Nieuwsbrief van d.d Pas op! Vermelding in het Ondernemingsportaal Nederland. Boeterente van 8% bij te laat betalen van uw rekening.

Transcriptie

1 Nieuwsbrief van d.d Nummer: Pas op! Vermelding in het Ondernemingsportaal Nederland Wellicht hebt u op kantoor of hebben uw klanten ook een brief ontvangen over het Ondernemingsportaal Nederland. In de brief wordt verzocht om bedrijfsinformatie te geven en het antwoordformulier ingevuld en rechtsgeldig ondertekend te retourneren. De indruk wordt gewekt dat het gaat om een actualisering van een database die voor u of uw cliënt erg belangrijk is. Niets is minder waar. Er is geen sprake van enige verplichting, maar een aanbod van een uitgever. Als wordt ingegaan op de uitnodiging kost de onnodige vermelding overigens veel geld ( 975 per jaar). Boeterente van 8% bij te laat betalen van uw rekening. Over deze maatregel zijn de EU-lidstaten en het Europees Parlement het eens geworden, zo heeft huidig EU-voorzitter België dinsdag bekendgemaakt. De maatregel heeft als doel te zorgen voor een betere betalingsmoraal. Volgens de nieuwe regel hebben bedrijven die hun geld niet op tijd ontvangen ook recht op een schadevergoeding van 40 euro voor het sturen van aanmaningen en dergelijke. De termijn van dertig dagen mag in sommige gevallen overschreden worden. Dan geldt een limiet van 60 dagen

2 I Extra maatregelen om het ondernemerschap en innovatie te bevorderen 1. Verlaging tarief vennootschapsbelasting Het algemene tarief van de vennootschapsbelasting gaat per 1 januari 2011 met een half procentpunt omlaag naar 25%. Voor het zogeheten MKB-tarief van 20% is de grens van aan winst niet langer tijdelijk, maar definitief. 2. Verlenging verruiming achterwaartse verliesverrekening De tijdelijke verruiming van de achterwaartse verliesverrekening (van een jaar naar drie jaar) in de vennootschapsbelasting wordt met een jaar verlengd. Deze maatregel gold al in 2009 en 2010 en gaat nu ook gelden voor het jaar De voorwaartse verliesverrekening wordt echter ingekort van negen jaar tot zes jaar. Bovendien geldt voor de extra verrekeningsjaren een plafond van maximaal 10 mln per jaar. 3. Btw-kwartaalaangifte definitief Ondernemers kunnen sinds juli 2009 kiezen om de aangifte en afdracht van btw per kwartaal te doen in plaats van per maand. Deze regeling is een tijdelijke maatregel en zal via een nog te publiceren beleidsbesluit structureel worden gemaakt. 4. Verlenging regeling versnelde afschrijving De tijdelijke regeling voor versnelde afschrijving op investeringen in bedrijfsmiddelen voor de jaren 2009 en 2010 wordt met een jaar verlengd tot en met het jaar Dit betekent dat ook investeringen die in 2011 worden gedaan, in twee jaar kunnen worden afgeschreven. 5. Stimuleren speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) Werkgevers kunnen een afdrachtvermindering van loonbelasting krijgen voor werknemers die speur- en ontwikkelingswerk verrichten. In deze fiscale stimuleringsregeling verdwijnen de tijdelijke crisismaatregelen (de eerste tariefschijf van 50% afdrachtvermindering loonbelasting is in 2010 tijdelijk verhoogd van tot ), maar tegelijkertijd wordt de regeling ten opzichte van de oorspronkelijke opzet uit 2008 op diverse punten blijvend verruimd. In 2011 kan de werkgever een afdrachtvermindering van 46% toepassen op het totale S&O-loon tot een grens van Voor het meerdere geldt een afdrachtvermindering van 16%. Het plafond (het maximumbedrag aan afdrachtvermindering) bedraagt voor miljoen. 6. Uitbreiding innovatiebox Met ingang van 2011 is het voordeel van de innovatiebox (een tarief van 5% in de vennootschapsbelasting) ook van toepassing op winst uit innovatieve activiteiten in de periode tussen de aanvraag en het verkrijgen van een octrooi. 7. Versoepeling werkkostenregeling De op 1 januari 2011 in werking tredende werkkostenregeling waarbij werkgevers op jaarbasis maximaal 1,4% van de totale fiscale loonsom mogen gebruiken voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen, wordt op een aantal punten versoepeld. Zo wordt

