Curaçao. December Inkomstenbelasting. oktober Geachte heer, mevrouw,

Transcriptie

1 Eindejaarstips 2014 oktober 2014 Geachte heer, mevrouw, In deze tax alert zullen wij diverse se eindejaarstips welke gericht zijn op potentiële belastingbesparingen de revue laten passeren. Voor sommige daarvan is het noodzakelijk dat nog vóór 1 januari 2015 actie wordt ondernomen. Volledigheidshalve vermelden wij dat de informatie in deze tax alert is gebaseerd op de van kracht zijnde wetgeving in december Daarnaast attenderen wij u erop dat er momenteel een ontwerp Landsverordening Belastingherzieningen aanhangig is die, wanneer aangenomen door de Staten, de nodige gevolgen voor u kan hebben voor de komende jaren. Waar dat gepast is, zullen wij vooruitlopen op dit ontwerp en aangeven wat de voorgestelde wijzigingen voor u kunnen betekenen en hoe u daarop in voorkomende gevallen zou kunnen anticiperen. Deze tax alert bevat algemene informatie en kan niet worden opgevat als een officieel advies voor specifieke situaties. Mocht u naar aanleiding hiervan nadere vragen hebben, neemt u dan gerust contact op met een van onze adviseurs. Inkomstenbelasting VERMINDERING BELASTBAAR INKOMEN Het is mogelijk om bepaalde kosten ten laste van het inkomen verdiend in 2013 te brengen, waardoor uw belastingdruk wordt verlaagd. Enkele voorbeelden betreffen: Schenkingen aan bepaalde instellingen. Deze verlagen, als aan de van toepassing zijnde voorwaarden is voldaan, uw belastbaar inkomen met als maximum 3% van het inkomen; Bepaalde kosten gerelateerd aan uw eigen woning welke uw belastbaar inkomen kunnen verlagen, zoals financieringskosten (maximum ANG ) en onderhoudskosten (maximum 2% van de waarde voor de onroerendezaakbelasting (ozb) en niet meer dan ANG 3.000); Betaalde rente over persoonlijke leningen welke maximaal voor ANG (of voor gehuwden ANG 5.000) uw belastbaar inkomen kan verlagen. In voornoemde ontwerp Landsverordening wordt voorgesteld om onderhoudskosten vanaf 2015 niet langer in aftrek toe te staan. Overwogen zou kunnen worden om nog dit jaar een opdracht tot onderhoud aan te gaan, om de kosten nog dit jaar in aftrek te kunnen brengen. GEPENSIONEERDEN Indien u 50 jaar bent en u bent recentelijk naar verhuisd, of u overweegt dit te doen, dan komt u wellicht in aanmerking voor het Penshonado Regime dat een verlaagd belastingtarief kent in de inkomstenbelasting voor bepaalde buitenlandse inkomensbestanddelen. 1 Eindejaarstips 2014

2 Indien voldaan wordt aan de van toepassing zijnde voorwaarden bent u onderworpen aan het aantrekkelijke inkomstenbelastingtarief van 10% voor de meeste door u genoten buitenlandse inkomensbestanddelen en voor inkomsten uit aandelen in se offshore maatschappijen. VERLAAGD OF 0% TARIEF VOOR RENTE INKOMSTEN Als u mogelijkheden zoekt om uw spaartegoeden belastingvrij te laten renderen, dan zou u kunnen denken aan: Het aankopen van lokale staatsobligaties waarop de ontvangen rente is vrijgesteld van de heffing van inkomstenbelasting; Het investeren van uw vermogen in financiële producten met het oog op het realiseren van een belastingvrije waardevermeerdering in plaats van een jaarlijks inkomen; Het sparen bij een lokale bank waarbij de ontvangen rente belast is tegen het lage inkomstenbelasting tarief van 6,5%. In de ontwerp Landsverordening wordt evenwel voorgesteld om vanaf 1 januari 2015 de rente op tegoeden bij lokale banken tegen een bijzonder tarief van 8,5% te belasten. Rente op lokale staatsobligaties die worden uitgegeven na 31 december 2014 zal onder het bijzondere tarief van 19,5% gaan vallen; rente op dergelijke obligatieleningen