Voorwoord...3. Hoofdstuk 3 Betalingstermijnen; versnelde invordering Betalingstermijnen Versnelde invordering...

Transcriptie

1 Inhoudsopgave Voorwoord Hoofdstuk 1 Het systeem van het invorderingsrecht zoals dat is neergelegd in de Awb en de IW Algemeen Algemene wet bestuursrecht Wet dwangsom Burgerservicenummer Bezwaar, beroep en verzet in de IW en klachtrecht Douaneschulden...28 Hoofdstuk 2 Invordering in eerste aanleg Algemeen Betaling bij aangiftebelastingen (art. 19 t/m 22 AWR) Betalen van de aangegeven belasting Uiterste tijdstip voor het inleveren van de aangifte en voor de betaling (art. 19 t/m 22 AWR) Betalingstijdstip Niet-tijdige betaling van het op aangifte verschuldigde bedrag Betaling bij aanslagbelastingen Betaling op aanslag Soorten aanslagen Aan het aanslagbiljet te stellen eisen (art. 8 IW) Dagtekening van de aanslag Bezwaar en beroep Naam van de belastingschuldige (art. 8 IW) Onder curatele gestelden; faillissement; minderjarigheid; overlijden Bedrag van de aanslag Het betalen van de aanslag Toerekening van betalingen Douaneschulden...37 Hoofdstuk 3 Betalingstermijnen; versnelde invordering Betalingstermijnen Versnelde invordering...41 Hoofdstuk 4 Dwanginvordering Aanmaning Dwangbevel Betekening door de belastingdeurwaarder in de praktijk Verzet tegen betekening van een dwangbevel Tenuitvoerlegging van het dwangbevel Versnelde dwanginvordering...51 Hoofdstuk 5 Beslag algemeen Algemeen Karakter van het beslag Beslag bij ondernemingen met meer dan vijftig werknemers Doel beslaglegging Voor de beslaglegging minder geschikte dagen Opheffen beslag De ontvanger en het strafrecht Medebeslag Gemeenschap (art. 3:166 e.v. BW) Beslag na overlijden belastingschuldige

2 Hoofdstuk 6 Beslag op roerende zaken De beslaglegging De executoriale verkoop Rechten van derden...71 Hoofdstuk 7 Beslag op onroerende zaken Algemeen Beslaglegging Gevolgen van het beslag De executoriale verkoop Verdeling van de opbrengst...79 Hoofdstuk 8 Beslag onder derden (incl. beslag op loon e.d.) Algemeen Omvang van het derdenbeslag Uitwinning van het derdenbeslag Opheffing van het beslag Beslag onder de ontvanger Verhaalsmogelijkheden op ambtelijke bezoldigingen...95 Hoofdstuk 9 Bijzondere beslagvormen: effecten en schepen Algemeen Effecten aan toonder Aandelen op naam in een nv of bv Effecten op naam die geen aandelen op naam in een nv of bv zijn Beslag op schepen Teboekstelling van schepen Executie van schepen De beslaglegging Proces-verbaal van beslaglegging Bewaarder Maatregelen om vertrek te verhinderen Betekening van het beslag Inschrijving van het beslag in het register Blokkerende werking beslag Verschillende wijzen van verkoop Aankondiging van verkoop door de notaris of voor de rechtbank Inhoud van de advertenties en aanplakbiljetten Verkoop door de notaris Eigendomsovergang na de verkoop door de notaris Verkoop voor de rechtbank Verkoop door de deurwaarder Aankondiging van verkoop door de deurwaarder Niet doorgaan van de verkoop Betaling van de koopprijs Verdeling van de opbrengst Mede-eigendom van een schip Opheffing van het beslag Hoofdstuk 10 Vordering Algemeen (art. 19 IW) Voor welke belastingen? Vordering op periodieke uitkeringen Aantasten beslagverbod/beslagvrije voet bij notoire wanbetalers Huurder, pachter, curator in faillissement en houder van penningen Openbare lichamen Gevolgen van niet voldoen aan de vordering Situaties waarin niet behoeft te worden voldaan aan de vordering De procedure Verzet tegen de vordering Onverschuldigde betaling Vermindering of vernietiging van de aanslag Verrekening na betekening van de vordering Verjaring van de dwanginvordering en betekening van de vordering Overlijden van de belastingschuldige ná de vordering Faillissement van de derde De faillissementsvordering Vordering onder derden en versnelde invordering Afboeking bij voldoen aan een vordering Samenloop vordering en derdenbeslag

