De fiscale maatregelen van Di Rupo I
|
|
- Marina Smit
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 De fiscale maatregelen van Di Rupo I Een tour d horizon doorheen de aangekondigde fiscale wijzigingen Avondseminarie d.d. 24 januari 2012 Ontmoetingscentrum Nieuwenhove 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 1
2 Inleiding Welkom & duiding Bron: Loonstudie Deloitte Te consulteren op de website van De Tijd 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 2
3 Inleiding Welkom & duiding Bron: Loonstudie Deloitte Te consulteren op de website van De Tijd 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 3
4 Inleiding Welkom & duiding Bron: Loonstudie Deloitte Te consulteren op de website van De Tijd 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 4
5 Inleiding - Historiek Federale verkiezingen d.d. 13 juni 2010 Regeerakkoord d.d. 1 december 2011 (Officieel: Ontwerpverklaring inzake het algemeen beleid ) Wet houdende diverse bepalingen d.d. 28 december 2011 (Gepubliceerd in het B.S. d.d. 30 december 2011) Ministerraad d.d. 20 januari 2012? (nog geen relevante documenten beschikbaar) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 5
6 Inleiding - Disclaimer Niet definitief Veel van de aangekondigde maatregelen zijn nog niet bekrachtigd door middel van een wet of koninklijk besluit. Niettemin we gepoogd hebben de meest actuele en accurate stand van zaken weer te geven, is de inhoud van het seminarie aan constante wijzigingen onderhevig en kunnen bepaalde aangehaalde zaken in de toekomst anders uitdraaien dan hier weergegeven. Niet volledig Zoals geweten, heeft Di Rupo veel geld tekort / nodig Alle aangekondigde maatregelen aanhalen of behandelen zou dan ook het tijdsbestek van dit seminarie te buiten gaan, waardoor enkel de (voor ons) meest belangrijke zaken werden weerhouden. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 6
7 Inleiding - Disclaimer De Raad van State geeft een glasheldere samenvatting Uit de vaststelling dat over een bepaling in dit advies niets wordt gezegd, mag niet zonder meer worden afgeleid dat er niets over gezegd kan worden en, indien er wel iets over wordtgezegd,daternietsméérovertezeggenvalt. (Wetsontwerp houdende diverse bepalingen Advies van de Raad van State nr /1/2 van 20 december 2011) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 7
8 Personenwagens De theorie Oude berekening: # KM x CO 2 x coëfficiënt # KM = KM of KM naargelang de afstand woonwerk al dan niet meer dan 25 KM bedraagt CO 2 = CO 2 uitstoot op het inschrijvingsbewijs van de wagen Indien het inschrijvingsbewijs geen CO 2 vermeldt: 205 g/km voor benzinewagens of 195 g/km voor dieselwagens coëfficiënt = 0,00216 voor benzinewagens en 0,00237 voor dieselwagens (coëfficiënten AJ 2012 / IJ 2011) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 8
9 Personenwagens De theorie Nieuwe berekening persoonlijk voordeel alle aard: benzinewagens [Catalogusprijs x (5,5% + (0,1% x (CO 2 115)))] x 6/7 dieselwagens [Catalogusprijs x (5,5% + (0,1% x (CO 2 95)))] x 6/7 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 9
10 Personenwagens - De theorie Catalogusprijs Gefactureerde waarde inclusief alle opties en BTW, maar exclusief kortingen en verminderingen Afgelegde KM spelen geen enkele rol meer Volgens de wet van toepassing op nieuwe wagens, tweedehands wagens en leasingwagens Quid renting/ leasingwagens?(cfr. infra) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 10
11 Personenwagens - De theorie CO 2 -coëfficiënt Basispercentage = 5,5% voor een wagen met een uitstoot van: 115 g/km voor benzinewagens 95 g/km voor dieselwagens 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 11
12 Personenwagens - De theorie CO 2 -uitstoot > referentie-uitstoot (115 of 95 g/km) Verhoging van het basispercentage met 0,1% per gram CO 2 met als absoluut maximum 18% van de cataloguswaarde CO2-uitstoot < referentie-uitstoot (115 of 95 g/km) Vermindering van het basispercentage met 0,1% per gram CO2 met als absoluut minimum 4% van de cataloguswaarde 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 12
13 Personenwagens - De theorie Absolute minima: Minimaal jaarlijks voordeel = Indien de beroepskosten voor woon-werkverkeer worden bewezen (0,15 /km) kan het voordeel maximaal geneutraliseerd worden Hoe meer KM woon-werkverkeer men kan bewijzen (en hoe meer KM men dus rijdt) hoe voordeliger voor de belastingplichtige Lang leve de groene fiscaliteit 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 13
14 Personenwagens - De theorie Invloed op de personenbelasting Voordeel belastbaar aan het toepasselijk marginaal (hoogste) tarief + gemeentebelastingen Tarieven PB: Inkomen Tarief % % % % % 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 14
15 Personenwagens - De theorie Invloed op de sociale bijdragen Verhoogt het beroepsinkomen waarop ca. 22% sociale bijdragen wordt berekend Sociale bijdragen zijn ook fiscaal aftrekbaar, waardoor de negatieve impact beperkt wordt tot de helft, zijnde 11% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 15
16 Personenwagens - De theorie Verworpen uitgaven bij de vennootschap tbv. 17% Reden: Het voordeel dat belast wordt in de personenbelasting mag in de regel in mindering worden gebracht van de verworpen uitgaven in de vennootschap. Door de stijging van het voordeel zou dit echter betekenen dat de verworpen uitgaven lager worden dan voorheen wat geenszins de bedoeling was. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 16
17 Personenwagens - De theorie Verworpen uitgaven bij de vennootschap tbv. 17% Op de verhoging van het resultaat van de vennootschap zijn de aftrekken van de vierde bewerking niet mogelijk (giften, verliezen, DBI, notionele intrestaftrek, ). Deze verhoging wordt dan ook steeds belast, zelfs bij verlies van het boekjaar of overgedragen verliezen van de vorige boekjaren 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 17
18 Personenwagens - Voorbeelden Voorbeeld 1: Audi A1 1.2 TFSI Ambition Catalogusprijs(nieuw): CO 2 :118gr/km Brandstof: benzine Oudvoordeel: 5.000KMx118x0,00216=1.274euro Nieuw voordeel: [ x(5,5% +(0,1% x( )))] x 6/7 =(17.500x5,8%)x6/7 = 870euro = euro(absoluut minimum) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 18
19 Personenwagens - Voorbeelden Voorbeeld 2: BMW 520i Catalogusprijs(nieuw): CO 2 :157gr/km Brandstof: benzine Oudvoordeel: 5.000KMx157x0,00216=1.696euro Nieuw voordeel: [ x(5,5% +(0,1% x( )))] x 6/7 =(40.500x9,7%)x6/7 = 3.367euro 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 19
20 Personenwagens - Voorbeelden Voorbeeld 3: BMW 650i Catalogusprijs(nieuw): CO 2 :246gr/km Brandstof: benzine Oudvoordeel: 5.000KMx246x0,00216=2.657euro Nieuw voordeel: [ x(5,5% +(0,1% x( )))] x 6/7 =(92.150x18,6%)x6/7 =(92.150x18%)x6/7 = euro! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 20
21 Personenwagens - Voorbeelden Het is niet steeds nodig om tot actie over te gaan Voorbeeld BMW 520i Oud voordeel = ca euro Nieuw voordeel = ca euro extra personenbelasting (x 50%) = 850 euro extra sociale bijdragen (x 11%) = 187 euro extra te betalen = euro weegt dit op tegen het verlies van de BTW-aftrek / fiscale aftrek van kosten?? 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 21
22 Personenwagens Alternatieven? 1. De wagen verkopen aan uzelf / de particuliere zaakvoerder Quid belasting inverkeerstelling? Quid normale waarde? (mogelijks meerwaarde in de vennootschap ) Quid terugbetaling aan de vennootschap? Quid aftrekbaarheid BTW? Quid bewijs werkelijke beroepskosten? 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 22
23 Personenwagens - Alternatieven? 2. Kilometervergoeding Maximaal fiscaal aftrekbaar bedrag: km* x 0,3352 euro/km** = ca euro/jaar * Indien meer dan KM worden vergoed met een kilometervergoeding, vraagt de fiscus bijkomend bewijs van de effectieve beroepsmatige autokosten. ** Hogere kilometervergoeding kan aanvaard worden, mits bijkomend bewijs van de beroepsmatige kosten 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 23
