BIJLAGE G/1 - OVERZICHT ACCIJNZEN

Transcriptie

1 ACCIJNS EN ANDERE HEFFINGEN HEFFINGSWETTEN Wet op de accijns. Wet belastingen op milieugrondslag (EB = energiebelasting). Wet voorraadvorming aardolieproducten 2012 (VA). ALGEMEEN 1.1. Onder de naam accijns wordt een belasting geheven van: a. bier; b. wijn; c. tussenproducten; d. overige alcoholhoudende producten; e. minerale oliën; f. tabaksproducten Onder de naam kolenbelasting wordt op grond van de Wet belastingen op milieugrondslag een belasting geheven van kolen. Zie punt 6. voor de definities van de hiervoor opgenomen goederen in de zin van de Wet op de accijns en de Wet belastingen op milieugrondslag. 2. In deze bijlage zijn opgenomen de tarieven van de verschuldigde accijns ter zake van de invoer van aan accijns onderworpen goederen. Tevens zijn opgenomen de tarieven van de aan de accijns op minerale oliën gekoppelde energiebelasting (EB) en voorraadheffing (VA). Ook is het tarief van de kolenbelasting opgenomen. 3. De begripsbepalingen en andere bepalingen die van belang zijn voor de berekening en de heffing van de accijns en de daaraan gekoppelde heffingen, zijn niet verwerkt in deze bijlage. Daarvoor dienen de hiervoor genoemde wetten en de daarop gegronde voorschriften te worden geraadpleegd. 4. Tenzij in de aantekeningen anders is bepaald, worden: a. voor de berekening van de accijns gedeelten van een euro, van een kilogram of van een liter voor een hele euro, een heel kilogram of een hele liter genomen (artikel 8.3 van de Algemene douaneregeling); b. indien de hoeveelheid waarover de accijns moet worden berekend minder dan een kilogram of een liter bedraagt, gedeelten van 100 gram of een deciliter voor 100 gram of een hele deciliter genomen (artikel 8.3 van de Algemene douaneregeling); c. de bedragen van de verschuldigde accijns en de heffingen, eventueel voor elk onderdeel van de aangifte, rekenkundig afgerond op eurocenten (artikel 8.5 van de Algemene douaneregeling). 5. Voor de toepassing van accijns worden verstaan onder: a. alcoholgehalte: het aantal volumepercenten alcohol bij een temperatuur van 20 C. b. alcohol: ethanol en de alcoholen die bij het vervaardigen van ethanol zijn ontstaan voor zover zij niet zijn afgescheiden van de ethanol. 6. Voor de heffing van accijns wordt verstaan onder: A. BIER: 1. elk product van GN-code 2203, voor zover het product een alcoholgehalte heeft van meer dan 0,5% vol; 2. elk product van GN-code 2206 dat een mengsel van bier van GN-code 2203 en van niet-alcoholhoudende dranken bevat, voor zover het product een alcoholgehalte heeft van meer dan 0,5% vol. B. WIJ N: 1. mousserende wijn, hieronder vallen: a. alle producten van de GN-codes , , en 2205, die: zijn verpakt in flessen met een champignonvormige stop die door draden of banden of anderszins is geborgd, ofwel een overdruk van 3 bar of meer hebben die is teweeggebracht door koolzuurgas in oplossing, en een alcoholgehalte hebben van meer dan 1,2% vol maar niet meer dan 15% vol, voor zover de alcohol in het eindproduct volledig door gisting is verkregen; b. alle producten van de GN-codes en alsmede de niet bij B.1.a genoemde producten van de GN-codes , , en 2205, die: zijn verpakt in flessen met een champignonvormige stop die door draden of banden of anderszins is geborgd, ofwel een overdruk van 3 bar of meer hebben die is teweeggebracht door koolzuurgas in oplossing, en Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-1

