten Voor de aftrek van ziektekosten geldt een drempel (2005: maximaal 6.020). Pas wanneer de kosten boven dit drempelbedrag uitkomen, zijn de meerkosten aftrekbaar. Het kan zijn dat u deze drempel net niet overschrijdt. Daarom kan het raadzaam zijn bepaalde ziektekosten iets te verhogen, zodat u toch nog een gedeelte van uw ziektekosten in aftrek kunt brengen. Dit kunt u doen door al geplande uitgaven, voor bijvoorbeeld een bril, te vervroegen. Dit heeft uiteraard alleen zin als u deze kosten niet volledig vergoed krijgt van uw zorgverzekeraar. 10. Pensioentekort? Indien het zeker is dat u een pensioentekort heeft, kunt u gebruik maken van de jaarruimteaftrek voor lijfrentepremies ter aanvulling van het pensioen. Deze jaarruimteaftrek bedraagt maximaal 17% van de zogenaamde premiegrondslag. Overigens moet u zich realiseren dat de mogelijkheid om lijfrentepremies voor een overbruggingslijfrente af te storten, gewijzigd wordt. Om die reden kan het voor mensen met een beperkte oudedagsvoorziening van belang zijn om nu nog een lijfrentepolis af te sluiten. Premies betaald voor 1 april 2006 kunt u nog in aanmerking nemen in uw aangifte inkomstenbelasting over Gebruik uw reserveringsruimte Indien u de jaarruimtes van de afgelopen zeven jaar niet volledig benut heeft, kunt u deze reserveren. Dit wordt ook wel de reserveringsruimte genoemd. Indien u naast een jaarruimte ook nog een reserveringsruimte heeft, is het verstandig de reserveringsruimte eerst te gebruiken zodat deze niet door tijdsverloop verloren gaat. De reserveringsruimte mag in één jaar nooit meer dan 17% van de premiegrondslag bedragen en ook niet hoger zijn dan Voor personen van 55 jaar of ouder wordt dit bedrag verhoogd tot (bedragen 2005). Ook hier geldt dat u de premies die u voor 1 april 2006 heeft betaald, in aanmerking mag nemen in uw aangifte inkomstenbelasting over Vrijwilligerswerk wordt leuker! Wanneer u als vrijwilliger werkt voor bijvoorbeeld een vereniging of als overblijfkracht op een school en u ontvangt hiervoor een vergoeding, dan kan deze vergoeding belast zijn voor de loon- of inkomstenbelasting. Vanaf 2006 hoeft u echter geen belasting te betalen wanneer de vergoeding maandelijks niet meer is dan 150, en jaarlijks niet meer dan Indien u meer ontvangt dan de bovengenoemde bedragen en er is daarop geen loonheffing ingehouden, dan bent u zelf verplicht deze inkomsten aan te geven in de aangifte inkomstenbelasting. 13. Spaarloon Vanaf 1 september 2005 mogen werknemers hun spaarloon over 2001 tot en met 2004 zonder fiscale gevolgen opnemen. Indien de bank het spaarloon al wel aan u heeft overgemaakt, maar u neemt het niet op, dan is het niet meer vrijgesteld in box 3 en bestaat de kans dat hierover belasting moet worden betaald. blz. 3

4 Om dit te voorkomen moet u er voor zorgen dat het spaarloon uiterlijk op 31 december 2005 op een geblokkeerde rekening komt te staan, zodat de vrijstelling voor spaarloon in box 3 weer van toepassing is. 14. Toeslagen Vanaf 1 januari 2006 gaat de Belastingdienst de Zorgtoeslag, de Huurtoeslag (nu nog Huursubsidie) en de Kinderopvangtoeslag (nu nog Tegemoetkoming Kinderopvang) uitkeren. Kijk op of u recht heeft op één van deze toeslagen, of neem contact op met uw adviseur. 15. Wacht met investeren in Nederlandse film Indien u van plan bent te gaan investeren in een Nederlandse film, dan is het raadzaam hier nog even mee te wachten. Er ligt namelijk een voorstel bij de Europese Commissie dat dit fiscaal aantrekkelijker kan gaan maken. Er is voorgesteld om een nieuwe vrijstelling op te nemen die ervoor zorgt dat een gedeelte van de omzet niet tot de te belasten winst wordt gerekend. De vrijstelling is gemaximeerd tot een bedrag gelijk aan 55% van de grondslag waarover de filminvesteringsaftrek is berekend. <inhoudsopgave> Tips voor ondernemers 16. Gecombineerde loonaangifte Met ingang van 1 januari 2006 moet u voor loonheffing (loonbelasting en premies