Oefenexamen Lijfrenteverzekering
|
|
- Martha Peeters
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Oefenexamen Lijfrenteverzekering NIBE-SVV, juni 2013
2 1. Noem de twee voorwaarden, waarbij de standaardheffingskorting tot teruggave van inkomstenbelasting leidt. 2. Tussen de zuivere lijfrente, de gerichte lijfrente en de kapitaalverzekering met lijfrenteclausule bestaan een aantal verschillen. Deze verschillen gaan over het verzekerde lijf en de termijn. Vul in onderstaande tabel de verschillen in. Soort lijfrente Onderdeel Zuivere lijfrente Gerichte lijfrente Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule Verzekerde lijf Termijn 3. Een lijfrenteverzekering voorziet in vaste en gelijkmatige periodieke uitkeringen. Toch zijn er lijfrentes, zoals een geïndexeerde lijfrente, waarbij de uitkeringen NIET altijd gelijk zijn. Onder welke twee voorwaarden is dit toegestaan? 4. Een vader van 60 jaar heeft twee gerichte lijfrentekapitalen. Hij wil hiervoor twee verschillende lijfrenten aankopen. Lijfrente I moet voorzien in een uitkering voor de vader. Bij vooroverlijden van de vader moet de lijfrente worden uitgekeerd aan zijn op dit moment 23-jarige dochter. Lijfrente II moet voorzien in een uitkering voor de vader. Bij vooroverlijden van de vader moet de lijfrente worden uitgekeerd aan zijn op dit moment 32-jarige zoon. De vader overlijdt op 62-jarige leeftijd. De gewenste aan te kopen lijfrente voor zowel de zoon als de dochter is een tijdelijke nabestaandenlijfrente gedurende vier jaar. Zijn de lijfrentevormen toegestaan? Geef voor zowel de dochter als de zoon aan of deze lijfrentevorm is toegestaan en motiveer uw antwoorden. 5. Liesbeth (25 jaar) en Bryan (40 jaar) zijn gehuwd. Bryan wil een lijfrente afsluiten. Het doel van deze lijfrente is dat Liesbeth bij overlijden van Bryan financieel gezien goed verzorgd achterblijft. Liesbeth verricht namelijk GEEN betaalde arbeid en is financieel afhankelijk van Bryan. Bryan weet dat hij een lijfrente kan afsluiten bij een bank of bij een verzekeraar. Waar kan Bryan een lijfrente afsluiten, die het beste past bij zijn wensen? Licht uw antwoord toe, waarbij u de termen lijfrenteverzekering en bancaire lijfrente uitlegt. 6. De partner van de rekeninghouder van een bancaire lijfrente overlijdt. De Wet Banksparen biedt dan de mogelijkheid de lijfrente periodiek te laten uitkeren aan de rekeninghouder. Aan welke twee voorwaarden moet er in deze situatie worden voldaan? NIBE-SVV, juni
3 7. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. Johanna van der Veen, geboren 20 juli 1938, vraagt haar adviseur hoeveel lijfrentepremie ze in het jaar 2008 op haar inkomen in aftrek kan brengen. Haar inkomen bedraagt EUR ,-. De NIET-benutte jaarruimte bedroeg over de jaren: Jaar NIET-benutte jaarruimte 1999 EUR 1.100, EUR 300, EUR 2.700, EUR 800, EUR 1.500, Hoeveel bedraagt de maximale aftrekruimte van Johanna van der Veen in 2008? 8. De heer Pietersen wil in 2010 een koopsom voor een lijfrenteverzekering in mindering brengen op zijn inkomen. Hij is deelnemer in een werknemerspensioen Het betreft een beschikbare-premieregeling. Hoe wordt de factor A binnen de jaarruimteformule vastgesteld bij een beschikbarepremieregeling? 9. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. Mevrouw De Vries start in 2011 op 45-jarige leeftijd een eigen onderneming, naast haar loondienstverband. Over het hele jaar bezien werkt ze uur in loondienst en uur als zelfstandige. Het eerste jaar weet ze een winst uit onderneming te behalen van EUR ,-. Als het mogelijk is wil zij maximaal doteren aan de oudedagsreserve. Voldoet mevrouw De Vries aan het urencriterium? Motiveer uw antwoord. Bepaal vervolgens de belastbare winst in het eerste jaar door de eventueel op haar van toepassing zijnde ondernemersfaciliteiten toe te passen. 10. Edwin de Boer heeft in 2010 een onderneming. Het eigen vermogen van zijn onderneming bedraagt aan het eind van het jaar EUR ,-. Door omstandigheden heeft Edwin dit jaar EUR ,- uit zijn zaak gehaald. De winst over dit jaar bedroeg EUR ,-. Hoeveel bedraagt het eigen vermogen van zijn onderneming aan het begin van dit jaar? Geef uw berekening. 11. Jelle (44 jaar) werkt in uur per week op een accountantskantoor. Dit jaar is Jelle, naast zijn loondienstverband, een onderneming begonnen in scheepsreparatie en jachtenbouw. Jelle besteedt gemiddeld 30 uur per week aan zijn onderneming. Kan Jelle dit jaar aan de oudedagsreserve doteren? Motiveer uw antwoord. NIBE-SVV, juni
4 12. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. In 2011 verkoopt Pierre op 62-jarige leeftijd zijn aandeel in de maatschap van neurologen. De goodwill bij deze overdracht bedraagt EUR ,-. Verder is er GEEN sprake van stakingswinst. De waarde van de aanspraken op het beroepspensioen bedraagt EUR ,-. Pierre heeft in het verleden een bedrag van totaal EUR ,- aan lijfrentepremies afgetrokken. Hierbij werd voor een bedrag van EUR ,- gebruik gemaakt van de derde tranche en de rest op basis van de eerste tranche van hem en zijn echtgenote. Bij inbreng van zijn praktijk in de maatschap destijds is ook gebruik gemaakt van de zogenaamde stamrechtvrijstelling van artikel 19. Het bedrag waarvoor een lijfrente werd bedongen bedroeg EUR ,-. Hoeveel bedraagt de maximale koopsom die Pierre kan aftrekken in verband met omzetting van de stakingswinst in een lijfrente? Geef uw berekening 13. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. Joop (47 jaar) staakt zijn onderneming in december Hij realiseert daarbij een stakingswinst van EUR ,-, bestaande uit: - EUR ,- stille reserves, - EUR ,- vrijval oudedagsreserve - EUR ,- goodwill. Hij overweegt gebruik te maken van de mogelijkheid om de stakingswinst om te zetten in een lijfrente. In 2010 is NIET aan de oudedagsreserve gedoteerd. In maart 2010 heeft hij EUR 5.000,- gestort voor een lijfrenteverzekering. Deze koopsom betrof de jaarruimte over Welk bedrag kan Joop maximaal gebruiken voor omzetting van de stakingswinst in een lijfrente? Geef uw berekening. 14. Bas staakt in 2010 op 48-jarige leeftijd zijn onderneming. Hij zet de stakingswinst om in een direct ingaande lijfrente. Uit hoofde van deze omzetting claimt hij een bedrag van EUR ,- aan extra lijfrentepremieaftrek. Na de staking begint Bas een nieuwe onderneming. Na enkele jaren is de winst zodanig dat hij GEEN aanvulling op zijn inkomen meer nodig heeft. Met medewerking van de verzekeraar besluit hij de reeds ingegane lijfrente op te schorten tot zijn 60-jarige leeftijd. Leidt de opschorting van de uitkering tot belastingheffing? Motiveer uw antwoord. 15. Frits heeft in 1991 een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule gesloten. De koopsom bedroeg EUR 6.750,- en is volledig van zijn inkomen afgetrokken. Op 1 maart 2011 komt de polis - op het moment dat Frits 70 jaar wordt - tot uitkering. Op dat moment overweegt Frits de ingangsdatum van de lijfrentetermijnen met nog twee jaar uit te stellen. Is uitstel van de ingangsdatum van lijfrentetermijnen met twee jaar toegestaan? Motiveer uw antwoord waarbij u uitleg geeft over het pré-brede-herwaarderingsregime en het huidige fiscale geregime. NIBE-SVV, juni