die voor 1 januari 2015 zijn uitgegeven zal echter vrijgesteld blijven. Verder wordt voorgesteld om per 1 januari 2015 op rentebetalingen over binnenlandse bank- en spaartegoeden aan ingezetenen een rentebelasting van 8,5% in te voeren die kan worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting. STICHTING PARTICULIER FONDS ( SPF ) De SPF is een nuttig instrument voor het beleggen en het beschermen van uw vermogen en of bezittingen en het verrichten van vermogensplanning voor anderen. Met behulp van een SPF is het ook mogelijk uw kapitaal belastingvriendelijk te investeren. Investeren via een SPF kan voordelig zijn, omdat: In tegenstelling tot een reguliere stichting, een SPF uitkeringen mag doen aan haar oprichters en/of begunstigden; Door een SPF behaalde voordelen, uitgezonderd die voortkomen uit het uitoefenen van een bedrijf, vrijgesteld zijn van winstbelasting; De SPF onder omstandigheden anonimiteit verschaft aan investeerders; De SPF een veilige manier is om familievermogen bijeen te houden voor toekomstige generaties. Let wel dat zowel periodieke als eenmalige uitkeringen door een SPF aan een op woonachtige particulier in principe belastbaar zijn in de Inkomstenbelasting. In de ontwerp Landsverordening wordt voorgesteld om deze uitkeringen bij de ontvangers ervan vanaf 2015 onder het bijzondere tarief van 19,5% te laten vallen. Afhankelijk van de persoonlijke fiscale positie van de ontvanger is het in voorkomende gevallen aan te raden om uitkeringen uit te stellen tot na VERGOEDINGEN AAN WERKNEMERS Onder omstandigheden bestaat de mogelijkheid om aan werknemers belastingvrije vergoedingen te verstrekken, zoals: Vergoeding voor werkkleding; Vergoeding voor vakliteratuur; Vergoeding voor deelname aan congressen en seminars; Vergoeding voor aan werk gerelateerde auto- en brandstofkosten. 2 Eindejaarstips 2014

3 IB-ONDERNEMERS Als u een ondernemer in de zin van de inkomstenbelasting bent, kunnen de onderwerpen met een (*) in het volgende onderdeel Winstbelasting ook op u van toepassing zijn. Winstbelasting UITSTEL WINSTNEMING Indien het voornemen bestaat verkochte voorraden of bedrijfsmiddelen te vervangen is het onder voorwaarden toegestaan winstneming uit te stellen. Daarvoor dient voor zover nodig tijdig advies te worden ingewonnen ten einde in het boekjaar van verkoop geen winst te hoeven nemen. VOORZIENINGEN* Onder bepaalde voorwaarden is het mogelijk een voorziening te treffen voor toekomstige uitgaven. Hierdoor kunnen deze toekomstige uitgaven reeds nu ten laste van de belastbare winst worden gebracht. Het vormen van een voorziening kan tevens helpen bij het op niveau houden van uw liquiditeitspositie. Indien er sprake is van een redelijke mate van zekerheid dat de kosten zich (uiteindelijk) zullen voordoen, kan het interessant zijn een voorziening te treffen voor bijvoorbeeld de volgende items: proceskosten; ziektekosten; risico van oninbare vorderingen. AFTREKBARE AFWAARDERINGEN* Onder omstandigheden is het toegestaan activa, waaronder debiteuren en voorraden te herwaarderen. Dat zou mogelijkerwijs kunnen leiden tot een afschrijving die aftrekbaar is voor de winstbelasting. In tijden van economische crisis kunnen bijvoorbeeld de volgende afschrijvingen worden overwogen: Beoordeel de financiële positie van uw debiteuren. Indien het aannemelijk is dat zij niet voldoen aan hun betalingsverplichtingen, kunt u onder voorwaarden bij het opstellen van uw jaarrekening rekening houden met het deel dat vermoedelijk niet wordt terugbetaald (voor zover daar nog geen voorziening voor is gevormd); Prijsdalingen in de markt en/of