Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

Transcriptie

1 Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

2 Inhoud Particulieren... 3 De box 1 tarieven voor Ondernemingen Werkgevers Autobelastingen Pensioen Formeel belastingrecht Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

3 Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen De plannen van Prinsjesdag 2013 zijn in de afgelopen maanden mede door het Begrotingsakkoord 2014 op nogal wat punten aangepast. Daarom heeft de redactie van FiscaalTotaal een handig schema opgesteld met de wijzigingen, ingedeeld in de categorieën Particulieren, Ondernemingen, Werkgevers, Autobelastingen, Pensioen en Formeel belastingrecht. Dit overzicht wordt regelmatig bijgewerkt. De nieuwste versie vindt u op FiscaalTotaal. Datum laatst bijgewerkt: 12 december Particulieren Verruimde overgangstermijn voor omzetting KEW, SEW of BEW loopt nog tot Tarief eerste schijf verlaagd naar 5,1% Tarief eerste schijf verhoogd naar 5,61% Tarief eerste schijf naar 5,67% Hoogste percentage eigenwoningforfait naar 1,80% over waarde boven euro. Afbouw hypotheekrenteaftrek voor alle gevallen behalve ondernemerswoningen. Maximaal 51,5% aftrek. Regeling herleving van de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur en verlenging van verhuisregelingen geldt ook voor Laatste jaar waarin vermindering van overdrachtsbelasting bij doorverkoop 36 maanden bedraagt voor alle soorten vastgoed, ook voor een OZL. Hoogste percentage eigenwoningforfait naar 2,06%. Maximaal 51% aftrek. Hoogste percentage eigenwoningforfait naar 2,31%. Maximaal 49,5% aftrek. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

4 Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. Vrijstelling schenking (buitenlandse) eigen woning voor periode van 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2013 verruimd. Partnerbegrip met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2012 gerepareerd voor de inkomstenbelasting en de toeslagen. Aanmerkelijkbelangtarief eenmalig verlaagd naar 22% tot een ab inkomen van euro. Bestrijding misbruik van toerekeningsstop APV regime ter ontgaan ab heffing. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie auto's naar 4%. Zorgkostenaftrek verder beperkt. Wetsvoorstel voor gefaseerde omvorming toeslagenstelsel naar één huishoudentoeslag. Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. Vrijstelling schenking (buitenlandse) eigen woning verruimd (bij ongewijzigd BP 2014). Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie auto's naar 4%. Opzet nieuw systeem voor zorgkostenaftrek. Aftrek levensonderhoud kinderen vervalt. Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. Verruiming vervalt behalve de uitbreiding naar aflossing restschuld (ook die ontstaan vóór ). Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

5 Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Maximum eerste schijf schenk en erfbelasting tijdelijk verlaagd naar euro. Mogelijkheid om voor vererfde serviceflats uit te gaan van waarde economisch verkeer wettelijk vastgelegd. Geen notariële akte meer nodig bij periodieke gift. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. De defiscaliseringsbepaling in box 3 wordt uitgebreid naar vruchtgebruiken die direct uit (buitenlands) erfrecht volgen. Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 102 euro. Partnervrijstelling voor mantelzorgers verdwijnt. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Aanvraagprocedure VAR vervangen door een webmodule. Nieuwe verplichte regeling voor buitenlands belastingplichtigen met 90% Nederlands inkomen. Middelingsregeling beperkt tot kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen die per definitie in de EU, EER of Zwitserland of op de BESeilanden wonen. Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 80 euro. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 14 euro. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

6 Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is euro. Maximum arbeidskorting verhoogd met 374 euro. Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf ( euro) tot einde vierde schijf ( euro). Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf euro. Vanaf inkomen van euro bedraagt de arbeidskorting 367 euro. Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden van 0,67% van de uitkering, maar maximaal 121 euro Aftrekbare premies voor lijfrenten beperkt tot 15,5% van de premiegrondslag. De vermenigvuldigingsfactor wordt verlaagd naar 7,2%. Box 3 vrijstelling voor nog niet vrijgevallen spaarloon. Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is euro. Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 103 euro. Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf tot einde vierde schijf. Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf euro. Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden van 0,34% van de uitkering, maar maximaal 61 euro Afschaffing alleenstaande ouderkortingen en ouderschapsverlofkorting Laatste jaar waarin box 3 vrijstelling voor nog niet vrijgevallen spaarloon geldt. Maximaal overdraagbare algemene heffingskorting voor partner geboren ná 31 december 1962 is euro. Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 229 euro. Afbouw algemene heffingskorting met 3% vanaf begin tweede schijf tot einde vierde schijf. Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf euro. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

