Deioitte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Schiedam t.a.v. mr. J. Gordijn, raadsgriffier Postbus EA SCHIEDAM. Geachte leden van de raad,
|
|
- Ruth de Veen
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Deioitte Deioitte Accountants B.V. Wilgenbos JX Dordrecht Postbus BD Dordrecht Tel: (078) Fax:(078) Aan de gemeenteraad van de gemeente Schiedam t.a.v. mr. J. Gordijn, raadsgriffier Postbus EA SCHIEDAM Datum 12 januari 2009 Behandeld door Ons kenmerk /ta/5501 Onderwerp Rapport Uw kenmerk Geachte leden van de raad, Hierbij ontvang u een afschrift van het rapport zoals gericht aan het college van uw gemeente. ccountants B.V. drs./r.m.j. vw Vugt RA Op alle contractuele relaties van Deioitte zijn de algemene voorwaarden van Deioitte, welke zijn gedeponeerd bij de Griffie van de Arrondissementsrechtbank te Rotterdam onder aktenummer 84/2004 van toepassing. Deioitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deioitte Touche Tohmatsu
2 Rapport uitgebracht aan de gemeente Schiedam Interim-controle 2008
3 Deloitte Accountants B.V. Wilgenbos JX Dordrecht Postbus BD Dordrecht Tel: (078) Fax:(078) Aan burgemeester en wethouders van de gemeente Schiedam t.a.v. mevrouw drs. J.M.L. Tolsma Postbus EA SCHIEDAM Datum 12 januari 2009 Onderwerp Rapportage interim-controle 2008 Behandeld door drs. M.J. van Gestel Ons kenmerk /MT/ Uw kenmerk Geacht college, Wij hebben de interim-controle 2008 van uw gemeente afgerond. In dit rapport brengen wij onze bevindingen onder uw aandacht. Wij hanteren hierbij de volgende indeling: 1. Inleiding 2. Bevindingen interim-controle 3. Rechtmatigheid 4. Jaarrekening Inleiding Ingevolge de controleverordening van uw gemeente maakt de raad jaarlijks afspraken met de accountant over de exacte invulling van de accountantscontrole over dat jaar. Deze afspraken zijn uitgewerkt in het door ons aan u in september 2008 verstrekte plan van aanpak. In dit plan van aanpak accountantscontrole zijn de afspraken vastgelegd die zijn gemaakt tussen de gemeenteraad van de gemeente Schiedam en Deloitte Accountants B.V. over de specifieke aspecten van de accountantscontrole In ons plan van aanpak hebben wij rekening gehouden met: Het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2008 van de gemeente Schiedam, raadsbesluit d.d. 25 september De verordening voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van de gemeente Schiedam vastgesteld door de gemeenteraad op 18 december Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten. Op alle contractuele relaties van Deloitte zijn de algemene voorwaarden van Deloitte, welke zijn gedeponeerd bij de Griffie van de Arrondissementsrechtbank te Rotterdam onder aktenummer 84/2004 van toepassing. Deloitte Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Rotterdam onder nummer Member of Deloitte Touche Tohmatsu
4 2 Om voldoende zekerheid te verkrijgen over de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening als geheel testen wij jaarlijks alle gemeentelijke bedrijfsprocessen. Het belangrijkste doel is vaststellen of terecht gesteund kan worden op de informatie die via deze processen wordt gegenereerd. Het merendeel van deze tests voeren wij uit tijdens de interim-controle en betreft de periode januari tot en met oktober Bij de jaarrekeningcontrole in maart/april a.s. worden vervolgens aanvullende tests uitgevoerd op de periode november tot en met december 2008 en op die onderdelen waarvan het efficiënter is om dit bij de jaarrekeningcontrole te doen. De voor de jaarrekeningcontrole relevante processen hebben wij in onze controleaanpak gebundeld in tien hoofdprocessen. Deze processen worden vervolgens op basis van een roulatieplan jaarlijks met normale aandacht of uitgebreide aandacht gecontroleerd. Jaarlijks beoordelen wij daarnaast of er aanleiding is door bijvoorbeeld wijzigingen in de organisatie of gebleken risico's om een proces alsnog met uitgebreide aandacht te testen. Hieronder is per proces aangegeven of er met normale aandacht of uitgebreide aandacht wordt getest. Normale aandacht: Administratie en verslaglegging Gemeentelijke belastingen en heffingen Investeringen Kosten Treasury Overige opbrengsten Subsidieverstrekkingen Uitgebreide aandacht: Personeel Uitkeringen Grondexploitatie In paragraaf 2 gaan wij in op onze bevindingen. In paragraaf 3 noemen wij de stand van zaken rondom rechtmatigheid en in paragraaf 4 behandelen wij vervolgens diverse actie- en aandachtspunten voor de jaarrekeningcontrole in het kader van de rechtmatigheid. 2. Algemeen kader, bevindingen interim-controle 2008 Uw gemeente is hard aan het bouwen aan een nieuwe organisatie. Wij vinden het positief dat de afgelopen maanden diverse acties en verbeterslagen zijn gemaakt. Het uitvoeren van verbijzonderde interne controle, het herinrichten en optimaliseren van (financiële) processen, invoeren van proces eigenaarschap en invulling geven aan planmatige 213a onderzoeken zijn daadwerkelijk opgepakt.
