PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 14 NOVEMBER 2015

Transcriptie

1 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 14 NOVEMBER 2015 DEEL I I. BOEKHOUDEN: /40 III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50 A B C D E p. 1

2 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 14 november Deel I I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE /15 BEOORDELING VAN DE JAARREKENING C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING /5 III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50 p. 2

3 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 14 NOVEMBER 2015 DEEL 1 Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 3

4 DEELDOMEIN BOEKHOUDING./40 Alle journaalposten moeten een datum en een omschrijving bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan. A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 Vraag A. 1. /6 Gegevens Voor deze vraag wordt de BTW buiten beschouwing gelaten. BVBA, kleine vennootschap : art 15 Wetboek Vennootschappen. Afsluitdatum : 31/12 Op 30 september jaar 1 wordt een leasingcontract afgesloten voor machines. De annuïteit inclusief lasten bedraagt ,80. De kapitaalwaarde van de geleasde machines bedraagt ,00. De economische levensduur van de machines bedraagt 3 jaar. De machines worden geleased voor 3 jaar. De eerste jaarlijkse afrekening is voorzien op 30 september jaar 2. Er wordt uitgegaan van het feit dat de machines worden aangekocht op het einde van het contract. De prijs bedraagt ,00. Contractueel bestaat de verplichting dat de machines op het einde een revisie/herstelling/onderhoud moet ondergaan. De kostprijs hiervan bedraagt ,00. In december jaar 1 wordt, om de werking te optimaliseren, een extra informatica toepassing in de machines geïnstalleerd: kostprijs Deze toepassing is onlosmakelijk verbonden met de machines en kan dus niet gerecupereerd worden. Economische levensduur 3 jaar. Jaar Kapitaal Lasten Annuïteit , , , ,20 Totaal De jaarlasten worden evenredig verdeeld op maandbasis. Vraag Geef alle boekingen in hoofde van de leasingnemer (BVBA, kleine vennootschap) en dit tot en met 30/09/jaar 2 inbegrepen. p. 4

5 p. 5

6 p. 6

7 Vraag A. 2. /4 Gegevens Op 01 september 2015 bestelt de vennootschap V.ASIE bij de vennootschap J.VAIS stuks van hetzelfde artikel en dit tegen de prijs van 2,50 excl. 21% BTW per stuk. Omwille van de belangrijkheid van de bestelling ontvangt zij een ristorno van 2%. Bovendien stipuleert de verkoopovereenkomst dat in geval van betaling binnen de 8 dagen zij een disconto van 3 % krijgt. Zij ontvangt de goederen met factuur op 15 september 2015 en betaalt via haar bank op 20 september Vraag: Geef al de boekhoudkundige verwerkingen zowel bij de koper als de verkoper p. 7

8 p. 8

9 Vraag A. 3. /5 Gegevens 13/08/2015: De machines van BVBA "De Folder" worden getroffen door een blikseminslag en blijken daardoor totaal onbruikbaar. (kleine onderneming - Art 15 Wetboek vennootschappen) Aankoopwaarde was : ,00 (aankoop op incl korting excl btw)) Afschrijving : 5 jaar liniair 24/08/2015: De verzekering vergoedt de waarde van de machines in nieuwe staat en dit volgens contract: ,00 02/09/2015: Nieuwe machines ter waarde van ,00 (excl btw) worden geleverd en zullen 10 jaar gebruikt worden. Door de extra uitgave die gepaard gaat met de vervanging wil de directie zo veel mogelijk de kosten spreiden in de tijd. 60 % van de aandelen van BVBA De Folder zijn eigendom van NV "Patrimoine". Vraag I. Welke boeking moet u op alvast doen? II. Geef de boeking van het bankuittreksel van 24/08/2015 : ,00 III. Geef de boekingen einde boekjaar met betrekking tot de nieuwe machines EN deze die zullen zorgen voor een maximale spreiding van de kost die door de tussenkomst van de verzekering belastingtechnisch wordt veroorzaakt. p. 9

