ALGEMENE INHOUD. Bedrijfsvoorheffing en bezoldigingen van Rijksinwoners. Hoofdstuk 1. Algemeen 1

Transcriptie

1 GLF_YI_13001.book Page VII Tuesday, March 26, :49 PM Voorwoord DEEL 1. Bedrijfsvoorheffing en bezoldigingen van Rijksinwoners Hoofdstuk 1. Algemeen 1 I. Het begrip Rijksinwoner 1 II. Begrip fiscale woonplaats 4 Hoofdstuk 2. Inkomsten van loontrekkende werknemers 8 I. Gewone bezoldigingen in geld 8 Bedoelde bezoldigingen 8 Vrijstellingen in geval van ontslag 9 1. Bezoldigingen tijdens de opzegtermijn en opzeggingsvergoeding 9 2. Ontslaguitkering 15 Vaststelling van de toe te passen bedrijfsvoorheffing Vaststellen van de gezinstoestand Vaststelling van de belastingschaal Toepassing van de belastingschaal 21 Verminderingen op de berekende bedrijfsvoorheffing Basisverminderingen voor gezinslasten Bijzondere vermindering voor alleenstaanden Bijzondere vermindering voor alleenstaanden met een kind ten laste Bijzondere vermindering voor de echtgenoot van de werknemer met een laag inkomen Bijzondere vermindering voor ascendenten of zijverwanten die de leeftijd van 65 jaar bereikt hebben Bijzondere verminderingen voor gehandicapten Bijzondere vermindering voor groepsverzekering en buitenwettelijke verzekering Vermindering voor overuren Vermindering voor lage en gemiddelde inkomens Vermindering voor de natuurlijke personen met lage lonen, andere dan personen die, anders dan krachtens een arbeidsovereenkomst, arbeid verrichten in de overheidssector Vermindering voor lage inkomens die een werkbonus genieten 44 VII

2 GLF_YI_13001.book Page VIII Tuesday, March 26, :49 PM 12. Jobkorting Vlaamse forfaitaire vermindering 48 Bezoldigingen toegekend aan personen tewerkgesteld onder een bijzonder statuut Handelsvertegenwoordigers Verzekeringsagenten Werknemers die volgens bijzondere modaliteiten worden bezoldigd (uitzendkrachten) Jonge werknemers Studenten Toevallige of tijdelijke en bijkomende prestaties (sportanimatoren of sociaal-culturele animatoren) Werknemers die per stuk of per taak worden bezoldigd Werknemers op fooien Kunstenaars en muzikanten Sportbeoefenaars Vrijwilligers 79 II. Voordelen van alle aard 85 Definitie 85 Bepaling van de waarde van de voordelen van alle aard Werkelijke waarde Forfaitaire waarde 93 Berekening van de bedrijfsvoorheffing 94 Types van voordelen Terbeschikkingstelling van een bedrijfswagen voor privédoeleinden Leningen aan voordelige voorwaarden Kosteloze beschikking over een onroerend goed of gedeelte daarvan Kosteloze beschikking over een woonruimte Verwarming en elektriciteit Gratis terbeschikkingstelling van personeel Gratis maaltijden Kledijvergoeding Kosteloze terbeschikkingstelling voor privégebruik van een pc of internetaansluiting Aandelenopties 128 III. Vrijgestelde cheques 129 Maaltijdcheques 129 Sport- en cultuurcheques 135 Ecocheques 139 VIII GIDS LOONFISCALITEIT Kluwer - PARTENA

