De Tax Shelter voor de podiumkunsten

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "De Tax Shelter voor de podiumkunsten"

Jan Mulder
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 W EL K O M

2 De Tax Shelter voor de podiumkunsten Carolien Van Loon Departement Cultuur, Jeugd, Sport en Media van de Vlaamse Overheid Woensdag 24 februari 2016

3 Inhoud 1. Wat, wie en welke producties? 2. De investeerder vs. productiehuis 3. Tijdsverloop 4. Voorbeeld kleine productie 5. Voorbeeld grote internationale productie

4 1. Wat, wie en welke producties? Wat? belastingvrijstelling voor vennootschappen die investeren in een Europees podium- of theaterwerk vennootschapsbelasting, federale materie wetsontwerp (nog niet definitief) Bestaande Tax Shelter-regeling voor de audiovisuele sector (artikel 194ter van het WIB 1992) wordt verruimd en aangepast Wie? productiehuis: productievennootschap met als voornaamste doel de ontwikkeling en de productie van podium- of theaterwerken investeerder: binnenlandse vennootschap of de Belgische inrichting van een buitenlandse vennootschap Een productiehuis kan zelf middelen ophalen, maar kan ook beroep doen op een tussenpersoon.

5 in aanmerking komende productie podium- of theaterwerk Europees podium- of theaterwerk productie gecreëerd door producenten die in de lidstaten van EER gevestigd zijn gesuperviseerd en gecontroleerd door producenten die in de lidstaten van de EER gevestigd zijn erkend door de betrokken gemeenschap (1 ste certificaat)

6 Investeerder Prefinanciert productiekost 2. investeerder vs. productiehuis Vooraankoop TS attest ondertekening raamovereenkomst te betalen binnen 3m na ondertekenen voorlopige belastingvrijstelling van 310% op investering definitieve vrijstelling beperkt tot 150% van de fiscale waarde van TS attest max. 50% belastbare gereserveerde winst, max vergoeding op basis van EURIBOR 12m (+450 basispunten), max. 18m vanaf storting sommen GEEN andere voordelen toegelaten optimale aankoopsom is 48,387% van fiscale waarde van zijn TS attest 310% geïnvesteerde sommen = 150% TS attest => geïnvesteerde sommen = % TS attest Definitief attest na voltooiing Productiehuis Raming van de fiscale waarde van TS attest. Waarde bepaalt: hoogte opgehaalde middelen maximale vrijstelling investeerder Fiscale waarde TS attest 70% van productie- en exploitatie uitgaven in EER, (indien rechtstreeks) max. 10/9 van productie- en exploitatie-uitgaven in B min 70% van uitgaven in B rechtstreekse uitgaven Begrenzing gestorte sommen per productie max. waarde TS attest is max. op te halen 48,387% van 2,5 mio = totaal gestorte sommen max. 50% productiebudget Bestedingsvereiste in B 90% van de waarde van TS attest min. 70% rechtstreekse uitgaven uitgaven waaruit belastbare beroepsinkomsten voortvloeien (personenbelasting, vennootschapsbelasting, belasting van niet-inwoners aan het gewoon stelsel van aanslag) binnen 18m na ondertekenen van raamovereenkomst, begrensd door de 1 ste voorstelling (in de EER)

7 3. Tijdsverloop Investeerder ondertekening start raamovereenkomst Tussenpersoon/productiehuis 1-malige erkenning door de FOD Financiën erkenning werk door de bevoegde gemeenschap (1 ste certificaat gemeenschap) stort sommen binnen 3m na ondertekening raamovereenkomst ontvangt voorlopige fiscale vrijstelling ontvangt vergoeding gestorte sommen definitieve fiscale vrijstelling (31 december + 4 jaar na ondertekening raamovereenkomst) 1m om overeenkomst aan te melden bij de FOD Financiën start overeengekomen betaling vergoeding investeerders doet uitgaven binnen periode van 18m na ondertekening raamovereenkomst, begrensd door de 1 ste voorstelling 2 de certificaat gemeenschap na voltooiing productie fiscale controle door de FOD Financiën van de in aanmerking komende uitgaven => FOD Financiën berekent definitieve waarde TS attest en verleent TS attest (bezorgen attest aan investeerders) max. 4 jaar

8 4. Voorbeeld kleine productie Investeerder Circusproductie in België Rechtstreekse kosten (B) Loonkosten Honoraria ontwerpers Productiekosten Onrechtstreekse kosten Juridische bijstand TOTAAL Aankoopsom TS attest (3) 310% van investering = 150% van waarde van TS attest, of investering = 48,387% van waarde TS attest % x = Voordeel voor de investeerder (4) opbrengst van de fiscale besparing fiscale vrijstelling 310% x = (< 50% belast. gereserveerde winst, < ) fiscale besparing x 33.99% = opbrengst = = 5,37% van 88,064 vergoeding op basis EURIBOR 12m gestorte sommen Productiehuis Fiscale waarde TS (1) 70% uitgaven in de EER (hier België) of 70% x = min. 70% van de uitgaven EER moet rechtstreeks zijn: min max. 10/9 uitgaven in B (nvt) 70% uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven fiscale waarde TS attest = Begrenzing (2) max. waarde TS attest is gestorte sommen max. 50% van totaal budget: 50% van = Bestedingsvereiste (5) uitgaven in B voor 90% waarde van TS attest 70% uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven Voordeel voor de producent (6) middelen die men ophaalt met attest van (= 48,387%) verminderd met commissies voor tussenpersonen vergoedingen voor de investeerder

9 Internationale theaterproductie 4 investeerders kopen elk attest ter waarde van België Duitsland TOTAAL Rechtstreekse kosten Loonkosten Honoraria ontwerpers Productiekosten Onrechtstreekse kosten Juridische bijstand Administratieve kosten TOTAAL Aankoopsom van 1 TS attest van (4) 48,387% van waarde TS attest, of % x = voorbeeld grote internationale productie Productiehuis Fiscale waarde TS (1) 70% uitgaven in de EER, of 70% x = min. 70% van de uitgaven EER rechtstreeks zijn: min max. 10/9 uitgaven in B: 10/9 x = % uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven: 70% x = fiscale waarde TS attest = Producent verdeelt fiscale waarden over 4 attesten (4 x ) (2) Begrenzing (3) max. waarde TS attest is gestorte sommen max. 50% van totaal budget: 50% van = x 4 =

10 Internationale theaterproductie België Duitsland TOTAAL Rechtstreekse kosten Loonkosten Honoraria ontwerpers Productiekosten Reiskosten prospectie Onrechtstreekse kosten Juridische bijstand Administratieve kosten TOTAAL Voordeel voor de investeerder (5) opbrengst van de fiscale besparing fiscale vrijstelling 310% x = fiscale besparing x 33.99% = opbrengst = = 5,37% van vergoeding op basis EURIBOR 12m gestorte sommen Bestedingsvereiste (6) uitgaven in B voor 90% waarde van TS attest 90% x = % uitgaven in B = rechtstreekse uitgaven: 70% x = Voordeel voor de producent (7) middelen die men ophaalt met attest van verminderd met commissies tussenpersonen vergoedingen investeerders

11 Bedankt! Nog vragen?

Vergelijkbare documenten

Wat betekent de uitbreiding van de tax shelter naar podiumkunsten concreet?

Wat betekent de uitbreiding van de tax shelter naar podiumkunsten concreet? Het is een belastingvrijstelling voor vennootschappen die investeren in een Europees podium- of theaterwerk De vennootschapsbelasting,