10 p. 10

11 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING Vraag B. 1. /15 /2 Beantwoord volgende vragen in het kader van artikel 15 van het Wetboek vennootschappen. Vragen: I. Worden ALLE vennootschappen hier beoogd? II. Welke zijn de criteria? III. Wanneer zit je met een grote onderneming? Vraag B. 2. Vraag: /3 1. Het inventarisboek : is dit verplicht? 2. Wat komt daar in te staan? 3. Hoe bijhouden? 4. Wat is de wettelijke bron? p. 11

12 Vraag B. 3. /6 Gegevens De vennootschap DELTA wil de resultaatsbepaling in de boekhouding opnemen voor het jaar N. De boekhouding van het jaar N -1 werd afgesloten met een overgedragen verlies van ,00, het geplaatst kapitaal is volledig volstort en bedraagt ,00 en de wettelijke reserve is ,00. Het resultaat van het jaar N bedraagt ,00. De vennootschap heeft op 12 mei van het jaar N+1 een algemene vergadering gehouden en daar werden volgende beslissingen genomen : Toevoeging aan de wettelijke reserve ten belope van het wettelijke minimum (zoals voorzien in het Wetboek van vennootschappen) ; Toewijzing van een dividend gelijk aan de helft van de te bestemmen winst in de betekenis van het Wetboek van vennootschappen (De roerende voorheffing bedraagt 25%), het saldo maximaal overgebracht naar de liquidatiereserve. Vraag Geef de boekingen van de resultaatverwerking. p. 12

13 Vraag B. 4. /2 Vraag: Wanneer wordt de klasse 19 gebruikt? Vraag B. 5 /2 Vraag: In welke gevallen dient een gewone commanditaire vennootschap (Comm. V.) een jaarrekening neer te leggen bij de balanscentrale? p. 13

14 C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 Vraag C.1 /5 Gegevens U bespreekt met uw klant de balans per 31 december De omzet voor boekjaar 2014 bedroeg ,10 (exclusief 21% btw) Aankoop handelsgoederen ( rekening ) bedroeg ,00 De beginvoorraad bedroeg 6.940,00 op 01 januari 2014 Actief Passief 22 Vast actief ,00 10 Kapitaal ,00 28 Financieel 5.000,00 13 Reserves ,00 vast actief 34 Voorraden 8.750,00 17 Schulden ,00 jaar 40 Klanten 2.455,00 42 Schuld -1j 840,00 55 Bank 1.230,00 43 Schulden in 800,00 rekening 44 Leveranciers 845,00 Vragen Totaal ,00 Totaal ,00 1. Bereken het klantenkrediet. 2. Bereken de voorraadrotatie. 3. Bereken de netto bedrijfskapitaalbehoefte rekening houdend met de behoefte aan liquide middelen 4. Bereken de ratio van de netto bedrijfskapitaalbehoefte en analyseer en bespreek deze ratio. p. 14

15 p. 15

16 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. /5 Vraag D.1. /3 Vraag: Wat zijn de bewaringstermijnen voor de wettelijke boeken en de verantwoordingsstukken inzake boekhoudrecht en BTW? Vermeld de toepasselijke wettelijke/of reglementaire bepalingen. p. 16

17 Vraag D.2. /2 Gegevens Uw klant de heer DUPONT, transporteur, meldt zich aan in uw fiduciaire en wenst zijn ereloonnota van 3.500,00,voor de laatste 2 trimesters, in diamanten te betalen. Na betwisting van uwentwege, haalt hij 5.500,00 uit zijn broekzak. De klant wenst de herkomst van de diamanten en het geld niet te rechtvaardigen. Vraag Hoe reageert u hierop en welke zijn de toepasselijke regels? Leg uit. p. 17

