Uw polis burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: nieuwigheden voor 2017
|
|
- Johan van der Woude
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 BIBF Beroepsinstituut van erkende Boekhouders en Fiscalisten INHOUD p. 1/ Uw polis burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: nieuwigheden voor 2017 p. 4/ Aanvullende pensioenen, of hoe regel ik een extraatje voor de toekomst Uw polis burgerlijke beroepsaansprakelijkheid: nieuwigheden voor De verplichting tot verzekering en de collectieve polis Het is waarschijnlijk onnodig om u eraan te herinneren dat elke externe boekhouder(fiscalist) verplicht is zich te verzekeren in het kader van zijn beroepsaansprakelijkheid. Deze verplichting is uitdrukkelijk opgenomen in artikel 50, 1, 1 van de wet van 22 april 1999 tot reglementering van de boekhoudkundige en fiscale beroepen dat bepaalt dat : «Om erkend te worden en te blijven als boekhouder of als boekhouder-fiscalist, moet de betrokkene aan volgende voorwaarden voldoen : 1 persoonlijk de verantwoordelijkheid dragen voor iedere bij de uitoefening van het beroep gestelde daad en zijn burgerlijke beroepsaansprakelijkheid verzekeren door een verzekeringsovereenkomst die goedgekeurd werd door de Nationale Raad van het Beroepsinstituut.» Deze duidelijke wettelijke bepaling wordt tevens gespecificeerd in het koninklijk besluit van 22 oktober 2013 tot goedkeuring van het reglement van plichtenleer van het Instituut. Artikel 14 bepaalt inzake de verzekeringsplicht : «De externe boekhouder BIBF is verplicht om zijn burgerlijke beroepsaansprakelijkheid te laten verzekeren door een verzekeringsovereenkomst. De algemene basisvoorwaarden en de minimumwaarborgen waaraan de verzekeringsovereenkomsten moeten voldoen, worden door de Raad vastgesteld. Het bewijs van deze onderschrijving zal steeds aan het Beroepsinstituut moeten kunnen voorgelegd worden». Het BIBF, net zoals de andere instituten van de economische beroepen, biedt sinds vele jaren de mogelijkheid aan haar leden om toe te treden tot de collectieve polis burgerlijke beroepsaansprakelijkheid. Deze polis is onderschreven door bemiddeling van Marsh, bij de verzekeraar Allianz (met AXA, Ethias en AIG als medeverzekeraars). Vanzelfsprekend beantwoordt deze polis in elk opzicht aan de minimale waarborgen opgelegd door de Raad van het BIBF, maar deze polis bevat ook uitbreidingen dankzij bijkomende waarborgen. 2. De evolutie van de polis Onze doelstelling, net als deze van het BIBF, is nog steeds om al haar leden de beste waarborg te bieden tegen de beste premie. De ontleding van de schadestatistiek onthult een stijgend aantal schadegevallen, waarvan de schadelast niet langer in evenwicht is met de geïnde premies. Hieronder vindt u de verhouding tussen het aantal schadegevallen en de schadelast van de collectieve polis over de laatste jaren. P Afgiftekantoor 9000 Gent X Tweewekelijks Verschijnt niet in de weken
2 Jaar Aantal schades Jaarlijkse schadelast ,63 EUR ,00 EUR ,29 EUR ,59 EUR ,55 EUR Algemeen totaal ,06 EUR Jaarlijkse gemiddelde schadeaangiftes ( ) = 150 Ter informatie, in 2013 bedroeg het gemiddelde van de laatste 5 jaren 120 aangiftes. Rekening houdend met de evolutie van de schadegevallen en de stijgende complexiteit van het beroep, werden de premievoorwaarden herzien door Allianz, en dit om het economisch risico van de polis in evenwicht te houden. Het belang van haar leden in acht nemend heeft het BIBF, in samenwerking met Marsh, twee stappen ondernomen : Om de financiële impact te verzachten hebben we, na onderhandeling met Allianz, het bedrag van de premiestijging kunnen beperken tot een minimum. Tevens hebben we bekomen de premiestijging progressief te verdelen over de volgende drie jaren, in tegenstelling tot een onmiddellijke maximale stijging. Andere verzekeraars werden aangesproken om het risico over te nemen en daaruit blijkt dat het voorstel van Allianz de beste oplossing biedt. Nog een bijkomend positief aspect betreft de rechtsbijstand. 31/12/2016 : 385 EUR (375 EUR (BA Beroep) + 10 EUR (rechtsbijstand/bemiddeling)); 31/12/2017 : 435 EUR (425 EUR (BA Beroep)+ 10 EUR (rechtsbijstand/bemiddeling)); 31/12/2018 : 462 EUR (452 EUR (BA Beroep) + 10 EUR (rechtsbijstand/bemiddeling)). Vanaf 31/12/2016 zijn alle externe stagiairs, ook diegenen die enkel werkzaam zijn voor hun stagemeester, een premie verschuldigd. 4. Polis rechtsbijstand/ bemiddeling 4.1. Bemiddeling Sinds enkele jaren kunnen boekhouders beroep doen op deze waarborg. Het voorwerp van de polis bestaat erin het BIBF de mogelijkheid te bieden om de burgerlijke en commerciële bemiddeling in te roepen wanneer het Instituut aangesproken wordt : door één van haar leden; door een klant van haar leden, naar aanleiding van een professioneel conflict in het kader van de verzekerde activiteiten; tussen haar leden en confraters van de andere instituten van de economische beroepen (BIBF, IAB en IBR). nadat de juridische dienst van het BIBF alle andere middelen waarover hij beschikt heeft uitgeput. Deze waarborg werd verwijderd uit de collectieve polis BA Beroep en toegevoegd aan de polis bemiddeling van het collectief programma. Zonder premiestijging geniet u voortaan een ruimere dekking waarbij de verzekerde bedragen verhoogd en onderschreven werden bij een gespecialiseerde verzekeraar Rechtsbijstand (LAR, afdeling rechtsbijstand van AXA Belgium). Verder in dit artikel vindt U het overzicht van de waarborgen. 3. Nieuwe premies De huidige premie bedraagt 310 EUR (300 EUR (BA Beroep) + 10 EUR (Rechtsbijstand/Bemiddeling)). Vanaf 31/12/2016 zien de geïnde premies in het kader van het collectief programma er als volgt uit : Welke zijn de verzekerde prestaties? Maximale tussenkomst van de verzekeraar : bij een geschil tussen twee BIBF-leden (= twee verzekerden) bedraagt de maximale waarborg EUR voor beide leden, hetzij 900 EUR per lid; bij een geschil tussen een BIBF-lid (= verzekerde) en een niet-lid, bedraagt de maximale waarborg 900 EUR voor het aandeel van het BIBF-lid, en dit, ongeacht het aantal betrokken leden in dit schadegeval. Twee bemiddelingen per lid zijn verzekerd per jaar. Ten laste genomen kosten Ongeacht de opgelopen kosten door zijn eigen diensten, neemt de verzekeraar ook ten laste : de erelonen en kosten van een door de Federale Commissie van Bemiddeling erkende bemiddelaar, vrij gekozen, inclusief de btw die niet kan gerecupereerd worden door de verzekerde ingevolge zijn onderwerping; 2
3 de erelonen, kosten van advocaten en eventueel technisch advies; de kosten ten laste van de verzekerde voor de homologatie van het bemiddeld akkoord Rechtsbijstand Welke waarborgen zijn gedekt? In de polis van Allianz waren slechts volgende waarborgen opgenomen : «Extracontractueel burgerlijk verhaal», «Strafrechtelijke verdediging» en «Contractuele geschillen met verzekeraars» gebonden aan de interpretatie en uitvoering van een verzekeringspolis. We hebben volgende waarborgen onderhandeld met LAR, afdeling rechtsbijstand van AXA Belgium : Extracontractueel burgerlijk verhaal De dekking wordt verleend bij schadegevallen betreffende vorderingen tot schadevergoeding gebaseerd op een extracontractuele burgerlijke aansprakelijkheid voor : elke schade opgelopen door een verzekerde in het kader van zijn beroepsactiviteit en veroorzaakt door een derde; elke schade opgelopen door een verzekerde en veroorzaakt door een derde aangaande het gebouw dienende als voornaamste exploitatiezetel; elke schade met betrekking tot de aantasting van de eer (laster of smaad) of reputatie in het kader van het beroepsleven, ten gevolge van de verspreiding van informatie via het internet door een derde. Verzekerd bedrag : EUR per schadegeval (i.p.v EUR) Belangrijke uitbreiding : Voorschieten van honoraria en kosten voor de strafrechtelijke verdediging Het is soms onbegrijpelijk voor