5 3 Om nauw aan te sluiten bij deze verbeterslagen hebben wij bij de aanpak en uitvoering van onze tussentijdse controle aangesloten bij het proceseigenaarschap. Dit om het verantwoordelijkheidsen bewustwordingsproces van de proceseigenaren te vergroten. Zoals uit de hierna volgende paragraaf blijkt is nog niet ieder proces op gewenst niveau. Wij adviseren u hierop door te pakken om verder aan de nieuwe organisatie te bouwen Beeld van de verschillende processen Bij onze bevindingen maken wij onderscheid tussen de opzet en de werking van het betreffende proces en maken daarbij gebruik van kleuren om aan te geven wat de kwaliteit van het proces is. Groen (G) betekent dat wij geen opmerkingen hebben over het betreffende onderwerp. Hierover zal in het tekstuele gedeelte in de regel geen verdere toelichting volgen. Oranje (O) betekent dat wij aanbevelingen hebben over de opzet van de procedure of de werking daarvan. Rood (R) betekent dat wij risico's zien ten aanzien van de betrouwbare verantwoording en/of interne beheersing. Bij beide zal dan in de tekst een nadere toelichting volgen Algemeen beeld processen in Schiedam: er is ruimte voor verbetering Wij hebben de interim-controle ter voorbereiding op de controle van de jaarrekening 2008 van uw gemeente afgerond. Met deze rapportage informeren wij u over onze bevindingen op hoofdlijnen. Onze focus ligt bij de interim-controle op de beheersmaatregelen binnen processen die de getrouwheid en rechtmatigheid borgen. Dit is het voorwerk ten behoeve van de jaarrekeningcontrole, welke in maart 2009 zal aanvangen. Hiertoe zal een gezamenlijk plan van aanpak gemaakt worden ten einde de achterliggende processen zo goed mogelijk te stroomlijnen. Uw gemeente is wat de financiële processen op hoofdlijnen 'in control'. De kernprocessen zoals treasury, kosten, investeringen, gemeenlijke belastingen, vaste salarissen (dus exclusief onkosten, overwerk), etc. kennen een adequate interne beheersing. Dit is echter geen statisch begrip. Voortdurend worden processen verbeterd en herzien door diverse invloeden. Het afgelopen jaar is door deze herziening de interne beheersing binnen uw gemeente verder verbeterd maar nog niet voor alle processen op gewenst niveau. Intern is dit ook onderkend en zijn diverse verbeterprocessen ondernomen. In de diverse door ons getoeste processen hebben wij de interne verbeteracties geconstateerd. De afgelopen twee jaar zijn ook de nodige verbeteringen aangebracht naar aanleiding van de uitkomsten van de interne rechtmatigheidscontroles (inkopen, subsidies, begrotingsrechtmatigheid). Ook op andere gebieden zijn verbeteringen doorgevoerd. Onder andere bij het team 'vastgoed' wordt hard gewerkt om het inzicht in de grondexploitaties aanzienlijk te verbeteren, waarbij afgelopen jaar actualisaties hebben plaatsgevonden en komende periode nog zullen plaatsvinden en risico's inzichtelijker worden gemaakt. In het onderstaande schema 'procesoverzicht' wordt per gemeentelijk hoofdproces in kleuren weergegeven waar mogelijke risico's liggen.
6 Overige opbrengsten procesoverzicht^ ys ^^^^^H ^^^^B^g^, Kosten -*^^k Personeel Gemeentelijke belastingen en ^^^^^^^^^T^ heffingen ^^^^^^^^^^^^^^Hfe ^^^^^^^^^^^^^M/ - Subsidie- verstrekkingen Treasury Investeringen ^SBmPI^^ Grondexploitatie Uitkeringen Administratie en verslaglegging Uit deze interim-controle is gebleken dat ten aanzien van de processen: EU-aanbestedingen, Verslaggevingsregels (Besluit Begroting en Verantwoording; hierna: BBV), subsidieverstrekking en overige opbrengsten 1 belangrijke rechtmatigheidsrisico's schuil gaan. Wanneer de geconstateerde en verwachte rechtmatigheidsfouten tezamen meer dan 3 miljoen beslaat zal dit consequenties hebben voor ons accountantsoordeel. Deze processen maken ook onderdeel uit van uw interne audits. Vooralsnog hebben wij geen signalen vanuit deze interne audits ontvangen dat het geconstateerde bedrag aan fouten deze drempel overschrijdt. In paragraaf 3 gaan wij dieper in op de rechtmatigheid bij uw gemeente. Voor de getrouwheid zijn er ook enkele processen die intern aandacht behoeven in het licht van een optimale totstandkoming van uw gemeentelijke jaarrekening. Hierbij valt - niet limitatief- te denken aan het opzetten van verbandscontroles (voor belastingen, tijdschrijven) om vast te stellen dat alles in de boekhouding is verantwoord, het zichtbaar aansluiten van subadministraties (met name rondom belastingen en inningen van derden zoals van sport en recreatie en de onderhanden werken van bijvoorbeeld de ONS) met de gemeentelijke administratie, het opschonen en specificeren van tussenrekeningen alsmede de naleving van het BBV. Verder merken wij twee algemene punten op: Opvragen van stukken verloopt tijdrovend. 1 Onder het proces 'overige opbrengsten' wordt verstaan: secretarieleges, opbrengsten verhuur gemeentelijke accommodaties, opbrengsten zwembad en bouwleges
7 5 Weinig zichtbare interne controle binnen het proces van de vakafdelingen, waardoor onvoldoende vaststaat of interne controle toereikend is uitgevoerd. Wel heeft er vanaf het voorjaar 2008 verbijzonderde IC achteraf plaatsgevonden. Dergelijk zaken zijn vrij algemeen en zorgen er voor dat er bij de uitvoering van controles en het samenstellen van (tussentijdse) cijfers onevenredig veel tijd verloren gaat. Relatief eenvoudige controles hebben daardoor een doorlooptijd van enkele weken, voordat daadwerkelijk de juiste informatie is verstrekt. Dit is in belangrijke mate ook onderkend en is onderdeel van de verbeteringen die worden doorgevoerd Interne audits In het kader van de rechtmatigheid wordt jaarlijks een controleplan opgesteld, wat gebaseerd is op de voor financiële rechtmatigheid belangrijkste processen. Over 2007 bleek dat de belangrijkste risico's lagen op het gebied van EU-aanbesteden, subsidies, inkopen, en legesopbrengsten. Met de uitkomsten hiervan is in 2008 rekening gehouden met het uitvoeren van de interne audits. Wij hebben de (voorlopige) uitkomsten van de interne audits in onze controle betrokken en concluderen dat deze op een kwalitatief toereikend niveau worden uitgevoerd. Hierdoor is het mogelijk de uitkomsten mee te nemen in onze verdere controleaanpak. Concreet betekent dit dat onze controle efficiënter kan worden uitgevoerd. Overigens is het wel mogelijk dat aan de bevindingen van de interne audits in onze controle een ander gewicht wordt gegeven, waardoor niet alle bevindingen in ons oordeel doorwerken Belangrijke bevindingen Hieronder hebben wij onze belangrijkste bevindingen opgenomen: Binnen uw gemeente is er ruimte voor verbetering ten aanzien van het uitoefenen van zichtbare controle. Als voorbeelden noemen wij de zichtbare controle op de naleving van weten regelgeving en zichtbare controle op de juistheid van toegepaste tarieven. Wij adviseren u dit op te pakken. De interne beheersing van het financieel beheer zoals tussenrekeningen en aansluitingen is nog niet op gewenst niveau ten behoeve van de jaarrekening. Wij adviseren u de taken, verantwoordelijkheden en bevoegdheden van dit belangrijke financiële proces duidelijk te expliciteren en structureel in te bedden. Naar aanleiding van de interimcontrole over 2006 (uitgevoerd in oktober/november 2006) heeft uw college van burgemeester en wethouders besloten een onderzoek in te stellen naar de beheersing van de grondexploitaties. Dit onderzoek is eind september 2007 afgerond. Naar aanleiding hiervan zijn een aanzienlijk aantal verbetermaatregelen ingevoerd. Met name in 2008 is hard gewerkt aan het verbeteren van inzicht in de (financiële) situatie en de risico's van diverse - eerder als risicovolle projecten betitelde - grondexploitaties.