5 16. Jan en Marleen zijn in algehele gemeenschap van goederen gehuwd. Jan stelt dat alles wat zij bezitten gezamenlijk vermogen is. Marleen bestrijdt dit. De notaris geeft Marleen gelijk. Op welke twee wijzen kan bij zowel Jan als Marleen toch privé-vermogen ontstaan? 17. Gea heeft op 1 januari 1989 een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule gesloten. De jaarpremie bedraagt EUR 8.000,-. Gea heeft de premie die zij betaalde van haar fiscale inkomen afgetrokken tot het jaar Gea betaalt de premie nog steeds vanaf 2001, maar trekt de premies dan NIET meer af. Gea besluit in 2010 om de volledige premie te blijven voldoen in Box 1. Zij betaalt tot 1 januari Het expiratiekapitaal bedraagt EUR ,-. Gea koopt hiervoor een tijdelijke lijfrente gedurende zes jaar aan van EUR ,- per jaar. Hoe wordt deze lijfrente belast? Geef uw gemotiveerde berekening. 18. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. In 2003 heeft Sylvia een niet-gefacilieerde lijfrenteverzekering gesloten. De verzekering voorziet in een direct ingaande lijfrente op het leven van Sylvia, van EUR ,- per jaar. De lijfrente eindigt bij het overlijden van Sylvia echter uiterlijk op 31 december Sylvia is geboren op 1 november De koopsom van deze verzekering kon door haar NIET op het inkomen in mindering worden gebracht. Tegen welke waarde werd de lijfrente in 2010 betrokken in de forfaitaire rendementsheffing van box 3? Geef uw berekening. 19. Lies en Willem zijn gehuwd op huwelijkse voorwaarden. De voorwaarden hebben betrekking op een verrekeningsbeding. Volgens dit beding wordt bij overlijden van een van de echtgenoten verrekend als ware de echtgenoten in gemeenschap van goederen gehuwd. Als Lies op 62-jarige leeftijd overlijdt krijgt Willem een recht op een lijfrente-uitkering met een tegenwaarde van EUR ,-. Willem heeft hiervoor een koopsom betaald van EUR ,-. De lijfrenteverzekering is NIET fiscaal gefacilieerd. Hoeveel bedraagt de belaste waarde voor de erfbelasting? Geef uw berekening. 20. Jan en Albert zijn al tien jaar gehuwd in gemeenschap van goederen. Jan heeft vijf jaar geleden een erfrenteverzekering bedongen waarvan hijzelf verzekeringnemer en verzekerde is. Hij heeft hiervoor een koopsom betaalt van EUR ,-. Jan overlijdt. Albert ontvangt nu een aanspraak op een erfrente. De waarde van deze aanspraak bedraagt EUR ,-. Over welk bedrag moet Albert erfbelasting betalen? Geef uw gemotiveerde berekening. (U hoeft GEEN rekening te houden met de vrijstellingsbedragen.) NIBE-SVV, juni
6 21. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. Bart (28 jaar) en Eva (26 jaar) wonen al zes jaar samen. Bart heeft op zijn leven een gerichte lijfrenteverzekering gesloten. Deze lijfrenteverzekering keert na het overlijden van Bart EUR ,- per jaar uit zolang Eva leeft. Bart heeft de premies afgetrokken op zijn inkomen. Bart overlijdt dit jaar en de nabestaandenlijfrente gaat in. Hoeveel bedraagt de vrijstelling voor de erfbelasting voor Eva? Motiveer uw antwoord in woorden en NIET met een berekening. 22. Bijlage Cijfer- en Percentageoverzicht. Loes (geboren op 5 februari 1954) heeft enkele jaren geleden een direct ingaande lijfrente gesloten. De lijfrente bedraagt EUR ,- per jaar en wordt uitgekeerd zolang zij leeft. Echter uiterlijk tot 1 augustus De koopsom voor deze lijfrente kon Loes NIET op haar inkomen in mindering brengen. Op 1 augustus 2011 wijst Loes haar zus Grace aan als begunstigde. Deze begunstiging wordt door Grace aanvaard. Hoeveel schenkbelasting is Grace verschuldigd? Geef de berekening. 23. Jan heeft in 1998 een lijfrenteverzekering gesloten met een premie van EUR 2.000,- per jaar. Met ingang van 1 januari 2001 is de huidige Wet inkomstenbelasting 2001 ingevoerd. Jan wenst ook met ingang van het jaar 2001 aftrek van lijfrentepremie te genieten en heeft de polis laten aanpassen aan de huidige wettekst. Hierbij wil hij heel duidelijk een scheiding aanbrengen tussen de aanspraken vóór 1 januari 2001 en na 1 januari Volgens diverse deskundigen maakt het NIET uit onder welke fiscaal regime de lijfrenteverzekering van Jan valt. Geef aan waarom het voor Jan toch wenselijk kan zijn een splitsing aan te brengen in de opgebouwde waarden. 24. Jan is buiten gemeenschap van goederen gehuwd met Sonja. Hij heeft in 1982 een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule gesloten. Jan is ook verzekerde en eerste begunstigde op de verzekering. Deze verzekering expireert op 1 februari De laatste jaarpremie betaalde Jan in februari Stel dat Jan onmiddellijk een lijfrente op zijn eigen leven aankoopt. Hij wil Sonja als begunstigde aanwijzen voor de lijfrentetermijnen, omdat zij een lager inkomen heeft. Wat zijn de fiscale consequenties? Geef een omschrijving in woorden in de situatie dat Jan de premies in aftrek heeft gebracht op zijn inkomen en in de situatie dat Sonja de premies in aftrek heeft gebracht op haar inkomen. NIBE-SVV, juni
7 25. Adrie van Dijk heeft twee bv's: Van Dijk Holding bv en AVD bv, de werkmaatschappij. In 1985 heeft Van Dijk zijn toenmalige eenmanszaak omgezet in AVD bv Bij die omzetting heeft hij voor de stakingswinst een stamrecht bedongen. De ingangsdatum van de lijfrente ligt op zijn 65-jarige leeftijd. Adrie wil de lijfrente van leeftijd 65 tot 70 laten uitkeren. In hoeverre is de wijze waarop Adrie de lijfrente wil laten uitkeren fiscaal toegestaan? Beargumenteer het antwoord. NIBE-SVV, juni
