BELGISCH BELASTINGRECHT. in hoofdlijnen. Maklu-Uitgevers Antwerpen/Apeldoorn. Jos J. Couturier. Gewoon hoogleraar em. Universiteit Antwerpen

Transcriptie

1 BELGISCH BELASTINGRECHT in hoofdlijnen Jos J. Couturier Gewoon hoogleraar em. Universiteit Antwerpen Bruno Peeters Gewoon hoogleraar Universiteit Antwerpen Nicole Plets Docent Universiteit Antwerpen 18de herwerkte druk Maklu-Uitgevers Antwerpen/Apeldoorn

2 Inhoudstafel Woord vooraf Inhoudstafel Lijst van afkortingen V VII XIX Inleiding 1 Afd. 1. Bepaling van de belasting 1 Afd. 2. Kenmerken van de belasting 3 Afd. 3. Functies van de belasting 6 1. Financiële functie 6 2. Economische functie Sociale functie 10 Afd. 4. Belastingheffende instanties 11 Afd. 5. Beginselen van de belastingheffing Principes voortvloeiend uit de Grondwet 12 A. Geen belasting zonder wet. Het legaliteitsbeginsel en het ontstaan van de belastingwet 12 B. Eénjarigheid van de belasting. Het éénjarigheidsbeginsel 29 C. Het gelijkheidsbeginsel Principes voortvloeiend uit het publiekrechtelijk karakter van de belastingwet 35 A. De belastingwet is van openbare orde 36 B. De belastingwet moet beperkend worden geïnterpreteerd 44 C. De belastingwet heeft geen terugwerkende kracht 45 D. De gevolgen van behoorlijk bestuur zijn ook in belastingzaken van toepassing 49 E. Naast zuiver fiscale sancties kan de belastingwet in strafrechtelijke sancties voorzien 53 Afd. 6. Gemeenschappelijke fiscale geschilprocedure 68 Afd. 7. Veralgemening van de bestaande rulingpraktijk 71 Afd. 8. Indeling van de belastingen 73 Afd. 9. Opbrengst van de belastingen Staatsbelastingen Lokale en regionale belastingen 75 Afd. 10. Administratieve inrichting 75 Afd. 11. Rekenhof 79 Afd. 12. Ombudsman 79 Afd. 13. Fiscale bemiddeling 81 Afd. 14. Tegemoetkomingen voor fiscale spijtoptanten en maatregelen ter bevordering van een correcte belastinginning Eenmalige bevrijdende aangifte Fiscale regularisatie Maatregelen ter bevordering van een correcte belasting inning 86 VII

3 A. Aanwending door de fiscus van terug te geven of te betalen sommen 86 B. Diamanthandel 88 Afd. 15. Afschaffing effecten aan toonder 90 Boek I. Staatsbelastingen 93 Deel I. Inkomstenbelastingen 93 Titel I. Inleiding 93 Hfdst. I. De verschillende inkomstenbelastingen 93 Hfdst. II. Ontstaan en ontwikkeling 93 Hfdst. III. Definities 95 Titel II. Personenbelasting 106 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen en territorialiteit van de belasting 106 Hfdst. II. Grondslag van de belasting 107 Afd. 1. Algemene bepaling van het belastbare inkomen 107 Afd. 2. Inkomen van onroerende goederen Synthese Belastbare inkomsten 109 A. Voor in België gelegen onroerende goederen 109 B. Voor in het buitenland gelegen onroerende goederen 111 C. Voor de bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpacht of van opstal of van gelijkaardige onroerende rechten Vaststelling van het netto-inkomen 112 A. Forfaitaire tegemoetkoming voor eigenaarsonderhoud 112 B. Interesten en termijnen Het kadastraal inkomen 116 A. Bepaling van het kadastraal inkomen 116 B. Aangifte 117 C. Vaststelling van het kadastraal inkomen 117 D. Perequatie, herziening en herschatting van de kadastrale inkomens. Indexering 119 E. Invoegetreding van de nieuw vastgestelde of herziene kadastrale inkomens 120 F. Procedure Vrijstellingen en verminderingen 121 A. Private goederen bestemd voor openbare eredienst, onderwij s of weldadigheid 121 B. Loopbaanpacht en langetermijnpacht 122 C. Eigen woning 123 D. Onbewoonde, improductieve of vernielde eigendommen 124 E. Woningaftrek Onroerende inkomsten met beroepskarakter 128 Afd. 3. Inkomen van roerende goederen en kapitalen Bepaling 129 A. Dividenden 129 B. Interest 136 VIII

