Vrijstelling metallurgische aardgasbelasting per 1 januari 2017 Is uw firma er klaar voor? VNMI, oktober 2016

Transcriptie

1 Vrijstelling metallurgische aardgasbelasting per 1 januari 2017 Is uw firma er klaar voor? VNMI, oktober 2016

2 Context De Europese richtlijn Energiebelastingen regelt sinds 2004 dat lidstaten ten minste bepaalde minimale tarieven heffen op energieproducten en elektriciteit. De Richtlijn is niet van toepassing op energieproducten en elektriciteit die worden gebruikt voor metallurgische procedés. Lidstaten zijn dus niet verplicht om energiebelasting te heffen ter zake van metallurgische procedés. Vrijstelling na 12 jaar gerealiseerd, vooral dankzij intensieve, gezamenlijke lobby van metallurgische én mineralogische brancheorganisaties en bedrijven. Vierde nota van wijziging op het Belastingplan Invoering van een vrijstelling voor aardgas gebruikt voor mineralogische procedés. Invoering per 1 januari 2017.

3 Inhoud vrijstelling Vrijstelling van de belasting wordt verleend ter zake van de levering van aardgas dat wordt gebruikt voor metallurgische procedés De vrijstelling voor metallurgische procedés geldt alleen voor bedrijven die volgens de Standaard Bedrijfsindeling van 21 juli 2008 van het CBS behoren tot (SBI) code 24 of 25. Als metallurgische procedés worden aangemerkt: Metalen in primaire vorm vervaardigen. Smeden, persen, stampen en profielwalsen van metaal. Oppervlaktebehandeling bestaande uit harden of warmtebehandeling van metalen. Kortom: er is dus geen 100% vrijstelling voor het gasverbruik van alle bedrijven die onder de Nederlandse belastingwetgeving vallen en die iets met metaal doen.

4 Route vrijstelling: twee scenario s 1. Vrijstelling vooraf (via energieleverancier) 2. Vrijstelling achteraf (via teruggaveformulier) Kantoor Arnhem Via energieleverancier (= innings-en afdrachtplichtige) Verklaring van bedrijf aan energiebedrijf Model leverancier of vormvrij Kantoor Emmen Via Belastingdienst Formulier Belastingdienst invullen ocs/verz_teruggaaf_energiebel_of_kolenbel_vanaf_2 016_ml171z9fol.pdf. Deze wordt nog aangepast, want onze vrijstelling staat er nog niet tussen, want die is pas per 2017 Tip: wat ook kan is een tussenvorm - begin met teruggave via de Belastingdienst (bijvoorbeeld gedurende een paar kwartalen achtereen) om onduidelijkheden uit te sluiten, daarna overschakelen via vrijstelling vooraf (via energieleverancier).

5 Scenario 1: Vrijstelling vooraf Cumulatieve voorwaarden A. Er dient een voorafgaande verklaring door verbruiker aan het energiebedrijf te worden verstrekt. B. De voorgeschreven administratieve verplichtingen dienen door de verbruiker te worden nageleefd. C. De meetverplichting dient door de verbruiker te worden nageleefd.

6 Verklaring Voorafgaand aan levering levert uw firma aan: Verklaring met terugwerkende kracht mag energiebedrijf niet accepteren. De verbruiker dient de verklaring jaarlijks te verstrekken aan het energiebedrijf. De verbruiker dient de verklaring per leverancier te verstrekken. De verklaring is vormvrij maar bevat ten minste: Ondertekening; dagtekening; naam en adres van de verbruiker; naam en adres van de leverancier; het kalenderjaar waarop de verklaring betrekking heeft. Verbruiker moet relevante wijzigingen onmiddellijk melden aan leverancier. Te weinig geheven belasting als gevolg van een onjuiste verklaring, kan door Inspecteur nageheven worden bij verbruiker, inclusief rente en boete.

7 Verklaring (vervolg) Het gaat om verklaring tot (gedeeltelijk) vrijgesteld verbruik Vrijstelling is uitzondering op hoofdregel, dus restrictief toegepast - geen krimpfolie-installatie, gebouwverwarming, etc. Maak scope van je metallurgische procedé duidelijk wat is nodig voor vervaardiging van je producten Ervaring metallurgische industrie bij vrijstelling elektriciteitsbelasting: zelden conflicten met Belastingdienst Er is reeds overleg met Belastingdienst en de energiebedrijven geweest! Door vormvrijheid, is het eerste maal zoeken: Wat is goede afspraak met leverancier omtrent inhoud verklaring? Wat zijn werkafspraken omtrent bijvoorbeeld doorgeven belast verbruik/uitlezen?/ standaard % met verrekenen einde jaar Soms is er portaal voor de klant voor doorgeven verbruik (belast/onbelast) Heeft leverancier toch eigen formulier? Heeft energiebedrijf juridisch/fiscale afdeling waar meer info is? Verklaring in November, maar eerste maal eerder

