Permanente educatie SEH. Lindenhaeghe. Introductie en werkafspraken. Geen voorstelronde maar

Transcriptie

1 Permanente educatie SEH Lindenhaeghe Introductie en werkafspraken Geen voorstelronde maar 3 1

2 Agenda Sociale zekerheid ( AOW/ANW/WW ) Tijdelijke meerdere woningen (crisismaatregel) LTI/LTV Normering 2013 Aftrekbeperking nieuwe hypotheken KEW/SEW/BEW 30 jaarstermijn renteaftrek Restschuld in de praktijk Beklemmingen KEW/SEW/BEW Praktische vertaling in de praktijk 4 Actualiteiten 5 Belastingplan Verhoging tarief 1 e schijf box 1 2. Aanpassing algemene heffingskorting 3. Aanpassing arbeidskorting 4. Accijnsverhoging 5. Aanpassing motorrijtuigenbelasting 6. Aanpassing stamrechtregeling 7. Geen inflatiecorrectie IB/LB 8. Verlenging pseudo-eindheffing 9. Extra vrijstelling schenkbelasting 6 2

3 Actualiteiten pijler 1 7 Voorzieningen AOW ANW WW 8 AOW- leeftijd Sinds 1/4/2012 vanaf dag waarop men 65 jaar wordt AOW-pensioenleeftijd gefaseerd omhoog met inwerkingtreding van Wet verhoging AOW- en pensioenrichtleeftijd op 1/1/2013 Wettelijke AOW leeftijd al in 2018 verhoogd naar 66 jaar! 9 3

4 AOW-leeftijd (Wet) 10 Geboren AOW in: Start AOW Voor 1 januari of eerder 65 Na 31 december 1947 en voor 1 december mnd Na 30 november 1948 en voor 1 november mnd Na 31 oktober 1949 en voor 1 oktober mnd Na 30 september en voor 1 augustus mnd Na 31 juli 1951 en voor 1 juni mnd Na 31 mei 1952 en voor 1 april mnd Na 31 maart 1953 en voor 1 januari Na 31 december 1953 en voor 1 oktober mnd Na 30 september 1954 en voor 1 juli mnd Na 30 juni 1955 en voor 1 april mnd Na 31 maart 1956 en voor 1 januari Na 31 december Nog niet bekend* * De AOW-leeftijd na 2024 is afhankelijk van de levensverwachting. Vanaf 2024 wordt de AOW-leeftijd steeds 5 jaar tevoren vastgesteld AOW-leeftijd (Herfstakkoord) 11 Geboren AOW in: Start AOW Voor 1 januari of eerder 65 Na 31 december 1947 en voor 1 december mnd Na 30 november 1948 en voor 1 november mnd Na 31 oktober 1949 en voor 1 oktober mnd Na 30 september 1950 en voor 1 juli mnd Na 31 juni 1951 en voor 1 april mnd Na 31 maart 1952 en voor 1 januari Na 31 december 1952 en voor 1 september mnd Na 31 augustus 1953 en voor 1 mei mnd Na 30 april 1954 en voor 1 januari Na 31 december Na 31 december * De AOW-leeftijd na 2024 is afhankelijk van de levensverwachting. Vanaf 2024 wordt de AOW-leeftijd steeds 5 jaar tevoren vastgesteld Voorbeeld Jan is geboren op 10/10/1953 Tot vorig jaar ging Jan ervan uit dat hij per 1 e van de maand waarin hij 65 wordt AOW ontvangt Door het verschuiven van de AOWleeftijd start de AOW pas als hij 66 jaar is NB. bij het Herfstakkoord pas bij 66 jaar en 8 maanden 12 4

5 ANW 13 Actualiteiten ANW Kabinet wil uitkeringstermijn beperken tot 1 jaar Wet vereenvoudiging regeling SVB: verval halfwezenuitkering 14 Recht op halfwezenuitkering Als partner is overleden en nabestaande eigen kind heeft jonger dan 18 jaar Ook als partners gescheiden waren Ook als partners niet meer samenwoonden Uitkering vervalt niet door huwelijk of samenwonen 15 5

