In een aparte bijlage worden alle wijzigingen weergegeven en de gehele gewijzigde leidraad is ook als bijlage toegevoegd.

Transcriptie

1 Onderwerp Vaststelling Leidraad invordering gemeentelijke belastingen 2016 Collegevoorstel Zaaknummer Aanleiding Op 28 april 2015 is door u de Leidraad invordering gemeentelijke belastingen 2015 vastgesteld. De leidraad van het Rijk, die als basis dient voor de gemeentelijke leidraad, is gewijzigd. De gemeentelijke leidraad moet daarom worden geactualiseerd. Feitelijke informatie De belangrijkste wijzigingen zijn: als een belastingplichtige, die in het buitenland woont, kan aantonen dat hij nagenoeg al zijn inkomsten uit Nederland geniet, mag de beslagvrijevoet 1 niet meer automatisch op nihil worden vastgesteld maar moet de ontvanger de beslagvrije voet vaststellen op basis van de aangeleverde gegevens. Voorwaarde is wel dat de belastingschuldige kan aantonen dat hij geen andere inkomsten heeft waarvan hij kan bestaan; voorheen kon geen ontslag van de betalingsverplichting worden gegeven aan bestuurders waarbij een wettelijk vermoeden van kennelijk onbehoorlijk bestuur wegens het niet melden van betalingsonmacht bestond. Dit betekende dat een aansprakelijk gestelde bestuurder die de betalingsonmacht van zijn bedrijf niet heeft gemeld, altijd geacht werd verwijtbaar te hebben gehandeld. Voor ontslag van betalingsverplichting is dan geen ruimte meer. Dit specifieke gevolg van het niet melden van betalingsonmacht is onwenselijk. Daarom is in het nieuwe artikel 53.2 van de leidraad verduidelijkt dat de ontvanger de vraag of sprake is van verwijtbaarheid beoordeelt op basis van gedragingen van de aansprakelijke en niet louter op basis van het wettelijke vermoeden van kennelijk onbehoorlijk bestuur wegens het niet melden van betalingsonmacht. De overige wijzigingen zijn ondergeschikt en redactioneel van aard. In een aparte bijlage worden alle wijzigingen weergegeven en de gehele gewijzigde leidraad is ook als bijlage toegevoegd. Inzet van middelen Dit voorstel heeft geen financiële en/of personele gevolgen. Risico's Dit voorstel heeft geen risico's. Procedure / vervolgstappen Uw besluit treedt pas in werking nadat dit is bekend gemaakt in het elektronisch gemeenteblad. De gemeente doet dit via een gemeenschappelijke voorziening voor officiële publicaties op de website Uw besluit wordt verder ook nog bekend gemaakt op de gemeentelijke informatiepagina Nu & Morgen in De Scherper. Voorgenomen besluit Het voorstel is om bijgaand besluit vast te stellen. 1 de beslagvrije voet is het deel van het salaris of de uitkering waarop door deurwaarders, gemeenten of belastingen geen beslag gelegd mag worden. 1

2 Onderwerp Vaststelling Leidraad invordering gemeentelijke belastingen 2016 BESLUIT Zaaknummer Het college van Heusden heeft in de vergadering van 18 oktober 2016, gelet op de Invorderingswet 1990 en de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990, besloten: de Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2016 vast te stellen; de Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2015 in te trekken. namens het college van Heusden, de secretaris, a.i. mr. H.J.M. Timmermans 2

3 Wijzigingen in Leidraad invordering gemeentelijke belastingen (2015 naar 2016) Artikel 1 A In de tekst van artikel 1.1 vervalt de eerste volzin, beginnend met Voor u ligt, alsmede de tekst beginnend met Opzet van de Leidraad en eindigend met het college als het bestuursorgaan dat de Leidraad vaststelt.. B In artikel wordt aan het slot van de opsomming Wwb en Wet werk en bijstand vervangen door Pw, respectievelijk Participatiewet. C In artikel wordt in het vijfde gedachtestreepje van de opsomming Wwb vervangen door: Pw. D In de eerste alinea van artikel wordt de zinsnede De ontvanger handelt bij de invordering zoveel mogelijk vervangen door: In de invordering wordt zoveel mogelijk gehandeld. Artikel 1.1.5, vierde alinea, wordt als volgt gewijzigd: Onder vervanging van de punt aan het slot van het derde gedachtestreepje van de opsomming door een puntkomma, worden twee gedachtestreepjes toegevoegd, luidende: bezwaarschriften tegen beschikkingen kostenvergoeding bij een onrechtmatig opgelegde verplichting als bedoeld in artikel 62a, eerste lid, van de wet; bezwaarschriften tegen beschikkingen bestuurlijke boete als bedoel in artikel 63b van de wet. E In artikel wordt in de eerste volzin het bij of krachtens artikel 15 vervangen door: het bepaalde bij of krachtens artikel 15. F Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. In de eerste volzin wordt gerechtelijke procedures vervangen door: gerechtelijke procedures voor de burgerlijke rechter. 2. De zinsnede Behalve voor in hoger beroep te voeren zaken geldt het voorgaande wordt vervangen door: Het voorgaande geldt. G In artikel 5 vervalt de zinsnede: Er zijn in deze leidraad op artikel 5 van de wet geen beleidsregels gemaakt. H In artikel 7.1 wordt in de tweede alinea na Bij betaling de volgende zinsnede ingevoegd: bij een bank of betaaldienstverlener. I Artikel 7a.2 wordt vernummerd tot artikel 7a.3.