4 C. Inkomsten van verhuring van roerende goederen 146 D. Inkomsten begrepen in zekere renten 146 E. Inkomsten van auteursrechten Vaststelling van het netto-inkomen 148 A. Inkomsten uit roerende kapitalen 148 B. Inkomsten van verhuring van roerende goederen Duurzame deglobalisatie van de roerende inkomsten met ingang van het aanslagjaar Roerende inkomsten met beroepskarakter 150 Afd. 4. Beroepsinkomen Belastbare inkomsten 151 A. Winst 152 B. Baten 165 C. Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid 167 D. Bezoldigingen 169 E. Pensioenen Vrijgestelde inkomsten 198 A. Sociale en culturele vrijstellingen 198 B. Vrijgestelde pensioenen, renten, kapitalen, spaartegoeden en afkoopwaarden 203 C. Stelsel van de meerwaarden 204 D. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen 226 E. Winst voortvloeiend uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord Vaststelling van het netto-inkomen 229 A. Beroepskosten 229 B. Forfaitaire aftrek voor beroepskosten 253 C. Economische vrijstellingen 256 D. Beroepsverliezen 263 E. Aftrekken van het totale beroepsinkomen 266 Afd. 5. Divers inkomen Opsomming Echtgenoten en wettelijk samenwonenden Diverse inkomsten met beroepskarakter 280 Afd. 6. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen 280 Afd. 7. Gemeenschappelijke aanslag voor echtgenoten en wettelijk samenwonenden Grondregel Meewerkinkomen Huwelijksquotiënt Correctiemaatregel Het begrip beroepsinkomsten Bijzondere regelingen 299 Hfdst. III. Berekening van de belasting 300 Afd. 1. Gewoon stelsel van aanslag Van belasting vrijgesteld inkomen 300 A. Basisvrijstelling ten gunste van alle belastingplichtigen 300 B. Aanvullende vrijstelling voor personen ten laste 301 IX

5 C. Diverse aanvullende vrijstellingen 304 D. Wie zijn personen ten laste? 305 E. Aanrekening van het vrijgestelde inkomen Belastingtarief Jaarlijkse indexering Belastingkredieten 310 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 310 B. Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten Verminderingen 316 A. Vermindering voor het lange termijnsparen 316 B. Verhoogde vermindering voor het bouwsparen 332 C. Vermindering voor uitgaven betaald voor prestaties in het kader van plaatselijke werkgelegenheidsagentschappen en voor prestaties betaald met dienstencheques ander dan sociale dienstencheques 334 D. Vermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning 337 E. Vermindering voor woningrenovatie in het kader van het grootstedenbeleid 341 F. Vermindering voor de verwerving van obligaties door het Kringloopfonds 342 G. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Startersfonds 343 H. Vermindering voor de verwerving van milieuvriendelijke auto's 343 I. Vermindering voor de verwerving van obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost 344 J. Vermindering voor de vernieuwing van huurwoningen 345 K. Vermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak of brand 346 L. Vermindering voor aandelen in ontwikkelingsfondsen voor microfinanciering in ontwikkelingslanden 346 M. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten 347 N. Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag 352 O. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland 354 P. Omzetting van verminderingen in een terugbetaalbaar belastingkrediet 355 Q. Regionale verminderingen Vermeerderingen 361 A. Aanvullende crisisbijdrage 362 B. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 362 C. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelasting 367

