Beerbericht. De Beer gaat mobiel. juni Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs

Transcriptie

1 Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs juni Flexwerkers: betalen per oproep 4 Haal een zakelijke auto tijdig naar privé 6 Voor het Goede Doel 10 Help: mijn eigen bijdrage AWBZ is flink verhoogd! 11 Moet ik me verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid? De Beer gaat mobiel 12 De belangrijkste fiscale tips bij ondernemen in zwaar weer Hij is er! Met gepaste trots presenteren wij de DeBeerOnline App. Een volgende stap in de online communicatie met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. De app is er voor ios en voor Android en is vanaf heden gratis te downloaden in de Apple Store en in Google Play. Het is niet de zoveelste app geworden waarmee u uitsluitend het laatste accountancynieuws kunt raadplegen, maar één die naar onze mening echt toegevoegde waarde biedt in de online communicatie met ons kantoor. Aangiften goedkeuren Zo is het mogelijk om met de app fiscale aangiften en jaarstukken te raadplegen, goed te keuren en automatisch door te sturen naar de belastingdienst, Kamer van Koophandel of andere instanties. Zodra wij uw btw-aangifte berekend hebben, kunt u in de app zien wat u moet betalen of hoeveel u deze maand terug krijgt. De app is ook gekoppeld aan ons cliëntenportaal zodat het mogelijk is uw electronisch dossier te raadplegen vanaf uw mobiele telefoon of tablet, 24 uur per dag, 7 dagen per week, waar ter wereld u ook bent. De app is een logische vervolgstap in de ontwikkeling van DeBeerOnline. Het gebruik van smartphones en tablets voor online dienstverlening en -communicatie raakt steeds meer ingeburgerd. De Beer sluit hierbij aan en past waar mogelijk dit soort innovaties toe. Op pagina 8 hebben we de vele mogelijkheden van DeBeerOnline nog eens voor u op een rij gezet. 13 Column Wil Vennix: Getrouwd voor één dag 14 Aanschaf van zonnepanelen ook interessant voor u? 15 Meten is weten, missen is gissen! 16 Verlaagd btw-tarief arbeidskosten voor verbouwing woningen 8 DeBeerOnline Wat kunt u ermee? Tijd overhouden om te doen waar u goed in bent, hoe werkt dat? Beerbericht juni

2 Doet u zaken in het buitenland? U doet al zaken met ons voor uw bedrijf in Nederland. Minder bekend voor de meeste van onze klanten is dat wij u ook uitstekend kunnen bijstaan als u over de grens zaken doet. Als u plannen heeft, dan zullen zich allerlei vragen voordoen zoals: ga ik wel of niet een lokale BV oprichten, wat is de belastingheffing, zijn er subsidiemogelijkheden en hoe moet ik mijn boekhouding inrichten? Voor advisering buiten Nederland werken wij nauw samen met het netwerk van VGD kantoren in België en in een groot aantal Midden- en Oost-Europese landen. Zoals ook bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs zijn de meeste cliënten van VGD, bedrijven uit het (groter) Midden- en Kleinbedrijf. Het VGD netwerk is goed uitgerust om u op dezelfde professionele en persoonlijke wijze bij te staan als u over de grens zaken doet. Daarbij blijft uw contactpersoon bij De Beer doorgaans uw aanspreekpunt. Hiermee nemen we u zoveel mogelijk zaken uit handen. Mocht u overwegen om internationaal zaken te gaan doen of onderneemt u op dit moment al activiteiten over de landsgrenzen heen? Overleg dan eens met uw contactpersoon bij de De Beer of kijk op www. vgd.eu. knowledge partner of private companies De Beer voortaan beter bereikbaar (013) Door de ingebruikname van een nieuwe telefooncentrale is De Beer voortaan beter bereikbaar. Vanaf heden hebben alle medewerkers een direct doorkiesnummer, waarmee ze rechstreeks bereikbaar zijn. Vraag ernaar wanneer u iemand van ons aan de lijn heeft. Door het gebruik van doorkiesnummers hebben we ook een nieuw hoofdnummer gekregen is voortaan het hoofdnummer voor zowel kantoor Tilburg als kantoor Oisterwijk. Natuurlijk blijven we ook bereikbaar op het oude nummer, En ook het faxnummer blijft voorlopig het oude: Geen administratieve verplichtingen voor kleine commissaris Sinds 1 januari dit jaar is iedere commissaris btw-plichtig, zelfs als u minder dan vier commissariaten vervult. Mocht de vergoeding voor uw commissariaatwerkzaamheden echter zo laag zijn dat u onder de kleineondernemersregeling valt, dan komt u mogelijk in aanmerking voor ontheffing van administratieve verplichtingen voor de btw. Dit is het geval als u verwacht jaarlijks niet meer dan aan btw te betalen. Voor een ontheffing moet u een verzoek indienen bij de Belastingdienst en gelden er enkele voorwaarden. Dient u het verzoek in vóór 1 juli 2013, dan krijgt u ontheffing met terugwerkende kracht vanaf 1 januari Voor de inkomstenbelasting moet u overigens wel gewoon een administratie bijhouden. Zo kunt u toch uw commissariaat(en) blijven vervullen zonder veel btw-rompslomp. UWV toetst zelfstandigheid van werkkrachten Flexwerkers: betalen per oproep! De laatste tijd is er veel te doen rondom flexwerkers. Door uitspraken van kantonrechters, en in een enkel geval de Hoge Raad, lijkt het arbeidsrecht op dit gebied te veranderen. Ook de wetgever is voornemens de flexkrachten meer zekerheid te bieden, zoals we