4 J Na artikel 7a.1 wordt een artikel ingevoegd, luidende: Deze bepaling is niet van toepassing voor de gemeente. K Artikel 7a.3 wordt als volgt gewijzigd: In de eerste volzin van de tweede alinea wordt de zinsnede Hernieuwde uitbetaling vindt direct plaats als vervangen door: In afwijking van de vorige volzin vindt hernieuwde uitbetaling direct plaats als. L Aan de opsomming van artikel wordt na het eerste gedachtestreepje een gedachtestreepje ingevoegd, luidende: eigendom zijn van een derde; en. M Artikel 17.1, eerste alinea, vervalt. N Artikel , eerste alinea, komt te luiden: In een faillissement vallen de belastingschulden voor zover zij materieel zijn ontstaan vóór de dag van de faillietverklaring dan wel materieel zijn ontstaan na de faillietverklaring, maar voortvloeien uit een al bestaande rechtsverhouding van voor de faillietverklaring. Hierbij wordt ervan uitgegaan dat de materiële belastingschuld ontstaat van dag tot dag tenzij het tegendeel blijkt. Belastingschulden ontstaan vanaf de datum van het faillissement die niet voortvloeien uit een al bestaande rechtsverhouding van voor de faillietverklaring, zijn niet verifieerbaar en moeten eventueel als boedelschulden worden aangemeld. O Artikel , derde alinea, vervalt. P Artikel a vervalt. Q Artikel , eerste en tweede alinea, komt te luiden: Om de beslagvrije voet tot het juiste bedrag vast te kunnen stellen, vraagt de ontvanger bij de belastingschuldige informatie op, waaronder begrepen gegevens van de eventuele partner. Dit gebeurt in de vooraankondiging van de loonvordering. De ontvanger vermeldt daarin de toepasselijke beslagvrije voet die hij heeft berekend op basis van de hem ter beschikking staande gegevens. Zolang de belastingschuldige geen informatie verstrekt, past de ontvanger deze beslagvrije voet toe. Als de belastingschuldige na toepassing van de loonvordering alsnog de gevraagde informatie verstrekt, wijzigt de ontvanger de beslagvrije voet vanaf de eerst volgende inhouding, dus zonder terugwerkende kracht. Het laatste geldt niet als de belastingschuldige kan aantonen dat het ontbreken van informatie niet aan hem te wijten is. Als de ontvanger een loonvordering doet ten laste van een belastingschuldige waarvan geen woon- of verblijfadres bekend is, stelt hij de beslagvrije voet vast op nihil. De ontvanger kan dan immers niet bepalen of de belastingschuldige in Nederland woont. Zodra de ontvanger bekend wordt met het feit dat de belastingschuldige in Nederland woont of een vaste verblijfplaats heeft, stelt de ontvanger alsnog de juiste beslagvrije voet vast en past deze toe vanaf de eerst volgende inhouding, dus zonder

5 terugwerkende kracht. Het laatste geldt niet als de belastingschuldige kan aantonen dat het ontbreken van het adresgegeven niet aan hem te wijten is. R Aan artikel wordt voor de bestaande tekst een alinea ingevoegd, luidende: Als de belastingschuldige in het buitenland woont, stelt de ontvanger overeenkomstig artikel 475e Rv de beslagvrije voet vast op nihil. Na de vooraankondiging van de loonvordering kan de belastingschuldige door middel van het aanleveren van informatie aannemelijk maken dat hij uitsluitend of nagenoeg uitsluitend periodieke inkomsten uit Nederland geniet. Als de belastingschuldige kan aantonen dat hij buiten deze periodieke inkomsten onvoldoende middelen van bestaan heeft, stelt de ontvanger op basis van de verstrekte informatie de beslagvrije voet vast. S In artikel 22.3 wordt in de eerste alinea in eigendom vervangen door mogelijk in eigendom en wordt in de derde alinea eigendom vervangen door: mogelijk eigendom. T Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. In de eerste volzin wordt dan behandelt de ontvanger eerst het verzet ex artikel 435, derde lid, Rv, voordat hij het beroepschrift doorzendt aan het college vervangen door: dan zendt de ontvanger eerst het beroepschrift ter behandeling aan het college, voordat hij het verzet ex artikel 435, derde lid, Rv behandelt. 2. De tweede en derde volzin vervallen. U Artikel komt te luiden: Deze bepaling is niet van toepassing voor de gemeente. V Artikel , onderdeel c, komt te luiden: c. de gevraagde gegevens niet (volledig) binnen de door de ontvanger daartoe gestelde termijn zijn verstrekt. Als de verstrekte gegevens onvolledig zijn, stelt de ontvanger de belastingschuldige in de gelegenheid de ontbrekende gegevens alsnog binnen twee weken te verstrekken;. W Artikel vervalt. X In artikel , tweede volzin, vervallen de woorden in een dagblad. Y Aan artikel , eerste alinea, wordt toegevoegd: De ontvanger kan echter op verzoek van de belastingschuldige toestaan dat nieuwe belastingaanslagen, waarvan het ontstaan of onbetaald laten niet aan de belastingschuldige kan worden toegerekend, in een bestaande betalingsregeling worden opgenomen. Voorwaarde is dat de belastingschuldige zijn gehele betalingscapaciteit al heeft ingezet in het kader van de bestaande betalingsregeling.

6 Z In artikel , tweede alinea, vervallen de tweede en derde volzin en de zin beginnend met Uitgangspunt en eindigend met echtgenoot.. AA Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. De puntkomma aan het eind van het twaalfde gedachtestreepje wordt vervangen door een punt. 2. Het dertiende gedachtestreepje, luidende: de gemeentelijke sociale dienst de belastingaanslag vergoedt. vervalt. AB Artikel , tweede alinea, vervalt. AC In artikel , vervalt de tweede volzin van de derde alinea, beginnend met Ook wanneer en wordt in de vierde alinea stammen uit vervangen door betrekking hebben op en wordt vóór de aanvang van vervangen door: buiten. AD Artikel , laatste volzin, komt te luiden: Het toe te passen normbedrag is in dit geval het normbedrag voor een alleenstaande of een alleenstaande ouder (zie artikel 16 van de regeling). AE In artikel wordt Wwb vervangen door: Pw. AF Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. In de volzin, beginnend met Daarbij wordt rekening gehouden met, wordt voor rekening gehouden ingevoegd voor zover van toepassing. 2. In onderdeel B wordt 59 vervangen door 61 en wordt 53 vervangen door: 54 AG Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. In de eerste volzin wordt WSF 2000 vervangen door: WSF. 2. In de vierde volzin vervallen de woorden de partnertoeslag of. AH Na artikel wordt een artikel ingevoegd, luidende: Artikel a Persoonsgebonden budget en kwijtschelding voor particulieren Verstrekkingen die worden ontvangen uit een persoonsgebonden budget voor specifieke kosten op het gebied van zorg, begeleiding of hulp en waarop geen aanspraak bestaat vanuit de zorgverzekering of de reguliere bijstand, worden niet als inkomen in aanmerking genomen. AI In artikel wordt Wwb vervangen door: Pw.

