Quick Scan invoering Wet modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen

Transcriptie

1 Quick Scan invoering Wet modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen 1 juni 2015

2 1. Inleidend kader Afgelopen 26 mei 2015 is het wetsvoorstel Wet modernisering vennootschapsbelastingplicht overheidsondernemingen aangenomen door de Eerste Kamer. Dit heeft tot gevolg dat gemeenten voor haar vennootschapsbelastingplichtige activiteiten per 1 januari 2016 definitief belastingplichtig worden voor de vennootschapsbelasting. De vennootschapsbelastingplicht leidt tot een financieel risico voor de gemeente en vereist een inventarisatie van de gemeente van al haar activiteiten en samenwerkingsverbanden. De gemeente dient de activiteiten te toetsen aan criteria om te bepalen of resultaten van de activiteit in de aangifte vennootschapsbelasting dienen te worden meegenomen. Daarnaast dient zij te toetsen of de gedelegeerde activiteiten aan samenwerkingsverbanden niet leidt tot een financieel risico voor de gemeente als gevolg van de wetswijziging. De financiële gegevens die gebruikt kunnen worden voor de toets en de berekening van de daadwerkelijke fiscale resultaten wijken af van de huidige financiële regels op basis van het BBV. Hierdoor kunnen activiteiten die conform het BBV niet winstgevend zijn, fiscaal toch winstgevend blijken. De gemeente wordt verplicht om voor vennootschapsbelastingplichtige activiteiten een administratie te voeren op basis van de algemene wet bestuursrecht en de algemene wet inzake rijksbelastingen. De huidige gemeenteadministraties voldoen niet aan deze wettelijke regels. De administratie zal zodanig moeten worden ingericht, zodat aan de wettelijke eisen wordt voldaan. Gelet op de administratieve impact en de beperkte tijd voordat de wet in werking treedt, is een voortvarende aanpak van de implementatie van het wetsvoorstel gewenst. Over het eerste boekjaar 2016 moet aangifte vennootschapsbelasting worden gedaan. Het is belangrijk dat alle benodigde gegevens om aangifte te kunnen doen per 1 januari 2016 consistent worden geadministreerd. 2. Doel quick scan Deze quick scan heeft tot doel om de voortvarendheid en de diepgang van de verrichte werkzaamheden van de gemeenten met betrekking tot de vennootschapsbelasting te toetsen. Doel is om te komen tot procesmatige aanbevelingen die bijdragen aan een doelmatige implementatie van de wetgeving. De quick scan kan worden gezien als voorbereiding op een uitgebreid vervolgonderzoek in 2016 aangezien in dat stadium de feitelijke implementatie kan worden getoetst. 3 Output Het resultaat van de quick scan wordt weergegeven conform onderstaande tabel. De resultaten van de quick scan worden ingekleurd op basis van de voortvarendheid en de diepgang. De indeling volgt van diep rood (nader handelen gewenst) tot donker groen (geen nader handelen noodzakelijk). Onderstaand treft u een voorbeeld aan. Dit schema wordt ingevuld op basis van de fase-indeling en tijdsplanning in de bijlage. VPB Quick Scan Gemeente X Inwinnen van benodigde kennis Kennisuitwisseling met betrokken partijen Uitvoering van een inventarisatie Voortvarentheid Diepgang Toelichting De gemeente heeft externe kennis ingewonnen en deze gewaarborgd bij een verantwoordelijke binnen de organisatie De gemeente heeft een taskforce opgericht. De taskforce heeft nog geen informatie verstrekt aan de relevante afdelingen en samenwerkingsverbanden De gemeente heeft een inventarisatie gedaan. Deze inventarisatie is high level uitgevoerd en de ingenomen standpunten zijn beperkt onderbouwd

3 4 Uitvoering De uitvoering van de quick scan zal naar voorkeur plaatsvinden in de maanden juli en augustus, omdat dan het minste druk wordt gelegd op de ambtelijke inzet van de organisatie. De quick scan zal bestaan uit het opvragen van een overzicht en de conclusie van de reeds uitgevoerde werkzaamheden en een interview met de verantwoordelijke ambtenaar per gemeente. Het gespreksverslag van het interview zal ter accordering worden voorgelegd aan betreffende ambtenaar. Op basis van deze informatie wordt een analyse uitgevoerd. Vervolgens zal via een korte notitie de conclusies en aanbevelingen worden weergegeven. 5 Ureninschatting en kosten Per gemeente schatten wij in de volgende uren te maken Activiteit Aantal uren per gemeente Opvragen informatie en samenstellen vragenlijst 2 Uitvoering interview inclusief voorbereiding en verslaglegging 4 Analyse resultaten en uitwerken quick scan 6 Aanbevelingen en conclusies per gemeente (notitie) 3 Omdat dit onderwerp voor gemeenteraadsleden abstracte materie is, is het aan 3 te raden een toelichtend gesprek te houden met de afzonderlijke gemeenteraden over de impact van het wetsvoorstel voor de gemeente. De conclusies en aanbevelingen van de quick scan worden dan met de afzonderlijke (afvaardigingen van de) gemeenteraden besproken, waardoor zij handvaten krijgen om de gevolgen van de wetgeving binnen de gemeente te kunnen monitoren. Totaal: 18 Uurtarief eigen onderzoek rekenkamercommissie bedraagt 60 excl. btw. Totale kosten zijn derhalve excl. btw per gemeente

4 Bijlage: Voorbeeld financieel risico Stel de gemeente bezit een zwembad waarin een kantine is gevestigd. De gemeente exploiteert de kantine en het zwembad zelf en de kantine is in de avonduren open als horecagelegenheid. De gemeente dient te beoordelen of deze activiteiten voldoen aan de wettelijke eisen voor vennootschapsbelastingplicht. Indien de kantine bijvoorbeeld een positief resultaat behaald, dan dient de gemeente over de winst belasting af te dragen. Fase-indeling Fase 1 Fase 2 Fase 3 Fase 4 Fase 5 Fase 6 Kernwoord: Kennisoverdracht Informeren betrokken medewerkers op basis van een olievlek model, wat staat ons te wachten? Presentaties, workshops op basis van een ontvanger-gerichte benadering Kernwoord: Inventariseren Samen met medewerkers doornemen en/of opstellen inventarisatie voor zover nog niet uitgevoerd; Welke activiteiten dienen te worden geadministreerd en worden mogelijk belast. Hoe zijn de activiteiten georganiseerd? Kernwoord: Pre-implementatie Tussenconclusies nemen; welke activiteiten moeten verder worden uitgewerkt en welke prioriteiten worden gesteld. Kernwoord: Conceptstukken Het opstellen van een fiscale balans en winst- en verliesrekening van activiteiten die belast en/of administratieplichtig worden. Hieronder valt ook de openingsbalansproblematiek (waarderingen) Kernwoorden: Impact en optimalisatie Op basis van de conceptcijfers kan het financiële risico worden ingeschat. Het optimaliseren van de organisatie van activiteiten en de kostentoerekening om onnodige vpb-heffing te voorkomen. Kernwoord: Implementatie Met de gemaakte keuzes en besproken impact dient de administratie zodanig te worden ingericht dat deze voldoet aan de eisen van de Wet en zodat efficiënt een aangifte vpb kan worden ingediend. Tijdsplanning Apr 15 Mei 15 Jun 15 Jul 15 Aug 15 Sep 15 Okt 15 Nov 15 Dec Fase 1 kennisoverdracht en interne training gedurende de gehele periode Fase 2 Fase 3 Fase 4 Fase 5 Fase 6

5