8 6 Ook in 2009 zal dit nog verder worden uitgewerkt, met name ook in het licht van de economische-, financiële- en vastgoedcrisis. Begin 2009 zullen ook de (financiële) effecten van het verkregen inzicht en het geactualiseerde risicoprofiel van diverse grondexploitaties duidelijker worden. Het ligt in de bedoeling deze effecten bij de jaarrekening 2008 nog mee te nemen. Een andere aspect dat bij het onderzoek van september 2007 naar voren kwam was de zwakke interne beheersing van de grondexploitaties. Doordat in 2008 prioriteit is gegeven aan het verkrijgen van inzicht en door personele mutaties is de interne beheersing van de grondexploitaties over 2008 in opzet en werking nog zwak gebleven. De verbeterpunten liggen op het gebied van het zichtbaar maken van controles, risicomanagement en archivering van belangrijke documentatie en het up-to-date houden van grondexploitaties.wij adviseren u dit voor 2009 hoge prioriteit te geven. Door het ontbreken van interne controlemaatregelen en verbijzonderde interne controle wordt de volledigheid van de overige opbrengsten niet gewaarborgd binnen uw gemeente. Wij adviseren u dit op te pakken. De interne beheersing van inhuur derden verdient nog de nodige aandacht omdat de borging van de procedures nog niet op gewenst niveau is. Onze conclusie is dat het personeelsproces voor verbetering vatbaar is. Met name bij de variabele salariscomponenten (onkosten, declaraties, overuren) loopt uw gemeente het risico dat onterechte betalingen worden verricht. Ten tijde van de interim-controle was de intern controleur nog volop bezig met het beoordelen van de processen. Het is van belang dat vóór aanvang van de jaarrekeningcontrole alle gedefinieerde 22 processen zijn beoordeeld, zodat er zekerheid is over de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen van uw gemeente. De gemeente ontvangt verschillende subsidies. Deze worden gemeentebreed aangevraagd bij verschillende subsidieverstrekkers (Stadsregio, Provincie, etc), waardoor centraal niet bekend is welke subsidies er feitelijk zijn aangevraagd en in welk jaar deze dienen te worden ontvangen en verantwoord. Het is van belang dat de gemeente in beeld heeft welke subsidies zij ieder jaar ontvangt en welke maatregelen zijn genomen om te waarborgen dat aan de subsidievoorwaarden wordt voldaan. Uw gemeente is bezig een procedure op te stellen specifiek voor subsidiebaten. Over het jaar 2008 is vanuit het beschikbare werkdeelbudget van de Wet Werk en Bijstand ad 21,0 miljoen per november 2008 een bedrag van 4,6 miljoen uitgegeven. Ons is meegedeeld dat het grootste deel van de uitgaven gepland staan voor het eind van het jaar Intern is aangegeven dat per ultimo 2008 naar verwachting in totaal 10,9 miljoen zal zijn uitgegeven. Aangegeven is dat een actueel inzicht in de stand van de uitnutting van het WWB-budget ontbreekt doordat vele externe partijen betrekkelijk laat facturen bij uw gemeente indienen. Dit is geen wenselijke situatie. Intern wordt gekeken naar mogelijkheden om te borgen dat het WWB-budget maximaal uitgenut wordt. Overigens wordt intern gerekend met het werkdeelbudget dat voor 2008 in de begroting is opgenomen. In de (actuele) begroting 2008 is op basis van de re-integratienota 2008/2009 opgenomen dat voor de uitvoering van taken een bedrag van 13,8 miljoen nodig is.
9 7 Dit betekent dat het beschikbare budget niet volledig wordt ingezet en er derhalve het (gecalculeerde) risico is dat een deel moet worden terugbetaald aan het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Intern is eind 2008 becijferd dat het terug te betalen bedrag naar verwachting 0,9 miljoen bedraagt. Daarnaast zal volgens de interne verwachting de werkelijke besteding circa 2,9 miljoen ( 13,8 -/- 10,9) achterblijven bij de begroting. Een aanzienlijk deel van dit budgetoverschot (dat gedeelte dat niet aan het Ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid moet worden terugbetaald) zal dus worden overgeheveld naar Intern is aangegeven dat in 2009 de effecten van een aantal medio 2008 genomen maatregelen zichtbaar zullen worden. In 2009 zal daarom naar verwachting een groter beslag op het werkdeel worden gedaan. Wij hebben het proces rondom de verhuur van accommodaties beoordeeld. Aandachtspunten waarin niet is voorzien zijn: formeel vastleggen van verstrekte kortingen, onvoldoende afdekking van het risico dat beheerders van accommodaties direct afspraken maken met potentiële huurders en het ontbreken van interne controle bij handmatige aansluiting tussen grootboek en verhuuradministratie. 3. Rechtmatigheid, stand van zaken ultimo 2008 Vanaf 2004 is zichtbare rechtmatigheid een onderdeel van het gemeentelijk beleid. Gebleken is dat landelijk de gemeenten het rechtmatigheidsbeheer niet in voldoende mate op orde hadden. Het gevolg was dat het overgrote deel van de gemeenten in 2004 en 2005 op dit onderdeel geen goedkeurende accountantsverklaring kreeg, evenals Schiedam. Gemeenten hebben vervolgens actie ondernomen om het rechtmatigheidsbeheer op orde te brengen. Om dit goed te doen, dienen een aantal belangrijke stappen te worden doorlopen. In de eerste plaats dienen het normen- en het toetsingskader vastgesteld te worden, dat wil zeggen welke regels vallen onder het normenkader en wat dient hiervan getoetst te worden. Vervolgens dient de interne organisatie, inclusief de interne controle hierop te worden ingericht. Deze stappen kunnen niet gelijktijdig worden gezet. De uitvoering van een goed plan om het rechtmatigheidsbeheer op orde te brengen neemt al gauw enkele jaren in beslag. Dit heeft wel als gevolg dat het voor gemeenten enkele jaren kan duren voordat zij een goedkeurende verklaring krijgen. Dit is geen probleem als dit ingecalculeerd is in het plan van aanpak en de gemeente in de uitvoering van het plan van aanpak op schema ligt. Aan de hand van onderstaand stappenplan laten wij de stand van zaken met betrekking tot de implementatie van rechtmatigheid binnen uw gemeente zien per ultimo 2008: Stappenplan 1. Onderzoek naar aanwezige kaders. 2. Inventarisatie wet- en regelgeving en actualisering toetsingskader. Stand van zaken Schiedam ultimo 2008 Afgerond. Afgerond.