7 AJ In artikel wordt Wwb vervangen door: Pw. AK In artikel wordt 85 vervangen door: 86. AL In artikel wordt Wwb telkens vervangen door: Pw. AM Artikel wordt vervangen door: Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord Kwijtschelding voor ondernemers vindt alleen plaats bij een saneringsakkoord tussen de schuldenaar en alle schuldeisers tot gedeeltelijke betaling van de schuld tegen finale kwijting, tenzij de raad op grond van artikel 28, eerste lid, onder b, van de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 anders heeft besloten. AO Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. Aan de opsomming wordt een gedachtestreepje toegevoegd, luidende: Dwangcrediteuren. Onder dwangcrediteuren worden in dit verband verstaan leveranciers die niet bereid zijn aan een akkoord mee te werken terwijl de onderneming zonder hen niet verder kan werken. Hiermee vergelijkbaar is de adviseur/boekhouder die de stukken moet produceren die voor de beoordeling van het aanbod nodig zijn. Bij de beoordeling van het akkoord houdt de ontvanger rekening met de volledige betaling van de vordering van de adviseur/boekhouder. 2. De tweede en derde alinea vervallen. AP In de titel van artikel wordt de directeur vervangen door: het college. AQ In artikel 27 wordt, onder vervanging van de punt aan het slot van de opsomming door een puntkomma, een gedachtestreepje toegevoegd, luidende: verjaring van belastingteruggaven. AR Na artikel 27.7 wordt een artikel ingevoegd, luidende: Artikel Verjaring van belastingteruggaven Voor de verjaring van belastingteruggaven geldt eenzelfde verjaringstermijn als voor belastingschulden. Na verjaring ontstaat een natuurlijke verbintenis. De ontvanger zal een beroep op de verjaring doen, tenzij hij gerede twijfel heeft of de belastingaanslag aan de belastingschuldige is bekendgemaakt. AS Voor artikel 29 wordt een artikel ingevoegd, luidende:

8 Artikel 28c Er zijn in deze leidraad op artikel 28c van de wet geen beleidsregels gemaakt. AT Aan de opsomming van artikel 49 wordt na het tweede gedachtestreepje een gedachtestreepje ingevoegd, luidende: vooraankondiging aansprakelijkstelling;. AU Na artikel 49.2 wordt een artikel ingevoegd, luidende: 49.2a. Vooraankondiging aansprakelijkstelling Deze bepaling is niet van toepassing voor de gemeente. AV De tekst van artikel 53 komt te luiden: In aansluiting op artikel 53 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over: geen zelfstandige verjaring van de aansprakelijkheidsschuld; ontslag van betalingsverplichting aansprakelijk gestelde bestuurder en verwijtbaarheid. AW Na artikel 53.1 wordt een artikel ingevoegd, luidende: Ontslag van betalingsverplichting aansprakelijk gestelde bestuurder en verwijtbaarheid De ontvanger verleent geen ontslag van betalingsverplichting als sprake is van verwijtbaarheid van de kant van de aansprakelijk gestelde. Dit volgt uit artikel 8, eerste lid, onderdeel a, van de regeling. De vraag of sprake is van verwijtbaarheid beoordeelt de ontvanger op basis van gedragingen van de aansprakelijk gestelde. Dit betekent dat als de aansprakelijkstelling van een bestuurder is gebaseerd op artikel 36, vierde lid, van de wet, het enkele feit dat het lichaam niet op de juiste wijze heeft gemeld niet in de weg hoeft te staan aan ontslag van betalingsverplichting. AX Artikel 54, aanhef, komt te luiden: In aansluiting op artikel 54 van de wet beschrijft dit artikel het beleid over het aanhouden van de betaling van een teruggaaf bij aansprakelijkstelling. AY In artikel 55 tot en met 57 vervalt de zinsnede: Er zijn in deze leidraad op de artikelen 55 tot en met 57 van de wet geen beleidsregels gemaakt. AZ Na artikel 62 wordt een artikel ingevoegd, luidende: Artikel 62bis Artikel 62bis is niet van toepassing voor de gemeente. BA Na artikel 67 wordt een artikel ingevoegd, luidende:

9 Artikel 67a Er zijn in deze leidraad op artikel 67a van de wet geen beleidsregels gemaakt. BC Artikel 68 tot en met 72 komt te luiden: Artikel 68 tot en met 72 De artikelen 68 tot en met 70f zijn niet van toepassing voor de gemeente. Er zijn in deze leidraad op de artikelen 71 en 72 van de wet geen beleidsregels gemaakt BD Aan artikel wordt een tweede volzin toegevoegd, luidende: Het voorgaande geldt ook voor in hoger beroep te voeren zaken over een faillissementsaanvraag. BE In artikel , onderdeel a, wordt Gedragscode Schuldregeling vervangen door: Gedragscode Schuldhulpverlening. BF Artikel wordt als volgt gewijzigd: 1. na de volzin, beginnend met Voorts vindt verrekening alleen plaats een alinea ingevoegd, luidende: Dit terughoudende beleid geldt niet in situaties waarin op voorhand duidelijk is dat de belastingschuldige niet in aanmerking komt voor uitstel van betaling op basis van artikel van deze leidraad. De ontvanger informeert de schuldhulpverlener hierover. 2. In de derde en de laatste volzin wordt 120 dagen vervangen door: vier maanden. 3. Na de volzin beginnend met Vanaf de ontvangst van een afschrift van de stabilisatieovereenkomst wordt een volzin ingevoegd, luidende: Deze periode komt niet in mindering op de in artikel van deze leidraad genoemde periode van maximaal 36 maanden. BG In artikel wordt in de derde alinea de betalingscapaciteit vervangen door de in artikel 13 van de regeling bedoelde betalingscapaciteit, wordt door de schuldhulpverlener wordt beheerd vervangen door onder het financieel beheer door de schulpverlener valt en wordt beheer vervangen door: financieel beheer. BH Artikel 73.5a wordt als volgt gewijzigd: 1. In de eerste alinea vervalt: 73.5a Aan de eerste alinea wordt na de tweede volzin een volzin toegevoegd, luidende: Artikel 73.5 is daarbij van overeenkomstige toepassing. Dit betekent onder meer dat de schuldregeling betrekking moet hebben op natuurlijke personen, niet zijnde ondernemers. 3. De slotzin vervalt. BI In artikel 75.3 wordt Besluit beroep in belastingzaken 2005 vervangen door: Besluit Beroep in Belastingzaken.

