Transparantie. verslag Transparantie

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Transparantie. verslag 2014. Transparantie"

Transcriptie

1 Transparantie verslag

2 Inhoudsopgave Hoofdstuk 1. Inleiding pag. 3 Hoofdstuk 2. Historie pag. 5 Hoofdstuk 3. Juridische en organisatorische structuur pag. 6 3a Internationaal netwerk pag. 6 3b HLB Nederland B.V. pag. 7 3c HLB Van Daal & Partners N.V. pag. 7 Hoofdstuk 4. Stelsel van Kwaliteitsbeheersing pag. 11 4a Handboek kwaliteit (HKB) pag. 11 4b Interne reviews pag. 12 4b.1 OKB s pag. 12 4b.2 Vestigingsreviews pag. 14 4b.3 Toetsing externe accountants pag. 15 4c Externe reviews pag. 15 4d Gedragscode pag. 16 4e Sanctiebeleid pag. 16 4f Toekomst pag. 17 Hoofdstuk 5. Naleving Onafhankelijkheidsvoorschriften en overige regelgeving wetgever en NBA pag. 19 Hoofdstuk 6. Onderhouden van vaktechnische kennis pag. 20 Hoofdstuk 7. Grondslag voor de beloning van externe accountants en bestuurders pag. 21 Hoofdstuk 8. Overige informatie pag. 22 Hoofdstuk 9. Evaluatie stelsel van kwaliteitsbeheersing pag. 24 Hoofdstuk 10. Raad van Toezicht (tevens commissie Publiek Belang) pag. 25 2

3 1. Inleiding HLB Van Daal & Partners N.V. heeft in 2014 net als in 2013 veel werk gemaakt van haar doelstelling de kwaliteit te verbeteren. Met trainingen en werkoverleg zijn medewerkers en partners gedurende het jaar geïnformeerd over de uitkomsten van kwaliteitsonderzoeken en de wijze waarop Bestuur, Compliance en de Commissie Vaktechniek de kwaliteit willen verbeteren. Tevens zijn hierbij praktische handvatten verstrekt waarmee een verdere verbetering kon worden bewerkstelligd. HLB Van Daal & Partners N.V. zal zich tot het uiterste inspannen om haar kwaliteit op het niveau te brengen dat de maatschappij en de door haar ingestelde toezichthouders van haar verwachten. Een proces waarin medewerkers en partners een ander verwachtingspatroon moeten omarmen; van accountants die naar beste eer en geweten voor de maatschappij bepalen wat goed voor haar is naar accountants die luisteren naar de verwachtingen en behoeften van de maatschappij. Accountants die vervolgens ook invulling geven aan deze verwachtingen en behoeften. HLB Van Daal & Partners N.V. staat midden in dat proces. Een belangrijke rol in de kwaliteitshandhaving is weggelegd voor de in 2013 ingestelde onafhankelijke Raad van Toezicht (tevens commissie Publiek Belang) bij HLB Van Daal & Partners N.V. De Raad bestaat uit de volgende personen: - Voorzitter: mr. F.F. Stiekema (oud-voorzitter van de maatschap Holla Advocaten, thans partner van Holla Advocaten) - J.P. Bikker (oud-eigenaar en directeur van Uniekaas, oud-voorzitter van de Kamer van Koophandel Midden-Brabant en op dit moment General Manager van Midpoint Brabant en bestuurslid Brabants Zeeuwse Werkgeversvereniging) - R.P.M. Swinkels (Commercial Director van CereX B.V., dochterbedrijf van Bavaria en bestuurslid Brabants Zeeuwse Werkgeversvereniging) De taken van de Raad omvatten mede de taken van de in de Code voor Accountantsorganisaties genoemde Commissie Publiek Belang en betreffen kort samengevat het houden van toezicht op Bestuur en Compliance van HLB Van Daal & Partners N.V. met betrekking tot kwaliteitsborging. In een afzonderlijk hoofdstuk van dit transparantieverslag doen zij uitgebreid verslag van hun rol, taken, werkzaamheden en uitkomsten van hun werkzaamheden. Wij geven graag inzicht in hoe wij onze organisatie hebben vormgegeven, de kwaliteit waarborgen en zaken en gebeurtenissen die daarop in 2014 van invloed waren. Om die reden voldoen wij zeer graag aan transparantie die voortvloeit uit de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta). De wetgever heeft daarin bepaald dat accountantsorganisaties die Organisaties van Openbaar Belang (OOB) controleren een zogenaamd transparantieverslag dienen op te stellen. In artikel 30 van het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta) is deze verplichting nader uitgewerkt. Met onderhavig transparantieverslag geeft HLB Van Daal & Partners N.V. inzicht in haar structuur, het Bestuur, het stelsel van kwaliteitsbeheersing en haar daadwerkelijk functioneren. De klanten voor wie HLB Van Daal & Partners N.V. verplicht de OOB-vergunning aanhield, zijn weggevallen en mede als gevolg van de economische crisis heeft HLB Van Daal & Partners N.V. ook geen potentiële cliënten meer voor wie het aanhouden van de OOBvergunning zinvol is. Daarbovenop zijn eind vorig jaar door een stuur- en werkgroep van de 3

4 beroepsorganisatie NBA voorstellen gedaan waaraan door accountantsorganisaties, waaronder HLB Van Daal & Partners N.V., in de nabije toekomst invulling dient te worden gegeven. Voorstellen om het vertrouwen in het beroep van accountant te herstellen. HLB Van Daal & Partners N.V. kan zich vinden in de door de stuur- en werkgroep gedane voorstellen. HLB Van Daal & Partners N.V. constateert dat met name de voorstellen ten aanzien van OOB-vergunningshouders op onderdelen door haar als zeer ingrijpend worden ervaren. Voor HLB Van Daal & Partners N.V. is een aantal voorstellen dermate ingrijpend dat partners, Bestuur en de Raad van Toezicht in onderling overleg hebben besloten dat het strikte tijdspad, waarbinnen de voorstellen door haar dienen te worden geïmplementeerd, een zorgvuldig intern proces in de weg staan. Het betreft dan bijvoorbeeld voorstellen die ingrijpen in haar bestaande organisatiestructuur, beoordelings- en beloningsstructuur van externe accountants en controlemedewerkers en invoering van een verdergaande sanctiestructuur. Gezamenlijk is daarom de keuze gemaakt om met ingang van 1 januari 2015 onze controlewerkzaamheden te continueren met een gewone vergunning in plaats van de OOB-vergunning. De komende jaren zal HLB Van Daal & Partners N.V. in een haar passend tijdspad de voorstellen uitwerken en implementeren in haar organisatie. Als dit proces is afgerond, zal zij opnieuw de afweging maken tussen de gewone vergunning en de OOB-vergunning. Voor de dagelijkse werkzaamheden maakt de overgang naar de gewone vergunning geen verschil, daar regelgeving ten aanzien van uit te voeren controlewerkzaamheden onder beide vergunningen hetzelfde is. De procedures en werkwijzen blijven ongewijzigd van kracht. De gewijzigde vergunning maakt geen verschil voor de ambitie van HLB Van Daal & Partners N.V. HLB Van Daal & Partners N.V. blijft staan voor hoge kwaliteit, innovatie en gedrevenheid. Voor een juist begrip van de informatie in onderhavig transparantieverslag is het naar onze mening noodzakelijk deze te plaatsen in haar context. De context betreft historie van HLB Van Daal & Partners N.V. Dit onderwerp wordt in hoofdstuk 2 nader uiteen gezet. Het transparantieverslag is verder verdeeld in een zevental hoofdstukken. In hoofdstuk 3 wordt de juridische en organisatorische structuur toegelicht. In dat hoofdstuk wordt tevens nader ingegaan op het internationale- en nationale netwerk. In hoofdstuk 4 wordt ingegaan op het stelsel van kwaliteitsbeheersing. Hoofdstuk 5 betreft de naleving van onafhankelijkheidsvoorschriften. Het onderhoud van vaktechnische kennis is onderwerp van hoofdstuk 6. De beloning van externe accountants, partners en medewerkers wordt nader toegelicht in hoofdstuk 7. Overige informatie zoals vereist in artikel 30 van het Bta is opgenomen in hoofdstuk 8. In hoofdstuk 9 is de evaluatie door het Bestuur van het stelsel van kwaliteitsbeheersing opgenomen. Hoofdstuk 10 betreft het verslag van de Raad van Toezicht / Commissie Publiek Belang. Het Bestuur van HLB Van Daal & Partners N.V. is zich er terdege van bewust dat tone at the top mede bepalend is voor naleving door de gehele organisatie van de fundamentele beginselen zoals opgenomen in VGBA. Mede daarom bevelen wij lezing van dit transparantieverslag aan al onze medewerkers van harte aan. 4

5 2. Historie HLB Van Daal & Partners N.V. is haar dienstverlening begonnen in Waalwijk in het jaar Vanaf de beginperiode is de organisatie gericht geweest op MKB-bedrijven en dan met name familiebedrijven. Begin jaren 90 heeft HLB Van Daal & Partners N.V., toen nog gedreven in een maatschap, een sterke groei doorgemaakt. De groei had betrekking op zowel omzet, aantal vestigingen, aantal partners als ook het aantal medewerkers. Conform afspraken met andere HLB-partners (zie hoofdstuk 3) opereert HLB Van Daal & Partners N.V. primair in Noord-Brabant en Limburg. Rond het jaar 2000 heeft de toenmalige maatschap HLB Van Daal & Partners haar missie, visie en doelstellingen heroverwogen. Hierbij is de groei, zowel in aantal als in gemiddelde omvang, van de cliënten die zij bedient nadrukkelijk in de overwegingen betrokken. Uitkomst van de heroverweging is de keuze om hoogwaardige accountancy- en belastingadviesdiensten aan te bieden aan zowel MKB-bedrijven als ook aan grotere ondernemingen. Bij al haar dienstverlening staat een uitstekende prijs-/kwaliteitverhouding voorop. In de jaren daarna heeft HLB Van Daal & Partners - nog steeds een maatschap - deze keuze verder uitgewerkt. Binnen de organisatie zijn de verschillende expertises verder gesplitst. Binnen de accountancyafdeling is de splitsing tussen werkzaamheden voor het MKB, veelal gerelateerd aan samenstelwerkzaamheden, en de grotere ondernemingen, veelal gerelateerd aan controle van financiële informatie, verder vorm gegeven. In de belastingadviesafdeling heeft dit geleid tot verschillende kenniscentra zoals: omzetbelasting, pensioenen en een Nederland-België-desk. Zowel voor accountancy als voor belastingadvies geldt dat wij middels het internationale HLB-netwerk onze cliënten wereldwijd verder (kunnen) helpen. Het hierbij gehanteerde internationaal concept heet Global Care. Wij nodigen u uit hiervan kennis te nemen op de website van HLB International (www.hlbi.com). In het jaar 2007 is de juridische structuur van HLB Van Daal & Partners door de vennoten heroverwogen. Besloten is de onderneming HLB Van Daal & Partners in het jaar 2007 in te brengen in een naamloze vennootschap (N.V.). De partners (voorheen vennoten in de maatschap) zijn, middels hun respectievelijke besloten vennootschappen, aandeelhouder van de N.V. De ontwikkelingen en gemaakte keuzes tot en met het jaar 2014 hebben er toe geleid dat wij een breed palet aan cliënten mogen bedienen. Kleine en (middel)grote familiebedrijven in vele branches blijven onze basis. Retail, ICT, groothandel, transport en aannemerij zijn slechts enkele voorbeelden van de branches waarin onze cliënten actief zijn. Daarnaast bedienen wij een groeiend aantal grotere, internationaal georiënteerde ondernemingen, waaronder een aantal in het buitenland beursgenoteerde ondernemingen. 5