volksverzekeringen) en premies werknemersverzekeringen samen in één keer elektronisch aangifte doen. Het komt vaak voor dat werkgevers de aangifte loonheffing en de premieafdracht uitbesteden, maar de melding sociale verzekeringen zelf regelen. Vanaf 2006 kan dit dus niet meer. Dit kan een reden voor u zijn om de aangifte voortaan in zijn geheel uit te besteden. Zorg er dan wel voor dat uw adviseur altijd over de juiste gegevens beschikt, want u blijft verantwoordelijk voor de aangifte, ook al besteedt u deze uit! Wilt u meer weten? Raymond Hoek (r.hoek@dekok.nl) en Niels Blokker (n.blokker@dekok.nl) kunnen u precies vertellen wat er wijzigt en wat De Kok voor u op dit gebied kan betekenen. 17. Vraag zorgtoeslag aan De zorgtoeslag 2006 moet uiterlijk 1 april 2007 aangevraagd zijn. Ondernemers zitten vaak in een uitstelregeling, waardoor hun inkomen van 2006 op 1 april 2007 nog niet bekend zal zijn. Heeft u mogelijk recht op de zorgtoeslag, vraag deze dan voor de zekerheid aan. Mocht achteraf blijken dat u deze ten onrechte heeft ontvangen, zult u de ontvangen toeslag wel terug moeten betalen. 18. Zorgverzekeringswet: veel te regelen! Probeer als werkgever een breed draagvlak voor een collectieve verzekering te creëren. Hiermee kan een korting van maximaal 10% op de te betalen premies verkregen worden. In verband met het terugdringen van het ziekteverzuim kunt u uw werknemers ook stimuleren tot het afsluiten van een aanvullende verzekering, bijvoorbeeld voor fysiotherapie of psychologische hulp. Dit zou u bijvoorbeeld kunnen doen door bij te dragen in de kosten van de aanvullende verzekering. 19. Wacht met oprichten van een BV Bent u van plan een BV op te richten, dan is het verstandig hier mee te wachten tot Er ligt namelijk een wetsvoorstel om de kapitaalsbelasting met ingang van 1 januari 2006 af te schaffen, wat zal schelen in de oprichtingskosten. 20. Maak gebruik van extra stakingsaftrek Bent u van plan uw onderneming (gedeeltelijk) te staken, doe dit dan nog in Alleen in 2005 heeft u bij gedeeltelijke staking nog recht op een stakingsaftrek van Staakt u uw gehele blz. 4

5 onderneming, dan heeft u in 2005 recht op een stakingsaftrek van 4.719, en indien u 55 jaar of ouder bent, bedraagt deze aftrek in In 2006 is de aftrek slechts 3.630, onafhankelijk van de leeftijd. Om voor deze verhoogde aftrek in aanmerking te komen, is het wel noodzakelijk dat u deze onderneming al op 1 januari 2001 dreef. 21. Bedrijfsoverdracht broer of zus Bent u van plan uw onderneming waarin ook een onroerend goed zit (zoals een pand) over te dragen aan een (pleeg/half)broer of zus, dan is het verstandig hiermee te wachten tot Vanaf dan zal namelijk de vrijstelling van overdrachtsbelasting ook voor hen gelden. Is verder uitstel mogelijk, dan doet u er zelfs goed aan te wachten tot Vanaf dan geldt namelijk een verdere verhoging van de vrijstelling voor successie- en schenkingsrechten bij schenking of vererving van ondernemingsvermogen (de vrijstelling wordt 75% in 2007, in plaats van 60% in 2005 en 2006). 22. Afdrachtverminderingen lage lonen verdwijnt De afdrachtvermindering voor het in dienst hebben van werknemers van ouder dan 23 jaar met een laag loon, komt met ingang van 1 januari 2006 te vervallen. Maakt u gebruik van deze regeling, dan zal dit tot aanpassingen en hogere lasten leiden. Overleg met uw adviseur of er wellicht een andere afdrachtvermindering van toepassing zou kunnen zijn. 23. Levensloopregeling Met ingang van 1 januari 2006 wordt de levensloopregeling een feit. Hierdoor zult u nu al een aantal beslissingen moeten nemen, bijvoorbeeld of u wel of niet een werkgeversbijdrage zult verschaffen. Ook doet u er goed aan uw werknemers te informeren over het feit dat zij per jaar moeten kiezen of ze willen storten op hun spaarloonregeling of op de levensloopregeling. Collectieve contracten blijken erg gunstig uit te kunnen pakken. Probeer hiervoor draagvlak te creëren bij uw personeel. Naast dat dit administratief makkelijker is, bieden grote verzekeraars nu al een hogere rente voor collectieve contracten. 