8 CORRECTIEMODEL 1. Indien de gecombineerde heffing van inkomstenbelasting uit de drie boxen lager is dan de standaardheffingskorting. 1 punt Indien de (fiscale) partner na aftrek van de standaardheffingskorting nog wel inkomstenbelasting verschuldigd is. 1 punt 2. Soort lijfrente Onderdeel Zuivere lijfrente Gerichte lijfrente Kapitaalverzekering met lijfrenteclausule Verzekerde lijf Termijn Staat vast bij totstandkomen overeenkomst Bepaald bij totstandkoming overeenkomst (ingangsdatum verzekering) Staat vast bij totstandkomen overeenkomst Bepaald op expiratiedatum (ingangsdatum termijnen) Staat niet vast bij totstandkoming overeenkomst Bepaald op expiratiedatum (ingangsdatum termijnen) 3 punten (1 punt per 2 goede vakjes) 3. Als dit bij aanvang van het lijfrentecontract wordt overeengekomen 1 punt én als de uitkeringen alleen fluctueren aan de hand van een maatstaf die de partijen niet kunnen beïnvloeden 2 punten 4. Lijfrente I: ja. Gezien de leeftijd van het kind hoeft de uitkering niet levenslang te zijn, 2 punten, maar kan worden volstaan met een looptijd die eindigt op uiterlijk de 30-jarige leeftijd 1 punt. Lijfrente II: nee. De zoon is op het moment van het sluiten van het lijfrentecontract al ouder dan 30 jaar. Hierdoor kan er GEEN gebruik worden gemaakt van een uitkeringsduur die eindigt bij het bereiken van de 30-jarige leeftijd van de zoon 2 punten. Deze nabestaandenlijfrente moet levenslang zijn).1 punt NIBE-SVV, juni
9 5. Bij een verzekeraar kan Bryan een verzekering afsluiten die het beste past bij zijn wensen. Bij een verzekeraar is het namelijk mogelijk een nabestaandenlijfrenteverzekering af te sluiten die een bepaalde periodieke uitkering geeft na het overlijden van Bryan voor Liesbeth. Deze uitkering ontvangt Liesbeth tijdelijk of levenslang, mits zij in leven is. 2 punten Bij een bank is het mogelijk een bancaire lijfrente af te sluiten. Dit is een geblokkeerde rekening waarop Bryan geld stort. Bij aanvang zal er relatief weinig kapitaal aanwezig zijn op de bancaire lijfrente. Mocht Bryan dus op korte termijn na het afsluiten van de bancaire lijfrente overlijden dan staat er relatief weinig geld op de rekening. De hoogte van de periodieke uitkering van Liesbeth zal dan te weinig zijn om goed verzorgd achter te blijven. Binnen een bancaire lijfrente is geen verzekeringsaspect aanwezig. 2 punten 6. De uitkeringstermijnen moeten binnen zes maanden na het overlijden van de partner starten. 1 punt De uitkeringsduur moet minimaal vijf jaar zijn. 1 punt 7. Johanna is ouder dan 65 jaar. Hierdoor kan zij niet meer in aanmerking komen voor jaarruimte. Zij kan nog wel in aanmerking komen voor reserveringsruimte. 2 punten De niet-benutte jaarruimte van Johanna in de periode 2001 t/m 2007 bedraagt in totaal EUR 5000,-. 3 punten Toelichting:Johanna mag dit op haar inkomen in mindering brengen omdat: EUR 5.000,- lager is dan 17% van de premiegrondslag ( ,- -/ ,--) = EUR ,- Of EUR 5.000,- lager is dan het op grond van haar leeftijd geldende maximum van EUR ,- bij ouder dan 55 jaar. 8. Niet de aanspraak is bepalend maar de beschikbaar gestelde premie. 2 punten Per jaar wordt gekeken naar de leeftijd van de belastingplichtige. 3 punten Per leeftijdscategorie geldt een factor die over de premie moet worden genomen. 3 punten 9. Mevrouw De Vries voldoet aan het urencriterium. Ze werkt namelijk meer dan 1225 uren als onderneemster en jonger is dan 65 jaar. 2 punten Weliswaar wordt niet minstens de helft van haar werkbare tijd besteed aan de onderneming, maar dat hoeft ook niet bij een startende ondernemer. 1 punt De MKB-vrijstelling bedraagt 12% van de fiscale winst na ondernemingsaftrek. De zelfstandigenaftrek bedraagt EUR 7.266,- + EUR 2.123,- (startersaftrek) = EUR 9.389,-. 2 punten Dus winst na zelfstandigenaftrek is EUR ,- -/- EUR 9.389,- = EUR ,-. De MKB-vrijstelling bedraagt dus EUR 1.273,-. 1 punt Aan de oudedagsreserve mag 12% van EUR ,- ofwel EUR 2.400,- worden gedoteerd. 1 punt De belastbare winst is dan EUR /- EUR 1.273,- -/- EUR 9.389,- -/- EUR 2.400,- = EUR 6.938,-. 1 punt NIBE-SVV, juni
10 10. EV eind = EV begin + winst + kapitaalstortingen -/- kapitaalonttrekkingen =? / EV begin = / = punten (4 of 0 punten, met rekenfout 3 punten) 11. Ja, als hij voldoet aan het urencriterium. 0 punten Hij maakt dit jaar meer dan uren. 1 punt Hij besteedt minder dan 50% van zijn werkbare tijd aan de onderneming. De laatste voorwaarde geldt echter niet voor startende ondernemers. Daarom hoeft Jelle de eerste vijf jaren niet aan dit criterium te voldoen. 1 punt Jelle komt dus in aanmerking voor toepassing van de oudedagsreserve. 1 punt 12. Maximale extra aftrek bij omzetting stakingswinst AF: EUR ,- - waarde pensioenaanspraken EUR ,- - premieaftrek voorgaande jaren hierbij blijft eerste tranche buiten beschouwing EUR ,- - premieaftrek i.v.m. staking onderneming hierbij blijft stakingsstamrecht art. 19 buiten beschouwing EUR 0,- EUR ,- Maximale aftrek 4 punten EUR ,- Maximale aftrek is echter niet hoger dan stakingswinst dus aftrekbaar 2 punten EUR ,- Voor elk niet genoemd of foutief antwoord 1 punt aftrek. 13. Joop staakt zijn onderneming. Joop is jonger dan 50 jaar, dus de maximale lijfrenteaftrek krijgt hij door te kiezen voor een direct ingaande lijfrente, het maximum is dan EUR ,-. 2 punten Daarop komt in mindering: * De stand van de oudedagsreserve aan het begin van het jaar, EUR ,- 1 punt * In eerdere jaren gebruikte lijfrenteaftrek, EUR 5.000,- (aftrek 2009) 1 punt Maximale aftrek voor omzetting van de stakingswinst in een lijfrente is dan EUR ,-. 0 punten 14. Ja. 0 punten De opschorting van de uitkering wordt aangemerkt als een omzetting van een direct ingaande lijfrente in een uitgestelde lijfrente. 1 punt Ten tijde van de staking van de onderneming was de extra lijfrentepremieaftrek voor een direct ingaande lijfrente veel hoger dan de lijfrentepremieaftrek voor een uitgestelde lijfrente. 2 punten Een dergelijke omzetting wordt gezien als een niet reguliere uitvoering van de lijfrenteverzekering en is derhalve belast. 1 punt NIBE-SVV, juni
11 15. Ja. 0 punten De polis is destijds onder het pré-brede-herwaarderingsregime gesloten. 1 punt Op grond van het overgangsrecht in de IB 2001 blijft bij de tenuitvoerlegging van de lijfrenteclausule het pré-brede-herwaarderingsregime van toepassing op de lijfrenteverzekeringen die al voor 1 januari 1992 waren gesloten. 2 punten De ingangsdatum voor een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule is onder dat regime vrij te bepalen. Hiervoor geldt niet de eis van het huidige fiscale regime dat de lijfrente uiterlijk in moet gaan in het jaar dat de belastingplichtige 70 jaar wordt. 2 punten De onderstreepte woorden moeten in het antwoord zijn weergegeven of omschreven en mogen elk met 1 punt worden gehonoreerd. 16. Bij schenking aan een echtgenoot kan de schenker bepalen dat de schenking geen deel kan uitmaken van het gemeenschappelijke vermogen. 2 punten In een testament kan de erflater bepalen dat de erfrechtelijke verkrijging geen deel uitmaakt van het gemeenschappelijke vermogen. 