kunnen concluderen uit het Sociaal Akkoord. In dit artikel zoomen we in op enkele recente uitspraken over flexwerkers. Inwisselen vaste krachten Stijn van den Broek adviseur personeel & organisatie Onlangs boog een kantonrechter zich over een zaak die een aantal werknemers tegen hun voormalig werkgever had aangespannen. Zij waren ontslagen en vervangen door flexwerkers. Dit zijn werknemers met een flexibele arbeidsovereenkomst, zoals uitzendkrachten, gedetacheerden en zelfstandigen. Deze vervanging blijkt toegestaan, uiteraard onder bepaalde voorwaarden. Een werkgever heeft namelijk de vrijheid beslissingen te nemen die nodig zijn voor een doelmatige bedrijfsvoering. Deze vrijheid omvat ook de gehele of gedeeltelijke uitbesteding van de werkzaamheden, waardoor deze voor de vaste werknemers vervallen. Voorwaarden: de werkgever bevindt zich in een slechte financiële situatie én voorkomt door deze ingreep een faillissement. Bij de ontslagaanvraag die de werkgever verstuurt aan het UWV, moet hij het voorgaande wel aannemelijk maken. Na het verkrijgen van een ontslagvergunning kan de werkgever de werkzaamheden uitbesteden aan organisaties waar de loonkosten lager liggen. Als hij het werk aan zelfstandigen uitbesteedt, toetst het UWV of het een echte zelfstandige betreft en hij aan een aantal voorwaarden voldoet. Betalen per oproep Uit een uitspraak die de Hoge Raad Weet u als werkgever aan welke voorwaarden u moet voldoen bij het uitbesteden van werk? onlangs deed, blijkt dat een werkgever een oproepkracht per oproep minimaal drie uur moet betalen. Ook als hij de oproepkracht meerdere malen per dag oproept, moet de werkgever de flexkracht voor iedere oproep minimaal drie uur betalen. Zelfs als de uren elkaar overlappen en er sprake is van een dubbele loonbetaling. Alleen als de periode tussen de eerste en de tweede oproep korter is dan een pauze, wordt dit gerekend als één oproep en hoeft de werkgever slechts drie uur te betalen. Vragen? Mocht u vragen hebben over het voorgaande of andere P&O-zaken, neemt u dan gerust contact op met onze P&Oadviseur, Stijn van den Broek (s.broek@ debeer.nl / ). 2 Beerbericht juni 2013 Beerbericht juni

3 De Heilige Koe Haal een zakelijke auto tijdig naar privé Het kan voor u als directeur-groot aandeelhouder (dga) of gewone werknemer Wanneer voordelig zijn om een personenauto die één of twee jaar lang auto van de zaak u de auto minder dan 500 kilometer voor is geweest aan uzelf of de werknemer in privé te verkopen. We zetten graag privédoeleinden rijdt dan is de voor u de regels op een rij. IB-bijtelling nihil. Ter onderbouwing moet u wel een kilometeradministratie bijhouden. Auto van de zaak Auto in privé Voor een auto van de zaak die u zowel zakelijk als privé gebruikt, Wanneer de auto eenmaal in is normaal gesproken een IB-bijtelling bij het salaris verschul- privé staat, komen de autokosten digd. De hoogte van de IB-bijtelling bedraagt (afhankelijk van de niet langer in aftrek van de winst. Het is CO2 uitstoot van de auto) 25%, 20%, 14% of 0% van de catalogus- daarom aan te bevelen om, voordat de auto naar privé overgaat, waarde van de auto. Ook voor de btw dient u een correctie voor bijvoorbeeld eerst nog een grote beurt te laten verzorgen en het privégebruik op te nemen. eventuele reparaties naar voren te halen. U kunt nu 0,19 per zakelijk gereden kilometer onbelast vergoed krijgen. Hiervoor Door de auto aan privé te verkopen, voorkomt u de IB-bijtelling is wel een (globale) kilometerregistratie benodigd. Ook voor het en kan de onderneming u de zakelijke ritten waaronder woon- woon-werkverkeer kan de 0,19 worden gegeven. Tegenover het werkverkeer - voortaan tot 0,19 onbelast vergoeden. Omdat financiële voordeel moet u dus wel enige administratieve arbeid de waarde van een auto in de eerste jaren het snelst daalt, kan verrichten. de auto voor een relatief lage tweedehandswaarde overgaan naar privé. Over de verkoop van de auto naar privé bent u wel Voor degenen die de fiscale grenzen willen opzoeken, bestaat de btw verschuldigd. Deze btw kunt u in privé normaliter niet in mogelijkheid om de auto voor een (nog) lagere vergoeding dan aftrek brengen. Het boekverlies voor de zaak is daarentegen wel de tweedehandswaarde over te dragen om zodoende de btw- aftrekbaar van de winst. heffing over de verkoop te beperken. Let wel: de belastingdienst Vuistregel: kijkt kritisch naar deze handelswijze. Afweging Door de auto van de zaak ná één tot drie jaar naar privé te halen, kunt u een besparingsmogelijkheid realiseren. Het Het verkopen van de auto aan privé kan hierdoor financieel Ook wanneer de auto is verkocht aan privé kunt u de btw op de besparingsvoordeel behaalt u het snelst bij: voordeliger zijn dan om de auto op de zaak te laten staan. Op onderhoudskosten en brandstofkosten van de zakelijk gebruikte de duurdere auto s; welk moment de auto het beste naar privé kan worden gehaald, privéauto in aftrek brengen bij de zaak. Aan het eind van het uit de hoge bijtellingscategorie (25%); is afhankelijk van verschillende factoren, zoals de waarde van jaar dient u dan wel een btw-correctie van 1,5% van de catalo- die veel zakelijk worden