10 8 3. Risicobeoordeling/IC-plan 4. Voorbereiding van de interne controle 5. Uitvoering van de controle 6. Bijsturen en rapportage 7. Evaluatie 8. Externe toetsing interne rechtmatigheidscontrole 9. Rapportage aan de Raad 10. Decharge door de Raad Afgerond. Afgerond. Afronding begin 2009 verwacht. Gepland l e kwartaal 2009 Gepland l e kwartaal 2009 Medio april 2009 Gepland l e kwartaal 2009 Gepland 2 e kwartaal 2009 De gemeente Schiedam heeft gekozen voor een groeimodel om zichtbaar "rechtmatig" te worden. Zoals het er nu uitziet wordt er over 2008 aan alle rechtmatigheidseisen voldaan. Dit houdt in dat de gemeente de stappen 5 tot en met 10 begin 2009 volledig uitvoert. Op dit moment wordt hard gewerkt aan de verbijzonderde interne controle op rechtmatigheid. Naar verwachting zal dit begin 2009 afgerond zijn. Wij hebben inzicht verkregen in een deel van de (reguliere) rechtmatigheids bevindingen van de interne organisatie. Parallel hieraan worden op dit moment de in deze managementletter weergegeven risicovolle processen op rechtmatigheid beoordeeld. Hierbij valt primair te denken aan subsidies, EU-aanbesteding en legesopbrengsten. Wij hebben geconcludeerd dat uw gemeente veel energie heeft gestoken in het rechtmatigheidsonderwerp. Uw gemeente moet de komende drie maanden nog wel doorpakken om voor 2008 volledig aan de rechtmatigheidseisen te voldoen. Voor 2009 is van belang dat de rechmatigheidscontroles zowel in de processen als de verbijzonderde interne controle structureel in de organisatie wordt ingebed. 4. Jaarrekening Wijzigingen BBV De afgelopen periode heeft de commissie BBV een aantal belangrijke uitspraken gedaan over de toepassing van het BBV. Deze uitspraken zijn van toepassing op de jaarrekeningen vanaf het boekjaar 2008 en zijn gedaan in de vorm van stellige uitspraken en aanbevelingen. De stellige uitspraken moeten gevolgd worden bij de verslaglegging. Er mag slechts van worden afgeweken indien daarvoor goede gronden zijn. De afwijkingen en de gronden daarvoor moeten in de begroting en/of jaarstukken worden vermeld. Aanbevelingen kennen een meer vrijblijvend karakter en dienen om steun en richting aan de praktijk te geven.
11 9 Hiervan wordt het wenselijk geacht door de commissie om de beschreven lijn op te volgen. De commissie BBV heeft inmiddels stellige uitspraken gedaan over rubriceren software, verwerken boekwinst bij afstoten kapitaalgoederen, verwerken kosten van onderhoud en voorziening voor groot onderhoud, wijzigingen artikel 44 lid 2 BBV, verwerken riolering en verwerken grondexploitaties. Ook heeft de commissie een aantal aanbevelingen gepubliceerd die o.a. betrekking hebben op de bepalingen in de verordening ex artikel 212. Wij adviseren u deze mee te nemen bij uw herzieningsproces van verordening ex artikel 212. De commissie BBV heeft de bestaande vraag & antwoordrubriek BBV omgezet in notities en/of richtlijnen. Hiermee zal meer duidelijkheid gaan ontstaan over de mogelijke aanpassingen en consequenties ten aanzien van de eerder genoemde thema's. In een notitie over een bepaald onderwerp zal de commissie dan ook aangeven wat daarbij de stellige uitspraken en aanbevelingen van de commissie BBV zijn voor de juiste toepassing en uitvoering van het BBV. Mogelijk dat de uitspraken van de commissie BBV aanleiding zijn om het bestaande beleid in de verordening 212 aan te passen, of dat de stellige uitspraken consequenties hebben voor de huidige wijze van verantwoording. In verband met de rechtmatigheid is het van groot belang om eventuele raadsbesluiten, die nodig zijn om de mogelijke gevolgen van deze wijzigingen door te voeren in de jaarrekening 2008, nog tot en met 31 december genomen kunnen worden. Eind 2008 zullen wij overigens de belangrijkste algemene consequenties in beeld brengen middels het te actualiseren handboek 'jaarrekening gemeenten 2008' Toetsen aan het BBV De toetsing aan het BBV vindt intern plaats bij het opstellen van de jaarrekening. Wij stellen hiervoor jaarlijks een werklijst BBV ter beschikking. Wij adviseren hier zichtbaar gebruik van te maken Evaluatie uitkomsten interne audits Wij adviseren u om de uitkomsten van de interne controles met het oog op de jaarrekeningcontrole 2008 te evalueren. Als bij de interne controles onrechtmatigheden worden geconstateerd, is het van belang om de omvang van de onrechtmatigheden vast te stellen en na te gaan of de onrechtmatigheden nog kunnen worden hersteld. Als met deelwaarnemingen is gewerkt, kan het noodzakelijk zijn extra deelwaarnemingen te doen om de totale omvang van de onrechtmatigheden vast te stellen Voorbereidingen jaarrekening 2008 De planning voor het opstellen van de jaarrekening 2008 is inmiddels vervaardigd. U streeft er naar de jaarrekening in de laatste week van april 2009 controle gereed te hebben.
12 10 Naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole 2007 en de bevindingen in deze managementletter brengen wij de volgende punten onder de aandacht die bij het opstellen van de jaarrekening 2008 van belang zijn: Opstellen van een realistische planning voor de (nog) uit te voeren interne controlewerkzaamheden alsmede het uitvoeren van interne controles gericht op getrouwheid en rechtmatigheid. Zichtbaar vaststellen dat aan de verslaggevingsvoorschriften uit het BBV wordt voldaan. Hiervoor kan gebruik gemaakt van een door ons te overleggen checklist BBV. Afschrijvingtermijnen op vaste activa in overeenstemming te brengen met de financiële verordening. Beoordelen en onderbouwen juistheid en volledigheid van de voorzieningen en kortlopende schulden op het bestaan van concrete (terugbetalings)verplichtingen. Aandacht besteden in de toelichting op de programmarekening aan de analyses van geconstateerde verschillen. Beoordelen van de mate waarin de (restant)kredieten per ultimo van het boekjaar toereikend zijn om de investeringen af te kunnen ronden. In dit kader is de recent verschenen notitie 'budgetoverhevelingen' van het Platform Rechtmatigheid Provincies en Gemeenten (PRPG) van belang. Voorts adequate onderbouwing aanleveren voor de balansposten (hierbij valt te denken aan: aantonen juiste waardering debiteuren, opleveren volledige onderbouwing tussenrekeningen, onderbouwen mutaties in de reserves met raadsbesluiten). Behalve voornoemde punten is het tevens van belang tijdig aandacht te besteden aan de financiële gevolgen van de ontvlechting van de ONS. Vanaf 1 september 2008 is het ingenieursbureau van de ONS ontmanteld en opgenomen in de gemeentelijke organisatie. Omdat dit een wezenlijke transactie betreft zullen wij hier bij de jaarrekeningcontrole dieper op ingaan. Bij de controle hebben wij nog geen stukken ontvangen omtrent de financiële verwerking. Wij vragen u om bij de start van de jaarrekeningcontrole 2008 de financiële stukken rondom deze overgang en de gevolgen voor de gemeentelijke jaarrekening beschikbaar te hebben. Wij vertrouwen erop u naar genoegen te hebben geïnformeerd. Hoo Jeloitt<TAccountan\s B.V.