2 punten 17. In het belastingplan 2009 (2010) is bepaald dat voor premiebetalende lijfrenteverzekeringen geen splitsing meer mag worden gemaakt tussen box 1 en box 3. De volledige premie valt in Box 1. Voor zover de lijfrentepremie niet in aftrek is gebracht voor de inkomstenbelasting is de saldomethode van toepassing op de lijfrenteuitkeringen. De premie die onder de saldomethode valt bedraagt vanaf 2009* maximaal EUR 2.269,-. Voor Gea betekent dat het volgende: De premie die is betaald van 1 januari 2001 tot en met valt volledig onder de saldomethode, vanaf 1 januari 2001 zijn de premies immers niet meer aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2010 valt slechts EUR 2.269,- onder de saldomethode, ook al is de totale premie, ad EUR 8.000,-, niet aftrekbaar. In totaal valt dus onder de saldomethode: 9 x EUR 8.000,- plus 4 x EUR 2.269,- = EUR ,-. Dat betekent dat de eerste uitkering volledig belastingvrij kan worden uitgekeerd en van de tweede uitkering EUR ,- wordt belast en de overige EUR (EUR ,- minus EUR ,-) van deze uitkering onbelast wordt ontvangen. De overige uitkeringen zijn volledig belast. 4 punten * Als wordt uitgegaan van tot en met 2008 ook goed rekenen. (8 x EUR 8.000,- plus 5 x EUR 2.269,- = EUR ,-) NIBE-SVV, juni
12 18. Bij de bepaling van het vermogen in box 3 wordt uitgegaan van de gemiddelde waarde en wordt gewaardeerd aan de hand van de tabellen opgenomen in het Uitvoeringsbesluit Wet IB Waarde per: 1 januari 2010 Leeftijd Voor toepassing tabellen wordt de leeftijdvan de vrouw gecorrigeerde met 5 Tabel factoren Waarde peildatum Gemiddelde waarde 1 e vijf jaren 2 e vijf jaren ,89 X 5 X = ,70 X 1 X = december ,8 x 5 x = nvt EUR EUR EUR punt 1 punt 1 punt 1 punt 19. Waarde stamrecht EUR ,- 30% belastinglatentie omdat de koopsom niet is afgetrokken valt de lijfrente in box 3 er is dan geen aftrek belastinglatentie mogelijk. 2 punten* Belastbaar bedrag is de helft van de waarde van het stamrecht omdat er sprake is van gemeenschap van goederen EUR ,- 2 punten * indien 30% belastinglatentie wordt genoemd en berekend 2 punten in mindering brengen; indien belastinglatentie niet wordt genoemd en verder geen toelichting 1 punt in mindering brengen. 20. De uitkeringen van een gefacilieerde nabestaandenlijfrente zijn vrijgesteld van erfbelasting. Er is hier echter sprake van een erfrente. Dit is geen gefacilieerde nabestaandenlijfrente. 1 punt De hoofdregel van artikel 13SW is dat alles wat door een begunstigde in verband met het overlijden van een verzekerde, tevens verzekeringnemer, uit een levensverzekering wordt verkregen, voor zover toe te rekenen aan een onttrekking aan het vermogen van die verzekerde, wordt gelijkgesteld aan een erfrechtelijke verkrijging. 2 punten Helft van de waarde van de erfrente: EUR ,-. 1 punt NIBE-SVV, juni
13 21. Eva woonde op het moment van overlijden van Bart zes jaar samen. Daarnaast zijn zij beiden meerderjarig op het tijdstip van het overlijden van Bart. Dat betekent dat Eva partner is op grond van de Successiewet en zij in aanmerking komt voor de volledige vrijstelling. Deze vrijstelling bedraagt EUR ,-. 3 punten Op deze vrijstelling komt een bedrag in mindering door het ontvangen van de nabestaandenlijfrente. Er is sprake van imputatie. Het gaat namelijk om een gefaciliteerde lijfrente, waarvan de premies in mindering zijn gebracht op het inkomen. De vrijstelling wordt verminderd met de helft van de gekapitaliseerde waarde van de lijfrente minus 30% latentente belastingclaim. 3 punten De onderstreepte woorden moeten in het antwoord zijn weergegeven of omschreven en mogen elk met 1 punt worden gehonoreerd. 22. Bij de bepaling van de waarde van het recht moet worden uitgegaan van UBSW Het betreft hier een tijdelijke lijfrente. Resterende duur op 1 augustus jaar Termijnen EUR Leeftijd Loes op 1 augustus jaar Factor eerste 5 jaren 0,83 1 punt Factor tweede 3 jaar 0,60 1 punt Waardering5 x EUR x 0,83 EUR punt 3 x EUR x 0,60 EUR punt Waarde verkrijging EUR Af: schenkingsvrijstelling EUR punt EUR Schenkbelasting ( x 30%) = EUR punt 23. Een voor de hand liggende reden om toch een onderscheid te willen aanbrengen is gelegen in de wens om de lijfrente aan te willen kopen na de 70-jarige leeftijd. 2 punten 24. Het betreft een pre-brede herwaardering lijfrente. 1 punt Echtgenote Sonja is begunstigde voor de termijnen. 0 punten Jan heeft premies in aftrek gebracht: Als in het verleden de premies voor de verzekering als persoonlijke verplichting bij Jan in aanmerking genomen zijn, dan zijn de termijnen belast voor de Wet IB bij de echtgenoot met het hoogste persoonlijk arbeidsinkomen. In dit geval dus belast bij Jan. 2 punten Sonja heeft premies in aftrek gebracht: Als in het verleden de premies voor de verzekering als persoonlijke verplichting bij Sonja in aanmerking zijn genomen, dan zijn de termijnen bij haar belast. 2 punten 25. Een oud regime stakingsstamrecht moet een levenslange duur hebben. 1 punt Om de gewenste lijfrentevorm aan te kopen moet Adrie het stamrecht omzetten in een nieuw regime lijfrente. 1 punt Op die manier kan hij een tijdelijke oudedagslijfrente vanaf leeftijd 65 met een duur van vijf jaar tot leeftijd 70 aankopen. 1 punt Let wel, deze uitkering is gemaximeerd. 1 punt NIBE-SVV, juni
14 NIBE-SVV, juni
Algemene informatie oudedagvoorzieningen
Algemene informatie oudedagvoorzieningen Wij zetten de belangrijkste begrippen voor u op een rijtje: De productvormen... 2 Direct ingaande bancaire lijfrente... 2 Direct ingaande verzekerde lijfrente...
Nadere informatieKerncijfers 2013. 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering. 2. Levensverzekering - lijfrente. Kapitaalverzekering Brede Herwaardering
Kerncijfers 2013 1. Levensverzekering kapitaalverzekering Kapitaalverzekering eigen woning Premiebetaling Lifetime vrijstelling Minimaal 20 jaar 157.000 Minimaal 15 jaar 35.700 Kapitaalverzekering Brede
Nadere informatieNIBE-SVV, januari 2013. Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering
NIBE-SVV, januari 2013 Oefenexamen Fiscale aspecten en kapitaalverzekering 1. Geef voor elk van de onderstaande inkomensbestanddelen A t/m F aan, in welke box zij thuishoren. A. Resultaat uit overige werkzaamheden.
Nadere informatieOudedagsvoorzieningen
Algemene informatie Oudedagsvoorzieningen VERZEKERING BEDRIJFSRISICO HYPOTHEEK PENSIOEN De productvormen Direct ingaande bancaire lijfrente Bij de direct ingaande bancaire lijfrente ontvangt de rekeninghouder
Nadere informatieDe ingangsdatum ligt uiterlijk in het jaar waarin u de verhoogde AOW leeftijd bereikt vermeerderd met vijf jaar.