6 Verval halfwezenuitkering Voor oorspronkelijk rechthebbenden nabestaandenuitkering omhoog Indien op of na 1 april 2013 voor het eerst recht op nabestaandenuitkering, geldt deze verandering per 1/7/2013 Indien voor 1 april 2013 al recht op halfwezenuitkering, dan geldt deze verandering per 1/10/ En wat betekent dat dan? Voorheen was er een uitkering voor de partner van per maand en een halfwezenuitkering van 250 per maand. Huidig is de uitkering per maand. Maar de hoogte is wel inkomensafhankelijk!! 17 Sociale zekerheid na ontslag 18 6

7 Werkeloosheidswet (WW) WW wordt gezien als overbrugging tussen twee banen Recht op WW-uitkering: 1. werknemerseis 2. werkeloosheidseis 3. weken-/jareneis Duur: minimaal 3 en maximaal 38 maanden 19 Sociaal akkoord 11/4/2013 Uitkeringsduur: Maximaal 24 maanden per 1/1/2019 Afbouw van 38 maanden naar 24 maanden, per 2016 met 1 maand per kwartaal Aanvulling op deze regeling geregeld tussen werkgevers en werknemers blijft mogelijk 20 Wijzigingen IOAW en IOW In het sociaal akkoord is afgesproken dat IOAW blijft bestaan voor werknemers (50+ op eerste dag werkeloosheid) die vóór 1 januari 1965 zijn geboren Kabinet-Rutte-Asscher wil dat 55+ vanaf 2014 ook recht kunnen krijgen op IOW (tijdelijke regeling vanaf 1 december 2009 tot 1 juli 2016) 21 7

8 Verschil IOW en IOAW IOAW Voor langdurig werklozen van 50 tot AOW-leeftijd Hoogte uitkering afhankelijk van eigen inkomen oudere werkloze en inkomen partner Sollicitatieplicht partner Doorlopende regeling Gemeente voert uit IOW Voor mensen tussen 60 en AOW- leeftijd. Inkomen partner buiten beschouwing Partner niet verplicht te solliciteren Tijdelijke regeling UWV voert uit 22 Actualiteiten pijler 2 23 Aanpassing Witteveenkader Wetsvoorstel aanpassing in 2015 Pensioenleeftijd 67 jaar Eindloon:1,9% (2014) en wordt wellicht 1,55% in 2015 Middelloon:2,15% (2014) en wordt wellicht 1,75% in 2015 Geen fiscaal gefaciliteerde pensioen-opbouw over inkomen boven (wordt wellicht ) Beschikbare premie wordt gericht op 40 jaren opbouw en mag niet meer zijn dan 70% van gemiddeld pensioengevend salaris 24 8

9 Actualiteiten pijler 3 25 Jaarruimte: 2013: 17%(IG-AF) - 7,5A - F - VB 2014: 15,5%(IG-AF) - 7,2A - F - VB 2015: 12,7%(IG-AF) - 6,4A - F - VB Max.premiegrondslag naar Dotatie oudedagsreserve: In % in ,9% in ,9% Herziene eigenwoningregeling 26 Annuïteiten Bijleenregeling Aflossingsstand Aflossingsachterstand Verhuisregelingen Informatieplicht Restschuld Overgangsrecht KEW/SEW Overgangsrecht EWS Crisismaatregel Tot wanneer? 27 9

10 Crisismaatregel Tijdelijke verhuur in verkoop staande woning? Woning naar Box 3 Geen bijleenregeling Bij einde verhuur weer naar Box 1 Tot wanneer? 28 Crisis maatregel (2) Vroegere eigen woning staat leeg: Woning max.2 jaar (+ kalenderjaar) als eigen woning aangemerkt, indien: 1) belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning bestemd is voor verkoop 2) de vroegere woning niet tijdelijk wordt verhuurd N.B. geen EWF, wél aftrek rente. Crisismaatregel? Tot wanneer? Crisismaatregel (3) Toekomstige eigen woning nog niet bewoonbaar: Woning max.2 jaar (+ kalenderjaar) als eigen woning aangemerkt, indien: 1) belastingplichtige aannemelijk maakt dat de woning leeg staat, of 2) in aanbouw is. N.B. geen EWF, wel aftrek rente. Crisis maatregel? Tot wanneer? 10

