DGA Uitfaseren pensioen in eigen beheer
|
|
- Laura Dekker
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 DGA Uitfaseren pensioen in eigen beheer van pensioenadvies naar financieel management Mr. J.T. Gommer MPLA 1
2 Over Akkermans & Partners Akkermans & Partners heeft als full-service pensioenen financial managementspecialist, sinds 1982 een prachtige reputatie in de pensioen- en financial managementbranche opgebouwd. Gestart als onafhankelijke pensioenadviseur en uitgebouwd tot de onderstaande dienstverlening voor een prachtige klantenkring. Innovatief & Trendsettend! Binnen de dynamiek van de pensioen- en financial managementsector zetten wij ons dan ook in voor professionele dienstverlening. Onze dienstverlening Legal & Advice DGA advisering en financiële planning via Accountants & Belastingadviseurs, netwerken, pensioenadvocatuur (affiliatie met Gommer & Partners Pensioen Advocaten) Corporate Werknemerspensioen, consulting Solutions ondernemingsraden, consulting werkgevers, begeleiding & nazorg pensioenregelingen Knowledge Wft- en pensioenopleidingen, financiële planningsopleidingen, overheid erkende Master in Pensions, examens, vakbladen, pensioenweblog Software DGA software, DGA & IB-ondernemer Financiële planningssoftware, Wftproof collectieve pensioensoftware, pensioencommunicatie oplossingen People & Detachering en projectsoftware Projects PensionFund Visitatie Commissie Pensioenfondsen, Solutions Executive search, Pensioen (pensioencommunicatie) Over de auteur Mr. J. Theo Gommer MPLA (1966) is partner bij de Akkermans & Partners Groep te Tilburg, een van de grootste onafhankelijke pensioen- en financial management dienstverleners in Nederland. Hij studeerde rechten aan de Universiteit van Groningen, deed zijn Master-opleiding in 2002 en is promovendus aan de Vrije Universiteit van Amsterdam. Daarnaast is hij partner bij Gommer & Partners Pensioen Advocaten en mede-initiatiefnemer van de Visitatie Commissie Pensioenfondsen B.V. Verder is hij voorzitter van de Nederlandse Orde van PensioenDeskundigen en een veelgevraagd inleider/docent bij lezingen, cursussen en opleidingen. Hij publiceert artikelen in dag- en vakbladen, o.a. de Telegraaf en op ONL.nl. Tot slot is hij hoofdredacteur van het vakblad PensioenAlert en Onderneming+Pensioen. 2
3 Inhoudsopgave MANAGEMENT SUMMARY 4 1. INLEIDING 5 2. WET UITFASERING PENSIOEN IN EIGEN BEHEER 6 3. POSITIE VAN DE PARTNER 9 4. BIJZONDERE SITUATIES OVERIGE AANDACHTSPUNTEN DGA PENSIOENADVIES WORDT FINANCIËLE PLANNING 14 BEGRIPPEN 16 CHECKLIST 18 LITERATUUR 19 3
4 Management Summary Nadat Staatssecretaris Wiebes zijn plannen met het pensioen in eigen beheer voor de DGA op 1 juli 2016 al globaal bekend had gemaakt, heeft hij op Prinsjesdag het Wetsvoorstel Uitfasering pensioen in eigen beheer gepubliceerd. Vanaf 2017 kan het pensioen worden afgekocht of omgezet in een oudedagsverplichting. Als de DGA hier niet voor kiest, kan het opgebouwde pensioen premievrij blijven staan. De afkoop kan met een korting van 34,5% op de fiscale voorziening in 2017 (25% in 2018 en 19,5% in 2019). Verzekerde pensioenen kunnen nog tot 31 maart 2017 worden teruggehaald naar een eigen BV, maar komen dan niet in aanmerking voor een korting op het tarief. Afhankelijk van wie de aandelen van de BV heeft waarin het pensioen is onderbracht dat wordt afgekocht of omgezet, kan er sprake zijn van de noodzaak van compensatie en/of schenkingsrechten. Een regulier verzekerd pensioen blijft