Een lijfrenteverzekering 1. Wat voor lijfrenteverzekering heb ik nu? U hebt nu een verzekering waarmee u lijfrentekapitaal opbouwt. U betaalt premie, of een koopsom, of eventueel een extra storting. De
Nadere informatieDE LIJFRENTEWIJZER. INHOUD Klik op het onderwerp voor meer informatie. UW LIJFRENTE KOMT VRIJ, WAT ZIJN UW MOGELIJKHEDEN? volgens het nieuw regime
volgens het oud regime DE LIJFRENTEWIJZER UW LIJFRENTE KOMT VRIJ, WAT ZIJN UW MOGELIJKHEDEN? volgens het oud regime UW LIJFRENTE KOMT VRIJ Uw lijfrente komt binnenkort vrij. Het is waarschijnlijk een tijd
Nadere informatieKen je lijfrente. Lijfrente oud regime
Ken je lijfrente Lijfrente oud regime Lijfrente oud regime Het kapitaal van uw lijfrenteverzekering komt beschikbaar. Wat kunt u doen? Een aantal jaren geleden hebt u een lijfrenteverzekering afgesloten.
Nadere informatieDirect ingaande garantielijfrente
Direct ingaande garantielijfrente Direct ingaande garantielijfrente Wat is de Direct ingaande garantielijfrente? De Direct ingaande lijfrente is een lijfrenteverzekering waarmee u zorgt voor een vaste
Nadere informatieBijlage. ING Direct Ingaande Lijfrente
Bijlage ING Direct Ingaande Lijfrente Waarom deze informatie? Een financieel product zoals een levensverzekering vinden veel mensen ingewikkeld. Daarom is het goed om te weten wat een dergelijk product
Nadere informatieUW PENSIOEN- OF LIJFRENTEKAPITAAL KOMT BINNENKORT VRIJ? LEES DIT!
Pagina 1 van 10 UW PENSIOEN- OF LIJFRENTEKAPITAAL KOMT BINNENKORT VRIJ? LEES DIT! Pensioen Het gaat hierbij om verzekeringen die een kapitaal uitkeren bij in leven zijn op de pensioendatum. De hoogte van
Nadere informatieASR Kerncijfers 2013
ASR Kerncijfers 2013 Inhoud 1. Levensverzekering - kapitaalverzekering 2. Levensverzekering - lijfrente 3. Levensverzekering - gouden handdruk 4. Afkoop kleine lijfrente 5. Eigen woning 6. Inkomstenbelasting
Nadere informatieInleiding. Inhoud. uw verzekering en de inkomstenbelasting
uw verzekering en de inkomstenbelasting Inleiding In deze brochure vindt u algemene fiscale informatie over uw kapitaal- of lijfrenteverzekering naar de stand van de wetgeving per 1 januari 2011. Deze
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
20 anvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 voor buitenlandse belastingplichtigen ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting
Nadere informatieOp het moment dat een oud regime polis tot uitkering komt, heeft u de keuze uit de volgende mogelijkheden:
Oud regime lijfrente Als u de mogelijkheden die u heeft bij een oud regime lijfrente vergelijkt met de mogelijkheden die u heeft bij een nieuwe regime lijfrente, dan zult u zien dat de oud regime lijfrente
Nadere informatieUw lijfrente komt vrij
Uw lijfrente komt vrij Inhoud 1. Wat is lijfrente? 3 2. 4 3. Meer informatie over het uitkeren van uw lijfrente 5 4. Meer informatie over het verlengen van uw lijfrente 8 5. Vrijkomende lijfrente in bijzondere
Nadere informatieAls u bedragen betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 2008 voor aftrek in aanmerking komen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 271 1T83 (2135) Wordt deze aanvullende toelichting gebruikt voor het invullen van een biljet? an wordt met u, uw of uzelf de overleden belastingplichtige bedoeld. ls u
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 271 1T92 (2248) Wordt deze aanvullende toelichting gebruikt voor het invullen van een biljet? an wordt met u, uw of uzelf de overleden belastingplichtige bedoeld. ls u
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
12345 20 anvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 B 271 1T01 (2456) ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting bij uw
Nadere informatieDirect ingaande lijfrente
Direct ingaande lijfrente Direct ingaande lijfrente Wat is de Direct ingaande lijfrente? De Direct ingaande lijfrente is een lijfrenteverzekering waarmee u zorgt voor een aanvulling op uw pensioen of inkomen.
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
20 anvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting
Nadere informatieInkomstenbelasting. Vragen en antwoorden over overbruggingslijfrenten, afkoop kleine lijfrenten en lijfrentesparen
Inkomstenbelasting Vragen en antwoorden over overbruggingslijfrenten, afkoop kleine lijfrenten en lijfrentesparen INHOUD Inleiding 3 Gebruikte begrippen en afkortingen 3 A. OVERBRUGGINGSLIJFRENTEN 3 1.
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting staat algemene informatie
Nadere informatieGids Productfiscaliteiten 2014. 4 Lijfrente
Gids Productfiscaliteiten 2014 4 Inleiding Hoofdstuk 4 In dit hoofdstuk zijn de nieuwe ontwikkelingen en de huidige fiscale behandeling beschreven van (bancaire) lijfrenten. Na een uitleg van de voorwaarden
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
14 U kunt een verzekering afsluiten of zelf sparen voor extra inkomen. ijvoorbeeld voor extra inkomen (lijfrente) vanaf het moment dat u met pensioen gaat. e premies voor een lijfrenteverzekering of de
Nadere informatieAls u premies betaalt voor een lijfrenteverzekering of een andere inkomensvoorziening
2 7 Betaalt u premies voor een of andere en? Dan kan het zijn dat u de premies mag aftrekken van uw inkomen. In deze brochure leest u meer over de aftrekmogelijkheden en waarmee u rekening moet houden
Nadere informatieUw lijfrente komt vrij. Lijfrente
Uw lijfrente komt vrij Lijfrente Inhoud 1. Wat is lijfrente? 3 2. Uw lijfrente komt vrij 4 3. Meer informatie over het uitkeren van uw lijfrente 5 4. Meer informatie over het verlengen van uw lijfrente
Nadere informatieUw lijfrente komt vrij. Pensioen
Uw lijfrente komt vrij Pensioen Inhoud 1. Wat is lijfrente? 3 2. Uw lijfrente komt vrij 4 3. Meer informatie over het uitkeren van uw lijfrente 5 4. Meer informatie over het verlengen van uw lijfrente
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
20 anvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 271 1T41 ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting bij uw aangifte inkomstenbelasting
Nadere informatieFiscale informatie voor het jaar 2014. Onderwerpen. Boxenstelsel. uw verzekering en de inkomstenbelasting. Schijventarief 2014
uw verzekering en de inkomstenbelasting Fiscale informatie voor het jaar 2014 In deze brochure vindt u algemene informatie over de fiscale behandeling van uw kapitaalverzekering of lijfrenteverzekering
Nadere informatieVrijkomend lijfrentekapitaal bij leven.