10 Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2016 Het college van de gemeente Heusden heeft, gelet op de Invorderingswet 1990 en de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990, besloten: de Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2016 vast te stellen; de Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2015 in te trekken. De Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2016 treedt een dag na de bekendmaking daarvan in werking. Aldus besloten in de vergadering van het college van de gemeente Heusden, op 18 oktober de secretaris, de burgemeester, mr. H.J.M. Timmermans drs. J. Hamming Leidraad_invordering_2008_versie

11 Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen 2016 Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen Artikel 1 Inleiding en toepassingsgebied Inleiding Lijst met gebruikte afkortingen Definities Reikwijdte beleidsvoorschriften Aansprakelijkgestelden en andere derden Awb en algemene beginselen van behoorlijk bestuur Keuze uit verschillende invorderingsmaatregelen Invorderingsmaatregelen tegen grote bedrijven Voor de invordering minder geschikte dagen Binnenkomst van bescheiden Positie belastingdeurwaarder Bewaren invorderingsbescheiden Verklaring inzake nakoming fiscale verplichtingen Informatieplicht Diplomatieke status Toepassingsgebied Artikel 2 Begrippen Woonplaats Artikel 3 Bevoegdheden ontvanger Fiscale en civiele bevoegdheden Conservatoir beslag Geen conservatoir beslag dan ook geen versnelde invordering Ontbreken belastingaanslag en conservatoir beslag Gerechtelijke procedures - toestemming Juridische bijstand Toestemming Rijksadvocaat Faillissementsaanvraag Artikel 3a 23 Artikel 4 Bevoegdheid belastingdeurwaarder Reikwijdte bevoegdheid belastingdeurwaarder Bescherming Legitimatie Artikel 5 25 Artikel 6 Reikwijdte van de wet Rente en kosten in het kader van de reikwijdte van de wet Artikel 7 Betaling en afboeking Tijdstip betaling De afboeking van de betaling Teveelbetaling Rente en kosten bij afboeking betalingen Het toerekenen van kosten bij meerdere aanslagen Afboeking betaling bestuurlijke boete waarvoor uitstel van betaling is verleend Afboeking van betalingen door aansprakelijkgestelden Betaling bij vergissing Mededeling afboeking betaling Leidraad_invordering_2008_versie

12 7.10. Betaling van kleine bedragen Ontvangen bedragen uit de wettelijke schuldsaneringsregeling en faillissement Artikel 7a Uitbetaling van belastingteruggaven 30 7a.1. Aanwijzen rekeningnummer voor uitbetaling a.2. Uitbetalingfouten Artikel 7b Cessie- en verpandingsverbod uitbetalingen inkomstenbelasting 32 Artikel 8 Bekendmaking aanslag Verzending of uitreiking van het aanslagbiljet in bijzondere situaties Gehoudenheid tot betalen belastingaanslag en aanslagbiljet Vooraf uitnodigen erfgenamen tot betalen belastingaanslag Artikel 9 Betalingstermijnen Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige aanslagen Afwijking van de betalingstermijnen in geval van voorlopige teruggaven Uitbetaling voorlopige teruggave in één termijn Dagtekening aanslagbiljet Begrippen bij betalingstermijnen Verzuim ontvanger bij uitbetaling Regeling betalingstermijnen Automatische incasso Artikel 10 Versnelde invordering Reikwijdte versnelde invordering Vrees voor verduistering en versnelde invordering Metterwoon verlaten van Nederland en versnelde invordering Geen vaste woonplaats in Nederland en versnelde invordering Beslag en versnelde invordering Verkoop namens derden en versnelde invordering Vordering ex artikel 19 en versnelde invordering Artikel 11 Aanmaning De geadresseerde van de aanmaning Aanmaning ten onrechte verzonden Achterwege laten van tussentijdse vervolging en aanmaning Gedeeltelijke voldoening aan de aanmaning Betalingsherinnering Aanmaning bij invordering langs civielrechtelijke weg Artikel 12 Dwangbevel Onderwerp van het dwangbevel Tegen wie verleent de ontvanger een dwangbevel Artikel 13 Betekening van het dwangbevel Betekening dwangbevel per post Adressering van per post betekende dwangbevelen Betekening dwangbevel door de belastingdeurwaarder Bijzondere gevallen van betekening dwangbevel Artikel 14 Tenuitvoerlegging van het dwangbevel Tenuitvoerlegging algemeen Keuze van invorderingsmaatregelen Houding van de belastingdeurwaarder tijdens tenuitvoerlegging Tenuitvoerlegging dwangbevel als de belastingschuldige is overleden Volgorde van uitwinning bij beslag Leidraad_invordering_2008_versie