een strafrechtelijk vervolgde verzekerde dat, ondanks het feit dat hij zich onschuldig acht, hij de afloop van de procedure dient af te wachten om zijn verdedigingskosten ten laste te laten nemen door de verzekeraar. Wij hebben bijgevolg een unieke en interessante waarborg onderhandeld, die nooit individueel aangeboden wordt door verzekeraars, namelijk het voorschieten van de honoraria en kosten voor de strafrechtelijke verdediging. Bij opzettelijke inbreuken (anders dan misdaad of gecorrectionaliseerde misdaad) kan de verzekeraar de kosten voorschieten ten belope van EUR per schadegeval. Doch, indien na verloop van de procedure de feiten definitief als opzettelijk beschouwd worden, zullen de toegekende voorschotten door de verzekerde terugbetaald moeten worden aan de verzekeraar. Contractueel verzekering De dekking wordt verleend voor de verdediging van de belangen van de verzekerde, voortkomend uit geschillen gebonden aan de interpretatie en de uitvoering van een verzekeringspolis (onder meer de polis Burgerlijke Beroepsaansprakelijkheid), onderschreven door de verzekerde, in het kader van zijn beroepsactiviteit, met uitzondering van de geschillen met betrekking tot de terugvordering van premies, taksen en kosten ten laste van de verzekerde. Strafrechtelijke verdediging : de dekking is verworven naar aanleiding van vervolgingen voor inbreuken van wetten, besluiten, decreten en/of reglementen, met uitzondering van vervolgingen voor opzettelijke inbreuken; voor opzettelijke inbreuken, wordt de dekking pas verleend nadat de beslissing (vrijspraak van de verzekerde of beschikking van buitenvervolgingstelling van de raadskamer of van de kamer van inbeschuldigingstelling) «in kracht van gewijsde» is gegaan; de dekking wordt nooit verleend in geval van misdaden of gecorrectionaliseerde misdaden. Verzekerd bedrag : EUR per schadegeval (i.p.v EUR). Verzekerd bedrag : EUR per schadegeval (i.p.v. 500 met een maximum van EUR per verzekeringsjaar). Tegenexpertise na brand De dekking wordt verleend in geval van een schadegeval met betrekking tot de verdediging van de belangen van de verzekerde, wat betreft het bepalen van de schade voortvloeiend uit een schadegeval dat een verzekeringscontract «brand en aanverwante gevaren» treft, waardoor het vastgoed gedekt is, of het gedeelte van het vastgoed waar de verzekerde zijn beroepsactiviteit uitoefent. 5. Besluit Wat de waarborg BA Beroep betreft, stellen we vast dat het aantal schadegevallen en hun schadelast de 3
4 voorbije jaren zeer erg gestegen zijn. In de meeste gevallen is dit niet te wijten aan verzekerden met veelvuldige schadedossiers, maar wel aan verzekerde slachtoffers van een spijtig voorval. Door het complexer worden van het beroep en door het feit dat boekhouders steeds vaker betrokken partij zijn, is niemand gevrijwaard van een fout en kan zijn aansprakelijkheid in het gedrang komen. waarborgen te bekomen, zoals deze van de waarborg rechtsbijstand, zonder bijpremie. Tot slot is het van essentieel belang om het economisch evenwicht van de collectieve polis te behouden om zijn verderzetting te vrijwaren. De nieuwe polisvoorwaarden kunnen geraadpleegd worden op het extranet van het BIBF. Door het risico te spreiden via onderschrijving van een collectieve polis, kan men de waarborg genieten zonder een opzeg te moeten vrezen bij het eerste belangrijke schadegeval. Een ander positief punt van de collectieve benadering van het risico is dat het ons in staat stelt om ruimere Valérie DE VIRON Senior Client Advisor Marsh Thierry ACKAERT Senior Client Executive Marsh Aanvullende pensioenen, of hoe regel ik een extraatje voor de toekomst Inleiding Naast de wettelijke pensioenen (eerste pijler) kunnen de werkgevers ook een aanvullend pensioenplan (tweede pijler) invoeren door een groepsverzekering voor het voltallige personeel, een bepaalde categorie ervan of hun bedrijfsleider af te sluiten. Dat plan kan gefinancierd worden met bijdragen van de werknemer (werknemersaandeel), via inhoudingen door de werkgever op het belastbare loon van de aangeslotene, en/of met bijdragen van de werkgever (werkgeversaandeel), via premies die hij rechtstreeks stort. Een pensioentoezegging kan op initiatief van één onderneming (bedrijfspensioenstelsel) via een pensioeninstelling (verzekeringsmaatschappij of pensioenfonds), of van een sector (sectoraal pensioenstelsel) aangegaan worden. De onderneming of de sector kan een gewoon pensioenstelsel invoeren dat overeenstemt met de klassieke aanvullende pensioenen of een zogenoemd sociaal pensioenstelsel dat voorziet in bijkomende voordelen en aan een aantal voorwaarden met een sociaal karakter moet voldoen. Dit type van sociaal pensioen geniet fiscale stimuli (vrijstelling van de taks van 4,40 %) op de gestorte premies en de werkgeversbijdragen tellen niet mee voor de berekening van de loonnorm. De derde pijler wordt opgebouwd met individuele levensverzekeringen. Die contracten kunnen bijkomende waarborgen in geval van arbeidsongeschiktheid na een ongeval of ziekte omvatten. Doorgaans zijn ze gekoppeld aan pensioentoezeggingen voor bedrijfsleiders die geen minimale garanties genieten. In dit artikel bespreken wij de verschillende modaliteiten van de pensioenplannen die ten voordele van een bedrijfsleider afgesloten kunnen worden zonder al te zeer in detail te willen treden, want de materie is erg omvangrijk. I. Individuele pensioentoezegging (IPT) Dit is een pensioentoezegging ten voordele van een welbepaalde werknemer die toegekend wordt om redenen die verband houden met de persoon en niet met de personeelscategorie waartoe hij behoort. De onderneming sluit in dat geval een levensverzekering waarvan zij de premies betaalt ten voordele van een werknemer of haar bedrijfsleider. 4
5 I.1. Voorwaarden De wet van 28 april 2003 betreffende de aanvullende pensioenen (hierna de WAP) somt een aantal toekenningsvoorwaarden op wanneer het een werknemer in loondienst betreft : er moet een collectief aanvullend pensioenstelsel in de onderneming voor alle werknemers bestaan; hij mag niet in dienst genomen zijn tijdens de 36 maanden die het pensioen, het brugpensioen of de afsluiting van een daarmee gelijkgestelde overeenkomst voorafgaan om te vermijden dat er een IPT toegekend zou worden ter vervanging van een deel van de opzeggingsvergoeding ingeval de arbeidsovereenkomst beëindigd wordt; schriftelijk document; informatieverplichting bij de FSMA; externaliseringsverplichting (de fondsen toevertrouwen aan een beheersorganisme); fiscale grens : de werkgeversbijdragen en -premies zijn slechts voor 2 330,00 euro (2015) per jaar aftrekbaar; verbod van afkoop van de verworven reserves of uitkering vóór de leeftijd van 60 jaar. Deze beperkingen gelden niet voor de onbezoldigde bedrijfsleiders. De externaliseringsverplichting die de wet van 22 juni 2012 oplegt verplicht de ondernemingen om de aanvullende pensioenen die ze onderschrijven bij externe pensioeninstellingen (verzekeraar of instelling voor bedrijfspensioenvoorziening) af te sluiten. Deze verplichting geldt thans ook voor de pensioenplannen die ten voordele van een zelfstandige mandataris aangegaan worden. De wetgever wil hiermee een zelfde fiscale behandeling garanderen voor de pensioentoezeggingen en de provisies, die intern gefinancierd zijn en op het passief van de balans geboekt zijn, ook aan de taks van 4,40 % onderwerpen. Het idee is om de bescherming van de begunstigde te waarborgen wiens rechten voordien onderhevig waren aan de ondernemingsrisico s. Tot slot mogen we ervan uitgaan dat de bijkomende ontvangsten die de externalisering oplevert niet vreemd zijn aan deze wetswijziging. De bedrijfsleider kan een bedrijfsleidersverzekering genieten die we kunnen omschrijven als een individuele levensverzekering die de onderneming bij een verzekeringsmaatschappij afsluit in haar voordeel, maar