Workshop Werkkostenregeling. 7 oktober 2014

Transcriptie

1 Workshop Werkkostenregeling 7 oktober 2014 Andries F. Bongers Directeur De Bongerd Bestuurslid NVP, sectie Arbeidsvoorw. Hoofdredacteur HR-Kiosk Raad van Advies BABF Raad van Advies NVNU Auteur/columnist Lid PSA Holland

2 Werkkostenregeling In kader van administratieve lastenverlichting Jan Kees de Jager

3 De werkkostenregeling Vragen, toelichtingen en ervaringen

4 Werkkostenregeling In kader van administratieve lastenverlichting Systematiek vrije vergoedingen sterk vereenvoudigen De irritatie van huidige systeem wegnemen Vermindering van bestaande regels Laag detailniveau Geen vastlegging per werknemer

5 Werkkostenregeling Fiscale, wettelijke aspecten? Administratieve, software implicaties? Gevolgen voor de Arbeidscontracten (CAO)? Wanneer invoeren is geen vraag meer

6 Werkkostenregeling En wat doet uw softwarerelatie m.b.t. : Dienstverlening, ondersteuning, advisering Aanpassen van programmatuur Gevolgen voor de administratieve organisatie?

7 Uitgangspunt Alles is loon

8 Werkkostenregeling M.i.v (overgangsregeling) Forfaitaire kosten maximaal 1,2% van de loonsom Meerdere wordt belast met 80% eindheffing Gerichte vrijstellingen Algemene (onbelaste) vrijstellingen Uitzonderingen Intermediaire kosten Nihilwaardering Let op: kosten inclusief BTW!! Rest ,2% 80% eindheffing Meerdere 1,2% van de loonsom Nihilwaardering Intermediaire kosten Uitzonderingen Algemene vrijstellingen Gerichte vrijstelingen T o t a l e k o s t e n

9 Werkkostenregeling Voor 2011, 2012, 2013 en 2014 overgangsregeling U mocht dus kiezen. Wat heeft U gekozen? 20% WKR? Naar 1,6% vanwege de Zvw premie (lager heffingsloon) en 100 miljoen (= 14,00 per medewerker!) Personeelsfeesten intern is nihilwaardering Personeelsfonds (onafhankelijk) 50/50 bijdrage, nihilwaarde Geen zakelijkheidstoets m.b.t. keuze vrije ruimte Maar wel in 2015 beperkt noodzakelijkheidscriterium

10 Werkkostenregeling Gerichte vrijstellingen Reiskosten, zowel zakelijk als woon-werk = zakelijk Tijdelijke verblijfskosten Studiekosten, cursussen en outplacement Hypothecaire lening Vakliteratuur en -boeken Extraterritoriale kosten (verblijfkosten buitenland) EVC procedure (erkenning verworven competenties) Verhuiskosten in kader bedrijfsverplaatsing én privé

11 Werkkostenregeling Algemene (onbelaste) vrijstellingen Bijdrage levensloopsparen (deelname, anders bruto) Stamrechtuitkering = per afgeschaft Premie ouderdomspensioen (overdracht) Aanspraak op uitkering invaliditeit en ongeval Uitkering in verband met: - schade aan persoonlijke eigendommen tijdens werk - overlijden - dienstjubilea (25, 40 jaar)

12 Werkkostenregeling Attenties ( 25,00!)geen voordeel (loon) uit dienstbetrekking Plantje en koffie niet, maar maaltijden weer wel Intermediaire kosten, kantoorbenodigdheden (declaratie) Gebruikelijkheidstoets (?) Redelijke toerekening

13 Werkkostenregeling Kostenvergoedingen Vaste onkostenvergoeding vervalt in principe Tenzij onderbouwing van 3 maanden van vaste vergoeding Per definitie zijn het dan intermediaire kosten (declaratie) Wanneer loon, ook pensioengrondslag??? WKR ja ja neen neen niet onderbouwd onderbouwd onderbouwd niet onderbouwd 1,2 % intermediair netto loon loon evt. 80% netto loon intermediair bruteren/bt