het verstrijken van de houdbaarheidsdatum van voorraden kunnen aanleiding geven tot een afschrijving op de balanspost voorraden; Neem gerust contact op met een van onze adviseurs voor de precieze voorwaarden die gelden bij het in acht nemen van dergelijke afwaarderingen. VERLIESVERDAMPING Indien de berekening van de belastbare winst leidt tot een negatief bedrag, wordt dit aangemerkt als een verlies. Een dergelijk verlies kan vervolgens worden verrekend met de belastbare winst van de volgende tien jaren. De verrekening dient te geschieden in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan en de winsten zijn genoten. Wij attenderen u op het feit dat onverrekende verliezen uit het jaar 2004 nog kunnen worden verrekend met de belastbare winst die is genoten in het jaar Door van deze mogelijkheid gebruik te maken, zorgt u ervoor dat er per 2015 geen verliezen verdampen. Onder omstandigheden is het mogelijk om bestaande verliezen te vernieuwen. VERZOEK AANGEVEN LAGER WINSTBEDRAG De op de voorlopige aangifte als verschuldigd aan te geven belasting dient tenminste gelijk te zijn aan de volgens de meest recente definitieve aangifte verschuldigde belasting: Indien u verwacht dat u over het jaar 2014 een lager bedrag aan winstbelasting verschuldigd bent dan in het jaar daarvoor, is het van belang tijdig een gemotiveerd verzoek bij de Inspectie der Belastingen in te dienen, waarin u aangeeft dat u een lager bedrag aan belastbare winst wenst aan te geven. 3 Eindejaarstips 2014

4 VRIJGESTELDE VENNOOTSCHAP Onder bepaalde voorwaarden kan een se B.V. opteren voor een vrijgestelde status ten aanzien van de winstbelasting. Indien u gebruik maakt van een Vrijgestelde Vennootschap dient u zich in ieder geval bewust te zijn van de volgende aandachtspunten: Een Vrijgestelde Vennootschap dient te allen tijden te voldoen aan de wettelijk gestelde voorwaarden. Het is dus van groot belang te controleren of ook uw Vrijgestelde Vennootschap aan alle voorwaarden voldoet c.q. heeft voldaan, zodat de vennootschap gebruik kan blijven maken van de vrijgestelde status. Een Vrijgestelde Vennootschap mag de toegestane grens van zogenaamde besmette dividenden niet overschrijden. Het is derhalve van belang te beoordelen waaruit het inkomen van de Vrijgestelde Vennootschap is opgebouwd. Indien u een offshore vennootschap per 1 januari 2015 wenst om te zetten in een Vrijgestelde Vennootschap, dient u vóór 1 januari 2015 het verzoek tot vrijgestelde status te hebben ingediend, zodat de vennootschap vanaf 1 januari 2015 van deze vrijgestelde status kan profiteren (de omzetting van een N.V. naar een B.V. vergt wel een aantal civielrechtelijke stappen). INVESTERINGSAFTREK EN AFSCHRIJVINGEN* Ingeval in een boekjaar een bedrag van meer dan ANG wordt geïnvesteerd in bedrijfsmiddelen, wordt acht procent van het investeringsbedrag ten laste gebracht van de winst van zowel dat jaar, als van de winst van het daaropvolgend boekjaar. Dit betekent dat: Het kan lonen om nog vóór 1 januari 2015 verplichtingen aan te gaan ten aanzien van voorgenomen investeringen, ten einde de investeringsaftrek naar voren te halen. Dit geldt des te meer nu wordt voorgesteld om de investeringsaftrek vanaf 2015 te beperken tot het jaar waarin de investering is gedaan (zij het dat het percentage van de aftrek wel wordt verhoogd). Voor investeringsverplichtingen die nog dit jaar worden aangegaan, wordt een overgangsregeling voorgesteld. Voor zover een investering in de verbetering van een beschermd monument wordt overwogen, kan echter vanwege een voorgestelde aanzienlijke verhoging van de investeringsaftrek voor