3 10.21 Vordering en schuldsaneringsregeling Overheidsvordering Hoofdstuk 11 Conservatoir beslag Algemeen In welke situaties conservatoir beslag Verlof van de rechter Instellen van eis in de hoofdzaak Vrees voor verduistering Wisselen van conservatoir beslag naar versnelde invordering Overgang van conservatoir beslag in executoriaal beslag Conservatoir derdenbeslag Conservatoir eigenbeslag Conservatoir beslag bij aansprakelijkgestelden (art. 51 IW) Conservatoir beslag op bodemzaken Kosten van conservatoir beslag Conservatoir beslag voor (nog) niet bestaande belastingschuld Verzetmogelijkheden Conservatoir derdenbeslag: strekking Formaliteiten bij conservatoir derdenbeslag Instellen van eis in de hoofdzaak bij conservatoir derdenbeslag Opheffing van het conservatoir derdenbeslag Rangregeling bij conservatoir derdenbeslag Hoofdstuk 12 Lijfsdwang Algemeen Toepassing van lijfsdwang Hoofdstuk 13 Verzet tegen de tenuitvoerlegging van een dwangbevel of een vonnis Fiscaal verzet door de belastingschuldige Civiel verzet door de belastingschuldige Civiel verzet door een derde; roerende zaken Civiel verzet door een derde; onroerende zaken Conservatoir beslag Hoofdstuk 14 Ontvanger en faillissement Faillissementsaanvraag Tijdens faillissement Einde van het faillissement Hoofstuk 15 Voorrang Algemeen Rangorde Waarom een fiscaal voorrecht? Voor welke belastingen geldt het fiscale voorrecht? Voorrecht voor bestuurlijke boete, belasting- en invorderingsrente, kosten e.d Tijdsduur Fiscaal voorrecht en pand Fiscaal voorrecht en executie door de pandhouder Boedelschulden Fiscaal voorrecht en bodemrecht Fiscaal voorrecht en subrogatie Volgorde van uitwinnen/verkoop van bezitloos verpande zaken Bodemvoorrecht geldt niet voor bestuurlijke boete Fiscaal voorrecht en vorderingen tot vergoeding Afzien van voorrecht

4 Hoofdstuk 16 Bodemrecht en verhaalsrecht inkomstenbelasting Algemeen Beleidsmatige beperking van de toepassing van het bodemrecht Beroep en verzet Volgorde van uitwinning/verkoop van bodemzaken en faillissement van de derde-eigenaar Diversen Meldingsregeling (mededelingsregeling) bodem(voor)recht Verhaalsrecht inkomstenbelasting Bijzonder verhaalsrecht APV Hoofdstuk 17 Verhaalsrecht motorrijtuigenbelasting en de kentekenblokkade Verhaalsrecht motorrijtuigenbelasting Kentekenblokkade Hoofdstuk 18 Verrekening Algemeen Overdracht of verpanding van de teruggaaf Derdenbeslag Faillissement Hoofdstuk 19 Uitstel van betaling Algemeen Uitstel in verband met bezwaren tegen de aanslag Uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag Uitstel van betaling in verband met betalingsproblemen Betalingsregeling voor particulieren Betalingsregeling voor ondernemers Bijzondere vormen van uitstel (art. 25, lid 4 t/m 20, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting ter zake van geconserveerde stakingswinst die bestemd is voor herinvestering in een andere onderneming (art. 25, vierde lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake pensioen- en lijfrenteaanspraken (art. 25, vijfde lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake kapitaalverzekering eigen woning (art. 70b IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting wegens inkomen (vervreemdingsvoordelen) uit aanmerkelijk belang (art. 25, achtste lid, IW) Overdracht van aanmerkelijkbelangaandelen (art. 25, negende lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake indirecte overdracht van ab-aandelen of winstbewijzen (art. 25, elfde lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake beëindiging van een terbeschikkingstelling van een zaak (art. 25, veertiende lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake staking en overbrenging van de ondernemerswoning naar het privévermogen (art. 25, zestiende lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake staking door overlijden (art. 25, zeventiende lid, IW) Uitstel van betaling van inkomstenbelasting inzake overdracht van een onderneming aan een natuurlijk persoon tegen het geheel of gedeeltelijk schuldig blijven van de overdrachtsprijs (art. 25, achttiende lid, IW) Uitstel van betaling van schenk- en erfbelasting bij bedrijfsopvolging Minnelijke schuldsanering natuurlijke personen (MSNP) Uitstel van betaling voor douaneschulden Uitstel van betaling voor erfbelasting bij verkrijging eigen woning door broers of zussen van de erflater Uitstel van betaling bij exitclaims (art. 25a IW) Hoofdstuk 20 Kwijtschelding Algemene bepalingen Kwijtschelding van rijksbelastingen in de privésfeer Wet schuldsanering natuurlijke personen Kwijtschelding van rijksbelastingen in de zakelijke sfeer Kwijtschelding na staking bedrijf of zelfstandige beroepsuitoefening Beroep Voortzetting van de invordering Besluit tot afzien verdere invorderingsmaatregelen