6 3. Juridische en organisatorische structuur HLB Van Daal & Partners N.V. wordt gedreven in een Naamloze Vennootschap (N.V). HLB Van Daal & Partners N.V. was in 2014 samen met 2 andere accountantsorganisaties lid van HLB Nederland B.V. HLB Nederland B.V. is op haar beurt lid van HLB International. 3a Internationaal netwerk HLB International is een wereldwijd netwerk van circa 260 onafhankelijke accountants- en advieskantoren (members) met in totaal circa 600 vestigingen, verdeeld over 130 landen. In totaal zijn binnen het netwerk circa werknemers actief, waarvan ongeveer in de rol van partner. De totale jaaromzet voor 2014 bedraagt circa US$ 1,9 miljard. Elk van die members is een separate en onafhankelijke rechtspersoon. Om die reden zijn de members niet aansprakelijk voor handelingen of fouten verricht respectievelijk gemaakt door andere members. HLB International Limited is een Engelse vennootschap die de internationale activiteiten van HLB International coördineert, zij verricht geen activiteiten ten behoeve van cliënten. Om die reden is HLB International noch HLB Van Daal & Partners N.V. aansprakelijk voor handelingen of fouten verricht respectievelijk gemaakt door andere members en vice versa. Het Bestuur van HLB International is in handen van een vijftiental principal members waaronder HLB Nederland B.V. Zij bepalen gezamenlijk het beleid en worden hierbij ondersteund door het HLB International hoofdkantoor te Londen (UK). De principal members betreffen landenorganisaties die voor HLB International van relatief groot belang zijn. Ieder principal member heeft het recht een lid af te vaardigen voor de council (te vertalen als Raad van Toezicht) van HLB International. Voor Nederland is de heer mr. C.P.J.M. Versteden als council-lid benoemd. De heer Versteden is als partner/belastingadviseur verbonden aan HLB Van Daal & Partners N.V. De council benoemt uit haar midden een executive committee (bestuur) bestaande uit 5 personen. Aan deze keuze liggen naast kwalitatieve eisen ook geografische eisen ten grondslag (evenredige verdeling over economische regio s). Het executive committee en de overige council-leden benoemen één van de leden van het executive committee tot voorzitter. Het executive committee stuurt het secretariaat aan, dat op haar beurt onder leiding staat van de chief executive. Het secretariaat omvat naast algemene taken als PR en Communicatie ook een vaktechnisch bureau, dat tevens verantwoordelijk is voor wereldwijde kwaliteitstoetsing van de landenorganisaties. De council komt tenminste tweemaal per jaar bij elkaar ter vergadering. Daarnaast vergadert zij veelvuldig middels telephone- of videoconferencing. Het executive committee vergadert tenminste eenmaal per maand. Voor meer informatie wordt hier verwezen naar de website van HLB International (www.hlbi.com) HLB International is lid van het Forum of Firms. De accountantsorganisaties die zijn erkend door het Forum of Firms voldoen aan hoge internationale kwalitatieve standaarden, mede door het bestaan van een kwaliteitssysteem en uniforme controlemethoden. HLB International neemt een vooraanstaande positie in op de wereldranglijst van accountantsorganisaties die erkend zijn door het Forum of Firms. 6

7 3b HLB Nederland B.V. HLB Nederland is het Nederlandse HLB-samenwerkingsverband van een drietal onafhankelijke Nederlandse accountantsorganisaties (leden). De samenwerking betreft de gezamenlijke ontwikkeling van een stelsel van kwaliteitsbeheersing dat is vastgelegd in een handboek kwaliteit (HKB), vaktechniek, delen van kennis en permanente educatie, PR en communicatie alsmede het behalen van gezamenlijke inkoopvoordelen. Het Bestuur van HLB Nederland wordt benoemd door haar leden en vergadert tenminste 6 maal per jaar in een bijeenkomst. Daarnaast kan zij ad hoc telefonisch vergaderen. Het Bestuur van HLB Nederland benoemt het council-lid in HLB International. Elk van de leden is een separate en onafhankelijke rechtspersoon. Om die reden zijn de leden niet aansprakelijk voor handelingen of fouten verricht respectievelijk gemaakt door andere leden. HLB Nederland B.V. is een besloten vennootschap die een aantal Nederlandse activiteiten van HLB Nederland coördineert of uitvoert zoals in de vorige alinea omschreven. Zij verricht geen activiteiten ten behoeve van cliënten. Om die reden is HLB Nederland B.V. noch HLB Van Daal & Partners N.V. aansprakelijk voor handelingen of fouten verricht respectievelijk gemaakt door andere leden en vice versa. Per 31 december 2014 zijn naast HLB Van Daal & Partners N.V. binnen HLB Nederland de onderstaande leden aanwezig: - HLB Den Hartog - HLB Nannen Binnen het netwerk wordt daarnaast samengewerkt via HLB Shared Service Center B.V. HLB Shared Service Center B.V. verzorgt voor leden van HLB Nederland B.V. het ITplatform, systeembeheer en een gedeelte van het applicatiebeheer. 3c HLB Van Daal & Partners N.V. HLB Van Daal & Partners N.V. is een naamloze vennootschap die statutair te Waalwijk is gevestigd. Alle aandelen worden middellijk gehouden door besloten vennootschappen van beroepsbeoefenaars (partners). In een aandeelhoudersovereenkomst is bepaald dat te allen tijde de meerderheid van de aandelen in HLB Van Daal & Partners N.V. middellijk of onmiddellijk in bezit dient te zijn van Registeraccountants of Accountants- Administratieconsulenten. Het Bestuur van HLB Van Daal & Partners N.V. is zelfstandig bevoegd behoudens enkele bijzondere en/of ingrijpende besluiten, zoals fusies en overnames en besluiten met een substantiële financiële impact. Voor deze besluiten is instemming van de vergadering prioriteitshouders vereist. Het Bestuur wordt benoemd, ontslagen en eventueel geschorst door de vergadering van prioriteitshouders, nadat eerst instemming is verkregen van de Raad van Toezicht. Het Bestuur benoemt en ontslaat de Compliance Officer nadat daartoe toestemming van de Raad van Toezicht is verkregen. Het Bestuur van HLB Van Daal & Partners N.V. vergadert regulier tweemaal per week, behoudens vakantieweken. Circa tienmaal per jaar vergadert het Bestuur met alle partners over strategie, kwaliteit en ontwikkelingen. Tenminste viermaal per jaar vindt overleg plaats tussen Bestuur en Raad van Toezicht. Tenminste eenmaal per jaar zijn de leden van de Raad van Toezicht aanwezig bij de partnervergadering. 7

8 In 2014 was sprake van 23 partners, waarvan 20 accountant. Iedere partner is gerechtigd tot het uitbrengen van één stem in de vergadering van prioriteitshouders. De besluitvorming in de vergadering van prioriteitshouders vindt plaats op basis van gekwalificeerde meerderheid. De vergadering van prioriteitshouders vindt tenminste tweemaal per jaar plaats. De taken en bevoegdheden van de Raad van Toezicht zijn conform de Code voor Accountantsorganisaties. Mede als gevolg van de fusies in 2013 is de structuur in de loop van het jaar gewijzigd. In het jaar 2014 zijn geen wijzigingen geweest in organisatie en juridische structuur. Het organogram per 31 december 2014 is als volgt: Partners (d.m.v. beroepsvennootschappen) VDP Vastgoed B.V. (eigenaar van enkele vestigingslocaties) Stichting Vote (ter financiering van werkkapitaal HLB) Vergadering prioriteitshouders Mona I B.V. Raad van Toezicht Mona II B.V. 50% 50% 50% 50% 50% 50% Lisa Properties B.V. (eigenaar van immateriële vaste activa en tevens financieringsvennootschap t.b.v. partners) HLB Van Daal & Partners N.V. VDP Waalwijk Beheer B.V. Deelnemingen: belang: HLB Nederland B.V. 33% HLB Matchers B.V. 100% HLB Fiscal Rep B.V. 100% HLB SSC B.V. 70% 8

9 HLB Van Daal & Partners N.V. heeft per 31 december 2014 dertien kantoren, verdeeld over Noord-Brabant, Limburg en Amsterdam. HLB Van Daal & Partners N.V. wordt bestuurd door een directie. In het jaar 2014 werd de directie gevormd door drs. J.B.L.M. Bloemers RA en drs. E.W. van der Haar RA (geen wijzigingen ten opzichte van 2013). Beiden zijn aan te merken als beleidsbepaler in de zin van de Wet toezicht accountantsorganisaties. Daarbij is een Raad van Toezicht ingesteld (voor de namen van de leden wordt verwezen naar hoofdstuk 1) die toezicht houdt op het Bestuur en Compliance voor wat betreft kwaliteit van de werkzaamheden van de organisatie. De directie wordt ondersteund door een aantal staffunctionarissen en professionals. Relevant in dit kader zijn met name de Commissie Vaktechniek en de compliancefunctie. De Commissie Vaktechniek wordt bemand door het Hoofd Vaktechniek aangevuld met enkele commissieleden. De compliancefunctie wordt vervuld door de Compliance Officer. De functie van Compliance Officer als bedoeld in artikel 23 lid 1 Bta werd in het jaar 2014 ingevuld door de heer drs. J.A.F. Kuijpers RA (geen wijzigingen ten opzichte van 2013). Hij wordt daarin onder meer bijgestaan door de plaatsvervangend Compliance Officer, de heer drs. E.A.A. van Iersel RA. De Compliance Officer is degene die toeziet op de naleving van het kwaliteitsbeleid, waaronder bijvoorbeeld toezicht op naleving van de Wta, Wwft, onafhankelijkheid en integriteit. Hij rapporteert daarover aan het Bestuur. 9

10 Het Bestuur legt het te voeren beleid vast in onder meer een beleidsplan en plannen ten aanzien van specifieke onderwerpen. Na goedkeuring door de Vergadering van Aandeelhouders is het Bestuur gemachtigd binnen de kaders van de plannen het dagelijks beleid uit te voeren. Een aantal activiteiten met betrekking tot corporate finance, fusies en overnames wordt niet door HLB Van Daal & Partners N.V. uitgevoerd. HLB Matchers B.V., waarin deze activiteiten voor een deel wel worden uitgevoerd, is aan te merken als onderdeel van het netwerk van HLB Van Daal & Partners N.V. Specialistische fiscale werkzaamheden en advisering met betrekking omzetbelasting en in het bijzonder fiscale vertegenwoordiging worden vanuit HLB Fiscal Rep B.V. verricht. Ook deze entiteit valt aan te merken als onderdeel van het netwerk. De overige entiteiten genoemd in het organogram zijn eveneens aan te merken als onderdelen van het netwerk, echter deze entiteiten treden niet naar buiten. 10