7 ANBI s moeten bepaalde gegevens openbaar maken met kleine uitzondering voor kerkgenootschappen. Weigeringsgronden voor (behoud van) ANBI status uitgebreid met onherroepelijke veroordeling door Nederlandse rechter. Informatieplicht voor ex ANBI's met maximale boete van euro. Voor de kinderopvangtoeslag wordt de afbouw voor het eerste kind verminderd. De maximum uurvergoeding voor de kinderopvangtoeslag wordt verhoogd naar 5,37 euro voor gastouderopvang, 6,25 euro voor buitenschoolse opvang en 6,70 euro voor het kinderdagverblijf. Toetsingsinkomen waaronder maximaal kindgebonden budget wordt verkregen verlaagd naar euro. Het kindgebonden budget wordt voor het eerste kind verhoogd naar euro en voor het tweede kind naar 791 euro. De Tegemoetkoming voor ouders van thuiswonende gehandicapte kinderen (TOG) én het TOG kopje van euro per jaar worden per 1 januari 2015 geïntegreerd in de Kinderbijslag. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

8 Extra vrijstelling van euro voor niet AOW'er bij het bepalen van de eigen bijdrage AWBZ instelling. De tegemoetkoming voor ouders met kinderen in het MBO jonger dan 18 jaar (WTOS 17 ) wordt per 1 augustus 2015 afgeschaft. Het betreffende budget gaat naar het kindgebonden budget. De box 1 tarieven voor 2014 Belastbaar inkomen meer dan doch niet meer dan belastingtarief tarief premie volksverzekeringen totaal tarief heffing over totaal van de schijven in Jonger dan 65 jaar plus 2 maanden ,10% 31,15% 36,25% ,85% 31,15% 42% % 42% % 52% 65 jaar plus 2 maanden en ouder ,10% 13,25% 18,35% ,85% 13,25% 24,10% % 42% % 52% geboren voor 1 januari 1946 Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

9 ,10% 13,25% 18,35% ,85% 13,25% 24,10% % 42% % 52% Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

10 Ondernemingen Nieuwe vakbekwaamheidseisen voor financiële dienstverleners. Aanscherping voorwaarden voor btwaangifte per jaar. Aangiftebrief omzetbelasting afgeschaft. Integratieheffing btw voor zelfvervaardiging vervalt. Renovatieregeling verlengd tot Btw tarief voor paarden tot en met vier jaar oud gaat naar 21%. Beperking btw vrijstelling personenalarmering tot bewoners van de betreffende instelling. Overgangsrecht voor samenloop btw met overdrachtsbelasting bij koop /aannemingsovereenkomst voor nieuwbouwwoning. Bevoordeling van personenvennootschap die als onroerendezaaklichaam (OZL) kwalificeert wordt gerepareerd. De verleggingsregeling bij onterechte belaste levering dan wel verhuur van onroerend goed is met terugwerkende kracht tot en met 10 oktober 2013 geschrapt. Vanaf 14 juni 2013 geldt een compartimenteringsreserve bij toepassing van de deelnemingsvrijstelling. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

11 Bestrijding misbruik van toerekeningsstop APV regime ter ontgaan renteaftrekbeperking bij winstdrainage. Vermindering van overdrachtsbelasting bij doorverkoop verlengd naar 36 maanden voor alle soorten vastgoed, ook OZL. Samenloopvrijstelling overdrachtsbelasting en btw op verzoek verruimd voor periode tussen 31 oktober 2012 en 1 januari Vermindering van overdrachtsbelasting bij doorverkoop verlengd naar 36 maanden voor alle soorten vastgoed, ook OZL Bedrijfsmiddelen waarvoor crisismaatregel Bedrijfsmiddelen waarvoor tweede willekeurige afschrijving geldt moeten crisismaatregel willekeurige afschrijving uiterlijk 31 december 2013 respectievelijk geldt moeten uiterlijk 31 december december 2015 in gebruik worden in gebruik worden genomen. genomen. Samenloopvrijstelling overdrachtsbelasting en btw op verzoek verruimd voor periode tussen 31 oktober 2012 en 1 januari CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie auto's naar 4%. voor nulemissie auto's naar 4%. Aanvraagprocedure VAR vervangen door een webmodule. Bedrijfsmiddelen waarvoor tweede crisismaatregel willekeurige afschrijving geldt moeten uiterlijk 31 december 2015 in gebruik worden genomen. Invoering winstbox. Versobering zelfstandigenaftrek gaat niet door. FOR opbouw wordt verlaagd naar 10,9%. FOR opbouw wordt verlaagd naar 8,9%. FOR opbouw wordt verlaagd naar 8,5%. Het percentage voor de energieinvesteringsaftrek (EIA) blijft 41,5%. De percentages voor de milieuinvesteringsaftrek (MIA) blijven gelijk. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