wel op het hoofd van één of enkele van haar bedrijfsleiders of op dat van een belangrijke werknemer. Doorgaans dient ze om een pensioenbelofte te financieren. In dat geval gaat ze meestal gepaard met een onderhandse pensioenovereenkomst (cf. B. Mariscal en L. Niessen, «La taxation des capitaux de pensions complémentaires après la LPC et le pacte de génération», RGF, 2006, nr. 5, pp. 2-6). I.2. Modaliteiten De pensioentoezegging wordt geregeld met een «pensioenreglement» dat de onderneming, «de inrichter» genoemd, invoert. Als het reglement in de financiële participatie van de begunstigde voorziet (de onderneming en de begunstigde betalen elk een deel van de premies), dan zal ook het akkoord van de begunstigde vereist zijn om deze toezegging op te maken, te wijzigen of op te heffen. De begunstigde zal de uitkering van de prestaties niet kunnen opeisen vóór het tijdstip waarop de aangeslotene daadwerkelijk met pensioen gaat of effectief de wettelijke of contractuele pensioenleeftijd bereikt, ook al gaat hij niet echt met pensioen (wet van 18 december 2015). Hij heeft de mogelijkheid om de overdracht van de verworven reserves of een voorschot op prestatie te verkrijgen om een lening voor de aanschaffing, de verbetering of de renovatie van een in de EER (Europese Economische Ruimte) gelegen onroerend goed te waarborgen. Bij de pensionering of het overlijden zullen de begunstigde of zijn rechthebbenden de uitkering van de prestaties in de vorm van een rente of een kapitaal kunnen vragen. II. Begunstigden van collectieve pensioenplannen Wanneer een onderneming of een sector een collectief pensioenplan invoert, dan is de aansluiting van de werknemers verplicht. Dat geldt zowel voor de nieuwe werknemers als voor diegenen die reeds in dienst zijn bij de invoering ervan. Elke vorm van discriminatie tussen werknemers, aangeslotenen en begunstigden is onwettig en hoewel een plan voor een bepaalde categorie van personen opgemaakt mag worden, moeten alle personen die tot deze categorie behoren zich in een vergelijkbare situatie bevinden en moet het criterium dat deze categorie onderscheidt objectief en redelijk verantwoord zijn waarbij elke discriminatie op grond van geslacht, leeftijd of deeltijdse tewerkstelling uitgesloten is. 5
6 In het kader van de geleidelijke vermindering van het onderscheid tussen bedienden en arbeiders heeft de wet van 5 mei 2014 een juridisch kader uitgewerkt om de verschillen op het vlak van het aanvullend pensioen geleidelijk aan weg te werken. Sinds 1 januari 2015 en tot 1 januari 2025 mogen de reeds bestaande verschillen in behandeling die de voortzetting van een vorige praktijk vormen, behouden worden. Het zal echter niet langer mogelijk zijn om een onderheid tussen arbeiders en bedienden te maken of een nieuw plan in te voeren dat een onderscheid tussen die twee categorieën maakt. Vanaf 1 januari 2025 mag er totaal geen verschil in behandeling meer steunen op dat onderscheid, tenzij de werknemers die vóór de wijziging van het pensioenstelsel aangesloten waren weigeren deel te nemen aan het gewijzigde stelsel omdat het aanleiding geeft tot een verhoging van hun verplichtingen, of in het geval van een fusie of een ondernemingsoverdracht krachtens overeenkomst. De overnemer zal niet verplicht zijn om de pensioenstelsels van de overdrager over te nemen en als hij dat wel doet, dan mogen de verschillende pensioenstelsels naast elkaar blijven bestaan. III. Databank van de aanvullende pensioenen Sinds 2012 moeten de pensioeninstellingen een aangifte indienen bij de databank aanvullende pensioenen (aangifte DB2P). Via deze databank wordt de 80 %-grens (de som van het wettelijk en het aanvullend pensioen mag niet meer dan 80 % van het laatste brutoloon bedragen) gecontroleerd en wordt een sociale controle op de wet op de aanvullende pensioenen van 2003 uitgeoefend. Bovendien kunnen de RSZ-inhoudingen via deze aangiften gecontroleerd worden : er wordt immers een inhouding van 8,86 % verricht op de premies die de werkgever voor sommige aanvullende pensioenen stort. Als de door de instelling opgevraagde gegevens niet verstrekt worden, dan gelden de volgende sancties : de premies en bijdragen voor de aanvullende pensioenen zijn niet langer aftrekbaar als beroepskosten en zullen als verworpen uitgaven beschouwd worden; of die premies en bijdragen zullen onderworpen worden aan een aanslag van 33 % voor de belastingplichtigen onderworpen aan de rechtspersonenbelasting. Tot slot heeft de pensioeninrichter de mogelijkheid om een contract af te sluiten met de vzw SIGeDIS die de aangiften bij de databank aanvullende pensioenen inzamelt en de inrichter informatie verschaft over de pensioenen die hij toegezegd heeft. IV. Fiscale behandeling IV.1. Fiscale behandeling van de bijdragen In hoofde van de begunstigde vormen de bijdragen van de werkgever geen belastbaar voordeel van alle aard, tenzij de werkgever de individuele premie die verschuldigd is door de begunstigde voor zijn rekening neemt : het betaalde bedrag wordt ten belope van die premie als belastbare VU beschouwd. In hoofde van de werkgever zijn de bijdragen die hij stort aftrekbaar als beroepskosten voor zover ze definitief gestort zijn aan een pensioeninstelling die in de Europese Economische Ruimte gevestigd is en dit binnen de grens van 80 % van het laatste jaarlijkse normale brutoloon berekend op basis van een normale duur van beroepsactiviteit en mits voorlegging van bewijselementen. Als die grens overschreden wordt, wordt het surplus voor de onderneming als verworpen uitgave belast. Wat specifiek de bedrijfsleider betreft is de aftrek onderworpen aan de voorwaarden dat hij regelmatig dat wil zeggen ten minste één maal per maand bezoldigd wordt, vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de bezoldigde activiteit uitgeoefend werd en dat de onderneming dat loon verrekent met de resultaten van dat tijdperk. Sinds 1 januari 2013 is de premie slechts aftrekbaar als men aantoont dat de informatie in de databank aanvullende pensioen «SIGeDIS» correct geregistreerd is. De aftrek is begrensd tot 1 525,00 euro (2 330,00 euro voor het aanslagjaar 2016) voor de IPT gesloten ten voordele van personen die bezoldigingen als werknemer ontvangen in tegenstelling tot de contracten gesloten op het hoofd van een bedrijfsleider die niet verbonden is door een arbeidsovereenkomst. Er moet een taks van 4,4 % op de verzekeringsverrichtingen betaald worden op de premies die de werkgever krachtens de verzekeringsovereenkomst stort aan de verzekeringsmaatschappij, tenzij het onderschreven plan een zogenoemd «sociaal pensioenstelsel» is. 6
7 De bijdragen die door de werknemers of de bedrijfsleider aan de verzekeringsmaatschappij gestort worden, geven op hun beurt recht op een belastingvermindering van 30 % indien ze definitief gestort zijn in uitvoering van een groepsverzekeringsreglement en binnen de 80 %-grens. IV.2. Fiscale behandeling van de prestaties Wanneer de prestaties uitgekeerd worden in de vorm van een kapitaal opgebouwd aan de hand van werkgeversbijdragen, dan worden ze als volgt belast : Storting vanaf Vóór 1 juli 2013 Sinds 1 juli 2013 : PB Bij wettelijk pensioen Sinds 1 juli 2013 : PB Zonder wettelijk pensioen Sinds 1 juli 2013 : bedrijfsvoorheffing Bij wettelijk pensioen Sinds 1 juli 2013 : bedrijfsvoorheffing Zonder wettelijk pensioen 60 jaar 16,5 % 16,5 % (2) 20 % (2) 16,66 % 20,19 % 61 jaar 16,5 % 16,5 % (2) 18 % (2) 16,66 % 18,17 % 62 jaar 16,5 % 16,5 % 16,5 % 16,66 % 16,66 % 65 jaar en ouder 16,5 % of 10 % (1) 16,5 % of 10 % (1) 16,5 % of 10 % (1) 16,66 % of 10,09 % 16,66 % of 10,09 % Deze tarieven worden verhoogd met de gemeentebelasting. (1) Om het tarief van 10 % te genieten, moet het aanvullend pensioen ten vroegste gestort worden op het moment waarop de werknemer de wettelijke pensioenleeftijd bereikt (vandaag is dat 