5 Hoofdstuk 21 Verjaring Verjaring van vorderingen Fiscale verjaring Invorderingsrente en vervolgingskosten Belastingaanslag terstond en ineens invorderbaar Stuiting van de verjaring Verlenging van de verjaringstermijn Geschillen over verjaring Verjaring van zogenoemde conserverende en fusieaanslagen Aansprakelijkgestelden Verjaring en onrechtmatige daad Hoofdstuk 22 Rente en betalingskorting Invorderingsrente De vergoeding van invorderingsrente Formele bepalingen Vermindering, redres en vergoeding van rente Belastingrente Renteberekening bij verrekening Renteberekening bij aansprakelijkstelling Betalingskorting Hoofdstuk 23 Aansprakelijkheid Inleiding De aansprakelijkstelling De procedure aansprakelijkstelling Invordering (art. 52 IW) Diversen Hoofdstuk 24 Aansprakelijkheid bij inlening van personeel Algemeen Inlening van personeel; toezicht of leiding Aansprakelijkheid inlener De doorlener Vrijwaring bij storting op de g-rekening Rechtstreekse stortingen Volgorde aansprakelijkstelling De omzetbelasting De verklaring inzake betalingsgedrag De aansprakelijkstelling en de vrijwaring Verhaalsrecht voor de aansprakelijkgestelde inlener Verhaalsrecht van de aansprakelijkgestelde (hoofd)aannemer NEN-gecertificeerde uitzendbureau NEN-gecertificeerde uitzendbureaus en vrijwaring Hoofdstuk 25 Ketenaansprakelijkheid Algemeen Begrippen Verklaring inzake de nakoming van fiscale verplichtingen De geblokkeerde rekening Rechtstreeks storten Administratieve verplichtingen Diversen De aansprakelijkheid van de opdrachtgever en de koper van een toekomstige zaak in de confectiesector De aansprakelijkheid van een koper van een bestaande zaak

6 Hoofdstuk 26 Bestuurdersaansprakelijkheid Inleiding Onder de regeling vallende lichamen Niet onder de regeling vallende lichamen Wie is bestuurder of wordt als bestuurder aangemerkt? De mededeling van betalingsonmacht (de melding) Aansprakelijkheid bestuurder Aansprakelijkheid en melding betalingsonmacht Aansprakelijkheid verschillende bestuurders Aansprakelijkheid en kennelijk onbehoorlijk bestuur Aansprakelijkheid diversen Volgorde aansprakelijkstelling Diversen Bestuurdersaansprakelijkheid voor vennootschapsbelasting in verband met de afkoop van pensioen- of VUT-aanspraken Aansprakelijkheid bestuurder voor aansprakelijkheidsschuld rechtspersoon Hoofdstuk 27 Overige aansprakelijkheidsregelingen Algemeen Aansprakelijkheid voor alle rijksbelastingen Aansprakelijkheid voor loon- en omzetbelasting Aansprakelijkheid voor loon- en kansspelbelasting Aansprakelijkheid van de participanten in een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting Aansprakelijkheid van de vervreemders van aandelen Aansprakelijkheid voor vennootschaps- en dividendbelasting bij verplaatsing naar het buitenland Aansprakelijkheid voor overdrachtsbelasting Aansprakelijkheid voor omzetbelasting Aansprakelijkheid van participanten in een fiscale eenheid omzetbelasting Aansprakelijkheid voor verpakkingenbelasting Aansprakelijkheid voor inko0.mstenbelasting Aansprakelijkheid voor inkomstenbelasting in geval van schenking AB-aandelen aan begiftigde in buitenland Aansprakelijkheid voor het recht van successie (erfbelasting) Aansprakelijkheid voor het recht van overgang Aansprakelijkheid voor het recht van schenking (schenkbelasting) Aansprakelijkheid voor het recht van successie (erfbelasting) van een executeur of een vereffenaar Aansprakelijkheid van erfgenamen voor de navorderings- en naheffingsaanslagen en de aansprakelijkheidsschulden (art. 48 IW) Aansprakelijkheid van derden voor uitbetaalde bedragen inkomstenbelasting of omzetbelasting Civielrechtelijke aansprakelijkheid krachtens huwelijksgoederenrecht (art. 1:93 e.v. BW) Hoofdstuk 28 Informatieverplichtingen, strafrechtelijke bepalingen en geheimhoudingsbepalingen Algemeen Niet voldoen aan de verplichtingen Geheimhouding Bestuurlijke boete bij niet-betaling aanslagbelastingen Hoofdstuk 29 Invordering in het buitenland Inleiding Overzicht verdragsbepalingen Invorderingsbijstandsrichtlijn (EU-richtlijn 2010/24) Het Benelux-Invorderingsverdrag De BRK Verdrag met Albanië Verdrag met Armenië Verdrag met Azerbeidzjan Verdrag met Bahrein Verdrag met Belarus Verdrag met België Verdrag met Canada a Verdrag met China

