Nieuwsbrief Eindejaarsactualiteiten 2016

Transcriptie

1 Eindejaarsactualiteiten 2016 Pagina 2 PERSONEEL (vervolg) December 2016 Jaargang 5, nummer 1 PERSONEEL AOW-leeftijd naar 65 jaar en 9 maanden. Bent u geboren na 30 juni 1951 en voor 1 april 1952? Dan gaat uw AOWleeftijd gaat vanaf 1 januari 2017 omhoog naar 65 jaar en 9 maanden. Bent u geboren na 31 maart 1952 en voor 1 januari 2053, dan gaat de AOW leeftijd naar 66 jaar. Nieuw loonkostenvoordeel voor lage lonen Vanaf 2017 krijgen werkgevers die werknemers in dienst hebben met een loon tussen 100% en 125% van het wettelijke minimumloon (WML), een nieuwe tegemoetkoming: het lage-inkomensvoordeel (LIV). Voor de LIV gelden de volgende voorwaarden: Het gemiddelde uurloon van de werknemer bedraagt minimaal 100% en maximaal 125% van het WML voor een 23-jarige of ouder. Er is sprake van een substantiële baan (minimaal 1248 verloonde uren per kalenderjaar). De werknemer heeft de AOW-gerechtigde leeftijd nog niet bereikt. Het LIV is ook van toepassing op werknemers jonger dan 23. Zij moeten dan echter wel een gemiddeld uurloon hebben van minimaal 100% en maximaal 125% van het WML voor een 23-jarige of ouder. u hoeft geen apart verzoek te doen voor het liv. het liv wordt automatisch vastgesteld aan de hand van de in uw loonaangifte aanwezige gegevens. Het LIV wordt vormgegeven als een vast bedrag per verloond uur met een vast bedrag als jaarmaximum. Gemiddeld uurloon 100% tot 110% van het WML Vast bedrag per verloond uur: 1,01 per uur Maximale hoogte LIV: per jaar Gemiddeld uurloon 110% tot 125% van het WML Vast bedrag per verloond uur: 0,51 per uur Maximale hoogte LIV: per jaar het liv geldt al vanaf 2017 maar wordt uiteindelijk pas na 1 augustus 2018 aan de werkgever uitgekeerd. houd er dus rekening mee dat u het loonkostenvoordeel 2017 pas in de tweede helft van 2018 daadwerkelijk ontvangt. Inhoudingsverbod minimumloon vanaf 2017 Vanaf 1 januari 2017 mag u geen bedragen meer inhouden op het loon van uw werknemer als u hierdoor minder dan het minimumloon uitbetaalt. Ditzelfde geldt voor het verrekenen van vorderingen met het loon. Er geldt een uitzondering voor verplichte inhoudingen zoals loonheffing en pensioenpremies. Onder voorwaarden is daarnaast een uitzondering mogelijk voor huisvestingskosten en kosten voor een zorgverzekering. beoordeel of u door het inhoudingsverbod mogelijk bepaalde bedragen, zoals studiekosten en boetes, niet meer kan inhouden en onderneem hiervoor tijdig actie. Van der Woude Adviesbureau