11 Casus Anne en Wim wonen al in de nieuwe woning, terwijl de oude woning te koop en leeg staat. De EWS op de oude woning is en WEV is De hypotheek op de nieuwe woning is Hoeveel EWS is er aan aanwezig en voor hoelang? Stel de woning wordt verhuurd per 1 april 2013 voor een jaar. 2. Wat zijn hiervan de fiscale gevolgen? 31 Antwoord In totaal is er ( ) EWS voor een periode van het lopende kalenderjaar plus 2 jaar. NB. crisismaatregel duurt maximaal tot 1 januari 2014 en betreft de woningen die in 2010 te koop zijn gezet. 2. Bij verhuur van de woning per 1 april 2013 gaat oude woning naar Box 3 en is er direct sprake van EWR van ( ). De woning komt nooit meer in box 1. Denk weer aan crisismaatregel. Tijdelijke oplossing is huurcontract t/m 31 december 2013 dan nog geen toepassing EWR, maar per 1 januari 2014 Wetgeving herziening Aflossingsstand Art 3.119d Bijleenregeling Art.3.119aa Art 3.119c Overgangsrecht SEW/KEW Art 10bis.2 e.v. Aflossingsachterstand Art 3.119e Annuïtaire systematiek Art.3.119a Art 3.119c Overgangsrecht EWS Art 10bis.1 Verhuisregelingen Art 3.119f Informatieplicht Art 3.119g Restschuld Art 3.120a 11

12 Geschiedenis 31 december 1995: consumptief 1 januari 2001: 30-jaarstermijn 1 januari 2004: bijleenregeling 29 oktober 2012: restschuld 1 januari 2013: annuïteit 1 juli 2013: NHG januari 2014: 0,5% aftrekbeperking 1 juli 2014: NHG Herziene eigenwoningregeling Per 1 januari 2013 Eerst de nieuwe regeling Dus (nog) GEEN overgangsrecht 35 LTI / LTV Normering 2013 GHF en NHG waren altijd leidend Sinds 12 december 2012: Tijdelijke Ministeriele Regeling: FM/2012/1887M van MinvFin 36 12

13 LTI (Loan To Income) Bij twee inkomens: financieringslastpercentage van hoogste inkomen plus 33,33% van laagste inkomen Bij studieschuld: 0,75% van oorspronkelijke studieschuld meenemen als last 37 LTV (Loan To Value) Hoogte Hypothecair krediet t.o.v. waarde woning: 105% vanaf 1 januari % vanaf 1 januari % vanaf 1 januari % vanaf 1 januari % vanaf 1 januari % vanaf 1 januari Voorwaarden EWS Art 3.119a-119g Wet IB 2001 Aflossen tenminste annuïtair in 30 jaar Contractueel overeengekomen Voorwaarden gelden per leningdeel Aflossingsverplichting moet worden nageleefd Speciale regeling bij achterstand 39 13

14 Tijdelijke (betalings)problemen Aflossingsachterstand moet uiterlijk hersteld worden aan einde kalenderjaar jaar van ontstaan van achterstand (31/12/jaar 2) Indien niet hersteld, vervalt recht op renteaftrek per 1 januari van jaar 3 Jaar achterstand Jaar 2 Jaar 3 Jaar 4 Jaar 5 40 Onbedoelde fout in betaling Bij achterstand door onbedoelde fout binnen 2 jaar na ontstaan ervan herstellen Indien niet hersteld, vervalt recht op renteaftrek na afloop van 2-jaars tijdvak (vanaf moment achterstand) Bewijslast belastingplichtige Jaar achterstand Jaar 2 Jaar 3 Jaar 4 Jaar 5 41 Onvoldoende betalingscapaciteit Herstel door uiterlijk aan einde kalenderjaar jaar 3 nieuw aflossingsschema vast te stellen samen met schuldeiser Bij uitblijven nieuw aflossingsschema vervalt renteaftrek per 1/1 jaar 3. Bewijslast belastingplichtige Jaar achterstand Jaar 2 Jaar 3 Jaar 4 Jaar