13 Verhaal op met vruchtgebruik of recht van gebruik bezwaarde zaken Beslaglegging voor vordering van derden Opheffing beslag na gedeeltelijke betaling of voldoening aan voorwaarden Opheffing beslag tegen betaling door een derde Opschorten van de executie Onderhandse verkoop Samenloop opheffing beslag en onderhandse verkoop Strafrechtelijk beslag Invordering en ontnemingswetgeving Beslag op roerende zaken die geen registergoederen zijn Kennisgeving vooraf en beslag roerende zaken Domiciliekeuze en beslag roerende zaken Aanbod van betaling en beslag roerende zaken Omvang van het beslag op roerende zaken Beslag op roerende zaken van derden Beroep of verzet door een derde tegen inbeslagneming roerende zaken Voldoening zekerheidsschuld door ontvanger en beslag roerende zaken Beslag roerende zaken bij derden Wegvoeren van beslagen zaken Belasting van personenauto s en motorrijwielen en belasting zware motorrijtuigen en beslag roerende zaken Afsluiting en beslag roerende zaken Bewaarder en beslag roerende zaken Executoriale verkoop computerapparatuur Executoriale verkoop zilveren, gouden en platina werken Beslag op illegale zaken Bieden voor rekening van de gemeente en beslag roerende zaken Opheffing van het beslag op roerende zaken Afboeking executieopbrengst verkoop roerende zaken Proces-verbaal van verkoop roerende zaken Gegevensverstrekking omtrent beslag roerende zaken Relaas van onttrekking Beslag op onroerende zaken Bewaring van in beslag genomen roerende zaken bij beslag onroerende zaken Nieuwe belastingschuld en beslag onroerende zaken Verhuurde of verpachte onroerende zaken Voorwaarden van verkoop van onroerende zaken Opheffing van het beslag onroerende zaken Beslag onder derden Beslag op vordering van een derde Derdenbeslag of vordering ex artikel Roerende zaken bij derden Plaats beslaglegging en derdenbeslag Derdenbeslag op een vordering waar geen beslagvrije voet voor geldt Bij derdenbeslag in gebreke blijven tot het doen van verklaring Bij derdenbeslag niet afdragen na het doen van verklaring Afdracht binnen de vierwekentermijn bij derdenbeslag Leidraad_invordering_2008_versie

14 Derdenbeslag op polis van levens- of spaarverzekering of lijfrente Retentierecht en derdenbeslag Opheffing van het derdenbeslag Onverschuldigde betaling en derdenbeslag Derdenbeslag onder de Staat of de ontvanger en het doen van verklaring Derdenbeslag op voorlopige teruggaaf Beslag op schepen Beletten van het vertrek van het schip De executie van schepen Afgelasting van de verkoop van een schip Deskundige hulp en beslag op schepen Opheffing van het beslag op schepen Artikel Artikel 16 Doorlopend beslag 60 Artikel 17 Verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel Schorsing van de invordering bij verzet tegen tenuitvoerlegging dwangbevel Verzet tegen tenuitvoerlegging van dwangbevel bij onjuiste adressering 61 Artikel Artikel 19 Doen van een vordering Vordering algemeen Bekendmaking vordering Voldoen aan de vordering Niet voldoen aan de vordering Intrekken van een vordering Vermindering of vernietiging van de belastingaanslag in relatie tot vordering Doorbreken beslagverboden en vordering Notoire wanbetaler en vordering Vordering ten laste van de echtgenoot De faillissementsvordering Aan te melden schulden in faillissement Belastingschulden ontstaan gedurende een surseance zijn boedelschulden in faillissement Opkomen in faillissement Vorderingen met betrekking tot periodieke uitkeringen Overwegen van vordering op periodieke uitkeringen Vooraankondiging van vordering op periodieke uitkeringen Beslagvrije voet en vordering op periodieke uitkeringen a Beslagvrije voet en vakantiegeld Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd Informatieverstrekking voor vaststelling beslagvrije voet Belastingschuldige woont in buitenland en beslag periodieke uitkering Verrekening ex artikel 117 Ambtenarenwet Periodieke uitkeringen onder de bijstandsnorm Vordering in relatie tot voorlopige teruggaaf Beslagvrije voet en overheidsvordering Artikel 20 Lijfsdwang 69 Artikel 21 Voorrecht rijksbelastingen 70 Artikel 22 Bodemrecht Werkingssfeer en reikwijdte bodemrecht Leidraad_invordering_2008_versie

15 22.2. Bodemrecht en bestuurlijke boeten Overbetekening bodembeslag Volgorde uitwinning bodembeslag buiten faillissement Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar Bodemrecht en voorrang Verzet en beroep Verzet artikel 435, derde lid, Rv tegen bodembeslag Taken met betrekking tot de schriftelijke mededeling ex artikel 435, derde lid, Rv inzake bodembeslag Opschorting verkoop na verzet in rechte tegen bodembeslag Beroepschrift ex artikel 22 van de wet Beroepschriftprocedure ex artikel 22 van de wet Taak van de ontvanger met betrekking tot beroepschrift ex artikel 22, eerste lid, van de wet Beslissing college op het beroepschrift tegen een bodembeslag Onduidelijk bezwaar tegen bodembeslag Samenloop administratief beroep en verzet tegen bodembeslag Criteria voor de beslissing op het beroepschrift ex artikel 22, eerste lid, van de wet Beëindiging operationele lease-overeenkomst Executie en bodemrecht Artikel 22bis Mededeling Artikel 22a en artikel Artikel 23a 76 Artikel 24 Verrekening Wanneer verrekening Verrekening voorlopige teruggaaf inkomstenbelasting en beslagvrije voet Betwiste schuld en verrekening Reikwijdte van de verrekening Bekendmaking verrekening Verrekening en fiscale eenheid vennootschapsbelasting Instemmingsregeling bij cessie en verpanding Geen verrekening bij instemming cessie of verpanding Mogelijkheid van cessie of verpanding uit te betalen bedragen Instemming of weigering met een cessie of verpanding Beroepsprocedure weigeren instemming cessie of verpanding en Awb Bekendmaking beschikking college bij cessie of verpanding Houding ontvanger bij procedure tegen weigeren instemming met cessie of verpanding Artikel 25 Uitstel van betaling Algemene uitgangspunten uitstelbeleid Houding van de ontvanger tijdens behandeling verzoek om uitstel Toewijzing van het verzoek om uitstel van betaling Redenen afwijzing verzoek om uitstel Redenen beëindigen uitstel Beëindigen van een betalingsregeling met meer dan één termijn Van rechtswege vervallen van een verleend uitstel Leidraad_invordering_2008_versie