24 Personenwagens - Alternatieven? 2. Kilometervergoeding Met een jaarlijkse kostenvergoeding van euro alle kosten aangaande de wagen terugbetalen?? (aankoop / onderhoud / brandstof / verkeersbelasting / ) Quid bewijs van de beroepsmatige kilometers? Agenda bijhouden? Secretaresse aanwerven? 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 24
25 Personenwagens - Alternatieven? 3. Wagen verhuren aan de vennootschap In totaliteit (ook voor privégebruik) toch voordeel alle aard Enkel voor beroepsverplaatsingen Concreet: Indien bvb. 60% van het totale gebruik als beroepsmatig kan aangetoond worden: 60% van een normale huur aanrekenen alle kosten persoonlijk dragen en per jaareinde 60% van alle kosten doorrekenen 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 25
26 Personenwagens - Alternatieven? 3. Wagen verhuren aan de vennootschap Enkel voor beroepsverplaatsingen quid bewijzen van de beroepsmatige verplaatsingen? (cfr. opmerkingen kilometervergoeding) lijkt een mogelijke piste, maar alles staat of valt met het % beroepsgebruik en de opbouw van het dossier het voor- of nadeel zal per dossier moeten nagekeken worden 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 26
27 Personenwagens - Alternatieven? 4. Wagen onderbrengen in een afzonderlijke eenmanszaak Enkel wagen in een eenmanszaak Quid beroepsactiviteit eenmanszaak? Kosten gedaan en gedragen om beroepsinkomsten te behouden of te verwerven? 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 27
28 Personenwagens - Alternatieven? 4. Wagen onderbrengen in een afzonderlijke eenmanszaak Een deel van de activiteiten onderbrengen in een eenmanszaak, alsook de wagen en alle kosten? Alle autokosten fiscaal aftrekbaar à 75% BTW blijft recupereerbaar (vlg beroepsmatig gebruik) Quid betalen personenbelasting op inkomen uit de eenmanszaak? Alle jaren break-even (of zelfs verlies)??? 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 28
29 Personenwagens - Alternatieven? 5. Verkopen tussen gelieerde vennootschappen Is mogelijk indien er verkocht wordt aan de reële waarde Quid bedrijfseconomische onderbouw? Hoe de verschuiving naar de andere vennootschap verklaren? Lijkt een alternatief als het volledige bezoldigingspakket verschoven wordt naar de andere vennootschap. Quid bij de volgende aankoop van een wagen? Het probleem van de aanschaffingswaarde stelt zich opnieuw 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 29
30 Personenwagens - Alternatieven? 6. Agressieve renting / leasing Constructie = 2 jaar zwaar afbetalen en dan de wagen na 2 jaar overnemen aan bvb. 10% van de waarde Lijkt een oplossing: in dergelijke gevallen zou twee jaar lang een zwaar voordeel van toepassing zijn, maar het zou na 2 jaar terugvallen op een lager bedrag Quid nieuwe formulering cataloguswaarde? (cfr. infra) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 30
31 Personenwagens - Alternatieven? 7. Wagen persoonlijk aankopen en na x maanden doorverkopen aan de vennootschap tegen een lagere prijs Quid hanteren van de marktwaarde bij doorverkoop? Zal pas een echte oplossing zijn als men de wagen voldoende lang privé aanhoudt, gezien pas dan de cataloguswaarde voldoende zal gedaald zijn. Quid dubbele BIV? Geen recuperatie van de BTW bij initiële aankoop! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 31
32 Personenwagens - Alternatieven? 8. De wagen verkopen aan een derde en hem vervolgens terugkopen Ruikt nogal naar simulatie en zal door de fiscus waarschijnlijk ook op die manier fiscaal behandeld worden 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 32
33 Personenwagens - Alternatieven? 9. Hybride wagens? Hebben een lagere CO 2, maar bij de meer luxueuze versies is het voordeel ook hoger dan voorheen (cfr. onderstaand voorbeeld) Lexus CT 200h ( euro) 1798 cil. 87 CO km km Lexus GS 450h ( euro) 3456 cil. (V6) 137 CO km km /01/2012 Accountancy Johan Dewaele 33
34 Personenwagens Bedenkingen Cataloguswaarde Quid bij leasing / renting? Welke waarde moet gehanteerd worden? Gedurende de looptijd van het contract: De effectieve aankoopprijs van de wagen, weliswaar betaald door de leasingmaatschappij? Quid de korting die de leasingmaatschappij kreeg? Na het lichten van de aankoopoptie? Er gaan stemmen op dat men nadien ook zal moeten blijven rekening houden met de initiële aankoopprijs 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 34
35 Personenwagens Bedenkingen Cataloguswaarde Eventueel getrapte afbouw van de cataloguswaarde? Gezien iedereen wel al heeft aangevoeld dat het op zijn minst gezegd onredelijk is dat, indien men de wagen 10 jaar aanhoudt, men 10 jaar het voordeel moet berekenen op de initiële aankoopprijs, gaan er stemmen op om jaarlijks de catalogusprijs af te waarderen 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 35
36 Personenwagens Bedenkingen Grondwettelijkheid? Initieel is men er van uitgegaan dat het voordeel van alle aard de werkelijke gebruikswaarde van het voordeel in hoofde van de genieter moet weerspiegelen. Het is echter vreemd dat men bij het bepalen van het voordeel van bvb. een GSM rekening moet houden met de werkelijke waarde en men bij een wagen rekening houdt met de aankoopwaarde en de CO 2 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 36
37 Personenwagens - Conclusies Conclusies 1) Voor kleine en middelgrote wagens wijzigt er wel iets, maar de voordelen blijven aanvaardbaar. 2) Voor de grote wagens wordt het voordeel erg duur, maar er zijn weinig alternatieven 3) Tweedehandswagens vormen voor de duurdere wagens de enige zekere optie 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 37
38 Personenwagens Onze raad Neem geen overhaaste beslissingen! Het lijkt raadzaam om voorlopig nog enkele maanden te wachten tot alle wetteksten opgemaakt / gecorrigeerd / gewijzigd zijn, zodat er beslissingen kunnen genomen worden met kennis van zaken. Ieder dossier is uniek! Dé oplossing of hét alternatief is er (op vandaag) niet. Ieder dossier zal afzonderlijk moeten bekeken en geanalyseerd worden om na te zien of er vluchtroutes zijn. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 38
39 Personenwagens Varia Belasting op inverkeerstelling (BIV) Vroeger op basis van vermogen Nu op basis van CO 2 / brandstof / Euronorm motor Voor veel(nieuwe) wagens vermindert de BIV (zie voorbeelden in bijlage) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 39
40 Personenwagens Varia BIV Formule: Online berekeningstool: (Zie ook onze website) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 40
41 Personenwagens Varia BTW Nieuwe regeling inzake bedrijfsmiddelen : BTW is slechts aftrekbaar ten belope van het effectief beroepsmatig gebruik Er kan dus niet langer standaard 50% BTW afgetrokken worden bij personenwagens, maar à rato van het effectief beroepsgebruik en indien het beroepsgebruik meer is dan 50%, zal de aftrek beperkt worden tot 50% Probleem: hoe beroepsmatig gebruik bepalen? 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 41
42 Personenwagens Varia - BTW Nieuwe regeling inzake bedrijfsmiddelen : Bij verkoop van de wagen dient de BTW ook slechts aangerekend te worden ten belope van het eerder afgetrokken BTW-percentage! Indien vroeger slechts 50% BTW aftrekbaar was, zal bij verkoop ook slechts BTW moeten aangerekend worden over de helft van de verkoopwaarde! (In tegenstelling met vroeger, toen er over de volledige verkoopwaarde BTW moest betaald worden.) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 42
43 Personenwagens Varia Eco-premie Varia: Afschaffing 15% eco-premie De korting van 15% op de factuurprijs van nieuwe milieuvriendelijke wagens (CO 2 < 115) is afgeschaft. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 43
44 Woning De theorie Wijziging berekening voordeel alle aard: KI (niet geïndexeerd) <745 euro KI x index x 100/60 x 1,25 KI x index x 100/60 x 1,25 >745 euro KI x index x 100/60 x 2,00 KI x index x 100/60 x 3,80 VAA verdubbelt bijna Er gaan stemmen op om het voordeel getrapt te laten stijgen in plaats van het quasi onmiddellijk te laten verdubbelen. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 44
45 Woning Voorbeeld Oud Nieuw KI index 1,579 1, , Impact personenbelasting (54%) = 3.837,24 extra Impact sociale bijdragen (11%) = 781,66 extra 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 45