65 jaar). De werknemer moet actief gebleven zijn tot die datum maar dat hoeft niet voltijds te zijn. Dit tarief is niet van toepassing op de onderhandse pensioenbeloften. (2) Het tarief wordt op 16,5 % behouden in geval van pensionering op 60 of 61 jaar. De betrokkene moet gepensioneerd zijn. Het onderhands pensioenkapitaal toegekend aan een bedrijfsleider die zijn mandaat blijft uitoefenen is niet belastbaar aan 16,5 %. In dat geval zal het als een bezoldiging van bedrijfsleider beschouwd worden en belastbaar zijn aan de progressieve belastingvoet. Dat rechtvaardigt de uitkering van het pensioenkapitaal op de effectief leeftijd waarop hij met pensioen gaat. Er heerst nog onzekerheid over het begrip «pensionering». De wet van 18 december 2015 tot waarborging van de duurzaamheid en het sociale karakter van de aanvullende pensioenen verkondigt dat onder pensionering verstaan wordt : «de effectieve ingang van het rustpensioen met betrekking tot de beroepsactiviteit die aanleiding gaf tot de opbouw van de prestaties». De fiscale wetgeving geeft zelf geen definitie van dit begrip zodat men zijn gezond verstand moet gebruiken. Wat als de bedrijfsleider de activiteit waarvoor een pensioenplan aangegaan werd stopzet en er een nieuwe aanvangt? En als het pensioenkapitaal aan hem uitgekeerd wordt, kan het dan het voordeeltarief van 16,5 % genieten? Men kan overwegen om de onderhandse pensioenbelofte om te zetten in een geëxternaliseerde IPT, zodat de begunstigde de voorkeurtarieven van 10 %, 16,5 %, 18 % of 20 % kan genieten die niet aan die pensioneringsvoorwaarde onderworpen zijn. Men mag echter niet uit het oog verliezen dat de wet van 18 december 2015 stelt dat voor de IPT gesloten sinds 1 januari 2016, de contractuele pensioenleeftijd ten minste gelijk moet zijn aan de wettelijke pensioenleeftijd. Moet men dan bij de omzetting in 2016 van een bestaande onderhandse pensioenbelofte die in een pensioenleeftijd van 60 jaar voorziet die leeftijd tot 65 jaar optrekken? Een goed geïnformeerde bedrijfsleider zal de IPT dan laten lopen tot de wettelijke pensioenleeftijd vooral als hij een beroepsactiviteit blijft uitoefenen, zodat hij het tarief van 10 % voor het aanvullend pensioenkapitaal kan genieten (Cf. P. Van Eesbeeck, «Onderhandse pensioenbelofte : nieuwe pensioenwet kan fiscaal zuur opbreken», Fiscoloog nr. 1465, p. 8). V. Sociale behandeling V.1. Sociale behandeling van de bijdragen gestort door de werkgever De werkgever betaalt een bijdrage van 8,86 % aan de RSZ op de stortingen die hij verricht. Deze bijdrage wordt niet berekend op het aandeel van de werknemer noch op de jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen van 4,40 % die geheven wordt op de overtollige premie of op het gedeelte van de storting van de werkgever bestemd voor de financiering van het solidariteitsluik in het kader van de pensioentoezeggingen. Bovendien moet een bijzondere socialezekerheidsbijdrage, de zogenoemde «Wyninckx-bijdrage» van 1,5 % betaald worden op de bijdragen voor de opbouw 7
8 van aanvullende pensioenen. Ze wordt ingehouden wanneer de stortingen de grens van ,00 euro (31 212,00 euro in 2016) overschrijden. Sinds 1 januari 2016 is dat grensbedrag vervangen door een pensioendoelstelling die men berekent door het basisbedrag (maximumpensioen van de publieke sector : thans 6 760,86 euro) te vermenigvuldigen met het aantal reeds gewerkte loopbaanjaren als werknemer, gedeeld door 45. Indien de pensioendoelstelling overschreden wordt, is de bijdrage van de werkgever gelijk aan 1,5 % van zijn aandeel in het bedrag van de verandering of van de verworven reserves of van die welke verband houden met het jaar voorafgaand aan het bijdragejaar. V.2. Sociale behandeling van de prestaties De prestaties die aan de begunstigden uitgekeerd worden zijn onderworpen aan twee speciale bijdragen : een inhouding van 3,55 % ten voordele van het RIZIV; een progressieve solidariteitsbijdrage van 0 à 2 % ten voordele van de RVP berekend als volgt wetend dat de opgegeven bedragen gekoppeld zijn aan de spilindex : Berekening van de solidariteitsbijdrage op 1 december 2012 (bedrag gekoppeld aan de spilindex) voor een pensioen aan het tarief alleenstaande : Totaal maandelijks brutobedrag pensioen alleenstaande Solidariteitsbijdrage begrepen tussen : 0,01 tot 2 222,18 0, ,19 tot 2 290,90 (brutobedrag min 2 222,18) x 0, ,91 tot 2 478,31 brutobedrag x 0, ,32 tot 2 504,09 (brutobedrag 2 478,31) x 0,5 + 37,17 vanaf 2 504,10 brutobedrag x 0,02 Berekening van de solidariteitsbijdrage voor een pensioen aan het gezinstarief : Totaal maandelijks brutobedrag pensioen alleenstaande Solidariteitsbijdrage begrepen tussen : 0,01 en 2 569,12 0, ,13 en 2 648,57 (brutobedrag min 2 569,12) x 0,5 Totaal maandelijks brutobedrag pensioen alleenstaande Solidariteitsbijdrage begrepen tussen : 2 648,58 en 2 832,36 brutobedrag x 0, ,37 en 2 861,81 (brutobedrag 2 832,36) x 0,5 + 42,49 vanaf 2 861,82 brutobedrag x 0,02 Deze bijdragen worden geïnd door de Rijksdienst voor Pensioenen. Tot slot zullen de bijdragen of de pensioenprestaties, voor zover zij een bezoldigend karakter hebben, niet beschouwd worden als loon onderworpen aan de sociale zekerheid. Ze worden daarentegen wel in aanmerking genomen voor de berekening van de compenserende opzeggingsvergoeding. Ze worden echter niet meegeteld voor de berekening van het vakantiegeld. VI. Besluit Ongeacht of de werkgever door een collectieve arbeidsovereenkomst verplicht is om een pensioenplan in te voeren of dit spontaan en vrijwillig doet, het geeft hem wel de kans om het loon van zijn werknemers tegen een lagere sociale en fiscale kost af te romen. Een interessante zaak dus, niet alleen voor de werkgever, maar ook voor de werknemer die bij zijn pensionering niet moet voortdoen met een schamel wettelijk pensioentje, maar op een mooi extraatje bovenop zijn pensioen kan rekenen. We kunnen alleen maar hopen dat de veralgemening van de pensioenplannen voor de werknemers een verarming van de oudere bevolking zal tegengaan. In die optiek moeten we ook hopen dat de wetgever het nut inziet van een verdere verhoging van de fiscale voordelen, vooral in de pensioenplannen van de zelfstandigen die we in dit artikel buiten beschouwing gelaten hebben, maar wier situatie nog altijd nadeliger uitvalt. Anne-Thérèse DESFOSSES Advocate Advocatenkantoor Herve Noch deze publicatie, noch gedeelten van deze publicatie mogen worden gereproduceerd of opgeslagen in een retrievalsysteem, en evenmin worden overgedragen in welke vorm of op welke wijze ook, elektronisch, mechanisch of door middel van fotokopieën, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. De redactie staat in voor de betrouwbaarheid van de in haar uitgaven opgenomen info, waarvoor zij echter niet aansprakelijk kan worden gesteld. Verantwoordelijke uitgever : Mirjam VERMAUT, B.I.B.F. Legrandlaan 45, 1050 Brussel, Tel. 02/ , Fax. 02/ info@bibf.be, URL : http: // be. Redactie : Mirjam VERMAUT, Gaëtan HANOT, Geert LENAERTS, Frédéric DELRUE, Chantal DEMOOR. Adviesraad : Professor P. MICHEL, Professor Emeritus, Universiteit Luik, Professor C. LEFEBVRE, Katholieke Universiteit Leuven. Gerealiseerd in samenwerking met Wolters Kluwer 8
Uw Polis Burgerlijke Beroepsaansprakelijkheid Nieuwigheden voor 2017
Uw Polis Burgerlijke Beroepsaansprakelijkheid Nieuwigheden voor 2017 1. De verplichting tot verzekering en de collectieve polis Het is waarschijnlijk onnodig om u eraan te herinneren dat elke externe boekhouder(fiscalist)
Nadere informatieDe individuele pensioentoezegging
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De individuele pensioentoezegging info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN INDIVIDUELE
Nadere informatieRekening houdend met de financieringsmethode, kan er een onderscheid worden gemaakt tussen verschillende types van pensioenplannen.