2 een alcoholgehalte hebben van meer dan 1,2% vol maar niet meer dan 13% vol, dan wel een alcoholgehalte hebben van meer dan 13% vol maar niet meer dan 15% vol, voor zover de alcohol in het eindproduct volledig door gisting is verkregen. 2. niet-mousserende wijn, hieronder vallen: a. alle producten van de GN-codes 2204 en 2205 (met uitzondering van mousserende wijn als bedoeld bij B.1.a), met: een alcoholgehalte van meer dan 1,2% vol maar niet meer dan 15% vol, voor zover de alcohol in het eindproduct volledig door gisting is verkregen; of een alcoholgehalte van meer dan 15% vol maar niet meer dan 18% vol, voor zover zij zonder enige verrijking zijn geproduceerd en de alcohol in het eindproduct volledig door gisting is verkregen; b. alle producten van GN-code 2206, welke niet als bier als bedoeld bij A of als mousserende wijn worden aangemerkt, alsmede de niet bij B.2.a genoemde producten van de GN-codes 2204 en 2205, met: een alcoholgehalte van meer dan 1,2% vol maar niet meer dan 10% vol; of een alcoholgehalte van meer dan 10% vol maar niet meer dan 15% vol, voor zover de alcohol in het product volledig door gisting is verkregen. C. TUSSENPRODUCTEN: 1. mousserende tussenproducten, hieronder vallen alle niet als bier bedoeld bij A of als wijn bedoeld bij B. aan te merken producten van de GN-codes 2204, 2205 en 2206 met een alcoholgehalte van meer dan 1,2% vol maar niet meer dan 22% vol, die zijn verpakt in flessen met een champignonvormige stop die door draden of banden of anderszins is geborgd, ofwel een overdruk van 3 bar of meer hebben die is teweeggebracht door koolzuurgas in oplossing; 2. niet-mousserende tussenproducten, hieronder vallen alle niet als bier als bedoeld bij A of als wijn als bedoeld bij B aan te merken producten van de GN-codes 2204, 2205 en 2206, met een alcoholgehalte van meer dan 1,2% vol maar niet meer dan 22% vol welke niet als mousserende tussenproducten als bedoeld bij C.1 worden aangemerkt. D. OVERIGE ALCOHOLHOUDENDE PRODUCTEN: 1. alle producten van de GN-codes 2207 en 2208 met een alcoholgehalte van meer dan 1,2% vol, ook wanneer deze producten bestanddeel zijn van een product van een GN-code uit een ander hoofdstuk van de gecombineerde nomenclatuur; 2. producten van de GN-codes 2204, 2205 en 2206 met een alcoholgehalte van meer dan 22% vol welke niet als bier als bedoeld bij A, als wijn als bedoeld bij B of als tussenproducten als bedoeld bij C worden aangemerkt; 3. gedistilleerde dranken als bedoeld in D.1 en D.2, wanneer deze dranken andere producten, al dan niet in oplossing, bevatten. E. MINERALE OLIËN: Volgens artikel 1, onder m, van de Wet op de accijns zijn de voor minerale oliën opgenomen GN-codes, de codes die op basis van de gecombineerde nomenclatuur (de tarief- en statistieknomenclatuur en het gemeenschappelijk douanetarief) op 1 januari 2002 van toepassing waren. Enkele GN-codes zijn in de afgelopen jaren gewijzigd; de thans van toepassing zijnde GN-codes zijn tussen haakjes achter de gewijzigde codes opgenomen. 1. de producten van de GN-codes: a tot en met 1518, indien deze zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming; b tot en met 2710; c. 2711, met uitzondering van aardgas; d tot en met 2715; e en 2902; f , die niet langs synthetische weg zijn verkregen en zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming; g. 3403; h. 3811; i. 3817; j (thans: , en ), indien deze zijn bestemd om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming. 2. andere producten dan de onder E.1 vallende minerale oliën, die zijn bestemd voor gebruik, worden aangeboden voor verkoop of worden gebruikt als motorbrandstof, als additief of als vulstof in motorbrandstoffen; 3. andere koolwaterstoffen dan de onder E.1 of E.2 vallende producten, die zijn bestemd voor gebruik, worden aangeboden voor verkoop of worden gebruikt voor verwarmingsdoeleinden, met uitzondering van steenkool, bruinkool, turf, andere soortgelijke vaste koolwaterstoffen en aardgas. Voor de toepassing van het tarief worden minerale oliën onderscheiden in: gelode lichte olie, hieronder worden verstaan de producten van de GN-codes , en (thans: , en ); ongelode lichte olie, hieronder worden verstaan de producten van de GN-codes , en (thans: , en ); Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-2