46 Woning - Alternatieven Bedenking vooraf: meerwaardebelasting! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 46
47 Woning - Alternatieven Woning privé aankopen van de vennootschap / vruchtgebruik overnemen? Quid registratierechten? Quid inrichtings- en onderhoudskosten? Quid beroepsmatig verhuur? (cfr. volgende slide) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 47
48 Woning - Alternatieven Woning privé aankopen van de vennootschap / vruchtgebruik overnemen? Beroepsmatige huur is beperkt tot een deel van de woning + de lage KI s van de woningen zorgen ervoor dat de huur in veel gevallen slechts een bescheiden bedrag kan opleveren. Het gedeelte van de huur dat meer bedraagt dan 5/3 x KI x revalorisatiecoëfficiënt (3,97) wordt namelijk aanzien als beroepsinkomen. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 48
49 Woning Alternatieven Vereffenen = onroerend goed toebedelen als vereffeningsdividend registratierecht = 25 euro + 10% roerende voorheffing op dividend Enkel voor personenvennootschappen (bvb. BVBA) Heel drastisch! Heel specifiek / Maatwerk! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 49
50 Woning - Alternatieven Uitbreng = kapitaalvermindering + dividend* met onroerend goed als uitbetaling registratierecht = 25 euro (wachtregeling) + roerende voorheffing (in de regel 21%) op het dividend *Gezienhetkapitaalinveelgevalleneenstuklagerisdandewaardevanhetonroerendgoed,zal de kapitaalvermindering aangevuld worden met een dividend voor het verschil 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 50
51 Woning - Alternatieven Uitbreng Enkel voor personenvennootschappen (bvb. BVBA) Heel specifiek / Veel voorwaarden / Maatwerk! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 51
52 Woning - Conclusie Conclusie: Het voordeel verdubbelt maar er zijn weinig alternatieven Het fiscaal voordeel dat gerealiseerd wordt op de afschrijvingen van de aanschaffingswaarde, alsook op de inrichtings- en onderhoudskosten is in het merendeel van de gevallen heel wat groter dan het nadeel dat geleden wordt door de stijging van het voordeel van alle aard. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 52
53 Woning Voordeel elektriciteit & verwarming Lichte stijging van het VAA Verwarming Elektriciteit Conclusie: deze voordelen werden nu licht opgewaardeerd, maar werden reeds in de voorbije 3 jaar fors opgetrokken 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 53
54 Roerende inkomsten Tarief roerende voorheffing: 15% naar 21% Algemene regel: 15% roerende voorheffing voor inkomsten van roerende goederen en kapitalen die geen intresten of dividenden zijn in principe 21% op alle intresten en dividenden 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 54
55 Roerende inkomsten Tarief roerende voorheffing: 15% naar 21% Uitzonderingen: Intresten op spaarboekjes: steeds 15% vrijstelling op eerste schijf van euro (IJ 2012) blijft Dividenden en intresten die voorheen onderworpen waren aan een tarief van 25%, blijven belast aan 25% Leterme-staatsbon: 15%(manifeste schending Europees recht!) Liquidatiedividend: 10%(hoe lang nog?) Inkomsten uit roerende verhuur: 15% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 55
56 Aangifteplicht Roerende inkomsten In de aangifte personenbelasting moeten alle roerende inkomsten worden vermeld, ook al werd de roerende voorheffing reeds door de bank of vennootschap afgehouden. De afhouding is dus niet langer bevrijdend : uitzondering: roerende inkomsten die als 21%+4% worden belast, dienen niet aangegeven te worden (zie volgend punt). De roerende inkomsten worden zo onderhevig aan de gemeentelijke opcentiemen? < > Werd reeds ontkend door de minister van Financiën (voorlopig enkel op een persconferentie; voorlopig zijn er geen officiële publicaties gevolgd ) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 56
57 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% Principe Vanaf 1/1/2012 moeten belastingplichtigen die over meer dan euro aan roerende inkomsten beschikken, een bijkomende heffing van 4% betalen op het deel boven euro, de zogenaamde solidariteitsbijdrage. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 57
58 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% Bepalingen Heffing enkel op inkomsten met een tarief van 21%. Bij de berekening wordt geen rekening gehouden met de eerste schijf tot euro op spaarrekeningen. De grens van euro geldtperpersoon, niet per gezin. De pot wordt eerst gevuld met de roerende inkomsten die belast werden aan 25% of 15% en worden dan pas verder aangevuld met de inkomsten die belast werden aan 21%! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 58
59 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - Voorbeelden Voorbeeld 1 Bepaling grens euro Intresten uit spaarrekening: euro Dividend uitgekeerd uit vennootschap: euro Uitsplitsen intresten: euro vrijgesteld, euro aan 15% Totaal: euro (1) euro (2) euro euro boven grens van euro Belastbaar: euro aan 15% euro aan 21% euro aan 21% + 4% = 25% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 59
60 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - voorbeelden Voorbeeld 2 Intresten uit spaarrekening: euro Dividenden uit aandelenportefeuille: euro Dividend uit vennootschap: euro (21% RV) Bepaling grens euro Uitsplitsen intresten: euro vrijgesteld, euro aan 15% Totaal: euro euro euro euro euro boven de grens 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 60
61 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - voorbeelden Voorbeeld 2 Belastbaar: euro aan 15% euro aan 25% euro aan 21% euro aan 21% + 4% = 25% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 61
62 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - Invordering 1) Optie1: De schuldenaar van de roerende voorheffing (bank, vennootschap) houdt enkel de roerende voorheffing van 21% in en stort deze door naar de staat. Het bedrag van de inkomsten wordt door de schuldenaar eveneens aangegeven bij het centraal aanspreekpunt (meldingsplicht) De roerende inkomsten moeten aangegeven worden in de personenbelasting. Bij overschrijding van de grens wordt het bedrag groter dan euro belast in de personenbelasting aan 4%. Doordat het centraal aanspreekpunt de inkomsten heeft doorgegeven aan het de fiscus heeft deze zicht op uw roerende inkomsten en zal niet aangeven niet mogelijk zijn 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 62
63 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - Invordering 2) Optie2: De schuldenaar van de roerende voorheffing (bank, vennootschap) houdt op vraag van de klant onmiddellijk 21% + 4% in. Het bedrag van de inkomsten wordt door de schuldenaar niet gemeld bij het centraal aanspreekpunt. De roerende inkomsten kunnen aangegeven worden in de aangifte personenbelasting om de eventueel te veel ingehouden bronheffing terug te vorderen indien het uiteindelijke bedrag aan desbetreffende roerende inkomsten de grens van euro niet overschrijdt. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 63
64 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - Samenvatting 1) Optie1 Voordeel: slechts 21% afgehouden en de resterende 4% dient pas later betaald te worden indien de drempel effectief wordt overschreden. Nadeel: de fiscus krijgt zicht op uw roerend vermogen 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 64
65 Roerende inkomsten Solidariteitsbijdrage 4% - Samenvatting 2) Optie2 Voordeel: de omvang van uw roerend vermogen wordt niet aan de fiscus doorgegeven Nadeel: Indien de drempel van niet wordt overschreden, betaalt u 4% te veel. Indien u deze 4% wil recupereren, zal u uw inkomen dus toch moeten aangeven 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 65
66 Wijziging personenbelasting Aftrek enige eigen woning De aftrek is niet langer een aftrekbare besteding maar wordt een belastingvermindering van 45%. Voorbeeld: Beroepsinkomen Aftrek enige eigen woning Belastbaar Tarief personenbel. 50% 50% Personenbelasting Belastingvermindering à 45% Gemeentebelasting Totaal te betalen Verschil 146 Idem voor onderhoudsuitkeringen, kinderoppaskosten, giften 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 66