Vrijkomend lijfrentekapitaal bij leven. 1 Regime pre-brede Herwaardering lijfrente (pre-bhw, tot 1992) oud regime of kapitaalverzekering met lijfrenteclausule 1a. Periodieke uitkeringen 1a.1. Periodieke
Nadere informatieInterpolis Vrijkomend lijfrentekapitaal bij leven
Interpolis Vrijkomend lijfrentekapitaal bij leven Keuzemogelijkheden en belastingregels Klik op de vraag om het antwoord te lezen. inhoudsopgave pagina Inleiding 2 Leeswijzer 3 1. Regime pre-brede Herwaardering
Nadere informatieOefenvragen Leven dag 3
Oefenvragen Leven dag 3 1. Bea Triks (25 jaar) heeft een bruto inkomen van 40.000,- per jaar. Zij neemt deel aan de levensloopregeling. Haar levensloopsaldo bedraagt begin dit jaar 12.000,-. Welk bedrag
Nadere informatieVormen van levensverzekering
Vormen van levensverzekering In deze special worden diverse aspecten van verzekeringen besproken. In dit artikel geven we een algemeen overzicht van verzekeringsvormen uit heden en verleden. Levensverzekeringen
Nadere informatieHelp, mijn pensioen Slim sparen voor de toekomst
Begin tijdig met het optimaliseren van uw oudedagsvoorziening Help, mijn pensioen Slim sparen voor de toekomst De media staan er vol mee. Ons pensioen loopt gevaar. Door de economische crisis, tegenvallende
Nadere informatieVrijkomend lijfrentekapitaal. Keuzemogelijkheden en belastingregels
Vrijkomend lijfrentekapitaal bij leven Keuzemogelijkheden en belastingregels Wat leest u in deze brochure? Inleiding en leeswijzer 3 01 Pre-Brede Herwaardering 4 1a. Periodieke uitkeringen 4 1b. Afkopen/uitkering
Nadere informatieUw lijfrente komt vrij
Uw lijfrente komt vrij Inhoud 1. Wat is lijfrente? 3 2. 4 3. Meer informatie over het uitkeren van uw lijfrente 5 4. Meer informatie over het verlengen van uw lijfrente 8 5. Vrijkomende lijfrente in bijzondere
Nadere informatieDE LIJFRENTEWIJZER UW LIJFRENTE KOMT VRIJ, WAT KUNT U DOEN?
n Laten uitkeren via een DE LIJFRENTEWIJZER UW LIJFRENTE KOMT VRIJ, WAT KUNT U DOEN? n Laten uitkeren via een UW LIJFRENTE KOMT VRIJ Uw lijfrentekapitaal komt binnenkort vrij. Weet u al wat u met het geld
Nadere informatieVormen van levensverzekering. Een overzicht
Vormen van levensverzekering Een overzicht 1 In deze special worden diverse aspecten van verzekeringen besproken. In dit artikel geven we een algemeen overzicht van verzekeringsvormen uit heden en verleden.
Nadere informatieLijfrente. Gids Productfiscaliteiten 2015 HOOFDSTUK 4
Gids Productfiscaliteiten 2015 HOOFDSTUK 4 4.1 voorwaarden 4.2 Omvang aftrek lijfrente-inleg 4.3 Heffing bij reguliere uitkeringen, afkoop of schending voorwaarden 4.4 Overgangsrecht lijfrenteverzekeringen
Nadere informatieKen je lijfrente. Lijfrente nieuw regime
Ken je lijfrente Lijfrente nieuw regime Lijfrente nieuw regime Het kapitaal van uw lijfrenteverzekering komt beschikbaar. Wat kunt u doen? Een aantal jaren geleden hebt u een lijfrenteverzekering afgesloten.
Nadere informatieFiscale informatie voor het jaar 2015. Onderwerpen. Schijventarief 2015
uw verzekering en de inkomstenbelasting Fiscale informatie voor het jaar 2015 In deze brochure vindt u algemene informatie over de fiscale behandeling van uw kapitaalverzekering, lijfrente - verzekering,
Nadere informatieKen je lijfrente. Lijfrente nieuw regime
Ken je lijfrente Lijfrente nieuw regime Lijfrente nieuw regime Het kapitaal van uw lijfrenteverzekering komt beschikbaar. Wat kunt u doen? Een aantal jaren geleden hebt u een lijfrenteverzekering afgesloten.
Nadere informatieInkomstenbelasting Vragen en antwoorden over overbruggingslijfrenten, tijdelijke oudedagslijfrenten, afkoop kleine lijfrenten en lijfrentesparen
Belastingdienst Inkomstenbelasting Vragen en antwoorden over overbruggingslijfrenten, tijdelijke oudedagslijfrenten, afkoop kleine lijfrenten en lijfrentesparen Inhoud Inleiding 3 Gebruikte begrippen en
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
11 ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n deze aanvullende toelichting leest u meer over een aantal bijzondere situaties. U kunt een verzekering
Nadere informatieCijfer- en percentageoverzicht LIJFRENTEVERZEKERING
Cijfer en percentageoverzicht LIJFRENTEVERZEKERING Bijlage 1: Inkomstenbelasting 2011 Percentages inkomstenbelasting jonger dan 65 ; cijfers 2011 Belastbaar inkomen Inkomen niet Tarief Heffing over totaal
Nadere informatieCijfers 2016. Algemeen. Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd Belastbaar inkomen meer dan. maar niet meer dan. belastingtarief tarief premie
Cijfers 2016 31-12-2015 Door de redactie In dit overzicht geven we de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor 2016 weer. Daarbij geven we uitsluitend de officieel gepubliceerde cijfers weer. Ook
Nadere informatieBeleggingsverzekering in de vorm van een Lijfrente
Beleggingsverzekering in de vorm van een Lijfrente Algemeen Wat leest u in deze productwijzer Wat is een beleggingsverzekering Risico s Maak een bewuste keuze Welk product heeft u U heeft een Lijfrenteverzekering
Nadere informatieGids Productfiscaliteiten 2013. 4 Lijfrente
Gids Productfiscaliteiten 2013 .1 voorwaarden.2 Omvang aftrek lijfrente-inleg.3 Heffing bij uitkeringen, afkoop of schending voorwaarden. Overgangsrecht.5 Bijzondere onderwerpen Afkortingen en colofon
Nadere informatieFiscale informatie voor het jaar Onderwerpen. uw verzekering en de inkomstenbelasting. Schijventarief 2013
uw verzekering en de inkomstenbelasting Fiscale informatie voor het jaar 2013 In deze brochure vindt u algemene informatie over de behandeling van uw kapitaalverzekering of lijfrenteverzekering in de inkomstenbelasting
Nadere informatieNieuwsbrief. Fiscaal Juridisch Adviesbureau
Nieuwsbrief Fiscaal Juridisch Adviesbureau M a a n d e l i j k s i n f o r m a t i e b u l l e t i n v o o r v e r z e k e r i n g s a d v i s e u r s Nummer 64a september 2008 Inhoud Special Prinsjesdag
Nadere informatieInhoud. vragen en antwoorden over de AOW-leeftijdsverhoging en de oudedagslijfrente verzekering
vragen en antwoorden over de AOW-leeftijdsverhoging en de oudedagslijfrente verzekering Inhoud 1 Onze brief 2 1.1 Waarom krijg ik een brief van de Onderlinge s-gravenhage? 2 2 De toelichting bij onze brief
Nadere informatieUitgaven voor inkomensvoorzieningen
20 anvullende toelichting bij aangifte inkomstenbelasting 20 271 1T12 (2568) ls u bedragen hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting bij uw aangifte
Nadere informatieVrijkomende Lijfrente
Vrijkomende Lijfrente Wat doet u met uw vrijkomende lijfrentekapitaal? Inleiding Binnenkort bereikt uw lijfrenteverzekering de einddatum. Dit betekent dat een lijfrentekapitaal beschikbaar komt. Met dit
Nadere informatieOpleiding: Estate Planning Specialist
Opleiding: Estate Planning Specialist Onderdeel: Handelingen met (lopende) polissen van levensverzekeringen Docent: Gertjan Portman Dag 5: 3 maart 2015 Onderwerpen: Levensverzekeringen algemeen fiscaal
Nadere informatieAls u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen
2004 Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen Als u een kapitaalverzekering heeft, bijvoorbeeld bij uw spaar-, leven- of beleggingshypotheek, kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Of en hoeveel
Nadere informatieCijfers Algemeen. Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd Belastbaar inkomen meer dan. maar niet meer dan. belastingtarief tarief premie
Cijfers 2017 28-12-2015 Door de redactie In dit overzicht geven we de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor 2017 weer. Daarbij geven we uitsluitend de officieel gepubliceerde cijfers weer. Ook
Nadere informatieAls u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen
2005 Als u premies betaalt voor kapitaalverzekeringen Als u een kapitaalverzekering heeft, bijvoorbeeld bij uw spaar-, leven- of beleggingshypotheek, kan dit gevolgen hebben voor uw belasting. Of en hoeveel
Nadere informatieAls u premies betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 2007 voor aftrek in aanmerking komen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 2711T72 (2040) ls u premies hebt betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de toelichting bij uw angifte inkomstenbelasting staat algemene
Nadere informatieAlgemene informatie. Vermogensopbouw VERZEKERING BEDRIJFSRISICO HYPOTHEEK PENSIOEN
Algemene informatie Vermogensopbouw VERZEKERING BEDRIJFSRISICO HYPOTHEEK PENSIOEN De productvormen Levensverzekering met garantie Bij deze verzekering is het bedrag op de einddatum gegarandeerd. Ook kan
Nadere informatieAls u premies betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 2006 voor aftrek in aanmerking komen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 ls u premies heeft betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de Toelichting bij uw angifte inkomstenbelasting staat algemene informatie
Nadere informatieUw lijfrente komt vrij
midden in het leven Uw lijfrente komt vrij De mogelijkheden Inhoud 5 6 7 8 9 11 16 17 Uw lijfrente komt vrij Uitstellen, verzamelen en kiezen Met pensioen Lijfrenten, welke uitkeringen zijn mogelijk?