11 4. Stelsel van Kwaliteitsbeheersing Kwaliteit is de basis voor het functioneren van HLB Van Daal & Partners N.V. De eerder genoemde rapportages van de AFM hebben gezorgd voor nog meer inspiratie tot continue verbetering van kwaliteit van de geleverde diensten en de wijze van totstandkoming daarvan. De eindverantwoordelijkheid voor het stelsel van kwaliteitsbeheersing berust bij het Bestuur. In het beleidsplan en het jaarplan 2014 zijn door het Bestuur met betrekking tot kwaliteit een aantal plannen en uitwerkingen opgenomen. Dit betreft onder meer werving en selectie van medewerkers, het op peil houden van kennis in de organisatie c.q. bij de medewerkers van de organisatie, procedures, richtlijnen en kwaliteitsbewaking. Ook de invloed van en omgang met diverse sociale media zijn daarbij aan de orde. Ethiek en de naleving van de fundamentele beginselen zijn daarbij leidend. Zie hiervoor ook onze gedragscode, vermeld op onze website: Eenmaal per jaar evalueert het Bestuur de gedragscode, mede aan de hand van eventuele meldingen van niet met de gedragscode corresponderende gedragingen. 4a Handboek kwaliteit (HKB) In HLB Nederland verband is ten behoeve van de kwaliteitsbeheersing een handboek kwaliteit (HKB) ontwikkeld, dat periodiek wordt onderhouden. In het handboek zijn naast de door de wetgever en NBA op gestelde vereisten ook maatstaven, procedures, richtlijnen en checklists etc. opgenomen die van toepassing zijn bij alle door HLB Van Daal & Partners N.V. uitgevoerde werkzaamheden. Hieronder zijn mede begrepen de te hanteren controlebenadering, melding van fraude en ongebruikelijke transacties, consultatie, educatie, opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling, interne reviews op werking van het kwaliteitssysteem alsmede opdrachtacceptatie en -continuatie. Het HKB is gebaseerd op de relevante Nederlandse Wet- en regelgeving voor accountants. Specifiek voor HLB Van Daal & Partners N.V. is bij het HKB een addendum gevoegd waarin aanvullende procedures, richtlijnen e.d. zijn opgenomen die uitsluitend voor HLB Van Daal & Partners N.V. van toepassing zijn. Het HKB en addendum zijn bindend voor alle partners en medewerkers van HLB Van Daal & Partners N.V. Opname in een controleteam van HLB Van Daal & Partners N.V. is slechts mogelijk voor medewerkers en partners die afgestudeerd zijn als accountant dan wel in opleiding zijn voor accountant. Voor afgestudeerden geldt daarbij dat het bijhouden van de PE-verplichting nauwlettend wordt gecontroleerd. Bij de samenstelling van controleteams wordt onder meer in aanmerking genomen dat tijdig over voldoende benodigde (specifieke) kennis en kwantitatieve capaciteit kan worden beschikt. Om de kwaliteit beter te borgen is eind 2013 besloten strengere eisen te stellen aan medewerkers en partners voor de controlepraktijk, inhoudende een minimum aantal jaarlijkse controle-uren ( vlieguren ). In de loop van 2014 is dit verder geïmplementeerd. In 2015 zal tevens verder worden gewerkt aan de centralisatie van de controlepraktijk. Acceptatie van controlecliënten is geregeld in de procedure cliëntacceptatie en voorbehouden aan het Bestuur. Dat is tevens bevoegd de externe accountant op de opdracht aan te wijzen, rekening houdend met eventueel specifiek benodigde kennis maar ook beschikbare tijd. Opdrachtcontinuatie is geborgd in de controlebenadering. In de loop van 2013 is besloten de acceptatieprocedure aan te scherpen en worden voor alle nieuwe 11

12 controleklanten bij externe daarin gespecialiseerde partijen nadere (internationale) informatie opgevraagd onder andere betreffende: Bevestiging ultimate beneficiary owners Verbonden partijen / deelnemingen etc. Sleutelpersonen Veroordelingen/ relevante overtredingen wet- en regelgeving van het bedrijf of sleutelpersonen Nieuwsberichten met betrekking tot het bedrijf Betalingsgedrag Inschatting continuïteit. In 2014 is dit nader uitgewerkt. Voor bestaande controlecliënten zal periodiek roulerend deze informatie eveneens worden opgevraagd. De betreffende informatie wordt tevens waar relevant ook verder in het controleproces gebruikt. De te hanteren controlebenadering is nader uitgewerkt in een audit manual. De audit manual is gebaseerd op de audit manual, opgesteld door HLB International in overeenstemming met internationale regelgeving en door HLB Nederland aangevuld met zaken specifiek geldend voor de Nederlandse praktijk en regelgeving. De audit manual wordt periodiek onderhouden. Ten behoeve van het borgen van kwaliteit wordt gewerkt met een elektronisch werkprogramma en dossier voor controle- en samenstelwerkzaamheden. De software is extern ingekocht doch aangepast en aangevuld met de wensen en eisen zoals deze voortvloeien uit het HKB en de audit manual. Het elektronisch werkprogramma is een sterk hulpmiddel gebleken om werkzaamheden op een systematische wijze uit te voeren en vast te leggen. Ook de mogelijkheden tot review van werkzaamheden zijn verbeterd. De software alsmede de aanpassingen en aanvullingen worden periodiek onderhouden. Het handboek schrijft voor dat in bepaalde situaties verplicht consultatie dient te worden aangevraagd. De belangrijkste in het huidig tijdsgewricht betreft de going concern assumptie. In het geval aan de continuïteit twijfel bestaat, dient verplicht te worden geconsulteerd bij de Vaktechnische Commissie. Toetsing op naleving hiervan vindt plaats tijdens de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelingen alsmede kantoorreviews. 4b Interne reviews Het intern reviewsysteem valt onder de verantwoordelijkheid van de Compliance Officer. Jaarlijks stelt de Compliance Officer een complianceplan op. Hierin beschrijft hij op welke wijze hij zijn taak wil invullen en welke speerpunten hij daarbij heeft. De interne reviews zijn in 3 delen te splitsen. Het eerste deel betreft de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling bij wettelijke controleopdrachten. Het tweede deel betreft de vestigingsreviews. Het derde deel betreft de toetsing externe accountants. 4b.1 OKB s De opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling (OKB) vindt plaats aan de hand van het controledossier maar ook aan de hand van mondeling en schriftelijk verkregen informatie, de gecontroleerde (financiële) verantwoording, voornaamste bevindingen en conclusies en het oordeel van de externe accountant zoals dat blijkt uit de door hem af te geven accountantsverklaring. De OKB dient te zijn afgerond voor datering van de verklaring. De OKB wordt uitgevoerd door het Bestuur aangewezen gekwalificeerde accountants. Deze 12

13 accountants betreffen externe accountants zijnde partner, dan wel accountants onder toezicht/verantwoordelijkheid van de Compliance Officer. De Compliance Officer houdt toezicht op de uitvoering en uitkomsten van de OKB s. OKB s worden planmatig uitgevoerd. Bij het opstellen van de planning geldt een aantal uitgangspunten dat waarborgt dat van elke als zodanig functionerende externe accountant een minimaal aantal controledossiers onderwerp van OKB is. Dit minimale aantal wordt bepaald aan de hand van de lengte van de periode dat de externe accountant in functie is en van de uitkomsten van vorige OKB s op zijn controledossiers. Een ander criterium kan zijn specifieke aandachtspunten voortkomende uit opdrachtacceptatie bij nieuwe controlecliënten of overige dienstverlening bij controlecliënten waarvoor separaat toestemming is verzocht in het kader van onafhankelijkheid. Controledossiers van OOB s worden elk jaar aan een OKB onderworpen. Op grond van de uitkomsten van het door de AFM gehouden kwaliteitsonderzoek is in 2013 reeds besloten de OKB s al tijdens het uitvoeren van controlewerkzaamheden in te zetten in plaats van na afloop. Hiertoe is de OKB gesplitst in 3 fasen; voorbereiding, interimcontrole en eindejaarscontrole. Hiermee wordt beoogd eventuele opmerkingen voortvloeiend uit de OKB tijdig mee te kunnen nemen in de uitvoering van de controlewerkzaamheden. Dit proces is gedurende het gehele jaar 2014 van kracht geweest. In 2014 is de OKB inhoudelijk verder aangescherpt en hebben de uitvoerders van de OKB onder leiding van de Commissie Vaktechniek diverse samenkomsten gehad om de kwaliteit van de uitvoering van de OKB verder te verhogen en verder te uniformeren. In 2014 hebben OKB s geleid tot vragen aan de externe accountant met betrekking tot de toereikendheid van de verrichte werkzaamheden. In een beperkt aantal gevallen heeft dat geleid tot aanvullende controlewerkzaamheden. De escalatieprocedure, in het geval de externe accountant en de OKB-er verschil van inzicht hebben over de toereikendheid, is in 2014 niet in werking getreden. Indien een dergelijk verschil zich voordoet, moeten de toetsing en controle worden voorgelegd aan de Compliance Officer. Mede in overleg met het Bestuur en de Raad van Toezicht is de interpretatie van kwaliteitsvereisten uit wet- en regelgeving door de Compliance Officer fors aangescherpt. Dit is tevens vertaald in aanmerkelijk strengere uitgevoerde OKB s. Als gevolg hiervan zijn extra aandachtspunten naar voren gekomen. OKB s vinden in circa 65% van alle controles plaats. Op de daartoe aangewezen wettelijke controles is een opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordeling uitgevoerd. Voor nieuw aangesloten kantoren en nieuw aangemelde externe accountants geldt een integrale toetsing op alle wettelijke controles tot nadere evaluatie. Hiertoe is op iedere opdracht een OKB-er benoemd en opgenomen in de cliëntregistratie wettelijke controles. De ontvangen OKB formulieren zijn verwerkt in een separaat bestand ter beoordeling van de uitgevoerde OKB s en ter controle of alle OKB s (tijdig) zijn uitgevoerd, dus voor datering van de controleverklaring en tijdig zijn ondertekend door zowel de externe accountant en de OKB er. Geconstateerd is dat eenmaal een controleverklaring is gedateerd voordat de OKB is afgerond. De externe accountant heeft hiervoor een schending en maatregel opgelegd gekregen. Uit de uitgevoerde OKB s komt onder andere naar voren dat vastleggingen van overwegingen, gemaakte keuzes en onderbouwingen verbetering behoeft. 13