3 GLF_YI_13001.book Page IX Tuesday, March 26, :49 PM IV. Sociale voordelen 142 Algemeen 142 Niet-aftrekbare sociale voordelen Collectieve voordelen van geringe waarde waarvan de waarde moeilijk kan worden bepaald Hulp in bijzondere en persoonlijke omstandigheden Voordelen van geringe waarde en omstandigheidsgeschenken Goederen en diensten van de werkgever tegen kostprijs Goederen en diensten van de werkgever tegen verminderde prijs Een in de onderneming ingericht kinderdagverblijf Anciënniteitspremie Premies voor hospitalisatieverzekering Premies voor collectieve verzekering medische kosten of ambulante zorgen Onkostenvergoeding voor kunstenaars Eenmalige innovatiepremies 156 Aftrekbare sociale voordelen Gezelschapsreizen Terbeschikkingstelling van een vergaderzaal Verdeling van drank en/of fruit Economaat, kledingfonds en medische of farmaceutische dienst Gratis gemeenschappelijk vervoer of vervoer tegen verlaagde prijs Geschenken, geschenkcheques en andere betaalbonnen Huwelijkspremie Bedrijfsrestaurant Aankoop van informaticamateriaal (Pc Privé) Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen 170 V. Tegemoetkoming van de werkgever in de vervoerskosten Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Bedrijfsvoorheffing Aangifte in de personenbelasting Bijzondere gevallen 177 VI. Terugbetaling van eigen kosten van de werkgever Soorten eigen kosten van de werkgever Raming en aangifte 195 VII. Uitzonderlijke vergoedingen en toelagen (premies) 206 IX

4 GLF_YI_13001.book Page X Tuesday, March 26, :49 PM VIII. Vakantiegeld Vakantiegeld voor bedienden Vakantiegeld voor arbeiders 213 IX. Opzeggingsvergoedingen Vergoedingen verkregen naar aanleiding van het stopzetten van de activiteit Outplacementvergoedingen Vergoedingen voor morele schade Concurrentievergoedingen 222 X. Achterstallen 224 Hoofdstuk 3. Vervangingsinkomsten 228 I. Ongeval, ziekte en invaliditeit 228 II. Moederschapsrust 232 III. Borstvoedingspauze 233 IV. Vaderschaps- en adoptieverlof 234 V. Tijdskrediet en loopbaanonderbreking Wettelijke uitkeringen Buitenwettelijke uitkeringen 237 VI. Werkloosheid Wettelijke werkloosheidsuitkeringen Buitenwettelijke werkloosheidsuitkeringen 241 VII. Stelsel van werkloosheid met bedrijfstoeslag (brugpensioen) en pseudobrugpensioen (canada dry) Halftijdse brugpensioenvergoedingen Werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag ( vroegere wettelijke brugpensioenvergoedingen) Aanvullende buitenwettelijke werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag (vroeger aanvullende vergoeding bovenop brugpensioen) Pseudowerkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag (vroeger pseudobrugpensioen of canada dry) 250 Hoofdstuk 4. Inkomsten van bedrijfsleiders Algemeen Bedrijfsvoorheffing 262 X GIDS LOONFISCALITEIT Kluwer - PARTENA

5 GLF_YI_13001.book Page XI Tuesday, March 26, :49 PM Hoofdstuk 5. Renten en pensioenkapitalen 282 I. Begrip renten en pensioenkapitalen 282 II. Collectieve pensioentoezegging Storting onder de vorm van kapitaal Storting onder de vorm van rente 289 III. Individuele pensioentoezegging Extern gefinancierde individuele pensioentoezegging Intern gefinancierde individuele pensioentoezegging 297 IV. Geen toezegging 304 V. Bijzonder geval fictieve rente 305 DEEL 2. Bedrijfsvoorheffing en bezoldigingen van niet-inwoners Hoofdstuk 1. Algemene bepalingen voor niet-inwoners 310 I. Personen onderworpen aan de belasting niet-inwoners 310 II. Niet-inwoners Begrip tehuis Vijf categorieën van niet-inwoners Gezinslasten van buitenlandse werknemers 326 III. Inkomsten van loontrekkende werknemers 327 Gewone bezoldigingen in geld Bedoelde bezoldigingen Bepaling van de toe te passen bedrijfsvoorheffing Bezoldigingen toegekend aan personen tewerkgesteld onder een bijzonder statuut 333 Uitzonderlijke vergoedingen en toelagen (premies) 336 Opzeggingsvergoedingen 337 Loonachterstallen 338 IV. Werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag 339 V. Bezoldigingen van bedrijfsleiders Periodieke inkomsten Niet-periodieke inkomsten 345 XI