2 Jaargang 5, nummer 1 Pagina 3 Pagina 4 PERSONEEL (vervolg) PERSONEEL (vervolg) Vier kerst dit jaar WKR-optimaal met uw personeel Geef bij dreigende overschrijding van de vrije ruimte in plaats van een kerstpakket eens een nieuwjaarsgeschenk. Of vervang de kerstborrel buiten de deur door een nieuwjaarsborrel buiten de deur. En het bedrijfsfeestje is misschien begin 2017 net zo gezellig als eind Omdat deze verstrekkingen dan in 2017 plaatsvinden, komen ze ook ten laste van de vrije BTWruimte in bedenk wel dat schuiven alleen zin heeft als u ook in 2017 niet met dezelfde dreigende overschrijding van de vrije ruimte te maken krijgt. Denk ook eens na over het anders inrichten van bepaalde vergoedingen of verstrekkingen. De kerstborrel buiten de deur is met wat aankleding misschien wel net zo gezellig in uw bedrijfspand. Dit is aantrekkelijk omdat de kerstborrel buiten de deur bij aanwijzing ten laste van de vrije ruimte komt, terwijl de borrel binnenshuis op nihil is gewaardeerd. gaat de borrel binnenshuis gepaard met een maaltijd, dan komt voor de maaltijd wel het forfaitaire bedrag van 3,25 per werknemer ten laste van de vrije ruimte. dit is echter altijd beduidend minder dan de werkelijke waarde van een maaltijd buiten de deur die anders ten laste van uw vrije ruimte was gekomen. Minimumloon per 1 januari 2017 Het minimumloon zal op 1 januari weer aangepast worden. Hieronder vindt u de tabellen met de dan geldende brutolonen. Leeftijd Staffelingspercentage Per maand Per week Per dag 23 jaar 100% 1.551,60 358,05 71,61 22 jaar 85% 1.318,85 304,35 60,87 21 jaar 72,5% 1.124,90 259,60 51,92 20 jaar 61,5% 954,25 220,20 44,04 19 jaar 52,5% 814,60 188,00 37,60 18 jaar 45,5% 706,00 162,90 32,58 17 jaar 39,5% 612,90 141,45 28,29 16 jaar 34,5% 535,30 123,55 24,71 15 jaar 30% 465,50 107,40 21,25 Leeftijd 36 uur per week 38 uur per week 40 uur per week 23 jaar en 9,95 9,43 8,96 ouder 22 jaar 8,46 8,01 7,61 21 jaar 7,22 6,84 6,49 20 jaar 6,12 5,80 5,51 19 jaar 5,23 4,95 4,70 18 jaar 4,53 4,29 4,08 17 jaar 3,93 3,73 3,54 16 jaar 3,44 3,26 3,09 15 jaar 2,99 2,83 2,69

3 Jaargang 5, nummer 1 Pagina 5 Pagina 6 INKOMSTENBELASTING OMZETBELASTING Nieuwe tarieven in box 3 Met ingang van 1 januari 2017 verandert de heffing van box 3. Het vaste forfaitaire rendement van 4% wordt vervangen door drie schijven met jaarlijks veranderende rendementen. Voor de peildatum 1 januari 2017 zijn deze als volgt vastgesteld: Vermogensschijf 1 2 Vermogen (na aftrek heffingsvrij vermogen) Minder of gelijk aan Meer dan of minder of gelijk aan Het tarief in box 3 blijft 30%. Het heffingsvrij vermogen (een vast bedrag dat vrijgesteld is van belasting) wordt verhoogd naar per persoon. Forfaitair Rendementspercentage 2,87% 4,60% 3 Meer dan ,39% Teruggaaf btw oninbare vordering vanaf 2017 eenvoudiger U kunt btw die u al heeft afgedragen maar niet (meer) van uw debiteur kunt innen, terugvragen bij de Belastingdienst. Dit terugvragen wordt vanaf volgend jaar een stuk eenvoudiger. Zo kunt u de btw in ieder geval terugvragen één jaar nadat de factuur opeisbaar is geworden. U kunt het oninbare btw-bedrag voortaan gewoon in uw reguliere aangifte opnemen. staat al voor het jaar om is buiten twijfel vast dat er geen betaling zal worden gedaan, dan hoeft u de éénjaarstermijn niet af te wachten maar heeft u op dat moment al recht op teruggaaf btw. Let op! Als een oninbare vordering later alsnog (deels) wordt voldaan, moet u de teruggevraagde btw weer terugbetalen aan de Belastingdienst. Wacht niet met verzoek teruggaaf btw nu al oninbare debiteuren de nieuwe tarieven zijn voordeliger voor de lagere vermogens en nadeliger voor de hogere vermogens. het omslagpunt ligt rond een vermogen van tot dat vermogen betaalt u in 2017 effectief minder belasting over uw vermogen dan in is uw vermogen groter, dan zult u in 2017 effectief meer belasting betalen over uw vermogen. Ondanks dat het terugvragen van btw vanaf 2017 eenvoudiger wordt, kunt u niet wachten met het terugvragen van btw op debiteuren die nu al oninbaar zijn. U moet deze btw namelijk terugvragen binnen één maand na afloop van het aangiftetijdvak waarin is gebleken dat de debiteur niet zal betalen. Dien daarom dit jaar nog het vereiste aparte schriftelijke verzoek in en vraag deze btw op tijd terug. Stuur met uw schriftelijke verzoek de factuur en stukken waaruit de oninbaarheid van de vordering blijkt, mee. Denk daarbij bijvoorbeeld aan aanmaningen en stukken uit de administratie waaruit afboeking van de vordering blijkt. Bij een faillissement kan gedacht worden aan een brief van de curator waarin de curator meedeelt dat er geen uitdeling komt.