MEMO AAN DE GEMEENTERAAD
MEMO AAN DE GEMEENTERAAD Aan T.a.v. Datum Betreft Van Ons kenmerk CC De gemeenteraad - 23 maart 2012 Interim-controle 2011 Deloitte Het college 112623 Paraaf Datum Controller RP 22-3-2012 Directie Geachte
Nadere informatiemii. Gemeente Delft 0 i FEB 2010 VERZONDEN - 't FEB Geachte leden van de raad,
Gemeente Delft Retouradres : Wijk- en Sladszaken, Postbus 340, 2600 AH Delft Aan de leden van de raad Afd. mii. Gemeente Delft Kopie VERZONDEN - 't FEB. 2010 Datum Ons kenmerk 1054578 Uw brief van Onderwerp
Nadere informatieOver onze overige bevindingen naar aanleiding van de controle van de jaarrekening brengen wij u separaat verslag uit.
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer
Nadere informatieDatum Behandeld door Ons kenmerk 22 juni 2005 Drs. A.P.W.M. Scheepers RA/ J.J. Zuidema
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Heusden t.a.v. de heer
Nadere informatiemii Kopie Afd. Geriiednte Delft 2 ö JAN 2010 Doc. P''9^yGtt-ir,
bezoekadres: Gemeente Delft Oude Delft t69 2611 HB Delft Behandeld door Retouradres: Fractie CDA de heer J. H. van Oort Guido Gezellelaan 82 2624 LA Delft. Afd. mii Kopie Geriiednte Delft Doc. P''9^yGtt-ir,
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht
Nadere informatieGemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:
0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088
Nadere informatieGemeente Woerden Registratiedatum: Behandelend afdeling Afgehandeld door/op: Behandeld door Drs. A. van Doesburg RA
Gemeente Woerden 06.005572 Registratiedatum: Behandelend afdeling Afgehandeld door/op: 31/05/2006 PM Orteliuslaan 1041 3528 BE Utrecht Postbus 85103 3508 AC Utrecht Tel: (030) 2995500 Fax: (030) 2995502
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Eemsgolaan 15 9727 DW Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9870 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant
Nadere informatieMPGR12011042014440279 GR1 20.04.2011 0279. drs. F.P. Smilde
MPGR12011042014440279 GR1 20.04.2011 0279 ^Ó^ Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889830 www.deloitte.nl Aan de directie
Nadere informatieBehandeld door D, Nederveen RA
Deloitte Accountants B.V. Wllgenbos 4 33 JX Dordrecht Postbus65 3300 BD Dordrecht Tel: (078) 62500 Fax:(078)62577 www.deloitte.nl Aan het Drechtstedenbestuur van de gemeenschappelijke regeling Drechtsteden
Nadere informatie1 Inleiding. 2 Doel protocol. 3 Rechtmatigheid
1 Inleiding Vanaf de jaarrekening 2004 is de accountantsverklaring uitgebreid met een oordeel over de rechtmatigheid. De accountant kijkt niet alleen naar het getrouwe beeld, maar ook of baten, lasten
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MK Alkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan
Nadere informatieHierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen.
Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Simpelveld
Nadere informatieInterne controleplan gemeente Venray
Interne controleplan 2010 gemeente Venray Nicole Peeters Trifunovski en Henk Mijnster, adviseurs AO/IC gemeente Venray ICP 2010DEF2 Pagina 1 van 8 Inhoudsopgave 1. Aanleiding... 3 2. Doelstelling... 3
Nadere informatiereg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30
reg.nr.:o'5.00 \a~11 procesverantw.: C~ 30 GEf\llëEI\j-1 lnge!~nr\/!'::::t\1 2 3 lijn 2005 class.nr.:.01' CS' C 1\iI.Ji...=.GEN Kroonpark 10 6831 GV Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Tel: (026) 3238000
Nadere informatieAGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders
AGENDAPUNT voor burgemeester en wethouders Nummer: Datum vergadering: 16-08-2005 Onderwerp: Vaststellen protocol voor de accountantscontrole 2005. Conceptbesluit: De raad in zijn vergadering van 20 september
Nadere informatieGi ijjiljüi Gemeente Daft 25 MEI Doc./bijlage Productnr. Behandeld door M.J. van Gestel
. Aan de gemeenteraad van de gemeente Delft Postbus 78 2600 ME DELFT Afd. Kopie Gi ijjiljüi Gemeente Daft 25 MEI 2009 Doc./bijlage Productnr. Wilgenbos 4 3311 JX Dordrecht Postbus 1165 3300 BD Dordrecht
Nadere informatie2 Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)
Controleprotocol voor de accountantscontrole 2013 van de gemeente Sliedrecht 1. Inleiding Voor het jaar 2013 heeft de gemeenteraad aan Deloitte Accountants B.V. opdracht verstrekt om de accountantscontrole
Nadere informatieControleprotocol. Accountantscontrole Jaarrekening Gemeente Berkelland Bijlage 1. Versie juni 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9
Controleprotocol Accountantscontrole Jaarrekening 2014 Controleprotocol pagina 1 van 9 Algemeen Doelstelling In dit controleprotocol staat waaraan de accountant zich moet houden bij de accountantscontrole.
Nadere informatieDe 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN
De 1 o ïtte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek
Nadere informatiegemeente Tiel 2 8 JULI 2016 (ta-
Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland gemeente Tiel Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl 2 8 JULI 2016 (ta- 116.006927 Aan de gemeenteraad en
Nadere informatie6 juni 2014 drs. M.M.M. Vogelpoel. Hierbij ontvangt u onze controleverklaring d.d. 5 juni 2014 bij de jaarrekening 2013 van uw gemeente.
Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Nijkerk Postbus 1000 3860 BA NIJKERK Datum Behandeld
Nadere informatieHierbij doen wij u onze accountantsverklaring d.d. 21 mei 2010 bij de jaarrekening 2009 van uw gemeenschappelijke regeling toekomen.
