Inhoudstafel. Deel 1 - Wie komt er controleren? Inhoudstafel. 1. Klassieke diensten 2. AOIF. 3. Lokale en nationale opsporingsdiensten 4.

Transcriptie

1 Deel 1 - Wie komt er controleren? 1. Klassieke diensten 1.1. Structuur Taken Hiërarchie Onder welk controlekantoor valt u? Principe Bepalend tijdstip Nationale bevoegdheid Adres bij de boekhouder? Adres op een bedrijvencentrum? AOIF 2.1. Structuur Taken Hiërarchie Onder welk controlecentrum valt u? Gezamenlijke controle Polyvalente controles Afzonderlijke akkoorden sluiten? Kan een akkoord herzien worden? Gespecialiseerde controlecentra Lokale en nationale opsporingsdiensten 3.1. Lokale opsporingsdienst (LOD) Wie is wie? Bevoegdheden en taken Wordt u gezocht? Nationale en internationale opsporingsdienst (NIOD) BBI 4.1. Stoottroepen Bevoegd voor alle belastingen Specialisten inzake transfer pricing De BBI en het parket De BTW-controleur III

2 6. Dienst Bijstand en Interne Controle 6.1. De controleur van de controleurs Hoe werkt de BIC? Nuttig voor de belastingplichtige? Voor mij een andere graag! 7.1. U wordt gezocht Klacht indienen? Wraken? De chef aanspreken Psychologie van de ambtenaar 8.1. De pr met de fiscus Respect is het sleutelwoord Comfortabele werkplek Ken uzelf Spreken is zilver, zwijgen is goud Op band opnemen? Gaan tafelen Deel 2 - Waarom wordt net ú gecontroleerd? 1. Klassieke selectiemethodes 1.1. Het systeem B1-B6 en C1-C Kengetallen Grondige controles: selectie op basis van knipperlichten 2.1. De analytische fiche Welke cijfers? Waar haalt men die cijfers? Hoe evalueert men die cijfers? Ratio s Eigenaardigheden Wegingscoëfficiënten Hoge bomen vangen veel wind Afwijkingen van de sectorgemiddelden Knipperlichten Vijf op een rij! Grondige controle: het verloop 3.1. Bezoek van de LOD of de NIOD De eigenlijke controle Sectorcontroles en gerichte acties 5. Datamining en datawarehousing 5.1. Datamining Datawarehousing IV

3 6. Zoeken om een eigen fout te corrigeren 6.1. Een fout in uw voordeel Kan de fiscus dit rechtzetten? Binnen de gewone aanslagtermijn altijd Wat na het verstrijken van de gewone aanslagtermijn? In onze casus...36 Deel 3 - Grenzen aan de controle 1. Bankgeheim 1.1. Principe Uitzondering: aanwijzingen van fraude Leasemaatschappijen De lichters worden geviseerd Bankgeheim? Een mogelijk alternatief Willekeur is nooit veraf Kredietkaartmaatschappijen Banksys Niet in de fase van de invordering Niet bij een onderzoek van uw bezwaarschrift Doelgebonden Uw vetorecht Nietigheid van de aanslag Niet bij toepassing Spaarrichtlijn Het bankgeheim en de dubbelbelastingverdragen Algemeen Uitzondering in het Belgisch-Amerikaans verdrag BTW, successie- en registratierechten Beroepsgeheim 3. Welke jaren kan men niet meer controleren? 3.1. Gewone driejarige onderzoekstermijn Principe Ook bij vestiging eerste aanslag Boekhouding te paard Verlenging met vier jaar Principe Voorafgaande kennisgeving Verlenging in geval van bezwaar Aanslag- en onderzoekstermijnen Eerste aanslag voor Speciale aanslagtermijn van twaalf of vierentwintig maanden Nieuwe aanslag na vernietiging van de oude Inzake de BTW Het recht om te zwijgen (zwijgrecht) 4.1. Algemeen Zwijgrecht bij verlengde onderzoekstermijn in geval van fraude Voorbeeld zwijgrecht versus verplichting tot medewerking V

