Bijlage: voorwaarden voor verminderingen en vrijstellingen van doorstorting bedrijfsvoorheffing - eblox

Transcriptie

1 Bijlage: voorwaarden voor verminderingen en vrijstellingen van doorstorting bedrijfsvoorheffing - eblox Beste klant, In deze bijlage bezorgen wij u bijkomende informatie voor enkele fiscale voordelen. U krijgt een kort overzicht van de voorwaarden om deze fiscale voordelen te mogen toepassen, en de manier waarop u de nodige gegevens dient te registreren en te onderhouden in eblox opdat deze fiscale voordelen correct zouden worden toegepast. Vragen? Heeft u vragen ivm deze vrijstellingen of verminderingen of wenst u beroep te doen op de diensten van SD Worx, contacteer dan uw payroll consulent. Inhoud: Overuren Wetenschappelijk onderzoek Nacht-, Ploegen- en Volcontinu-arbeid Verhoogde IPA-korting KMO s Ontwrichte zones (steunzones) Startende ondernemingen 1

2 Overuren Het fiscaal voordeel voor overuren bestaat uit een belastingvermindering ten voordele van de werknemer en een vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing ten voordele van de werkgever. De vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing voor overuren is van toepassing op werkgevers onderworpen aan de cao-wet, uitzendbedrijven die uitzendkrachten ter beschikking stellen van voorgenoemde ondernemingen en enkele specifieke overheidsbedrijven, voor zover zij werknemers tewerkstellen die vallen onder categorie 1 van de lastenverlaging. In de berekening van de bedrijfsvoorheffing houden we rekening met de belastingvermindering voor overuren waarop een wettelijke overwerktoeslag van toepassing is. Voor diezelfde overuren geldt een vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing ten voordele van de werkgever. Het aantal overuren waarvoor dit fiscaal voordeel geldt, is beperkt tot de eerste 130 overuren die in het kalenderjaar worden gepresteerd. Voor bepaalde werkgevers en onder bepaalde voorwaarden wordt deze grens van 130 overuren opgetrokken tot 180 overuren of zelfs 360 overuren (horeca). Het gaat om: Horeca: werkgevers in de horeca die gebruik maken van een geregistreerde kassa systeem (GKS) (vanaf 01/01/2014). Werken in onroerende staat (*): overuren die gepresteerd worden op werven waar een elektronisch systeem van aanwezigheidsregistratie wordt gebruikt. Deze aanwezigheidsregistratie is verplicht voor bouwplaatsen waar werken worden uitgevoerd waarvan het totale bedrag (exclusief btw) gelijk is aan of hoger is dan EUR (vanaf 01/04/2014). (*) Onder werken in onroerende staat moet worden verstaan, het bouwen, verbouwen, afwerken, inrichten, herstellen, onderhouden, reinigen, en het geheel of ten dele afbreken van een onroerend goed. De fiscus verwijst naar de BTW-reglementering (BTW Wetboek art.19 en art.20, 2 van KB nr.1) voor een lijst van deze activiteiten. Het huidige voordeel bedraagt: Wettelijke overwerktoeslag Verdeling lastenverlaging overuren Voordeel WN: belastingvermindering Voordeel WG: niet door te storten BV 20% (bouwsector) 66,81% 32,19% 50% (minimale overwerktoeslag) 57,75% 41,25% 100% (zondag, feestdag) 57,75% 41,25% 2

3 Dit fiscaal voordeel vertaalt zich in de volgende looncodes: Loonlijn: o Overuren: vermindering werknemer code 3700 o Overuren: vrijstelling werkgever code Boekhouding: o Overuren: vermindering werknemer en vrijstelling werkgever zijn verrekend in het bedrag voorheffing op de factuur o Overuren: de vrijstelling van doorstorting wordt op het boekingsdocument vermeld onder code 7432 Opgelet: voorwaarden voor de correcte toepassing van het fiscaal voordeel Standaard werkwijze U beheert de toepassing van deze vrijstelling door een correct gebruik van de looncodes overuren. De uren geboekt onder de looncodes 7550 tem 7579 komen automatisch in aanmerking voor de berekening van de vermindering bedrijfsvoorheffing voor overuren. Boek onder deze codes dus enkel overuren waarop een wettelijke overwerktoeslag verschuldigd is. Afwijking mogelijk via KOV-klantcode Indien u deze looncodes voor andere doeleinden gebruikt of u maakt ook gebruik van 8***- codes of alfa-codes, dan moet een KOV-klantcode aangemaakt zijn. Via deze klantcode kan er afgeweken worden van de standaard looncode reeks. Een KOV-klantcode bevat dan de looncodes waarop SD Worx de fiscale vermindering en vrijstelling zal berekenen. Opgelet: bij wijziging van gebruik van looncodes voor overuren waarop al of niet een wettelijke overwerktoeslag betaald wordt, dient u de klantcode zelf aan te passen en te onderhouden. Contacteer uw payroll consulent indien u hier verdere vragen over heeft. 3