MPGR32010052509330164 GR3 25.05.2010 Q164 6R3 Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: (088) 2882888 Fax: (088) 2889830 www.deloitte.nl Aan de Drechtraad
Nadere informatieDe I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad,
De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente
Nadere informatieWij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn uiteraard graag bereid een nadere toelichting aan u te verstrekken.
Deloitte Accountants B.V. Bijster 5 4817 HX Breda Postbus 1195 4801 BD Breda Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9793 www.deloitte.nl Aan het algemeen en het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke
Nadere informatie$ - $ ( / - / 5 mei ( & ) 8 & / - / Nadere uitwerking aanpak accountantscontrole 2009
! " # $ %! " & & & ' ' Aan de Drechtraad van de Gemeenschappelijke Regeling t.a.v. de auditcommissie t.n.v. de heer J. van de Zedde Postbus 619 3300 AP DORDRECHT $ - $ ( / - / 5 mei 2009 ( & ) 8 & / -
Nadere informatieIntern controleplan gemeente Venray. Boekjaar 2011
Intern controleplan gemeente Venray Boekjaar 2011 Een onderzoeksplan om verder in control te komen Nicole Peeters Trifunovski en Henk Mijnster, adviseurs AO/IC gemeente Venray ICP 2011DEF Pagina 1 van
Nadere informatiekw Deloitte Gemeente Meppel Raadsbrief december 2013 Ingek.: 2 3 DEC _G ME y-jt ML'iPPEL
kw Deloitte _G ME y-jt ML'iPPEL Ingek.: 2 3 DEC. 2013 Deloitte Accountants B.V. Laan Corpus den Hoorn 102-4 9728 JR Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9870
Nadere informatieBijlage(n) niet gescand. Origineel doorgezonden naar de afdeling. Gemeente Emmen. M û^ä^$a 11 MEI ^3 b -C(mc Ggf
De gemeenteraad van de gemeente Emmen t.a.v. de heer H.D. Werkman, griffier Postbus 30001 7800 RA EMMEN Bijlage(n) niet gescand. Origineel doorgezonden naar de afdeling. Gemeente Emmen M û^ä^$a 11 MEI
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen
CONTROLEPROTOCOL Voor de accountantscontrole op de jaarrekeningen 2014 2017 Juni 2014 Gemeente Dalfsen 2 Inhoudsopgave Object van controle...4 Doelstelling...4 Te hanteren goedkeurings- en rapporteringtoleranties...4
Nadere informatie/ IJssels. Intern controleplan Samenwerking
Intern controleplan 2018 ^ Gemeente / IJssels gemeente Montfoort Vast te stellen door Managementteam UW Dagelijks Bestuur UW College van B&W IJsselstein College van B&W Montfoort Vastgesteld dd 28 maart
Nadere informatie18 juni 2015 Rein-Aart van Vugt Toby Bergshoeff. Controle jaarrekening 2014
18 juni 2015 Rein-Aart van Vugt Toby Bergshoeff Controle jaarrekening 2014 Agenda Accountantscontrole Bevindingen controle 2014 Actuele ontwikkelingen Vragen Fasering accountantscontrole gemeente Ridderkerk
Nadere informatieDeloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.
Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Nadere informatieINTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum
INTERN CONTROLEPLAN 2014 Rechtmatigheid Gemeente Marum 2 Controleplan rechtmatigheid gemeente Marum 2014 Inhoud 1 Inleiding... 5 2 Controleaanpak... 6 2.1 Uitgangspunten voor de controle... 6 2.1.1 Te
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES... 5 4. RECHTMATIGHEID...
Nadere informatieDe I0 tte. j aarstukken. Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de griffie Postbus 8 3300 AA DORDRECHT. Geachte leden van de raad,
De I0 tte. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de griffie
Nadere informatieDeloitte. Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31. 16 mel 2012
Wit hetminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas Accountantsverslag voor het
Nadere informatieControleprotocol gemeente Coevorden
Controleprotocol gemeente Coevorden Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 2 Vaststelling Controleprotocol 3 3 Wettelijk kader 3 4 Goedkeurings- en rapporteringstolerantie 3 4.1 Goedkeuringstolerantie 4 4.2 Rapporteringstolerantie
Nadere informatieDatum Behandeld door Ons kenmerk 3 juni 2008 drs. A.P.W.M. Scheepers RA 81027-103744- 385490/HD/mj
Deloitte Accountants B.V. Flight Forum 1 5657 DA Eindhoven Postbus 376 5600 AJ Eindhoven Tel: (040) 2345000 Fax: (040) 2345014 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Helmond t.a.v. de raadsgriffie/secretaris
Nadere informatieBehandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225
Gustav Mahlerlaan 2970 1 081 LA Amsterdam Postbus 5811 0 1 040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9737 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK Aan het algemeen bestuur gemeenschappelijke regeling
Nadere informatieDe10 itte. Grondbank RZG Zuidplas. Acco an versag v w boekjdr e ndigend op 31 deceml r 2011. 30 maart 2012
De10 itte Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 wwwdeloitte.ni Grondbank RZG Zuidplas Acco an versag v w boekjdr
Nadere informatieControleprotocol Jaarrekening Gemeente De Bilt 2014
Behoort bij raadsbesluit d.d. 29 januari 2015 tot vaststelling van het 'Controleprotocol 2014'. Controleprotocol Jaarrekening 2014 Inhoudsopgave 1. Samenvatting... 3 2. Inleiding... 3 2.1 Doelstelling...
Nadere informatieSiSa cursus 2013. Gemeente en accountant. 21 november 2013
SiSa cursus 2013 Gemeente en Welkom Even voorstellen EY: Stefan Tetteroo RA Page 1 Agenda Doelstelling Accountant en gemeente Onze visie inzake de betrokken actoren Coördinatie- en controlefunctie binnen
Nadere informatieControleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein
Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...
Nadere informatieGemeente Doetinchem. Presentatie jaarrekeningcontrole juni 2017
Gemeente Doetinchem Presentatie jaarrekeningcontrole 2016 15 juni 2017 Samenvatting Reikwijdte van de controle Met de gunning van 25 mei 2015 welke door middel van onze vaktechnische opdrachtbevestiging
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL. voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2010 van de gemeente Leeuwarderadeel Middelen Februari 2011 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 1.1 Doelstelling...3 1.2 Wettelijk kader...3 2.