16 Geen invordering tijdens verleend uitstel Na (afwijzen) uitstel tien dagen wachttijd Uitstel voor een ambtshalve belastingaanslag Uitstel voor een aanslag ter behoud van rechten Uitstel voor een bestuurlijke boete Tijdens uitstel nieuwe aanslagen voldoen Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd Zekerheid bij uitstel Tijdstip indiening verzoek om uitstel Verzoekschriften aan andere instellingen Uitstel in verband met bezwaar tegen een belastingaanslag Bezwaar tegen hoogte belastingaanslag Bezwaarschrift geldt als verzoek om uitstel; beroepschrift niet a. Afzonderlijk verzoek om uitstel in verband met een bezwaarschrift b. Ontbrekende gegevens De beslissing op het verzoek om uitstel van betaling Uitstel in verband met een onderlinge overlegprocedure Zekerheid bij uitstel in verband met bezwaar Onherroepelijke invorderingsmaatregelen voor bestreden belastingschuld Verrekening tijdens uitstel in verband met bezwaar Artikel a. Nadere voorwaarden bij herbeoordeling verleend uitstel Geen uitstel voor het niet bestreden bedrag Ten onrechte uitstel voor het gehele bedrag van de belastingaanslag Uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag Uitstel in verband met een belastingteruggaaf en andere uit te betalen bedragen Berekening van het uit te betalen bedrag bij uitstel Beslissing op het verzoek om uitstel in verband met een uit te betalen bedrag Verrekening en uitstel in verband met een te verwachten uit te betalen bedrag Uitstel in verband met betalingsproblemen Beslissing op een verzoek om uitstel in verband met betalingsproblemen Uitstel en motorrijtuigenbelasting Verrekening tijdens een betalingsregeling Uitstel in verband met faillissement, WSNP en surseance Uitstel van betaling erfbelasting bij verkrijging eigen woning door broers of zussen van de erflater Betalingsregeling voor particulieren Duur betalingsregeling particulieren Voorwaarden aan betalingsregeling particulieren Kort uitstel particulieren Behandeling verzoek betalingsregeling particulieren Vermogen en betalingsregeling particulieren Betalingscapaciteit en betalingsregeling particulieren Berekening betalingscapaciteit: bijzondere uitgaven Berekening betalingscapaciteit: aflossingsverplichtingen aan derden Berekening betalingscapaciteit: extra inkomsten Leidraad_invordering_2008_versie

17 Belastingschuldige stelt zelf een betalingsregeling voor Betalingsregeling langer dan twaalf maanden Betalingsregeling voor ondernemers Duur betalingsregeling ondernemers Voorwaarden betalingsregeling ondernemers Artikel A. Bijzondere omstandigheden betalingsregeling ondernemers Artikel B. Verklaring derde deskundige Artikel C. Geen uitstel voor ondernemers in verband met betalingsproblemen als al kort uitstel is verleend Artikel D. Kort uitstel van betaling voor ondernemers Uitstelbeleid particulieren geldt voor ex-ondernemers Uitstel voor ondernemers en overheidssteun/subsidie Administratief beroep Toetsing uitstelbeschikking door het college Beroepsfase uitstel Beslissing college op beroepschrift bij uitstel Niet tijdig beslissen op een verzoek om uitstel Beroep of herhaald verzoek om uitstel bij de ontvanger Artikel 25a Uitstel van betaling exitheffingen a.1. Beoordeling zekerheid bij uitstel van betaling ter zake van exitheffingen Artikel 26 Kwijtschelding van belastingen Algemene uitgangspunten kwijtscheldingsbeleid Kwijtschelding van betaalde belastingschulden Het indienen van een verzoek om kwijtschelding Niet ingevuld of onjuist ingevuld verzoekformulier om kwijtschelding Gegevens en normen ten tijde van indiening verzoek om kwijtschelding Toewijzing van het verzoek om kwijtschelding onder voorwaarden Motivering afwijzing van het verzoek om kwijtschelding Na afwijzen kwijtschelding tien dagen wachttijd bij voortzetting invordering Mondeling meedelen afwijzen kwijtschelding Wanneer wordt geen kwijtschelding verleend Begrip 'ex-ondernemer' en kwijtschelding Verzoekschriften aan andere instellingen Kwijtschelding van belastingen voor particulieren Vermogen en kwijtschelding particulieren De inboedel en kwijtschelding particulieren De auto en kwijtschelding particulieren Saldo op bankrekening en kwijtschelding voor particulieren De eigen woning en kwijtschelding voor particulieren Vermogen van kinderen en kwijtschelding voor particulieren Nalatenschappen en kwijtschelding voor particulieren [vervallen] [vervallen] Betalingscapaciteit en kwijtschelding voor particulieren Vakantiegeld en kwijtschelding voor particulieren Studiefinanciering en kwijtschelding voor particulieren Bijzondere bijstand/ouderlijke bijdrage en kwijtschelding voor particulieren 106 Leidraad_invordering_2008_versie

18 Betalingen op belastingschulden en kwijtschelding voor particulieren Woonlasten en kwijtschelding van belasting van voorhuwelijkse belastingschulden A. Woonlasten van meerpersoonshuishoudens Uitgaven in verband met onderhoudsverplichtingen en kwijtschelding voor particulieren Kwijtschelding tijdens WSNP [vervallen] Normpremie ziektekostenverzekering begrepen in de bijstandsuitkering Kwijtschelding van belastingen voor ondernemers Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord Aansprakelijkheid en kwijtschelding voor ondernemers Voorwaarden tot deelname aan een saneringsakkoord Toepassingsbereik saneringsakkoord Ten minste dubbele percentage en saneringsakkoord Bestuurlijke boeten en saneringsakkoord Rente en kosten en saneringsakkoord Speciale crediteuren en saneringsakkoord Administratief beroep Administratief beroep tegen de afwijzing van een verzoek om kwijtschelding Herhaald verzoek om kwijtschelding Beroepsfase kwijtschelding Gegevens en normen eerste verzoek om kwijtschelding Beslissing directeur op beroep bij kwijtschelding Invordering na administratief beroep en herhaald verzoek om kwijtschelding Niet tijdig beslissen op een verzoek om kwijtschelding Voortzetting van de invordering na afwijzing verzoek om kwijtschelding Invordering na afwijzing verzoek om kwijtschelding Geen verdere invorderingsmaatregelen en afwijzing verzoek om kwijtschelding Geautomatiseerde kwijtschelding Artikel 27 Verjaring Versnelde invordering en verjaring Aansprakelijkgestelden en verjaring Stuiting van de verjaring Schorsing van de verjaring Afstand van verjaring Rente en kosten en verjaring Na verjaring geen civiele invordering Artikel 27a Betalingskorting 117 Artikel 28 Invorderingsrente Cheque buitenland en invorderingsrente Correctie berekende invorderingsrente Vermindering terecht in rekening gebrachte invorderingsrente [Vervallen] [Vervallen] Kwijtschelding invorderingsrente niet mogelijk [Vervallen] Drempelbedrag Leidraad_invordering_2008_versie