7 29.13 Verdrag met Duitsland Aanvullend protocol met Duitsland inzake grensarbeiders Verdrag met Egypte Verdrag met Estland a Verdrag met Ethiopië Verdrag met Georgië Verdrag met Ghana Verdrag met Japan Verdrag met Jordanië Verdrag met Kazachstan Verdrag met Kroatië Verdrag met Letland Verdrag met Litouwen Verdrag met Macedonië Verdrag met Mexico Verdrag met Mongolië Verdrag met Nieuw-Zeeland Verdrag met Oeganda Verdrag met Oekraïne Verdrag met Oezbekistan Verdrag met Oman Verdrag met Oostenrijk Verdrag met Polen Verdrag met Portugal Verdrag met de Russische Federatie Verdragen met de Scandinavische landen Verdrag met Suriname Verdrag met Venezuela Verdrag met het Verenigd Koninkrijk Verdrag met de Verenigde Staten van Amerika Verdrag met Zuid-Afrika WABB-verdrag Verdragen inzake uitwisseling van inlichtingen Bijstand bij de invordering van socialeverzekeringspremies Bijstand bij de invordering ten aanzien van het Caribische deel van Nederland (Belastingwet BES) Hoofdstuk 30 Paspoortsignalering Algemeen Wat is een paspoort Reisdocumenten Bevoegdheid tot het afgeven van een reisdocument Voorschriften voor het afgeven van reisdocumenten Paspoortsignalering Bevoegdheid tot signalering Wanneer paspoortsignalering? Voor welke schulden signalering? Voor welk bedrag signalering? Gevolgen van de signalering De aanvraag van een nieuw reisdocument na de signalering Belang van de belastingschuldige gaat voor Verzet tegen de signalering Vervallen van de signalering Hoofdstuk 31 Invordering van lokale belastingen door decentrale overheden Algemeen Wet- en regelgeving decentrale overheden Invorderingsbeleid decentrale overheden Dwanginvordering

8 31.5 Uitstel van betaling Kwijtschelding Invorderingsrente Aansprakelijkheid Informatieverplichtingen (belastingschuldigen en derden) Informatieverstrekking door Belastingdienst en BKWI Klachtrecht Hoofdstuk 32 Invordering van toeslagen Algemeen Belastingdienst/Toeslagen Belangrijkste verschillen tussen invordering van belastingschulden en invordering van Toeslagen Invordering in eerste aanleg Dwanginvordering bij toeslagschuld Verrekening Uitstel van betaling Aansprakelijkheid Beslaglegging op een toeslag Bezwaar- en beroepsmogelijkheden Rol van de rijksadvocaat bij Toeslagen Hoofdstuk 33 Voorgestelde wijzigingen Wetsvoorstel tot regeling van het voorrecht en bodemrecht Ontwikkelingen rondom kwijtschelding Wetsvoorstel vervanging g-rekeningenstelsel door een depotstelsel Wetsvoorstel tot wijziging van art. 444 Rv Belastingregeling voor het Koninkrijk Bijlage 1 Wet van 30 mei 1990, inzake invordering van rijksbelastingen, andere dan invoerrechten en accijnzen Bijlage 2 Uitvoeringsbesluit Invorderingswet Bijlage 3 Uitvoeringsregeling Invorderingswet Bijlage 4 Uitvoeringsregeling inleners-, keten- en opdrachtgeversaansprakelijkheid Bijlage 5 Kostenwet invordering rijksbelastingen Bijlage 6 Algemene wet bestuursrecht: Titel 4.4 Bestuursrechtelijke geldschulden Bijlage 7 Wet van 8 december 2011 tot wederzijdse bijstand in de Europese Unie bij de invordering van belastingschulden en enkele andere schuldvorderingen Bijlage 8 Overzicht van instrumenten van internationale invordering Bijlage 9 Overzicht rangorde der preferenties Bijlage 10 Overzicht aansprakelijkheidsbepalingen Bijlage 11 Adressen van instanties Bijlage 12 Gedragscode Schuldsanering NVVK. Tekst per 1 juli 2004 (en nadien niet gewijzigd) Bijlage 13 Gedragscode Schuldregeling Bijlage 14 Gedragscode Budgetbeheer Bijlage 15 Verklarende woordenlijst Alfabetisch register