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 De groepsverzekering info@claeysengels.be www.claeysengels.be www.iuslaboris.com I WAT IS EEN GROEPSVERZEKERING?
Nadere informatieInstelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP)
CLAEYS & ENGELS Advocaten Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 Pensioenfonds info@claeysengels.be www.claeysengels.be Instelling voor bedrijfspensioenvoorziening (IBP) www.iuslaboris.com
Nadere informatieUpdate@Work Juli 2012 Nummer 3 Jaargang 8
Update@Work Juli 2012 Nummer 3 Jaargang 8 Regeerakkoord Di Rupo (l): enkele fiscale maatregelen inzake de 2de pijler krijgen concrete vorm Via update@work van december 2011 informeerden wij u over de maatregelen
Nadere informatieDe bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering gesloten door een onderneming in haar eigen voordeel, op het hoofd van een bedrijfsleider.
Vorstlaan 280 1160 Brussel Tel +32 2 761 46 00 Fax +32 2 761 47 00 www.claeysengels.be info@claeysengels.be DE BEDRIJFSLEIDERSVERZEKERING www.iuslaboris.com De bedrijfsleidersverzekering is een levensverzekering
Nadere informatieSamenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden
Samenvatting van de belangrijkste wijzigingen aan de algemene voorwaarden 1. Vereffening van de uitkering bij leven Sinds 1 januari 2016 kan in het stelsel van de loontrekkende werknemers het aanvullend
Nadere informatieI. RUST- EN OVERLEVINGSPENSIOEN
I. RUST- EN OVERLEVINGSPENSIOEN De wetgeving legt voortaan de externe financiering van de individuele toezeggingen op (met naleving van bepaalde voorwaarden en beperkingen - cfr. infra). Sinds 16 november
Nadere informatieAfdeling 6. Aftrekbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de werkgever. Afdeling 7. Belastbaarheid van de uitkeringen in hoofde van de begunstigden
gen dan 1.990 EUR per jaar (2.080 EUR voor aanslagjaar 2010). Dat jaarbedrag wordt verminderd in verhouding tot de dagen van aansluiting tijdens hetzelfde jaar bij een pensioenstelsel 922. Afdeling 6.
Nadere informatieWaarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen. Wat?
Waarborg en Sociaal Fonds Voedingsindustrie Aanvullend pensioen Wat? Sinds 1 april 2004 genieten alle arbeiders van de voedingsnijverheid een aanvullend pensioen, ofwel op basis van het sectoraal sociaal
Nadere informatieSOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd...
SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE WERKNEMERS TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 302 Inhoudstafel Inhoudstafel... 1 1 Voorwerp... 2 2 Werking in de tijd... 2 3 Aansluiting... 2 4 De solidariteitsinstelling
Nadere informatieSOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE BEDIENDEN TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 220. Inhoudstafel... 1. 1 Voorwerp... 2. 2 Werking in de tijd...
Bijlage 4 SOLIDARITEITSREGLEMENT VOOR DE BEDIENDEN TEWERKGESTELD IN HET PARITAIR COMITÉ 220 Inhoudstafel Inhoudstafel... 1 1 Voorwerp... 2 2 Werking in de tijd... 2 3 Aansluiting... 2 4 De solidariteitsinstelling
Nadere informatieHERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW?
HERVORMING VAN DE WET OP DE AANVULLENDE PENSIOENEN: WAT IS NIEUW? De hervorming van de aanvullende pensioenen die werd aangekondigd in aansluiting op de hervorming van de 1 ste pijler van de pensioenen
Nadere informatieNieuwe fiscale maatregelen tweede pijler. 21 juni 2012 Koen Van Duyse
Nieuwe fiscale maatregelen tweede pijler 21 juni 2012 Koen Van Duyse Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 2 Werknemers 2012 2015: overgangsregeling Nu sociale bijdrage van 8,86% Periode 1/1/ 2012 31/12/2015
Nadere informatieUpdate@Work September 2010 - Nummer 5 - Jaargang 6
Employee Benefits Update@Work September 2010 - Nummer 5 - Jaargang 6 Databank Aanvullende Pensioenen of DB2P: aangifte-instructies De Gegevensbank Opbouw Aanvullende Pensioenen die in het leven werd geroepen
Nadere informatieVragen & Antwoorden I. PENSIOENLEEFTIJD - AFLOOP VAN DE PENSIOENTOEZEGGING
Newsletter 07/2016 Vragen & Antwoorden Evolutie van de reglementering van de tweede pijler Versterking van het aanvullende karakter van de tweede pijler (EBI flash Evolutie van de tweede pijler deel 3
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007. Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche
COMMISSIE VOOR AANVULLENDE PENSIOENEN ADVIES nr. 20 de dato 3 mei 2007 Gelet dat de Commissie voor aanvullende pensioenen, samengesteld krachtens art. 53 van de Wet van 28 april 2003 betreffende de aanvullende
Nadere informatiePensioensparen. Verzekeringsnemer. Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks 78.33 EURO. Premies
Pensioensparen Verzekeringsnemer Premies Basisrentevoet Fiscaliteit Begunstigde bij leven Begunstigde bij overlijden Minimum kapitaal overlijden U Uw jaarlijks maximale premies van 940 EUR, hetzij maandelijks
Nadere informatieUpdate@Work Januari 2013 Nummer 1 Jaargang 9
Update@Work Januari 2013 Nummer 1 Jaargang 9 Programmawet van 27.12.2012: de bijzondere RSZ-bijdragen van 1,5% en van 8,86% betreffende de 2 de pijler Het Belgisch Staatsblad van 31 december 2012 publiceerde
Nadere informatieWaarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan?
Inhoudstafel Deel 1. Waarop moet u letten als u een groepsverzekering wilt aangaan? 1. Waarom is een groepsverzekering interessant voor uzelf en voor uw vennootschap?... 1 1.1. Opbouw van een aanvullend
Nadere informatiePlanning the Year End
www.pwc.com Pieter Gillemon Update inzake pensioenen Agenda 1 Wetswijzigingen met betrekking tot het wettelijk en het aanvullend pensioen 2 Eenheidsstatuut arbeiders bedienden 3 Databank tweede pijler
Nadere informatieCOMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003
COMMISSIE VOOR HET VRIJ AANVULLEND PENSIOEN VOOR ZELFSTANDIGEN ADVIES NR. 2 VAN 15 SEPTEMBER 2003 INVENTARIS VAN DE VRAGEN BETREFFENDE TITEL II, HOOFDSTUK I, AFDELING 4 VAN DE PROGRAMMAWET (I) VAN 24 DECEMBER
Nadere informatieUitkeringsdatum aanvullend pensioen
Uitkeringsdatum aanvullend pensioen wet 18/12/2015, vanaf 1/1/2016 Kempische Verzekeringskring Luc.Vereycken@Vereycken.be Inhoud workshop 2 Overzicht van het pensioenlandschap Nieuwe wet: uitkeren op pensioneringsdatum
Nadere informatiefinanciële infofiche Flexibel VAP Saving Plan geldig op 22 mei 2017
Type levensverzekering Doelgroep Contracterende partijen Waarborgen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen, met gewaarborgde intrestvoet door de verzekeringsmaatschappij. Deze levensverzekering laat
Nadere informatiefinanciële infofiche Flexibel VAP Saving Plan geldig op 1 januari 2017
Type levensverzekering Doelgroep Contracterende partijen Waarborgen Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen, met gewaarborgde intrestvoet door de verzekeringsmaatschappij. Deze levensverzekering laat
Nadere informatieRendementsgarantie 2e pensioenpijler: eindelijk oplossing! De tweede pijler wordt gevormd door ondernemingspensioenstelsels en sectorale stelsels
Rendementsgarantie 2e pensioenpijler: eindelijk oplossing! De tweede pijler wordt gevormd door ondernemingspensioenstelsels en sectorale stelsels waarvan het beheer is toevertrouwd aan instellingen voor
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Managed Funds Aggressive Fund 1
Top-Hat Plus Plan Managed Funds Aggressive Fund 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 23) Type levensverzekering Levensverzekering met een rendement dat gekoppeld is aan beleggingsfondsen (tak 23). Er
Nadere informatieVIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS
VIP-PLAN VOOR BEDRIJFSLEIDERS EN WERKNEMERS INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING 30.30.014/10 09/08 U bent bedrijfsleider en u wil een extra-legaal pensioenvoordeel - gefinancierd do of aan bepaalde personeelsleden.
