Wat betekent de uitbreiding van de tax shelter naar podiumkunsten concreet?

Transcriptie

1 Wat betekent de uitbreiding van de tax shelter naar podiumkunsten concreet? Het is een belastingvrijstelling voor vennootschappen die investeren in een Europees podium- of theaterwerk De vennootschapsbelasting, federale materie Het wetsontwerp is nog niet definitief Bestaande Tax Shelter-regeling voor de audiovisuele sector (artikel 194ter van het WIB 1992) wordt verruimd en aangepast. Het mechanisme is dus wel hetzelfde. Voor wie? productiehuis: productievennootschap met als voornaamste doel de ontwikkeling en de productie van podium- of theaterwerken investeerder: binnenlandse vennootschap of de Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap Een productiehuis kan zelf middelen ophalen, maar kan ook een beroep doen op een tussenpersoon. Zo een tussenpersoon wordt intermediair genoemd. Tussenpersonen rekenen een commissie aan. In de praktijk werken vele producenten van audiovisuele werken met een tussenpersoon. Wat is een in aanmerking komende productie? podium- of theaterwerk Europees podium- of theaterwerk productie gecreëerd door producenten die in de lidstaten van EER gevestigd zijn gesuperviseerd en gecontroleerd door producenten die in de lidstaten van de EER gevestigd zijn: de eindbeslissing moet liggen in Europa 1

2 erkend door de betrokken gemeenschap (1 ste certificaat).vlaamse / Franse /Duitse WAT DOET EEN INVESTEERDER? Prefinanciert de productiekost: voor een deel door de vooraankoop van een tax shelterattest, via het afsluiten van een raamovereenkomst. Het is niet dat hij via het afsluiten van deze overeenkomst onmiddellijk een attest krijgt. Dit krijgt hij pas op het einde van de rit. Vooraankoop TS attest ondertekening raamovereenkomst te betalen binnen 3m na ondertekenen voorlopige belastingvrijstelling van 310% op investering definitieve vrijstelling beperkt tot 150% van de fiscale waarde van TS attest => De optimale aankoopsom van is het punt waarop de voorlopige belastingvrijstelling gelijk is aan de definitieve vrijstelling (cf. infra) max. 50% belastbare gereserveerde winst, max meer info: zie onder. voor vergoeding op basis van EURIBOR 12m (+450 basispunten), max. 18m vanaf storting van de sommen. Dit is optioneel. Nu is de EURIBOR rente zeer laag, waardoor de rente voor de vergoeding ca. 4.5% is.. Dus dit zal neerkomen op 4,5 %. GEEN andere voordelen toegelaten. Dit zal nu strikt gecontroleerd worden. optimale aankoopsom is 48,387% van fiscale waarde van zijn TS attest Definitief attest na voltooiing 310% geïnvesteerde sommen = 150% TS attest => geïnvesteerde sommen = % TS attest WAT DOET DE PRODUCENT? Raming van de fiscale waarde van TS attest. Waarde bepaalt: hoogte opgehaalde middelen en de maximale vrijstelling investeerder Dit is belangrijk! De producent moet dus een goede inschatting maken van zijn productiebudget. Dit moet zo correct mogelijk zijn. Fiscale waarde TS attest 70% van productie- en exploitatie uitgaven in EER, (indien rechtstreeks). Belangrijk dat er een onderscheid is tussen rechtstreekse en onrechtstreekse uitgaven 2