15 Uitzondering betalingsuitstel Indien niet hersteld per 1/1 jaar 3 en op 31/12 jaar 3 geen aflosschema opgesteld, renteaftrek mogelijk mits schuldeiser instemt met betalingsuitstel tot uiterlijk einde jaar 4 (31/12/jaar 4) Als schuldeiser niet instemt, vervalt renteaftrek per 1/1 jaar 5 Bewijslast belastingplichtige Jaar achterstand Jaar 2 Jaar 3 Jaar 4 Jaar 5 43 Informatieplicht 44 Over gedane aflossingen Over wijzigingen leningvoorwaarden Renseigneringsplicht voor professionele geldverstrekkers Bij overige geldverstrekker doorgeven: via modelformulier binnen maand na afloop kalenderjaar bij uitblijven verlies aftrek in dat jaar Vraag Hoe werkt het nu als er sprake is van nieuwbouw en dat rekening gehouden moet worden met bouwrente? 45 15

16 Aflossingseis Stand eigenwoningschuld (EWS) wordt standaard getoetst op: 31 december kalenderjaar Extra toetsmomenten: bij vervreemding eigenwoning bij wijziging rentevoet bij oversluiting 46 Aflossingsstand (AFS) Artikel 3.119d Wet IB 2001 Bedrag en stand van resterende looptijd Vast te stellen bij beschikking door de belastingdienst Al dan niet op verzoek van de inspecteur Met name toe te passen bij doorstromen Voorbeeld 1 Aflossingsstand Albert koopt op 1/1/2013 een woning: EWS Verkoop op 1/2/2018 (geen EWR): EWS Op 1/12/2018 koopt Albert een nieuwe woning voor Albert gaat tijdelijk in een huurwoning Nieuw aflossingsschema: 360 -/- ((5 x 12) + 1) = 299 mnd In de periode 1/2/2018-1/12/2018 geldt géén aflossingseis 16

17 30-jaarstermijn Gewijzigde werking 30-jaarstermijn Voor 2013: uitgangspunt oorspronkelijke hoofdschuld Vanaf 2013: uitgangspunt eindbedrag annuïteit voor resterende termijn (in maanden) Vraag 1 Emile koopt op 1/1/2013 een woning (EWS ). Verkoop vindt plaats op 1/2/2018 (EWS ). De EWR bedraagt dus Op 1 december 2018 koopt Emile een nieuwe woning voor koopsom Wat is de aflossingsstand? a) Deel voor 299 maanden, deel voor 360 maanden b) Deel voor 299 maanden, deel voor 360 maanden 51 Vraag 1 Emile koopt op 1/1/2013 een woning (EWS ). Verkoop vindt plaats op 1/2/2018 (EWS ). De EWR bedraagt dus Op 1 december 2018 koopt Emile een nieuwe woning voor koopsom Wat is de aflossingsstand? a) Deel voor 299 maanden, deel voor 360 maanden b) Deel voor 299 maanden, deel voor 360 maanden 17

18 Vraag 2 goedkoper wonen 52 Rayan koopt op 1/1/2013 een huis (EWS ). Op 1/1/2018 gaat hij verbouwen (kosten ). EWS (1) bedraagt dan EWS (2) bedraagt Op 1/1/2023 gaat Rayan goedkoper wonen (geen EWR). EWS (1) is dan en EWS (2) De koopsom bedraagt Wat is de juiste aflossingsstand? a)ews(1) voor 240 maanden en EWS(2) voor 300 maanden b)ews(1) voor 240 maanden en EWS(2) voor 300 maanden Vraag 2 goedkoper wonen 53 Rayan koopt op 1/1/2013 een huis (EWS ). Op 1/1/2018 gaat hij verbouwen (kosten ). EWS (1) bedraagt dan EWS (2) bedraagt Op 1/1/2023 gaat Rayan goedkoper wonen (geen EWR). EWS (1) is dan en EWS (2) De koopsom bedraagt Wat is de juiste aflossingsstand? a)ews(1) voor 240 maanden en EWS(2) voor 300 maanden b)ews(1) voor 240 maanden en EWS(2) voor 300 maanden Vraag 3 Goedkoper wonen + EWR 54 Tanja koopt op 1/1/2013 een huis (EWS ). Op 1/1/2018 gaat zij verbouwen (kosten ). EWS (1) bedraagt dan en EWS (2) Op 1/1/2023 gaat Tanja goedkoper wonen (EWR ). EWS (1) bedraagt op dat moment en EWS(2) De koopsom bedraagt Wat is de juiste aflossingsstand? a) EWS(1) voor 240 maanden b) EWS (1) voor 240 maanden en voor 300 maanden 18