6 Afd. 2. Bijzondere stelsels van aanslag Omzetting van sommige kapitalen, vergoedingen en afkoop-waarden in lijfrente Afzonderlijke aanslagen 371 A. Belasting tegen een aanslagvoet van 33 % 371 B. Belasting tegen een aanslagvoet van 10 % 374 C. Belasting tegen een aanslagvoet van 15 % 376 D. Belasting tegen een aanslagvoet van 25 % 378 E. Belasting tegen een aanslagvoet van 20 % 378 F. Belasting tegen een aanslagvoet van 10, 15, 20 of 25 % 378 G. Belasting tegen een aanslagvoet van 25 % 378 H. Belasting tegen een aanslagvoet van 16,5 % 378 I. Belasting tegen de gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de belastbare inkomsten van het laatste vorige jaar waarin de belastingplichtige een normale beroepswerkzaamheid heeft gehad 384 J. Belasting tegen de aanslagvoet m.b.t. het geheel van de andere belastbare inkomsten K. Belasting tegen een aanslagvoet van 10,38 % Afd. 3. Bonificatie voor voorafbetaling van de belasting Afd. 4. Bonificatie voor E-gov Titel III. Vennootschapsbelasting Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen vennootschappen Hfdst. II. Grondslag van de belasting Afd. 1. Algemene bepalingen 1. Principiële verwijzing naar de regels van de personenbelasting 2. Antimisbruikbepaling 3. Gestort kapitaal A. Begrip B. Uitgiftepremies C. Uitgifte van winstbewijzen D. Rentegevende voorschotten E. Inbrengverrichtingen 4. Fiscale nettowaarde Afd. 2. Belastinggrondslag 1. Naar Belgisch recht opgerichte vennootschappen 2. Naar buitenlands recht opgerichte vennootschappen 3. Verkrijging van eigen aandelen 4. Gedeeltelijke verdeling van het maatschappelijk vermogen Afd. 3. Vrijgestelde inkomsten 1. Meerwaarden A. Algemeen B. Bijzonderheden 2. Gewestelijke steunmaatregelen 3. Verzekeringsondernemingen 4. Investeringen in audiovisuele producties 5. Investeringsreserve XI

7 6. Kapitaalvergoedingen in het kader van de economische heropleving 437 Afd. 4. Vaststelling van het netto-inkomen Beroepskosten Vaststelling van het belastbare inkomen 449 A. Algemeen 449 B. Eerste bewerking. Vaststelling van het inkomen van het belastbare tijdperk 451 C. Tweede bewerking. Onderverdeling van het fiscaal resultaat volgens zijn oorsprong 451 D. Derde bewerking. Aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winst en van de niet-belastbare bestanddelen 451 E. Vierde bewerking. Aftrek van de definitief belaste inkomsten (DBI) en van de vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) 452 F. Vijfde bewerking: Belastingaftrek voor octrooi-inkom- Afd sten G. Zesde bewerking. Belastingaftrek voor risicokapitaal H. Zevende bewerking. Aftrek van de vorige beroepsverliezen I. Achtste bewerking. Investeringsaftrek Ontbinding en vereffening Verdeling van het maatschappelijk vermogen Met verdeling van het maatschappelijk vermogen gelijkgestelde verrichtingen A. Fusie B. Splitsing C. Partiële fusie of splitsing D. Ontbinding zonder verdeling E. Omzetting F. Verandering van nationaliteit G. Erkenning als vastgoed-bevak of als PRIVAK Het fusieregime A. Historiek B. Krachtlijnen C. Voorwaarden D. Belastingneutrale fusie of splitsing E. Partiële splitsing of afsplitsing F. Zetelverplaatsing van een Europese (coöperatieve) vennootschap Hfdst. III. Berekening van de belasting Afd Gewoon stelsel van aanslag Algemeen belastingtarief Bijzondere belastingtarieven Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling Vermindering voor inkomsten uit het buitenland Aanvullende crisisbijdrage XII