Nadere informatievoorstel aan de gemeenteraad
voorstel aan de gemeenteraad Aan de raad van de gemeente sector - afdeling cs steller Esther Schilt onderwerp Normenkader rechtmatigheidscontrole telefoon 8537 voorstelnummer 132 8 november 2005 iz-nummer
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening 2016
Inhoudsopgave 1 Inleiding 3 1.1 Wettelijk kader 3 1.2 Doel 4 2. Accountantscontrole 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen 5 2.2 Controle rechtmatigheid in het bijzonder 5 2.3 Controletoleranties
Nadere informatieDocument:13IT Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta
Document:13IT021860 Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van het Waterschap Brabantse Delta vanaf jaarrekening 2013 Inhoudsopgave 1 Inleiding...3 1.1 Algemeen...3 1.2 Doelstelling...3
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL
Pagina 1 van 5 CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTS- CONTROLE OP DE JAARREKENINGEN 2011 TOT EN MET 2014 VAN DE GEMEENTE BOXTEL Artikel 1 Te hanteren goedkeuringstolerantie De in het hierna opgenomen schema
Nadere informatieControleprotocol Gemeente Loon op Zand
Controleprotocol 2016 Gemeente Loon op Zand Financien & Belastingen Oktober 2016 1. Inleiding De gemeente Loon op Zand geeft ieder jaar opdracht om de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 GW
Nadere informatieVoortgangsrapportage
Rechtmatigheid Wat hebben we bereikt? Voortgangsrapportage Rechtmatigheid Stand van zaken per 1 juli Behoort bij brief met kenmerk - 50651 Voortgangsrapportage Rechtmatigheid, juli 1 FASE 1 WET EN REGELGEVING
Nadere informatieDeloitte. 6 NOV, OTL BAR-org-anisatie INGEKOMEN
Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de leden van het algemeen bestuur van de Gemeenschappelijke
Nadere informatieDel itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente.
Del itte. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Velsen Posthus 456 1970 AL IJMUDEN
Nadere informatieControleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur,
Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke
Nadere informatieObject van controle is de jaarrekening 2013. Tevens geeft de accountant aan of het jaarverslag met de jaarrekening verenigbaar is.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 VAN DE GEMEENTE KRIMPEN AAN DEN IJSSEL 1. Inleiding Bij besluit van 06 november 2003 heeft de gemeenteraad Deloitte Accountants aangewezen
Nadere informatieControleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000
Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.
Nadere informatieEen OVER-gemeentelijke samenwerking tussen Oostzaan en Wormerland
OVER OOSTZAAN Een OVER-gemeentelijke samenwerking tussen Oostzaan en Wormerland WORMERLAND. GESCAND OP 13 SEP. 2013 Gemeente Oostzaan Datum : Aan: Raadsleden gemeente Oostzaan Uw BSN : - Uw brief van :
Nadere informatieBuiten werking stellen aantal artikelen subsidieverordening CRMW t.b.v. rechtmatigheidcontrole
Buiten werking stellen aantal artikelen subsidieverordening CRMW t.b.v. Portefeuillehouder J.J. Nobel steiler Sander Heesen (023-567 6301 ) Collegevergadering 23 mei 2006 Raadsvergadering 13 juli 2006
Nadere informatie1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE
De 1o ïtte. rouh1tts 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage
Nadere informatieBevindingen en aanbevelingen bij de jaarverantwoording 2009
Bezoekadres Osdorpplein 1000 1068 TG Amsterdam Postbus 90460 1006 BL Amsterdam Telefoon 020 518 0800 Fax 020 619 9426 www.osdorp.amsterdam.nl Retouradres: SDO, Postbus 90460, 1006 BL Amsterdam Aan de Rekenkamercommissie
Nadere informatieMemo. Raad van de gemeente Nijmegen. Rechtmatigheid. Geachte leden van de Raad,
Deloitte Accountants B.V. Kroonpark 10 6831 GV Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Memo Tel: (026) 3238000 Fax: (026) 3238001 www.deloitte.nl Behandeld door: Datum: A. Elsenaar RE RA 3 februari 2006 Aan:
Nadere informatieControleprotocol jaarrekening gemeente Heerenveen
gemeente Heerenveen Inhoudsopgave 1 Inleiding... 3 1.1 Wettelijk kader... 3 1.2 Doel... 4 2 Accountantscontrole... 5 2.1 Controle getrouwheid en rechtmatigheid in het algemeen... 5 2.2 Controle rechtmatigheid
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2017
CONTROLEPROTOCOL 2017 Inleiding Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad een aantal zaken regelen, wat in dit controleprotocol plaatsvindt. Dit
Nadere informatieOns oordeel Wij hebben de jaarrekening 2016 van de gemeente IJsselstein te IJsselstein gecontroleerd.
Aan de gemeenteraad van Gemeente IJsselstein Baker Tilly Berk N.V. Burgemeester Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM Zwolle T: +31 (0)38 425 86 00 F: +31 (0)38 425 86 99 E: zwolle@bakertillyberk.nl KvK:
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten
Nadere informatieGemeente Maassluis. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2008
Gemeente Maassluis Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2008 11 juni 2009 5501/3112-1/15 Accountantsverslag van gemeente Maassluis voor het boekjaar eindigend op 31 december 2008
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT.
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2004 VAN DE GEMEENTE SLIEDRECHT. 1. Inleiding Bij besluit van 31 januari 2005 heeft de gemeenteraad van Sliedrecht aan Deloitte B.V. opdracht
Nadere informatieCVDR. Nr. CVDR608369_1. Intern Controleplan 2018 gemeente Heemstede 1. INLEIDING
CVDR Officiële uitgave van Heemstede. Nr. CVDR608369_1 27 februari 2018 Intern Controleplan 2018 gemeente Heemstede INHOUDSOPGAVE 1. Inleiding.. 5 1.1 Aanleiding. 5 1.2 Doel van het intern controleplan.
Nadere informatieDeloItte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Papendrecht t.a.v. de raadsgriffier, de heer mr. A.P.M.A.F. Bergmans Postbus AA PAPENDRECHT
DeloItte. Deloftte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Papendrecht
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo
CONTROLEPROTOCOL voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2013 van de gemeente Hengelo 0 Inleiding De Gemeentewet(GW), art. 213, schrijft voor dat de gemeenteraad één of meer accountants aanwijst
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL 2015
CONTROLEPROTOCOL 2015 11. Inleiding Bij besluit van 2 maart 2015 heeft de gemeenteraad de overeenkomst met Ernst & Young Accountants LLP inzake de uitvoering van de accountantscontrole als bedoeld in art
Nadere informatieGemeente Dordrecht. Auditplan 2014
Gemeente Dordrecht Auditplan 2014 Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de raadsgriffier, mevrouw mr. M. van Hall Postbus 8 3300 AA DORDRECHT XX augustus 2014 drs. I.L.J. Visser RA 5501/3113651270
Nadere informatieDe10 tte. Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM. 2014 drs. W.W.LA. Wentink DPS/3100102737/24588
De10 tte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Amhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente
Nadere informatieControleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen
Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Velsen Inleiding Jaarlijks dienen de accountants van gemeenten op grond van artikel 213 van de Gemeentewet behalve een
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant
Deloitte Accountants B.V. Sophialaan 24-26 8911 AE Leeuwarden Postbus 826 8901 BP Leeuwarden Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9877 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant
Nadere informatieDeloitte. Aan de raad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de raadsgriffie Postbus 8 3300 AA DORDRECHT. Geachte raad,
Deloitte D&oitte Accountants BV. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de raad van de gemeente Dordrecht t.a.v.