19 Vraag 3 Goedkoper wonen + EWR 55 Tanja koopt op 1/1/2013 een huis (EWS ). Op 1/1/2018 gaat zij verbouwen (kosten ). EWS (1) bedraagt dan en EWS (2) Op 1/1/2023 gaat Tanja goedkoper wonen (EWR ). EWS (1) bedraagt op dat moment en EWS(2) De koopsom bedraagt Wat is de juiste aflossingsstand? a) EWS(1) voor 240 maanden b) EWS (1) voor 240 maanden en voor 300 maanden Voorbeeld 2 Aflossingstand Sander koopt in 2013 een woning voor (EWS ). Hij verkoopt in 2018 voor Beschikking Aflossingstand: EWS = (EWR ) Restduur = 300 maanden In 2023 koopt Sander een nieuwe woning voor (EWR is vervallen) EWS (1) = , duur 300 mnd EWS (2) = , duur 360 mnd Vraag Willem koopt een woning voor en financiert volledig. Na vijf jaar gaat Willem trouwen met Keet. Vlak voor het huwelijk bedraagt de EWS Stel ze trouwen in gemeenschap van goederen. Hoe wordt dan de EWS verdeeld en voor welke duur? a) Willem EWS duur 25 jaar b) Willem EWS duur 25 jaar en Keet duur 25 jaar c) Willem EWS duur 25 jaar en Keet duur 30 jaar 19

20 Vraag 58 Willem koopt een woning voor en financiert volledig. Na vijf jaar gaat Willem trouwen met Keet. Vlak voor het huwelijk bedraagt de EWS Stel ze trouwen in gemeenschap van goederen. Hoe wordt dan de EWS verdeeld en voor welke duur? a) Willem EWS duur 25 jaar b) Willem EWS duur 25 jaar en Keet duur 25 jaar c) Willem EWS duur 25 jaar en Keet duur 30 jaar Economische benadering 59 Sinds 1/1/2013 voor 1 e eigenwoning In bepaalde gevallen gaat vermogen inclusief fiscaal verleden over naar andere partner Dus eigenwoning inclusief EWS, EWR en AFS Voorbeelden: boedelmenging door huwelijk vererving tussen partners Vraag overlijden Ad en Bep zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Zij hebben een woning gekocht voor Na tien jaar overlijdt Ad. Bij overlijden is de waarde van de woning Bep is enig erfgenaam. EWS bij overlijden is Wat is de EWS van Bep na overlijden van Ad en voor hoelang? Optie 1 EWS(1) = (20 jr) EWS(2) = (30 jr) Optie 2 EWS = (20 jr) 60 20

21 Vraag overlijden Ad en Bep zijn in gemeenschap van goederen gehuwd. Zij hebben een woning gekocht voor Na tien jaar overlijdt Ad. Bij overlijden is de waarde van de woning Bep is enig erfgenaam. EWS bij overlijden is Wat is de EWS van Bep na overlijden van Ad en voor hoelang? Optie 1 EWS(1) = (20 jr) EWS(2) = (30 jr) Optie 2 EWS = (20 jr) 61 Vraag 1 echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning en de EWS Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor Wat is de EWS van Raf na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = (25 jr) EWS (2) = (30 jr) Optie 2 EWS(1) = (25 jr) EWS(2) = (30 jr) 62 Vraag 1 echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning en de EWS Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor Wat is de EWS van Raf na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = (25 jr) EWS (2) = (30 jr) Optie 2 EWS(1) = (25 jr) EWS(2) = (30 jr) 63 21