Nadere informatieKan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering?
Kan een VAPZE gecombineerd worden met een groepsverzekering? Sedert enkele jaren hebben zelfstandigen de mogelijkheid om via hun sociaal verzekeringsfonds een aanvullend pensioen op te bouwen, het zogenaamde
Nadere informatieVerklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche
BV07083 24.05.2007 Verklarend lexicon van de gehanteerde begrippen in de jaarlijkse pensioenfiche Alle werknemers die aangesloten zijn bij een aanvullende pensioentoezegging ontvangen jaarlijks een pensioenfiche
Nadere informatieSECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086
SECTORAAL PENSIOENPLAN ZEEVISSERIJ PAKHUIZEN PC143-086 1 Aanvullend pensioen? 3 PIJLERS VAN HET PENSIOEN 1 e pijler Wettelijk pensioen Overheid (arbeiders, bedienden,.) 2 e pijler Aanvullend pensioen Bedrijf
Nadere informatieGrenzen jaar 2016 versie 01/07/2016 1
Grenzen jaar 2016 versie 01/07/2016 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond Riziv 01/01/2016 01/06/2016 41.573,16 EUR 42.404,95 EUR Maximumpensioen 80 %-grens 01/01/2016
Nadere informatieGrenzen jaar 2018 versie 01/09/2018 1
Grenzen jaar 2018 versie 01/09/2018 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond RIZIV 01/01/2018 43.598,51 EUR 01/09/2018 44.468,70 EUR Maximumpensioen 80 %-grens 01/01/2018
Nadere informatieNieuwe regels voor de aanvullende pensioenen vanaf 2016
Nieuwe regels voor de aanvullende pensioenen vanaf 2016 De nouvelles règles pour les pensions complémentaires à partir de 2016 De wet van 18 december 2015 ter waarborging van de duurzaamheid en het sociale
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1
Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte
Nadere informatieIPT Werknemers - De individuele pensioentoezegging voor werknemers (1) Technische fiche
IPT Werknemers - De individuele pensioentoezegging voor werknemers (1) Technische fiche Naam van het product Omschrijving Doelgroep Partijen Financiering Waarborgen IPT Werknemers Een occasionele en niet-stelselmatige
Nadere informatieGrenzen jaar 2017 versie 01/01/2017 1
Grenzen jaar 2017 versie 01/01/2017 1 Loongrenzen Aard grens Datum Bedrag RSZ-grens werknemers Loonplafond Riziv 01/01/2017 42.404,95 EUR Maximumpensioen 80 %-grens 01/01/2017 54.648,70 EUR RSZ-grens zelfstandigen
Nadere informatieVan: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen
Van: Vandelanotte Datum: 15/5/2015 Onderwerp: alternatieve verloningsvormen inzake bonussen In onderstaande memo lichten wij graag volgende alternatieve verloningsvormen inzake bonussen toe: 1) Loonbonus
Nadere informatieJaaroverzicht VAPZ & RIZIV
Jaaroverzicht VAPZ & RIZIV 1. wat is een jaaroverzicht? Een jaaroverzicht bezorgt u een jaarlijks overzicht van de bewegingen op uw contract tijdens het afgelopen kalenderjaar (E). 2. nieuwe gegevens op
Nadere informatieSECTORAAL PENSIOENSTELSEL
100465_Brochure_NL:Mise en page 1 12/02/10 11:04 Page 1 SECTORAAL PENSIOENSTELSEL PARITAIR COMITE VOOR DE BEWAKINGS- EN/OF TOEZICHTSDIENSTEN 100465_Brochure_NL:Mise en page 1 12/02/10 11:04 Page 2 Aanvullend
Nadere informatieSECTORPENSIOENPLAN VOOR DE ARBEIDERS VAN DE BETONINDUSTRIE
SECTORPENSIOENPLAN VOOR DE ARBEIDERS VAN DE BETONINDUSTRIE Paritair Subcomité 106.02 cao van 9 oktober 2006 VOORWOORD Met de ondertekening van de cao van 9 oktober 2006 werd de invoering van een sectoraal
Nadere informatieBIJLAGE AAN DE ALGEMENE VOORWAARDEN HDI-GLOBAL102016SF-NL TITEL V - RECHTSBIJSTAND
BIJLAGE AAN DE ALGEMENE VOORWAARDEN HDI-GLOBAL102016SF-NL TITEL V - RECHTSBIJSTAND Deze Titel - die geacht wordt een afzonderlijke polis te vormen - waarborgt de rechtsbijstand van Verzekerde. Art. 28
Nadere informatieindividuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan
individuele pensioentoezegging stars for life praktische gids het pensioenplan inhoud : 1. een must voor elke zelfstandige bedrijfsleider 2. wie kan een IPT afsluiten? 3. hoe werkt de individuele pensioentoezegging?
Nadere informatiePROFESSIONELEN. voor d un een wereld in verandering. qui change DE ONDERNEMERSBANK
PENSION@WORK WERKNEMER PROFESSIONELEN DE ONDERNEMERSBANK La De banque bank voor d un een wereld monde in verandering qui change Verzekeringsproduct aangeboden door 4 PENSION@WORK Wat is een groepsverzekering
Nadere informatieIAB-Info. Inhoud. Beroep. Economie
Nummer 4 16 29 februari 2004 IAB-Info Inhoud 16e jaargang Beroep c Bestuur en aandeelhouderschap van erkende professionele vennootschappen Deze bijdrage strekt ertoe een overzicht te bieden van zowel de
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector
Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector Update 2018-2019 www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector.
Nadere informatiePensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector
Pensioenplan voor de arbeiders van de baksteensector www.federale.be www.baksteen.be Voorwoord Eind 2011 werd een sectoraal pensioenplan ingevoerd voor de arbeiders van de baksteensector. Met dit sectorpensioenplan
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Managed Funds Balanced Fund 1
Top-Hat Plus Plan Managed Funds Balanced Fund 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 23) Type levensverzekering Levensverzekering met een rendement dat gekoppeld is aan beleggingsfondsen (tak 23). Er kunnen
Nadere informatieADDENDUM (dd. 07/2017) aan de algemene en bijzondere voorwaarden van de pensioentoezegging voor bedrijfsleiders met ref. 6112
ADDENDUM (dd. 07/2017) aan de algemene en bijzondere voorwaarden van de pensioentoezegging voor bedrijfsleiders met ref. 6112 Dit addendum bevat een aantal wijzigingen aan de bovengenoemde algemene en
Nadere informatieUpdate@Work Februari 2014 Nummer 2 Jaargang 10
Update@Work Februari 2014 Nummer 2 Jaargang 10 Uitkering van de verzekerde overlijdensprestaties: nalatenschap versus de wettelijke erfgenamen? Gevolgen voor de 2de pijler. Door de wet van 13.1.2012 1
Nadere informatie1160/K PERSOONLIJK en VERTROUWELIJK
1160/K040242 PERSOONLIJK en VERTROUWELIJK AANVULLEND SECTORAAL PENSIOENSTELSEL VAN HET PARITAIR COMITE VOOR DE BEDIENDEN UIT DE INTERNATIONALE HANDEL, HET VERVOER EN DE LOGISTIEK exemplaar aangeslotene
Nadere informatieNieuwe ontslagregels 2012
Nieuwe ontslagregels 2012 De IPA wet 2011-2012 voorziet in een eerste stap naar de harmonisering tussen arbeiders en bedienden. Hiervoor worden de ontslagregels vanaf 1 januari 2012 voor beide statuten
Nadere informatieTak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen
Life@Ease Type levensverzekering Tak 21 spaarverzekering met vrije stortingen en fiscale voordelen Waarborgen Hoofdwaarborg Bij leven Er wordt een pensioenkapitaal opgebouwd door kapitalisatie van de betaalde
Nadere informatieSchematisch overzicht van het taxatiestelsel dat van toepassing is op aanvullende pensioenen van werknemers, bedrijfsleiders en zelfstandigen.