14 Werkkostenregeling Forfaitaire kosten max. 1,2 % van de loonsom Dat lijkt een nadeel voor organisaties met zwak loon Doelen met stimulerend karakter (fiets, fitness, telewerkplek) Eerder en een hogere eindheffing (80% i.p.v. 56,8% (2014)

15 Werkkostenregeling Uitzonderingen: - auto van de zaak - dienstwoning - premies voor uitkeringen (Anw/WGA/Pensioen etc.) (omkeerregel, WGA-premie 50%) - verstrekking ter zake criminele activiteiten

16 Wat vervalt (onder meer)? Fiets van de zaak; Kerstpakketten regeling; Internetvergoeding; Schade wegens diefstal ; Bedrijfsfitness buiten de werkplek; Regeling producten eigen bedrijf; Regeling personeelsactiviteiten (feesten, uitjes, reizen ) Vaste onkostenvergoedingen, tenzij kostenadministratie Contributie vakbond Afspraken met inspecteur

17 Producten eigen bedrijf Tegen waarde in economisch verkeer Consumentenwaarde (eindgebruiker) max. 20%, max. 3 x Dus korting of lager dan consumentenwaarde gaat ten koste van vrije ruimte 1,2%

18 Lagere waardering dan factuur waarde economisch verkeer Maaltijden in de bedrijfskantines; ( 2,90) kantineregeling? Fitness op het werk van 200,- nihil! mobiele fitness? De dienstwoning; Personeelsleningen (niet hypothecaire).

19 Nihilwaardering ARBO-voorzieningen; en bedrijfsfitness op werk Vakliteratuur op de werkplek; en thuis! Consumpties tijdens werktijd (niet maaltijden); Maaltijden bij overwerk Inrichting van de werkplek (niet thuis); De mobiele telefoon (mits zakelijk gebruik >10%); I-pad? De laptop (mits zakelijk gebruik 90%); 2015 bep. noodzakelijkh.cr. Uniformen en werkkleding die (nagenoeg) uitsluitend geschikt zijn om in te werken; maar ook 7 10 logo

20 Nihilwaardering Overige werkkleding die op de werkplek achterblijft; Voordeelurenkaart; Rouwkrans, fruitmand Hypothecaire leningen Bedrijfsfitness op het werk Arbovoorzieningen Jubileum

21 Voorzieningen gerelateerd aan werkplek (plus nog wat) Tellen mee voor 1,2%; Maar mogelijk tegen lagere waarde of 0,- noodzakelijkheidscriterium

22 Forfait meer dan 1,2 %, dus 80% eindheffing? Forfait of belastbaar individueel loon (BT)? Forfait is algemeen Eindheffing is/kan individueel Eerst forfait, later correctie Geen TWK toegestaan Wel negatief loon bijzonder tarief gebruteerd tarief

23 Forfait of bijzondere beloning? Jaarloon vanaf / tot Eindheffing van netto Forfait Werkkosten van netto % 80% tot 56,80% 80% tot 72.40% 80% tot 72,40% 80% > ,30% 80% gewogen gemiddeld loon Landelijk gemiddeld jaarloon 30,9% 41,1% 19,5% 8,5%

24 Gebruikelijkheidstoets Vrije ruimte? geen zakelijkheidstoets (loon of forfait) max. 30% afwijken van wat gebruikelijk is inspecteur moet bewijzen, maar.....

25 Loonsom en afdracht 1,5% van loonsom voor 2014 Kolom 14 van de loonstaat Van het lopende jaar (of jaar er voor) maar dan.. Correcties bij eerstvolgende afdracht - direct na afloop jaar - eerste aangiftetijdvak nieuwe jaar Som van zelfde loonbelastingnummer (sub. nummers) Ook wanneer het meerdere cao s betreft

26 WKR aanpassingen per 2015 beperkte invoering van het noodzakelijkheidscriterium; invoering van één jaarlijkse afrekensystematiek; invoering van een concernregeling; een vrijstelling voor branche-eigen producten; wegnemen van onderscheid tussen vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen.