67 Wijziging personenbelasting Woningaftrek naar Vlaams Gewest Vanaf 2014 wordt de bevoegdheid aangaande fiscale aftrek van hypothecaire woonleningen overgeheveld naar het Vlaams Gewest. Er heerst dan ook onzekerheid over de toekomst van deze aftrek Minister Peeters belooft evenwel een alternatief. Aftrek pensioensparen en individuele levensverzekering Het fiscaal voordeel wordt verlaagd tot 30% terwijl dit voordien schommelde tussen 30% en 40%. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 67
68 Wijziging personenbelasting Overzichtstabel: Soort uitgave Woonbonus (na 2005) marg. tarief 45% Bouwsparen (voor 2005) marg. tarief 45% Lange termijnsparen 30%-40% 30% Kinderopvang marg. tarief 45% Giften marg. tarief 45% Pensioensparen 30%-40% 30% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 68
69 Wijziging personenbelasting Energiebesparende maatregelen Het fiscaal voordeel op energiebesparende maatregelen voor de woning is volledig afgeschaft. (vb. zonneboiler, warmtepomp, zonnepanelen, onderhoud verwarmingsketel, ) Er is enkel nog een fiscaal voordeel van 30% op dakisolatie. Uitgaven betaald in 2012 geven enkel nog een recht op belastingvermindering indien de overeenkomst uiterlijk op 27 november 2011 werd afgesloten. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 69
70 Wijziging personenbelasting Groene leningen Worden afgeschaft vanaf 2012 Fiscale aftrek van de intresten daalt van 40% naar 30% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 70
71 Notionele intrestaftrek Wijziging vennootschapsbelasting Tarief wordt beperkt tot 3% en 3,5% voor KMO s (voorheen 3,8% en 4,3% voor KMO s) Vanaf 2012 is de nieuw verworven notionele intrestaftrek niet langer overdraagbaar Oude overgedragen aftrekken (opgebouwd tem. 31/12/2011) blijven overdraagbaar, maar zullen pas na verliezen en DBI afgetrokken worden Afzonderlijke regeling voor winst na 8 e bewerking > 1 miljoen euro (aftrek overgedragen NIA beperkt tot 60% van de winst) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 71
72 Thin cap Wijziging vennootschapsbelasting Intresten van leningen zijn niet aftrekbaar indien het totaal bedrag van de leningen groter is dan 7 keer het eigen vermogen en de verkrijger is onderworpen aan een aanzienlijk gunstiger belastingregime 7 keer wordt 5 keer zou eveneens van toepassing worden op de groepsvennootschappen 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 72
73 Wijziging vennootschapsbelasting Vrijstelling meerwaarde op aandelen Vrijstelling van meerwaardebelasting op aandelen blijft van kracht voor vennootschappen. Voorwaarde: aandelen moeten minstens 1 jaar worden bijgehouden. Meerwaarden op aandelen die binnen het jaar na verwerving worden gerealiseerd worden belast aan een afzonderlijk tarief van 25%. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 73
74 Pensioenen Zelfstandigen Toekomst interne pensioenvoorzieningen?? Moeten geëxternaliseerd worden naar een pensioenfonds of verzekeringsmaatschappij tegen 2015.* De premies betaald aan deze verzekeraar om deze provisies te externaliseren, zouden worden belast aan een premietaks van 1,75%. 80%-regel: Er zou een loonplafond van euro worden voorzien. * Er gaan stemmen op dat de provisie niet zou moeten geëxternaliseerd worden, mits eenmalige betaling van een taks van 1,75% op de provisie. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 74
75 Pensioenen Zelfstandigen Taxatie externe extralegale pensioenkapitalen Leeftijd jaar 16,50% 20% 61 jaar 16,50% 18% jaar 16,50% 16,50% 65 jaar 10% 10% 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 75
76 Pensioenen Verhoging pensioenleeftijd Jaar Leeftijd Loopbaan jaar 35 jaar ,5 jaar 38 jaar 60 jaar 40 jaar jaar 39 jaar 60 jaar 40 jaar ,5 jaar 40 jaar 60 jaar 41 jaar jaar 40 jaar 61 jaar 41 jaar 60 jaar 42 jaar 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 76
77 Pensioenen Brugpensioenen Werkloosheid met bedrijfstoeslag Het halftijds brugpensioen verdwijnt Voorwaarden - Vanaf 60 jaar - Minimum aantal jaar gewerkt: Mannen Vrouwen /01/2012 Accountancy Johan Dewaele 77
78 Varia Cash betalingen (nu mogelijk tot ) Aankopen van euro of meer zullen enkel nog met bankkaart of overschrijving betaald mogen worden. Vanaf 2014 zou de grens verlaagd worden naar euro. 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 78
79 Varia Anti-misbruikbepaling Eerste versie = De herkwalificatie van (een) verrichting(en) zou mogelijk worden zonder dat de fiscale administratie de identieke of soortgelijke juridische gevolgen op burgerrechtelijk vlak moet kunnen aantonen. De nieuwe bepalingen zouden echter vrijwel niet hanteerbaar zijn volgens de rechtspraak van het Hof van Cassatie, dus vernieuwde versie: Indien een handeling hoofdzakelijk zou worden gesteld met het oog op belastingontwijking, zou de fiscus deze verrichting kunnen herkwalificeren, teneinde de belastbare basis te herstellen. (tenzij de verrichting bedrijfseconomisch verantwoord is!!!) 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 79
80 Varia Aanpak turbo vruchtgebruikconstructies Afzonderlijk vermeld in het regeerakkoord, maar is nog niet verduidelijkt. Zal waarschijnlijk / misschien niet verder uitgewerkt worden door een verstrengde anti misbruikbepaling? Bij vruchtgebruiken met een correcte waardering én een bedrijfseconomisch verantwoorde onderbouw kan zich in principe geen probleem stellen 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 80
81 Varia Aanslag 309% Op niet-aangegeven voordelen* van alle aard kan de fiscus een aanslag van 309% vestigen. OPGELET! Tot medio 2012 geldt nog een versoepeld standpunt, maar nadien zal de regel STRIKT geïnterpreteerd worden * bvb. de privéreis van de zaakvoerder naar Toscane in juli, zou wel eens aanzien kunnen worden als een voordeel van alle aard en dus belast worden aan 309%! 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 81
82 Varia Taks op de omzetting van aandelen aan toonder Tegen 31 december 2013 dienen alle effecten aan toonder omgezet te zijn in aandelen op naam of gedematerialiseerde effecten (effectendossier). Er wordt taks ingehouden bij de omzetting: - In 2012: 1% op de waarde van de effecten of het kapitaal - In 2013: 2% op de waarde van de effecten of het kapitaal 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 82
83 Varia Dienstencheques Fiscale aftrek wijzigt niet De kostprijs stijgt van 7,5 euro per cheque naar 8,5 euro per cheque 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 83
84 Conclusie 24/01/2012 Accountancy Johan Dewaele 84
Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting
Voordelen alle aard Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting 1. Kosteloze terbeschikkingstelling woonst KI 745 EUR geïndexeerd KI
Nadere informatieMAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN
MAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN BENT U GESTRIKT OF BENT U GESTRIKT? INLEIDING» Feitelijk opheffen bankgeheim» Geheime commissielonen Bewust niet aangegeven - systematisch Taxatie 309 % Te
Nadere informatieBEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN
BEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 1) Bedrijfswagens worden strenger aangepakt Vanaf 2012 zullen de belastbare voordelen voor de gratis terbeschikkingstelling van bedrijfsvoertuigen berekend
Nadere informatieDE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 2012
DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 2012 1) Belastbaar voordeel voor bedrijfswagens Vanaf 1 januari 2012 worden de belastbare voordelen voor de gratis terbeschikkingstelling van bedrijfsvoertuigen berekend op
Nadere informatieTopics voor het vrije en intellectuele beroep
Di Rupo I de nieuwe begrotingsmaatregelen Topics voor het vrije en intellectuele beroep 10 mei 2012 Agenda Wat is er gebeurd? Het Vlinderakkoord en de beleidsnota s Crombez en Vanackere in een notendop
Nadere informatie5. Ter beschikking stellen van een bedrijfswagen
5. Ter beschikking stellen van een bedrijfswagen 5.1. Begrip Vroeger werd een firmawagen ter beschikking gesteld aan werknemers die veel beroepsmatige verplaatsingen aflegden. De laatste jaren is het toekenningsgebied
Nadere informatieWat kost DI RUPO I u?