gewoon mogelijk, evenals een (bancaire) lijfrente. Ook de omzetting in de oudedagsverplichting kan op basis van fiscale grondslagen. De oudedagsverplichting is een soort bancaire lijfrente. Deze moet vanaf de AOW-datum in 20 jaar worden uitgekeerd in gelijke termijnen. Bij overlijden gaan de resterende termijnen naar de erfgenamen. Wil de DGA voor de afkoop(korting) of omzetting in de oudedagsverplichting in aanmerking komen, dan moet de partner hiervoor tekenen én moet ingeval van omzetting in een oudedagsverplichting, aangegeven worden of er een regeling is getroffen in het geval van een eventuele echtscheiding. De conclusie kan mede zijn dat, voordat definitieve keuzes gemaakt kunnen worden, ook goed gekeken zal moeten worden naar de overige inkomensvoorzieningen en bezittingen van de DGA. Een bredere kijk dan alleen pensioen lijkt dan ook noodzakelijk. Na het uitfaseren van pensioen in eigen beheer, wordt pensioenadvies voor de DGA echt financieel management. De rol van de partner is derhalve van groot belang. Bij de advisering zal de positie van de partner dan ook volop aandacht moeten krijgen. 4
5 1. Inleiding De afgelopen decennia is het pensioen van de directeur-grootaandeelhouder 1 (hierna DGA ) steeds ingewikkelder geworden. Er zijn vele juridische wijzigingen geweest, bijvoorbeeld de verhoging van de pensioenleeftijd van 60 naar 65 en daarna naar 67 jaar en de maximering van het pensioengevend salaris tot ,- (2016). Ook had de DGA te maken met verschillen in fiscale en commerciële waardering. Met name omdat de marktrente onder de 4% is gezakt, loopt de waardering van de fiscale voorziening steeds meer uit de pas met de commerciële. De conclusie is dat er geen alternatief mogelijk is en daarom is besloten per 31 maart 2017 de mogelijkheid van pensioen in eigen beheer te beëindigen. Bestaande voorzieningen worden uitgefaseerd middels een optie tot afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting. Indien hiervoor niet wordt gekozen, dient het pensioen premievrij gemaakt te worden en kunnen per eind 2016 de opgebouwde rechten regulier afgewikkeld worden. WIEBES VERWACHT DAT ZO N 36% VAN ALLE DGA S GAAN AFKOPEN Met onder andere als gevolg dat de DGA geen dividend kan uitkeren, maar ook complexe exercities bij de overdracht van pensioen van de ene BV naar de andere. Juist in een tijdperk van toenemende vergrijzing breekt een tijdperk aan waarin DGA s ook daadwerkelijk pensioen moeten uitkeren en bleek het pensioen in de eigen BV een steeds groter blok aan het been van de DGA (en de fiscus). Er zijn zo n DGA s die pensioen in eigen beheer hebben met gezamenlijk ongeveer 40 á 50 miljard aan fiscale voorziening, die een commerciële waarde hebben van circa 100 miljard. Staatssecretaris Wiebes verwacht dat zo n 36% van alle DGA s gaan afkopen, dat 24% kiest voor de oudedagsverplichting en dat derhalve 40% hun pensioen premievrij laat staan. Die laatste zullen met name ook DGA s zijn die gescheiden zijn en waarvan de (ex-)partner niet tekent. In 2012 kondigde voormalig staatsecretaris Weekers daarom aan om te onderzoeken of het pensioen van de DGA niet vereenvoudigd kon worden. Vervolgens is met een vijftal brieven 2 uitvoerig onderzocht wat een mogelijke oplossing kon zijn. 1 Formeel is het werknemer-grootaandeelhouder. Indien 10% van de aandelen worden gehouden, direct of indirect, in de werkgever-bv mag pensioen in een eigen BV opgebouwd worden. De kwalificatie Directeur is niet nodig. 2 6 december 2013, 2 juni 2014, 1 juli 2015, 17 december2015 en 1 juli Daarnaast zijn er nog diverse verslagen en vragen & antwoorden. 5
