College voor Arbeidszaken Kamer Gesubsidieerde Arbeid

Transcriptie

1 College voor Arbeidszaken Kamer Gesubsidieerde Arbeid Brief aan de leden T.a.v. het college i.a.a. uitvoeringsorganisaties Wsw Informatiecentrum tel. CvA (070) Onderwerp Wijziging modelregeling vakbondscontributie uw kenmerk ons kenmerk CvA/KGA/U Lbr: 07/92 bijlage(n) 3 Datum 30 juli 2007 Samenvatting In de huidige CAO voor de sociale werkvoorziening die loopt van 1 januari 2006 tot 1 november 2007 zijn een tweetal afspraken gemaakt met betrekking tot de vakbondscontributie. Het gaat hier om: de afspraak dat de werkgever aan de werknemer die lid is AbvaKabo FNV of van CNV Publieke Zaak een bijdrage geeft van 50% van de contributie en de afspraak dat de werkgevers meewerken aan de fiscalisering van de vakbondsbijdrage. Door deze laatste afspraak ontstaat voor de werknemer een belastingvoordeel. Bovenstaande afspraken zijn uitgewerkt in de zogenaamde modelregeling vakbondscontributie, die november 2006 tot stand is gekomen. Deze modelregeling is door de VNG op 28 november 2006 aan de leden bekendgemaakt via een bericht op VNG-net ( In de praktijk zijn problemen gerezen met betrekking tot de uitvoering van één onderdeel van die afspraak, de fiscalisering van de vakbondscontributie. Veel belastinginspecteurs waren van oordeel dat de modelregeling op dit punt niet voldeed aan de eisen, waardoor de door sociale partners afgesproken fiscalisering van de vakbondscontributie in veel belastingregio s niet uitvoerbaar was en werknemers aldus geen belastingvoordeel genoten. Om een oplossing te creëren voor de gerezen problemen is door de organisaties van werknemers en werkgevers in de sociale werkvoorziening intensief overleg gevoerd met de belastingdienst. Dit overleg heeft geresulteerd in een akkoord tussen sociale partners en belastingdienst over een nieuwe modelregeling, de modelregeling vakbondscontributie 2007 en volgende jaren. In deze brief wordt u over deze nieuwe modelregeling geïnformeerd. VNG Extra exemplaren van deze brief zijn te bestellen via bovengenoemd telefoonnummer tegen vergoeding van 0,45 per pagina. Kopiëren t.b.v. intern gebruik door leden VNG is toegestaan Postbus GK Den Haag Tel Fax

2 College voor Arbeidszaken Kamer Gesubsidieerde Arbeid Aan de leden Informatiecentrum tel. CvA (070) onderwerp wijziging modelregeling vakbondscontributie uw kenmerk ons kenmerk CvA/KGA/U Lbr.07/92 bijlage(n) 3 Datum 27 juli 2007 Geacht college, 1. Inleiding In de huidige CAO voor de sociale werkvoorziening die loopt van 1 januari 2006 tot 1 november 2007 zijn een tweetal afspraken gemaakt met betrekking tot de vakbondscontributie. Het gaat hier om: de afspraak dat de werkgever aan de werknemer die lid is AbvaKabo FNV of van CNV Publieke Zaak een bijdrage geeft van 50% van de contributie en de afspraak dat de werkgevers meewerken aan de fiscalisering van de vakbondsbijdrage. Door deze laatste afspraak ontstaat voor de werknemer een belastingvoordeel. Bovenstaande afspraken zijn uitgewerkt in de zogenaamde modelregeling vakbondscontributie, die november 2006 tot stand is gekomen. Deze modelregeling is door de VNG op 28 november 2006 aan de leden bekendgemaakt via een bericht op VNG-net ( In de praktijk zijn problemen gerezen met betrekking tot de uitvoering van één onderdeel van die afspraak, de fiscalisering van de vakbondscontributie. Veel belastinginspecteurs waren van oordeel dat de modelregeling op dit punt niet voldeed aan de eisen, waardoor de door sociale partners afgesproken fiscalisering van de vakbondscontributie in veel belastingregio