18 E. PLICHTENLEER /10 Vraag E.1. /3 Gegevens AWW Mevrouw A. KORNAL, extern stagiair boekhouder, ontvangt een potentiële nieuwe cliënt. Het gaat om een Russisch zakenman wiens vennootschap gespecialiseerd is in de in-en uitvoer van stoffen afkomstig uit Turkije en met bestemming Noord-Afrika. Volgens zijn toelichting worden de stoffen rechtstreeks overgebracht en passeren ze niet via Europa. Mevrouw Kornal vraagt wat info over de vennootschap en hij deelt mee dat het zakencijfer ,00 per jaar bedraagt. Verdere info over de vennootschap en zijn medevennoten wil hij echter niet geven en bovendien eist hij van mevr. Kornal dat hij de enige cliënt van haar kantoor kan zijn. Hij wil zijn vennootschap naar België overbrengen en wil dat mevrouw Kornal de boekhouder wordt. Vraag Mevrouw Kornal vraagt aan u of zij die cliënt mag aanvaarden? Licht uw antwoord toe p. 18

19 Vraag E.2. /2 Gegevens U bent extern stagiair boekhouder-fiscalist. Mevrouw E. Dupont is al 2 jaar uw cliënt en deelt u mee dat zij een einde wenst te stellen aan de samenwerking. Zij zal zelf haar boekhouding bijhouden. Zij vraagt u haar dossier, zijnde de boeken en de stukken te overhandigen. Vraag : Hoe zal u, vanuit deontologisch oogpunt, reageren? Vraag E.3. /1 Gegevens De mevrouwen E. SEMALI en M. PAKURI, beiden externe stagiairs boekhouders-fiscalisten en werkzaam als natuurlijke persoon beslissen om samen te werken. Ze delen een lokaal en werken samen in de verschillende dossiers. Vraag Kan dit op die manier? Zijn er ter zake deontologsiche verplichtingen? Leg uit. p. 19

20 Vraag E.4. /2 Gegevens De heer R. DURANT, extern stagiair boekhouder-fiscalist besluit om een vennootschap op te richten voor de uitoefening van zijn beroep. De akte werd verleden bij de notaris en op 25 oktober 2015 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad. De formaliteiten bij de BTW-administratie en dergelijke zal hij slechts doen vanaf wanneer de vennootschap actief zal zijn, nl op 01 januari Vraag: Zijn er verplichtingen t.a.v. het BIBF die moeten gerespecteerd worden? Binnen welke termijn? p. 20

21 Vraag E.5. /2 Gegevens De heer R. DOKAN, extern stagiair boekhouder-fiscalist met nummer schrijft zich als natuurlijke persoon in de KBO en besluit om een vestigingseenheid de creëren met «Alles op nul» als benaming. Hij zal deze benaming gebruiken voor zijn activiteit, naamkaartjes, adres en website. Op de website van de heer R.Dokan lezen we het volgende: Alles op nul, fiduciaire erkend door het BIBF Betaal geen belastingen meer! Vraag Toets de informatie die op die website staat af aan het Reglement van Plichtenleer en geef uw bemerkingen. p. 21

22 BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE PROEF 14 NOVEMBER 2015 DEEL II II. FISCALITEIT : /35 III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50 F. G. H. I. J. K. p. 22

23 ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN 14 november Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen) /35 F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /10 /5 TOTAAL DEEL II : /50 p. 23

24 PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005 SCHRIFTELIJKE PROEF 14 NOVEMBER 2015 DEEL II Algemene Instructies Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef : - het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie ) - het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht) Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten van de aula en de ongeldigheid van dit examen. Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) Dit examen (met modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES!!!!!! p. 24