8 7. Vermeerdering ingeval geen of ontoereikende voorafbetalingen zijn gedaan 535 Afd. 2. Afzonderlijke aanslagen 535 Afd. 3. Bijzondere fiscale stelsels Historiek Coördinatiecentra Distributiecentra Dienstencentra Beleggingsvennootschappen Inschakelingsbedrij ven Coöperatieve participatie vennootschappen Zeescheepvaart 550 A. Tonnagestelsel 550 B. Bijzonder keuzestelsel van afschrijvingen 552 C. Vrijstelling van meerwaarden op zeeschepen 553 D. Investeringsaftrek 553 E. Beheer van zeeschepen voor rekening van derden 554 F. Vermindering van het registratierecht op zeescheepshypotheken Organisme voor de Financiering van Pensioenen 554 Titel IV. Rechtspersonenbelasting 556 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen rechtspersonen 556 Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting 557 Afd. 1. Alle soorten van rechtspersonen 557 Afd. 2. Rechtspersonen van de tweede soort 558 Afd. 3. Rechtspersonen van de derde soort 559 Titel V. Belasting van niet-inwoners 561 Hfdst. I. Aan de belasting onderworpen personen 561 Hfdst. II. Grondslag en berekening van de belasting 562 Afd. 1. Belastbare inkomsten 562 Afd. 2. Grondslag en berekening van de belasting per categorie van belastingplichtigen Natuurlijke personen 573 A. Samenvoeging van onroerende en beroeps- en diverse inkomsten 573 B. Vaststelling van het nettobedrag van de samen te voegen inkomsten. Van het totaal van de netto-inkomsten aftrekbare uitgaven. Berekening van de belasting Vennootschappen en verenigingen met winstoogmerk Vreemde Staten en verenigingen zonder winstoogmerk Overige niet-inwoners 583 Titel VI. Aan de vier belastingen gemene bepalingen 585 Hfdst. I. Storting van de belasting door voorheffing 585 Afd. 1. Algemene bepalingen 585 Afd. 2. Onroerende voorheffing Schuldenaars 587 XIII

9 2. Aanslagjaar Opeisbaarheid en invordering Grondslag en aanslagvoet Vrijstellingen 591 A. Vrijstellingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 591 B. Vrijstellingen van toepassing in het Brusselse Hoofdstedelijke Gewest 595 C. Vrijstellingen van toepassing in het Waalse Gewest Verminderingen 597 A. Verminderingen van toepassing in het Vlaamse Gewest 597 B. Verminderingen van toepassing in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest 600 C. Verminderingen van toepassing in het Waalse Gewest Kwijtschelding of proportionele vermindering 602 A. Vlaamse regeling 602 B. Brusselse regeling 603 C. Waalse regeling Bijzondere regionale tegemoetkomingen 605 Afd. 3. Voorheffingen op roerende inkomsten Roerende voorheffing 606 A. Schuldenaars 606 B. Opeisbaarheid en invordering 610 C. Aanslagvoet 610 D. Voornaamste heffingsregels 612 E. Bevrijdende roerende voorheffing Fictieve roerende voorheffing Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting 643 Afd. 4. Bedrijfsvoorheffing 647 Afd. 5. Belastingkredieten 657 A. Belastingkrediet voor uitbreiding van de eigen middelen van de onderneming 658 B. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 658 C. Belastingkrediet voor kinderen ten laste 658 D. Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten 659 E. Belastingkrediet voor inschrijving op ARKimedes-fondsen 659 F. Belastingkredieten als gevolg van bepaalde niet benutte belastingverminderingen Hfdst. 11. Verrekening van de voorheffingen 659 Afd. 1. Personenbelasting 660 Afd. 2. Vennootschapsbelasting 663 Afd. 3. Rechtspersonenbelasting 666 Afd. 4. Belasting van niet-inwoners 666 Titel VII. Vestiging en invordering van de belastingen 667 Hfdst. I. Algemene bepalingen 667 Hfdst. II. Aangifte 669 Afd. 1. Aanaifte inzake inkomstenbelastingen 669 XIV