4 Versterkt fiscaal voordeel voor 50 bijkomende overuren Voor de werkgevers en werknemers waarvoor de grens van 130 overuren opgetrokken werd tot 180 overuren (zie hoger) dient er een strikte administratieve opvolging te gebeuren. Het bijkomend voordeel zal pas berekend worden zodra de grens van 130 overuren overschreden is. Om SD Worx in staat te stellen om op een correcte manier te bepalen of er een fiscaal voordeel moet berekend worden op de bijkomende 50 overuren dient u de aanduiding OAR (Overzicht Aanwezigheidsregistratie) mee te geven bij de betrokken overuren in eblox (via de kolom OAR in de detailkalender of het vak uren van de aanvullende loongegevens in eblox). Neem contact op met uw payroll consulent om deze klantinstelling OAR in eblox te activeren. U bent als werkgever verantwoordelijk voor het correct registreren van deze overuren: u heeft als enige een compleet en correct zicht of u tot de betrokken categorie van werkgevers behoort en het overuren betreft die in aanmerking komen voor een versterkt fiscaal voordeel. Zet de aanduiding OAR niet in bij een overuur dat niet in aanmerking komt. 4

5 Wetenschappelijk Onderzoek Werkgevers die werknemers tewerkstellen in het kader van onderzoek en ontwikkeling hebben onder bepaalde voorwaarden recht op een vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing. Deze vrijstelling houdt in dat 80% van de ingehouden bedrijfsvoorheffing op lonen van onderzoekers en ontwikkelaars niet moet doorgestort worden aan de fiscus. De overheid definieerde 6 verschillende types van wetenschappelijk onderzoek: 1. Universiteiten, hogescholen en bepaalde fondsen 2. Samenwerkingsovereenkomsten met universiteiten of hogescholen of erkende wetenschappelijke instellingen 3. PhD s (doctors) 4. Young Innovative Companies 5. Erkende wetenschappelijke instellingen 6. Specifieke masterdiploma s Het is belangrijk dat u het juiste type aanduidt. Indien uw onderneming niet tot type 1, 4 of 5 behoort, dient u bovendien de nodige formaliteiten te treffen om uw onderzoeks-en ontwikkelingsprojecten te definiëren. De vrijstelling geldt bovendien enkel voor de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen die in het kader van het onderzoeks- of ontwikkelingsproject of - programma uitbetaald zijn, tijdens de duurtijd van dat project en voor zover die betrekking hebben op een effectieve tewerkstelling in het onderzoeksproject. Daarom dient ook de rubriek percentage ingevuld te worden. Opmerking: Bij types 1 en 5 (universiteiten, fondsen, erkende wetenschappelijke instellingen) komt in principe de gehele bezoldiging in aanmerking voor de vrijstelling. Voor meer info verwijzen wij u naar: de site van BELSPO de FAQ s op de site van de overheidsdienst Financiën: fing/vrijstellingen/onderzoek_en_ontwikkeling/ Dit fiscaal voordeel vertaalt zich in de volgende looncodes: Loonlijn: o Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling code Boekhouding: o Wetenschappelijk onderzoek: vrijstelling is verrekend in het bedrag voorheffing op de factuur; op het boekingsdocument afzonderlijk vermeld onder de codes