25 DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)./35 F. BTW /10 Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW Vraag F. 1. /5 Gegevens Een Belgische belastingplichtige (B) koopt handelsgoederen aan (af fabriek) bij (A) een Franse belastingplichtige, gevestigd in Rijsel, voor een bedrag van Daar hij de goederen reeds heeft doorverkocht aan (P), een belastingplichtige gevestigd in Parijs, voor de prijs van 2.000, geeft hij opdracht aan (T), transporteur gevestigd in Rijsel om de goederen te vervoeren van Rijsel, bij (A) naar Parijs, tot bij (P). Transporteur (T) factureert 200 aan (B) als vervoerkost. Vragen a) levering (A) aan (B) : - de roosters (met de passende bedragen) in de aangifte van (B); - eventueel andere te stellen handelingen; b) levering (B) aan (P) : - de roosters (met de passende bedragen) in de aangifte van (B); - eventueel andere te stellen handelingen; c) vervoerdienst van (T) aan (B) : - de roosters (met de passende bedragen) in de aangifte van (B); - eventueel andere te stellen handelingen; p. 25

26 p. 26

27 Vraag F. 2. /5 Vervolledig de tabel 1. Tot welk bedrag (per klant) moeten de jaarlijkse verkopen niet verplicht worden opgenomen in de lijst van de BTWbelastingplichtige klanten? 2. Wat is voor de maandaangevers de uiterste datum voor de betaling van het BTW-voorschot? 3. Wat is het percentage van het bedrag van de boete die wordt opgelegd in geval van regularisatie van de BTW ten belope van 2.119,00 BTW niet-inbegrepen, op een verhoging van het zakencijfer van één jaar? 4. Wat is in percentage uitgedrukt, het bedrag van de BTW die een mindervalide, die aan alle voorwaarden voldoet, zal moeten dragen wanneer deze voor zichzelf een auto koopt? 5. Welk is het minimum bedrag waarvoor voor de BTW de aankoop van materiaal moet beschouwd worden als een investering? 6. Kwartaal aangever : wat is het minimumbedrag voor een teruggave van een BTW saldo in het tweede kwartaal? 7. Voor een maandaangever : wat is het minimumbedrag voor een teruggave van een BTW saldo in de maand juni? De maandaangever heeft enkel transacties (niet in de bouwsector) binnen België. 8. Welke BTW vak(ken) vul je in bij een verkoop en levering (goederen ter plaatse in Bulgarije geleverd) aan een Bulgaarse vennootschap 9. Een krantenwinkel onderworpen aan forfaitair BTW regime doet een terugname/onttrekking van een boekenreeks voor persoonlijk gebruikte ter waarde van 250,00. Geef BTW vakken en bedragen. 10. Dierenarts boekt factuur voor brandstof personenwagen (65 % beroepsmatig gebruik) voor zijn praktijk. Prijs aan de pomp : 95,43 (bedrag factuur) Geef de BTW vakken en bedragen p. 27

28 p. 28

29 p. 29

30 G. PERSONENBELASTING /10 Vraag G.1. /10 Gegevens De heer VANDENBERG, gehuwd onder het wettelijk stelsel, is sinds 2003 enige zaakvoerder van de BVBA TRAMONTE. Deze BVBA werd opgericht met een gestort kapitaal van ,00 dat sinds de oprichting onveranderd is gebleven. Haar belaste reserves bedroegen op ,00 en per waren deze met ,00 aangegroeid. In 2014 verkreeg hij van de BVBA, naast een maandelijkse bezoldiging van 3.000,00 bruto bedrijfsvoorheffing, het volgende : Ingevolge de verhuring door het echtpaar van een magazijn (KI: 1000,00) aan de BVBA een maandelijkse huur van 600,00. Tevens betaalt de BVBA de onroerende voorheffing (in 2014: 500,00 ). Bovendien betaalt de BVBA de voorgelegde energie- en waterfactuur terug aan de heer VANDENBERG (in 2014: 1500,00 ). De factuur betreft enkel het gedeelte magazijn; Een personenwagen wordt hem door de BVBA ter beschikking gesteld sedert , onmiddellijk na de aankoop in nieuwe staat door de BVBA. De wagen met benzinemotor heeft een cataloguswaarde + werkelijk betaalde BTW van totaal ,00 en een CO2-uitstoot van 124 gram per kilometer. De referentie-uitstoot voor een wagen met benzinemotor bedroeg in gram per kilometer. De bedrijfsleider betaalt maandelijks aan de BVBA een eigen bijdrage van 100,00 ingevolge het privégebruik ( kilometer privé op totaal afgelegd in 2014) ; De heer VANDENBERG ontvangt in 2014 een bruto rente van ,00 wegens een geldlening van ,00 die hij aan zijn BVBA heeft gedaan in 2012 en dat deze laatste in 2017 integraal moet terugbetalen. De marktrente mag gelet op de aard van het krediet op 6% worden geraamd; In 2014 ontvangt hij een tantième over het boekjaar 2013 ten bedrage van ,00. De heer Vandenberg heeft een fiscaal attest ontvangen voor zijn persoonlijke bijdrage sociale zekerheid 2014 ten bedrage van 6.000,00 Vragen 1. Vervolledig de tabel met de codes (niet in de aangifte) en hun exacte bedragen betreffende het inkomen van de heer Vandenberg voor het aanslagjaar Bereken het netto belastbaar beroepsinkomen van de heer Vandenberg? p. 30