3 werkkleding met een groot bedrijfslogo toch op nihil gewaardeerd en komt daarmee niet ten laste van het forfait. Verder gelden voor vakliteratuur en de inschrijfkosten van beroepsregisters specifieke vrijstellingen die niet ten koste gaan van het forfait. II Stimuleringsmaatregelen voor de woningmarkt Deze stimuleringsmaatregelen bestaan uit vier tijdelijke maatregelen die onlangs waren aangekondigd. Zie hiervoor ons nieuwsbericht van 31 augustus III Voortgezette fiscale stimulering van zeer zuinige auto s In 2011 blijven de fiscale voordelen voor zeer zuinige auto s (vrijstelling belasting van personenauto s en motorrijwielen (bpm), vrijstelling motorrijtuigenbelasting en 14% bijtelling) ongewijzigd. Het nultarief in de motorrijtuigenbelasting voor een zeer zuinige auto blijft in ieder geval tot 2013 gelden. - De in 2008 gestarte afbouw van de bpm en de daaraan gekoppelde verhoging van de motorrijtuigenbelasting wordt stilgezet in afwachting van een definitief besluit over de kilometerheffing. - Vanaf 1 januari 2011 wordt de aanschaf van dieselpersonenauto s die voldoen aan de Euro-6 norm gestimuleerd door een korting op de bpm. Deze korting bedraagt in , in en in 2013 en De motorrijtuigenbelasting voor motoren wordt zowel in 2011 als in 2012 met 6% verhoogd, en in 2013 met 12%. Deze verhoging is het gevolg van een besluit uit Met ingang van 2012 verandert voor bussen de grondslag voor de motorrijtuigenbelasting en wordt net als voor alle andere voertuigen geheven op basis van houderschap. IV Nieuwe regels tegen fraude en belastingontwijking De Belastingdienst krijgt wettelijke mogelijkheden om automatisch gegevens over spaartegoeden en andere bankgegevens uit te wisselen met landen buiten de Europese Unie. Voor EU-landen wordt de reeds bestaande regelgeving over automatische uitwisseling van informatie over spaarsaldi uitgebreid met andere bankgegevens zoals effectenbezit en verzekeringsproducten. Afschaffing loon-over weer uitgesteld Het einde van de loon-over-systematiek bij de aangifte loonheffingen krijgt een extra jaar uitstel. Vanwege het uitstel van invoering van de eenduidige loonaangifte krijgt ook de overgangsperiode naar het loon-in-systeem bij de aangifte loonheffingen een verlenging. Het blijft ook in 2011 onder voorwaarden mogelijk om het loon-over-systeem toe te passen. Dat betekent dat betalingen binnen het kalenderjaar toe te rekenen zijn aan de verstreken loontijdvakken waarop ze betrekking hebben Handel in lege bv s nagenoeg stilgelegd