s niet uitvoerbaar was en werknemers aldus geen belastingvoordeel genoten. Om een oplossing te creëren voor de gerezen problemen is door de organisaties van werknemers en werkgevers in de sociale werkvoorziening intensief overleg gevoerd met de belastingdienst. Dit overleg heeft geresulteerd in een akkoord tussen sociale partners en belastingdienst over een nieuwe modelregeling, modelregeling vakbondscontributie 2007 en volgende jaren, kortweg modelregeling vakbondscontributie Werkgevers die deze nieuwe modelregeling toepassen hanteren en toepassen mogen er op vertrouwen dat de inspecteur accepteert dat er sprake is van een wijziging van de overeengekomen beloning en dat aldus de werknemer navenant minder belasting betaalt. Wanneer werkgevers in 2006 de vorige regeling hebben uitgevoerd, kunnen ook voor het jaar 2006 eventuele problemen met terugwerkende kracht worden opgelost. In de woorden van de belastingdienst: Ook werkgevers die in 2006 de oorspronkelijke regeling hebben gehanteerd en toegepast mogen er op Postbus GK Den Haag Tel Fax

3 vertrouwen dat de inspecteur haar realiteitswaarde (noot: van de wijziging van de overeengekomen beloning) als zodanig accepteert. Omdat de wijze van uitvoering in 2006 (zeer) verschillend kan zijn vormgegeven, betekent het met terugwerkende kracht accepteren van de realiteitswaarde uiteraard niet dat ongeacht de wijze van uitvoering de beoogde fiscale gevolgen zullen worden geaccepteerd. Echter, door ook voor 2006 realiteitswaarde aan te nemen zullen naar verwachting veel discussies beslecht of voorkomen kunnen worden. In het hiernavolgende wordt u geïnformeerd over de nieuwe modelregeling en de wijzigingen ten opzichte van de oude regeling. 2. Korte schets van de problematiek, oplossing en consequenties 2.1. Problematiek In de CAO is afgesproken dat de werkgever, op verzoek van de werknemer, 50% van de werkgeversbijdrage vergoedt aan de werknemer. Deze vergoeding is belastingvrij. Daarnaast is voor de resterende 50% afgesproken dat deze, eveneens op verzoek van de werknemer, wordt gefiscaliseerd. Eenvoudig gezegd betekent dit dat de overeengekomen beloning van de werknemer wordt verlaagd met een bedrag gelijk aan 50% van de vakbondscontributie en de werkgever tegelijkertijd aan die werknemer, belastingvrij, een vergoeding verstrekt van 50% van de vakbondscontributie. Door de verlaging van de beloning ontstaat een belastingvoordeel, omdat de werknemer minder loonbelasting hoeft te betalen. Deze laatste afspraak, de fiscalisering, of beter gezegd deze uitruil, leverde problemen op. Een aantal belastinginspecteurs was van oordeel dat onder de oude modelregeling de verlaging van de overeengekomen beloning te weinig realiteitswaarde had. Zowel uit de CAO-tekst als uit de door de werknemer in te leveren verklaring blijkt volgens deze inspecteurs onvoldoende dat er sprake is van een wijziging in de samenstelling van de overeengekomen beloning (in andere woorden: een uitruil van loon tegen vakbondsbijdrage), en de gevolgen die de overeengekomen verlaging van het loon kunnen hebben op sociale zekerheidsuitkeringen, inkomensgerelateerde subsidies en pensioenopbouw. Daarnaast heeft de belastingdienst voor wat betreft het pensioen in een schriftelijke reactie (zie bijlage 3) nog eens expliciet laten weten dat, om de realiteitswaarde voldoende tot uitdrukking brengen, aan de werknemer duidelijk moet worden gemaakt dat aan de wijziging van de beloning ook gevolgen kunnen zijn verbonden voor onder meer de pensioenopbouw. Dit vloeit voort uit het feit dat de wet maxima stelt aan de te hanteren opbouwpercentages Oplossing De gerezen problemen zijn de CAO-partijen aanleiding geweest om een nieuwe modelregeling vakbondscontributie uit te werken, die voldoet aan de eisen van de belastingdienst. In dat kader hebben de CAO-partijen de volgende acties moeten ondernemen. 