3 Tijdslijn: (administratieve en financiële uitgaven zoals vb. commissie tussenpersoon en juridische kosten). max. 10/9 van productie- en exploitatie-uitgaven in B: dit is een 2 e grens, aftopping, dit is een vorm van bestedingsvereiste. min 70% van uitgaven in B rechtstreekse uitgaven: zelfde als hierboven. Begrenzing gestorte sommen per productie momenteel wordt de maximale waarde van het TS attest in het wetsontwerp begrensd op , Dit betekent niet dat men euro kan ophalen aan middelen. Dit is nog iets anders max. op te halen 48,387% van 2,5 mio = Dit heeft te maken met de optimale aankoopsom voor het tax shelter attest. Hiervoor moet je terug kijken naar de kant van de investeerder (cf. supra). Als de investeerder meer investeert dan 150% van de fiscale waarde van het attest, zal zijn fiscale vrijstelling aan het einde van de rit beperkt worden tot dit maximum en zal hij nalatigheidsinteresten moeten betalen op de belastingen die hij niet heeft betaald. Als hij minder investeert, kan hij niet genieten van een optimale vrijstelling. De producent kan steeds % van de fiscale waarde van het attest ophalen. totaal gestorte sommen max. 50% productiebudget Bestedingsvereiste in B 90% van de waarde van TS attest min. 70% rechtstreekse uitgaven uitgaven waaruit belastbare beroepsinkomsten voortvloeien (personenbelasting, vennootschapsbelasting, belasting van niet-inwoners aan het gewoon stelsel van aanslag). Dat is een terugverdieneffect voor de federale overheid binnen 18m na ondertekenen van raamovereenkomst, begrensd door de 1 ste voorstelling (in de EER) 1 e belangrijke stap is de éénmalige erkenning door de minister van Financiën ( in de praktijk de gespecialiseerde dienst tax shelter van de FOD Financiën), van een productievennootschap die tax sheltermiddelen wil ophalen.. Als de producent de regels niet volgt, kan deze erkenning ingetrokken worden. Erna per productie met financieel plan. Je vraagt een certificaat bij de gemeenschap. Het is daarmee dat je investeerders moet zoeken. Erna raamovereenkomst ondertekenen en dit moet na 1m aangemeld worden bij FOD Financiën. De sommen moeten gestort zijn binnen de 3 maanden na de ondertekening. de investeerder kan genieten van een voorlopige fiscale vrijstelling. 3

4 Nadat het werk is voltooid: de producent vraagt het 2 e certificaat aan bij de gemeenschap. De controlecel zal de fiscale waarde van het tax shelter checken en aanpassen indien nodig. Dit tax shelterattest wordt aan de investeerder bezorgd. Op basis hiervan wordt zijn fiscale vrijstelling definitief verkregen. EERSTE VOORBEELD: KLEINERE PODIUMWERK De fiscale waarde: -veel lager dan 2,5 mio - allemaal Belgische uitgaven - investeerder gaat er euro voor betalen (optimale aankoopsom) - voordeel voor de investeerder: fiscale vrijstelling voor 310% van de geïnvesteerde sommen, daarop geen belastingen betalen. Aanslagvoet van 33,99% gehanteerd. Zijn opbrengst is het verschil tussen de sommen die hij niet heeft betaald aan de fiscus en de sommen die hij heeft geïnvesteerd in de productie. Daarnaast optioneel de vergoeding van EURIBOR. Voordeel voor de producent: Middelen die hij ophaalt- commissie min de vergoedingen voor de investeerder. TWEEDE VOORBEELD: GROTER INTERNATIONAAL PODIUMWERK Belgisch-Duitse coproductie. Eerst opnieuw checken of alle voorwaarden voldaan zijn: rechtstreekse uitgaven in de EER; Bestedingsprijs (10/9 e van EER). In de praktijk zal men een attest opdelen (b.v..4 investeerders). Optimale aankoopsom berekenen. Voordeel voor de investeerder: opbrengst van de fiscale besparing. Bij een aanslagvoet van 33.99% zal de opbrengst steeds 5,37% van de geïnvesteerde sommen bedragen. + eventueel vergoeding. Voordeel van de producent : middelen die hij heeft opgehaald commissies - vergoeding 4