10 Afd. 2. Aangifte in/uke toerende voorheffing en bedrii/svooiliefling 672 Aid. 3. Vrijstelling van de verplichting om bepaalde inkomsten uit kapitalen en bepaalde diverse inkomsten aan te geven 673 Afd. 4. Identificatie van de belastingplichtige 673 Afd. 5. Bewijskracht van aangiften 674 Hfdst. UI. Onder/oeks- en controlerechten van de Administratie 674 Afd. I. Plichten van de belastingplichtige 675 I. Voorlegging van boeken en bescheiden 675 S 2. Verstrekking van inlichtingen Toegang tot bedrijfslokalen. werven en privé-woningen Boekhnudvcrplichting 078 Afd. 2. Plichten van derden 678 Afd. 3. Plichten van openbare diensten, instellingen en inrichtingen 679 Afd. 4. Gemene bepalingen in/ake recht van onderzoek l.a.v. de belastingplichtige en van derden 680 Afd. 5. Uitwisseling van inlichtingen tussen fiscale besturen 682 Afd. 6. Wederzijdse bijstand in Hl-verband 683 Afd. 7. Wederzijdse bijstand in OF.SO-verband 687 Afd. 8. Europees arbitrageverdrag 687 Hfdst. IV. Bewijsmiddelen van de Administratie 690 Afd. 1. Beginsel 690 Afd. 2. Bijzondere bewijsmiddelen 690 Afd. 3. Niet-tegenstelbaarheid van bepaalde verrichtingen 693 Afd. 4. Ruling 696 Hfdst. V. Aanslagprocedure 697 Afd. 1. Wijziging van de aangifte 697 Afd. 2. Aanslag van ambtswege 698 Hfdst. VI. Aanslag 699 Afd. 1. Aanslagjaar 699 Afd. 2. Belastbaar tijdperk 7(X) Afd. 3. Aanslagtermijnen 701 SI. Gewone aanslagtermijn Aanslagtermijn van drie jaar of vijfjaar Nieuwe aanslag na vernietiging van een onregelmatige aanslag 702 S 4. Subsidiaire aanslag Bijzondere aanslagtermijnen 705 Afd.4. Aanslag in hoofde van overnemende of verkrijgende vennootschappen 708 Hfdst. VII. Rechtsmiddelen 708 Afd. 1. Administratief beroep 70S Atd. 2. Gerechtelijk beroep 716 Hfdst. VIII. Invordering \an de belasting 719 Afd. s S s Belastingschuldigen Algemeen beeinscl Echtgenoten en ucttclijk samenwonenden Feitelijk gescheiden echtgenoten Overleden belastingplichtige Aannemer XV

11 6. Betwiste aanslagen 728 Afd. 2. Betaaltermijn van voorheffingen en belastingen Roerende voorheffing en bedrijfsvoorheffing Ten kohiere gebrachte directe belastingen en onroerende voorheffing Over hun geheel onverwijld betaalbare belastingen en voorheffingen Bescherming van personen die tegelijk schuldeiser en schuldenaar zijn van sommige openbare besturen en instellingen van openbaar nut 5. Onbeperkt uitstel van de invordering van directe belastingen Afd. 3. Interesten Afd. 4. Verjaring Afd. 5. Vervolgingen Afd. 6. Rechten en voorrechten van de Schatkist inzake invordering Hfdst. IX. Sancties Hfdst. X. Aanvullende crisisbijdrage Deel II. Met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen Hfdst. I. Verkeersbelasting op de autovoertuigen Afd. 1. Bepaling Afd. 2. Vrijstellingen Afd. 3. Tarieven Afd. 4. Verminderingen Afd. 5. Lokale belastingen Afd. 6. Kwijting en procedure Afd. 7. Controle Afd. 8. Inschrijving van de voertuigen Hfdst. II. Belasting op de spelen en de weddenschappen Afd. 1. Bepaling Afd. 2. Vrijstellingen Afd. 3. Tarief Afd. 4. Aangifte Afd. 5. Controle Hfdst. III. Belasting op de automatische ontspanningstoestellen Afd. 1. Bepaling Afd. 2. Tarieven Afd. 3. Aangifte en controle Hfdst. IV. Belasting op de inverkeerstelling Afd. 1. Bepaling Afd. 2. Vrijstelling Afd. 3. Tarieven Afd. 4. Kwijting en procedure Afd. 5. Controle Afd. 6. Regionale en lokale belastingen Hfdst. V. Accijnscompenserende belasting Afd. 1. Bepaling Afd. 2. Tarieven Afd. 3. Vrijstellingen en verminderingen XVI