4 Het wordt steeds minder interessant om een lege bv met een compensabel resultaat te kopen. U mag winst of verlies van voor de aandelenoverdracht namelijk niet langer verrekenen. Het was al verboden om winst en verlies over meerdere jaren te verrekenen met het slapende compensabele resultaat van een speciaal daarvoor gekochte lege vennootschap. Nieuw is de uitbreiding van het verbod. Het is niet langer toegestaan om winst en verlies ook binnen hetzelfde jaar te verrekenen. Daarmee legt het kabinet de handel in lege bv s met een compensabel verlies nu dus helemaal stil. Voorkomen De vennootschapsbelasting (VPB) kent een bepaling tegen handel in lege vennootschappen met een compensabel verlies. Uw onderneming zou als koper van zo n bv daar winstgevende activiteiten in onder kunnen brengen en zo dankzij de verruimde verliesverrekening jarenlang belastingheffing kunnen voorkomen. Voorwaarts Verliezen van jaren vóór het jaar van aandelenoverdracht mochten al langer niet voorwaarts verrekend worden. Het is nu ook niet langer meer toegestaan om winst en verlies binnen hetzelfde jaar te verrekenen. Allerlei lucratieve fiscale constructies met het verrekenen van stille reserves en goodwill met bewust gecreëerde aftrekposten zijn niet langer interessant. Daaraan komt nu dus een einde. Fiscale maatregelen 2011 Zoals u van ons gewend bent, zetten we direct na Prinsjesdag de meest in het oog springende maatregelen uit de voorgestelde Belastingplannen voor u uiteen. Dit jaar gaat het om de maatregelen uit het Belastingplan 2011 en de Overige fiscale maatregelen 2011 (OFM 2011). De maatregelen treden op 1 januari 2011 in werking, tenzij anders is aangegeven. Verruiming (onder voorwaarden) toepassingsbereik partnerregeling (op gezamenlijk verzoek) naar partners die om medische redenen of door ouderdom niet meer op hetzelfde adres zijn ingeschreven. Dit geldt zowel voor gehuwde als ongehuwde partners (gelijkstelling met bestaande uitzondering in de schenk- enerfbelasting); Termijnverlenging van 2 tot 3 jaar voor behoud van hypotheekrenteaftrek bij verkoop van de voormalige eigen woning of bij aankoop van een nog leegstaande toekomstige eigen woning of woning in aanbouw. De verlenging vervalt per 1 januari 2013; Termijnverlenging met 1 jaar van de maatregel voor herleving van hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur van de te koop staande voormalige eigen woning. De maatregel vervalt nu niet op 1 januari 2012, maar pas op 1 januari 2013;

5 Aanpassing Hillen-regeling (vervallen eigenwoningforfait bij geen of kleine eigenwoningschuld) voor bepaalde situaties om onbedoeld dubbel voordeel weg te nemen; Omzetting van goedkeuringen inzake splitsingsproblematiek lijfrente (Besluit DGB2010/3119M) in wettelijke regeling; Invoering van verdeling tussen fiscale partners van de heffingskorting voor maatschappelijke beleggingen, directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen in overeenstemming met de verdeling van het vermogen in box 3; Aanpassing van faciliteiten MKB-beleggingen in verband met voorwaarden die Europese Commissie heeft gesteld aan goedkeuring. De regeling treedt overigens voorlopig nog niet in werking in verband met nader onderzoek; Verruiming aftrek uitgaven monumentenpanden; De tijdelijke verlenging van de eerste schijf voor toepassing van het MKB-tarief van 20% in de vennootschapsbelasting (Vpb) wordt permanent verhoogd van tot Daarboven wordt het Vpb-tarief verlaagd van 25,5% naar 25%; Eén jaar verlenging van de verruiming van de achterwaartse verliesverrekening in de Vpb van 1 naar 3 jaar, net als de verkorting van de voorwaartse verliesverrekening van 9 naar 6 jaar; Uitbreiding van toepassingsbereik artikel 20a Wet Vpb (bestrijding handel in lege BV s) naar verrekening van winst en verlies binnen hetzelfde jaar; Termijnverlenging van 6 maanden tot 12 maanden van regeling opvolgende verkrijging in de overdrachtsbelasting (OVB); Invoering van aanvullende wetgeving tegen constructies met onroerende zaaklichamen om OVB te ontlopen, onder meer vervanging van hoofdzakelijkheidscriterium (70%) door grotendeelscriterium (50%); Uitbreiding van het toepassingsbereik van de innovatiebox naar winst uit innovatieve activiteiten in de periode tussen de aanvraag en het verkrijgen van een octrooi; Eén jaar verlenging van de regeling voor versnelde afschrijving; Versoepeling werkkostenregeling: nihilwaardering van werkkleding met bedrijfslogo van 70cm2 en gerichte vrijstellingen voor vakliteratuur en inschrijfkosten van beroepsorganisaties; Voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) geldt in 2011 tot een S&O-loon van een afdrachtvermindering van 46% (50% in 2010) en over het meerdere 16% (18% in 2010). Het plafond wordt 11 miljoen (14 miljoen in 2010). Daarna wordt de WBSO in aangepaste vorm een structurele regeling; Invoering vrijstelling voor premie arbeidsinschakeling en voor vergoeding voor vrijwilligerswerk; Eén jaar verlenging van de overgangsregeling voor loon-over; Drie jaar verlenging van de tijdelijke regeling jaarloonuitvraag; Invoering verlaagd BTW-tarief op de arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen ouder dan 2 jaar na tijdstip van eerste ingebruikname. In het Besluit DV M is goedgekeurd dat het verlaagd tarief al vanaf 1 oktober 2010 kan worden toegepast. De tijdelijke maatregel vervalt op 1 juli 2011;