14 Uit de OKB s blijkt duidelijk een leereffect, hoewel dit effect slechts bij een beperkte groep zichtbaar is. Zichtbaar is dat ontvangen bevindingen weer meegenomen worden in de uit te voeren OKB s op een dossier van een ander. Tevens blijkt uit besprekingen dat ook positieve punten die geconstateerd worden door de OKB er, meegenomen worden in eigen dossiers als extern accountant. De bevindingen uit de OKB s zijn door Commissie Vaktechniek/Compliance Officer in diverse overleggen gedurende het jaar met alle accountants, controleleiders en assistenten werkzaam in de controlepraktijk besproken. Op basis van gestelde vragen, reviews op dossiers en bevindingen uit de OKB s blijkt echter dat nog niet iedereen de gewenste verbeteringen heeft doorgevoerd. De compliance Officer concludeert dat de uitvoering van de opdrachtgerichte kwaliteitsbeoordelingen overeenkomstig het addendum op het kwaliteitshandboek heeft gefunctioneerd. Op grond van de genomen maatregelen verwachtte het Bestuur in 2014 ten aanzien van de controle-dossiers die vanaf september 2013 zijn geopend, en veelal eerst in de loop van 2014 zullen worden gesloten, een aanmerkelijke verbetering. Door de Compliance Officer is geconstateerd dat er wel een verbetering zichtbaar is, echter tevens dat er nog ruimte voor verbetering aanwezig is. Bestuur, Compliance Officer en de Commissie Vaktechniek zien in het vorenstaande evenwel in 2014 aanleiding om op korte termijn zich te beraden of aanvullende maatregelen eventueel gewenst zijn. Hiertoe is reeds eind 2014 een aanzet gemaakt door het starten van aanvullende cursussen op auditgebied. 4b.2 Vestigingsreviews Elke vestiging van HLB Van Daal & Partners N.V. wordt eenmaal per twee jaar intern gereviewd onder toezicht van de Compliance Officer. Hierbij komen onderdelen van het stelsel van kwaliteitsbeoordeling aan de orde. Tenminste eenmaal per jaar vindt toetsing op deelonderwerpen plaats. De vestigingsonderzoeken in 2014 hebben voor diverse vestigingen geleid tot verbeterpunten. Periodiek, minimaal eenmaal per kwartaal, vindt overleg plaats tussen Compliance Officers en Bestuur waarbij ook uitkomsten van OKB s en vestigingsreviews worden besproken. Per kwartaal brengt de Compliance Officer over haar bevindingen een Complianceverslag uit. Tenminste 4 keer per jaar zijn kwaliteit en compliance onderwerp van bespreking op de partnervergadering. Hierin komen onder meer aan de orde best practices en veel voorkomende aandachtspunten voor de (controle)werkzaamheden voortvloeiend uit OKB s en vestigingsbezoeken. Periodiek worden deze onderwerpen ook besproken met controleleiders en managers betrokken bij controleopdrachten. Eenmaal per jaar, achteraf, legt de Compliance Officer zijn bevindingen vast in het complianceverslag en schendingenverslag. Deze verslagen worden vervolgens door de Compliance Officer met het Bestuur besproken. Relevante bevinding in het kader van dit transparantieverslag is dat de procedure die samenhangt met het verlenen van aanvullende dienstverlening in de praktijk nog immer tot relatief veel schendingen leidt, in casu de aanvraag te laat wordt ingediend. Opgemerkt wordt dat de schendingen in 2014 in één geval heeft geleid tot twijfel aan de onafhankelijkheid van de extern accountant, door het Bestuur zijn passende maatregelen getroffen. 14

15 De Compliance Officer heeft met betrekking tot de interne reviews het volgende gerapporteerd: In het vierde kwartaal van 2014 zijn 8 vestigingen onderzocht in het kader van de vestigingsreview. Algeheel kan worden geconcludeerd dat de werkzaamheden in basis worden verricht in overeenstemming met het kwaliteitsstelsel van HLB Van Daal & Partners N.V. Op sommige onderdelen zijn verbeterpunten per vestiging aangedragen. Deze worden in de praktijk verder verankerd en bij vervolgreviews gevolgd. De aangedragen verbeterpunten betreffen onder andere: - aandacht voor het HKB bij adviesdossiers; - zorgdragen voor separate archivering van adviesdossiers; - zorgdragen voor verbetering in dossiervoering, zowel accountancy, fiscale als ook adviesdossiers; - aandacht voor juiste/volledige naleving Wwft richtlijn; - aandacht voor recente opdrachtbevestigingen. Genoemde verbeterpunten gelden niet integraal voor alle onderzochte vestigingen. Voor een gedetailleerd verslag per vestiging verwijzen wij naar de afzonderlijke rapportage welke beschikbaar is bij de Compliance Officer en aan het Bestuur is verstrekt. 4b.3 Toetsing externe accountants Op grond van het complianceplan had op alle individuele externe accountants werkzaam voor HLB Van Daal & Partners N.V. een dossier op kwaliteit getoetst dienen te worden. Door het groter dan verwachte tijdsbestek is dit niet gelukt. In 2015 zal de toetsing alsnog worden afgerond. 4c Externe reviews In het transparantieverslag 2013 is uitgebreid ingegaan op het door de AFM bij HLB Van Daal & Partners N.V. gehouden regulier kwaliteitsonderzoek. Dit kwaliteitsonderzoek handelde rond jaareinde 2012 waarna de AFM op 21 februari 2013 schriftelijk haar bevindingen aan ons heeft gerapporteerd. Voor de tekst met betrekking tot deze review verwijzen wij u graag naar het transparantieverslag over het jaar In 2014 zijn alle door de AFM genoemde punten door Bestuur, Compliance Officer en de Commissie Vaktechniek verder opgepakt en zijn plannen gemaakt en ingevoerd om de bevindingen van de AFM ten aanzien van het stelsel van kwaliteitsbeheersing op te heffen. In 2014 heeft de AFM op vrijwillig verzoek van HLB Van Daal & Partners N.V. een dossier gezamenlijk doorgelopen en besproken. Op basis hiervan is een aantal aandachtspunten benoemd dat is opgenomen in cursussen en trainingen. De Compliance Officer rapporteert hieromtrent als volgt: In 2014 heeft een vrijwillige review van de AFM plaatsgevonden op een dossier wat reeds door ons was gereviewd. De bevindingen van de AFM kwamen in grote lijnen overeen met de bevindingen uit de interne review, hoewel de AFM de bevindingen zwaarder weegt. Wij zijn door de AFM geadviseerd bevindingen in de materiële onderdelen van de controle zwaarder te wegen en onze bevindingen en onze totaalconclusie beter te documenteren. Naast het vrijwillige onderzoek van de AFM heeft ook de SRA onderzoek uitgevoerd binnen HLB Van Daal & Partners N.V., het zogeheten toetsing systeem self-assessment. Dit 15

16 onderzoek is in december 2014 uitgevoerd. Medio januari 2015 heeft HLB Van Daal & Partners N.V. de conceptrapportage ontvangen. De concept conclusie van het reviewteam is dat de opzet en werking van het gehanteerde stelsel van kwaliteitsbeheersing voldoen voor de onderzochte onderdelen de niet aan de Wta-gerelateerde vrijwillige controleopdrachten en de beoordelingsopdrachten voldoen aan de huidige in Nederland te stellen eisen voor de beroepsuitoefening. 4d Gedragscode De gedragscode die gepubliceerd is op de website van HLB Van Daal & Partners is bedoeld om duidelijkheid te verschaffen over de principes en normen en waarden die leidend zijn bij de uitvoering van ons werk, de zgn. klokkenluidersregeling. Iedereen binnen HLB Van Daal & Partners N.V. is met de gedragscode bekend en heeft de plicht om deze na te leven. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hanteren wij de volgende principes en normen en waarden: 1. Wij voeren onze werkzaamheden op een professionele, praktische en persoonlijke wijze uit, zodat de klant verzekerd is van kwalitatief hoogwaardige dienstverlening toegespitst op de specifieke situatie van de klant. 2. Verantwoord handelen en integriteit zijn kernwaarden die leidend zijn bij de uitvoering van onze werkzaamheden. 3. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden streven wij ontwikkeling na, voor zowel de medewerkers zelf als voor onze organisatie. 4. Wij leveren toegevoegde waarde voor ondernemende klanten, waarbij wij ons richten op die klanten die onze normen en waarden respecteren en waarbij wij voldoende kennis en vaardigheden in huis hebben om een optimale dienstverlening te borgen. 5. Wij behandelen de zaken van onze klanten met respect voor vertrouwelijkheid en privacy en met in achtneming van onze onafhankelijkheid en objectiviteit. 6. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben we respect voor onze collega s en klanten en dulden wij geen enkele vorm van discriminatie. 7. Wij streven naar een optimale balans tussen werk en privé en proberen onze medewerkers hierbij te helpen. We willen iedereen de mogelijkheid geven om problemen met betrekking tot de naleving van onze gedragscode anoniem te melden via de klokkenluidersregeling. Als zo n melding bij ons Bestuur wordt gemaakt, dan wordt de situatie onderzocht en indien nodig aanvullende stappen ondernomen. In 2014 zijn geen meldingen binnen gekomen bij het Bestuur. 4e Sanctiebeleid HLB Van Daal & Partners N.V. kent een schriftelijk sanctiebeleid voor onder meer alle externe accountants. Op grond van dit sanctiebeleid kunnen medewerkers en partners worden gesanctioneerd indien hen ernstige verwijten vallen te maken bij de uitoefening van hun beroep. Het sanctiebeleid is door alle externe accountants getekend. De aard en omvang van de sanctie is afhankelijk van de aard en ernst van een verwijt en eventueel recidivegedrag. Sancties kunnen onder meer betreffen waarschuwingen, aanwijzingen, onder toezicht stellen, uitschrijving als externe accountant en financiële boetes. 16

17 Uit de schendingenregistratie over 2014 blijkt een 59-tal schendingen dat is onder te verdelen naar: 19 ernstige schendingen; 38 meer voorkomende schendingen, en 2 incidentele schendingen. De ernstige schendingen zijn in 7 gevallen opgelegd als gevolg van het niet tijdig naleven van formele wet- en regelgeving door de personal holding. Een tweetal schendingen is opgelegd als gevolg van het niet naleven van de onafhankelijkheidsvoorschriften. Deze overtreding heeft geleid tot een norm overdragend gesprek, het van de betreffende opdracht halen van de externe accountant en tot het toekennen van een OKB op alle overige wettelijke controle opdrachten van deze externe accountant. De betrokken medewerker heeft de maatregel aanwijzen toekomstig handelen opgelegd gekregen. De overige ernstige schendingen zijn opgelegd als gevolg van het herhaaldelijk niet tijdig reageren op verzoeken vanuit de Compliance Officer, het niet tijdig up-to-date houden van ons kwaliteitshandboek, het formeel niet afwerken van de OKB, het aanvangen van de controle voor uitvoering van het eerste deel van de OKB en het niet reageren op opgelegde schending of sanctie. Deze overtredingen hebben allen geleid tot de maatregel aanwijzen toekomstig handelen. De meer voorkomende schendingen zien toe op het niet tijdig aanvragen van toestemming overige diensten in het kader van de Verordening inzake de Onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en het niet tijdig sluiten (binnen 60 dagen) van de controledossiers. Dit zijn overtredingen van de bepalingen zoals respectievelijk opgenomen in de ViO en de artikelen 10 en 11 van de Bta. Met ingang van 2012 is de procedure hiervoor verder aangescherpt en bestaat de mogelijkheid tot vastlegging van verkregen toestemmingen overige diensten bij het invoeren van de urenmutaties in Alure. Het Bestuur is geadviseerd in een partnervergadering en vaktechnisch overleg hieraan wederom de benodigde aandacht te schenken. De incidentele schendingen betreffen beiden het dateren van de controleverklaring vóór goedkeuring van de uitgevoerde OKB. De betrokken externe accountants zijn geïnformeerd middels aanwijzen inzake toekomstig handelen. Het aantal schendingen en de ernst daarvan is een toename ten opzichte van Het Bestuur wijt dit vooralsnog aan de strengere interpretatie van wet- en regelgeving door de Compliance Officer, zoals overeengekomen met Bestuur en Raad van Toezicht. Het bestuur gaat er van uit dat het verbeteringsproces met betrekking tot kwaliteit op termijn zal leiden tot een kleiner aantal schendingen. Het Bestuur zal de ontwikkeling nauwlettend volgen. 4f Toekomst Bestuur en de Compliance Officer zijn mede naar aanleiding van het recente AFMonderzoek en de eigen in 2013 & 2014 gehouden interne reviews nog immer volop bezig het huidig kwaliteitssysteem te herbeoordelen en op onderdelen grondig te herzien. Wij verwachten dat dit ook in de toekomst tenminste jaarlijks een onderwerp voor Bestuur, Compliance Officer en de Commissie Vaktechniek dient te blijven. Daarbij dienen trends in nationale en internationale discussies en (verwachte) veranderingen in wet- en regelgeving telkens tijdig hun weerslag in het kwaliteitssysteem, handboeken en interne richtlijnen te vinden. Alleen dan kan een toekomstbestendig kwaliteitssysteem worden gewaarborgd. Dit systeem dient te zijn ingebed in een continu proces dat tijdige aanpassingen van het systeem aan veranderende behoeften en verwachtingen van de maatschappij garandeert. 17