3 halfzware olie, hieronder worden verstaan de producten van de GN-codes en ; gasolie, hieronder worden verstaan de producten van de GN-codes , en (thans: , , , , , , en ); zware stookolie, hieronder worden verstaan de producten van de GN-codes , , en (thans: , , , , en ); vloeibaar gemaakt petroleumgas, hieronder worden verstaan de producten van de GN-codes tot en met ; methaan, hieronder worden verstaan de producten van GN-code F. TABAKSPRODUCTEN: 1. sigaren, hieronder worden verstaan: a. de volgende producten, indien zij geschikt zijn om en, gelet op hun kenmerken en de normale verwachtingen van de consument, uitsluitend bestemd zijn om als zodanig te worden gerookt: 1. tabaksrolletjes met een dekblad van natuurlijke tabak; 2. tabaksrolletjes bestaande uit een gebroken melange, met een dekblad van gereconstitueerde tabak dat de normale kleur heeft van een sigaar en het product volledig omhult, in voorkomend geval met inbegrip van het filter, doch met uitzondering van het mondstuk, en waarvan het gewicht per stuk, zonder filter of mondstuk, ten minste 2,3 gram en niet meer dan 10 gram bedraagt en de omtrek over ten minste een derde van de lengte 34 mm of meer bedraagt. b. Als sigaren worden mede aangemerkt producten die gedeeltelijk uit andere stoffen dan tabak bestaan, doch overigens voldoen aan het bepaalde in onderdeel F.1.a. 2. sigaretten, hieronder worden verstaan: a. niet als sigaren als bedoeld bij F.1 aan te merken tabaksrolletjes die geschikt zijn om als zodanig te worden gerookt, alsmede tabaksrolletjes die door middel van een eenvoudige niet industriële handeling in een huls van sigarettenpapier worden geschoven of met sigarettenpapier worden omhuld; b. producten die geheel of gedeeltelijk uit andere stoffen dan tabak bestaan, doch overigens voldoen aan het bepaalde bij F.2.a. 3. rooktabak, hieronder wordt verstaan: a. niet als sigaren als bedoeld bij F.1 of als sigaretten als bedoeld bij F.2 aan te merken voor roken geschikte tabak; b. producten die geheel of gedeeltelijk uit andere stoffen dan tabak bestaan, doch overigens voldoen aan het bepaalde bij F.3.a. G. KOLEN Voor de heffing van de kolenbelasting op grond van de Wet belastingen op milieugrondslag (artikelen 32 tot en met 46) wordt verstaan onder kolen: de producten van de GN-codes 2701, 2702 en In het hiernavolgende overzicht van de tarieven zijn kolommen opgenomen voor: de goederenomschrijving de aanvullende code het tarief van de accijns en de heffingen aantekeningen 8. De aanvullende code is opgezet als een middelcode per soort goed. De code bestaat uit twee cijfers. Het eerste cijfer geeft het accijnsmiddel aan, te weten: 0 en 1 voor bier 2 voor wijn 3 voor tussenproducten 4 is onderverdeeld in: 40 voor overige alcoholhoudende producten 41 tot en met 49 voor minerale oliën 5 en 6 voor minerale oliën en kolenbelasting 7 voor tabaksproducten 8 en 9 voor verbruiksbelastingen in bijlage G/2. 9. De aanvullende codes voor de heffing op minerale oliën gelden tevens voor de energiebelasting (EB) en de voorraadheffing aardolieproducten (VA). 10. Het gebruik van de aanvullende code is verplicht, voor zover voor de goederen accijns of kolenbelasting moet worden berekend (b.v. in geval van betaling van accijns of kolenbelasting of zekerheidstelling daarvoor). Deze zogenaamde accijnscode vormt het tweede deel van de nationale aanvullende code. De volledige nationale aanvullende code, bestaande uit de altijd in te vullen twee nullen en de accijnscode, moet op het formulier Enig document worden vermeld in het vijfde deelvak van vak 33. Zie voor de te gebruiken codes t.b.v. het AGS-systeem punt 11. Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-3