4 5. De fiscus moet behoorlijk besturen 5.1. Geldigheid van de beginselen Over welke beginselen gaat het? Motiveringsplicht Behoorlijk bestuur: de rechtspraak is bepalend Voorbeeld met betrekking tot het beginsel van fair play : natrappen mag niet Voorbeeld met betrekking tot het beginsel van opgewekt vertrouwen Voorbeeld met betrekking tot het beginsel opgewekt vertrouwen : een woord is een woord Voorbeeld met betrekking tot het beginsel akkoord onder dwang Voorbeeld met betrekking tot het zorgvuldigheidsbeginsel Beteugeling misbruik onderzoeksbevoegdheid Deel 4 - Papieren controle 1. Bewaartermijn boeken en bescheiden 1.1. Boekhoudwetgeving Fiscale wetgeving BTW-wetgeving Inkomstenbelastingen Wijze van bewaren Vragen om inlichtingen 2.1. Wat kan men u vragen? Wat kan? Wat kan niet? Hoe kunt u reageren? Hoe kunt u antwoorden? Wanneer moet u antwoorden? Gevolgen van het niet-reageren Inzake de BTW Vragen aan derden 3.1. Principe Vragen staat niet vrij Wat kan wel? Moet u altijd antwoorden? Verificatie van de juistheid is mogelijk Deel 5 - Onzichtbare controle 1. Inlichtingen ingewonnen bij andere belastingdiensten 1.1. Principieel toegestaan Wat kan niet? VI

5 2. Inlichtingen ingewonnen bij andere openbare diensten 2.1. Wettelijke verplichting Inzage in gerechtsdossiers Toepassingsgebied Voorafgaande toelating Spontane meldingsplicht van andere besturen Verplichtingen van privépersonen 3.1. Vorderen van inlichtingen en attesten Vorderen van inlichtingen aan derden Informatie uit het buitenland 4.1. Principe Bijzondere aanslagtermijn Op verzoek, spontaan of automatisch Met uw medeweten? Met respect van de interne wetgeving Een tripje naar het buitenland Procedure: kan uw controleur gemakkelijk vreemd gaan? Moraal van het verhaal: vraag om inzage Spaarrichtlijn Principe Welke inkomsten? Welke inkomsten NIET? Anonieme klachten 5.1. Een klacht is geen bewijs Aanleiding voor verder onderzoek De fiscus beschermt tipgevers Recht op inzage Identiteit tipgever beschermd Toch achterhalen Toevalligheden Deel 6 - Onverwachte belastingcontrole 1. Wanneer mag een controle plaatsvinden? 1.1. Tijdens de werkuren Tijdens het weekend? Toevallig of doelgericht? Mag hij een controle doen? Waarde van die vaststellingen? Premiejagers? Omzetverhoging? Inzake de BTW Uitgebreider? Nieuwe BTW-plichtigen opsporen VII

6 2. Bezoekrecht of zoekrecht 2.1. BTW-ambtenaren mogen meer Directe Belastingen: bezoekrecht is geen zoekrecht Principe Een controleur in uw vuilnisbak Heeft u geen helm? Identificatie / aanstellingsbewijs Onverwacht of aangekondigd En de BBI? Wat bij gezamenlijke controles? Welke lokalen mogen ze betreden? 3.1. Beroepslokalen Eigenlijke bedrijfsruimte Werven, enz Geen belemmering van de beroeps uitoefening of het beroepsgeheim Privéruimte Inzake de BTW Gelijkaardig aan de inkomstenbelasting Bouwheer Wat als u niet thuis bent? 5. Wat mogen ze vragen aan het personeel? 5.1. Inlichtingen Meegeven van boeken en bescheiden Principe Voorbeeld Tips Besluit Mag men uw kassa afkloppen? 6.1. Moet u uw kassarollen voorleggen? Forfaitair belast Werkelijke dagontvangsten Mag u uw kassarollen digitaal bewaren? Principe Voorwaarden Een aanrader? Mag de controleur in uw computer bestanden grasduinen? 7.1. Hij mag dit niet zelf Privébestanden op een beroepsmatige pc Mag de controleur een (foto)kopie maken van papieren stukken? VIII

7 9. Mag de controleur een kopie vragen van digitale stukken (bestanden)? 9.1. De BTW-wetgeving is duidelijk De Belastingen blijven troebel Wetboek Circulaire Doe het zelf Wat als de controleur niet de software heeft om de gegevens te lezen? Moet de controleur zichzelf kenbaar maken? 11. De fiscus mag niet onderzoeken met het oog op het belasten van derden 12. Overmacht 13. De fiscus gaat online Schending van de privacy? Facebook Deel 7 - Aangekondigde controle 1. Hoe wordt een controle aangekondigd? 2. Welke vragen mogen ze vooraf stellen? 2.1. Principe Mondelinge vragen Schriftelijke vragen Ongebreidelde vragenlijsten Zijn er manipulaties van het boekhoudpakket vereist? Uitstel vragen? 4. Moet u de fiscus persoon lijk te woord staan? 4.1. Niet verplicht Strategische tip Kortstondig aanwezig zijn Bereid u voor Bij een onverwachte controle Hoe verloopt een controle? 5.1. Introductie U bent anders! IX