gebruikt; en de auto, de hoogte van de bijtelling, de hoeveelheid zakelijke- guswaarde aan te geven. Let op dat de facturen van de onder- weinig onderhoudskosten hebben. en privékilometers die u jaarlijks rijdt en de te verwachten houdskosten en brandstofkosten op naam van de zaak staan. Tip 1: Let op dat u een vaste kostenvergoeding aanpast voor uw auto, als u deze naar privé haalt. Denk daarbij aan (onderhouds)kosten. Door een afweging van deze factoren kunt u bepalen op welk moment het voordelig wordt om de auto aan Door het gebruik van uw auto( s) in de gaten te houden, kunt privé te verkopen. Uiteraard kunnen wij door een berekening u voor de fiscaal meest voordelige route kiezen. Zo wordt úw deze afweging voor u maken. Heilige Koe niet automatisch een melkkoe! parkeerkosten en de kosten voor het wassen van de auto. Tip 2: Heeft u uw auto van de zaak exclusief btw verzekerd? Zet dan de verzekering in privé om naar een verzekering inclusief btw. Zo voorkomt u onderdekking van een schadeuitkering exclusief btw. 4 Beerbericht juni 2013 Beerbericht juni

4 Voor het Goede Doel Ook in de huidige economische omstandigheden zijn veel ondernemers buiten hun dagelijkse werk bezig met iets geheel anders dan zaken doen en geld verdienen. Zij zetten zich in voor een goed doel. In de serie Voor het Goede Doel zet BeerBericht in de komende nummers de schijnwerper op een concreet goed doel dat een link heeft met De Beer Accountants & Belastingadviseurs. Die link kan bestaan uit een directielid of medewerker van De Beer dat actief is voor het goede doel, maar ook in een cliënt of relatie van ons kantoor die een goed doel ondersteunt. Wat drijft hen, wat willen ze bereiken en welke wegen bewandelen ze daartoe? Tante Pollewop maakt activiteiten Elimu Mount Elgon mogelijk Anke en Ad Waijers en hun dochters Cathelijn en Evelyne Ieder kind naar school in Mount Elgon. Dat is het streven van Stichting Elimu Mount Elgon. Eén van de manieren om geld in te zamelen, is de verkoop van goede, gebruikte dames- en kinderkleding door Tante Pollewop. Door Fridy Latijnhouwers 6 Twintig jaar geleden startte ik een Anke legt uit hoe. We schonken Bea de de bouw van peuter- en basisscholen én nen, kwamen op dit idee na een actie op van 9:00 tot 16:00 uur. Cathelijn is trots het is zo bijzonder dat je zowel mensen praktijk voor het maken van pret-echo s, apparatuur voor de kleine, druk bezochte middelbare scholen. In 2012 werd een de peuterspeelzaal van hun kinderen. In op de winkel: We verkopen echt alleen hier als in Kenia kunt helpen. Daar krijg legt Anke Waijers-Diepenhorst uit. Op kliniek die ze er had opgezet. Ook ben ik goed uitgeruste ambacht-huishoudschool eerste instantie zamelden we kinderkle- goede en mooie kleding, tegen hele kleine je heel veel voor terug. We zijn ook heel een gegeven moment vervingen we de ter plekke mensen gaan trainen in het geopend. Bovendien ondersteunen we ding in en stuurden we dit naar Mount prijsjes. Bovendien delen we sinds 2007 blij met de hulp van Hans Belterman van 2d-apparatuur in een meer geavanceerde maken van zwangerschapsecho s. Boven- kinderen en individuele studenten uit Elgon. Maar dat leverde problemen op kledingbonnen uit aan gezinnen die De Beer Accountants. Hij is al meer dan 3d-versie. Ik dacht: die gooien we niet dien zijn we Bea gaan helpen met haar arme gezinnen met een opleidingsfonds bij de douane en we konden er niet alle bijvoorbeeld via de Voedselbank, Stichting twintig jaar onze contactpersoon voor ons zomaar weg. Ik kreeg contact met Bea onderwijsprojecten. Zij richtte in 1998 of een studiebeurs. We willen dat alle kinderen mee helpen. Toen zijn Evelyne Leergeld en pater Poels bij ons komen. De eigen bedrijf en beoordeelt, zonder ver- Andersen, een Nederlandse tropenarts die een kleine basisschool op. Tot dan gingen kinderen naar school kunnen gaan. en ik gestart met Tante Pollewop, verkoop klanten die de bonnen ontvangen kunnen goeding, sinds 2011 de financiële stukken sinds 1991 werkt in Chepchoina (op de de kinderen en jongeren in Mount Elgon van tweedehands kinder- en dameskle- zelf kleding en schoenen uitkiezen. In al van de stichting. helling van Mount Elgon), in het grensge- niet naar school. Wij zagen dat -als je de Tante Pollewop ding die geheel draait op vrijwilligers en die jaren hebben we al meer dan 4000 bied van Kenia met Oeganda. Mijn man arme bevolking echt wilt helpen om het Eén van de manieren om geld in te donaties. We begonnen met de verkoop kinderen aangekleed. Ad en ik werden gegrepen door het goede beter te krijgen- onderwijs de sleutel is. De zamelen voor de stichting, is de verkoop tijdens de jaarlijkse Meimarkt, maar werk van Bea. We besloten haar te gaan reden om in 2005 Stichting Elimu Mount van goede, gebruikte dames- en kinder- hebben inmiddels een echte winkel aan De familie Waijers en hun vele vrienden op voor meer helpen. Elgon op te richten. Sinds 2005 financiert kleding. Dochter Evelyne Klerx-Waijers en de Besterdring 47 in Tilburg. De winkel zijn bijna dag en nacht bezig met hun informatie of stuur een mail naar info@ onze stichting onderwijsprojecten, zoals Cathelijn Bogaers, een van haar vriendin- is dinsdag tot en met donderdag open goede doelen. Pater Familias Ad: Maar elimumountelgon.nl. t.a.v. Ad Waijers. Beerbericht juni 2013 Wilt u bijdragen of heeft u goede gebruikte dames- en kinderkleding? Kijk Beerbericht juni

