Woonmobiliteit over de grens: minder krimp door grensregels. Heerlen, 28 mei Peter Reinders

Transcriptie

1 Woonmobiliteit over de grens: minder krimp door grensregels Heerlen, 28 mei 2015 Peter Reinders

2 Waarom een grensinfopunt? Het is voor onze regio van groot belang dat grensoverschrijdende mobiliteit en arbeidsmarkt bevorderd worden. Burgers en bedrijven over de mogelijkheden en kansen die Europa biedt, op elk gebied volledig informeren en adviseren. Op diverse niveaus actief zoals spreekdagen voor burgers, ondernemers, seminars en andere informatie sessies over actuele onderwerpen in onze regio. Website met veel nuttige links en brochures. Ook vindt u daar een contactformulier waarbij u uw vraag direct kunt stellen. U kunt ons ook bezoeken. Onze kantoren zijn gelegen in Aken Centrum (Katschhof) en in het Eurode Business Center te Kerkrade/Herzogenrath.

3 Inhoud presentatie Redenen verleggen woonplaats naar een buurland Keuzerecht Compensatieregeling NL-België Kwalificatie buitenlandse belastingplicht Nieuw belastingverdrag NL-Duitsland Aandachtspunten

4 Redenen verleggen woonplaats naar een buurland Veranderingen in de wet- en regelgeving: Belastingherziening Wet IB 2001: keuzerecht Bij wonen in Duitsland destijds additioneel Duitse Eigenheimzulage Compensatieregeling met België (2003) Compensatieregeling met Duitsland (2016) Duitsland, en niet België, een fiscaal paradijs voor gepensioneerden

5 Wet I.B Art. 2.5 Keuzerecht Stimuleerde de emigratie van Nederlanders naar België en Duitsland Mogelijkheid om zich te laten behandelen alsof men binnenlands belastingplichtige was Hypotheekrenteaftrek voor de in België resp. in Duitsland gelegen eigen woning aftrekbaar Vervallen m.i.v. 1 januari 2015 Vervangen door de 90% regeling

6 Compensatieregeling NL-B (1) Inwerkingtreding: 01 januari 2003 Betreft inwoners van Nederland en in België werken Compenseert het belasting- en premie nadeel Van belang bij alleenverdieners, alleenstaanden en gezinnen waarbij beide partners in België werken

7 Compensatieregeling NL-B (2) Gevolgen: Geen grote woonmobiliteit van Vlaanderen naar Nederland Wel een aantal Belgische gezinnen naar Zeeuws Vlaanderen verhuisd (en in België blijven werken) De huizenprijs en het recht op de Nederlandse kinderopvangtoeslag speelden ook een rol

8 Kwalificatie Buitenl. Belastingplicht Geen optie Alleen belast over NL inkomen Geen heffing over wereldinkomen Vervallen inhaal- en terugploegregeling. Inwoner lidstaat van de EU, EER (IJsland, Noorwegen en Liechtenstein), Zwitserland of BESeilanden Inkomen voor 90% of meer in Nederland aan de loon- of inkomstenbelasting onderworpen

9 Kwalificatie Buitenl. Belastingplicht Overleggen van een inkomensverklaring belastingdienst woonland Tegemoetkomingen: Aftrek negatieve inkomsten eigen woning Aftrek wegens uitgaven voor inkomensvoorzieningen Persoongebonden aftrekposten Heffingskortingen Middelingsregeling Vrije toerekening van inkomensbestanddelen en bestanddelen van de rendementsgrondslag aan belastingplichtige en zijn partner Uitgaven voor monumentenpanden

10 Kwalificatie Buitenl. Belastingplicht Uitzondering: De woonstaat verleent voornoemde tegemoetkomingen aan de belastingplichtige of zijn partner

11 Kwalificatie buitenl. Belastingplicht Voorbeeld (1): Wonen in Duitsland, samen een eigen woning Man inkomen uit Nederland: Vrouw inkomen uit Duitsland: Negatieve inkomsten eigen woning: Uitwerking: Wonen in EU land Man wordt behandeld als een gekwalificeerd buitenlands belastingplichtige Vrouw kan niet als fiscale partner worden aangemerkt Man en vrouw betalen over minder dan 90% van het gezamenlijke inkomen in Nederland belasting Aftrek alleen eigen aandeel ad 5000

12 Kwalificatie buitenl. Belastingplicht Voorbeeld (2) Wonen in Duitsland, samen een eigen woning Man inkomen uit Nederland: Vrouw geen eigen inkomen Negatieve inkomsten eigen woning: Uitwerking: Wonen in EU land Man wordt gekwalificeerd als buitenlands belastingplichtige Vrouw wordt aangemerkt als fiscale partner Man en vrouw betalen over meer dan 90% gezamenlijk inkomen, in Nederland belasting Volledige aftrek negatieve inkomsten eigen woning ( ) Vrouw heeft recht op uitbetaling van de algemene heffingskorting