12 Het percentage van de willekeurige afschrijving op milieu investeringen (Vamil) blijft 75%. Ook bedrijfsmatige verhuurders van woonruimte kunnen de MIA en Vamil toepassen voor saneren van daken met asbest, al dan niet in combinatie met het plaatsen van zonnepanelen. Drempelbedrag voor EIA, MIA en Vamil verhoogd naar euro. Geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) en Vamil meer voor personenauto's. MIA wordt meer gericht op (semi )elektrische auto's. Op de RDA wordt 138 mln euro bezuinigd en er wordt voor 30 mln euro structureel bezuinigd op EIA, MIA en Vamil (10 mln per regeling). Het RDA percentage wordt verhoogd van 54% naar 60%. Door een aanpassing van artikel 6a Wet Vpb wordt gezorgd dat dga's gebruik kunnen blijven maken van het regime voor de vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI). Een fiscale beleggingsinstelling (FBI) mag via een belaste dochtervennootschap ook bijkomstige werkzaamheden aanbieden mits er een rechtstreeks verband bestaat met het beleggen in vastgoed door de FBI. Bezuinigingen op RDA en WBSO van 230 mln euro. Bezuiniging van 30 mln euro op EIA, MIA en Vamil. Bezuinigingen op RDA en WBSO van 230 mln euro. Bezuiniging van 30 mln euro op EIA, MIA en Vamil. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

13 Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. ANBI s moeten bepaalde gegevens openbaar maken met kleine uitzondering voor kerkgenootschappen. Weigeringsgronden voor (behoud van) ANBI status uitgebreid met onherroepelijke veroordeling door Nederlandse rechter. Informatieplicht voor ex ANBI's met maximale boete van euro. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Multiplier voor giften aan culturele instellingen kan nog tot en met 2017 worden toegepast. Informatieplicht met betrekking tot substance eisen voor dienstverleningslichamen met maximale boete van euro. Verhuurderheffing naar 0,381% Verhuurderheffing naar 0,449% Verhuurderheffing naar 0,491% Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

14 Werkgevers Werkbonus wordt onderdeel van de loonheffingskorting. Mogelijke terugname in de IB als bijvoorbeeld sprake is van tweede baan. Stamrechtvrijstelling afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bij opname van het stamrechtkapitaal al dan niet in één keer (en andere vormen van "onregelmatige afwikkeling" zoals belening en verpanding) wordt geen revisierente in rekening gebracht. Stamrechtvrijstelling geldt nog als het ontslag vóór 31 december 2013 is aangezegd én vóór 1 juli 2014 plaatsvindt. De overeenkomst moet vóór 1 januari 2014 zijn opgemaakt en ondertekend. Over een opgenomen stamrechtkapitaal kan alleen tegen 80% van de waarde worden afgerekend als het ontslag vóór 31 december 2013 is aangezegd én vóór 1 juli 2014 plaatsvindt. Hogere premie voor tijdelijk personeel in Ziektewet of Wia. Vanaf 1 juli premiekorting van per jaar voor aannemen van werknemer tussen de 18 en 27 jaar met een WW of bijstandsuitkering. De korting geldt maximaal twee jaar. Werkbonus afgeschaft voor nieuwe gevallen. Bestaande niet aangepast aan inflatie. Hogere premie voor tijdelijk personeel in Ziektewet of Wia. Premiekorting van voor aannemen van werknemer tussen de 18 en 27 jaar met een WW of bijstandsuitkering. De korting geldt maximaal twee jaar. Quotum voor aannemen van mensen met arbeidsbeperking. Hogere premie voor tijdelijk personeel in Ziektewet of Wia. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