5 Wil van der Zande manager ict DeBeerOnline, wat kunt u ermee? DeBeerOnline past eherkenning toe. Tijd overhouden om te doen waar u goed in bent. Met die slogan introduceerden we eind 2010 DeBeerOnline. Sindsdien vindt u in Beerbericht regelmatig informatie over nieuwe mogelijkheden en ontwikkelingen van DeBeerOnline. Maar wat kunt er nou precies mee? Om de veiligheid en betrouwbaarheid van onze diensten te kunnen waarborgen, maakt DeBeerOnline gebruik van eherkenning. eherkenning regelt dat bedrijven zich op een efficiënte, betrouwbare en relatief eenvoudige manier digitaal kunnen identificeren wanneer ze elektro- Voornaamste doel van DeBeerOnline nisch zaken regelen met overheid of aangesloten is de onderlinge communicatie tussen bedrijven. eherkenning zorgt er ook voor dat een clienten, De Beer en diverse (overheids) overheidsorganisatie of bedrijf weet met wie zij te instanties te vergemakkelijken. Als maken heeft en of de betreffende medewerker is ondernemer dient u aan vele administra- gemachtigd om namens dat bedrijf te handelen. Van tieve verplichtingen te voldoen. DeBeer- belang, omdat het in de meeste gevallen gaat om Online helpt u daarbij een handje. Gemak vertrouwelijke gegevens. dient de mens! eherkenningsmiddelen DeBeerOnline Portal Dankzij zogenoemde eherkenningsmiddelen, zoals De basis van DeBeerOnline wordt een sms of een combinatie van gebruikersnaam en gevormd door het clientenportaal. Hierin wachtwoord, heeft u niet meer een verzameling van verzamelen we alle informatie die voor inlogcodes en wachtwoorden nodig voor afzonder- u relevant is. U vindt er permanente lijke online diensten. Eén keer aanmelden met een stukken zoals uittreksels Kamer van eherkenningsmiddel is voldoende. Koophandel, oprichtingsakten, notulen, arbeidsovereenkomsten, etc. Jaarrekenin- De registratie van eherkenningsmiddelen wordt gen, aangifterapporten en alle relevante vanuit de overheid geregeld via gecertificeerde correspondentie kunt u terugvinden in instanties. Er zijn 5 beveiligingsniveaus, elk met een uw elektronisch dossier. eigen aanvraagprocedure en bijbehorende kosten. Met DeBeerOnline hoeft u niet meer alle DeBeerOnline heeft gekozen voor niveau 2+ waarbij ordners door te spitten, op zoek naar dat gebruik wordt gemaakt van een gebruikersnaam, ene document. U ontvangt een mailtje Aangiften accorderen van oktober 2012 informeerden wij u of hoeveel u terugkrijgt. Met Ook onderweg kunt u dus wachtwoord en sms-authenticatie. wanneer documenten aan uw dossier De meest gebruikte functionaliteit van hier al over. Door gebruik te maken van een simpele druk op de knop gebruik maken van DeBeerOn- worden toegevoegd en nadat u ingelogd DeBeerOnline is het accorderen van btw- DeBeerOnline wordt automatisch aan accordeert u de aangifte, line via onze handige app. De Beer regelt voor u de aanvraag van een eherken- bent, ziet u in één oogopslag wat de laat- aangiften. Op 1 januari van dit jaar heeft deze eisen voldaan. waarna deze automatisch Zo houdt u echt tijd over! ningsmiddel. Wanneer u eherkenning uitsluitend ste wijzigingen zijn. U kunt de documen- de overheid de regels met betrekking Het accorderen van aangiften is eenvou- doorgestuurd wordt naar de Wilt u meer weten over de app? gebruikt voor DeBeerOnline, krijgt u via ons één jaar ten downloaden en eventueel een reactie tot het aanleveren van fiscale aangiften dig en efficient. Zodra wij uw aangifte belastingdienst. In het cliënten- Informeer bij uw contactper- gratis gebruik. Neem contact op met Wil van der achterlaten voor uw relatiebeheerder. Zo stellen we u in staat ook buiten kantooruren te communiceren met De Beer. aangepast. Er worden ondermeer eisen gesteld aan het formaat waarin aangiften aangeleverd worden. In het Beerbericht berekend hebben, krijgt u een melding. U logt in op uw computer of smartphone en ziet in één oogopslag wat u moet betalen portaal kunt u de status van uw aangiften volgen en beschikt u over handige jaaroverzichten. soon of neem contact op met Wil van der Zande (w.zande@ debeer.nl / ). Zande voor meer informatie (w.zande@debeer.nl / ). 8 Beerbericht juni 2013 Beerbericht juni

6 drs. Colette Kooijmans-Baert belastingadviseur / estate planner drs. Niek van Kuijk RA registeraccountant Help: mijn eigen bijdrage AWBZ is flink verhoogd! Moet ik me verzekeren tegen arbeidsongeschiktheid? De verhoging van de eigen bijdrage voor mensen die van een AWBZ-voorziening gebruik maken -bijvoorbeeld omdat ze in een verzorgings- of verpleegtehuis wonen- heeft veel onrust veroorzaakt. Dé manier om hier onderuit te komen is om het vermogen in box 3 te drukken, want de nieuwe regels gaan uit van een rendement van maar liefst 12%. Berekening eigen bijdrage Volwassenen die AWBZ-zorg ontvangen, kunnen een eigen bijdrage opgelegd krijgen. Met ingang van dit jaar is die eigen bijdrage flink verhoogd voor mensen met een vermogen boven het heffingsvrije vermogen in