22 Vraag 2 echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning en de EWS Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor Wat is de EWS van Syl na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = (25 jr) EWS (2) = (30 jr) Optie 2 EWS(1) = (25 jr) EWS(2) = (30 jr) Optie 3 EWS(1) = (30 jr) Optie 4 EWS(1) = (30 jr) 64 Vraag 2 echtscheiding Raf en Sil zijn gehuwd in gemeenschap van goederen. Na vijf jaar gaan Raf en Sil scheiden. Op dat moment is de waarde van de woning en de EWS Raf blijft in de woning wonen. En Sil koopt een nieuwe woning voor Wat is de EWS van Syl na de scheiding? Optie 1 EWS (1) = (25 jr) EWS (2) = (30 jr) Optie 2 EWS(1) = (25 jr) EWS(2) = (30 jr) Optie 3 EWS(1) = (30 jr) Optie 4 EWS(1) = (30 jr) 65 Vraag 66 Vincent koopt op 1/1/2013 woning van (EWS op basis van SEW). Hij verkoopt de woning op 1/1/2018 voor De Beschikking AFS luidt: EWS , restduur 25 jaar, EWR Vincent gaat in een huurwoning wonen en vindt een partner, Melissa. Op 1/1/2019 trouwen zij in gemeenschap van goederen. Op 1/1/2020 kopen zij een nieuwe woning voor Wat is de aflossingsstand voor Vincent en Melissa? a) Vincent: EWS voor 300 maanden en Melissa: voor 360 maanden b) Vincent: EWS(1) voor 300 maanden en EWS(2) voor 360 maanden en Melissa: EWS(1) voor 300 maanden en EWS(2) voor 360 maanden 22

23 Vraag 67 Vincent koopt op 1/1/2013 woning van (EWS op basis van SEW). Hij verkoopt de woning op 1/1/2018 voor De Beschikking AFS luidt: EWS , restduur 25 jaar, EWR Vincent gaat in een huurwoning wonen en vindt een partner, Melissa. Op 1/1/2019 trouwen zij in gemeenschap van goederen. Op 1/1/2020 kopen zij een nieuwe woning voor Wat is de aflossingsstand voor Vincent en Melissa? a) Vincent: EWS voor 300 maanden en Melissa: voor 360 maanden b) Vincent: EWS(1) voor 300 maanden en EWS(2) voor 360 maanden en Melissa: EWS(1) voor 300 maanden en EWS(2) voor 360 maanden Vervolgvraag Wat is het antwoord, als hij koopt op 1 januari 2012? 68 Overgangsrecht EWS Art. 10bis.1 Wet IB

24 Overgangsrecht EWS Alle op 31 december 2012 tot EWS van belastingplichtige behorende schulden worden aangemerkt als bestaande EWS 70 Vier aanvullingen 1. Indien voorafgaand aan vervreemding van EW in 2012 EWS aanwezig was en voor 31/12/2003 weer nieuwe EWS 2. Indien EWS in 2013 is ontstaan tgv. op 31 december 2012 bestaande onherroepelijke, schriftelijke koopof aanneemovereenkomst 71 Vraag bij 2 Hoe kan er gebruik gemaakt worden van het oude regime bij (echt)scheidingensprocedure, terwijl er nog geen koopovereenkomst in? 72 24

25 Vier aanvullingen 3. EWS die in 2013 ontstaat tgv. op 31/12/2012 bestaande schriftelijke, onherroepelijke overeenkomst van belastingplichtige voor verbetering of onderhoud van EW 4. Indien belastingplichtige op 31/12/2012 twee woningen heeft, wordt op overblijvende woning rustende EWS aangemerkt als bestaande EWS 73 Stappenplan bij wijzigingen 1. Vaststellen EWS 2. Vaststellen aflossingsvorm 31/12/12 3. Vaststellen restant 30-jaarstermijn 4. Vaststellen nieuwe aflossingsvorm 74 Vraag Voor Pieter geldt het volgende: 1/1/2002: koop woning voor (EWS ); hypotheekvormen: AV /KEW /1/2014: verkoop voor (EWS ) 1/3/2014:koop nieuwe eigenwoning voor (EWS ) Hoe moet Pieter zijn hypotheek afsluiten om maximaal gebruik te maken van het overgangsrecht en renteaftrek? 75 25

26 76 Antwoord Stap 1: EWS EWR = 0, dus EWS (nieuw) = Stap 2: aflossingvorm AV/ KEW Stap 3: reststand 30-jaar duur 216 maanden Stap 4: nieuwe aflossingsvorm AV/ KEW duur 216 mnd Annuïteiten duur 360 mnd Bij welke verstrekker ga je dit regelen? Vervolg antwoord Nee!!!! Gedragscode schrijft voor max.50% van waarde van woning aflossingsvrij Dus nu: AV duur 216 mnd KEW duur 216 mnd Ann. duur 216 mnd Ann. duur 360 mnd Vraag Mark en Josine hebben op 1/1/2003 een EW gekocht en gefinancierd met een aflossingsvrije financiering van De bestaande EWS per 31/12/2012 bedraagt Op 1/1/2013 hebben zij vrijwillig afgelost. Per 1/1/2018 verkopen zij de woning voor en aansluitend kopen zij een woning voor Wat is de AFS per 1/1/2018? 26