15 De G rekening wordt tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd vervangen door het depotstelsel. Onder het depotstelsel kan de nietgecertificeerde uitlener die geen depot aanhoudt een maximale boete van euro krijgen. De G rekening wordt tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd vervangen door het depotstelsel. Onder het depotstelsel kan de nietgecertificeerde uitlener die geen depot aanhoudt een maximale boete van euro krijgen. Als sprake is van een niet gecertificeerde uitlener, moet de inlener 35% van de Als sprake is van een niet gecertificeerde uitlener, moet de inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze stortingsverplichting is voldoen aan deze stortingsverplichting is de maximale boete van euro. Ook is de maximale boete van euro. Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag dat gestort had moeten worden. het bedrag dat gestort had moeten worden. Verplichting om een kopie van het identiteitsbewijs van een ingeleende werknemer te bewaren, verdwijnt. De WAO/WIA basispremie wordt verhoogd naar 4,95%. De rekenpremie voor de Werkhervattingskas wordt verhoogd naar 1,03%. De AWf premie wordt verhoogd naar 2,15%. Bij toepassing beschikbarepremieregeling uiterlijk 1 januari overstappen op nettostaffels zonder kostenopslag. Gebruikelijk loon verhoogd naar euro. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. CO2 grenzen bijtelling aangescherpt. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

16 Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, Bijtelling voor auto's tot 51 gr/km naar 7%, voor nulemissie auto's naar 4%. voor nulemissie auto's naar 4%. Het maximale afwijkingspercentage voor de gebruikelijkloonregeling wordt permanent verlaagd. Werkkostenregeling verplicht. Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden van 0,67% van de uitkering, maar maximaal 121 euro Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij Tijdelijke heffingskorting voor vroeggepensioneerden van 0,34% van de uitkering, maar maximaal 61 euro Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij Voor levenslooptegoeden van euro en meer blijft inleg t/m 2022 mogelijk zonder verdere opbouw levensloopverlofkorting. Vrije besteding mogelijk met toepassing vóór 2012 opgebouwde levensloopverlofkorting. Bij opname in één keer: afrekening tegen 80% opname in één keer: afrekening tegen 80% opname in één keer: afrekening tegen 80% van de waarde mits conform WEV. van de waarde mits conform WEV. van de waarde mits conform WEV. Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 102 euro. Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf ( euro) tot euro. Maximum arbeidskorting verhoogd met 374 euro. Aanvraagprocedure VAR vervangen door een webmodule. Per 1 juli verandert de ontslagprocedure en kan ontslag getoetst worden door sectorcommissie. Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 80 euro. Afbouw algemene heffingskorting met 2% vanaf begin tweede schijf tot einde vierde schijf. Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 103 euro. Maximum algemene heffingskorting verhoogd met 14 euro. Afbouw algemene heffingskorting met 3% vanaf begin tweede schijf tot einde vierde schijf. Maximum arbeidskorting aanvullend verhoogd met 229 euro. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

17 Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf euro. Vanaf inkomen van euro bedraagt de arbeidskorting 367 euro. Op de RDA wordt 138 mln euro bezuinigd en er wordt voor 30 mln euro structureel bezuinigd op EIA, MIA en Vamil (10 mln per regeling). Crisisheffing van 16% over loon in 2013 boven euro. Verwerken in het aangiftetijdvak waarin 31 maart 2014 valt. Afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft en omgevormd tot een subsidieregeling. Eerste schijf van de afdrachtvermindering S&O verlengd naar euro maar percentage verlaagd van 38% naar 35%. Alle S&O inhoudingsplichtigen kunnen een S&O verklaring voor 12 maanden aanvragen. De niet verzilverde S&Oafdrachtvermindering kan ook worden verrekend in andere aangiftetijdvakken (dus niet alleen de loonheffingstijdvakken) die eindigen in het kalenderjaar waarop de S&O verklaring ziet. Per 1 juli moeten flexwerkers eerder een vast dienstverband krijgen en veranderen onder meer de regels voor tijdelijke contracten. Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf euro. Bezuinigingen op RDA en WBSO van 230 mln euro. Bezuiniging van 30 mln euro op EIA, MIA en Vamil. Afbouw arbeidskorting in drie jaar tot nihil voor inkomens vanaf euro. Bezuinigingen op RDA en WBSO van 230 mln euro. Bezuiniging van 30 mln euro op EIA, MIA en Vamil. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