4 11. Aanvullende codes te gebruiken in aangiften voor het AGS systeem: Uitleg opbouw nationale aanvullende code: De nationale aanvullende code (nac) bestaat uit 4 posities: 1e positie; een letter met een betekenis soort keuze goederen Q = Goederen Omzetbelasting (keuze) T = Goederen Verbruiksbelasting U = Goederen Accijnzen en Omzetbelasting V = Goederen Omzetbelasting wordt goed Accijnzen en Omzetbelasting 2e positie; een cijfer met een betekenis hoogte tarief ob (keuze) 1 = 0% ob 2 = 6% ob 3 = 21% ob 3e en 4e positie; een getal waarmee de accijnssoort of soort verbruiksbelasting van het goed wordt aangegeven: 01, 02, 06, 07, 09, 11, 13, 19 = Bier 20, 22, 24, 26, 29 = Wijn 30, 35 en 39 = Tussenproducten 40 = Overige alcoholhoudende producten 41, 42, 44, 46, 66, 69 = Minerale oliën 70, 75, 79 = Tabak 80, 89 = Alcoholvrije dranken Voorbeelden: - Aangiften van goederen die worden aangemerkt als accijnsgoederen: U370 bij de accijns op sigaren; - Aangiften van goederen die worden aangemerkt als verbruiksbelastinggoederen: T389 bij de verbruiksbelasting op limonade; - Aangiften van goederen waarbij in de normale situatie alleen ob betaald moet worden (formeel omzetbelasting verschuldigd is), maar die door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen: V340 voor alcoholhoudende producten van goederencode ; - Aangiften van goederen waarbij een verplichte keuze ob moet worden gemaakt en die eventueel door het gebruik of samenstelling van de goederen worden aangemerkt als accijnsgoederen. Omdat de goederen dan worden aangemerkt als accijnsgoederen zal de ob altijd 21% zijn! Noot: Tot nu toe gaat dit alleen op voor een aantal minerale oliën. Bijv. goederencode De producten die onder deze goederencode worden ingedeeld en bestemd zijn om te worden gebruikt als motorbrandstof of als brandstof voor verwarming worden, op grond van artikel 25 van de Wet op de accijns, als minerale oliën aangemerkt. De aanvullende code is dan bijv. Q344 bij de accijns op halfzware zwavelvrij olie); - Kolenbelasting Voor de kolenbelasting is geen Nationale aanvullende code aanwezig. Dit betekent dat in tegenstelling tot DSI in de aangifte van AGS geen Nationale aanvullende code moet worden opgegeven. Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-4

5 OVERZICHT TARIEVEN (stand per 1 april 2015) Goederenomschrijving DSI DTV accijns A. Bier (als bedoeld bij 6.A): a) mengsels van bier van GN-code 2203 en niet-alcoholhoudende dranken, met een alcoholgehalte van niet meer dan 1,2% vol U301 / V301 8,83 per hl 2 andere met een extractgehalte, uitgedrukt in gewichtspercenten plato van: minder dan U302 / V302 8,83 per hl 1, 2 7 of meer doch minder dan 11: vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan hl bier is vervaardigd U306 / V306 26,35 per hl 1, 2, 3 andere U307 / V307 28,49 per hl 1, 2 11 of meer doch minder dan 15: vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan hl bier is vervaar- U309 / V309 digd ,11 per hl 1, 2, 3 andere U311 / V311 37,96 per hl 1, 2 15 of meer: vervaardigd in een accijnsgoederenplaats waar in het voorgaande kalenderjaar niet meer dan hl bier is vervaardigd U313 / V313 43,92 per hl 1, 2, 3 andere U319 / V319 47,48 per hl 1, 2 a) Maatstafcode voor hoeveelheid in liters: 070 B. Wijn (als bedoeld bij 6.B) b) mousserende wijn met een alcoholgehalte van: niet meer dan 8,5% vol U320 / V320 48,25 per hl meer dan 8,5% vol U322 / V ,41 per hl niet-mousserende wijn met een alcoholgehalte van: niet meer dan 8,5% vol U324 / V324 44,18 per hl meer dan 8,5% vol maar niet meer dan 15% vol U326 / V326 88,36 per hl meer dan 15% vol U329 / V ,81 per hl b) Maatstafcode voor: hoeveelheid in liters: 070 het alcoholgehalte (het aantal volumepercenten alcohol) bij een temperatuur van 20 C: 051 EB VA Aant. Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-5

