Automotive Seminar Amsterdam, 6 november 2014

Transcriptie

1 Automotive Seminar 2014 Amsterdam, 6 november 2014

2

3 Programma Patrick van Oppen Maarten kleine Kalvenhaar Michiel Langezaal & Joost Hoffman Niels Muller Opening & Autogerelateerde Belastingen De toekomst van de bijtelling Ontwikkeling elektrisch rijden Energiebelasting aspecten van laadpalen 3

4 Autogerelateerde belastingen Patrick van Oppen

5 Autogerelateerde belastingen Terugblik op fiscaal beleid en marktontwikkelingen* Omvang nieuwverkopen veel minder stabiel Veel snellere daling CO2- uitstoot Fiscaal beleid minder effectief door export en afwijkingen realiteit Belastinginkomsten moeilijk voorspelbaar, niet stabiel, niet robuust Nederland van middenmoter naar koploper Vooruitblik *vgl. Kok, R. et al. (2014), Evaluatie autogerelateerde belastingen en vooruitblik automarktontwikkelingen tot 2020

6 6

7 De toekomst van de bijtelling en andere loonheffingsaspecten Maarten kleine Kalvenhaar

8 Een ritje naar de toekomst!!! 8

9 Het Nederlandse systeem van bijtelling in internationaal perspectief Belastingheffing die aansluit bij: Percentage van kosten van kapitaal - kostprijs - catalogusprijs - marktwaarde Afstand - Privé kilometers - Fictieve afstand - Woon-werkverkeer Directe kosten - privé - zakelijke Lump sum Leeftijd van de auto CO 2 uitstoot 9

10 OECD Taxation Working Papers No. 20 1/2 Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses 10

11 OECD Taxation Working Papers No. 20 2/2 Personal Tax Treatment of Company Cars and Commuting Expenses 11

12 Evaluatie autogerelateerde belastingen en vooruitblik automarktontwikkelingen tot /2 Fiscaal beleid is circa 40% minder effectief door vroegtijdige export en meerverbruik in de praktijk. Ondanks dat de autobrief 1.0 de belastinginkomsten op peil moest houden is de budgettaire derving ten opzichte van 2011 toegenomen met bijna 1,2 miljard euro waarvan 0,8 miljard euro in Beleid is niet efficiënt: overstimulering en hoge belastingderving per vermeden ton CO 2 -uitstoot. 12

13 Evaluatie autogerelateerde belastingen en vooruitblik automarktontwikkelingen tot /2 Beoordelingscriteria voor toekomstig fiscaal beleid: Voorspelbare, stabiele en robuuste inkomsten; Uitvoerbaarheid en eenvoud; Marktverstoring minimaliseren; Effectiviteit / CO 2 -reductie en luchtkwaliteit; Efficiëntie; Stimuleren elektrisch rijden / lange termijn energietransitie; Eerlijk en evenwichtig / beperken van koopkrachteffecten. 13

14 Overzicht bijtellingspercentages gram 0% 1-50 gram 7% gram 14% gram 20% >117 gram 25% gram 4% 1-50 gram 7% gram 14% gram 20% >110 gram 25% Voorstel gram 4% 1-50 gram 15% gram 21% >106 gram 25% 14

15 Hoe ziet de toekomst van de bijtelling eruit? 15

16 Loonheffingsaspecten; de Werkkostenregeling Intermediaire kosten Vrijgestelde aanspraken Nihilwaarderingen Gerichte vrijstellingen Vrije ruimte (het forfait) Art.10 Wet LB: Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van een dienstbetrekking. Ten laste van vrije ruimte? o.a.: - Personeelsuitjes - Kerstpakketten - Interne representatie - Fitness buiten de werkplek - Parkeerplekken buiten de werkplek - Fietsregeling Tarief 80%, betaling met eerste loonronde van volgende jaar. Bijtelling kun je niet aanwijzen. 16