18 Een belangrijk onderdeel hierbij blijft de gedrag- en attitudeverandering bij accountants die nodig is om de door de maatschappij vereiste kwaliteit te leveren. Het Bestuur is van mening dat deze veranderingen nog niet ten volle bij een ieder zichtbaar zijn. Om die reden zal het Bestuur dit veranderingsproces nauwgezet blijven volgen. Naar verwachting zal dit nog enkele jaren in beslag nemen. Daarnaast zullen ook in 2015 middels cursussen, trainingen en divers overleg de noodzakelijke veranderingen voor iedere medewerker en partner aan de orde blijven. HLB Van Daal & Partners N.V. zal in 2015 overgaan tot implementatie van nieuwe auditsoftware die beter aansluit bij onze verwachtingen ten aanzien van mogelijkheden tot ontsluiting en analyse van databestanden. In de zomer van 2015 zullen uitgebreide en toegesneden cursussen inzake deze software voor aangewezen personen binnen controleteams starten. Het meetbaar maken van kwaliteit is een belangrijke doelstelling voor de toekomst. De eerste stappen hiertoe worden in 2015 gezet. 18

19 5. Naleving Onafhankelijkheidsvoorschriften en overige regelgeving wetgever en NBA In het HKB zijn richtlijnen en maatregelen opgenomen ter waarborging van de naleving van onafhankelijkheidsvoorschriften. Het betreft hier de onafhankelijkheid van de organisatie, haar medewerkers en haar partners jegens cliënten. De richtlijnen en maatregelen betreffen onder meer: Toetsing onafhankelijkheid in het proces van cliëntacceptatie als ook in het proces van continuering van opdrachten; Jaarlijkse ondertekening door alle medewerkers en partners van een persoonlijke onafhankelijkheidsverklaring; Toetsing volledigheid ontvangen persoonlijke onafhankelijkheidsverklaringen; Ondertekening van een onafhankelijkheidsverklaring inzake een wettelijke controlecliënt door alle teamleden voor aanvang van de werkzaamheden; Toetsing van opname in dossier van de onafhankelijkheidsverklaringen door alle teamleden; Periodiek aandacht besteden aan belang naleving onafhankelijkheid in cursussen en trainingen. Hierbij merken wij op dat alle daarvoor in aanmerking komende accountants van HLB Van Daal & Partners N.V. de verplichte cursussen Zeg wat je ziet en de kennistoets inzake de NV COS reeds in 2013 hebben afgerond. Het verplichte onderdeel Dossiermentoring zal in het eerste halfjaar van 2015 worden afgerond; Geschenkenregeling en -registratie; Toetsing overige dienstverlening bij assurance-opdrachten; Partner rotation proces. Vorengenoemde toetsingen worden mede uitgevoerd onder verantwoordelijkheid van de Compliance Officer, tevens onafhankelijkheidsfunctionaris. Uitkomsten van de toetsingen worden in het periodiek overleg tussen Compliance Officer en Bestuur besproken. De Compliance Officer geeft aan dat de naleving van Toetsing Overige Dienstverlening bij assurance-opdrachten verbetering behoeft. Onderdeel van de benoeming van partners en managers op key-posities betreffen aanvullende maatregelen om de integriteit te toetsen. Hiertoe hoort onder meer het standaard aanvragen van verklaringen van goed gedrag en bij partnerbenoemingen aanvullend onderzoek naar persoonlijke fiscale integriteit. De toetsing van onafhankelijkheid in het proces van cliëntacceptatie als ook in het proces van continuering van opdrachten betreft voor zover relevant mede de samenwerkingspartners en HLB International. Het Bestuur hecht ook aan naleving van overige regelgeving door wetgever en NBA. Voor zover relevant en gebruikelijk is dit grotendeels al vertaald in onze gedragscode en vastgelegd in HKB en werkprogramma s. Voorbeelden zijn toetsing aan fiscale regelgeving, het signaleren van fraude en de NV COS. 19

20 6. Onderhouden van vaktechnische kennis Zoals in hoofdstuk 2 van dit transparantieverslag is beschreven, heeft HLB Van Daal & Partners N.V. gekozen voor het aanbieden van hoogwaardige accountancy- en belastingadviesdiensten aan zowel MKB-bedrijven als ook aan grotere ondernemingen. Om dit mogelijk te maken, is het van noodzakelijk belang de kennis van medewerkers en partners op hoog niveau te houden. De Nadere Voorschriften permanente educatie, zoals vastgesteld door de beroepsorganisatie NBA, gelden daarbij slechts als een minimum. De Commissie Vaktechniek van HLB Van Daal & Partners N.V. is onder meer verantwoordelijk voor het onderhouden van de basiskennis en specialistische kennis van de medewerkers en partners. Ook draagt zij zorg voor het bijhouden van relevante ontwikkelingen op het vakgebied door deze medewerkers. Hiertoe wordt ten minste jaarlijks een inventarisatie gemaakt van de behoefte aan educatie voor de verschillende functies in de organisatie. Om de behoefte in te vullen, organiseert de Commissie Vaktechniek jaarlijks een mastercourse van enkele dagen waarmee tevens wordt voldaan aan eventueel vanuit de beroepsorganisaties als verplicht aangemerkte cursussen. Daarnaast organiseert zij door het jaar heen kleinere meetings ten behoeve van medewerkers en partners waarin actuele en/of meer specialistische onderwerpen worden uitgediept. Ten behoeve van medewerkers en partners worden door de commissie periodiek ook elektronische nieuwsbrieven uitgebracht. In de nieuwsbrieven worden actuele ontwikkelingen en/of zaken, aangebracht door bijvoorbeeld medewerkers of Compliance Officers, behandeld. Onderhoud van vaktechnische kennis is een belangrijk onderdeel van de periodieke functionerings- en beoordelingsgesprekken. In die gesprekken wordt door beoordelaars en medewerkers samen bepaald of en zo ja welke aanvullende educatiebehoeften bij individuele medewerkers bestaan. Deze individuele educatiebehoefte wordt veelal ingevuld middels het bijwonen van door externe partijen aangeboden toegesneden cursussen of trainingen. De Compliance Officers stellen jaarlijks vast dat door alle gekwalificeerde medewerkers tenminste wordt voldaan aan de eisen voortvloeiend uit genoemde Nadere Voorschriften. 20

Transparantieverslag 2012. HLB Van Daal & Partners N.V.

Transparantieverslag 2012. HLB Van Daal & Partners N.V. Transparantieverslag 2012 HLB Van Daal & Partners N.V. 1. Inleiding De basis voor het functioneren van de accountant is vertrouwen, vertrouwen van de maatschappij in de kwaliteit van de accountant. Dit

Nadere informatie

Transparantieverslag 2010

Transparantieverslag 2010 Transparantieverslag 2010 Inhoudsopgave 1. Inleiding...3 2. Structuur Extendum Audit B.V...4 2.1 Juridische structuur...4 2.2 Organisatorische structuur...4 2.2.1 Toelichting organisatorische structuur

Nadere informatie

Toenemende aandacht voor toezicht niet-oob accountantskantoren

Toenemende aandacht voor toezicht niet-oob accountantskantoren Toenemende aandacht voor toezicht niet-oob accountantskantoren De Autoriteit Financiële Markten (AFM) houdt sinds 2006 toezicht op accountantsorganisaties. De niet-oob vergunninghouders voeren uitsluitend

Nadere informatie

Transparantieverslag 2009

Transparantieverslag 2009 Transparantieverslag 2009 Inhoudsopgave 1. Inleiding... 3 2. Structuur Extendum Audit B.V.... 4 2.1 Juridische structuur... 4 2.2 Organisatorische structuur... 4 2.2.1 Toelichting organisatorische structuur

Nadere informatie

Concept NBA-handreiking Publicatie kwaliteitsfactoren 17 april 2015

Concept NBA-handreiking Publicatie kwaliteitsfactoren 17 april 2015 Dit document maakt gebruik van bladwijzers. Concept NBA-handreiking 17 april 2015 Consultatieperiode loopt tot 29 mei 2015 Concept NBA-handreiking NBA-handreiking Van toepassing op: xx Onderwerp xx Datum:

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2012. SMA-Accountants NV

TRANSPARANTIEVERSLAG 2012. SMA-Accountants NV TRANSPARANTIEVERSLAG 2012 SMA-Accountants NV Nieuwegein, 26 maart 2013 1. Inleiding Ingevolge het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta), artikel 30, is de accountantsorganisatie, die een wettelijke

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2011. SMA Accountants NV

TRANSPARANTIEVERSLAG 2011. SMA Accountants NV TRANSPARANTIEVERSLAG 2011 SMA Accountants NV Nieuwegein, 25 maart 2012 1. Inleiding Ingevolge het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta), artikel 30, is de accountantsorganisatie, die een wettelijke

Nadere informatie

Evaluatie eerste 89 uitgevoerde Onderzoeken ter Plaatse bij niet-oob vergunningaanvragers 13 april 2007

Evaluatie eerste 89 uitgevoerde Onderzoeken ter Plaatse bij niet-oob vergunningaanvragers 13 april 2007 Evaluatie eerste 89 uitgevoerde Onderzoeken ter Plaatse bij niet-oob vergunningaanvragers 13 april 2007 1. Inleiding In de periode december 2006 tot eind maart 2007 heeft de AFM 89 onderzoeken ter plaatse

Nadere informatie

Reglement Auditcommissie Raad van Commissarissen MN

Reglement Auditcommissie Raad van Commissarissen MN Reglement Auditcommissie Raad van Commissarissen MN Dit reglement is op grond van artikel 8.3 het reglement van de Raad van Commissarissen vastgesteld door middel van een besluit van de Raad van Commissarissen

Nadere informatie

Interne beheersing: Aan assurance verwante opdrachten

Interne beheersing: Aan assurance verwante opdrachten Interne beheersing: Aan assurance verwante opdrachten Naam vragenlijst: Vertrouwelijk Inleiding In het kader van de Verordening op de Kwaliteitstoetsing (RA s) is het accountantskantoor geselecteerd voor

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2010. SMA-Accountants NV

TRANSPARANTIEVERSLAG 2010. SMA-Accountants NV TRANSPARANTIEVERSLAG 2010 SMA-Accountants NV Nieuwegein, 15 maart 2011 1. Inleiding Ingevolge het Besluit Toezicht Accountantsorganisaties (BTA), artikel 30, is de accountantsorganisatie, die een wettelijke

Nadere informatie

Transparantieverslag 2008

Transparantieverslag 2008 vestiging: Zeist Drachten Hengelo Veldhoven adres: Dalweg 48 postadres: Postbus 441 3700 AK Zeist telefoon: (030) 691 70 15 fax: (030) 691 58 29 e-mailadres: info@extendumaudit.nl internet: www.extendumaudit.nl

Nadere informatie

Praktijkhandreiking 1106 INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Vastgesteld in de bestuursvergadering van 16 december 2009. Ingetrokken per dec '14

Praktijkhandreiking 1106 INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Vastgesteld in de bestuursvergadering van 16 december 2009. Ingetrokken per dec '14 Praktijkhandreiking 1106 INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Vastgesteld in de bestuursvergadering van 16 december 2009 1 PRAKTIJKHANDREIKING INTERNE ROULATIE BIJ NIET-OOB S Praktijkhandreiking 1106 Datum:

Nadere informatie

REGLEMENT AUDIT, RISK & COMPLIANCE COMMISSIE PGGM N.V. 26 november 2013

REGLEMENT AUDIT, RISK & COMPLIANCE COMMISSIE PGGM N.V. 26 november 2013 REGLEMENT AUDIT, RISK & COMPLIANCE COMMISSIE PGGM N.V. 26 november 2013 Inhoudsopgave 1. Algemeen... 3 2. Taken en bevoegdheden... 3 3. Samenstelling... 6 4. De voorzitter... 7 5. De secretaris... 7 6.