27 Antwoord Eigenwoningreserve bedraagt = Oude lening van heeft nog looptijd van 15 jaar Deze lening hoeft niet annuïtair te worden afgelost Nieuwe lening van moet in ten hoogste 360 maandelijkse termijnen worden afgelost Vraag Henk heeft op 1/1/2006 een eigen woning gekocht voor Hij sloot een aflossingsvrije hypotheek van (EWS). Op 1/1/2016 verkoopt Henk de woning voor De EWS bedraagt dan nog steeds Henk koopt in 2016 een nieuwe woning voor en sluit hiervoor een hypotheek van ) Bereken de EWS en aflossingsvorm in 2016 en de restant van de 30-jaarstermijn 2) Wat zijn de gevolgen, als Henk pas in 2018 een nieuwe woning koopt? Antwoord 1 Stap 1: EWS (EWR = 0) Stap 2: AV Stap 3: duur 240 maanden Stap 4: AV duur 240 maanden en Ann. duur 360 maanden NB. Gedragscode, dus 81 27

28 Antwoord 2 Verlies overgangsrecht dus: Ann. duur 240 maanden, maar sinds nieuwe besluit mag ook 360 maanden Ann. duur 360 maanden. 82 Geen verlies overgangsrecht Artikel 10bis.1 Wet IB 2001 EWS wordt niet verlaagd met aflossing Als in kalenderjaar geheel wordt afgelost En uiterlijk volgende kalenderjaar Ten minste voor dat bedrag Opnieuw schuld wordt aangegaan In verband met eigen woning (oversluiten) Om het makkelijker te maken Eduard heeft op 1/1/2001 een eigen woning (EWS ). Op 1/4/2006 heeft hij de woning verkocht voor Op 1/7/2008 koopt hij een nieuwe woning voor Deze woning houdt hij totdat hij op 1/5/2011 de woning verkoopt aan zijn vriend Berend voor Op 1/9/2013 koopt Eduard een woning voor Wat is de maximale EWS? 2. Welke aflossingsvorm is vereist? 3. Wat is de restant 30-jaarstermijn? 28

29 Eigenwoningschuld Eduard Verkoop 1 e woning EWS 1 e woning EWR 1 e woning Aankoop 2 e woning EWR 1 e woning EWS 2 e woning Verkoop 2 e woning EWS 2 e woning EWR 2 e woning Aankoop 3 e woning EWR 2 e woning EWS 3 e woning Aflossingsvorm Stap 1: EWS 3 e woning is Stap 2: Per 31/12/2012 was er geen EWS. Er was geen vervreemding in 2012 dus geen overgangsrecht Stap 3: Verplichte (minimaal) annuïtaire aflossing van : duur 263 maanden, duur 326 maanden duur 360 maanden jaarstermijn Weet Eduard op de maand nauwkeurig hoe lang er voor welk deel renteaftrek is genoten? NB. bij 1 e EWS vanaf 2013: uiterst belangrijk voor bepalen van looptijd van annuïteit gebeurt dit niet juist dan verhuist gehele lening naar box 3 en verliest Eduard renteaftrek 87 29

30 Overgangsrecht KEW/SEW/BEW Art. 10bis.2 e.v. Wet IB Definitie KEW, BEW, SEW Artikel 10bis.2 Wet IB 2001 KEW, SEW of BEW Op 31 december 2012 bestaand Indien overeengekomen garantiekapitaal op 31/12/2012 of te betalen bedrag, nadien niet is verhoogd en de looptijd na 31/12/2012 niet is verlengd 89 Overgangsrecht KEW/BEW/SEW Twee aanvullingen: Indien uitkering wordt aangewend voor aflossing van na 31/12/2012 gesloten hypotheek waarvoor al op 31/12/2012 onherroepelijke koopovereenkomst bestond Op 31/12/2012 bestaande KEW, SEW of BEW mag worden omgezet in een andere KEW, SEW of BEW, mits kapitaal niet wordt verhoogd 90 30