31 Antwoord codes bedrag p. 31

32 p. 32

33 p. 33

34 p. 34

35 p. 35

36 p. 36

37 p. 37

38 p. 38

39 p. 39

40 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 Vraag H.1. /2 Gegevens De NV Solar is opgericht in Zij voert haar boekhouding per kalenderjaar. Het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap bedraagt en is als volgt samengesteld op 01/01/2013 : Samenstelling van het gestorte Waarde kapitaal Inbreng in geld in Kapitaalverhoging door incorporatie van belaste reserves in 1997 Kapitaalvermindering in aangerekend op het gestort kapitaal Op 10 mei 2014 beslist de AV der aandeelhouders van de NV Solar de winst van het boekjaar 2013 in de vorm van dividenden uit te keren. Zo kent de NV een dividend toe van 8.000,00 waarop zij 25% RV inhoudt. Vragen a) Bereken de maximumdrempel van 13%. b) Enkel op basis van vraag a : is deze vennootschap daardoor uitgesloten van het verlaagd tarief? c) Veronderstel dat er naar aanleiding van een fiscale controle intresten toegekend aan een bestuurder (op geldlening) geherkwalificeerd worden in dividend voor een bedrag van 2.000,00. Blijf je dan bij je beslissing van b)?. p. 40

41 p. 41

42 Vraag H.2. /6 Vraag: Zijn volgen de kosten een verworpen uitgave? 1. Zet een kruisje in de juiste kolom. 2. Geef in kolom Bedrag V.U. ook op voor hoeveel het een verworpen uitgave is of hoe die berekend wordt. Antwoord Afzonderlijke aanslag aan 51,5% boedoeld in art.219 IWB Belasting op spelen en weddenschappen Vaste boete eurovignet 250,00 JA NEEN Bedrag V.U. Buitenlandse tolgelden voor autowegen gemaakt met personenwagen Terugbetaalde autokosten eigen aan de werkgever Huur van een parking die gratis ter beschikking van het cliënteel wordt gesteld Het schenken van een fles wijn met het etiket van het bedrijf zelf Restaurantkosten gemaakt door een groothandelaar in voedsel voor huisdieren Ren huwelijksgeschenk van 250 aan een personeelslid Gemeentebelasting op hinderlijke bedrijven De belastingsverhoging naar aanleiding van een controle De premies betaald in het kader van een groepsverzekering p. 42

43 Vraag H.3. /2 Vraag Bij meerwaarden gerealiseerd op aandelen of deelnemingen door een vennootschap : welke zijn de vier mogelijke situaties en de respectievelijke toepasbare belastingstarieven? p. 43