Nadere informatieInhoud. Werknemerssparen 17 Spaarloonregeling 17 Levensloopregeling
KERNCIJFERS 2013 Inhoud Levensverzekering 4 Kapitaalverzekering 8 Lijfrenteverzekering gesloten na 1 januari 2001 13 Lijfrenteverzekering gesloten voor 1 januari 2001 15 Gouden handdruk Werknemerssparen
Nadere informatieCijfers Algemeen. Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd Belastbaar inkomen meer dan. maar niet meer dan. belastingtarief tarief premie
Cijfers 2019 31-12-2018 Door de redactie In dit overzicht geven we de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor 2019 weer. Daarbij geven we uitsluitend de officieel gepubliceerde cijfers weer. Ook
Nadere informatieCijfers Algemeen. Schijventarief box 1 jonger dan AOW-leeftijd Belastbaar inkomen meer dan. maar niet meer dan. belastingtarief tarief premie
Cijfers 2018 22-12-2017 Door de redactie In dit overzicht geven we de belangrijkste fiscale en sociale cijfers voor 2018 weer. Daarbij geven we uitsluitend de officieel gepubliceerde cijfers weer. Ook
Nadere informatieFISCALE CIJFERS 2014 SCFB adviseert het Fintool.nl abonnement
Postbus 224 2700 AE Zoetermeer Tel. 085 111 88 88 Fax 085 111 88 80 E-mail info@scfb.nl Internet www.scfb.nl Bank ABN AMRO IBAN NL05ABNA0597042454 BIC ANBANL2A KvK Den Haag 27198895 FISCALE CIJFERS 2014
Nadere informatieDeze uitgave is van toepassing op Leven, Pensioen en Werk & Inkomen, zowel voor particulieren als ondernemers.
Kerncijfers 2011 Kerncijfers 2011 In deze jaarlijkse editie van de Kerncijfers vindt u een overzicht van fiscale en juridische cijfers, tarieven en regelgeving voor uw financieel advies in 2011. Deze uitgave
Nadere informatieFiscale informatie voor het jaar Onderwerpen. Boxenstelsel. uw verzekering en de inkomstenbelasting. Schijventarief 2017
uw verzekering en de inkomstenbelasting Fiscale informatie voor het jaar 2017 In deze brochure vindt u algemene informatie over de fiscale behandeling van uw kapitaalverzekering, lijfrenteverzekering,
Nadere informatieInhoud. Werknemerssparen 17 Spaarloonregeling 18 Levensloopregeling
KERNCIJFERS 2010 3 Inhoud Levensverzekering 4 Kapitaalverzekering 13 Lijfrenteverzekering gesloten na 1 januari 2001 13 Lijfrenteverzekering gesloten voor 1 januari 2001 15 Gouden handdruk Werknemerssparen
Nadere informatieAls u premies betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 2003 voor aftrek in aanmerking komen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 ls u premies betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 20 voor aftrek in ls u premies heeft betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting.
Nadere informatieVrijkomende lijfrente. Wat doet u met uw vrijkomende lijfrentekapitaal?
Vrijkomende lijfrente Wat doet u met uw vrijkomende lijfrente? Inhoud Inleiding 3 1 Uw vrijkomende lijfrente 3 1.1 Wat moet u doen als uw lijfrente vrij komt? 3 1.2 Lijfrente laten uitkeren of laten doorgroeien?
Nadere informatieOefenvragen Leven dag 1
Oefenvragen Leven dag 1 1. Willem wil een verzekering die, als hij nog in leven is op 65-jarige leeftijd, een bedrag van 50.000,- ineens uitkeert. Daarnaast wil hij op het moment dat hij komt te overlijden
Nadere informatieBijlage: Pensioenvoorzieningen
SOCIALE ZEKERHEID AOW Gehuwd 8.000 Alleenstaand 12.000 ANW 13.000 Halfwezentoeslag 3.000 Bruto minimumloon 17.000 Maximum dagloon WIA (voorheen WAO) 44.000 Tabel uitkeringspercentage Arbeidsongeschiktheidspercentage
Nadere informatieBelastinginformatie voor het jaar Onderwerpen
uw verzekering en de inkomstenbelasting Belastinginformatie voor het jaar 2018 In deze brochure vindt u algemene informatie over de inkomstenbelasting voor uw kapitaalverzekering, kapitaalverzekering eigen
Nadere informatieHet lijfrente-advies van mijn VvAA-adviseur geeft mij een zeker gevoel.
Het lijfrente-advies van mijn VvAA-adviseur geeft mij een zeker gevoel. Welke bestedingsmogelijkheden heb ik voor mijn lijfrentekapitaal? VvAA biedt zorgprofessionals alles wat nodig is om professioneel
Nadere informatie2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 5
Inkomstenbelasting winst 5 programma Staken onderneming Stakingsaftrek Stakingswinst Doorschuiven Staking en de fiscale oudedagsreserve Oefeningen 1 Enkele begrippen 1 van 3 Staken Ondernemer stopt de
Nadere informatieNIBE-SVV, maart 2014. Oefenexamen Pensioenpraktijk II
NIBE-SVV, maart 2014 Oefenexamen Pensioenpraktijk II 1. Frits Verberg is commanditair vennoot (cv) van Sporting C.V. Zijn inbreng in de cv bedraagt EUR 50.000,-. Frits koopt op een sportbeurs voor EUR
Nadere informatieErfrente verdient nieuwe kans. Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal
Erfrente verdient nieuwe kans Petra van der Ham - den Haan Productspecialist Leven bij Reaal 1 Een blik in onze verzekeringsportefeuille leert ons al snel dat de erfrente vroeger voornamelijk als aanvullende
Nadere informatieVRIJKOMEND OUD REGIME LIJFRENTEKAPITAAL EN WAT U ER ALLEMAAL MEE KUNT DOEN
VRIJKOMEND OUD REGIME LIJFRENTEKAPITAAL EN WAT U ER ALLEMAAL MEE KUNT DOEN INHOUD Een woord vooraf 3 Wat als uw verzekering de einddatum nadert? 5 Welke belastingregels gelden voor mijn lijfrenteverzekering?