monumenten beter even worden gewacht tot na De vervroegde afschrijving zal vanaf 1 januari 2016 worden afgeschaft, zodat over de jaren 2016 en volgende de afschrijving niet langer tot maximaal een derde van de aanschafprijs van een bedrijfsmiddel naar voren kan worden gehaald. Dat betekent dat over 2014 en 2015 nog wel vervroegd kan worden afgeschreven. In dit verband is verder van belang dat wordt voorgesteld om met ingang van 1 januari 2016 een begrenzing op de afschrijving van gebouwen in te voeren, zodat daarop na 2015 slechts tot de bodemwaarde kan worden afgeschreven. De bodemwaarde is gelijk aan 50% van de waarde die wordt gebruikt in de onroerendezaakbelasting (ozb-waarde). Afschrijvingen tot onder deze bodemwaarde blijven echter nog mogelijk tot 2016 en zullen ook na 2015 ongemoeid blijven. DESINVESTERINGEN * Naast de reeds genoemde mogelijkheid van uitstel van winstneming kan het van belang zijn de overdracht van het bedrijfsmiddel uit te stellen tot na 1 januari Dit is van belang voor investeringen gedaan in 2009 en voor gebouwen in 2000 in verband met de destijds geclaimde investeringsaftrek. Na 6 respectievelijk 15 jaren vervalt de desinvesteringsbijtelling over de vervreemdingsprijs. 4 Eindejaarstips 2014

5 FISCALE EENHEID Voor verbonden vennootschappen kan overwogen worden een fiscale eenheid aan te vragen vóór het einde van het jaar, waardoor met terugwerkende kracht naar 1 januari 2014 een (fiscale) consolidatie zou kunnen plaatsvinden. Door de vorming van een fiscale eenheid kunnen verliezen van de ene groepsvennootschap worden verrekend met winsten van een andere vennootschap. Verschillende voorwaarden zijn van toepassing. PENSIOENVOORZIENING Ter verlaging van de belastbare winst en ter versterking van de pensioenvoorziening kan overwogen worden: Om indien mogelijk de actuarieel berekende pensioenvoorziening te verhogen, waardoor de daaruit voortvloeiende aftrek hoger uitvalt. Eventuele tekorten in het gereserveerde pensioenkapitaal kunnen voor het einde van het jaar worden aangevuld. Omzetbelasting VERMIJDING CUMULATIE BIJ DOORBELASTING VAN DIENSTEN Ingeval u diensten geleverd krijgt van een buitenlandse ondernemer en deze diensten doorbelast aan een binnenlandse afnemer: Hoeft u - ondanks de in 2013 ingevoerde wijzigingen - geen omzetbelasting over deze doorbelaste dienst in rekening te brengen en af te dragen mits de dienst die u van de buitenlandse afnemer heeft afgenomen direct en geheel aangewend wordt voor het verrichten van eenzelfde dienst aan uw binnenlandse afnemer. VERHUUR ONROEREND GOED Exploitanten van onroerend goed worden geadviseerd om voor zichzelf na te gaan in hoeverre zij zich bezig houden met commerciële verhuur en met verhuur voor bewoning. Het is raadzaam om hierin een onderscheid te maken, gelet op de verschillende omzetbelasting gevolgen die hieraan verbonden zijn: Commerciële verhuur is belast met omzetbelasting; Bij verhuur voor bewoning kan er sprake zijn van permanente bewoning en kortdurende verhuur. Indien er sprake is van permanente bewoning, dat wil zeggen bewoning gedurende tenminste één jaar, kan een vrijstelling voor de omzetbelasting worden toegepast. Indien er daarentegen sprake is van kortdurende verhuur is er in beginsel wel omzetbelasting verschuldigd; Wij attenderen u op het feit dat er bij kortdurende verhuur aan toeristen wel een vrijstelling omzetbelasting van toepassing is, mits logeergastenbelasting is verschuldigd. VERDEELSLEUTEL KOSTEN VOOR GEMENE REKENING Indien u steeds opnieuw voor een bepaalde periode met andere ondernemers waarmee wordt samengewerkt overeenkomsten aangaat voor de onderlinge verdeling van dezelfde kosten met een gewijzigde verdeelsleutel, attenderen wij u op aangepast beleid: Deze verdeelsleutel kan niet meer tussentijds gewijzigd worden; Indien de verdeelsleutel wel tussentijds wordt aangepast, betekent dit dat de onderlinge verrekeningen belast kunnen zijn met omzetbelasting; Aanpassen van de verdeelsleutel is in principe slechts mogelijk wanneer de samenstelling van de samenwerkende partijen verandert. 5 Eindejaarstips 2014