Nadere informatieË!l ERNST &YOUNG. Assurance-rapport en rapport van bevindingen bij de herziene SISAverantwoording 2009 regeling 99 van de gemeente Haarlem
Ë!l ERNST &YOUNG Arcadialaan 16C+D 1813 KN Alkmaar Postbus 344 1800 AH Alkmaar Tel.:+31 (0)88-407 1000 Fax:+31 (0)88-407 9205 www.ey.nl VERTROUWELIJK De gemeenteraad en het college van burgemeester en
Nadere informatieSlagvaardig partnerschap
Slagvaardig partnerschap Gemeente Purmerend Concept-cliënt service Plan 2010 27 September 2010 Opdracht In de overeenkomst van dienstverlening die is afgesloten tussen de gemeente Purmerend en zijn de
Nadere informatieBeleidsnota Misbruik en Oneigenlijk gebruik. Gemeente Velsen
Beleidsnota Misbruik en Oneigenlijk gebruik Gemeente Velsen 2 Inhoudsopgave Inleiding blz. 4 Definities blz. 5 Kader gemeente Velsen blz. 7 Beleidsuitgangspunten blz. 7 Aandachtspunten voor de uitvoering
Nadere informatieControleverklaringvan de onafhankelijke accountant
Controleverklaringvan de onafhankelijke accountant Aan de gemeenteraad van de gemeente Brunssum te Brunssum Verklaring betreffende de jaarrekening Wij hebben de jaarrekening 2010 van de gemeentebrunssum
Nadere informatieUei0iiie. Aan de leden van het algemeen bestuur van het Hoogheemraadschap van Delfiand Postbus 3061 2601 DB DELFT
Uei0iiie 1 -. Deloitte Accountants Wilhelminakade 1 3072 AF Rotterdam Fostbus 2031 3000 GA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de leden van het algemeen bestuur
Nadere informatieDeloitte. Gemeente Dordrecht. Auditplan 2014 DORDRECHT. C,I r,
1M 1 21.10.2014 0668 j l C,I r, Gemeente Dordrecht Auditplan 2014 DORDRECHT Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830
Nadere informatieCONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016
Baker Tilly Berk N.V. Burgemeester Roeienweg 14-18 Postbus 508 8000 AM Zwolle T: +31(~384258600 F: +31 (0)38 425 86 99 E: zwolle@bakertillyberk.nl KvK: 24425560 www.bakertillyberk.nl CONTROLEVERKLARING
Nadere informatieAlgemene toelichting Intern controleplan 2012
Algemene toelichting Intern controleplan 2012 Inhoudsopgave: 1. Algemeen 3 2. Uitgangspunten interne controleplan 2012 3 2.1 Waarom een intern controleplan? 3 2.2 Controleaanpak 3 2.3 Uitvoering van de
Nadere informatieCONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013
Behoort bij raadsbesluit nr., d.d. 19 december 2013 CONTROLEOPDRACHT VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2013 1. Inleiding Bij uw besluit van 3 maart 2011 is aan PricewaterhouseCoopers Accountants
Nadere informatieBevindingen jaarrekeningcontrole 2014 Gemeente Gorinchem. Klankbordgroep Financiën 11 juni Gorinchem, Rein-Aart van Vugt William Lagendijk
Bevindingen jaarrekeningcontrole 2014 Gemeente Gorinchem Klankbordgroep Financiën 11 juni 2015 Gorinchem, Rein-Aart van Vugt William Lagendijk Agenda 1. Controleproces 2. Hoofdlijnen bevindingen 3. Ontwikkeling
Nadere informatieraadsvoorstel voorstel B&W stelt de raad voor het volgende te besluiten:
raadsvoorstel zaak/onderwerp Z-14-01515 / en Algemeen Interne Controleplan 2014 portefeuillehouder M.A. den Boer afdeling Bedrijfsondersteuning opgesteld door M. Gobati datum/voorstel nr 18 augustus 2014
Nadere informatieControleverklaring van de onafhankelijke accountant. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016
EY working woud Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de raad van de gemeente Bronckhorst Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016 Ons oordeel met beperking Wij
Nadere informatieControleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl
Controleprotocol 2018 en 2019 voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Delfzijl Nick Doorn (concerncontroller) 20 juni 201914 juni 2019 1. Inleiding In 2016 heeft de aanbesteding
Nadere informatieRaadsvoorstel2008/19954
gemeente Haarlemmermeer Raadsvoorstel2008/19954 Onderwerp Jaarstukken 2007 Portefeuillehouder J.J. Nobel steiler C. M. Bakker Collegevergadering 20 mei 2008 Raadsvergadering 26 juni 2008 1. Samenvatting
Nadere informatieBurgemeester en Wethouders
Burgemeester en Wethouders Aan de gemeenteraad Datum 17 mei 2011 Contactpersoon V. van der Heide Ons kenmerk DIV-2011-8785 Doorkiesnummer 5165212 Onderwerp Reactie verslag van bevindingen externe accountant
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OBJECT VAN CONTROLE: JAARREKENING 2014 EN 2015 Voor de gemeenten Tubbergen, Dinkelland en het Openbaar lichaam Noaberkracht Dinkelland Tubbergen September 2014
Nadere informatieVoorstel aan college van Burgemeester en Wethouders
Openbaar Registratienummer: 212560 Datum voorstel: 13 mei 2016 Niet openbaar Portefeuillehouder: De heer P. Lucassen Afdeling: BV Finance & Control Agendapunt 2 Onderwerp/Titel: Verslag interne controle
Nadere informatieAanbieding continuering accountants dienstverlening Deloitte Accountants B.V. voor de boekjaren 2019 tot en met 2021
Aanbieding continuering accountants dienstverlening Deloitte Accountants B.V. voor de boekjaren 2019 tot en met 2021 2 Inhoud 1. Inleiding 3 1.1 Aanleiding voor deze aanbieding 3 1.2 Uitgangspunten voor
Nadere informatieCONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY
CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING VAN DE GE- MEENTE VENRAY 2016-2019 1 Inleiding Op grond van artikel 213 van de Gemeentewet dient er een accountantscontrole plaats te vinden
Nadere informatieDe10itte. Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31 december 2013. 20 maart 2014
De10itte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Am hem Postbus 30265 6803 AG Am hem Nederland Tel: (088) 288 2888 Fax: (088) 288 9777 www. deloitte.nl Erfgoedcentru m Achterhoek en Liemers Accountantsverslag
Nadere informatie