box 3 (in voor alleenstaanden en voor fiscale partners). Het CAK berekent de eigen bijdrage in 2013 door te kijken naar het inkomen in 2011, de leeftijd en de gezinssituatie. Als inkomen geldt vanaf dit jaar het daadwerkelijk genoten inkomen in box 1 en 2 én 12% van het vermogen minus het heffingsvrij vermogen in box 3. Als het inkomen en/of het vermogen is verlaagd, kan de peildatum onder voorwaarden worden verlegd van 2011 naar Verlaging eigen bijdrage Om voor de toekomst de grondslag (waarover de 12% wordt berekend) te verkleinen, kunt u overwegen schenkingen te doen aan uw (klein)kinderen. Dit mag ook een schuldigerkenning zijn, de zogeheten papieren schenking. U erkent dan een bedrag schuldig, dat pas bij overlijden opeisbaar is. Hiermee verlaagt u de grondslag en bespaart u tevens erfbelasting. Ook het aflossen van een overbedelingsschuld die is ontstaan door een overlijden van een partner én een juiste redactie van uw testament kunnen helpen de grondslag te verlagen. De formulering en vastlegging hiervan luisteren nauw, dus laat u goed adviseren. Een andere mogelijkheid is om vermogen dat nu nog in box 3 valt, te laten verschuiven naar box 1 of 2. Dat kan door vermogen in te brengen in een BV of onderneming, van u zelf of van uw kinderen. Ook hiervoor geldt dat het op de juiste wijze moet gebeuren om het beoogde resultaat te hebben en fiscaal geen onbedoelde gevolgen op te roepen. Wij zijn u hierbij graag behulpzaam. Tot slot kan ook een goede controle van de gegevens die het CAK heeft tot een verlaging van een eigen bijdrage gelden. Het zal niet de eerste keer zijn dat door onjuiste informatie een te hoge eigen bijdrage wordt berekend! Ook als uw vermogen niet liquide is, moet u de eigen bijdrage betalen. De staatssecretaris heeft echter aangekondigd dat hij een verzachtende maatregel wil invoeren voor huiseigenaren die een leeg te koop staande woning hebben die niet meer in box 1 valt. Deze huiseigenaren krijgen uitstel van betaling voor dat deel van de eigen bijdrage dat ziet op het vermogen dat in de woning zit. Dit betalingsuitstel geldt voor maximaal 4 jaar. Let op: zodra iemand anders de woning gaat bewonen die geen fiscaal partner is, geldt deze verzachtende maatregel niet. Als ondernemer hoeft u bij arbeidsongeschiktheid niet veel te verwachten van de overheid. Wat zijn de voor- en nadelen van zelf verzekeren? Kan de accountant daarbij van dienst zijn? We schetsen u graag de mogelijkheden. polis met minder dekking. Dat laatste klinkt eenvoudiger dan dat het is. De overheid heeft al gedurende tientallen jaren moeite om te bepalen wat de definitie van arbeidsongeschikt is. Een (zwaar) zieke ondernemer kan het overkomen dat hij een jarenlange discussie moet voeren met de particulier verzekeraar of de ziekte nu wel of niet onder de (mindere) dekking valt. Beter af zonder? Zijn ondernemers financieel niet gewoon beter af zonder arbeidsongeschiktheidsverzekering? Zelf een verzekering afsluiten voor het risico van de eigen arbeidsongeschiktheid moet meestal via een particuliere brengen heeft nu juist het grootste inko- Iemand die de premie moeilijk op kan arbeidsongeschiktheidsverzekering mens probleem bij arbeidsongeschiktheid. Een lastig begrip in dit kader is ook (AOV). En dat is niet bepaald goedkoop. Je kan daar tegenover stellen dat de het inkomen van de ondernemer. Als de overheid ook niet echt lage premies heft. verzekerde som 75% van het inkomen Ondernemers kunnen besparen door is, hoe moeten we dat dan zien? Is dit de te kiezen voor een hoger eigen risico of netto-winst? Moet u het dividend meetellen? Gaat het alleen over het salaris? een lager verzekerd bedrag of voor een Hier moet u echt goed over nadenken! De overheid heeft geregeld dat ondernemers voor zichzelf alleen in bepaalde gevallen aanspraak kunnen maken op een wettelijke regeling voor arbeidsongeschiktheid. Bij de start van de onderneming kunt u de werknemersverzekering vrijwillige voorzetten. Dit is helaas niet goedkoop. Voor moeilijk verzekerbare ondernemers bestaat de vangnet-aov. De dekking hier van is beperkt. De overheid heeft gelukkig nog wel geregeld dat de ondernemer zijn premie voor de arbeidsongeschiktheidsverzekering van zijn belastbaar inkomen of winst af mag trekken. Tegenover deze belastingaftrek staat wel dat een arbeidsongeschiktheidsuitkering fiscaal belast is. Financiële gevolgen arbeidsongeschiktheid De accountant heeft de hele situatie van een ondernemer op het netvlies. Hij kan overzien wat de financiële gevolgen zijn bij arbeidsongeschiktheid. De accountant kan kritisch kijken of een bepaalde verzekering bij de situatie past én of arbeidsongeschiktheid een groot risico vormt. Uw klantmanager is u graag van dienst. Accountants mogen geen concreet productadvies geven, omdat ze niet onder de Wet op het financieel toezicht (Wft) vallen. Wij werken uiteraard wel graag samen met uw verzekeringsadviseur. Heeft u vragen over de financiële gevolgen voor het wel en niet verzekeren van arbeidsongeschiktheid, dan helpen we u graag. Daarbij geven we tijdig aan wanneer de grenzen van onze kennis bereikt worden en welke vragen u kunt stellen aan uw verzekeringsspecialist. 10 Beerbericht juni 2013 Beerbericht juni