19 Artikel 28a en artikel 28b 120 Artikel Artikel 30 Beschikking betalingskorting en invorderingsrente Beschikking terugnemen betalingskorting Verzoek tot vermindering rente is bezwaar Betalingskorting en invorderingsrente: (hoger) beroep en cassatie Teruggenomen betalingskorting en invorderingsrente: uitstel van betaling Geen bezwaar mogelijk tegen de niet verleende betalingskorting 123 Artikel 31 en artikel 31a 124 Artikel 32 Samenloop fiscale en civiele aansprakelijkheidsbepalingen Keuze aansprakelijkheid Gemeenschapsschulden en aansprakelijkheid Artikel 33 Aansprakelijkheid van bestuurder, leider vaste inrichting, vaste vertegenwoordiger en vereffenaar voor alle belastingen Leider vaste inrichting en vaste vertegenwoordiger bij aansprakelijkheid Feitelijke vestiging bij aansprakelijkheid Lichaam dat is ontbonden bij aansprakelijkheid Vereffenaar bij aansprakelijkheid Bestuurder bij aansprakelijkheid Gewezen bestuurder bij aansprakelijkheid Artikel Disculpatie bestuurders, leiders en vaste vertegenwoordigers 127 Artikel 34 tot en met Artikel 48 Beperking aansprakelijkheid van erfgenamen Beneficiaire aanvaarding Invordering ten laste van een erfgenaam blijft achterwege Artikel 48a Aansprakelijkheid van derden voor uitbetaalde bedragen inkomstenbelasting of omzetbelasting 130 Artikel 49 Formele bepalingen voor aansprakelijkstelling Aansprakelijkstelling voor bestuurlijke boete Aansprakelijkstelling voor invorderingsrente De aansprakelijkstelling - in gebreke zijn Wanneer in gebreke In gebreke zijn en versnelde invordering In gebreke zijn en een beschikking geen verdere invorderingsmaatregelen Informatieverstrekking in beschikking aansprakelijkstelling ketenen inlenersaansprakelijkheid Informatieverstrekking aan aansprakelijkgestelden Aansprakelijkheid: eerst uitwinning belastingschuldige Volgorde van aansprakelijkstellen Bezwaar, beroep, hoger beroep en beroep in cassatie tegen de beschikking aansprakelijkstelling Bezwaar en uitstel van betaling [vervallen] Overgangsrecht Bij civiele procedure geen invordering of verrekening Wijziging eis Artikel 51 Conservatoir beslag bij aansprakelijkheid Conservatoir beslag en uitstel in verband met bezwaar Leidraad_invordering_2008_versie

20 Artikel 52 Betalingstermijn beschikking aansprakelijkstelling Vermindering van de belastingaanslag en aansprakelijkstelling 136 Artikel 53 Aansprakelijkheid: verhaalsrechten en kwijtschelding Geen zelfstandige verjaring van de aansprakelijkheidsschuld 137 Artikel 54 Mededeling aan de aansprakelijkgestelde Betaling teruggaaf aanhouden bij aansprakelijkstelling Artikel 55 tot en met Artikel 58 Informatieverplichtingen van de belastingschuldige of de aansprakelijkgestelde Geen invorderingsonderzoek tijdens een gerechtelijke procedure Gegevens voor invordering van eigen belastingschulden Artikel Invorderingsonderzoek tijdens faillissement Artikel 59 Informatieverplichting: gegevensdragers bij een derde 141 Artikel 60 Formele bepalingen voor de informatieverplichtingen Redelijke termijn voor verstrekken van informatie Kwaliteit van de gegevens en wijze van verstrekking of beschikbaar stellen Artikel 61 Geen geheimhoudingsplicht bij de informatieverplichtingen Niet van de administratie gescheiden (beroeps-) vertrouwelijke gegevens 143 Artikel 62 Informatieverplichtingen van de administratieplichtige 144 Artikel 62a 145 Artikel 63 en 63a 146 Artikel 63b Bestuurlijke boeten b.1. Algemene uitgangspunten b.2. Betalingsverzuim bij aanslagbelastingen b.3. Verplichting toe te laten dat kopieën e.d. worden gemaakt Artikel 63c en Artikel 65 Niet nakomen informatieverplichting: strafmaat voor misdrijf Reikwijdte opzetcriterium bij misdrijf Artikel 65a en artikel Artikel 67 Geheimhoudingsplicht Bekendmaking aan de belastingschuldige Bekendmaking aan derden in het belang van de invordering Informatieverstrekking aan gerechtsdeurwaarder over periodieke betalingen 150 Artikel 68 tot en met 72 Fout! Bladwijzer niet gedefinieerd. Artikel 73 Insolventieprocedures Algemene uitgangspunten insolventieprocedures Aanmelden belastingschulden in WSNP of faillissement Invorderingsmaatregelen tijdens de toepassing van WSNP of faillissement Boedelschulden Proceskostengarantie Belangenbehartiging door de bewindvoerder of de curator Bodemvoorrecht in faillissement en in de WSNP Bodemrecht en insolventie van de derde-eigenaar Uitstel in relatie tot faillissement en WSNP Kwijtschelding in relatie tot faillissement en WSNP Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot faillissement en WSNP Leidraad_invordering_2008_versie