13 Nieuw Belastingverdrag NL-Dtsl 2016 Aangenomen door de eerste kamer, , met ingangsdatum 01 januari 2016 Pensioenartikel Toepassing oude verdrag Compensatieregeling Overige aspecten

14 Pensioenartikel (1) Art. 12 Verdrag 1959: Particulier pensioen = woonland Overheidspensioen = kasstaat Sociale zekerheidsuitkering = bronstaat (B.V. Duitse Rente.)

15 Pensioenartikel (2) Artikel 17 Verdrag 2012: Ziet op particuliere pensioenen, lijfrenten en socialezekerheidspensioenen Pensioenen en andere soortgelijke beloningen Ook beroepspensioenen (niet db gerelateerd)

16 Art. 17 Verdrag 2012 Pensioenartikel (3) Hoofdregel heffing slechts in woonland Echter tweede lid ook bronstaatheffing als (som) pensioen, lijfrente en SV-uitkering > euro Lid 6: de bevoegde autoriteiten regelen - wijze van toepassing van lid 2 - informatie die belastingplichtige moet overleggen

17 Artikel 17 Verdrag 2012 Pensioenartikel (3) Lid 3 geen periodiek karakter: pensioenen, lijfrenten ensocialezekerheidsuitkeringen kunnen ook worden belast in bronstaat Lid 5 sourcing-bepaling - Bronland is land dat fiscale faciliteit heeft gegeven - Wijzigt niet door internationale waardeoverdracht

18 Pensioenartikel (4) Artikel 17, lid 7 Verdrag 2012 Lijfrentedefinitie Nederland: in box 1 belaste lijfrente in de zin van de wet IB, dus ook: - lijfrentesparen en beleggen - Gouden handdruk-stamrecht Duitsland: periodieke uitkering

19 Conclusie: Pensioenartikel (5) Inwoner NL met D Rente en D bedrijfspensioen Verdrag Duitse rente: Duitsland belast - Nederland belast Duits bedrijfspensioen Verdrag < : Nederland belast - > : Duitsland belast

20 Conclusie: Pensioenartikel (6) Inwoner Duitsland met AOW en NL bedrijfspensioen Verdrag AOW: Nederland belast - Pensioen: Duitsland belast Verdrag < : Duitsland belast - > : Nederland belast

21 Overheidspensioen Pensioenartikel (7) Protocol pensioen opgebouwd in publiekrechtelijke dienstbetrekking Belast in kasstaat, tenzij inwoner en onderdaan andere land Deel particulier, deel overheidspensioen = evenredig toerekenen opbouwperiode Telt NIET mee voor grens art.17

22 Pensioenartikel (8) Art. 17, lid 4: bepaling voor vergoedingen voor letsel of schade politieke vervolging of oorlogshandeling: Duitsland Protocol: Europarlementariërs Protocol: Vitaliteitssparen: bronstaat Art. 18, lid 4: Pensioen bijz. Duitse instellingen (o.a. Goethe-instituut)

23 Nieuwe Overgangsmaatregeling Pensioenartikel (9) Inwoner van Duitsland vanaf 12 april 2012 Pensioenen, op grond van het oude belastingverdrag toegewezen aan Duitsland en op grond van het nieuwe belastingverdrag aan Nederland Betalingen ingegaan voor inwerkingtreding van het nieuwe belastingverdrag Geldt niet voor afkoopsommen van pensioenen en lijfrente Geldt niet voor sociale verzekeringsuitkeringen (aow, wia, wao en wajong) Geleidelijke invoering van de wijziging van de belastingheffing Na zes kalenderjaren volgt het normale Nederlandse inkomstenbelastingtarief

24 Pensioenartikel (8) Nieuwe overgangsregeling Eerste kalenderjaar: 10% Tweede kalenderjaar: 10% Derde kalenderjaar: 15% Vierde kalenderjaar: 20% Vijfde kalenderjaar: 25% Zesde kalenderjaar: 30%

25 Voorbeeld (1) Pensioenartikel (9) Wonen in Duitsland: AOW: en bedrijfspensioen Totaal inkomen uit werk en woning: Berekende inkomstenbelasting Verhouding / = 69% Evenredig deel belasting op ouderdomspensioen 69% x Maximaal verschuldigd 10% x Vermindering ( ) Totaal in Nederland verschuldigd ( ) 4.869