24. Fiscaal vriendelijk belonen Gunt u uw werknemers een extraatje, maak dan gebruik van de diverse belastingvrije mogelijkheden. Zo kunt u in 2005 een kerstpakket ter waarde van 35 belastingvrij schenken, maar er bestaan ook andere mogelijkheden. Bijvoorbeeld een geschenk vanwege een persoonlijke feestdag van uw werknemer (maximaal 272 per jaar en maximaal 136 per verstrekking). 25. VAR-verklaring op tijd aanvragen In beginsel lopen alle Verklaringen arbeidsrelatie (VAR-verklaringen) af op 31 december Dus ook de VAR-verklaring die u vóór 1 januari 2005 heeft gekregen met een geldigheidsduur van twee jaar. Vraag daarom op tijd uw nieuwe VAR-verklaring aan. Een uitzondering geldt voor het geval u opdrachten met dezelfde opdrachtgever bent aangegaan die een kalenderjaar overschrijden. Dan blijft de verklaring toch nog maximaal 1 jaar gelden, waardoor de opdrachtgever nog maximaal 1 jaar gevrijwaard is van de verplichting om loonheffing en premies werknemersverzekeringen in te houden. 26. Investeren? Hoe hoger uw investeringen, hoe lager het percentage van de investeringsaftrek. Zet daarom al uw investeringen van 2005 op een rijtje en kijk of het wel of niet gunstig is om de geplande investeringen nog in 2005 te doen, of hiermee juist te wachten tot Dit kan aanzienlijk schelen in het bedrag dat u ten laste van uw winst mag brengen. blz. 5

6 27. Speur en ontwikkeling Vanaf 2006 zal een verruiming van de fiscale regeling voor Speur- en Ontwikkelingswerk gaan gelden. Zo zal procesgericht technisch onderzoek ook onder de S&O-regeling gaan vallen. Daarnaast gaat de regeling ook gelden voor werkzaamheden die in andere EU- landen worden verricht. Verder zal een vereenvoudigde berekening van het S&O-loon gaan gelden. Kijk of u in 2006 voor deze regeling in aanmerking komt en vraag deze subsidie tijdig aan (uiterlijk op 3 december a.s.). 28. Herinvesteringsreserve Heeft u een herinvesteringsreserve, doordat u in de afgelopen drie jaren een bedrijfsmiddel heeft verkocht waarvan de opbrengst hoger was dan de boekwaarde? Zorg er dan voor dat u deze herinvesteringsreserve benut voor uw nieuwe investeringen. Doet u dit niet binnen de termijn van drie jaar, dan moet de opgebouwde herinvesteringsreserve vrijvallen ten gunste van de winst. 29. BTW-correctie Zou u op grond van het Besluit uitsluiting aftrek Omzetbelasting (BUA) uw eindaangifte BTW moeten corrigeren met personeelsverstrekkingen waarvoor een vergoeding is ontvangen? Op grond van een nieuw arrest bestaat hiervoor echter geen ruimte en het Ministerie heeft hier tot op heden nog geen reactie op gegeven. U kunt in dit geval de correctie wel in uw eindaangifte vermelden, en vervolgens direct in bezwaar gaan tegen uw eigen aangifte met een beroep op dit arrest. 30. BTW en herzieningstermijn Gebruikt u uw bedrijfsmiddelen voor zowel belaste als onbelaste prestaties en heeft u aftrek van voorbelasting aangevraagd, op basis van het verwachte percentage belaste prestaties? Ga dan na of u in 2005 wel voldoende belaste prestaties heeft verricht. Is dit niet het geval, dan zult u de aftrek moeten herzien. De herzieningstermijn voor onroerende zaken is tien jaar en voor roerende zaken (waarop in de IB en VPB wordt afgeschreven) vijf jaar. 31. Suppletieaangifte omzetbelasting Beoordeel bij de jaarafsluiting of de omzetbelasting op de balans per 31 december 2005 overeenkomt met de BTW-bedragen die in de periodieke aangiften zijn opgenomen. Het aanvullende BTW-bedrag moet immers in de aangifte inkomstenbelasting (onderdeel winst uit onderneming) worden aangegeven. Verschillen kunt u vrijwillig verbeteren door vóór 1 april 2006 een suppletieaangifte in te dienen. Blijkt dat de omzetbelasting (gedeeltelijk) niet of niet tijdig is betaald, dan kan een boete worden opgelegd. Hetzelfde geldt met betrekking tot de loonbelasting en premies volksverzekeringen op de balans per 31 december 2005 en de bedragen aan loonheffing in de periodieke aangiften. 