Wat kost DI RUPO I u? 29 02 2012 Opmerking: sommige zaken zijn nog niet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en dus nog voor wijziging vatbaar. De komende dagen worden er nieuwe besparingen verwacht!
Nadere informatieNieuwe fiscale begrotingsmaatregelen
Nieuwe fiscale begrotingsmaatregelen 2/12/2011 - Op 2 december 2011 werd het finale federale begrotingsakkoord Di Rupo bereikt. De belangrijkste fiscale federale maatregelen uit dit akkoord volgens de
Nadere informatieBedrijfswagens. Bedrijfswagens 2012. Wetgeving. Chris Verleye Gedelegeerd Bestuurder
Bedrijfswagens Chris Verleye Gedelegeerd Bestuurder Bedrijfswagens 2012 fiscale en sociale principes nieuwe begrippen en berekening concreet : oud vs nieuw bedrijfswagen vs privéwagen oplossingen? FAQ
Nadere informatieDe fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen
De fiscale begrotingsmaatregelen van de regering Di Rupo I: invloed op uw beleggingen Eind 2011 werd het begrotingsakkoord door de regering Di Rupo goedgekeurd. Een aantal van deze maatregelen hebben rechtstreeks
Nadere informatieNieuwsbrief 2011-3. 2. Roerende voorheffing
2. Roerende voorheffing Nieuwsbrief 2011-3 Geachte cliënt Dat we binnenkort een nieuwe regering hebben en dat dit gepaard zal gaan met een aantal begrotingsmaatregelen, zal u zeker niet ontgaan zijn. Hieronder
Nadere informatieDI RUPO 1 BEGROTING 2012
DI RUPO 1 BEGROTING 2012 Ingrijpende maatregelen in personenbelasting Jef Wellens, Kluwer Kluwer Opleidingen www.kluweropleidingen.be DI RUPO 1 - Ingrijpende maatregelen in PB Afschaffing belastingvermindering
Nadere informatieTips / nieuws voor de bedrijfsleider
Tips / nieuws voor de bedrijfsleider Tip 1: Nieuwe intrestvoeten van de fiscus vanaf 01/01/2018 Er zijn 2 soorten intresten: nalatigheidsintresten: intresten die de fiscus berekent als u belastingen te
Nadere informatieI. ROERENDE INKOMSTEN
WIJZIGINGEN MBT BEGROTING WAT WAS EN WAT ZAL ZIJN De fiscale maatregelen in het begrotingsakkoord I. ROERENDE INKOMSTEN... II. MEERWAARDEN OP AANDELEN... VENNOOTSCHAPSBELASTING... TERBESCHIKKINGSTELLING
Nadere informatieFiscale maatregelen Stand van zaken op 20 januari 2012
Fiscale maatregelen Stand van zaken op 20 januari 2012 Inleiding Op 22 december 2011 werd de wet houdende diverse bepalingen (document kamer nr. 1952/018) aangenomen in de plenaire vergadering van het
Nadere informatieStopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen
PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige
Nadere informatieNieuwsbrief 2014/4. Wat brengt het regeerakkoord?
Nieuwsbrief 2014/4 Wat brengt het regeerakkoord? Hierbij geef ik u een overzicht van de meest in het oog springende wijzigingen van de nieuwe regering. Let wel, sommige regelingen zijn nog niet definitief
Nadere informatie3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK
3 FISCALE ASPECTEN VAN HET VRUCHTGEBRUIK 3.1 Vruchtgebruik op vlak van vennootschapsbelasting 3.1.1 Afschrijven Een KMO heeft de keuze tussen 3 onderstaande methodes. De notariskosten en registratierechten
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2016 - aanslagjaar 2017 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 10.860,00 25% 2.715,00 2.715,00 10.860,00 tot 12.470,00
Nadere informatieENKELE FISCALE CIJFERS. Tarieven Inkomensschijven inkomsten aanslagjaar Inkomensschijf
ENKELE FISCALE CIJFERS Pb. Tarieven Inkomensschijven inkomsten 2017 - aanslagjaar 2018 Inkomensschijf Tarief Op volle schijven Per schijf 0,00 tot 11.070,00 25% 2.767,50 2.767,50 11.070,00 tot 12.720,00
Nadere informatieVeranderingen sinds Di Rupo I
Veranderingen sinds Di Rupo I Start van de carrière : pensioenopbouw De bedrijfsleider en zijn vennootschap De ondernemer en zijn kapitaal Successie : begin er op tijd aan!! Start van de carrière re :
Nadere informatieBedrijfswagens anno 2015. Update fiscale actualiteit. Boekhoudkantoor Marien BVBA
Bedrijfswagens anno 2015 Update fiscale actualiteit Inhoud 1 Belasting op de inverkeerstelling (BIV)... 3 1.1 Wat?... 3 1.2 Tarieven... 3 2 Verkeersbelasting... 4 2.1 Wat?... 4 2.2 Tarieven... 4 3 CO2-solidariteitsbijdrage...
Nadere informatieDe fiscale gevolgen van de begroting 2012 OVERZICHT VAN DE BELANGRIJKSTE FISCALE MAATREGELEN
De fiscale gevolgen van de begroting 2012 OVERZICHT VAN DE BELANGRIJKSTE FISCALE MAATREGELEN 1 Wijziging in de aan te geven voordelen van alle aard a) De voordelen alle aard op bedrijfswagens (VAA) Art.