7 mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur Column mr. Wil Vennix FB vennoot / belastingadviseur De belangrijkste fiscale tips bij ondernemen in zwaar weer Getrouwd voor één dag Zo lang er belastingen zijn, proberen mensen er onderuit te dag is dus te mager, maar een week lijkt me eerlijk gezegd wel Helaas nog steeds actueel: de Uitstel van betaling zal een failliete dochtermaatschappij komen. Het bekende citaat van Benjamin Franklin nothing is certain but death and taxes kan dan ook probleemloos wor- voldoende. En dus zou een vastgoedbelegger die een portefeuille van tien miljoen euro wil verwerven, via deze route zes ton belangrijkste fiscale tips als uw onderneming in zwaar weer belandt. Een ondernemer in zwaar weer kan in aanmerking komen voor uitstel van betaling of een betalingsregeling met de fiscus. Hij moet dan voldoende zeker- over onvoldoende vermogen beschikken om haar schulden aan haar (onafhankelijke) crediteuren te kunnen betalen. Deze crediteuren zullen vaak uiteindelijk den uitgebreid met and tax evasion. De overheid probeert het ontgaan of ontwijken van de belasting tegen te gaan, bijvoorbeeld door bij de belastingheffing aan te knopen bij het bezit of de overdracht van onroerend goed. U kunt geld in een oude kunnen besparen. Toegegeven, erg hoogstaand is het allemaal niet, maar laten we de realiteit maar onder ogen zien: mensen doen gekke dingen om belasting te besparen. Misschien leidt dit gedoe er wel toe dat de wetgever besluit deze verstorende belas- heid stellen om de openstaande belas- een deel van de schulden kwijtschelden sok of op een Zwitserse bankrekening verbergen, maar grond of ting af te schaffen of ten minste het tarief van de overdrachtsbe- Voorkom bestuurdersaansprakelijkheid Als een BV haar belastingen of premies niet kan betalen, moet u als bestuurder hiervan onmiddellijk melding maken bij tingschuld te voldoen. Anders kan hij (meestal) geen uitstel van betaling krijgen. Denk bij zekerheidsstelling bijvoorbeeld aan een bankgarantie, hypotheek- zodat de dochter een kwijtscheldingswinst behaalt. De kwijtscheldingswinst zal voor een groot deel verrekend worden met nog te verrekenen verliezen van een gebouw kunt u niet verstoppen. Aan dat simpele gegeven danken we de overdrachtsbelasting. Een middeleeuwse tolheffing, die voor woningen is gematigd tot twee procent maar voor bedrijfspanden nog gewoon zes procent bedraagt. Een stevige lasting over de hele linie te verlagen naar twee procent. Komt er per saldo toch nog iets goed voort uit deze rare kwestie. de Belastingdienst. De melding beta- recht of verpanding. De zekerheid moet de dochter. Dat vindt de fiscus geen heffing dus, die gelijk staat aan vijf jaar heffing in box 3 (de jaar- lingsonmacht moet probleem. Maar als de lijkse heffing van 1,2 procent over privévermogen). plaatsvinden binnen dochter in het zicht van In 2003 probeerden twee beleggers de overdrachtsbelasting te twee weken nadat de de liquidatie de fiscale ontgaan bij de verdeling van een gezamenlijke vastgoedporte- belastingen betaald eenheid verlaat en feuille. Ze sloten daartoe op 23 december 2003 een geregistreerd hadden moeten wor- daarbij haar verliezen partnerschap af. Fiscaal staat dat volledig gelijk aan een huwelijk den. Een tijdige melding bij de moeder achter- en voor de overdrachtsbelasting geldt dan een vrijstelling. De van betalingsonmacht laat, kan de dochter de vermogens van de partners bleven gescheiden, alleen de geza- is van groot belang om kwijtscheldingswinst menlijke panden werden gemeenschappelijk bezit. Een dag later, bestuurdersaansprake- geheel belastingvrij op 24 december, werd het partnerschap al weer ontbonden, lijkheid te voorkomen. genieten. Zij hoeft deze zodat de heren met de kerst weer vrijgezel waren. Vervolgens Als de bestuurder een niet deels te verreke- werden de gemeenschappelijke panden verdeeld zónder over- rechtsgeldige melding nen met open-staande drachtsbelasting. heeft gedaan, moet de verliezen. Bovendien De fiscus pikte dit niet en legde een naheffingsaanslag op. De Belastingdienst als zij heeft de moeder dan voormalige partners erkenden volmondig dat ze hun partner- de bestuurder aanspra- nog verliezen staan, die schap voor één dag alleen hadden gesloten om de overdrachts- kelijk wil stellen aannemelijk maken gelijk zijn aan de schuld waarvoor de zij met haar winst zou kunnen verreke- belasting te ontgaan. Maar de wet is de wet, niet waar? En de dat het niet betalen van de belastingen ondernemer uitstel vraagt, én eenvoudig nen. Dat is niet de bedoeling en daarom wetgever was destijds doof toen wetenschappers voor dit soort Wil Vennix, fiscaal vennoot bij De Beer Accountants & Belas- en premies het gevolg is van onbehoor- te verhalen zijn. Hier geldt: laat u goed is daarvoor een anti-misbruikbepaling in constructies waarschuwden. Bovendien is het natuurlijk erg pre- tingadviseurs, schrijft al elf jaar fiscale columns en artikelen lijk bestuur. De bewijslast ligt dan bij en tijdig bijstaan, dan zijn er vaak toch de wet Vpb opgenomen. Vanwege deze cair als de rechter zich gaat bemoeien met zoiets