Nadere informatie

Verordening accountantsorganisaties

Verordening accountantsorganisaties Verordening accountantsorganisaties De ledenvergadering van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants; Gelet op artikel 19, tweede lid, onderdeel b, van de Wet op het accountantsberoep; Overwegende

Nadere informatie

www.afier.com Klachtenregeling Inhoud

www.afier.com Klachtenregeling Inhoud 7 Klachtenregeling Inhoud 1. Doelstellingen en uitgangspunten 2. Contactpersonen 3. Klachtenprocedure 4. Evaluatie klachtenafhandeling 5. Geheimhouding 6. Privacy en rechtbescherming 1. Doelstellingen

Nadere informatie

VRAGENLIJST MONITORING ACCOUNTANTSKANTOREN. Introductie vragenlijst monitoring accountantskantoren. Vertrouwelijk

VRAGENLIJST MONITORING ACCOUNTANTSKANTOREN. Introductie vragenlijst monitoring accountantskantoren. Vertrouwelijk VRAGENLIJST MONITORING ACCOUNTANTSKANTOREN Introductie vragenlijst monitoring accountantskantoren Vertrouwelijk Deze monitorvragenlijst betreft het jaar: In de loop van 2008 heeft het bestuur van het NIVRA

Nadere informatie

Onderzoek Transparantieverslagen 2013. Verkorte versie

Onderzoek Transparantieverslagen 2013. Verkorte versie Onderzoek Transparantieverslagen 2013 Verkorte versie September 2014 2 01 Inleiding De NBA heeft dit jaar wederom onderzoek gedaan naar de inhoud van transparantieverslagen van accountantsorganisatie met

Nadere informatie

Vaktechniek Accountancy

Vaktechniek Accountancy SRA-Vaktechniek Actualiteiten Vaktechniek Accountancy Publicaties: recent opgeleverd De nieuwe versie van Handboek Samenstellen Publicaties: binnenkort te verwachten Handreiking Controle opbrengstverantwoording

Nadere informatie

Transparantieverslag 2009. 31 maart 2010

Transparantieverslag 2009. 31 maart 2010 Transparantieverslag 2009 31 maart 2010 Inhoud 1 Inleiding 2 Kwaliteitsbeleid en -beheersing 3 Organisatiestructuur 4 Structuur (inter)nationaal netwerk 5 Bestuurs- en beheersstructuur Berk N.V. 6 Beloning

Nadere informatie

Transparantieverslag 2007. Nieuwegein, 18 maart 2008

Transparantieverslag 2007. Nieuwegein, 18 maart 2008 Transparantieverslag 2007 Nieuwegein, 18 maart 2008 Inleiding Ingevolge het Besluit Toezicht Accountantsorganisaties (BTA), artikel 30, is de accountantsorganisatie die een wettelijke controle heeft verricht

Nadere informatie

Praktijkhandreiking 1108. Toegang tot relevante informatie voor de opvolgende accountant in het kader van een controle

Praktijkhandreiking 1108. Toegang tot relevante informatie voor de opvolgende accountant in het kader van een controle Toegang tot relevante informatie voor de opvolgende accountant in het kader van een controle Versie 1.0 Datum: 10 februari 2010 Herzien: Onderwerp: Van toepassing op: Status: Relevante wet en regelgeving:

Nadere informatie

Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controleen overige standaarden Vastgesteld 18 december 2008

Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controleen overige standaarden Vastgesteld 18 december 2008 Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controleen overige standaarden Vastgesteld 18 december 2008 1 Besluit tot wijziging van de Nadere voorschriften controle- en overige standaarden Vastgesteld

Nadere informatie

REGLEMENT VAN DE AUDITCOMMISSIE VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN

REGLEMENT VAN DE AUDITCOMMISSIE VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN REGLEMENT VAN DE AUDITCOMMISSIE VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN Dit reglement is op 11 mei 2012 vastgesteld door de raad van commissarissen van Koninklijke FrieslandCampina N.V. (de "Vennootschap"). Artikel

Nadere informatie

HEIJMANS N.V. REGLEMENT AUDITCOMMISSIE

HEIJMANS N.V. REGLEMENT AUDITCOMMISSIE HEIJMANS N.V. REGLEMENT AUDITCOMMISSIE Vastgesteld door de RvC op 10 maart 2010 1 10 maart 2010 INHOUDSOPGAVE Blz. 0. Inleiding... 3 1. Samenstelling... 3 2. Taken en bevoegdheden... 3 3. Taken betreffende

Nadere informatie

Transparantieverslag 2008

Transparantieverslag 2008 31 maart 2009 Inhoudsopgave: 1. Inleiding 2. Juridische en organisatorische structuur van Berk 3. Juridische en organisatorische structuur nationaal en internationaal netwerk 4. Bestuurs- en beheersstructuur

Nadere informatie

REGLEMENT VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN VAN BEVER HOLDING N.V.

REGLEMENT VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN VAN BEVER HOLDING N.V. REGLEMENT VAN DE RAAD VAN COMMISSARISSEN VAN BEVER HOLDING N.V. Definities de Vennootschap de RVC de voorzitter Directie : Bever Holding N.V. : De raad van commissarissen van de vennootschap : De voorzitter

Nadere informatie

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. en de Belastingdienst

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. en de Belastingdienst Convenant Horizontaal Toezicht tussen PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. en de Belastingdienst Fiscaal dienstverlenersconvenant Partijen, PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. gevestigd

Nadere informatie

HOEBERT HULSHOF & ROEST

HOEBERT HULSHOF & ROEST Inleiding Artikel 1 Deze standaard voor aan assurance verwante opdrachten heeft ten doel grondslagen en werkzaamheden vast te stellen en aanwijzingen te geven omtrent de vaktechnische verantwoordelijkheid

Nadere informatie

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk. Versie 2014. Startersbrochure

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk. Versie 2014. Startersbrochure : Mijn accountantspraktijk Versie 2014 1 Inhoud Voorwoord 3 1 Oriëntatiefase 4 1.1 Oriëntatiefase algemeen 4 1.2 Oriëntatiefase specifiek voor accountantspraktijken 6 2 Vereisten op kantoor/organisatieniveau

Nadere informatie

INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 560 GEBEURTENISSEN NA DE EINDDATUM VAN DE PERIODE

INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 560 GEBEURTENISSEN NA DE EINDDATUM VAN DE PERIODE INTERNATIONAL STANDARD ON AUDITING 560 GEBEURTENISSEN NA DE EINDDATUM VAN DE PERIODE INHOUDSOPGAVE Paragraaf Inleiding... 1-3 Definities... 4 Gebeurtenissen die zich vóór de datum van de controleverklaring

Nadere informatie

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE COMMODITY DISCOVERY FUND Bijgewerkt tot 8 juli 2014

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE COMMODITY DISCOVERY FUND Bijgewerkt tot 8 juli 2014 PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE COMMODITY DISCOVERY FUND Bijgewerkt tot 8 juli 2014 Principles of Fund Governance Pag. 1/5 1. INLEIDING Commodity Discovery Management B.V. (de Beheerder ) is de beheerder

Nadere informatie

De compliance officer is belast met het algehele toezicht op de uitvoering van de klachtenregeling en wel ten behoeve van:

De compliance officer is belast met het algehele toezicht op de uitvoering van de klachtenregeling en wel ten behoeve van: Klachtenregeling Definitie Een schriftelijke uiting van ongenoegen over een gedraging van een vennoot of medewerker van onze accountantsorganisatie, dan wel van een persoon die werkzaam is bij een kantoor

Nadere informatie

Dit reglement is opgesteld en vastgesteld ingevolge artikel 5.5. van de statuten van Stichting Vocallis.

Dit reglement is opgesteld en vastgesteld ingevolge artikel 5.5. van de statuten van Stichting Vocallis. BESTUURSREGLEMENT Vastgesteld door het bestuur op 6 mei 2015. Hoofdstuk I. Algemeen. Artikel 1. Begrippen en terminologie. Dit reglement is opgesteld en vastgesteld ingevolge artikel 5.5. van de statuten

Nadere informatie

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014. Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland

Nadere informatie

USG People N.V. Almere. Tracking Compliance Program Reglement

USG People N.V. Almere. Tracking Compliance Program Reglement USG People N.V. Almere Tracking Compliance Program Reglement Versie 16 juni 2011 1/9 Inhoudsopgave 1. Reglement voor USG People N.V. inzake de voorafgaande meldingsplicht voor het verkrijgen en houden

Nadere informatie

REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V.

REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V. REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V. Vastgesteld door de RvC op 13 december 2007 Reglement Audit Commissie Ballast Nedam N.V. d.d. 13 december 2007 1 / 10 INLEIDING 3 1. SAMENSTELLING 3 2. TAKEN

Nadere informatie

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE Add Value Fund N.V.

PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE Add Value Fund N.V. PRINCIPLES OF FUND GOVERNANCE Add Value Fund N.V. I Inleiding Keijser Capital Asset Management B.V. (de Directie ) voert de directie over Add Value Fund N.V. (hierna ook Add Value Fund of Fonds ). De Directie

Nadere informatie

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk

Startersbrochure: Mijn accountantspraktijk : Mijn accountantspraktijk 1 Inhoud Voorwoord 3 1 Oriëntatiefase 4 1.1 Oriëntatiefase algemeen 4 1.2 Oriëntatiefase specifiek voor accountantspraktijken 6 2 Vereisten op kantoor/organisatieniveau 8 2.1

Nadere informatie

Concept Praktijkhandreiking 1119 Nadere toelichtingen in de goedkeurende controleverklaring

Concept Praktijkhandreiking 1119 Nadere toelichtingen in de goedkeurende controleverklaring Nadere toelichtingen in de goedkeurende controleverklaring maart 2012 Concept Praktijkhandreiking 1119 Inleiding Binnen de huidige wet- en regelgeving kan de accountant reeds uitdrukkelijk inspelen op

Nadere informatie

4. Bij voorkeur zal de raad van toezicht van Stichting P60 bij de werving van nieuwe toezichthouders buiten het eigen netwerk zoeken.

4. Bij voorkeur zal de raad van toezicht van Stichting P60 bij de werving van nieuwe toezichthouders buiten het eigen netwerk zoeken. REGLEMENT RAAD VAN TOEZICHT Opgesteld door de voorzitter op 25.03.2013 Vastgesteld door de raad van toezicht op: 27.05.2013 te Amstelveen HOOFDSTUK I. ALGEMEEN Artikel 1. Begrippen en terminologie Dit

Nadere informatie

REGLEMENT VOOR DE AUDIT, COMPLIANCE EN RISICO COMMISSIE VAN PROPERTIZE B.V.

REGLEMENT VOOR DE AUDIT, COMPLIANCE EN RISICO COMMISSIE VAN PROPERTIZE B.V. REGLEMENT VOOR DE AUDIT, COMPLIANCE EN RISICO COMMISSIE VAN PROPERTIZE B.V. Datum: 11 mei 2015 Artikel 1. Definities AvA: Commissie: Reglement: RvB: RvC: Vennootschap: de algemene vergadering van aandeelhouders

Nadere informatie

- Vaststelling van de jaarrekening 2014 van ABN AMRO Group N.V.