18 Per 1 juli moet een werknemer die minimaal 2 jaar in dienst is bij ontslag een zogenaamde transitievergoeding meekrijgen. Max. premieloon werknemersverzekeringen en ZVW naar euro. Werkgeversheffing ZVW naar 7,5%, bijdrage ZVW naar 5,4%. Ook bijdragen van de werkgever en werknemer aan met de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet vergelijkbare wettelijke buitenlandse zorgverzekeringen behoren niet tot het loon. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

19 Autobelastingen Afschaffing MRB vrijstelling oldtimers voor motorrijtuigen jonger dan 40 jaar. Overgangsregeling voor motorrijtuigen die per niet aan de leeftijdsgrens van 30 jaar voldeden, vervalt. Overgangsregeling voor personen en bestelauto s rijdend op benzine, motorrijwielen, bussen en vrachtauto s die op minimaal 26 jaar oud zijn. Hogere boete bij herhaaldelijk te laat betalen MRB. Verlaging MRB voor zeer zuinige auto's gaat niet door. MRB vrijstelling beperkt tot personenauto's met maximale CO2 uitstoot van 50 gr/km. Bestrijding ontduiking MRB met buitenlandse kentekens door introductie woonplaatsvermoeden. MRB naheffing al mogelijk vanaf datum aanvang belastingplicht. Ook wordt het mogelijk een verzuimboete op te leggen. Aanscherping CO2 grenzen. Hogere BPM door invoeren extra schijf, vaste voet van Aanscherping CO2 grenzen. 175 euro en aanscherping CO2 grenzen. BPM vrijstelling beperkt tot nulemissie auto's. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

20 Pensioen Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk Pensioenregeling moet vóór 2014 zijn aangepast aan de Wet verhoging AOW en pensioenrichtleeftijd Provisieverbod uitgebreid naar (individueel) vermogensbeheer, beleggingsadvies en execution only dienstverlening Eenmalig afstempelen pensioenaanspraken Pensioen BV met afstempelmogelijkheid voor lopende pensioenen Afstempelmogelijkheid voor lopende pensioenen Maximale jaarlijkse pensioenopbouw (Witteveen kader) verlaagd naar 1,9% bij eindloon. Bij middelloon wordt maximaal 2,15% gefaciliteerd AOW leeftijd wordt maanden met aanpassing fiscale faciliteiten Variabilisatie van al ingegaan pensioen mogelijk Afstempelmogelijkheid voor lopende pensioenen Beperkingen (vrijwillige) opbouw verplicht bedrijfs of beroepspensioen AOW leeftijd wordt maanden met aanpassing fiscale faciliteiten Overbruggingsregeling AOW verhoging Overbruggingsregeling AOW verhoging Partnertoeslag AOW per 1 juli ingeperkt Partnertoeslag AOW verder afgebouwd voor hogere inkomens Samenwonende ouderen die nog een eigen huis hebben waar ze ook de financiële lasten van dragen gelden voor de AOW per definitie als nietsamenwonend. Alleen afstempelingsmogelijkheid voor nog niet ingegane pensioenen in eigen beheer AOW leeftijd wordt maanden met aanpassing fiscale faciliteiten Partnertoeslag AOW verder afgebouwd voor hogere inkomens Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

21 Inwerkingtreding nieuw verdrag met Duitsland. Nederlands pensioen wordt in Duitsland zes jaar lager belast. Formeel belastingrecht Ruimere mogelijkheden voor beboeting feitelijk leidinggever of opdrachtgever. Ook doen plegers, uitlokkers en medeplichtigen gaan (bij opzet) onder het overtredersbegrip vallen. Strafrechtelijke vervolging mogelijk voor het opzettelijk niet, gedeeltelijk niet of niet tijdig betalen op aangifte. Het verzoek om (herziening van) een voorlopige aanslag wordt wettelijk geregeld. Er kan een vergrijpboete worden opgelegd voor het hierbij opzettelijk verstrekken van onjuiste of onvolledige informatie. Inspecteur kan voorlopige aanslag weigeren bij eerdere bestuurlijke boete of eerdere strafrechtelijke veroordeling voor soortgelijk vergrijp. Niet opleggen voorlopige aanslag of nadere voorlopige aanslag bij niet (tijdige) aangifte wordt wettelijk verankerd. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