persoonlijks als voor dagbladen. Aanvankelijk voor Brabants Dagblad, sinds de belastingdienst. Kan deze dat niet nog mogelijkheden. bepaling moet u voortdurend beoordelen een huwelijk of geregistreerd partnerschap. Desondanks kregen 2007 voor alle Wegener-dagbladen. Naast Brabants Dagblad aannemelijk maken, dan is hij niet aan- of bedrijfs-onderdelen in problemen kun- de ex-partners ongelijk van de rechtbank. In hoger beroep von- zijn dat Eindhovens Dagblad, BN-deStem, Twentsche Courant sprakelijk voor de belastingschulden. Als Verbreek tijdig de fiscale eenheid nen raken en tijdig voorsorteren. den ze wel gehoor bij het gerechtshof. Het eindoordeel was aan Tubantia, De Stentor, De Gelderlander en de PZC. De totale de bestuurder echter geen rechtsgeldige Het is goed te bedenken dat een fiscale de Hoge Raad. Onze hoogste belastingrechter oordeelde onlangs oplage bedraagt plm Elke vier weken publiceert melding heeft gedaan, is hij aansprake- eenheid tijdig moet worden verbroken Raakt uw onderneming in zwaar weer? dat er wel overdrachtsbelasting verschuldigd is. Beslissend vond Wil een artikel, waarin op toegankelijke wijze verslag wordt lijk. Tenzij hij aannemelijk kan maken in verband met de aansprakelijkheid. De Dan zijn er talloze organisatorische, de Raad dat de door de wet aan partnerregistratie verbonden gedaan van actuele ontwikkelingen op het gebied van belas- dat het hem niet te verwijten is. U staat moedermaatschappij en de dochtermaat- financiële en fiscale aandachtspunten. plichten geen reële praktische betekenis konden hebben nu dit tingen. De columns zijn ook na te lezen op dan dus 1-0 achter in plaats van 1-0 voor! schappij zijn hoofdelijk aansprakelijk Verslechtert uw markt verder? Bespreek voor slechts één dag was aangegaan. Hiermee blijft de rechter U moet bewijzen dat het niet aan u lag, een veel moeilijker bewijslast. voor de door de fiscale eenheid verschuldigde vennootschapsbelasting. Meestal dit dan tijdig met uw adviseur zodat u de schade zoveel mogelijk beperkt. wat mij betreft nog nét op veilig terrein. Maar dat is tegelijkertijd ook de zwakke plek in de redenering. Een partnerschap van één 12 Beerbericht juni 2013 Beerbericht juni

8 mr. Sven Verbruggen FB belastingadviseur Eric van Vugt AA accountant Aanschaf van zonnepanelen ook interessant voor u? Meten is weten, gissen is missen! Het is u vast opgevallen: de laatste tijd verschijnen er meer en meer zonnepanelen op woonhuizen en op bedrijfsgebouwen. Naast de stijgende energieprijzen en de dalende prijzen van de panelen spelen daarbij ook subsidies en fiscale regelingen een rol. Onderstaand gaan wij in op de fiscale voordelen van de aanschaf van zonnepanelen door particulieren en door ondernemers. Particulieren Naast de stijgende energieprijzen, is ook de subsidieregeling per zogeheten Kleine Ondernemers Regeling, geen BTW hoeft af te dragen. U wordt immers BTW ondernemer zodat u zonder deze Managementinformatie is voor iedere organisatie van groot belang. Adequate managementinformatie verschaft u een helder beeld van de (financiële) situatie Hoe verhouden de gerealiseerde resultaten zich ten opzichte van mijn begroting en ten opzichte van vorig jaar? Hoe presteert mijn bedrijf ten opzichte van de concurrent en branche? Welke kengetallen zijn voor mijn Wat is de status van actuele ontwikkelingen en projecten zoals: IBAN, SBR en bedrijfsspecifieke projecten? Houdt u hierbij wel het oude gezegde in uw achterhoofd: meten is weten; maar 1 juli 2012 een belangrijke reden voor particulieren om nu tot aanschaf van zonnepanelen over te gaan. Deze regeling houdt in dat u een subsidie kunt krijgen van 15% van de aanschaf tot een KOR, BTW zou moeten afdragen over uw energie-teruglevering aan uw stroomleverancier. Ook als u in het verleden al zonnepanelen aanschafte, kunt u wellicht de BTW terugkrijgen. Desgewenst ondernemen wij voor u actie om uw rechten veilig te stellen. van uw bedrijf en vormt daarmee een betrouwbare basis voor het beleid. Hoe verkrijgt u heldere informatie? bedrijf van belang? Denk daarbij aan weet wat je meet! U hoeft niet álles te weten als u de belangrijke kengetallen maar wel goed kent. Reageren op wijzigende omstandigheden Een goed concept voor opbouw Hoewel de informatiebehoefte Ondernemers van managementinforma- voor iedere ondernemer Ook voor ondernemers, zonder of met BV, is tie is het gebruik van een anders is, is het resultaat de aanschaf van zonnepanelen interessant. informatiepiramide. Deze van goede en tijdige De zonnepanelen kunnen daarbij op het piramide gaat uit van een managementinformatie bedrijfspand en op de privé-woning worden gelaagdheid in de rappor- voor alle ondernemers gelegd. Ondernemers die investeren in zon- tage waarbij ieder hoger hetzelfde. Het stelt u in nepanelen, investeren in bedrijfsmiddelen niveau een verdichting staat om tijdig en snel die zij kunnen afschrijven en waarvoor ze van informatie betreft en maatregelen te nemen en investeringsfaciliteiten kunnen genieten. ieder lager niveau een ver- te reageren op snel wijzi- Zo kan de ondernemer bijvoorbeeld gebruik dere detaillering. Uiteraard gende omstandigheden. maken van