6 GLF_YI_13001.book Page XII Tuesday, March 26, :49 PM Hoofdstuk 2. Bijzondere bepalingen voor buitenlandse werknemer in België 348 I. Algemene regels 348 II. Grensarbeiderregeling (België Frankrijk) Grensbegrippen Belastingregels Formaliteiten 356 III. Regeling voor chauffeurs internationaal transport (België Frankrijk) 361 IV. Bijzonder aanslagstelsel voor buitenlandse kaderleden Toepassingsgebied Voordelen van het bijzonder aanslagstelsel Formaliteiten Bedrijfsvoorheffing 377 Hoofdstuk 3. Bijzondere bepalingen voor Belgische werknemers in het buitenland 378 I. Werknemers tewerkgesteld in een land waarmee België een dubbelbelastingverdrag heeft afgesloten Principe Uitzonderingen 381 II. Werknemers tewerkgesteld in een land zonder dubbelbelastingsverdrag met België Belastingvermindering Abos-circulaire 385 DEEL 3. Fiscale voordelen verbonden aan de tewerkstelling Hoofdstuk 1. Fiscale aftrekbaarheid voor een eerste huisbediende Toepassingsgebied Voorwaarden Bedrag van de vermindering Formaliteiten 391 Hoofdstuk 2. Vrijstellingen voor bijkomend personeel 392 I. Vrijstelling voor bijkomend personeel in kmo s Toepassingsgebied Voorwaarde: Bijkomende tewerkstelling 397 XII GIDS LOONFISCALITEIT Kluwer - PARTENA

7 GLF_YI_13001.book Page XIII Tuesday, March 26, :49 PM 3. Bedrag van de vrijstelling Formaliteiten 411 II. Vrijstelling voor bijkomend personeel voor de uitvoer en de integrale kwaliteitszorg Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Verlies van de vrijstelling Formaliteiten 416 Hoofdstuk 3. Vrijstellingen van doorstorting van bedrijfsvoorheffing 417 I. Wetenschappelijk onderzoek 417 Universiteiten, hogescholen, FFRS, FFWO en NFWO Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 420 Erkende wetenschappelijke instellingen Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 427 Partnershipovereenkomsten Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 434 Young innovative company Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 441 Ondernemingen die O&O-onderzoekers tewerkstellen die in het bezit zijn van een doctoraats- of masterdiploma Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 448 II. Overuren Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling 454 XIII

8 GLF_YI_13001.book Page XIV Tuesday, March 26, :49 PM 3. Specifieke voorwaarden Formaliteiten 456 III. Nacht- en/of ploegenarbeid Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 464 IV. Maritieme sector Koopvaardij, sleepvaart en baggerwerken Zeevisserij 475 V. Betaalde sportbeoefenaars Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 485 VI. Structurele vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing Toepassingsgebied Bedrag van de vrijstelling Specifieke voorwaarde Formaliteiten 493 VII. Samenvattende tabel 495 DEEL 4. Doorstorting en aangifte in de bedrijfsvoorheffing Hoofdstuk 1. Personen die bedrijfsvoorheffing verschuldigd zijn 496 Hoofdstuk 2. Aangifte en documenten Aangiften Opgave Fiscale fiches Hoofdstuk 3. Doorstorting van de bedrijfsvoorheffing Betalingstermijnen Bestemmelingen van de betaling Uitwerking van de betaling Sanctie in geval van laattijdige betaling of afwezigheid van betaling 518 XIV GIDS LOONFISCALITEIT Kluwer - PARTENA

9 GLF_YI_13001.book Page XV Tuesday, March 26, :49 PM DEEL 5. Diverse kwesties met betrekking tot de loonfiscaliteit Hoofdstuk 1. Fiscaal voluntariaat 523 Hoofdstuk 2. Verjaring Principe Stuiting van de verjaring Schorsing van de verjaring 532 DEEL 6. Schalen van de bedrijfsvoorheffing vanaf 1 januari 2013 Hoofdstuk 1. Begrippen en verminderingen op de bedrijfsvoorheffing 535 Hoofdstuk 2. Bedrijfsvoorheffing op de maandlonen van werknemers 536 Hoofdstuk 3. Bedrijfsvoorheffing bedrijfsleiders 537 Hoofdstuk 4. Bedrijfsvoorheffing op brugpensioenen (inwoners) 538 Hoofdstuk 5. Voorheffing op vakantiegeld, premies en ontslagvergoedingen 539 Hoofdstuk 6. Forfaitaire verminderingen voor zelfstandige bedrijfsleiders 541 Hoofdstuk 7. Belangrijke forfaitaire percentages van de bedrijfsvoorheffing 542 DEEL 7. Bijlagen XV