31 SEW/BEW zonder EW Door invoering van artikel 10bis.5 is er gelijkstelling gekomen voor SEW en BEW t.o.v. KEW Om gebruik te maken van vrijstelling hoeft er geen sprake te zijn van eigen woning Dit was al van toepassing op KEW 91 Vervallen tijdklemmen Belastingplichtige kan gebruik maken van vrijstellingen ook als niet voldaan aan 15/20 jaar premieduur Met name in onderstaande situaties: bij (echt)scheiding en beëindiging fiscaal partnerschap als belastingplichtige gebruikmaakt van vorm van schuldhulpverlening bij restschuld na verkoop EW 92 Niet altijd gunstig Bij afkoop kan bedrag tegenvallen Na afkoop nieuwe KEW, SEW, BEW niet meer mogelijk (tenzij overgangsrecht ) Bedrag gebruiken ter aflossing EWS Uitkering imputeert op vrijstelling Over aflossing geen renteaftrek meer Buiten eventuele boete op geldlening bij vervroegde aflossing, mogelijk boete bij afkoop polis 93 31

32 94 Vraag Annie heeft op 1 april 2009 een woning gekocht voor Op dat moment heeft zij een spaarhypotheek gesloten voor (EWS). De EWS op 31/12/2012 bedroeg nog steeds Op 1 april 2014 verkoopt Annie haar huis voor Zij besluit tijdelijk te gaan huren 1. Binnen welke termijn moet Annie weer een woning kopen om nog gebruik te kunnen maken van de spaarhypotheek? 2. Wat zijn de fiscale gevolgen? Restschuld Art a Wet IB Vraag Jan heeft sinds 1/2/2003 een EW met EWS van (KEW). Hij besluit zijn woning op 1/8/2013 te verkopen voor (EWS ). Hij koopt een nieuwe EW voor en sluit een hypotheek van Wat is de EWS? 2. Wat is de aflossingvorm? 3. Wat is de restant van de 30- jaarstermijn? 32

33 Antwoord Vraag 1: negatieve EWR: , dus nieuwe EWS Vraag 2: aflossingsvorm in overgangsrecht dus KEW, restant Ann. Vraag 3: KEW duur 234 maanden Ann. duur 360 maanden AV duur 120 maanden 97 Aftrekbare kosten restschuld Art 3.120a Wet IB 2001 Renten en kosten van restschulden aftrekbaar in box 1 Vanaf tijdstip vervreemding Gedurende maximaal 10 jaar Mits ontstaan tgv vervreemding EW in periode 29/10/ /12/2017 NB. er geldt geen aflossingseis! 98 Amortiseren Een hulpmiddel voor de adviseur om cijfermatig inzicht te krijgen in aflossingen, rentebetalingen en restschulden bij annuïtaire geldleningen

34 Hulpmiddel (HP 10 II B) 100 Annuïteit Voorbeeld: Nieuwe lening van met een looptijd 30 jaar en een rente van 5%. Wat is de restschuld na 250 maanden? 101 Amortiseren

35 Casus Hugo 103 Stappenplan 1. Bepaal de nieuwe EWS: = Bepaal de resterende termijn voor de renteaftrek: 360 mnd 143 mnd = 217 mnd 3. Bepaal de aflossingseis: Overgangsrecht niet van toepassing, dus verplicht annuïtair aflossen 104 Stappenplan 4. Bepaal duur nieuwe geldlening Hugo mag, ivm. gewenste lage maandlast, lening in 360 maanden aflossen 5. Bepaal restant hoofdsom na 217 maanden

36 Stappenplan Restant geldlening is Bepaal of lening verantwoord is obv. inkomen (geen fiscaal voordeel meer, dus netto lasten toetsen ) Maximale lening is Stappenplan 7. Lening lijkt dus o.b.v. verantwoorde woonlast niet haalbaar. Maar wat is verantwoord? Hugo mag maandelijks 676,67 verwonen ( x 23,2% ) o.b.v. netto lasten. De restant lening van kan ook worden omgezet naar aflossingsvrij met een bijbehorende last van 628,01 ( renteaftrek is toch niet meer van toepassing ) 107 Gekregen wat u kwam halen?

37 Bedankt voor uw aandacht! Wordt lid van het Lindenhaeghe Kennis Netwerk op LinkedIn