1. Partijen zijn overeengekomen om de tekst van de CAO en de toelichting op de tekst van de CAO te wijzigen in die zin dat niet langer wordt gesproken van verrekening met het bruto loon, maar van het wijzigen van de samenstelling van de overeengekomen beloning (zie bijlage 1). Conform de nieuwe modelregeling die sociale partners zijn overeengekomen en die in paragraaf 3 is beschreven, vindt deze wijziging van de beloning vindt plaats door uitruil van een gedeelte van de eindejaarsuitkering met 50% van de vakbondscontributie. 2. Partijen hebben een formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning ontwikkelt, dat door werkgever en werknemer ondertekend moet worden (zie bijlage 2). Met het formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning wordt de werknemer conform de eisen van de belastingdienst geattendeerd op het feit dat aan de wijziging van de overeengekomen beloning gevolgen verbonden kunnen zijn voor onder meer de pensioenopbouw, het recht op sociale zekerheidsuitkeringen en inkomensgerelateerde subsidies. Dit formulier moet alleen ingevuld worden indien de werknemer gebruik wil maken van de uitruil van de vakbondscontributie, indien hij alleen gebruik maakt van de werkgeversbijdrage, hoeft hij dit formulier niet in te vullen. Onderwerp wijziging modelregeling vakbondscontributie Datum 30 juli /05

4 2.3. Consequenties Door ondertekening van het formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning verklaart de werknemer zich bewust te zijn van deze mogelijke gevolgen en gaat hij akkoord met de uitruil van een deel van zijn eindejaarsuitkering tegen een vakbondsbijdrage. Op deze wijze komt hij tezamen met de werkgever, die de verklaring mede moet ondertekenen, een aanpassing van de arbeidsovereenkomst overeen in bovengenoemde zin. Voor wat betreft de inkomensgerelateerde subsidies valt er geen algemeen beeld te schetsen van de gevolgen, omdat dit per regeling verschilt. Voor wat betreft de sociale zekerheidsuitkeringen leidt de verlaging van de eindejaarsuitkering tot een licht lagere berekeningsgrondslag. Deze lagere berekeningsgrondslag leidt er enerzijds toe dat het te betalen bedrag aan premies iets lager wordt, waardoor een netto voordeel ontstaat, maar leidt anderzijds ook bij een mogelijk nog toe te kennen uitkering, tot een iets lagere uitkering. Voor wat betreft de gevolgen voor de opbouw van pensioen geldt het volgende. Gelet op artikel 3.1 van het pensioenreglement in combinatie met de definitie van eindejaarsuitkering vastgelegd in art. 25 lid 3b van de CAO Sw, gelet op het feit dat de pensioenregeling van de sociale werkvoorziening voldoende ruimte biedt, waardoor binnen de marges van de wet wordt gebleven en gelet op het feit dat ook aan alle andere voorwaarden is voldaan, zijn de CAO partijen en het pensioenfonds PWRI van oordeel dat de uitruil via de eindejaarsuitkering in de praktijk geen effect heeft op het pensioengevend loon. De bovenstaande wijzigingen van de tekst van de CAO en het formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning gelden voor de vakbondscontributie 2007 en verdere jaren en zijn doorgevoerd in samenspraak met de belastingdienst. Deze nieuwe modelregeling wordt daarom geaccepteerd door iedere belastinginspecteur. Voor 2006 geldt hetgeen is verwoord in de brief van de belastingdienst (bijlage 3) en zoals dat cursief is opgenomen in de inleiding. 