44 I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN /5 Vraag I.1. /2 Gegevens Op maandag 7 september 2015 stuurt de administratie aan de heer Rik Steegmans een vraag om inlichtingen. Bij nazicht van zijn aangifte in de personenbelasting heeft de administratie immers vastgesteld dat de heer Rik Steegmans, zonder enige detaillering, een bedrag van 5.000,00 als werkelijke beroepskosten heeft aangegeven als beroepsliteratuur. De administratie wenst hier meer uitleg over. Vraag De heer Rik Steegmans vraagt aan u hoe en binnen welke termijn hij moet reageren en wat er gebeurt als hij niet antwoordt. p. 44

45 Vraag I.2. /2 Vragen Wat is de gewone termijn waarover de administratie van de directe belastingen beschikt in de personenbelasting om de belasting te vestigen en dit wanneer de belastingplichtige binnen de termijnen een correcte aangifte heeft ingediend (dus niet vatbaar voor herziening door de administratie der directe belastingen)? Geef de toepasselijke wettelijke bepaling(-en). Vraag I.3. /1 Vraag Binnen welke termijn dient inzake BTW een aangifte van wijziging of stopzetting van de werkzaamheden te worden ingediend? p. 45

46 III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II)./15 Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of reglementaire bepalingen die van toepassing zijn J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN /10 Vraag J.1. /10 Gegeven Drie vrienden komen bij u langs. Zij hebben grootste plannen in de binnen- en buitenlandse handel en zij wensen een vennootschapsvorm met een zekere status in het buitenland. Zij willen dat u met het volgende rekening houdt : Zij willen slechts een minimum aan kapitaal volstorten. Zij hebben (elk ) ter beschikking voor de oprichting, maar zij willen zo weinig mogelijk in de zaak brengen als risicodragend kapitaal; de rest willen ze lenen aan de vennootschap. Zij wensen volledige gelijkheid op alle niveaus, zowel op aandeelhouders- als op bestuurdersniveau. Zij vertellen dat de echtgenotes absoluut niet willen dat het privé patrimonium er moet aan geloven. Vragen 1. U raadt hen een NV aan! Verklaar uw keuze aan de hand van de situatie-gegevens en geef 4 kenmerken van de NV die aansluiten bij de situatie-gegevens p. 46

47 2. Hoe moet het bedrag van verdeeld worden? 3. Welke aandeelhouders- (a) en bestuursstructuur (b) raadt u aan? Welke figuur voorziet u in de statuten om het dagelijks bestuur op zich te nemen (c); welke figuur moet u voorzien wanneer een vennootschap als bestuurder wordt benoemd (d). p. 47

48 4. Hoe zit het met de overdraagbaarheid van aandelen in een NV? Beschrijf in enkele woorden het wettelijke principe (a). Geef de twee belangrijkste clausules (b) en (c) die de overdracht kunnen beperken? Vertel kort wat deze clausules inhouden (zonder het te hebben over de juridische voorwaarden voor hun geldigheid). Waar vindt u dergelijke clausules? 5. Na 18 maanden komen de aandeelhouders opnieuw bij u en wensen een machine die toebehoort aan één van hen aan de vennootschap te verkopen voor Aan welke procedure denkt u (a)? Waarom moet de procedure in casu worden toegepast (b)? En som de stukken op die daartoe moeten worden opgemaakt (c). Waar moeten deze stukken zeker worden bewaard opdat de overdracht tegenstelbaar zou zijn aan derden (d) p. 48

49 K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT /5 Vraag K.1. /2 Vraag Kan u twee gevolgen geven van de herkwalificatie van een overeenkomst zelfstandige dienstverlening in een werknemersovereenkomst en dit in hoofde van de werkgever en/of werknemer? Vraag K.2. /1 Vraag Leg uit: Gewaarborgd loon bij werknemers met een contract van onbepaalde duur. p. 49

50 Vraag K.3. /2 Vraag In welke omstandigheden of in welke gevallen heeft een werknemer het recht afwezig te zijn? Geef er minstens 4. p. 50