6 Goederenomschrijving DSI DTV accijns EB VA Aant. C. Tussenproducten (als bedoeld bij 6.C): c) mousserende tussenproducten.. 30 U330 / V ,41 per hl niet-mousserende tussenproducten met een alcoholgehalte van: niet meer dan 15% vol U335 / V ,98 per hl meer dan 15% vol U339 / V ,29 per hl c) Maatstafcode voor: hoeveelheid in liters: 070 het alcoholgehalte (het aantal volumepercenten alcohol) bij een temperatuur van 20 C: 051 D. Overige alcoholhoudende producten (als bedoeld bij 6.D) d). 40 U340 / V340 16,86 per % vol per hl bij 20 C 4 d) Maatstafcode voor: hoeveelheid in liters bij een temperatuur van 20 C: 060 het alcoholgehalte (het aantal volumepercenten alcohol) bij een temperatuur van 20 C: 051 E. Minerale oliën (als bedoeld bij 6.E): e) lichte olie: gelood U341 / V341 / Q ,39 per 8,00 per liter bij liter bij 15 C 15 C ongelood U342 / V342 / Q ,90 per 8,00 per 5, liter bij 1000 liter bij 15 C 15 C halfzware olie: 44 U344 / V344/ Q ,47 per nihil 8,00 per 10, liter bij liter bij 15 C 15 C Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-6

7 Goederenomschrijving DSI DTV accijns EB VA Aant. gasolie: 46 U346 / V346/ Q ,47 per nihil 8,00 per 10, liter bij liter bij 15 C 15 C zware stookolie U366 / V366/ Q366 36,33 per kg nettogewicht vloeibaar gemaakt petroleumgas U369 / V369/ Q ,34 per kg nettogewicht 8,00 per kg netto 11 e) Maatstafcode voor hoeveelheid in liters bij een temperatuur van 15 C: 063 F. Tabaksproducten (als bedoeld bij 6.F): f) sigaren U370 / V370 5% van de kleinhandelsprijs sigaretten U375 / V375 0,83 % van de kleinhandelsprijs + 179,07 per stuks met een minimum van 181,58 per stuks rooktabak U379 / V379 4,60 % van de, klein-handelsprijs + 78,68 per kg nettogewicht met een minimum van 99,25 per kilogram f) Maatstafcode voor: kleinhandelsprijs: 003 aantal sigaretten: 081 G. Kolen (als bedoeld bij 6.G) geen 14,47 per kg nettogewicht 6 6, 7, 8 6, 7 Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-7

8 AANTEKENINGEN 1. Onder extractgehalte in percenten plato wordt verstaan, het gehalte van de in de stamwort opgeloste niet-vluchtige stoffen, vermeerderd met het gehalte van de na de gisting aan het bier toegevoegde stoffen. 2. Voor de berekening van de accijns dient het volume van bier in geconcentreerde vorm te worden herleid naar het volume van voor gebruik gereed bier. 3. Herkomst van een zodanige accijnsgoederenplaats moet worden aangetoond. 4. Voor de berekening van de accijns wordt het volume van producten die bestaan uit een vloeistof waarin zich bestanddelen in vaste vorm bevinden, gesteld op het volume van het gehele product. 5. Voor de toepassing van dit tarief dient de minerale olie te zijn voorzien van voorgeschreven herkenningsmiddelen. 6. De verschuldigde accijns (en omzetbelasting) wordt voldaan door middel van accijnszegels, met uitzondering van tabaksproducten die mondeling ten invoer worden aangegeven op de voet van artikel 225, onderdeel a, van de toepassingsverordening Communautair douanewetboek. 7. Onder de kleinhandelsprijs van een tabaksproduct wordt verstaan de prijs waarvoor het product aan an deren dan wederverkopers wordt verkocht, met inbegrip van alle belastingen en de kosten van de verpakking. 8. De lengte van een sigaret is voor de berekening van de accijns beperkt tot 8 cm. Sigaretten die langer zijn worden als twee of meer sigaretten aangemerkt. Artikel 35, vierde lid, van de Wet op de accijns (WA) geeft hiervoor de minimale en maximale afmetingen. Voor de berekening van de accijns wordt met ingang van 1 januari 2011 een tabaksrolletje als bedoeld in artikel 31 van de WA - als twee sigaretten aangemerkt als het, zonder filter en mondstuk, meer dan 8 cm doch niet meer dan 11 cm lang is, en - als drie sigaretten aangemerkt als het, zonder filter en mondstuk, meer dan 11 cm doch niet meer dan 14 cm lang is, - enzovoort. 9. Gereserveerd. 10. Onder zwavelvrije halfzware olie en gasolie wordt verstaan halfzware olie en gasolie met een zwavelgehalte van maximaal 10 mg/kg. 11. Voorraadheffing op grond van de Wet voorraadvorming aardolieproducten 2001: per : 5,90; per : 5,30 en per : 5,90 en op grond van de Wet voorraadvorming aardolieproducten 2012: per : 8,00. Gebruikstarief Bijlage G/1 januari 2016 G/1-8