27 Noodzakelijkheidscriterium (beperkt) In hoofdlijnen De werknemer moet de tablet e.d. in redelijkheid nodig hebben en ook feitelijk zakelijk gebruiken De werkgever moet deze zelf 'extra' betalen en niet verrekenen met loon- of vakantie uren, zegt men Maar.....

28 Noodzakelijkheidscriterium (beperkt) Koopovereenkomst Arbeidsovereenkomst ter beschikking werknemer afzien van arbeidsvoorwaarde Redelijkheidscriterium in 2016????

29 Werkkostenregeling 6 miljoen loonsom Schema Werkkosten Bedrag Alle vergoedingen en verstrekkingen Af: 1,2% van fiscale loonsom Af: gerichte vrijstellingen, uitzonderingen etc. Totaal belastbare werkkosten = 80% , , , ,00= ,00 Bij 1,5% was de boete ,

30 Loonsom en afdracht Vrije ruimte van 1,2% van loonsom Geldt per kalenderjaar (of aangifteperiode) Dus geen: - afschrijving, verdeling - reservering over meerdere jaren

31 Werkkostenregeling per 100 medewerkers Branche Loonkosten in K 1,2 % Fietsen Overheid Banken Delfstoffen Thuiszorg Verpl.huizen Lage lonen = parttime % hoog

32 Werkkostenregeling M.i.v ??? Dus over 2014 nog profiteren van huidige mogelijkheden In 2014 een fiets verstrekt, in 2015 weer? (Telewerkplek) Gebruikelijkheidstoets (?) Fiscale mogelijkheden worden nog onvoldoende benut In 2013 WKR, in 2014 weer klassieke regeling

33 Voordelen Flexibel Belonen Voorwaarden afstemmen op individu Inspelen op fiscale mogelijkheden en veranderingen Hoger rendement van de beloning Arbeidsvoorwaardencommunicatie Strategisch beloningsinstrument Lagere werkgeverslasten Aantrekkelijke werkgever

34 Wat te doen? AV-inventarisatie, definities en analyse Gerichte vrijstellingen Uitzonderingen Intermediaire kosten (op verzoek werkgever) Lagere waardering dan factuur Nihilwaardering Forfaitaire kosten

35 Wat te doen? Welke aanpassingen van bestaande regels en kosten? Misschien andere beschrijving? Eindheffing (80%) of loon (BT of bruteren)? Pensioenreglement? Loon/Grondslag? Wat is de impact op alle arbeidsvoorwaarden?

36 Wat te doen? Arbeidsrechtelijke consequenties? Premie Spaarregeling! Bestaande regelingen aanpassen? Eenzijdige wijzigingsbevoegdheid? Instemming OR/werknemers vereist? Gelijke behandeling? Verworven rechten? Gewekte verwachtingen? MKSA maximaal 1 jaar Wet gaat boven CAO Regelingen mits/tenzij

37 Wat te doen? WKR in 2014 niet invoeren WKR wel invoeren Verandert niets Wel effecten bijhouden Kosten van declaraties Betalingen via loonstrook Kasbetalingen Onkostenvergoedingen Specificeren Diverse grootboek/tussenrekeningen

38 Wat te doen? Grootboek cq tussenrekeningen (kostenplaatsen) label Forfaitaire kosten 1,2 % Gerichte vrijstellingen Uitzonderingen Intermediaire kosten Nihil waardering Check 1,2%

39 Werkkostenregeling vooruitzicht? Noodzakelijkheidscriterium (2016?) Een vergoeding, verstrekking is onbelast in redelijkheid noodzakelijk is voor vervulling van dienstbetrekking. Privé voordeel? Alleen reis en studiekosten blijven bestaan

40 Werkkostenregeling Kennis en deelname Nog geen 20% neemt deel! Aantal per grootte 1 tot 5 5 t/m tot Totaal Aantal organisaties # medewerkers % geen kennis vergoedingen % nooit gehoord WKR Bekend, wel gebruik Per Per

41 Werkkostenregeling Totaal overzicht te vinden op

42 Uitgangspunt &&& &&& Alle vereenvoudiging Is Ingewikkeld! &&& &&&

43 Vragen????

44 Informatie over wetgeving permanente info voor HR