4 Jaargang 5, nummer 1 Pagina 7 Pagina 8 OMZETBELASTING (vervolg) SCHENKING de nieuwe termijn van één jaar gaat ook voor vorderingen die al in 2016 zijn ontstaan pas lopen met ingang van 1 januari Dit betekent dat voor bijvoorbeeld een vordering die opeisbaar is op 1 juli 2016 en die niet wordt betaald, de btw pas kan worden teruggevraagd op 1 januari 2018 (en dus niet op 1 juli 2017)! dit is anders als in het voorbeeld op 1 juli 2017 vaststaat dat de vordering niet zal worden betaald. dan kunt u wel op 1 juli 2017 de btw al terugvragen. Vergeet btw privégebruik auto niet in uw laatste btw-aangifte Voor auto s die ook privé gebruikt worden moet in de laatste btwaangifte van het jaar btw over het privégebruik betaald worden. Daar staat tegenover dat u door het jaar heen de btw op de aanschaf, eventuele leasekosten, het onderhoud en het gebruik van een zakelijke auto kunt aftrekken, voor zover de auto wordt gebruikt voor belaste omzet. Voor het btw privégebruik kunt u gebruikmaken van een forfaitaire regeling. Voor de btw-heffing over het privégebruik gaat u dan uit van 2,7% (soms 1,5%) van de catalogusprijs van de auto, inclusief btw en bpm. Tip: Voor de auto die vijf jaar (inclusief het jaar van ingebruikneming) in de onderneming is gebruikt, geldt een forfait van 1,5%. Dat geldt ook als u bij de aankoop van de auto geen btw in aftrek heeft gebracht. Vanaf Wacht 2017 met schenken meer aftrek voor algemene de eigen kosten woning tot 2017 Per 1 januari 2017 wordt de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning De verhoogd Staatssecretaris naar heeft aangekondigd Wacht daarom het aftrekpercentage nog even als u wilt van schenken bepaalde gemengde voor eigen kosten woning. voor IB-ondernemers en resultaatgenieters met ingang van 2017 te verhogen. Dit betekent dat deze kosten vanaf 2017 waarschijnlijk voor een hoger percentage aftrekbaar zijn. De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind, komt per 1 januari 2017 ook te vervallen. Hierdoor kan er ook buiten de zijn gezinssituatie aankondiging gebruik doelt de worden Staatssecretaris gemaakt waarschijnlijk van de vrijstelling. op de Wel vol- Met gende blijft de in beperking aftrek beperkt van kosten kracht en dat lasten de begunstigde die verband tussen houden 18 met: en 40 jaar moet zijn. Degene die de schenking ontvangt, moet deze gebruiken voor de eigen woning. Het gaat om de verwerving of verbouwing van een eigen woning, Voedsel, de afkoop drank van en genotmiddelen, rechten van erfpacht, opstal of beklemming met betrekking Representatie, tot die waaronder woning en recepties, de aflossing feestelijke van de bijeenkomsten eigenwoningschuld en vermaak, en na verkoop van de eigen woning. of de restschuld Congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke. ONDERNEMERS Al jarenlang is in de wet bepaald dat deze kosten tot een bedrag van Vanaf niet 2017 in aftrek meer komen aftrek op algemene de winst. kosten Naar keuze kan de belastingplichtige ook kiezen om in plaats van een niet aftrekbaar bedrag van De 4.500, Staatssecretaris 26,5% van heeft de aangekondigd genoemde kosten het aftrekpercentage niet in van te bepaalde brengen. 73,5% gemengde van kosten deze kosten voor is IB-ondernemers dan wel aftrekbaar. en resultaatgenieters met ingang van 2017 te verhogen. Dit betekent dat deze kosten vanaf 2017 waarschijnlijk voor een hoger percentage aftrekbaar zijn. Met de wetswijziging wil de Staatssecretaris het aftrekpercentage van 73,5% verhogen naar 80%. Deze verhoging geldt enkel voor de inkomstenbelasting, Met zijn aankondiging niet voor doelt de vennootschapsbelasting. de Staatssecretaris waarschijnlijk op de volgende in aftrek beperkt kosten en lasten die verband houden met: u hoeft geen gebruik te maken van de forfaitaire regeling. U mag namelijk ook btw betalen over het werkelijke privégebruik. dit kan soms voordeliger zijn dan de forfaitaire regeling. u moet dan wel een (globale) registratie van de gereden kilometers bijhouden. Voedsel, drank en genotmiddelen, Representatie, waaronder recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak, en