6 Opgelet: voorwaarden voor de correcte toepassing van het fiscaal voordeel U beheert de toepassing van deze vrijstelling via de rubrieken Wetenschappelijk Onderzoek in eblox. Om van de vrijstelling te kunnen genieten moeten bij de betrokken werknemers de historische rubrieken type en percentage wetenschappelijk onderzoek correct ingevuld worden. De vrijstelling mag slechts toegepast worden op het gedeelte dat de werknemer effectief met het onderzoek bezig is. Vanaf loonperiode januari 2016 zal er geen vrijstelling berekend worden bij een blanco waarde of de waarde 0,00. Enkel bij een waarde van 100,00 wordt dan nog de maximale vrijstelling berekend. Belangrijk: Aangezien SD Worx niet alle nodige gegevens bezit i.v.m. de dossiers die in aanmerking komen voor de vrijstelling bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek, dient u deze rubrieken op eigen verantwoordelijkheid in te vullen en te onderhouden. 6

7 Nacht-, Ploegen- en Volcontinu-arbeid Onder bepaalde voorwaarden kan een werkgever die arbeiders tewerkstelt voor ploegen-, nacht- en volcontinuarbeid genieten van een vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing. Aan de volgende voorwaarden moet cumulatief voldaan worden: 1. Er wordt ploegen-, nacht- of volcontinuarbeid verricht door bepaalde werknemers Ploegenarbeid: minstens twee ploegen van minstens twee werknemers, die hetzelfde werk doen zowel qua inhoud als qua omvang en die elkaar in de loop van de dag opvolgen zonder dat er een onderbreking is tussen de opeenvolgende ploegen en zonder dat de overlapping meer bedraagt dan ¼ van hun dagtaak. Nachtarbeid: de ondernemingen waar werknemers, overeenkomstig de in de onderneming toepasselijke arbeidsregeling, prestaties verrichten tussen 20 uur en 6 uur, met uitsluiting van de werknemers die enkel prestaties verrichten tussen 6 uur en 24 uur en de werknemers die gewoonlijk beginnen te werken vanaf 5 uur. In volcontinuarbeid werken de werknemers in minstens 4 ploegen van minstens 2 werknemers die hetzelfde werk doen, zowel qua inhoud als qua omvang. Ook moeten ze een continue bezetting tijdens de hele week en het weekend verzekeren. De ploegen moeten elkaar opvolgen zonder dat er een onderbreking is tussen de opeenvolgende ploegen en zonder dat de overlapping meer bedraagt dan ¼ van hun dagtaak. De ondernemingstijd, dit is de tijd dat het bedrijf actief is, moet minstens 160 uur op weekbasis bedragen. Deze nacht/ploegen/volcontinuarbeid moet worden verricht door: hetzij werknemers van categorie 1 bedoeld in artikel 330 van de programmawet (I) van 24 december 2002 (profit-sector); hetzij de statutaire werknemers bij de volgende autonome overheidsbedrijven: de naamloze vennootschap van publiek recht Belgacom, Bpost, NMBS Holding, NMBS en Infrabel. 2. Voor de betrokken werknemers moet een ploegenpremie betaald worden. 3. Er wordt BV ingehouden op de bezoldigingen incl. de ploegenpremies. 4. De betrokken werknemers presteren ploegenarbeid in de betrokken maand. 5. De betrokken werknemers presteren voor ten minste voor 1/3 van de arbeidstijd ploeg/nachtarbeid (antimisbruikregel). U kan dit eventueel opvolgen met een rapport in eblox. 7

8 Dit vertaalt zich in de volgende looncodes: Loonlijn: o Nacht- en ploegenarbeid : vrijstelling code 5950 o Volcontinuarbeid : vrijstelling code 5955 Boekhouding: o Nacht- en ploegenarbeid, volcontinuarbeid: de vrijstelling is verrekend in het bedrag voorheffing op de factuur; op het boekingsdocument afzonderlijk vermeld onder code 7431 Opgelet: voorwaarden voor de correcte toepassing van het fiscaal voordeel U beheert de toepassing van deze vrijstelling via de rubriek Ploeg/nacht vermindering in eblox. Als een werknemer voldoet aan de hierboven vermelde voorwaarden dan mag u de rubriek ploeg/nacht vermindering voor de betrokken periode de waarde 1 of 2 (in geval van volcontinuarbeid) geven. Zo niet laat u deze blanco. Belangrijk: SD Worx heeft niet alle nodige gegevens ter beschikking om na te gaan of de werknemer voldaan heeft aan al de voorwaarden gedurende een bepaalde periode. De ingevulde waarde van deze historische rubriek moet daarom door u zelf opgevolgd worden. 8