6 2. Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer Er worden twee opties geboden om het pensioen uit te faseren: afkoop en omzetting in een oudedagsverplichting. Indien hiervoor wordt gekozen, móet de partner hiermee instemmen. Ook moet de belastingdienst binnen één maand geïnformeerd worden. Tevens moet aangegeven worden óf er een regeling is getroffen met het oog op een eventuele echtscheiding. Als hiervoor niet wordt gekozen of aan wordt voldaan, dan blijven de opgebouwde pensioenrechten gewoon in stand en volgen de normale regels omtrent de afwikkeling. Afkoop Het pensioen kan worden afgestempeld naar de fiscale waarde. Deze kan vervolgens worden afgekocht met een korting van 34,5% in De korting in 2018 bedraagt nog 25% en in 2019 nog 19,5%. Daarbij is van belang dat alleen over de fiscale voorziening per ultimo 2015 de korting wordt verkregen. Bepalend voor het moment van afkoop is de datum waarop dit civiel juridisch is overeengekomen. Voorbeeld Opgebouwd ouderdomspensioen: (partnerpensioen ) Fiscale voorziening per ultimo 2015: Fiscale voorziening moment afkoop: Te betalen loonbelasting: 52% x (65,5% x ) = % x ( / ) = Totaal: Aan de DGA wordt netto uitgekeerd. Er is geen pensioenvoorziening meer. Het partnerpensioen kan eventueel extern worden verzekerd (zie hierna bij de Positie van de Partner ). 6
7 Oudedagsverplichting Ook bij de omzetting in een oudedagsverplichting mag het pensioen eerst worden afgestempeld naar de fiscale waarde. Daarna wordt deze fiscale waarde omgezet en rent jaarlijks op met de marktrente (gebaseerd op het U-rendement). Vervolgens moet uiterlijk vanaf twee maanden na de AOW-datum een uitkering gaan lopen, waardoor de oudedagsverplichting in twintig jaar wordt uitgekeerd. Voorbeeld Opgebouwd ouderdomspensioen: (partnerpensioen ) Fiscale voorziening per ultimo 2015: Fiscale voorziening moment omzetting: Voorziening oudedagsverplichting op 67 jaar, stel Uitkering jaar 1: (1/20) Uitkering jaar 2: (ingeval van een U-rendement van 2%, 1/19 van de stand van de oudedagsverplichting) Uitkering jaar 3: etc. Na twintig jaar stopt de uitkering. Bij overlijden gaan de resterende termijnen naar de erfgenamen (partner). Ook bij overlijden voor de AOW-datum moeten de erfgenamen een uitkering aankopen, gelijk als bij een bancaire lijfrente. Aandachtspunten oudedagsverplichting Ook bij de oudedagsverplichting bestaat de kans dat het geld op is voordat de laatste uitkering is gedaan. Er kan dan zonder fiscale sancties worden afgezien van de resterende termijnen 3. Ook lijkt het dat er op de ingangsdatum kan worden afgestempeld op grond van artikel 19b lid 8 Wet LB 64 als er minder dan 75% aan bezittingen is ten opzichte van de oudedagsverplichting. Tot ingang mag de oudedagsverplichting worden omgezet in een (bancaire) lijfrente, conform de daarvoor geldende regels. Dit betekent ook dat aankoop van een tijdelijke lijfrente mogelijk is 4. Door het pensioen om te zetten in een oudedagsverplichting is de mogelijkheid aanwezig om van een levenslange pensioenuitkering een (deels) tijdelijke lijfrente-uitkering te maken. De zogenaamde dividendklem blijft dan beperkt tot de voorziening ter grootte van de oudedagsverplichting. OOK BIJ DE OUDEDAGSVERPLICHTING BESTAAT DE KANS DAT HET GELD OP IS VOORDAT DE LAATSTE UITKERING IS GEDAAN Premievrij Als niet wordt gekozen