8 Verklaring (vervolg) Gas moet vrij makkelijk aan metallurgische productieproces (transformatie van erts/schroot tot product) toe te rekenen zijn Onlosmakelijk verbonden processtappen, bijv. smelten, walsen, drogen, koelen, zouden daar ook bij moeten horen Dit is niet expliciet gezegd, maar op te maken uit hoe het in andere landen gaat en de wetsgeschiedenis Controleur (Peters) kan bij vestiging gaan kijken. Er is mogelijkheid tot verzoek standpuntbepaling Belastingdienst Met belanghebbende (metaalbedrijf) niet zijnde belastingplichtige (energiebedrijf) Belastingcontroleur vraagt bij energiebedrijven bestanden met eigen-verklaringen en doet steeksproefsgewijs controle

9 Administratie Een verbruiker dient zijn administratie zodanig in te richten dat daarin op overzichtelijke wijze de gegevens zijn opgenomen omtrent alle voor de desbetreffende vrijstelling van belang zijnde bedrijfshandelingen.

10 Meten Uitgangspunt is Meten wat vrijgesteld wordt Vrijstelling is voor Nm 3 gas EVHI-meter (Elektronisch Volume Herleidings Instrument) t.b.v. temperatuur, drukcorrectie, Heeft voorkeur en geeft minste discussie Geen EVHI-meter? Onderbouw hoe je aantal Nm3t.b.v. mineralogisch procedé bepaalt/berekent Geen goedkeuring Belastingdienst vooraf nodig Let op correctie calorische waarde. Energiebedrijf kan via factuur kleine correctie + of doorgeven i.v.m. calorische waarde. Deze naar rato versleutelen over het vrijgesteld verbruik.

11 Route vrijstelling: twee scenario s 1. Vrijstelling vooraf (via energieleverancier) 2. Vrijstelling achteraf (via teruggaveformulier) Kantoor Arnhem Via energieleverancier (= innings-en afdrachtplichtige) Verklaring van bedrijf aan energiebedrijf Model leverancier of vormvrij Kantoor Emmen Via Belastingdienst Formulier Belastingdienst invullen ocs/verz_teruggaaf_energiebel_of_kolenbel_vanaf_2 016_ml171z9fol.pdf. Deze wordt nog aangepast, want onze vrijstelling staat er nog niet tussen, want die is pas per 2017 Wat ook kan is een tussenvorm: begin met teruggave via de Belastingdienst (bijvoorbeeld gedurende een paar kwartalen achtereen) om onduidelijkheden uit te sluiten, daarna overschakelen via vrijstelling vooraf (via energieleverancier).

12 Scenario 2: Teruggave achteraf Drie cumulatieve voorwaarden 1. Teruggave vereist een tijdig(!) verzoek van verbruiker aan de Belastingdienst. 2. Administratieve verplichtingen voor de verbruiker. 3. Meetverplichting voor de verbruiker.

13 Tijdig Tijdig aanvragen, wat wil dat zeggen? Verzoek moet worden ingediend binnen dertien weken na afloop van het kalenderkwartaal of aangewezen tijdvak; Later kan wel, maar dan wordt het ambtshalve besluit en geen bezwaar/beroepsmogelijkheden Na 5 jaar verjaard Inspecteur mag hieraan voorbij gaan (niet verder besproken) Normaliter per kwartaal, maar ander verzoek aan inspecteur kan (maand, jaar) Vaak eerste maal bezoek inspecteur => afspraken maken

14 Tijdig (vervolg) Aankoopfactuur en van belang zijnde gegevens overleggen. Een verklaring over bestemming van het aardgas. Vermelding van het tijdvak waarover teruggave wordt verzocht. Naam en adres van de verbruiker. Naam en adres van de leverancier(s). De hoeveelheid en soort product, per leverancier. De periode van levering van het product. Bedrag aan belasting dat wordt teruggevraagd.

15 Meten en administratie Werkt hetzelfde als bij vrijstelling vooraf (via energieleverancier)

16 Aan de slag! Check eigen energiebedrijf hoe e.e.a. geregeld is Stel verklaring op en stem met energiebedrijf af of deze volstaat Vraag of Belastinginspecteur langs wil komen voor bedrijfsbezoek Nalezen per Wet Belastingen op Milieugrondslag art 64 Uitvoeringsbesluit artikel 22

17 Contactgegevens Belastingdienst mr. J.H. van Wolfen Vaktechnisch coördinator Belastingen op milieugrondslag Directie Grote ondernemingen P.A.G. Peters Controlemedewerker Belastingen op Milieugrondslag Directie Grote ondernemingen

18 Contactgegevens Vereniging Nederlandse Metallurgische Industrie (VNMI)