9 Verhoogde IPA-Korting voor KMO s De algemene IPA-korting betreft een vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing ten belope van 1% van de bruto loonmassa. Ondernemingen die voldoen aan de KMO definitie, hebben sinds 2014 recht op een verhoogde IPA korting van 1,12%. Praktisch: De niet door te storten bedrijfsvoorheffing wordt berekend op de volledige loonmassa, uitgezonderd terugbetaalde kosten. De basis wordt geboekt onder code De berekening van de IPA-korting gebeurt op werkgeversbasis, in een afzonderlijke aangifte in de boekhouding. Wanneer komt uw onderneming in aanmerking voor de verhoogde IPA-korting? Uw onderneming wordt als KMO beschouwd volgens artikel 15 van de Vennootschapswet indien in het laatste en het voorlaatste afgesloten boekjaar, niet meer dan één van volgende criteria overschreden werd: jaargemiddelde van het personeelsbestand: maximum 50 werknemers; jaaromzet (exclusief BTW): maximum EUR; balanstotaal: maximum EUR. Bijkomende opmerkingen: Berekening werknemers in voltijdse equivalenten (FTE). Een onderneming waarvan het jaargemiddelde van het personeelsbestand meer dan 100 bedraagt wordt steeds als een grote onderneming beschouwd. Dit moet elk boekjaar opnieuw worden bekeken. De criteria moeten beoordeeld worden op consolidatie-niveau. Wanneer een vennootschap met 1 of meerdere andere vennootschappen verbonden is, moeten de criteria inzake omzet en balanstotaal "op geconsolideerde basis" worden berekend. Het aantal werknemers "dat door elk van de betrokken verbonden vennootschappen jaarlijks gemiddeld wordt tewerkgesteld", moet worden opgeteld. Een onderneming is met één of meer andere ondernemingen verbonden als zij o één of meer dochters heeft; o zelf een dochter is; o deel uitmaakt van een groep van ondernemingen. Voor verdere informatie om na te gaan of er al dan niet geconsolideerd moet worden, verwijzen we naar art. 11 Vennootschapswet. Belangrijk: SD Worx beschikt niet over de gegevens om na te gaan of u voldoet aan bovenstaande criteria. Uw boekhouder kan dit best beoordelen. Gelieve zelf aan te geven aan uw payroll consulent of u in aanmerking komt voor deze IPA-korting voor KMO s. 9

10 Ontwrichte zones (steunzones) De competitiviteitspactwet van 15/05/2014(*) voorziet onder meer in een steunmaatregel ten voordele van werkgevers die onder bepaalde voorwaarden een investering doen in een ontwrichte zone (ook steunzone genoemd) en daarmee nieuwe arbeidsplaatsen creëren. (*) Wet van 15/05/2014 houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkgelegenheid en relance (Belgisch Staatsblad, 22/05/2014). Praktisch: Een werkgever die een bepaalde investering doet in een officieel erkende ontwrichte zone (steunzone) en daarmee nieuwe arbeidsplaatsen creëert, heeft recht op een vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing ten belope van 25% van de bedrijfsvoorheffing die wordt ingehouden op de bezoldigingen van werknemers die die nieuwe arbeidsplaatsen invullen. Bijkomende opmerkingen: De vrijstelling wordt toegekend gedurende 2 jaar vanaf het ogenblik van invulling van de nieuwe arbeidsplaats en op voorwaarde dat die bedrijfsvoorheffing volledig op de bezoldigingen wordt ingehouden. De vrijstelling van doorstorting per investering is beperkt tot 7,5 miljoen EUR. Er geldt bovendien een cumulverbod met onder meer de vrijstelling voor overuren en wetenschappelijk onderzoek. Deze nieuwe vrijstelling mag wél berekend worden in combinatie met de vrijstelling voor nacht-en ploegenarbeid. Aan de investering, de ontwrichte zone, de nieuwe arbeidsplaats en de invulling van die nieuwe arbeidsplaats zijn een heleboel voorwaarden verbonden. Daar horen ook de nodige formaliteiten bij. Indien u recht heeft op deze vrijstelling, dient u aan te geven: wanneer een nieuwe arbeidsplaats voor het eerst wordt ingevuld welke werknemers een nieuwe arbeidsplaats invullen voor welk percentage van zijn arbeidstijd iemand een arbeidsplaats invult Contacteer uw payroll consulent indien u hier verdere vragen over heeft. 10