12 Afd. 4. Inwerkingtreding 767 Hfdst. VI. Eurovignet 767 Afd. 1. Bepaling 767 Afd. 2. Vrijstellingen 769 Afd. 3. Tarieven 769 Afd. 4. Kwijting, controle en sanctie 771 Afd. 5. Inwerkingtreding 772 Hfdst. VII. Belasting op de deelname van de werknemers in de winst of in het kapitaal van de vennootschappen 772 Afd. 1. Operationeel kader 773 Afd. 2. Fiscaal statuut van de participatie 774 Afd. 3. Algemeen voorbeeld 776 Afd. 4. Inwerkingtreding 776 Deel III. Indirecte belastingen Titel I. Belastingen op het rechtsverkeer Hfdst. I. Belastingen over de toegevoegde waarde Inleiding Afd. 1. Bepaling, aard, werking van de BTW, enkele preliminaire definities en geografisch toepassingsgebied 1. Bepaling van de BTW 2. Aard van de belasting 3. Werking van de belasting 4. Enkele preliminaire definities 5. Geografisch toepassingsgebied Afd. 2. Belastbare handelingen 1. Leveringen van goederen in België A. Algemeen regime B. Ficties van de wet 2. Diensten A. Algemeen regime B. Ficties van de wet 3. Invoer A. Historiek B. Algemeen regime inzake invoer C. Begrip invoer D. Invoer in België E. Tijdstip van de opeisbaarheid van de belasting F. Voorwaarden G. Vrijstellingen 4. Intracommunautaire verwerving van goederen A. Algemeen regime B. Ficties van de wet Afd. 3. Belastingplichtigen 1. Wie is belastingplichtige? A. Bepaling B. Commentaar C. BTW-eenheid XVII

13 X 2. Uitzonderingen Toevallige belastingplichtige De stille handelsvennootschap De tijdelijke handelsvennootschap De feitelijke vennootschap 857 Afd. 4. Maatstaf van heffing Levering van goederen en diensten 858 A. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan tegen een prijs of tegen een met een prijs gelijkgestelde vergoeding 858 B. Heffingsgrondslag voor ruilverrichtingen en verrichtingen tussen verbonden partijen 861 C. Heffingsgrondslag voor verrichtingen gedaan zonder tegenprestaties 863 D. Speciale bepalingen Invoer Intracommunautaire verwervingen 868 Afd. 5. Tarief van de belasting 869 Afd. 6. Vrijstellingen Algemeenheden Vrijstellingen met recht op voorbelastingaftrek 870 A. Uitvoer 871 B. Intracommunautaire leveringen 873 C. Invoer en intracommunautaire verwervingen 875 D. Bepaalde diensten van vervoer en aanverwante handelingen 877 E. Diverse gelijkgestelde leveringen en diensten Vrijstellingen zonder recht op voorbelastingaftrek 879 Afd. 7. De aftrekregeling Algemeen principe Omvang van het recht op aftrek 889 A. Welke handelingen geven recht op aftrek? 889 B. Welke voorbelasting is aftrekbaar? 892 C. Toestand van de belastingplichtige met volledig recht op aftrek 896 D. Toestand van de belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek Uitoefenen van het recht op aftrek Herziening van de aftrek 901 A. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van niet-beroepsuitgaven 901 B. Herziening van de aftrek van de belasting geheven ter zake van bedrijfsmiddelen Belastingkrediet en teruggaaf van de belasting 904 Afd. 8. Innings- en controlemaatregelen Maatregelen om de betaling van de belasting te verzekeren 907 A. Verplichtingen in hoofde van de Administratie 907 B. Verplichtingen in hoofde van de belastingplichtigen met uitzondering van hen die geen enkel recht op aftrek hebben 908