Kleinschaligheidsinveste- is de gelaagdheid in een Het maakt u slagvaardig. Dit ringaftrek en Milieuinvesteringsaftrek. kleinere organisatie beperkt. vereist uiteraard wel dat u de Hiermee verkort u de terugverdientijd van informatie ook actief gebruikt. de investering flink tot minder dan 5 jaar. Tijdige beschikbaarheid van Gedurende de resterende levensduur van de gegevens Tot slot kan de beschikbare manage- maximum van 650. Alleen de materiaalkosten (zoals de aan- panelen, verdient u dus geld aan duurzame energie! Verder gaat het bij adequate manage- mentinformatie uiteraard ook van schaf van de panelen en ondersteunende apparatuur) komen U zou zelfs als DGA zo ver kunnen gaan dat u een aantal jaren de mentinformatie niet alleen om de kwa- toegevoegde waarde zijn voor de balan- voor subsidie in aanmerking. Dus niet de arbeidskosten voor zonnepanelen op uw privé-woonhuis huurt bij de BV en daarna liteit van de informatie maar zeker ook stoets en uitkeringstest als die voor een bijvoorbeeld installatie van het systeem. de panelen in privé overkoopt van de BV. om de tijdige beschikbaarheid daarvan. U debiteurentermijn, crediteurentermijn, voorgenomen dividenduitkering vereist De subsidie vraagt u aan met uw DigiD bij Agentschap NL. De kunt uzelf, uw boekhouder of controller liquiditeit, cashflow, netto werkkapi- is (ter vermijding van aansprakelijkheid subsidieregeling loopt tot en met In 2013 bedraagt het Logisch en uw accountant verscheidene vragen taal, bruto marge, rentabiliteit, perso- bestuurders/aandeelhouders). Als u beschikbare budget 30 miljoen. Is de pot op, dan stopt de rege- Stijgende energieprijzen, dalende kostprijzen van zonnepanelen stellen: wat wil ik weten, wanneer wil ik neelskosten en solvabiliteit. eens wil brainstormen of uw informa- ling! en fiscale (subsidie-)regelingen hebben de terugverdientijd van dat weten en hoe realiseer ik dat ik deze Wanneer lopen contracten af en wan- tiestroom wellicht nog beter kan, kunt u Daarnaast is voor particulieren het volgende van belang: op basis van Europese rechtspraak is er een kans dat u kwalificeert zonnepanelen sterk verkort. Logisch dat u overal zonnepanelen ziet verschijnen. Mocht u over vragen hebben over de fiscale informatie tijdig beschikbaar heb? Als mogelijke informatiebehoefte kunt u neer moet ik eventueel opzeggen. Voorbeelden: personeel, lease, huur en altijd contact opnemen met uw contactpersoon bij De Beer. als ondernemer voor de BTW. Dat betekent dat u alle BTW op de aanschaf van zonnepanelen terugkrijgt én dat u vanwege de (subsidie-)regelingen, neem dan gerust contact op met uw contactpersoon bij De Beer. denken aan: financiering? 14 Beerbericht juni 2013 Beerbericht juni

9 drs.stefan Leenhouwers FB belastingadviseur / btw-specialist Verlaagd btw-tarief arbeidskosten voor verbouwing woningen Door de economische crisis vallen met name in de bouwsector harde klappen. Om de bouwsector tegemoet te komen heeft de regering voor de periode van 1 maart 2013 tot 1 maart 2014 het btw-tarief voor renovatiewerkzaamheden en herstel van woningen verlaagd van 21% naar 6%. Het lage btw-tarief is enkel van toepassing op de arbeidskosten, niet op materiaalkosten. Het moment van afronding van een klus is doorslaggevend voor de toepassing van het tarief. Dus alleen op klussen die tussen 1 maart 2013 en 1 maart 2014 worden afgerond is het 6% tarief van toepassing. Het verlaagde tarief geldt alleen voor de renovaties en herstel van woningen die ouder zijn dan twee jaar. Onder woning vallen ook garages, schuurtjes, serres en andere uitbouwsels als zij op hetzelfde perceel staan als de woning. In een tweetal vraag- en antwoordbrieven gaf de staatssecretaris een nadere toelichting op de situaties waarin u het verlaagde btw-tarief kan toepassen. De opvallendste zaken daarbij zijn dat bijvoorbeeld ook bij de aanleg van een zwembad of tuinomheining het verlaagde tarief wordt toegepast op de arbeidskosten. De volledige tekst van deze brieven kunt u vinden op Dit btw-voordeeltje betekent voor u wellicht het zetje om nu een geplande verbouwing in gang te zetten. Let op: de verbouwing moet vóór 1 maart 2014 zijn afgerond. De regeling is uitgebreid ten opzichte van de eerdere regeling uit 2010/2011, waardoor het verlaagde tarief ook geldt voor: - bij de renovatie betrokken architecten (ontwerpen en vervaardigen van bouwtekeningen); - voor de arbeidskosten van hoveniers (aanleg en onderhoud van tuinen); - voor de arbeidskosten van op maat gemaakte goederen die een onderdeel gaan vormen van de woning (inbouwkasten, deuren, kozijnen, dakkapellen); 16 Beerbericht juni 2013 Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs en De Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze relaties. Aan de totstandkoming van deze uitgave is de grootste zorg besteed. Desalniettemin is het recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoordelijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding van deze publicaties onderneemt of nalaat. Kantoor Tilburg Ringbaan West PD Tilburg T +31 (0) F +31 (0) Kantoor Oisterwijk Moergestelseweg JW Oisterwijk T +31 (0) F +31 (0) info@debeer.nl twitter.com/debeeronline