11 Startende ondernemingen Ondernemingen die minder dan 4 jaar oud zijn, kunnen sinds augustus 2015 genieten van een nieuwe vrijstelling van doorstorting bedrijfsvoorheffing voor startende ondernemingen (BV-vrijstelling starters). Voor KMO s bedraagt deze vrijstelling 10% van de bedrijfsvoorheffing die (ten vroegste) vanaf 1 augustus 2015 wordt ingehouden op de bezoldigingen van de werknemers. Zogenaamde micro-ondernemingen krijgen een extra impuls: het percentage wordt voor hen opgetrokken tot 20% van de ingehouden bedrijfsvoorheffing. De nieuwe vrijstelling is cumuleerbaar met alle andere vrijstellingen van doorstorting bedrijfsvoorheffing. Ondernemingen in moeilijkheden komen niet in aanmerking voor deze maatregel. Wanneer u in aanmerking komt, berekenen wij ten vroegste vanaf 1/8/2015 (rekening houdend met het boekjaar van uw onderneming) Een basis voor de vrijstelling onder looncode 4480 / 4481 De vrijstelling zelf onder looncode 5960 / 5961 Op het boekingsdocument wordt de vrijstelling afzonderlijk vermeld onder rekeningnummer 7401 tussenkomst BV start-ups. Wanneer komt uw onderneming in aanmerking? Uw onderneming mag maximum 48 maanden ingeschreven zijn in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO). Let op: het is de begindatum van de door u uitgeoefende activiteit die hier doorslaggevend is. Indien u een activiteit uitoefent die voordien uitgeoefend werd door een andere vennootschap of door een natuurlijke persoon (bvb. door overname of door overgang naar een andere juridische entiteit), dan vangt de termijn van 48 maanden aan op het ogenblik van de eerste inschrijving in de KBO van die natuurlijke persoon of rechtspersoon. Tenzij het jaargemiddelde van het personeelsbestand meer dan 100 bedraagt, wordt uw onderneming beschouwd als: KMO (volgens artikel 15 van Vennootschapswet) wanneer in het laatste en het voorlaatste afgesloten boekjaar, niet meer dan één van volgende criteria overschreden werd: o o o Jaargemiddelde van het personeelsbestand: maximum 50 werknemers; Jaaromzet (exclusief BTW): maximum EURO; Balanstotaal: maximum EURO. Micro-onderneming (volgens artikel 2 van de Boekhoudrichtlijn) wanneer, in het huidige boekjaar, niet meer dan één van volgende criteria overschreden wordt: o Jaargemiddelde van het personeelsbestand: maximum 10 werknemers; o Jaaromzet (exclusief BTW): maximum EURO; o Balanstotaal: maximum EURO. 11

12 Bijkomende opmerkingen: Het gemiddeld aantal werknemers wordt uitgedrukt in aantal voltijdse equivalenten (FTE); De voorwaarden moeten jaarlijks opnieuw beoordeeld worden. De criteria moeten beoordeeld worden op consolidatie-niveau; Wanneer een vennootschap met 1 of meerdere andere vennootschappen verbonden is, moeten de criteria inzake omzet en balanstotaal "op geconsolideerde basis" berekend worden. Het gemiddeld aantal werknemers moet worden opgeteld. Voor verdere informatie verwijzen we naar artikel 15 van de Vennootschapswet. U komt in aanmerking en wil genieten van deze vrijstelling? Om voor uw onderneming(en) de vrijstelling te kunnen toepassen, hebben wij uw formele bevestiging nodig. Contacteer uw payroll consulent indien u hier verdere vragen over heeft. SD Worx beschikt helaas niet over de gegevens om na te gaan of u voldoet aan bovenstaande criteria. Uw boekhouder kan dit best beoordelen. 12