17 Voorbeeld: - 30 werknemers - Gemiddeld inkomen Totale loonsom werknemer hebben gebruik gemaakt van de fietsregeling ( ) - Reiskostenvergoeding (19 cent per km) - 10 parkeerplekken buiten de werkplek (Q-park) kosten per jaar (voor privé auto s) - 6 werknemers ontvangen een vaste vergoeding voor representatiekosten van 100 per maand ( 7.200) - Sinterklaasfeest buiten de werkplek ( 3.500) - Kerstpakket ( 2.100) - Vrije ruimte =

18 Pré-WKR Extra kosten WKR t.l.v. vrije ruimte Fietsregeling Onbelast - Belast Reiskostenvergoeding Onbelast - Gerichte vrijstelling Parkeerplekken Onbelast - Belast *** Vaste vergoeding Onbelast * Belast **** Sinterklaasfeest Belast ** 30% = Belast Kerstpakket Belast 20% = 420 Belast Vrije ruimte % eindheffing * Onder voorwaarden. ** Eindheffing berekend aan de hand van het tabeltarief. Bij inkomen van is deze zo n 30%. *** Mogelijk op nihil gewaardeerd als de externe plek als werkplek kan worden gekwalificeerd. **** Wellicht mogelijkheid om voor een deel een gerichte vrijstelling te claimen of intermediaire kosten. 18

19 Loyens en Loeff November 2014 Michiel Langezaal The electric car is disrupting the car industry as we know it

20

21

22 $/kwh 1000 Introduction Nissan Leaf Tesla model S estimate Today s rumors based on battery replacement prices Equity analysts forecasts pre // 2020

23

24 Energiebelasting en laadpalen Complicaties in de praktijk Niels Muller / Alexander Bosman - 6 november 2014

25 Inhoud Energiebelasting in het kort Situatie 1: laadpaal aan huis Situatie 2: publieke laadpaal Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw Situatie 4: commercieel laadstation 25

26 Enkele cijfers elektrisch vervoer in Nederland 26

27 Energiebelasting in het kort (1) Belangrijke pijler Nederlandse begroting: in 2015 geraamd op EUR 4,6 miljard Gemiddelde elektriciteitsrekening bestaat grofweg voor 25% uit EB (gas en elektriciteit) Tarieven 2015 (naar verwachting): Schijf (in kwh) Tarief (in EUR) , , , > 0,0010 / 0,005 (niet zakelijk / zakelijk) 27

28 Energiebelasting in het kort (2) Belastbaar feit en belastingplichtige 2014: Levering via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast] Het verbruik indien op andere wijze verkregen dan door een levering. [Verbruiker belast] Toevoeging in Belastingplan 2015: Levering anders dan via een aansluiting aan de verbruiker. [Leverancier belast] Kamervragen hoe dit in de praktijk uitwerkt niet volledig beantwoord. 28

29 Situatie 1: laadpaal aan huis Is bij laadpaal die ook publiek wordt gebruikt sprake van een (belaste) levering? Wordt bewoner belastingplichtig? Sprake van doorlevering? Administratieve verplichtingen. Btw? 29

30 Situatie 2: publieke laadpaal Per laadpaal opnieuw door de schijven? Is één automobilist een verbruiker, of alle automobilisten bij één laadpaal? Heffingskorting voor niet-woningen vervalt per

31 Situatie 3: laadpaal in bedrijfsgebouw Levering aan verbruikers? Belastingplicht Doorlevering administratieve verplichtingen Berekening tarief EB bij toenemend verbruik binnen gebouw? 31

32 Situatie 4: commercieel laadstation Eén of meerdere aansluitingen? Op basis van concessie: levering via andermans aansluiting? Per paal of per station? 32

33 Amsterdam Arnhem Aruba Brussel Curaçao Dubai Genève Hong Kong Londen Luxemburg New York Parijs Rotterdam Singapore Tokio Zürich