14 C. Toestand van de medecontractant van de belastingplichtige 926 D. Verplichtingen van bijzondere categorieën van personen 928 E. Bewarend beslag Bewijsmiddelen Controlemaatregelen 934 A. Bewaring van bescheiden 934 B. Onderzoek van bescheiden 935 C. Inlichtingen 936 D. Het Bestuur van de Postcheck, de bank-, wissel-, krediet- en spaarinstellingen 936 E. Toegang tot de bedrijfslokalen 936 F. Controle van vervoermiddelen Ambtshalve aanslag Strafbepalingen Verjaring Geschillen Rechten en voorrechten van de Schatkist Wederzijdse bijstand in EU-verband Wederzijdse bijstand in OESO-verband Uitwisseling van inlichtingen tussen bestuursdiensten van de Staat 950 Afd. 9. Bijzondere regelingen Kleine ondernemingen 951 A. De forfaitaire taxatie 951 B. De vrijstellingsregeling Landbouwondernemingen Andere bijzondere regelingen 955 Hfdst. II. Registratierechten 958 Afd. 1. Bepaling 958 Afd. 2. Soorten van registratierechten 961 Afd. 3. Registratieverplichting Principes Verplicht te registreren akten en verklaringen 964 A. Wegens hun aard te registreren akten 964 B. Wegens hun voorwerp te registreren akten 964 C. Ingevolge een later feit te registreren akten 966 D. Verplicht te registreren verklaringen Vervanging van de registratieformaliteit door Periodieke aangiften 967 Afd. 4. Fundamentele heffingsregels 967 Afd. 5. Bijzonderste tarieven en heffingsgrondslagen Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende goederen Verhuring van in België gelegen onroerende goederen Zakelijke zekerheidsstellingen Schenkingen 991 A. Algemeen 992 B. Vlaams Gewest 996 XIX

15 5. 6. Afd Afd. 7. Hfdst. III. Hypotheekrechten Afd. 1. Afd. 2. Afd. 3. Hfdst. IV. Griffierechten Afd. 1. Afd. 2. Hfdst. V. Successierechten Afd. 1. Afd Afd Afd. 4. Afd C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest 1001 D. Waals Gewest 1005 Verdelingen Burgerlijke en handelsvennootschappen A. Oprichting B. Kapitaalverhoging C. Fusie, splitsing, inbreng van bedrijfstak en aandelenruil D. Wijzigingen van de statuten E. Verdeling van het maatschappelijk vermogen Formele aspecten Plaats van registratie Schuldenaars van de belasting Betaling en waarborgen van de Schatkist Controlerechten van de Administratie Verplichtingen opgelegd aan openbare ambtenaren Bewijsmiddelen Geschillen Verjaring Sancties Bepaling Tarief en heffingsgrondslag Vrijstellingen Bepaling Belastbare verrichtingen Bepaling Belaste overgangen Overgangen bij overlijden Gelijkgestelde overdrachten en beschikkingen A. Met overlijden gelijkgestelde afwezigheid B. Als legaten beschouwde schulden C. Ongelijke verdeling van de gemeenschap D. Vrijgevigheden gedaan binnen de 3 jaar vóór het overlijden E. Bedingen ten voordele van derden F. Rechtshandelingen i.v.m. vruchtgebruik en blote eigendom Belastbare grondslag Baten Schulden Aangifte van nalatenschap Tarief van de rechten Tarief A. Algemeen B. Vlaams Gewest C. Waals Gewest D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest XX