6 Omzetting van de tijdelijk verruimde mogelijkheid te kiezen voor een kwartaalaangifte (in plaats van een maandaangifte) in de BTW in een permanente keuzemogelijkheid; Invoering van speciale BTW-regeling voor reisbureaus vanaf april 2012; Toerekening van als voorheffing geheven dividendbelasting van partners onderling of van minderjarige kinderen aan de ouder; Invoering wettelijke regeling voor elektronische dividendnota en voor het vervallen van de verplichte uitreiking van dividendnota s in bepaalde situaties; Voortzetting van fiscale voordelen van zeer zuinige auto (vrijstelling BPM, vrijstelling MRB en 14% bijtelling). Het nultarief in de MRB blijft in ieder geval tot 2013; Stimulering van de aanschaf van een dieselpersonenauto die voldoet aan de Euro-6 norm door een korting van op de BPM (in 2012: en in 2013: 500); Verhoging MRB voor motorrijwielen met 6% (in 2012 ook 6%, in 2013 met 12%); Meer mogelijkheden voor de Belastingdienst om bankgegevens uit te wisselen met landen buiten de EU en binnen de EU uitbreiding uitwisseling van bankgegevens: naast spaarsaldi onder meer ook effectenportefeuille en verzekeringsproducten. Tijdelijke btw-verlaging verbouwingswerkzaamheden woningen 23 september 2010 Bron: Belastingdienst Welke verbouwingswerkzaamheden vallen onder het tijdelijke verlaagde btw-tarief van zes procent, en welke niet? De Belastingdienst publiceerde antwoorden over het verlaagde btw-tarief op arbeidskosten bij renovatie en herstel van woningen. Hoveniers mogen binnen deze regeling het verlaagde tarief hanteren voor aan- en verbouw, herstel en onderhoud van schuren, carports en tuinhuizen, mits deze zich bevinden op het perceel van de woning. Aannemelijk maken De leverancier moet het verlaagde tarief aannemelijk maken. Dat betekent dat hij in zijn boekhouding een verklaring voegt van de opdrachtgever dat de woning voldoet aan de eis dat de woning ouder is dan twee jaar na het tijdstip van eerste ingebruikneming. Verlaagde btw-tarief op arbeidskosten Het aanbrengen/vernieuwen en onderhouden van een invalidentrap in de woning Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van de riolering binnen het perceel van de woning Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van een dakterras of een veranda.