3. De nieuwe modelregeling vakbondscontributie 2007 en volgende jaren 3.1. Uitgangspunten nieuwe regeling In de CAO en de toelichting op het desbetreffende artikel 26b is de wijze van uitvoering niet vastgelegd. CAO-partijen zijn aanvullend daarom de nieuwe modelregeling vakbondscontributie 2007 en volgende jaren overeengekomen. De volgende uitgangspunten zijn bij deze modelregeling gehanteerd. Er is gekozen voor uitvoering van één keer per jaar Er is gekozen voor de eindejaarsuitkering in de maand december als enige ruilmogelijkheid. De werknemer neemt zelf het initiatief richting zijn werkgever en zorgt dat er voldoende bewijs wordt geleverd om over te gaan tot uitvoering. De werknemer moet zich realiseren wat mogelijke consequenties zijn van fiscalisering en uitruil van eindejaarsuitkering en vakbondsbijdrage en daarvoor tekenen. De werknemer mag ook alleen kiezen voor de werkgeversbijdrage. De werkgever moet ervan uit kunnen gaan dat de werknemer de contributie over dat jaar heeft betaald en/of nog moet betalen op grond van de voorwaarden van de vakbond gezien hun opzegtermijn. Dit moet blijken uit het bewijs waarmee de werknemer bij de werkgever komt, zodat geen herrekening nodig is. Wanneer een werknemer in de loop van een jaar het dienstverband met de werkgever beëindigt, is uitvoering van deze CAO regeling niet zonder meer mogelijk. Dit kan dus alleen maar wanneer de werknemer in de betreffende maand een (gedeeltelijke) eindejaarsuitkering van de werkgever ontvangt en tijdig een schriftelijk bewijs aan de werkgever overhandigt waarin de vakbond verklaart wat de werknemer in dat jaar tot datum uitdiensttreding aan vakbondscontributie heeft betaald. In Onderwerp wijziging modelregeling vakbondscontributie Datum 30 juli /05

5 dat geval kan de werkgeversbijdrage naar rato worden toegekend en kan op verzoek uitruil plaatsvinden met de eindejaarsuitkering. Deze modelregeling is afgestemd met de belastingdienst. (zie bijlage 3, brief belastingdienst) 3.2. Uitruil via eindejaarsuitkering De sociale partners hebben er voor gekozen om de uitruil te laten plaatsvinden via de eindejaarsuitkering. Deze keuze heeft een tweetal positieve effecten. Door de keuze om de uitruil alleen via de eindejaarsuitkering te laten plaatsvinden kunnen in principe alle vakbondsleden meedoen met de uitruil, dus ook de medewerkers die een inkomen hebben op het niveau van de Wet Minimumloon (WML), tenzij er sprake is van loonbeslag of andere beperkende omstandigheden. Daarnaast verandert de hoogte van het vakantiegeld niet. Artikel 24 lid 1 laatste volzin van de CAO SW bepaalt dat bij de bepaling van de hoogte van de vakantietoeslag de eindejaarsuitkering niet wordt meegerekend Uitvoering Rol vakbond De vakbond stuurt medio oktober van ieder jaar aan hun leden die werkzaam zijn in de sociale werkvoorziening een brief en folder die de werknemer informeert over de mogelijkheid, de keuzes en consequenties. Bij deze brief zit een brief waarin de vakbond verklaart dat de betreffende werknemer lid is van de betreffende bond en welk bedrag aan contributie in dat betreffende jaar is voldaan. Gezien de opzegtermijn van 3 maanden (AbvaKabo FNV) en 2 maanden (CNV Publieke Zaak) mag de werkgever op grond van de brief van de vakbond, ondertekend door de werknemer ervan uitgaan dat de contributie zoals weergegeven is voldaan of zal worden voldaan. De werkgever zal derhalve niet over hoeven gaan tot herrekening bij eventuele afwijkende situaties. In