Nadere informatieNIEUWSBRIEF DECEMBER 2011 (Jaargang 9 - nr. 02)
1. Studentenarbeid anno 2012 Vanaf 1 januari 2012 kunnen studenten 50 dagen werken onder gunstige regeling van studentenarbeid. Dit kan gespreid over het hele jaar en met een uniforme solidariteitsbijdrage.
Nadere informatieVASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP
VASTGOED EN VENNOOTSCHAP AANKOOP VAN VASTGOED DOOR DE VENNOOTSCHAP Iven De Hoon VASTGOED EN VENNOOTSCHAP 2 INLEIDING 2 DE AANKOOP DOOR DE VENNOOTSCHAP 3 VOOR- EN NADELEN VAN EEN ONROEREND GOED IN EEN VENNOOTSCHAP
Nadere informatie1. Roerende voorheffing
1 Inhoud 1. Roerende voorheffing 2. Notionele interestaftrek 3. Meerwaarde op aandelen 4. Onroerend goed in vennootschap 5. Bedrijfswagens 6. Thin cap 7. Geheime commissielonen 8. Strijd tegen fraude 9.
Nadere informatieVEELGESTELDE VRAGEN (FAQ)
VEELGESTELDE VRAGEN (FAQ) Q1 Wat is een bijkomende heffing op roerende inkomsten? Q2 Wie is onderhevig aan de bijkomende heffing op roerende inkomsten? Q3 Hoe wordt de bijkomende heffing op roerende inkomsten
Nadere informatie1. Belastingschalen in de personenbelasting. Aanslagjaar 2018 in euro
1. Belastingschalen in de personenbelasting Aanslagjaar 2018 in euro 0,00 1.070,00 0,00 25,00% 11.070,00 12.720,00 2.767,50 30,00% 12.720,00 21.190,00 3.262,50 40,00% 21.190,00 38.830,00 6.650,50 45,00%
Nadere informatieBTW EN AFTREKBARE KOSTEN IN 2013?
BTW EN AFTREKBARE KOSTEN IN 2013? WAT TREFT DE ONDERNEMER? Uitgelicht Update Di-Rupo Facturatieregels BTW BTW-aftrek op gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen Aftrekbare kosten Aanslag geheime commissielonen
Nadere informatiePERSONENWAGENS & BEDRIJFSVOERTUIGEN
Zaventem, 22 januari 2013 Een nieuw jaar betekent ook weer een nieuwe regelgeving. Na lange discussies en overlegperiodes met de beroepsfederaties is de kogel uiteindelijk door de kerk. In haar Addendum
Nadere informatieBTW aftrek voor bedrijfswagens 2013
BTW aftrek voor bedrijfswagens 2013 De Federale Overheidsdienst Financiën heeft in haar Addendum dd 11 december 2012 (BTW-beslissing E.T. 119.650/3) de nieuwe regelgeving vrijgegeven rond de BTW-aftrek
Nadere informatieInhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1
Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt
Nadere informatieFISCALE WIJZIGINGEN ANTI-RECHTSMISBRUIKBEPALING
1 Bijgewerkt tot en met 04.01.2013 FISCALE WIJZIGINGEN Naar aanleiding van de begrotingsakkoorden over 2012 en 2013 werden er in de wet houdende diverse bepalingen d.d. 28 december 2011, de programmawet
Nadere informatie1. VILLAVENNOOTSCHAP: CIJFERVOORBEELD SP.A
1. VILLAVENNOOTSCHAP: CIJFERVOORBEELD SP.A BESCHRIJVING Het is een heel eenvoudig voorbeeld waarbij de aankoop van een huis en een beperkt aantal kosten in verband hiermee worden bekeken. De kostprijs
Nadere informatieFiscale actualiteit voor bedrijfsauto s - 2011
Fiscale actualiteit voor bedrijfsauto s - 2011 1 Moduleerbare fiscale aftrekbaarheid van autokosten De variabele fiscale aftrekbaarheid van bedrijfsauto s in functie van de geldt sinds 1 april 2008 voor
Nadere informatieOptimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud
Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud 1. Vergelijking eenmanszaak en vennootschap... 2 1.1 Tarieven personenbelasting... 2 1.2 Tarieven vennootschapsbelasting... 2 1.3 Sociale bijdrage...
Nadere informatieDe fiscaliteit van bedrijfswagens
De fiscaliteit van bedrijfswagens Wim Van De Walle Wim De Pelsmaeker 21 juni 2013 1 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Gevolgen op vlak van: Personenbelasting Vennootschapsbelasting BTW 2 (c) 2013 Baker Tilly
Nadere informatieNieuwsbrief 2012-1. 1. Berekening voordeel alle aard bedrijfswagens
Nieuwsbrief 2012-1 1. Berekening voordeel alle aard bedrijfswagens De regeling inzake de nieuwe berekening van het voordeel van alle aard begint langzaam vorm te krijgen. De nieuwe regering is er in geslaagd
Nadere informatieINFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD. 1. Personenwagens
INFOBOARD VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens Vanaf 01.01.2010 VAA = CO2-uitstoot in g/km x 5.000 km of 7.500 km x CO2-coëfficiënt AJ 2011 Type brandstof CO2-coëfficiënt AJ 2012 Type brandstof CO2-coëfficiënt
Nadere informatieENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING
Editie 19 september 2013. ENKELE MOGELIJKHEDEN OM NOG TE GENIETEN VAN VERLAAGDE ROERENDE VOORHEFFING Inleiding Dividenden worden sinds 01.01.2012 uitgekeerd aan 25% roerende voorheffing. Ook het tarief
Nadere informatieDI RUPO 1 BEGROTING 2012. De fiscale (val)strikken op een rijtje
DI RUPO 1 BEGROTING 2012 De fiscale (val)strikken op een rijtje Voorwoord De nieuwe regering Di Rupo I heeft in haar beleidsnota talrijke maatregelen aangekondigd die voor u fiscaal een grote impact kunnen
Nadere informatieINFOBOARD. April 2014
INFOBOARD April 2014 Inhoudstafel VOORDELEN ALLE AARD 1. Personenwagens 2. Kosteloze beschikking onroerend goed 3. Kosteloze beschikking over een gsm-toestel (met abonnement) 4. Elektriciteit en verwarming
Nadere informatieDe professionele vennootschap
De professionele vennootschap Marc Gielis Verantwoordelijke fiscaal en patrimoniaal advies - Belastingconsulent Bank J.Van Breda & C Financiële topics : onderwerpen 1. Het beheer van de vennootschap 2.
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Moore Stephens Verschelden www.moorestephens.be Onderwerp Welke impact heeft de regering Di Rupo op u als bedrijfsleider? Datum 26 juni 2013 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document
Nadere informatieDeel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn?
Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? 1. Belastingen besparen?.... 5 1.1. Alle kosten van onroerende goederen in principe aftrekbaar... 5 1.1.1.
Nadere informatiePERSNOTA. Het fiscaal resultaat zal worden vastgesteld op basis van een percentage (0,55%) op de omzet die werd behaald uit de diamanthandel.
Kabinet Minister van Financiën PERSNOTA Onderwerp Fiscale maatregelen Programmawet Datum Ministerraad 21.05.2015 Bankentaks Onze samenleving heeft de voorbije jaren heel wat inspanningen gedaan om de financiële
Nadere informatie1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1
Inhoudstafel Hoofdstuk 1. Inleiding 1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1 1.1. Alle beloningen... 1 1.2. Tantièmes, zitpenningen, enz.... 1 1.3. Huur wordt soms ook aanzien als
Nadere informatieDi Rupo-maatregelen: wordt ook uw geldbeugel gestrikt?