7 Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van boilers, geisers, cv-installaties, gaskachels, zonnepanelen en zonneboilers. Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van de badkamer, toilet en keuken. Het (aan)bouwen, vernieuwen en onderhouden van garages, schuren, carports, tuinhuisjes e.d. Het verlaagde tarief op de arbeidskosten geldt alleen wanneer deze zich bevinden op hetzelfde perceel als de woning. De renovatie van een bejaardentehuis, aanleunwoning, appartementencomplex. Alleen die ruimten die ter beschikking staan aan de bewoners (waaronder de gemeenschappelijke ruimten zoals de hal, trappenhuis, lift, recreatieruimte) worden als woning aangemerkt. Het uitbouwen van de woning, bijvoorbeeld door het aanbrengen van een erker. Het onderhouden/vernieuwen en herstellen van een gevel. Het vegen/onderhouden/vernieuwen van schoorstenen. Het aanbrengen/vernieuwen van (dubbel) glas. Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van wandafwerking zoals tegels die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de wand als geheel. Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel (gaan) uitmaken van de woning. Onder vloeren die in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaken van de woning worden ook vloeren begrepen, die zodanig zijn aangebracht dat verwijdering daarvan schade toebrengt aan de vloer als geheel. Bedoeld worden betonnen gietvloeren, plavuizen, tegels, sommige parketvloeren en dergelijke. Geen verlaagd btw-tarief Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van zonwering, rolluiken e.d. die in bouwkundig opzicht geen deel (gaan) uitmaken van de woning. Het aanleggen/vernieuwen /onderhouden van een zwembad in de tuin. Geen renovatie en herstel van de woning. Het aanbrengen/vernieuwen/onderhouden van omheiningen, tuinhekken (worden tot de tuin gerekend). Het aanleggen/vernieuwen /onderhouden van een voetpad c.q. oprit naar de woning (behoort bij de tuin en niet bij de woning). Het in eigen bedrijf of op locatie vervaardigen van kasten, deuren, kozijnen en dergelijke. Slechts de arbeidskosten van het plaatsen valt onder het 6% tarief. De bestaande woning wordt gesloopt en er komt een nieuwe woning. Er is sprake van een nieuw vervaardigd goed. Het bestrijden van ongedierte. Geen renovatie en herstel van de woning. Het plaatsen/vernieuwen/onderhouden van een alarminstallatie of een airco-installatie. Het verlaagde tarief mag wel worden toegepast als de installatie in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaakt of gaat uitmaken van de woning. Het plaatsen, vernieuwen of onderhouden van een sauna. Het verlaagde tarief mag wel worden toegepast bij plaatsing, vernieuwing en onderhoud van de sauna als deze in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaakt of gaat uitmaken van de woning.

8 Werkgever aansprakelijk voor val van werknemer die grap uithaalt? Een werknemer van een supermarkt besluit in januari 2004 bij wijze van grap tijdens zijn werkzaamheden in het gangpad van de supermarkt in een grote doos te kruipen. De doos is 1,75 meter hoog en sluit nauw om zijn lichaam. Zijn hoofd komt nog net boven de doos uit. De werknemer kan zich in de doos met zijn voeten verplaatsen maar hij heeft zijn armen niet vrij om zich daarmee in balans te houden. In die toestand wordt hij aangetroffen door de assistentbedrijfsleider, die op dat moment de leiding heeft, en die hem aanspreekt om een einde aan het lolletje te maken. Daarbij stoot de assistent-bedrijfsleider hem zachtjes met de schouders aan, naar eigen zeggen bij wijze van corrigerende duw. De werknemer komt door die duw echter ten val en moet naar aanleiding van de val zijn huisarts en een orthopedisch chirurg bezoeken. Tot een succesvolle hervatting van de werkzaamheden komt het daarna niet meer. Het UWV acht de werknemer per 19 oktober % arbeidsongeschikt. De werknemer spreekt de supermarkt aan tot vergoeding van materiële en immateriële schade. Daartoe stelt de werknemer dat de supermarkt aansprakelijk is wegens het schenden van zijn zorgplicht voor veilige arbeidsomstandigheden, omdat de supermarkt verzuimd heeft de werknemer voldoende te instrueren en te waarschuwen. Ook stelt de werknemer dat de supermarkt als werkgever aansprakelijk is voor de fout van de assistentbedrijfsleider. De kantonrechter acht de supermarkt niet aansprakelijk op grond van schending van de zorgplicht voor veilige werkomstandigheden. Deze zorgplicht beoogt geen absolute waarborg te scheppen tegen elke schade die de werknemer in de uitoefening van zijn functie lijdt. Aan de hand van alle omstandigheden van het geval moet beoordeeld worden of de supermarkt de werknemer tegen gevaren heeft beschermd, zo veel als redelijkerwijs in verband met de arbeid mag worden verlangd. Volgens de kantonrechter hoeft de supermarkt niet te voorzien dat werknemers uitgedost in een krappe lege doos in het gangpad van de supermarkt zouden gaan staan en hoefde zij haar werknemers ter zake dus ook niet te instrueren of te waarschuwen. Met de tweede grondslag van zijn vordering heeft de werknemer meer succes. Een werkgever is volgens de wet voor de fouten van zijn