Algemene administratie van de FISCALITIT - Centrale diensten Directie I/5A Circulaire nr. Ci.RH.332/604.868 (AOIF Nr. 67/2010) dd 03.11.2010 Personenbelasting Belastingstelsel van het aanvullend pensioen
Nadere informatieSAMEN OP WEG NAAR EEN AANVULLEND PENSIOEN VOOR IEDEREEN
SAMEN OP WEG NAAR EEN AANVULLEND PENSIOEN VOOR IEDEREEN Frank Vandenbroucke Minister van sociale zaken en pensioenen Didier Reynders Minister van Financiën Een nieuw elan voor aanvullende pensioenen:!
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Managed Funds Dynamic Fund 1
Top-Hat Plus Plan Managed Funds Dynamic Fund 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 23) Type levensverzekering Levensverzekering met een rendement dat gekoppeld is aan beleggingsfondsen (tak 23). Er kunnen
Nadere informatieTOELICHTING BIJ DE TIJDLIJN DB2P
TOELICHTING BIJ DE TIJDLIJN DB2P DB2P voor WERKNEMERS (LOONTREKKENDEN) Vooraf: Sinds 1 juli 2011 is de Databank 2de Pijler (DB2P) operationeel. Via Sigedis leveren de pensioeninstellingen sindsdien gegevens
Nadere informatieFiche 8 AANVULLENDE PENSIOENEN
Fiche 8 AANVULLENDE PENSIOENEN (Werknemers: W. 28.04.2003 op de aanvullende pensioenen (de WAP); Zelfstandigen: programmawet 24.12.2002 - W. 27.10.2006 betreffende het toezicht op de instellingen voor
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1
Top-Hat Plus Plan Capiplan of Capi 23 1 INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING (tak 21) Type levensverzekering Capiplan Levensverzekering met gewaarborgde rentevoet op de premies gestort in het tak 21-gedeelte
Nadere informatieSOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE. in samenwerking met. Sectorpensioenplan. voor de arbeiders van de betonindustrie. SFBI Sectorpensioenplan 1
SOCIAAL FONDS VAN DE BETONINDUSTRIE in samenwerking met voor de arbeiders van de betonindustrie SFBI 1 2 SFBI Voorwoord Sophie Bulcke Voorzitter Sociaal Fonds van de Betonindustrie In 2005 werd binnen
Nadere informatieVrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche
Vrij Aanvullend Pensioen voor Zelfstandigen (VAPZ) Financiële Infofiche Wat? Het VAPZ is een formule voor aanvullende pensioenopbouw. Het is een tak 21-levensverzekering op naam met gewaarborgd rendement.
Nadere informatieNieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden
Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt
Nadere informatiePension@work Werknemer PROFESSIONELEN
Werknemer PROFESSIONELEN Intro Een zekere toekomst dankzij uw werkgever Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering aan. Daarmee bouwt hij een mooi kapitaal op waarover u vrij beschikt bij
Nadere informatieIPT De Individuele Pensioentoezegging voor de zelfstandige bedrijfsleider Technische fiche
IPT De Individuele Pensioentoezegging voor de zelfstandige bedrijfsleider Technische fiche Naam van het product Omschrijving Pensioentoezegging - IPT Een individuele pensioentoezegging van een vennootschap
Nadere informatieRECHTSBIJSTAND. Hoofdstuk 5. Art.21. Voorafgaandelijke bepaling
Hoofdstuk 5 RECHTSBIJSTAND Voorafgaandelijke bepaling Gewaarborgd schadegeval Art.21 De bepalingen van de overige hoofdstukken van deze overeenkomst zijn van toepassing op Rechtsbijstand voor zover ze
Nadere informatieSectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016
Sectoraal pensioenstelsel voor de sector van het drukkerij-, grafische kunst- en dagbladbedrijf Transparantieverslag 2016 1. Welke instellingen komen tussen in het beheer van uw aanvullend pensioen? De
Nadere informatieDoor een aantal wettelijke beschikkingen moest een einde komen aan dergelijke vorm van aanvullende pensioenfondsen.
PC 216 NOTARIAAT AANVULLEND PENSIOEN DER NOTARISBEDIENDEN Woord Vooraf In het verleden (vóór 1987) bestond er voor de notarisbedienden een aanvullend pensioen volgens een repartitiesysteem, verspreid over
Nadere informatieTOEGESTANE EVOLUTIE VAN DE LOONKOST VOOR 2015-2016. I. Geen loonsverhoging voor 2015, maar beperkte mogelijkheden voor 2016
1/6 TOEGESTANE EVOLUTIE VAN DE LOONKOST VOOR 2015-2016 I. Geen loonsverhoging voor 2015, maar beperkte mogelijkheden voor 2016 Het ontwerp van interprofessioneel akkoord dat werd voorgesteld door de Regering
Nadere informatieOnder voorbehoud van wat volgt onder 2.8. geldt ook hier wat staat in hoofdstuk 2 van de aangifteinstructies
Betreft Aangifte-instructies DB2P Datum 14/01/2013 Versie ZS 01.00 1. Inleiding 1.1. Algemeen Dit document beschrijft de aan de Databank Aanvullende Pensioenen (hierna DB2P) aan te geven gegevens zoals
Nadere informatiePENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN
PENSIOENOVEREENKOMST VOOR ZELFSTANDIGEN Uw extralegaal pensioen, een onmisbare troef voor zelfstandige natuurlijke personen Bent u een zelfstandige zonder vennootschap en wilt u er zeker van zijn dat u
Nadere informatieONTHAALSTRUCTUUR REGLEMENT. P&V VERZEKERINGEN c.v.b.a.
ONTHAALSTRUCTUUR REGLEMENT P&V VERZEKERINGEN c.v.b.a. Koningsstraat, 151 B-1210 Brussel Tel. 02-250 91 11 Fax 02-250 92 30 www.pv.be Bank 877-7939404-64 R.P.R./B.T.W. BE 0402.236.531 Verzekeringsonderneming
Nadere informatieBSAE- Verzekering. Towards Professional Recognition
BSAE- Verzekering Towards Professional Recognition Beroepsaansprakelijkheidsverzekering Op vraag van BSAE heeft verzekeringsmakelaar Group Casier een exclusieve verzekeringspolis beroepsaansprakelijkheid
Nadere informatieNieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden
Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt
Nadere informatieUpdate@Work. Aanvullende pensioenen in de wet van 15.5.2014 houdende diverse bepalingen. Nieuwsbrief over personeelsbeleid.
Aon Hewitt Update@Work Augustus 2014 Nummer 5 Jaargang 10 Nieuwsbrief over personeelsbeleid Inhoudsopgave 01 Uittreding 03 Multi-inrichterspensioenstelsel 03 Databank opbouw aanvullende pensioenen (DB2P)
Nadere informatieTop-Hat Plus Plan. Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21. Waarborgen
Top-Hat Plus Plan Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21. Waarborgen - In geval van leven van de verzekerde op de einddatum van het contract waarborgt het contract de betaling van
Nadere informatieSectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling «Sociale Zekerheid»
Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling «Sociale Zekerheid» SCSZ/11/004 BERAADSLAGING NR 11/003 VAN 11 JANUARI 2011 MET BETREKKING TOT DE MEDEDELING VAN PERSOONSGEGEVENS
Nadere informatieBetreft: Verzekering burgerrechtelijke beroepsaansprakelijkheid: herhaling van de rechtsbeginselen, update van de collectieve polis en AVG-dekking
MEDEDELING 1 2018/15 VAN DE RAAD VAN HET INSTITUUT VAN DE BEDRIJFSREVISOREN Correspondent Onze referte Datum sg@ibr-ire.be SQ 11.09.2018 Geachte Confrater, Betreft: Verzekering burgerrechtelijke beroepsaansprakelijkheid:
Nadere informatieTECHNISCHE FICHE LAR BUSINESS PRO, RETAIL & FREE
LAR Rechtsbijstand TECHNISCHE FICHE LAR BUSINESS PRO, RETAIL & FREE Wij halen uw gelijk. DOELGROEP LAR BUSINESS Pro: Micro-, Kleine en Middelgrote Ondernemingen LAR BUSINESS Retail: Kleinhandel LAR BUSINESS
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING. Brochure werknemer. Pension@work. Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst!