- Vaststelling van de jaarrekening 2014 van ABN AMRO Group N.V. Verantwoording stemgedrag eerste half jaar 2015 Stemgedrag op vergaderingen van aandeelhouders en genomen aandeelhoudersbesluiten buiten vergadering 1. Inleiding NLFI onderschrijft het belang van de Nederlandse

Nadere informatie

NIEUWE REGELGEVING VOOR ORGANISATIES VAN OPENBAAR BELANG De gevolgen voor uw organisatie op een rij

NIEUWE REGELGEVING VOOR ORGANISATIES VAN OPENBAAR BELANG De gevolgen voor uw organisatie op een rij NIEUWE REGELGEVING VOOR ORGANISATIES VAN OPENBAAR BELANG De gevolgen voor uw organisatie op een rij Omdat mensen tellen. Nieuwe regelgeving voor Organisaties van Openbaar Belang 3 Invoering nieuwe regelgeving

Nadere informatie

Klachtenregeling VeWeVe

Klachtenregeling VeWeVe Klachtenregeling VeWeVe Artikel 1. Definities Aangeklaagde: Auditbureau: Beroep: Bestuur: Cliënt: Klacht: Klachtencommissie: Klager: Kwaliteitsprotocol: Lid: Secretaris: de natuurlijke of rechtspersoon

Nadere informatie

medisch specialisten 2014

medisch specialisten 2014 Controleprotocol Verantwoordingsdocument honoraria medisch specialisten 2014 10 juli 2015 Inhoud 1. Uitgangspunten 3 1.1 Inleiding 3 1.2 Procedures 3 1.3 Leeswijzer 3 2. Onderzoeksaanpak 4 2.1 Beleidskader

Nadere informatie

Convenant tussen de Belastingdienst en Alfa Accountants en Adviseurs

Convenant tussen de Belastingdienst en Alfa Accountants en Adviseurs Convenant tussen de Belastingdienst en Alfa Accountants en Adviseurs Convenant tussen de Belastingdienst en Alfa Accountants en Adviseurs ----------------------------------------------------------------------------------------

Nadere informatie

Koepelconvenant Horizontaal Toezicht

Koepelconvenant Horizontaal Toezicht Koepelconvenant Horizontaal Toezicht Leusden 14 juli 2011 Convenant tussen de Belastingdienst en KAN Partijen, Kwaliteitscentrum Accountancy Nederland B.V. (hierna KAN) gevestigd te te Zwolle in deze vertegenwoordigd

Nadere informatie

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland. en de Belastingdienst

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland. en de Belastingdienst Convenant Horizontaal Toezicht tussen Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland en de Belastingdienst Fiscaal dienstverleners convenant Partijen, Maatschap Westelijke Accountants-kantoren Deltaland

Nadere informatie

accon avm controlepraktijk bv

accon avm controlepraktijk bv controlepraktijk bv Transparantieverslag 2012 Inhoud: I. Inleiding 1 II. Onze kernwaarden 2 III. Juridische en organisatorische structuur 4 IV. Bestuurs- en beheersstructuur 6 V. Stelsel van kwaliteitsbeheersing

Nadere informatie

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015 Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord Accountantsverslag 2014 april 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. Aard en reikwijdte van de werkzaamheden 3. Bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole

Nadere informatie

Stichting Pensioenfonds Wolters Kluwer Nederland. Compliance program. Vastgesteld en gewijzigd in de bestuursvergadering van 12 februari 2014

Stichting Pensioenfonds Wolters Kluwer Nederland. Compliance program. Vastgesteld en gewijzigd in de bestuursvergadering van 12 februari 2014 Stichting Pensioenfonds Wolters Kluwer Nederland Compliance program Vastgesteld en gewijzigd in de bestuursvergadering van 12 februari 2014 1 Inleiding In dit Compliance Program is de inrichting van de

Nadere informatie

REGLEMENT VOOR DE RAAD VAN COMMISSARISSEN VAN SOURCE GROUP N.V. (de Vennootschap ) Vastgesteld door de raad van commissarissen

REGLEMENT VOOR DE RAAD VAN COMMISSARISSEN VAN SOURCE GROUP N.V. (de Vennootschap ) Vastgesteld door de raad van commissarissen REGLEMENT VOOR DE RAAD VAN COMMISSARISSEN VAN SOURCE GROUP N.V. (de Vennootschap ) Vastgesteld door de raad van commissarissen Versie 1.1 dd. 15 januari 2014 Artikel 1 - Algemene taak 1.1 De raad van commissarissen

Nadere informatie

Directiestatuut. Waterleidingmaatschappij Drenthe

Directiestatuut. Waterleidingmaatschappij Drenthe Directiestatuut Waterleidingmaatschappij Drenthe Inhoud Directiestatuut van de NV Waterleidingmaatschappij Drenthe Artikel 1 Definities 3 Artikel 2 Inleiding 3 Artikel 3 Taken van de directie 3 Artikel

Nadere informatie

Verantwoordingsdocument Code Banken over 2014 Hof Hoorneman Bankiers NV d.d. 18 maart 2015. Algemeen

Verantwoordingsdocument Code Banken over 2014 Hof Hoorneman Bankiers NV d.d. 18 maart 2015. Algemeen Verantwoordingsdocument Code Banken over 2014 Hof Hoorneman Bankiers NV d.d. 18 maart 2015 Algemeen Mede naar aanleiding van de kredietcrisis en de Europese schuldencrisis in 2011 is een groot aantal codes,

Nadere informatie

Verder dan 1 mei 2015

Verder dan 1 mei 2015 4.2.2 Governance Tabel 20. Resultaten maatregelen governance Overzicht resultaten maatregelen uit het rapport 'In het publiek belang' Verder dan 1 mei 2015 Governance 2.1 - Instellen rvc + * * + + + +

Nadere informatie

Nadere voorschriften permanente educatie zoals die gelden per 1 januari 2014

Nadere voorschriften permanente educatie zoals die gelden per 1 januari 2014 Nadere voorschriften permanente educatie zoals die gelden per 1 januari 2014 December 2013 Nadere voorschriften van 7 mei 2013 houdende regels voor de permanente educatie van accountants (Nadere voorschriften

Nadere informatie

Convenant over kwaliteit van fiscale aangiften van SRA-kantoren tussen de Belastingdienst en SRA. Belastingdienst DV 362 1Z*2ED

Convenant over kwaliteit van fiscale aangiften van SRA-kantoren tussen de Belastingdienst en SRA. Belastingdienst DV 362 1Z*2ED Convenant over kwaliteit van fiscale aangiften van SRA-kantoren tussen de en SRA DV 362 1Z*2ED Convenant over kwaliteit van fiscale aangiften van SRA-kantoren tussen de en SRA ----------------------------------------------------------------------------------------

Nadere informatie

Inventarisatie Transparantieverslagen 2008/2009

Inventarisatie Transparantieverslagen 2008/2009 Inventarisatie Transparantieverslagen 2008/2009 NIVRA 1 Inhoud 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van de inventarisatie 3 2. Algemene bevindingen 5 3. Juridische en organisatorische structuur 6 4.

Nadere informatie

Leden van de FORUMVAST Belangenvereniging Aanbieders Vastgoedbeleggingsproducten

Leden van de FORUMVAST Belangenvereniging Aanbieders Vastgoedbeleggingsproducten Minimumeisen Gedragscode FORUMVAST 2013 Doel Leden van de FORUMVAST Belangenvereniging Aanbieders Vastgoedbeleggingsproducten (hierna:forumvast) zijn aanbieders van vastgoedbeleggingsproducten die zich

Nadere informatie

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. Niehof Van der Meulen Accountants V.O.F. en de Belastingdienst

Convenant Horizontaal Toezicht. tussen. Niehof Van der Meulen Accountants V.O.F. en de Belastingdienst Convenant Horizontaal Toezicht tussen Niehof Van der Meulen Accountants V.O.F. en de Belastingdienst Fiscaal dienstverleners convenant Partijen, Niehof Van der Meulen Accountants V.O.F. gevestigd te Dordrecht,

Nadere informatie

REGLEMENT DIRECTIE/RAAD VAN BESTUUR FONDS VOOR CULTUURPARTICIPATIE

REGLEMENT DIRECTIE/RAAD VAN BESTUUR FONDS VOOR CULTUURPARTICIPATIE REGLEMENT DIRECTIE/RAAD VAN BESTUUR FONDS VOOR CULTUURPARTICIPATIE Vastgesteld door het bestuur op: 4 juni 2014 Goedgekeurd door de raad van toezicht op: 4 juni 2014 HOOFDSTUK I. ALGEMEEN Artikel 1. Begrippen

Nadere informatie

De controle van de groepsjaarrekening

De controle van de groepsjaarrekening De controle van de groepsjaarrekening Frans de Groot en Victor Valckx, Assurance Organisaties reageren steeds sneller met overnames, herstructureringen, reorganisaties en internationalisering op de dynamische

Nadere informatie

Handreiking ViO: spreek nu of zwijg voorgoed!

Handreiking ViO: spreek nu of zwijg voorgoed! Accountants die posten in de jaarrekening berekenen: zelftoetsing of zelf toetsen? Handreiking ViO: spreek nu of zwijg voorgoed! Jan-Willem Wiersma 1. Inleiding Het verlenen van nevendiensten door accountants

Nadere informatie

INHOUDSOPGAVE. Voorwoord. Definities

INHOUDSOPGAVE. Voorwoord. Definities VERENIGING VAN REGISTERCONTROLLERS REGLEMENT COMMISSIE HANDHAVINGÐIEK INHOUDSOPGAVE Voorwoord I Definities Artikel 1. Definities II III IV V Commissie Handhaving&Ethiek Artikel 2. Instellen commissie

Nadere informatie

KLOKKENLUIDERSREGELING EUREKO GROEP

KLOKKENLUIDERSREGELING EUREKO GROEP KLOKKENLUIDERSREGELING EUREKO GROEP Artikel 1. Definities In deze regeling wordt verstaan onder: Eureko: Raad van Bestuur: De medewerker: Externe Vertrouwenspersoon: Interne Vertrouwenspersoon: Vertrouwenscommissie:

Nadere informatie

REGLEMENT AUDIT- EN COMPLIANCECOMMISSIE VAN LANSCHOT N.V. Vastgesteld door de RvC op 25 augustus 2014

REGLEMENT AUDIT- EN COMPLIANCECOMMISSIE VAN LANSCHOT N.V. Vastgesteld door de RvC op 25 augustus 2014 0. INLEIDING REGLEMENT AUDIT- EN COMPLIANCECOMMISSIE VAN LANSCHOT N.V. Vastgesteld door de RvC op 25 augustus 2014 0.1 Dit reglement is opgesteld door de RvC ingevolge artikel 5 van het Reglement van de

Nadere informatie

Controleprotocol. geriatrische revalidatiezorg (GRZ) 2013. - Nacalculatie DBC s GRZ. - Oude parameters. - vaststelling verrekenbedrag 2013

Controleprotocol. geriatrische revalidatiezorg (GRZ) 2013. - Nacalculatie DBC s GRZ. - Oude parameters. - vaststelling verrekenbedrag 2013 Controleprotocol geriatrische revalidatiezorg (GRZ) 2013 - Nacalculatie DBC s GRZ - Oude parameters - vaststelling verrekenbedrag 2013 Ten behoeve van de uit te voeren controle door externe accountant