9 ondergeschikten aansprakelijk als de werkgever zeggenschap had over de ondergeschikte, de ondergeschikte verkeerd heeft gehandeld en er voldoende verband bestaat tussen de taak van de ondergeschikte en de fout. Verwijtbaarheid van de werkgever is daarbij geen vereiste. Het gaat om een risicoaansprakelijkheid van de werkgever. De kantonrechter stelt vast dat niet in geschil is dat de supermarkt zeggenschap had over de assistentbedrijfsleider. Of de assistent-bedrijfsleider fout gehandeld heeft, hangt volgens de kantonrechter af van de vraag of de duw van de assistentbedrijfsleider een onrechtmatige daad oplevert. De supermarkt heeft daarbij gesteld dat sprake is van een ongelukkige samenloop van omstandigheden, waarbij het incident heeft plaatsgevonden in een speelse sfeer en waarbij de werknemer zelf de situatie heeft gecreëerd door in de doos te kruipen. Ook ontkent de supermarkt het verband tussen de taakvervulling van de assistent-bedrijfsleider en de duw. Maar dat overtuigt de kantonrechter niet, omdat de assistent-bedrijfsleider had moeten voorzien dat er een zeer grote kans was dat de werknemer als gevolg van de duw zijn evenwicht zou verliezen met schade tot gevolg. Verband met de taakvervulling van de assistent-bedrijfsleider was er volgens de kantonrechter ook, omdat deze zelf verklaard heeft dat hij corrigerend optrad. Dat had hij volgens de kantonrechter op een andere wijze moeten doen, door de werknemer alleen mondeling aan te spreken. Er is daarom sprake van een onrechtmatige daad. Maar de kantonrechter is er nog niet van overtuigd dat de werknemer de gestelde schade als gevolg van de val heeft geleden. Uit zijn medische gegevens blijkt namelijk dat hij al fysieke klachten ondervond als gevolg van zijn vorige beroep als slager en als gevolg van een auto-ongeval. De werknemer krijgt daarom de opdracht te bewijzen dat de schade is geleden als gevolg van de val. De aansprakelijkheid van de werkgever voor veilige arbeidsomstandigheden is nog net geen risicoaansprakelijkheid, maar de verdeling van de bewijslast en de wijze waarop de rechter de zorgplicht voor veilige omstandigheden invult, is wel zodanig dat de werkgever vaak maar heel moeilijk aan aansprakelijkheid ontkomt. In dit geval lukt dat de werkgever dan nog, maar het dreigt voor de werkgever alsnog fout te gaan omdat de schade in dit geval is toegebracht door een andere werknemer, waarvoor de werkgever wel een risicoaansprakelijkheid heeft. Alleen de mogelijkheid dat de schade niet het gevolg zou zijn van de val, kan de werkgever nog voor aansprakelijkheid behoeden. In dat verband is het opmerkelijk dat het

10 UWV kennelijk al per oktober 2005 volledige arbeidsongeschiktheid heeft vastgesteld, terwijl de val in januari 2004 heeft plaatsgevonden. De wachttijd voor een WIA-uitkering van 104 weken kon toen nog niet vol gemaakt zijn. Mogelijk was de werknemer al eerder (gedeeltelijk) arbeidsongeschikt. Voor werkgevers geldt in elk geval dat het risico op aansprakelijkheid voor schade die werknemers in de uitoefening van hun functie leiden zo groot is, dat zij dit risico behoren te verzekeren. Kantonrechter Leeuwarden 7 september 2010, ljn: BN7147 Hoogachtend, R.A.M. van der Velden b.v. Oostveenseweg 7-b 2636EC Schipluiden k.v.k. nummer telf. nr fax. Nr Hoewel aan de inhoud van deze nieuwsbrief de uiterste zorg wordt besteed, kunnen wij geen aansprakelijkheid aanvaarden voor onverhoopte onjuistheden. Aanmelden nieuwsbrief, c.q. afmelden en adres wijzigen: info@rvdvelden.nl