GROEPSVERZEKERING Brochure werknemer Pension@work Mijn werk, mijn groepsverzekering, mijn toekomst! 2 Gefeliciteerd! Uw werkgever biedt u de groepsverzekering Pension@work aan. Daarmee bouwt hij voor u
Nadere informatieInhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6
Inhoudstafel Voorwoord.... 1 Deel I - Groepsverzekering of IPT 1. Schema.................................................... 5 2. Algemeen.................................................. 6 2.1. Waarom
Nadere informatieOpgelet voor de "WAP-rendementsgarantie" in uw groepsverzekering!
Opgelet voor de "WAP-rendementsgarantie" in uw groepsverzekering! Mrs. Alexia Hoste alexia.hoste@marlex.be Heel wat grote bedrijven maar ook KMO s in Vlaanderen, hebben intussen wel één of meerdere aanvullende
Nadere informatieDe berekening van de 80%-grens gebeurt op basis van verscheidene parameters die hieronder toegelicht worden.
8. PENSIOENPLAN Algemeen De vennootschap kan in het voordeel van de bedrijfsleider een extrawettelijk pensioen opbouwen en de lasten hiervan als beroepskost aanmerken. Zij kan dit echter niet onbeperkt.
Nadere informatieIPT De Individuele Pensioentoezegging voor de zelfstandige bedrijfsleider Technische fiche (1)
IPT De Individuele Pensioentoezegging voor de zelfstandige bedrijfsleider Technische fiche (1) Naam van het product Omschrijving Pensioentoezegging - IPT Een individuele pensioentoezegging van een vennootschap
Nadere informatieVerzekeringen. Credit Security Plan. In geval van tegenspoed bent u beschermd! NELB NORTH EUROPE LIFE BELGIUM
Verzekeringen Credit Security Plan In geval van tegenspoed bent u beschermd! NELB NORTH EUROPE LIFE BELGIUM De schuldsaldoverzekering Credit Security Plan biedt u de zekerheid dat uw lening op afbetaling
Nadere informatieDe juridische nieuwslijn Lexalert informeert u gratis en per e-mail over de juridische actualiteit. Schrijf gratis in via www.lexalert.
Algemene administratie van de FISCALITEIT Centrale diensten Dienst Personenbelasting Circulaire nr. Ci.RH.332/621.312 (AAFisc Nr. 13/2013) dd. 23.04.2013 Personenbelasting Belastingstelsel van het aanvullend
Nadere informatieGROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN
GROEPSVERZEKERING ALGEMEEN STEDELIJK ZIEKENHUIS AALST + MSSZ VOOR CONTRACTUELEN (ingaand op 01/01/2015) Groepsverzekering overlijden Groepsverzekering pensioen Deze brochure vormt geen juridisch bindend
Nadere informatieCapiplan. Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21 Waarborgen
Capiplan Type levensverzekering Levensverzekering van het type tak 21 Waarborgen - In geval van leven van de verzekerde op de einddatum van het contract waarborgt het contract de betaling van de totale
Nadere informatie(met inbegrip van de solidariteitstoezeggingen die tot doel hebben een aanvullend pensioen toe te kennen)
I. RUST - EN OVERLEVINGSPENSIOEN GROEPSVERZEKERING (met inbegrip van de solidariteitstoezeggingen die tot doel hebben een aanvullend pensioen toe te kennen) 1. Bijdrage van de werkgever / onderneming 1.1.
Nadere informatieBrugpensioen : hoofdelijke bijdragen en sociale inhoudingen. Belangrijke wijzigingen vanaf 1 april 2010
Inhoudstafel Nieuwe hoofdelijke bijdragen inzake brugpensioen... 2 Nieuwe hoofdelijke bijdragen inzake pseudobrugpensioen (Canada Dry private sector)... 4 Vrijstelling van de werkgeversbijdrage en de sociale
Nadere informatieSectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid
Sectoraal Comité van de Sociale Zekerheid en van de Gezondheid Afdeling Sociale Zekerheid SCSZ/11/023 BERAADSLAGING NR 11/018 VAN 1 MAART 2011 MET BETREKKING TOT DE MEDEDELING VAN PERSOONSGEGEVENS DOOR
Nadere informatieFLEXIBELE INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING LIFE BUSINESS CONTROL
FLEXIBELE INDIVIDUELE PENSIOENTOEZEGGING LIFE BUSINESS CONTROL Zelfstandige bedrijfsleider? Vul uw wettelijk pensioen aan via uw onderneming. Bouw uw aanvullend pensioenkapitaal op op maat. Intro Bent
Nadere informatieSectoraal pensioenstelsel voor de diamantsector Transparantieverslag 2018
Sectoraal pensioenstelsel voor de diamantsector Transparantieverslag 2018 1. Welke instellingen komen tussen in het beheer van uw aanvullend pensioen? De inrichter van het sectoraal pensioenstelsel ten
Nadere informatieVandaag bouwen aan morgen. Een aanvullend sectoraal pensioen voor de arbeiders van de grafische industrie Paritair Comité 130 labeur
Vandaag bouwen aan morgen. Een aanvullend sectoraal pensioen voor de arbeiders van de grafische industrie Paritair Comité 130 labeur document bijgewerkt op datum van 17/07/2014 INHOUDSTAFEL: 1. Wat verstaan
Nadere informatieBurgerlijke beroepsaansprakelijkheid van advocaten 2 e rangspolis. Orde van Vlaamse Balies. Polis :
Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid van advocaten 2 e rangspolis Orde van Vlaamse Balies Polis : 99.551.935 1 Burgerlijke beroepsaansprakelijkheid van advocaten Definities gemeen aan het geheel van de
Nadere informatieMEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN
MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN April 2005 MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN April 2005 MEMENTO VAN DE AANVULLENDE PENSIOENEN Na een uiterst chaotisch parcours is de wet Vandenbroucke de afgelopen
Nadere informatieBenefit Plan - De groepsverzekering voor werknemers (1) Technische fiche
Benefit Plan - De groepsverzekering voor werknemers (1) Technische fiche Naam van het product Omschrijving Doelgroep Partijen Financiering Waarborgen Benefit Plan Flexible Benefit Plan Een collectieve
Nadere informatieVAPZ - Sociaal VAP - RIZIV
VAPZ - Sociaal VAP - RIZIV 2 VAPZ - Sociaal VAP - RIZIV Inhoud Reden bijvoegsel en invoegetreding...3 Pensioenleeftijd...3 Verdaging van de pensioenleeftijd...3 Gevolgen van de verdaging van de pensioenleeftijd...3
Nadere informatieWij geven je graag meer uitleg over de Individuele pensioentoezegging IPT - 050/40 65 68. info@incozina.be www.incozina.be
Wij geven je graag meer uitleg over de Individuele pensioentoezegging IPT - 050/40 65 68 info@incozina.be www.incozina.be WELKOM info@incozina.be www.incozina.be startcentrum voor zelfstandigen sociaal
Nadere informatiefinanciële infofiche Flexibel IPT Saving Plan geldig op 6 januari 2017
Type levensverzekering Doelgroep Contracterende partijen Waarborgen Individuele Pensioentoezegging, met een door de verzekeringsmaatschappij gewaarborgde intrestvoet (tak 21-luik) en/of belegging in beleggingsfondsen
Nadere informatieNieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden
Nieuwe gewaarborgde rentevoeten voor de pensioenplannen die afgesloten worden door een onderneming Vragen & Antwoorden Employee Benefits Institute 1. Welke zijn de nieuwe rentevoeten die AXA Belgium waarborgt
Nadere informatie