8 5.3. Wat wordt er gecontroleerd? Algemeen Overeenstemmingen tussen cijfers van verschillende bronnen of staten Uw omzet Uw kosten Typecontrole Het mondelinge vragenuurtje 6.1. Normale vragen Let op voor de vlotte controleur Vragen over uw privéleven Vragen over uw werkwijze U was iets te loslippig, wat nu? Niet schriftelijk: geen probleem Controleurs stellen een proces-verbaal op Waar vindt de controle plaats? 7.1. Op de exploitatiezetel Principe Zonder verplaatsing Sanctie bij niet-aanwezigheid van de boeken en de bescheiden Bij de boekhouder? Ten kantore van de controleur of telefonisch Inzake de BTW Welke stukken mag men inkijken? 8.1. Boeken en bescheiden De wet Noodzakelijk en nuttig is niet hetzelfde Dagontvangstenboek Rekeninguittreksels Overleg vooraf met uw boekhouder Geautomatiseerde boekhouding Niet alleen de gegevens, maar ook informatie over het systeem zelf Handen af! Analytische boekhouding ook? Ontvangstbewijsboekjes en dagboek Wettelijke bepalingen Bespreking Inzake de BTW Algemeen Specifieke sectoren In- en uitvoer Dagontvangstenboek Sancties Aan wie moet de vraag gericht worden? 9.1. Principe Niet aan personeel of familie Vennootschappen in vereffening Gefailleerde vennootschappen Inzake de BTW X

9 10. Sancties bij niet-mede werking Procedure van ambtswege Administratieve boetes Strafrechtelijke sancties Sancties inzake de BTW Sancties Verlaging/kwijtschelding Verhoging bij betwisting Deel 8 - Dek u in, vraag een ruling 1. Historiek 2. Wettelijke bepalingen 3. Dienst voorafgaande beslissingen 4. De aanvraag 4.1. Prefiling De eigenlijke aanvraag Voorwerp van de aanvraag 6. Uitgesloten materies 7. Draagwijdte van een beslissing 7.1. Bindend ten aanzien van de Administratie Beslissing moet conform de wet zijn Looptijd Timing 9. Publicatie 9.1. Beslissingen Standpunten Deel 9 - Wat na de controle? 1. U bekent 2. U sluit een akkoord 2.1. Welke clausules horen (niet) thuis in een akkoord? Veiligheidsclausules Aanvaarden of niet? Aandachtspunten XI

10 2.2. Onwettige akkoorden Wie gaat waarmee akkoord? Wat is een akkoord? Wie moet wat bewijzen? Een akkoord over kosten Een akkoord over inkomsten Hoe gerust kunt u zijn na een akkoord? Principe Nieuwe elementen Stilzwijgend Enkel opzegbaar voor de toekomst Hoe gebeurt dit? Blaas zelf uw stilzwijgende akkoord niet op Een akkoord sluiten? Denk twee keer na! Vraag bedenktijd Wees exhaustief Geef geen blanco volmacht Bijzondere toepassing: overdraagbare verliezen Onbeperkt herzienbaar Gevolgen op het vlak van de bewaartermijn van documenten Stilzwijgend akkoord? Formeel akkoord? Een akkoord in het voordeel van de fiscus! U bent gebonden door een gedragslijn Niet bij dwaling in rechte Vergeet de belastingverhoging niet Controleur discretionair bevoegd Opnemen in de akkoordverklaring Verplicht in het bericht van wijziging Is er een volmacht? Geldige vertegenwoordiging Verplicht schriftelijk? Uitdrukkelijke volmacht Volmachten en rechtspersonen Belang van een geldige volmacht Draagwijdte van de volmacht Advocaten U bent gebonden! U krijgt een bericht van wijziging 3.1. Principe Substantiële formaliteit Taxatie bij vergelijking Bij een echtpaar Soms niet vereist Antwoord Antwoordtermijn Positief antwoord Negatief antwoord Antwoord op uw antwoord Geen antwoord Hoe antwoordt u het best? Wachten tot de laatste dag? Via mail of per fax? XII

11 4. U krijgt een aanslag van ambtswege 4.1. Principe Toepassingsvoorwaarden Belastbare grondslag Willekeurige aanslag Tegenbewijs Kennisgeving Overige Inzake de BTW 5.1. Correctieopgave en proces-verbaal Correctieopgave Akkoord of niet akkoord? Proces-verbaal Dwangbevel Geen administratief beroep Deel 10 - Inzage in het dossier 1. Principe 1.1. Openbaarheid van bestuur Wettelijke omschrijving Aanvraag om inzage Weigering Praktisch Uw eigen dossier Ook het dossier van uw ex Waar gaat u naar op zoek? 2.1. Samenstelling van een fiscaal dossier Algemeen Personenbelasting Vennootschapsbelasting Controleverslag Voorbereiding Memorandum Vaststellingen van de opsporings inspectie Aanstellingsbewijs Voorafgaande kennisgeving Bericht opmerkingen genegeerd Uitwisseling van inlichtingen Deel 11 - Aannemers met schulden 1. Inleiding 1.1. U doet het werk Inwerkingtreding nieuwe regeling XIII