22 Uitbreiding gevallen waarin voorschot op toeslag achterwege blijft of wordt aangepast. Zolang de woon en verblijfplaats niet kan worden vastgesteld, kunnen betalingen van voorlopige teruggaven en voorschotten op toeslagen alsmede teruggaven in verband met definitieve aanslagen of toekenningen worden opgeschort. Het recht op uitbetaling kan uiteindelijk vervallen. De G rekening wordt tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd vervangen door het depotstelsel. De G rekening wordt tussen 1 juli 2014 en 1 juli 2015 gefaseerd vervangen door het depotstelsel. Onder het depotstelsel kan de nietgecertificeerde uitlener die geen depot aanhoudt een maximale boete van euro krijgen. Onder het depotstelsel kan de nietgecertificeerde uitlener die geen depot aanhoudt een maximale boete van euro krijgen. Als sprake is van een niet gecertificeerde uitlener, moet de inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze stortingsverplichting is de maximale boete van euro. Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag dat gestort had moeten worden. Als sprake is van een niet gecertificeerde uitlener, moet de inlener 35% van de factuur op het depot storten. Voor het niet voldoen aan deze stortingsverplichting is de maximale boete van euro. Ook is hoofdelijke aansprakelijkheid mogelijk tot het bedrag dat gestort had moeten worden. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

23 Automatische nummerplaatherkenning (ANPR) ook ingezet voor invordering van toeslagschulden waarvoor inmiddels een dwangbevel is betekend. Vanaf 1 november 2013 is het mogelijk de beslagvrije voet met terugwerkende kracht te laten toepassen en kan om toepassing van de beslagvrije voet worden verzocht. Per 1 december 2013 moet verplicht gebruik worden gemaakt van één bankrekeningnummer voor uitbetalingen van IB, btw en toeslagen. In dit verband geldt ook een cessie en verpandingsverbod en wordt de aansprakelijkstellingsmogelijkheid uitgebreid. Geen vergrijpboete voor de Van 1 juli 2014 tot 1 juli 2015 wordt bij aanslagbelastingen bij vrijwillige vrijwillige verbetering / inkeer na minimaal verbetering / inkeer vóór 1 juli twee jaar de vergrijpboete voor de aanslagbelastingen verminderd tot 30%. De standaardboete voor het aangifteverzuim inkomstenbelasting gaat naar 7% van het wettelijk maximum van euro, dus 344 euro. Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen een eerste en tweede verzuim. Vanaf 1 juli 2015 wordt bij vrijwillige verbetering / inkeer na minimaal twee jaar de vergrijpboete voor de aanslagbelastingen verminderd tot 60%. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

24 Als voor het einde van de bezwaarfase tegen een 'losse' verzuimboete alsnog aangifte wordt gedaan, wordt deze boete gematigd tot 1% (49 euro) voor de IB respectievelijk 5% (246 euro) voor de Vpb. Het standaardboetepercentage wegens een betaalverzuim bij de aangiftebelastingen (onder meer LB en BTW) wordt verhoogd van 2% naar 3%. Het beleid met betrekking tot de vergrijpboete bij strafverzwarende omstandigheden wordt, ook voor toeslagen, aangescherpt. Voor belasting en invorderingsrente geldt de wettelijke rente voor niethandelstransacties met (per 1 april) minimum 4%, voor Vpb geldt wettelijke rente handelstransacties met (per 1 april) minimum 8%. De zogenoemde kennisgeving vooraf bij internationale informatieverstrekking wordt afgeschaft. Nieuw heffingssysteem voor aanslagen en voorlopige aanslagen inkomstenbelasting, schenkbelasting en erfbelasting. Wijzigingen voor navordering en ambtshalve vermindering gelden direct zodra het Wetsvoorstel vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst (33 714) in werking treedt. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen

25 Bij automatische inlichtingenuitwisseling vervalt de verplichting om de gevallen en de voorwaarden waaronder te publiceren. Btw-compensatiefonds gemaximeerd op raming Met ingang van 2015 wordt de ontwikkeling van het BCF gekoppeld aan de accrespercentages. Overzicht van belangrijkste wetswijzigingen