32. Auto van de zaak De auto van de zaak zal vanaf 1 januari 2006 in de loonbelasting betrokken worden. U als werkgever zult hierdoor loonheffing en premies werknemersverzekeringen moeten inhouden bij een privé-gebruik van 500 kilometers of meer op kalenderjaarbasis door uw werknemers. In het Belastingplan 2006 wordt het volgende voorgesteld: als een werknemer aan de belastingdienst verklaart dat hij op kalenderjaarbasis minder dan 500 privé-kilometers met die auto aflegt, kan de belastingdienst een beschikking geen privé-gebruik afgeven, zodat geen inhoudingen hoeven plaats te vinden. In geval van een ten onrechte gebruikte verklaring wordt de naheffingsaanslag loonbelasting niet aan de werkgever, maar aan de werknemer opgelegd. Ook wordt voorgesteld de auto van de zaak uit te zonderen van de grondslag voor de premies en uitkeringen voor de werknemersverzekeringen, waardoor naheffing van de premies achterwege blijft. blz. 6

7 33. Pensioenregelingen Alle pensioenregelingen moeten met ingang van 1 januari 2006 aangepast zijn aan de Wet aanpassing fiscale behandeling VUT/prepensioen en introductie levensloopregeling. Heeft u dit nog niet gedaan per 1 januari 2006, dan valt u in 2006 onder een nieuwe overgangsregeling, die nog door het parlement moet worden goedgekeurd. De overgangsregeling houdt in dat u (als werkgever) 52% eindheffing moet betalen over het verschil tussen de premie die u op dat moment betaalt en de premie die u zou betalen als u de pensioenregeling wel had aangepast. Dit kan tot 1 januari Als de regeling dan nog niet is aangepast, wordt de waarde van alle opgebouwde pensioenrechten belast als loon. Neem contact op met uw adviseur of pensioenuitvoerder om de pensioenregelingen zo snel mogelijk aan te passen en hiermee de strafheffing van 52% te voorkomen. 34. WAO wordt WIA De WIA maakt onderscheid tussen gedeeltelijk arbeidsgeschikten, die een WGA-uitkering krijgen, en volledig en duurzaam arbeidsongeschikten die een IVA-uitkering krijgen. Werkgevers betalen voor zowel de WGA als de IVA premies. Heeft u meer dan 25 werknemers in dienst, dan kunt u ervoor kiezen om eigenrisicodrager te worden voor de WGA (kiest u hier voor het eerst voor, dan moet u dit vóór 28 december 2005 doorgeven aan het UWV). Hetzelfde geldt voor kleinere werkgevers die al vóór 2005 eigenrisicodrager WAO waren (wilt u in dat geval eigenrisicodrager blijven, dan hoeft u deze keuze niet door te geven aan het UWV). Overige kleine werkgevers kunnen vanaf 2007 eigenrisicodrager worden. Eigenrisicodragen voor de IVA kan waarschijnlijk vanaf Ga na of het voor u voordelig is eigenrisicodrager te worden/blijven of dat u de financiële risico s onderbrengt bij het UWV. <inhoudsopgave> Tips voor de directeur/grootaandeelhouder & zijn BV 35. Toetsen gebruikelijk loon Het gebruikelijk loon voor de dga is in 2005 (vanaf 2006 waarschijnlijk ). Er zijn meerdere redenen denkbaar om dit gebruikelijk loon naar beneden bij te stellen. Bijvoorbeeld omdat een willekeurige andere werknemer voor hetzelfde werk minder dan betaald krijgt, omdat uw BV structureel verlies lijdt, of omdat u parttime werkt. Het omgekeerde is echter ook het geval: de inspecteur kan zich op het standpunt stellen dat de beloning voor uw werkzaamheden meer dan zou moeten bedragen, bijvoorbeeld omdat een willekeurige andere werknemer voor hetzelfde werk meer betaald krijgt. Ga na welke beloning in uw geval realistisch is en of het gebruikelijk loon in uw geval aangepast zou moeten worden. 36. Optimalisatie pensioen in eigen beheer Mocht een hoog pensioen in uw geval gunstig zijn, dan bestaan er verschillende mogelijkheden om uw pensioen nog vóór de wetswijzigingen per 1 januari 2006 te optimaliseren: 1. Inkoop van diensttijd als u voor 8 juli 1994 pensioen heeft opgebouwd. Deze zogenaamde inkoop van dienstjaren kan alleen als sprake is van een pensioentekort (getoetst aan de toezegging in 2005). 