5 Jaargang 5, nummer 1 Pagina 9 Pagina 10 ONDERNEMERS (vervolg) BV EN DGA Congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen en dergelijke. Minder vennootschapsbelasting vanaf 2018 Al jarenlang is in de wet bepaald dat deze kosten tot een bedrag van niet in aftrek komen op de winst. Naar keuze kan de belastingplichtige ook kiezen om in plaats van een niet aftrekbaar bedrag van 4.500, 26,5% van de genoemde kosten niet in aftrek te brengen. 73,5% van deze kosten is dan wel aftrekbaar. Met de wetswijziging wil de Staatssecretaris het aftrekpercentage van 73,5% verhogen naar 80%. Deze verhoging geldt enkel voor de inkomstenbelasting, niet voor de vennootschapsbelasting. de hiervoor beschreven aftrekbeperking geldt voor ib-ondernemers en resultaatgenieters. In de vennootschapsbelasting geldt de aftrekbeperking echter ook als er werknemers in dienst zijn. Het bedrag van wordt in dat geval vervangen door 0,4% van het totale belastbare loon van de werknemers als dit tot een hogere uitkomst leidt. Houd rekening met wijziging VAR naar modelovereenkomsten De VAR is vervangen door een stelsel van modelovereenkomsten. Door de grote ophef en onduidelijkheid daarover is besloten die nieuwe regeling voorlopig in de ijskast te zetten. De Belastingdienst zal tot 1 januari 2018 slechts marginaal toetsen of een arbeidsverhouding een dienstbetrekking is. Actieve handhaving van de wet en het opleggen van naheffingen blijft voorlopig dus uit. Dat betekent echter niet dat opdrachtgevers en opdrachtnemers de volledige vrijheid krijgen. Misbruik van de ondernemersstatus zal vanaf 1 mei 2017 namelijk wél worden aangepakt. Het is dus verstandig om goed te (blijven) letten op de criteria van de dienstbetrekking. De werkwijze in de praktijk is beslissend of er een dienstbetrekking is. U heeft er dit jaar nog niets aan maar het is wel een goed vooruitzicht. De vennootschapsbelasting wordt vanaf 2018 namelijk verminderd door een stapsgewijze verlenging van de eerste tariefschijf (20%). In 2018 wordt de eerste tariefschijf verlengd van naar , in 2020 van naar en in 2021 van naar U kunt daar in 2017 al rekening mee houden door te proberen winst uit te stellen. Bijvoorbeeld door kosten naar voren te halen en door toepassing van willekeurige afschrijving. Voorkom belastingrente: verzoek om een voorlopige aanslag Met betrekking tot uw aanslag vennootschapsbelasting 2015 rekent de Belastingdienst vanaf 1 juli 2016 een rente van 8%! Voorkom dat u deze hoge rente verschuldigd wordt en controleer of uw voorlopige aanslag juist is. Is deze te laag, vraag dan zo snel mogelijk een nieuwe voorlopige aanslag aan. Tip: Vraag ook om een lagere voorlopige aanslag als uw voorlopige aanslag te hoog is. In tegenstelling tot vroeger kunt u niet meer sparen bij de Belastingdienst. De Belastingdienst vergoedt namelijk over het algemeen geen rente meer over een te hoge aanslag.

6 Jaargang 5, nummer 1 Pagina 11 Van der Woude adviesbureau KORTE WENKEN Van der Woude Adviesbureau Van der Woude adviesbureau is opgericht in Wij bieden een complete dienstverlening voor de agrarische ondernemer. Bij Van der Woude Adviesbureau kunt u rekenen op een actieve betrokkenheid. Dit kenmerkt waar wij voor staan. Schoterlandseweg 26 Telefoon: (0513) Fax: (0513) info@vanderwoudeadviesbureau.nl Heeft u naar aanleiding van deze nieuwsbrief een vraag? Bel ons, wij adviseren u graag! Bezoek ook onze website: Van der Woude Adviesbureau aanvaardt geen enkele aansprakelijkheid voor schade van welke aard dan ook als gevolg van beslissingen en/of handelingen gebaseerd op de informatie uit deze nieuwsbrief.