Nadere informatieDossier. Lijfrente oud regime. Pre-Brede herwaardering
Mei 2009 Dossier Lijfrente oud regime Pre-Brede herwaardering De oud regime lijfrente [4] Bestedingsmogelijkheden [6] Overgangsrecht [12] Kerncijfers oud regimelijfrente [13] Inhoud De oud regime lijfrente
Nadere informatieAls u premies betaalde voor inkomensvoorzieningen die in 2005 voor aftrek in aanmerking komen
ij aangifte inkomstenbelasting 20 ls u premies heeft betaald voor inkomensvoorzieningen, heeft dit gevolgen voor uw belasting. n de Toelichting bij uw angifte inkomstenbelasting staat algemene informatie
Nadere informatieKerncijfers 2009. Dit is een uitgave van Fortis ASR Adviesbureau Fiscale en Juridische Zaken.
Kerncijfers 2009 2 Kerncijfers 2009 In deze jaarlijkse editie van de Kerncijfers vindt u een overzicht van de cijfers, tarieven en regelgeving voor uw verzekeringspraktijk in 2009. Deze uitgave bevat de
Nadere informatieFlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM
FlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM De heer. Rotterdam Onderwerp : : polisnummer.. Geachte verzekeringnemer, Met betrekking tot de bovengenoemde lijfrenteverzekering
Nadere informatieInkomstenbelasting. Lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en rechten op periodieke uitkeringen
Dit besluit is vervangen door het besluit van 10 mei 2010, nr. DGB2010/3119M JU Inkomstenbelasting. Lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en rechten op periodieke uitkeringen 3 juni 2008/Nr. CPP2008/287M Belastingdienst/Centrum
Nadere informatieAanvullende Voorwaarden FitVoorLater Fiscaal beleggen. Januari 2015
Aanvullende Voorwaarden FitVoorLater Fiscaal beleggen Januari 2015 1 Aanvullende Voorwaarden FitVoorLater Fiscaal Beleggen Deze Aanvullende Voorwaarden vormen een aanvulling op de FitVermogen Overeenkomst
Nadere informatieTweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 1998 1999 26 272 Wijziging van de Wet op de inkomstenbelasting 1964 (aanpassing regime ter zake van de afkoop van verplichtingen tot alimentatie of tot verrekening
Nadere informatieDe MoneyWise Lijfrentewijzer. Uw lijfrente komt vrij, wat zijn uw mogelijkheden?
De MoneyWise Lijfrentewijzer Uw lijfrente komt vrij, wat zijn uw mogelijkheden? Inhoudsopgave Inhoudsopgave... 2 Uw lijfrente komt vrij... 3 Uw mogelijkheden... 4 Meer mogelijkheden met Oud Regime... 4
Nadere informatieKerncijfers 2010. Deze uitgave is van toepassing op Leven, Pensioen en Werk & Inkomen, zowel voor particulieren als ondernemers.
Kerncijfers 2010 2 Kerncijfers 2010 In deze jaarlijkse editie van de Kerncijfers vindt u een overzicht van fiscale en juridische cijfers, tarieven en regelgeving voor uw verzekeringspraktijk in 2010. Deze
Nadere informatieDeze uitgave is van toepassing op Leven, Pensioen en Werk & Inkomen, zowel voor particulieren als ondernemers.
Kerncijfers 2011 Kerncijfers 2011 In deze jaarlijkse editie van de Kerncijfers vindt u een overzicht van fiscale en juridische cijfers, tarieven en regelgeving voor uw financieel advies in 2011. Deze uitgave
Nadere informatieUitvoeringsbesluit Successiewet 1956
Uitvoeringsbesluit Successiewet 1956 Besluit van 20 juli 1956, ter uitvoering van de Successiewet 1956 Wij JULIANA, bij de gratie Gods, Koningin der Nederlanden, Prinses van Oranje-Nassau, enz., enz.,
Nadere informatie2. De directeur-grootaandeelhouder (DGA) en pijler 1
1. Wegwijs in pensioenland 1.1. Waarom eens stilstaan bij uw pensioen?...1 1.2. Oudedagsvoorziening is eigenlijk een beter woord............. 1 1.3. De drie pijlers van ons pensioensysteem.....................
Nadere informatieFiscale en financiele aspecten bij echtscheiding. PFP Forum 30 januari 2008 mr. Frits van der Kamp
Fiscale en financiele aspecten bij echtscheiding PFP Forum 30 januari 2008 mr. Frits van der Kamp Onderwerpen Pensioen (eigen beheer) en echtscheiding Levensverzekeringen: verdeeld of verrekend? De bijleenregeling
Nadere informatieAlles rondom pensioen. Gertjan Portman Senior financieel planner
Alles rondom pensioen Gertjan Portman Senior financieel planner Wat ga ik behandelen Alles wat rond uw pensionering actueel wordt maar geen pensioen is (Ik heb echter maar een half uurtje) Wat doe ik,
Nadere informatieInkomstenbelasting winst -- Deel 5
Inkomstenbelasting winst 5 programma Staken onderneming Stakingsaftrek Stakingswinst Doorschuiven Staking en de fiscale oudedagsreserve Oefeningen Enkele begrippen 1 van 3 Staken Ondernemer stopt de exploitatie
Nadere informatieInkomstenbelasting. Lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en rechten op periodieke uitkeringen 1
Inkomstenbelasting. Lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en rechten op periodieke uitkeringen 1 Inkomstenbelasting. Lijfrenten, lijfrentepremieaftrek en rechten op periodieke uitkeringen Belastingdienst/Centrum
Nadere informatieUitvoeren van (gerichte) lijfrente- of pensioenclausule op de lijfrente- of pensioeningangsdatum voor naar het buitenland geëmigreerde begunstigden
8 maart 2018 Uitvoeren van (gerichte) lijfrente- of pensioenclausule op de lijfrente- of pensioeningangsdatum voor naar het buitenland geëmigreerde begunstigden Het Verbond heeft samen met DNB, het ministerie
Nadere informatieFlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM
FlexGarant Assuradeuren Gevolmachtigd Agent Postbus 2600 3000 CP ROTTERDAM De heer. Rotterdam Onderwerp : : polisnummer.. Geachte verzekeringnemer, Met betrekking tot de bovengenoemde stamrechtverzekering
Nadere informatieTweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 1990-1991 21 198 Wijziging van het fiscale regime voor onderhoudsvoorzieningen en spaarvormen alsmede van het f iscale regime voor verzekeraars en directiepensioenlichamen
Nadere informatieUitspraak Geschillencommissie Financiële Dienstverlening nr (mr. B.F. Keulen, voorzitter en mr. R.G. de Kruif, secretaris)
Uitspraak Geschillencommissie Financiële Dienstverlening nr. 2017-783 (mr. B.F. Keulen, voorzitter en mr. R.G. de Kruif, secretaris) Klacht ontvangen op : 29 mei 2017 Ingediend door : Consument Tegen Datum
Nadere informatieVrijkomende lijfrente
Vrijkomende lijfrente Wat doet u met uw vrijkomende lijfrentekapitaal? Mei 2016 2 Inleiding Inleiding Binnenkort bereikt uw lijfrenteverzekering de einddatum. Dit betekent dat een lijfrentekapitaal beschikbaar
Nadere informatieVerkoop onderneming aan kinderen
Verkoop onderneming aan kinderen Waar moeten ouders van een eenmanszaak of een vof (vennootschap onder firma) op letten bij de verkoop van de onderneming van de zoon of dochter? Dit artikel benoemt de
Nadere informatie