2. Heeft u na 8 juli 1994 bij andere werkgevers pensioenrechten opgebouwd, dan kunnen deze rechten en de daarmee samenhangende dienstjaren soms worden ingebracht in de huidige pensioenregeling. 3. U kunt soms overwegen een eigen bijdrage te leveren aan uw eigen pensioenregeling, onder gelijktijdige verhoging van uw pensioengevend salaris met hetzelfde bedrag. Een dergelijk kasrondje is ook mogelijk door een eigen bijdrage voor de auto van de zaak te geven, onder gelijktijdige verhoging van het pensioengevend loon. blz. 7

8 37. Uitstel salaris U kunt dit jaar nog een deel van uw salaris (maximaal 10%) uitstellen tot een later tijdstip. Op die manier heeft u een voordeel omdat de betaling van belasting hierover wordt uitgesteld en soms kan ook een tariefsvoordeel behaald worden. Het is verstandig dit overeengekomen uitstel schriftelijk vast te leggen. Overigens kunt u wel gewoon pensioen opbouwen over dit uitgestelde salaris! 38. Wacht met dividend uitkeren Als u de dividenduitkering op uw aanmerkelijkbelangaandelen uitstelt tot na 1 januari 2006, dan vallen de verkregen middelen nog niet in de rendementsgrondslag per 31 december 2005 en 1 januari Dit uitstel levert u dus een belastingbesparing in box 3 op. Hetzelfde geldt voor de verkoop van aanmerkelijkbelangaandelen, mits dit niet met verlies gebeurt. 39. Pensioenregeling Dga s die jonger dan 55 jaar waren op 31 december 2004 moeten met ingang van 1 januari 2006 een pensioenregeling hebben die aan de nieuwe wettelijke voorwaarden voldoet. Ga na of uw pensioenregeling nog wel voldoet aan de nieuwe eisen met ingang van het jaar Studiereis werknemers nog in 2005 Heeft u een BV en wilt u uw werknemers op studiereis sturen, doe dit dan nog in Vanaf 2006 geldt namelijk een aftrekbeperking voor deze kosten, waardoor slechts 75% ervan in aftrek gebracht mag worden op uw winst. Hetzelfde geldt voor de overige zogenaamde gemengde kosten, zoals feestelijke bijeenkomsten, recepties en dergelijke. U kunt er ook voor kiezen een totaalbedrag van 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers (met een minimum van 4.000) niet in aftrek te brengen. 41. Verlaging tarief VPB Het tarief van de vennootschapsbelasting wordt met ingang van 2006 verder verlaagd. Over het eerste gedeelte van de winst zal 25,5% vennootschapsbelasting betaald moeten worden (in plaats van 27% in 2005) en het algemene tarief wordt verlaagd van 31,5% naar 29,6%. Het kan daarom voordeliger zijn om, zo mogelijk, kosten eerder te nemen (denk bijvoorbeeld aan de aanschaf van boeken, en andere kantoorbenodigdheden waarop niet wordt afgeschreven). Let erop dat de extra uitgaven ook echt betrekking hebben op het jaar Het vooruitbetalen van kosten, die betrekking hebben op 2006, zal niet tot een voordeel leiden. 42. Giften Schenkt uw BV ook wel eens aan goede doelen? Verschuif uw gift van 2005 dan naar Niet alleen hoeven goede doelen hierover in 2006 geen schenkingsrechten meer te betalen, ook de giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting is in 2006 hoger! In plaats van 6% mag u in % van het totaalbedrag van de giften in aftrek brengen (er geldt overigens wel een ondergrens van 227). <inhoudsopgave> Disclaimer Bij het vervaardigen van deze nieuwsbrief is de grootst mogelijke zorgvuldigheid betracht. Desondanks bestaat altijd de mogelijkheid dat bepaalde informatie na verloop van tijd achterhaald is of niet meer (geheel) juist of volledig is. De Kok accountants en adviseurs is dan ook niet aansprakelijk voor de gevolgen van activiteiten die worden ondernomen op basis van de informatie zoals deze in deze nieuwsbrief is opgenomen. Op grond van de in deze nieuwsbrief opgenomen informatie dienen derhalve geen acties te worden ondernomen zonder voorafgaand deskundig advies. De Kok accountants en adviseurs 2005 blz. 8