deze brief dient de werknemer tevens aan te geven welke keuzes hij wenst te maken, een keuze voor alleen een werkgeversbijdrage in de contributie of tevens ook een keuze voor gebruikmaking van de fiscale mogelijkheid van uitruil. Ten behoeve van deze laatste optie wordt door de vakbond tevens het formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning (zie bijlage 2) toegevoegd, waarin de werknemer verzoekt om uitruil en waarmee werknemer en werkgever bij ondertekening een aanpassing van de arbeidsovereenkomst overeenkomen. Dit laatste formulier hoeft alleen te worden ingevuld te worden indien de werknemer naast de vakbondsbijdrage ook gebruik wenst te maken van de fiscale mogelijkheid van uitruil Rol werknemer De werknemer dient de brief van de vakbond met daarop zijn keuze(s) ingevuld en ondertekend vóór 15 november in te leveren bij zijn werkgever. Indien hij gebruik maakt van de fiscale mogelijkheid van uitruil, dient hij tegelijkertijd ook het ingevulde en ondertekende formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning bij zijn werkgever in te leveren. Op grond van brief en formulier gaat werkgever over tot de behandeling van het verzoek Rol werkgever Na ontvangst van brief en, indien van toepassing, formulier van de werknemer gaat de werkgever, na het formulier mede ondertekend te hebben, tot uitvoering over. Dat gaat door verwerking in de salarisadministratie. De brief en formulier wordt door de werkgever bewaard in de administratie. Hieronder staat een manier waarop dit wordt verwerkt op de salarisstrook. Voorbeeld verwerking met eindejaarsuitkering Stel: vakbondscontributie is 150,00 op jaarbasis Onderwerp wijziging modelregeling vakbondscontributie Datum 30 juli /05

6 Eindejaarsuitkering 650,-- Verlaging eindejaarsuitk. ivm uitruil vakbondscontributie 75,-- -/- Premie WW 3,85% x 575,--. 22,14 -/- ZW-bijdrage WN 6,5% x 552,86 35,94 -/- ZW-vergoeding WG 6,5% x 552,86 35,94 Loonheffing 42 % x 588,80 247,30 -/ Netto variabel 305,56 Vergoeding vakbondscontributie door WG 75,-- Vergoeding vakbondscontributie in kader uitruil 75, Netto onbelast 150,-- Totaal uit te betalen 455,56 4. Samenvatting procedure modelregeling De vakbond stuurt medio oktober van het betreffende jaar het vakbondslid een brief waaruit blijkt dat de werknemer lid is van de betreffende vakbond in het betreffende jaar en welk contributiebedrag hij betaald heeft. Op deze brief kan de werknemer aangeven welke keuze(s) hij wil maken; of hij alleen een vakbondsbijdrage wil ontvangen of dat hij ook gebruik wil maken van de fiscale mogelijkheid van uitruil. Voor de fiscale mogelijkheid tot uitruil, is een wijziging van de samenstelling van de overeengekomen beloning nodig, wat geregeld dient te worden door een wijziging in de arbeidsovereenkomst. De werknemer ontvangt daarom van de vakbond eveneens een formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning, waarmee dit wordt gerealiseerd. De werknemer levert de brief van de vakbond dat hij lid is geweest en wat hij aan contributie heeft betaald en met daarop zijn keuze(s) en, indien van toepassing, het formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning ingevuld en ondertekend vóór 15 november in bij de werkgever. De werkgever ondertekent in voorkomend geval het formulier wijziging samenstelling overeengekomen beloning, archiveert de stukken en geeft uitvoering aan de regeling. College voor Arbeidszaken van de VNG Kamer Gesubsidieerde Arbeid b.a. drs. mr. C.M. Sjerps, secretaris Onderwerp wijziging modelregeling vakbondscontributie Datum 30 juli /05