Di Rupo-maatregelen: wordt ook uw geldbeugel gestrikt? Yves Coppens Wim De Pelsmaeker Tanja De Decker 6 november 2012 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium Voordeel van alle aard bedrijfswagens: de nieuwe regels
Nadere informatieRekentool traditioneel versus alternatief
Rekentool traditioneel versus alternatief Fiscale impact van uw voertuigkeuze 20 november 2014 Wie zijn wij Ons kantoor is gelegen in Westmalle dicht bij de grens met Oostmalle We bestaan reeds meer dan
Nadere informatieLieven Van Belleghem
Praktische Belastingservice voor Bank Verzekering Accountancy Lieven Van Belleghem Indexering fiscale bedragen aj. 2018 aj. 2019 Indexcoëfficiënt belastingvrije som en bestaansmiddelen = aj.2018 = 1,7761
Nadere informatieDe 100 meest begeerde fiscale tips!
De 100 meest begeerde fiscale tips! Voor al wie belastingontwijking een mensenrecht vindt, 100 haalbare en praktische fiscale tips. Iven De Hoon Inhoudsopgave DEEL 1 Twintig tips voor elke Belg, ook de
Nadere informatieVan Belleghem Kluwer Opleidingen voor Bank Verzekering Accountancy
Van Belleghem Kluwer Opleidingen voor Bank Verzekering Accountancy Lieven Van Belleghem Indexering fiscale bedragen aj. 2017 aj. 2018 Indexcoëfficiënt belastingvrije som en bestaansmiddelen = aj.2017 =
Nadere informatieFAQ - TAX REFORM. 1. Hoe weet men of de drempel van de 20.020 aan roerende inkomsten overschreden wordt?
FAQ - TAX REFORM 1. Hoe weet men of de drempel van de 20.020 aan roerende inkomsten overschreden wordt? Hiervoor moet men in twee stappen te werk gaan. In eerste instantie moeten de intresten op «staatsbons
Nadere informatieRelatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen. Luc Maes 24/11/2016
Relatie Vennootschap Bedrijfsleider Recente fiscale ontwikkelingen Luc Maes 24/11/2016 1 1. Afbakening van het onderwerp Inkomstenbelastingen bedrijfsleiders van een handelsvennootschap recente rechtspraak:
Nadere informatieNIEUWSBRIEF IMPOSTO ADVOCATEN // SPECIALE EDITIE update
NIEUWSBRIEF IMPOSTO ADVOCATEN // SPECIALE EDITIE update 21.12.2011 Beste lezer, Het Vlinderakkoord beroert het fiscaal landschap als zelden tevoren. In deze Taxforius Special vindt u de krijtlijnen van
Nadere informatie1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal
Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting
Nadere informatieFISCALE MAATREGELEN BEGROTINGSAKKOORD 2012-2014
FISCALE MAATREGELEN BEGROTINGSAKKOORD 2012-2014 I. ROERENDE INKOMSTEN HERVORMING VAN DE FISCALITEIT VAN DE ROERENDE INKOMSTEN Wat is de situatie vandaag? Interesten zijn onderworpen aan een roerende voorheffing
Nadere informatieAdvocaat Ferenc Ballegeer
November 2012 - Nieuwsbrief nr. 2 Advocaat Ferenc Ballegeer Vermogensplanning fiscaal recht Beste Lezer, Dit is het tweede nummer van mijn nieuwsbrief, gewijd aan de nieuwe belastingmaatregelen die de
Nadere informatieVOORNAAMSTE WIJZIGINGEN VOOR AANSLAGJAAR 2013
VOORNAAMSTE WIJZIGINGEN VOOR AANSLAGJAAR 2013 Zoals vermeld in de laatste editie van het Fiscaal Memento, vindt u hierna een overzicht van de maatregelen die ten laatste op 6 april 2012 in het Belgisch
Nadere informatieTips / nieuws voor de bedrijfsleider
Tips / nieuws voor de bedrijfsleider Tip 1: Nieuwe intrestvoeten van de fiscus vanaf 01/01/2018 Er zijn 2 soorten intresten: nalatigheidsintresten: intresten die de fiscus berekent als u belastingen te
Nadere informatieHERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie
HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)
Nadere informatieFiscale en andere nieuwtjes.
Fiscale en andere nieuwtjes. Fiscus int boete via loon, huur of bankrekening. Vanaf 1 februari 2017 zal de fiscus de openstaande boetes innen door een betere opvolging via een computer die systematisch
Nadere informatieGautier Kristof vdvaccountants.be 24
3.5. De holding en onroerende goederen. De holding hoeft niet noodzakelijk enkel het beheer van de aandelen van andere ondernemingen uitoefenen. Het is ook mogelijk dat de holding fungeert als patrimoniumvennootschap.
Nadere informatieDe Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?
De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole
Nadere informatieProgramma. Het einde van de sessie is voorzien rond 21u30
In samenwerking met Programma Inleiding (Patrick Kessels) ADMB (Peter Van Eynde) ZENITO (Jos Meyen) Begrotingsmaatregelen (Peter Vandersteegen en Patrick Kessels) Slotwoord (Peter Vandersteegen) Het einde
Nadere informatie4.2. Overhevelen van liquide middelen naar de privésfeer
4.2. Overhevelen van liquide middelen naar de privésfeer In dit laatste deel zal ik kort een aantal manieren bespreken hoe de manager geld aan zijn vennootschap kan onttrekken om privé te besteden. Het
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...
Nadere informatieAftrekbaarheid btw op auto s licht gewijzigd
Aftrekbaarheid btw op auto s licht gewijzigd Inhoud Aftrekbaarheid btw op auto s licht gewijzigd... Gemengd gebruikte auto s.... Wat is er gewijzigd?... Vierde methode voor lichte vracht.... Wat verstaan
Nadere informatieBegroting wordt u ook gestrikt?
ONDERNEMEN // 28.03.2012 Begroting 2012 - wordt u ook gestrikt? Auteurs: Jan Sandra Na de federale verkiezingen van juni 2010 kende ons land de langste regeringsvorming uit de geschiedenis. De crisis van
Nadere informatie2. VILLAVENNOOTSCHAP: TEGENVOORBEELD TRENDS
2. VILLAVENNOOTSCHAP: TEGENVOORBEELD TRENDS BESCHRIJVING Het is een heel eenvoudig voorbeeld waarbij de aankoop van een huis en een beperkt aantal kosten in verband hiermee worden bekeken. De kostprijs
Nadere informatie1. Maatregelen voor een betere inning en strijd tegen de fiscale fraude
1. Maatregelen voor een betere inning en strijd tegen de fiscale fraude 1.1. Bankgeheim In het kader van de opheffing van het bankgeheim zoals het is ingevoerd door de wet van 14 april 2011 houdende diverse
Nadere informatieHogere forfaitaire aftrek van beroepskosten en beperking automatische indexering fiscale uitgaven
Het federale regeerakkoord heeft heel wat fiscale gevolgen. In de personenbelasting wil de regering een verschuiving van de belasting op arbeid naar andere belastingen. In de vennootschapsbelasting wordt
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling Nieuwsbrief Taxforius Imposto Advocaten www.taxforius.be Onderwerp Begroting 2012 Wordt u ook gestrikt? Datum 9 december 2011 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen
Nadere informatieA&B KMO Partners Klantenseminar Dinsdag 13 maart 2012 Limburghal - Genk. countants belastingconsulenten juridisch advies
A&B KMO Partners Klantenseminar Dinsdag 13 maart 2012 Limburghal - Genk Praktische afspraken Gelieve uw gsm op stil te zetten Na de uiteenzetting is er gelegenheid tot vraagstelling Slide-show vindt u
Nadere informatie1 e pijler : Wettelijk pensioen. 2 e pijler : fiscaal - beroep (S)VAPZ IPT / groepsverzekering RIZIV contract
Pensioenplanning 4 pensioenpijlers 1 e pijler : Wettelijk pensioen 2 e pijler : fiscaal - beroep (S)VAPZ IPT / groepsverzekering RIZIV contract 3 e pijler : fiscaal - privé Pensioensparen Langetermijnsparen
Nadere informatieDe strik van Di Rupo of de strop van Rajoy
De strik van Di Rupo of de strop van Rajoy Dany De Decker Francisco Javier Cócera Vlaamse dag 24 november 2012 1 (c) 2012 Baker Tilly Belgium Agenda Inleiding (wat maakt onze situatie zo speciaal?) Waar
Nadere informatieLieven Van Belleghem
Praktische Belastingservice voor Bank Verzekering Accountancy Lieven Van Belleghem Indexering fiscale bedragen aj. 2019 aj. 2020 Indexcoëfficiënt belastingvrije som en bestaansmiddelen = aj.2019 = 1,8139
Nadere informatieDe berekening van de 80%-grens gebeurt op basis van verscheidene parameters die hieronder toegelicht worden.