6 Overig TRANSPARANTE VENNOOTSCHAP De Transparante Vennootschap is een uitstekend alternatief voor het gebruik van personenvennootschappen en biedt de nodige juridische waarborgen die we gewend zijn van een N.V. of B.V., terwijl deze vennootschap voor de Winst- en Inkomstenbelasting als maatschap wordt behandeld. De Transparante Vennootschap is een uitstekend alternatief voor het tot stand brengen van de gewenste effecten van een fiscale eenheid zonder dat u alle aandelen in de Transparante Vennootschap bezit. Let erop dat indien u gebruik maakt van een transparante vennootschap, de transparantie niet doorwerkt voor de omzetbelasting. De belastingplicht voor de omzetbelasting verschuift, in tegenstelling tot de inkomsten- en winstbelasting, niet naar de achterliggende aandeelhouders. Daarnaast is van belang dat in de genoemde ontwerp Landsverordening wordt voorgesteld om het verkrijgen van de transparante status door een bestaande vennootschap na 2014 te laten leiden tot afrekening over de aanwezige stille reserves, net zoals dit voor de Vrijgestelde Vennootschap nu al het geval is. BELASTINGREGELING Nederland In juni 2014 hebben onderhandelingen tussen de se en Nederlandse delegaties geleid tot ondertekening van een Belastingregeling Nederland (BRNC) ter vervanging van de aloude Belastingregeling Koninkrijk (BRK) tussen en Nederland. De voorgestelde BRNC is op dit moment nog steeds aanhangig in de Staten- Generaal ter goedkeuring en zal op zijn vroegst vanaf 1 januari 2016 van toepassing zijn. Kort na het bekend worden van de BRNC hebben we in een aparte alert de belangrijkste onderdelen van de BRNC besproken. CONTACTGEGEVENS Mocht u na het lezen van onze eindejaarstips 2014 nog vragen hebben, dan kunt u te allen tijde contact met ons opnemen. Meijburg & Co Caribbean Meijburg & Co Caribbean Rotterdam Emancipatie Boulevard 18 Dutch Caribbean & Suriname & Desk Postbus 3766 Fascinatio Boulevard 250 Willemstad, 3065 WB, Rotterdam T: Nederland F: T: +31 (0) Wendell Meriaan F: +31 (0) meriaan.wendell@kpmg.com Jaap Roks Harry Canters roks.jaap@kpmg.com canters.harry@kpmg.com Paul te Boekhorst Foe Cheong teboekhorst.paul@kpmg.nl cheong.fong-mang@kpmg.com Victor Libiee libiee.victor@kpmg.com De in deze publicatie opgenomen informatie is van algemene aard en heeft geen betrekking op de specifieke omstandigheden van een bepaald individu of een bepaalde entiteit. Hoewel bij de totstandkoming van deze publicatie de grootst mogelijke zorgvuldigheid is betracht, kunnen wij niet garanderen dat de daarin opgenomen informatie op de datum van ontvangst juist en volledig is of dat in de toekomst zal blijven. Op grond van deze informatie dient geen actie ondernomen te worden zonder adequate professionele advisering na een grondig onderzoek van de specifiek van toepassing zijnde situatie Meijburg & Co Caribbean, belastingadviseurs, is een s samenwerkingsverband van besloten vennootschappen en is lid van het KPMG netwerk van onafhankelijke leden verbonden aan KPMG International Cooperative ( KPMG International ), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden. 6 Eindejaarstips 2014