12 2. Hoofdelijke aansprakelijk heid voor belasting schulden aannemer 2.1. Krachtlijnen Doelstelling Verplichte inhoudingen Principe van inhouding Aansprakelijkheid vervalt Sanctie bij niet-inhouding Praktisch Verantwoordelijkheid bij bouwheer Principieel Praktisch: attest vragen aan aannemer met schulden Moment van betaling Niet voor particulieren Registratie Belang Registratie Registratiecommissie Beroep Beslissing uitvoerbaar bij voorraad Deel 12 - U gaat in bezwaar 1. Wat betekent dit? 1.1. Verzet tegen de aanslag Verplichte tussenstap vóór de rechtbank Wie mag bezwaar indienen? Uzelf Lasthebber Vennootschappen Hoe stelt u het best een bezwaarschrift op? 2.1. Aangetekend versturen Naar wie versturen? Zakelijke vermeldingen Inhoudelijke vermeldingen Aanhef Grieven Middelen Verzoek Inzage en hoorrecht Onbetwist verschuldigd gedeelte Wat wordt er bedoeld met een inleidend bezwaarschrift? 3.1. Een beetje akkoord Een pro forma bezwaarschrift Naar de rechter Aanslagtermijnen verstreken Geen onderzoek meer Geen nieuwe aanslag XIV

13 4. Hoeveel tijd heeft u om in bezwaar te gaan? 4.1. Gewone termijn Duur van de termijn Aanvang van de termijn Bijzonderheid: correlatieve overbelasting Uw bezwaarschrift moet gemotiveerd zijn 5.1. Motivatie verplicht Gevolgen van een niet-gemotiveerd bezwaarschrift Wat moet u doen na de onontvankelijke verklaring? Wat zijn de vereisten van een gemotiveerd bezwaarschrift? Wanneer krijgt u een antwoord? 7. Wat als de beslissing te lang uitblijft? 8. Wat als u uw bezwaar schrift nog wilt aanvullen? 8.1. Principe Is de Administratie consequent? Wie onderzoekt het bezwaarschrift? 10. Moet u al betalen? 11. Zijn er risico s verbonden aan het indienen van een bezwaarschrift? Compenseren is verboden De directeur heeft een onderzoeks bevoegdheid Inlichtingen doorspelen Nuancering Liever een ontheffing van ambtswege? Blokkering van een bezwaarschrift Algemeen Blokkering en behoorlijk bestuur Inzake de BTW Informele, willige procedure Wat is de beste strategie? U bent zeker van uw zaak U twijfelt Geen akkoord: betalen? Betalen onder voorbehoud U betaalt niet Wat als u het niet eens bent met de beslissing? XV

14 Deel 13 - U vraagt een ambtshalve ontheffing 1. Inleiding 2. Voorwerp 3. Termijnen 4. Bijzondere toepassingen 4.1 Arrest Grondwettelijk Hof Beslissing gewestelijke directeur Negatieve inkohiering Deel 14 - U stapt naar de fiscale rechtbank 1. Wanneer kunt u naar de rechtbank stappen? 1.1. Er is een beslissing van de gewestelijk directeur Er is geen beslissing van de gewestelijk directeur Naar de rechtbank of niet? Nadelen Mogelijke voordelen Besluit U gaat in beroep 2.1. Hof van beroep Voorziening in cassatie Ambtenaren verdedigen hun eigen dossiers 3.1. Responsabilisering van de ambtenaar Gevolgen? Wat kost het? 4.1. Raming Gerechtskosten Advocaatkosten Fiscaal aftrekbaar Vroeger Geen twijfel meer Hoelang duurt een rechtszaak? XVI

15 Deel 15 - Vaststelling en controle op KI 1. Kadastraal inkomen 2. Aangifteplicht 2.1. Voor onroerend goed Voor materieel en outillering Informatieplicht 4. Bezoekrecht 5. Betekening van het KI 6. Bezwaar tegen het KI 6.1. Wie mag bezwaar indienen Termijn voor bezwaar Onderzoek van het bezwaar Vraag tot bemiddeling Scheidsrechtelijke beslissing / arbitrageprocedure Proces-verbaal van niet akkoord Arbitrage-aanvraag en aanduiding van de scheidsrechters Opdracht van de scheidsrechters Verhaalmogelijkheid tegen beslissing scheidsrechters Arbitragekosten Draagwijdte van gewijzigd KI Deel 16 - Bijlagen 1. Nuttige adressen 1.1. Kabinet en Centrale Administraties Gewestelijke directies van de directe belastingen Gewestelijke directies van de BTW Modellen Bezwaarschrift Fiscale volmacht aan boekhouder/fiscalist XVII