26 Pensioenartikel (10) Voorbeeld (2) Wonen in Duitsland: AOW: en bedrijfspensioen Totaal inkomen uit werk en woning: Berekende inkomstenbelasting Verhouding / = 60% Evenredig deel belasting op ouderdoms pensioen 60% x Maximaal verschuldigd 10% x Vermindering nihil Totaal in Nederland verschuldigd 1.023

27 Verdragsartikel Inwoner Duitsland Oude vedragsverklaringen zijn niet meer geldig Echter overgangsregeling van één jaar (art. 33)

28 Wie heeft recht op compensatie? Inwoners van Nederland met Duitse inkomsten waarvoor het heffingsrecht aan Duitsland toekomt op grond van - art.14: niet-zelfstandige arbeid - art.15: bestuurder - art.16: artiesten en sporters - 18 lid 1: Duitse ambtenaren Niet: ondernemers en gepensioneerden!

29 Hoe bereken ik de compensatie? Buurman woont en werkt in Nederland Buurman: Inkomstenbelasting (IB) + premie volksverzekeringen (PH) - heffingskorting = Verschuldigd door buurman (A) Grenswerknemer: Duitse belasting + solidariteitsbijdrage + met PH vergelijkbare Duitse premie = Verschuldigd door grenswerknemers (B) Als B>A: verschil wordt als Nederlandse loonbelasting met de aanslag verrekend. Compensatieregeling leidt niet tot bijheffing.

30 Voorbeeld Compensatieregeling (1) Alleenstaande: bruto loon , woning Omrekening loon Compensatie Bruto loon Buurman Af: IB en PH Rentevers Duitse belasting Arbeitsl.vers Comp Eigen woning Box 1 inkomen (Fiscaal loon NL )

31 Voorbeeld compensatieregeling (2) Gehuwde bruto loon , woning Echtgenoot heeft geen inkomen Compensatie Omrekening loon Buurman Bruto loon IB en PH Af: Overheveling HK partner Rentevers Arbeitsl.vers Buurman en partner Duitse belasting Fiscaal loon NL Comp. 0 Eigen woning Box 1 inkomen

32 Voorbeeld compensatieregeling (3) Samenwonend, niet gehuwd. Bruto loon , woning Partner heeft geen inkomen Compensatie Omrekening loon Buurman Bruto loon IB en PH Af: Rentevers Overheveling HK partner Arbeitsl. Vers Buurman en partner Duitse belasting Fiscaal loon Nederland Compensatie Eigen woning Box 1 inkomen

33 Compensatieregeling Conclusie Compensatieregeling biedt mogelijkheid om aftrekposten en heffingskortingen direct te vergelden Toepassing compensatie is maatwerk Grensarbeider levert op verzoek Duitse aanslag of verklaring van geen aangifte Geen aanslag / geen verklaring, dan geen compensatie Nacontrole rechtstreeks via Duitse fiscus Uitvoering door kantoor Roosendaal Compensatieprogramma op site belastingdienst Programma loonomrekening op site belastingdienst

34 Inventarisatie voorlichting Grensinfopunt Teksten diverse sites Intermediair dagen 2015/ 2016 Gerichte brievenactie Voorlichting in de grensstreek Periodiek overleg belangenbehartigers Toelichting op aangiftebiljetten

35 Gevolgen: Nieuw belastingverdrag NL-D Compensatieregeling zal er toe leiden dat het voor inwoners van Nederland, die in Duitsland werken, aantrekkelijker wordt om (weer) in Nederland te komen wonen Positief voor met name Parkstad, Vaals enz. Nederlandse gepensioneerden met een pensioen van meer dan blijven in Nederland belasting betalen. Voor hen is Duitsland geen fiscaal paradijs meer De emigratie van deze groep richting Duitsland zal afnemen

36 Aandachtspunten en valkuilen Diploma erkenning (met België opgelost) Mini Jobs Premies sociale zekerheid over wereldinkomen Belastingheffing over Duitse rente NHG voor Duitse woning Duitse hypotheek voor Nederlandse woningen Huurtoeslag bij werken in Nederland B.P.M. (fiscale bijtelling compensatieregeling) Studenten Werkloosheid Grensinfopunt naar Grensinfopunt Plus

37 ADRES (1) Grensinfopunt Aken-Eurode Eurode Business Center Eurodepark Herzogenrath. Telefoon NL: Telefoon Dtsl:

38 Adres (2) Grensinfopunt Aken-Eurode Gemeentehuis Katschhof Johannes-Paul-II.-Str Aachen Telefoon: +49 (0)

39 VRAGEN??

40 Bedankt voor uw aandacht en aanwezigheid.