21 Toeslagenschuld in relatie tot WSNP en faillissement Verplichtingensignaal in relatie tot WSNP en faillissement Insolventieprocedure en Wettelijke schuldsanering Kwijtschelding tijdens WSNP De WSNP is beëindigd met een schone lei Artikel De WSNP is beëindigd zonder schone lei of de schone lei is ingetrokken 154 Artikel De WSNP is tussentijds beëindigd Insolventieprocedure en surseance Uitstel en surseance Ketenaansprakelijkheid en bestuurdersaansprakelijkheid in relatie tot surseance Insolventieprocedure en faillissement Faillissementsaanvraag: algemeen Ontbinding van rechtspersonen in plaats van faillissementsaanvraag Particulieren en faillissement Saneringsaanbod en faillissementsaanvraag Verzoek om uitstel van betaling vóór behandeling faillissementsaanvraag door rechter Toestemming voor faillissementsaanvraag Steunvordering derden voor faillissementsaanvraag Verlenen van steunvordering en faillissementsaanvraag Verzet tegen faillietverklaring Beroep op regresrecht in faillissement Verzending of uitreiking aanslagbiljet bij faillissement Opkomen in faillissement Volgorde uitwinning bodembeslag in faillissement Na de toepassing van het faillissement Opening nationale (secundaire) insolventieprocedure Omzetting faillissement in WSNP Insolventieprocedure - minnelijke schuldsanering door leden van de NVVK of gemeenten Algemeen Opschorten invorderingsmaatregelen na verzoek MSNP Gevolgen uitstel MSNP voor invorderingsmaatregelen Houding ontvanger tijdens uitstel MSNP Intrekken uitstel gedurende MSNP De schuldenaar voldoet aan zijn verplichtingen MSNP Na de toepassing van de MSNP a Insolventieprocedure - minnelijke schuldsanering door anderen dan leden van de NVVK of gemeenten a.1 Algemeen Insolventieprocedures en akkoorden Buitengerechtelijk akkoord Voorwaarden voor toetreding tot een buitengerechtelijk akkoord Gevolgen buitengerechtelijk akkoord Voorwaarden voor toetreding tot een gerechtelijk akkoord Gevolgen toetreden tot gerechtelijk akkoord Begrip belastingschuld en (buiten)gerechtelijk akkoord Schuldig nalatig en (buiten)gerechtelijk akkoord Gevolgen dwangakkoord Kwijtschelding voor ondernemers bij een saneringsakkoord 165 Artikel 74 Uitstel- en kwijtscheldingsfaciliteiten 166 Leidraad_invordering_2008_versie

22 Artikel 75 Kosten van vervolging Gevorderde som bevat geen vervolgingskosten Aan derden toekomende bedragen Rechtsmiddelen en vervolgingskosten Verzoek om vermindering vervolgingskosten aanmerken als bezwaar Niet in rekening brengen van vervolgingskosten Onverschuldigdheid van vervolgingskosten Niet-verwijtbaarheid en vervolgingskosten Versnelde invordering en vervolgingskosten Aansprakelijkgestelden en vervolgingskosten Geen kwijtschelding van vervolgingskosten Limitering betekeningskosten dwangbevel Artikel 76 tot en met Artikel 80 Invordering en Awb Tenuitvoerlegging termijndwangbevel Leidraad_invordering_2008_versie

23 Artikel 1 Inleiding en toepassingsgebied Dit artikel bevat de inleiding van de Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen en het beleid over het toepassingsgebied zoals opgenomen in artikel 1 van de Invorderingswet Inleiding Net als de Leidraad Invordering 2008 van het Rijk 1 (hierna: Rijksleidraad) bevat de Leidraad Invordering gemeentelijke belastingen enkel beleidsregels. Werkinstructies zijn niet opgenomen. Bij de opmaak van de gemeentelijke leidraad is aansluiting gezocht bij de Rijksleidraad. Het is echter geen kopie. Daar waar noodzakelijk hebben wij bepalingen toegevoegd of aangepast aan de gemeentelijke situatie Lijst met gebruikte afkortingen Afkorting Omschrijving Awb Algemene wet bestuursrecht Awir Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen AWR Algemene wet inzake rijksbelastingen BW Burgerlijk Wetboek FW Faillissementswet MSNP minnelijke schuldsanering natuurlijke personen Rv Wetboek van Burgerlijke Rechtsvordering Sr Wetboek van Strafrecht Sv Wetboek van Strafvordering WSF Wet Studiefinanciering 2000 WSNP wettelijke schuldsanering natuurlijke personen Wwb Wet werk en bijstand Definities - belasting(en): belastingen die door de gemeente worden geheven; - belastingdeurwaarder: de daartoe door het college aangewezen gemeenteambtenaar bedoeld in artikel 231, tweede lid, onderdeel e, van de Gemeentewet; - besluit (het): het Uitvoeringsbesluit Invorderingswet 1990; - college: het college van burgemeester en wethouders van de gemeente; - echtgenoot: de echtgenoot, bedoeld in artikel 3 Wwb; - hoger beroep: hoger beroep bij een gerechtshof dan wel, als beroep in cassatie bij de Hoge Raad is ingesteld, cassatieberoep;. - inspecteur: de gemeenteambtenaar bedoeld in artikel 231, tweede lid, onderdeel b, van de Gemeentewet, met inbegrip van de ambtenaren aan wie ter zake mandaat is verleend door de inspecteur; - ondernemer: de belastingschuldige die een onderneming drijft of zelfstandig een beroep uitoefent; - ontvanger: de gemeenteambtenaar bedoeld in artikel 231, tweede lid, onderdeel c, van de Gemeentewet, met inbegrip van de ambtenaren aan wie ter zake mandaat is verleend door de ontvanger; - particulier: de belastingschuldige die niet als ondernemer wordt 1 Bijlage bij besluit van 12 juni 2008, nr. CPP2008/1137M Leidraad_invordering_2008_versie