8. PENSIOENPLAN Algemeen De vennootschap kan in het voordeel van de bedrijfsleider een extrawettelijk pensioen opbouwen en de lasten hiervan als beroepskost aanmerken. Zij kan dit echter niet onbeperkt.
Nadere informatieINHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15
INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15 1. Aankoop van een nieuwe auto Btw 15 1.1. Definities 15 1.1.1. Vervoermiddelen 15 1.1.2. Landvoertuigen 16 1.1.3.
Nadere informatieVoorlopig overzicht van de fiscale begrotingsmaatregelen Di Rupo
Voorlopig overzicht van de fiscale begrotingsmaatregelen Di Rupo Recent werd bij de regeringsformatie een politiek akkoord bereikt over de begroting, waarbij een hele reeks nieuwe fiscale maatregelen van
Nadere informatiePersonenbelasting - Optimale aangifte woonleningen. Forum for the Future - November Maurice De Mey
Personenbelasting - Optimale aangifte woonleningen Forum for the Future - November 2017 - Maurice De Mey De cruciale vraag Is op het moment van betaling van interest, kapitaal en/of premie van de individuele
Nadere informatieHet belastingvoordeel dat verbonden is aan een hypotheeklening, noemt men in Vlaanderen de woonbonus.
Gepubliceerd op Wikifin (https://www.wikifin.be) Wat is de woonbonus? Wie een hypothecaire lening afsluit om een woning te kopen of bouwen, kan vaak genieten van bepaalde belastingvoordelen gekoppeld aan
Nadere informatieInfosessie «Hoe breng ik mijn beroepskosten in?»
Infosessie «Hoe breng ik mijn beroepskosten in?» Aandachtspunten voor een goed financieel en fiscaal beleid Spreker : Joost Deldycke Jurist-vennoot AANDACHTSPUNTEN BOEKHOUDING AFTREKBARE KOSTEN PERSONENBELASTING
Nadere informatieVOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15
MOBIFIS_DO_13001.book Page 3 Thursday, May 2, 2013 8:54 AM INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15 1. Aankoop van een nieuwe auto Btw 15 1.1. Definities
Nadere informatie5. Waarom wordt een rc ook weleens een vuilbakrekening genoemd?... 3
Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1. Wat is een rc precies? 1. Kunt u uw rc vergelijken met een bankrekening?... 2 2. Wat boekt uw boekhouder eigenlijk op uw rc?... 2 3. Wanneer heeft u een slechte of negatieve
Nadere informatieInhoudsopgave. Maklu 7
Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...
Nadere informatieVan mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer
Van mens tot mens, van ondernemer tot ondernemer BTW - Gemengd gebruik personenwagen INLEIDING I. Inleiding Nieuw artikel 45 1 Quinquies 1quinquies. Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen
Nadere informatie24/11/2017 Het zomerakkoord: Wat nog te doen in 2017?
24/11/2017 Het zomerakkoord: Wat nog te doen in 2017? De krijtlijnen van het zomerakkoord worden steeds duidelijker. Aangezien de meeste maatregelen ingaan vanaf 2018, rijst de vraag of er bepaalde zaken
Nadere informatieSpotlights - december 2011
Spotlights - december 2011 Begrotingsmaatregelen 2012-2014: een overzicht Na meer dan 500 dagen onderhandelen, sloten de regeringsonderhandelaars onder andere een begrotingsakkoord. Een groot deel van
Nadere informatie1.2. Aankoop door de vennootschap
1.2. Aankoop door de vennootschap 1.2.1. Registratierechten Net zoals uzelf moet uw vennootschap in principe ook registratierechten betalen op de aankoop van het gebouw dat als gezinswoning zal dienen.
Nadere informatie1 Tariefwijzigingen inzake roerende voorheffing
1 Tariefwijzigingen inzake roerende voorheffing Algemene regel: de interesten toegekend vanaf 1 januari 2012 worden onderworpen aan 21 % (i.p.v. 15 %) roerende voorheffing. Voorbeelden: interesten van
Nadere informatiePATRIMONIALE ACTUALITEIT
PATRIMONIALE ACTUALITEIT Moet u uw interesten en dividenden aangeven of niet? Enkele tips. Laurence Mertens estate planner Om uw verplichtingen te kennen op het vlak van de aangifte van uw interesten en
Nadere informatieTip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet!
Tip voor de bedrijfsleider: Vergeet uw 640 belastingvrij dividend niet! Vanaf 1 januari 2018 kan elke belastingplichtige een dividenduitkering van 640 vrijstellen van belastingen. Wat zijn de spelregels:
Nadere informatieAutokosten : Hoeveel is je auto nu fiscaal aftrekbaar?
Autokosten : Hoeveel is je auto nu fiscaal aftrekbaar? Volledig aftrekbaar?... 2 Wijziging... 2 Intresten en brandstofkosten... 2 Co2 uitstoot... 2 Taxikosten... 2 Voorbeeld... 3 Meerwaarde en minderwaarde
Nadere informatieInstelling. Onderwerp. Datum
Instelling De Broeck, Van Laere & Partners www.dvvc.be Onderwerp De nieuwe belastingen van Di Rupo I Datum 7 december 2011 Copyright and disclaimer De inhoud van dit document kan onderworpen zijn aan rechten
Nadere informatieKeuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld
Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap
Nadere informatieInfovergadering: Bedrijfswagens
Agenda Verwelkoming en inleiding Wat is een voordeel alle aard (kortweg VAA) Hoe wordt het VAA bedrijfswagen berekend, vroeger en nu? Voorbeelden en kostprijs van de wijziging VAA bedrijfswagen? Zijn er
Nadere informatieFiscale maatregelen. Adviseurs Golden Tulip, Diegem / Ter Elst, Edegem 12 december 2011 / 15 december 2011
Fiscale maatregelen KPMG Belastingconsulenten en Juridische KPMG Belastingconsulenten en Juridische Adviseurs Golden Tulip, Diegem / Ter Elst, Edegem 12 december 2011 / 15 december 2011 Inleiding Koen
Nadere informatieIndexering aj. 2016 aj. 2017
Van Belleghem Kluwer Opleidingen voor Bank Verzekering Accountancy Lieven Van Belleghem Indexering aj. 2016 aj. 2017 Indexcoëfficiënt belastingvrije som en bestaansmiddelen = aj.2016 = 1,7321 / aj.2017
Nadere informatieDie reserves kan men al dan niet uitkeren (= dividenduitkering) tegen een gunstig tarief (zie tabel hieronder).
Beste Vanaf aanslagjaar 2015 (vanaf boekjaar per kalenderjaar 31/12/2014) kunnen liquidatiereserves in de vennootschap worden aangelegd tijdens de resultaatbestemming. Dit betekent dat een kleine vennootschap
Nadere informatie