16 2. Vrijstellingen 1074 A. Algemeen 1074 B. Vlaams Gewest 1074 C. Waals Gewest 1081 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Verminderingen 1083 A. Algemeen 1083 B. Vlaams Gewest 1083 C. Waals Gewest 1085 D. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Betaling 1093 Afd. 6. Aan derden opgelegde verplichtingen 1095 Afd. 7. Bewijsmiddelen 1096 Afd. 8. Formele aspecten 1098 Afd. 9. Jaarlijkse taks tot vergoeding van de successierechten 1098 Afd. 10. Jaarlijkse taks op de collectieve beleggingsinstellingen, op de kredietinstellingen en op de verzekeringsondernemingen Toepassingsgebied Heffingsgrondslag Tarief 1103 Afd. 11. Jaarlijkse taks op de coördinatiecentra 1103 Afd. 12. Sancties 1105 Hfdst. VI. Wetboek Diverse Rechten en Taksen 1106 Afd. 1. Rechten op geschriften Onderworpen akten en geschriften. Tarieven Verschuldigdheid en betaling van de rechten op geschriften 1109 Afd. 2. Diverse taksen Taks op de beursverrichtingen en de reporten Taks op de aflevering van effecten aan toonder Jaarlijkse taks op de verzekeringsverrichtingen Jaarlijkse taks op de winstdeelnemingen Uitzonderlijke taks op de stortingen bestemd voor het lange termij nsparen Taks op het lange termijnsparen Taks op de jacht Belasting voor aanplakking Bijzondere taks op kasbons in het bezit van de financiële tussenpersonen Bijzondere taks op de gereserveerde winsten van bepaalde kredietinstellingen 1124 Hfdst. VII. Heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten 1124 Hfdst. VIII. Heffing ter bestrijding van het niet benutten van een site voor de productie van elektriciteit door een producent 1125 Titel II. Verbruiksbelasting 1128 Hfdst. I. Douanerechten 1129 Hfdst. II. Accijnsrechten 1132 Afd. 1. Bepaling 1132 Afd. 2. Belastbare grondslag en wijze van kwijting 1134 XXI

17 Afd. 3. Voornaamste producten en tarieven Accijnsproducten op communautair niveau 1134 A. Algemeenheden 1134 B. Tarieven van de communautaire accijnsproducten Accijnsproducten op nationaal niveau 1140 Hfdst. III. Vrijstelling van rechten van invoer en van accijns in het internationale reizigersverkeer 1142 Hfdst. IV. Openingsbelasting op de drankslijterijen 1143 Hfdst. V. Vergunningsrecht voor het verstrekken van sterke drank 1145 Hfdst. VI. Taksen gelijkgesteld met accijnzen. Milieutaks 1145 Afd. 1. Bepaling 1146 Afd. 2. Onderworpen producten en tarieven Verpakking voor dranken Wegwerpfototoestellen Batterijen Verpakkingen die sommige nijverheidsproducten bevatten Milieuheffing Bestrijdingsmiddelen en fytofarmaceutische producten Papier 1152 Afd. 3. Opvolgingscommissie 1152 Afd. 4. Formaliteiten 1153 Afd. 5. Procedure 1153 Afd. 6. Sancties 1153 Boek II. Regionale belastingen 1155 Boek III. Lokale belastingen 1205 Deel I. Provincie-, agglomeratie- en gemeentebelastingen 1205 Titel I. Grondwettelijke principes 1205 Titel II. Soorten 1208 Titel III. Belastingbevoegdheid van de lokale besturen 1209 Hfdst. I. Provincies 1209 Hfdst. II. Gemeenten 1210 Hfdst. III. Agglomeraties 1219 Titel IV. Vestiging en invordering 1222 Hfdst.I. Wet van 24 december Hfdst. II. Vlaams Gewest: Decreet van 30 mei Deel II. Belastingen ten bate van polders en wateringen 1230 Boek IV. Internationale overeenkomsten 1232 Deel I. Overeenkomsten tot voorkoming van dubbele belasting 1232 XXII

18 Deel II. Overeenkomsten betreffende internationale organisaties en zetelakkoorden 1240 Zaakregister 1243 XXIII