5 De deelnemers formuleren volgende vragen tijdens de voormiddagsessie : 1. De commissies van de tussenpersoneel zijn die geplafonneerd? Hier bestaan geen voorschriften voor in de wet. Het is de markt die speelt. 2. Vergoeding van de investeerder: De optionele vergoeding, voor de investeerder is geplafonneerd. Dit is allemaal strikt gereglementeerd, om een opbod te voorkomen De rente berekent men aan de hand van de referentierente. Belangrijk om op te merken is dat dit optioneel is, maar de praktijk toont aan dat men meestal met een rente werkt. De rente begint te lopen vanaf je de sommen overmaakt. 3. Zijn er bepalingen over de rechtsvorm van de productievennootschap? Het wetsontwerp zegt vennootschap. Een vzw kan nu niet onmiddellijk gaan tax shelteren. 4. Waarom past men dit niet aan? 90 % van de CCS zijn vzw -> gesprekken zijn lopende 5. Definitie van podiumkunsten: Wetsontwerp is nog niet gestemd. In de memorie van toelichting zal dit verder verduidelijkt worden. Wij weten dat dit nog niet. Wie zijn de partijen betrokken bij deze besprekingen: Het federale niveau hoort de gemeenschappen. 6. Opname van een CD valt niet onder de scope van het huidige wetsontwerp.. Het gaat over het live aspect, opvoering op een podium. 7. Je mag er nooit vanuit gaan dat alle productie-uitgaven in aanmerking moeten voor tax shelter. 8. VZW kan naast een vennootschap bestaan. VRAGEN tweede sessie in de namiddag: 1. Vergoeding = rente? Het betalen van een vergoeding aan de investeerder is optioneel en betreft een afspraak tussen de investeerder en de producent/tussenpersoon. De vergoeding wordt berekend op basis van een rent. De bepaling van de rente is opgenomen in de wet zelf 2. Dubbele erkenning: is tamelijk technische erkenning? Wordt gedaan volgens specifieke definities. Men zal kijken of je werk zal voldoen aan de definitie van een in aanmerking komend werk. 3. Welke werken komen in aanmerking? De geciteerde definitie komt uit het huidige wetsontwerp. Momenteel vinden er gesprekken plaats over de definitie waarbij de Vlaamse Gemeenschap voorstander is van een brede invulling. 4. Bizar dat er vzw s niet in aanmerking zouden komen. Indien de vzw als rechtsvorm wordt uitgesloten, zijn er mogelijkheden om een productievennootschap op te richten naast een vzw. De minister wil een zo transparant en licht systeem voor iedereen. Dus liefst met vzw s in. 5

6 5. Geen cd-opname. Waarom zit dit er niet in? Het vertrekpunt is op dit moment een live performance. 6. De meeste kosten gebeuren erna? Waarom beperkt tot productiekost? Decors, kostuums, etc. gebeurt ervoor. De tourneekosten kunnen gefinancierd worden met andere inkomsten, zoals ticketverkoop. 7. Waarom louter voor repetitie? Dit is maar 1/16 e van je productiekost? Bij films ligt de grootste kost toch bij de creatie en erna heeft men gewoon opbrengsten? Een theaterproductie (na de creatie) kost veel daarentegen. De distributie van een film kost ook geld. In het wetsontwerp heeft men zeer duidelijk gekozen voor een ondersteuning van creatie. 8. Bij wijze van spreken volstaat het om 1 keer op te voeren? Dat klopt. Wat met combinatie van subsidies en tax shelter? Denkpiste om een automatische erkenning te verlenen met het oog op tax shelter aan de producties die een subsidie ontvangen. Of dit mogelijk is zal afhangen van de uiteindelijke definitie opgenomen in de wet die zal worden gestemd en hoe deze zich verhoudt tot de definities in het Kunstendecreet... Maar de 2 kunnen naast elkaar bestaan zoals ook bij de audiovisuele sector het geval is. 9. Investeerders: enkel indien ze onder de vennootschapsbelasting ressorteren. 6