Nadere informatie

Accountantsprotocol declaratieproces. revalidatiecentra fase 2 : bestaan en

Accountantsprotocol declaratieproces. revalidatiecentra fase 2 : bestaan en Accountantsprotocol declaratieproces revalidatiecentra fase 2 : bestaan en werking Versie 29 september 2015 Inhoud 1. Inleiding en uitgangspunten 3 2. Onderzoeksaanpak accountant 4 2.1 Doel en reikwijdte

Nadere informatie

De accountantspraktijk waarbij één accountant werkzaam is of waaraan één

De accountantspraktijk waarbij één accountant werkzaam is of waaraan één Verordening op de kosten kwaliteitsbeoordelingen De ledenvergadering van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants; Gelet op de artikelen 5, eerste lid en 19, eerste lid, van de Wet op het accountantsberoep;

Nadere informatie

De Raad van Toezicht voert tenminste jaarlijks met de Raad van Bestuur een functionering en beoordelingsgesprek. (in de maand september)

De Raad van Toezicht voert tenminste jaarlijks met de Raad van Bestuur een functionering en beoordelingsgesprek. (in de maand september) TAKEN EN BEVOEGDHEDEN RAAD VAN TOEZICHT ALERIMUS 1. Taak en werkwijze: De Raad van Toezicht heeft tot taak toezicht te houden op het besturen door de Raad van Bestuur en op de algemene gang van zaken in

Nadere informatie

Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA)

Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA) (VGBA) Geldend per 1 januari 2014 Verordening gedrags- en beroepsregels accountants De ledenvergadering van de Nederlandse beroepsorganisatie van accountants, Gelet op artikel 19, tweede lid, aanhef en

Nadere informatie

Onderzoek Transparantieverslagen 2011. Juli 2012

Onderzoek Transparantieverslagen 2011. Juli 2012 Onderzoek Transparantieverslagen 2011 Juli 2012 Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants 2 Inhoudsopgave 1. Inleiding: doelstelling en reikwijdte van het onderzoek 4 2. Opzet en uitvoering van het

Nadere informatie

Reglement bezwaarprocedure SVWN

Reglement bezwaarprocedure SVWN Reglement bezwaarprocedure SVWN Stichting Visitatie Woningcorporaties Nederland Versie 1.0, vastgesteld 15 december 2015 1/10 Inhoud Begripsbepalingen... 3 De bezwaarcommissie... 3 Procedure... 4 Voorbereiden

Nadere informatie

TRANSPARANTIEVERSLAG 2013

TRANSPARANTIEVERSLAG 2013 TRANSPARANTIEVERSLAG 2013 1. Inleiding Dit verslag bevat de informatie zoals bepaald in artikel 15 van de wet van 22 juli 1953 houdende de oprichting van een Instituut van de Bedrijfsrevisoren, aangepast

Nadere informatie

Bijlage 11 bij de agenda voor de ledenvergadering op donderdag 11 december 2008

Bijlage 11 bij de agenda voor de ledenvergadering op donderdag 11 december 2008 Ontwerpverordening tot wijziging van de Verordening gedragscode Bijlage 11 bij de agenda voor de bijeenkomst van de Ledenvergadering op 11 december 2008 Ontwerpverordening tot wijziging van de Verordening

Nadere informatie

Workshop Toezicht op vrije. Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa

Workshop Toezicht op vrije. Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa Workshop Toezicht op vrije beroepsoefenaren Maurice Verhoeven en Sjoerd Warringa 23 september 2010 Toezicht: ja Inzicht: nee Agenda Inleiding en afbakening Toezicht op accountants Toezicht op curatoren

Nadere informatie

L 120/20 Publicatieblad van de Europese Unie 7.5.2008 AANBEVELINGEN COMMISSIE

L 120/20 Publicatieblad van de Europese Unie 7.5.2008 AANBEVELINGEN COMMISSIE L 120/20 Publicatieblad van de Europese Unie 7.5.2008 AANBEVELINGEN COMMISSIE AANBEVELING VAN DE COMMISSIE van 6 mei 2008 inzake de externe kwaliteitsborging voor wettelijke auditors en auditkantoren die

Nadere informatie

REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V.

REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V. REGLEMENT AUDIT COMMISSIE BALLAST NEDAM N.V. 20 november 2015 Reglement Audit Commissie Ballast Nedam N.V. d.d. 20 november 2015 1 / 11 INLEIDING 3 1. SAMENSTELLING 3 2. TAKEN EN BEVOEGDHEDEN 3 3. TAKEN

Nadere informatie

COMPLIANCE MET DE NEDERLANDSE CORPORATE GOVERNANCE CODE

COMPLIANCE MET DE NEDERLANDSE CORPORATE GOVERNANCE CODE COMPLIANCE MET DE NEDERLANDSE CORPORATE GOVERNANCE CODE Corporate Governance Novisource streeft naar een organisatiestructuur die onder meer recht doet aan de belangen van de onderneming, haar klanten,

Nadere informatie

Commissiereglement NBA

Commissiereglement NBA Commissiereglement NBA 1. Grondslag 1.1 Dit reglement kent als grondslag artikel 11, eerste lid, van de Wet op het accountantsberoep. Daarin is bepaald dat het bestuur de NBA bestuurt. 2. Overwegingen

Nadere informatie

Reglement van de Auditcommissie van Stichting TBV

Reglement van de Auditcommissie van Stichting TBV Vastgesteld in de Raad van Toezicht d.d. 12 september 2007 Reglement van de Auditcommissie van Stichting TBV 0. Inleiding 0.1. Dit reglement is opgesteld door de Raad van Toezicht ingevolge artikel 18

Nadere informatie

Sector in beeld. Uitkomsten AFM Monitor Accountantsorganisaties 2010

Sector in beeld. Uitkomsten AFM Monitor Accountantsorganisaties 2010 Sector in beeld Uitkomsten AFM Monitor Accountantsorganisaties 2010 Autoriteit Financiële Markten De AFM bevordert eerlijke en transparante financiële markten. Wij zijn de onafhankelijke gedragstoezichthouder

Nadere informatie

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan: 0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088

Nadere informatie

Klachtenregeling BLM Accountants & Adviseurs

Klachtenregeling BLM Accountants & Adviseurs Klachtenregeling BLM Accountants & Adviseurs Inhoudsopgave 1 Voorbeeld Procedure Klachtenregeling...1 1.1 Begripsbepalingen...1 1.2 Verantwoordelijkheid bestuur...1 1.3 Klachtencommissie...1 1.4 Compliance

Nadere informatie

Bestuursreglement. Bestuursreglement Stichting Verpleeghuis het Parkhuis Vastgestelde versie 15 april 2014 Pagina 1 van 6

Bestuursreglement. Bestuursreglement Stichting Verpleeghuis het Parkhuis Vastgestelde versie 15 april 2014 Pagina 1 van 6 Bestuursreglement Vastgestelde versie 15 april 2014 Pagina 1 van 6 Definities In dit reglement wordt verstaan onder: - Bestuur: de raad van bestuur van Stichting Verpleeghuis Het Parkhuis - Raad van Toezicht:

Nadere informatie

Kwaliteitscommissie TMI

Kwaliteitscommissie TMI Kwaliteitscommissie TMI Doel TMI is opgericht om commercieel vastgoed taxaties op een kwalitatief hoger niveau te brengen. Speerpunten zijn de kwaliteit van taxaties als wel de competenties van de taxateurs.

Nadere informatie

Beloningsbeleid Januari 2012

Beloningsbeleid Januari 2012 Beloningsbeleid Januari 2012 Inhoudsopgave Inleiding 2 Doel beloningsbeleid 3 Uitgangspunten beloningsbeleid 3 Inschaling en beschrijving beloning 3 Beloningsmodel onderneming 4 Risicobeheersing 4 Variabele

Nadere informatie

Transparantieverslag. an independent member of INTERNATIONAL

Transparantieverslag. an independent member of INTERNATIONAL Transparantieverslag 2010 an independent member of INTERNATIONAL 2 Baker Tilly Berk Transparantieverslag Inhoud Voorwoord van het bestuur 3 1. Structuur Baker Tilly Berk N.V. 4 1.1 Organisatiestructuur

Nadere informatie

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van assurance-opdrachten in een samenstelpraktijk

Dit document maakt gebruik van bladwijzers. NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van assurance-opdrachten in een samenstelpraktijk Dit document maakt gebruik van bladwijzers. NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van assurance-opdrachten in een samenstelpraktijk 11 april 2014 NBA-handreiking nr. 1125 Kwaliteitsbeheersing van

Nadere informatie

INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 600 GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN ANDERE AUDITOR

INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 600 GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN ANDERE AUDITOR INTERNATIONALE CONTROLESTANDAARD 600 GEBRUIKMAKEN VAN DE WERKZAAMHEDEN VAN EEN ANDERE AUDITOR INHOUDSOPGAVE Paragrafen Inleiding... 1-5 Voorwaarden voor het aanvaarden van de opdracht als groepsauditor...

Nadere informatie

Lid van de vereniging, waarover een klacht is ingediend. Een natuurlijk persoon waarover een lid tot curator, bewindvoerder of mentor is benoemd.

Lid van de vereniging, waarover een klacht is ingediend. Een natuurlijk persoon waarover een lid tot curator, bewindvoerder of mentor is benoemd. Voor Bewindvoerders, Curatoren en Mentoren gelden wettelijke eisen en verplichtingen. Deze zijn neergelegd in Boek 1 van het Burgerlijk Wetboek (BW). Op grond van artikel 1:383/435/452, zevende lid, BW

Nadere informatie

KLOKKENLUIDERSREGELING EUREKO GROEP (Bijlage van Eureko Achmea Incidentenbeleid)

KLOKKENLUIDERSREGELING EUREKO GROEP (Bijlage van Eureko Achmea Incidentenbeleid) KLOKKENLUIDERSREGELING EUREKO GROEP (Bijlage van Eureko Achmea Incidentenbeleid) Artikel 1. Definities In deze regeling wordt verstaan onder: Eureko: Raad van Bestuur: De medewerker: Externe Vertrouwenspersoon:

Nadere informatie

VRAGENLIJST NADERE VOORSCHRIFTEN ONAFHANKELIJKHEID 1. (deel A: cliëntniveau) Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Paraaf Datum Dossiercode

VRAGENLIJST NADERE VOORSCHRIFTEN ONAFHANKELIJKHEID 1. (deel A: cliëntniveau) Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Paraaf Datum Dossiercode VRAGENLIJST NADERE VOORSCHRIFTEN ONAFHANKELIJKHEID 1 (deel A: cliëntniveau) Cliëntnaam: Cliëntnummer: Jaar: Paraaf Datum Dossiercode 1. Waarborgen in de organisatie van de assurancecliënt 1.1 Ga na of

Nadere informatie

De directie van Maiestas Accountants heeft de volgende klachtenregeling vastgesteld.

De directie van Maiestas Accountants heeft de volgende klachtenregeling vastgesteld. Klachtenregeling De directie van Maiestas Accountants heeft de volgende klachtenregeling vastgesteld. 1. Begripsbepalingen In deze procedure wordt verstaan onder: a. Accountantskantoor : de organisatorische

Nadere informatie

1. Is de standaard duidelijk over de werkzaamheden die mogen worden uitgevoerd.? Zo nee, graag toelichten waarom niet.

1. Is de standaard duidelijk over de werkzaamheden die mogen worden uitgevoerd.? Zo nee, graag toelichten waarom niet. Reactie op Consultatiedocument Standaard 4400N Met belangstelling heb ik kennis genomen van het consultatiedocument Standaard 4400N. Ik maak graag gebruik van de mogelijkheid om te reageren op dit document.

Nadere informatie