om af te kopen of om te zetten in een oudedagsverplichting, blijft het opgebouwde pensioen per ultimo 2016 premievrij staan. De toekomstige fiscale faciliteit wordt beëindigd, dus de pensioentoezegging moet premievrij gemaakt worden teneinde fiscale sancties te voorkomen 5. Het premievrije pensioen wordt vervolgens regulier afgewikkeld, inclusief eventuele indexatietoezeggingen. De dividendklem blijft dan onverkort van toepassing. De oudedagsverplichting mag niet worden uitgesteld tot na AOW-datum en mag maximaal 5 jaar eerder ingaan. Variatie in hoogte van de uitkering is niet mogelijk. 3 Conform artikel 19b lid 1 sub c Wet LB 64 4 Artikel 125 lid 1 sub c en/of 126a lid 4a sub 3 Wet IB 01 5 Formeel zou de toezegging gesplitst kunnen worden op grond van artikel 18 lid 3 Wet LB 64. 7
8 Informatieplicht Binnen 1 maand nadat geopteerd is voor afkoop om omzetting in een oudedagsverplichting moet de belastingdienst geïnformeerd worden. Hiervoor komt nog een specifiek formulier. De reden is dat als gevolg van de afkoop er loonbelasting moet worden afgedragen. Daarnaast wil men blijkbaar grip houden op de keuzes. Normaal gesproken zal de pensioenbrief en de stand van de voorziening ultimo 2015 en de stand op datum keuze aangeleverd moeten worden. Ook moet aangegeven worden óf er een regeling is getroffen met het oog op een eventuele toekomstige echtscheiding. Overgangsrecht Het overgangsrecht duurt drie jaar. Ook als in 2017 (of 2018) wordt gekozen voor omzetting in een oudedagsverplichting, mag daarna alsnog worden afgekocht, met uiteraard een lagere korting in de jaren na
9 3. Positie van de partner Civiel juridisch De vraag is of de partner moet instemmen met wijzigingen in de pensioenregeling. Voor het krijgen van het fiscale voordeel van afstempeling (gevolgd door afkoop of omzetting) moet de partner in ieder geval tekenen, ongeacht of deze überhaupt rechten heeft, gezien de pensioentoezegging en de huwelijkse voorwaarden. Dat is derhalve een fiscale eis. Civiel juridisch hangt het af van de situatie. Als er bijvoorbeeld sprake is van huwelijkse voorwaarden (de BV is van de DGA), er geen sprake is van een partnerpensioen en de Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding (Wet VPS) is niet van toepassing, dan heeft de partner geen rechten. Partnerpensioen Als het pensioen wordt afgekocht dan is er geen partnerpensioen meer. Ook bij het omzetten in een oudedagsverplichting wordt het partnerpensioen minder (immers lager en na ingang beperkt tot maximaal 20 jaar). Dit kan worden opgelost met een (nieuwe) pensioentoezegging voor het partnerpensioen, dat extern moet worden verzekerd. Dit kan ook via een nabestaandenlijfrente of via een risicoverzekering in Box III. De oplossing voor het vervallen of verminderd zijn van het partnerpensioen is dan ook meer een civiel juridisch aspect vanuit wens, behoefte en zorgplicht, dan dat dit een fiscaal issue is. VOOR HET KRIJGEN VAN HET FISCALE VOORDEEL VAN AFSTEMPELING MOET DE PARTNER IN IEDER GEVAL TEKENEN Formeel hoeft deze dan ook niet in te stemmen met het premievrij maken. Toch wordt in de nota naar aanleiding van het verslag gesteld dat dit wel het geval moet zijn. Indien er wel sprake is van een partnerpensioen en/of de Wet VPS is wel van toepassing, dan moet de conclusie zijn dat de partner moet instemmen. Zeker als ook de pensioenbrief mede door de partner is getekend. Er is dan sprake van een derdenbeding met rechten voor de partner. Op grond van de (eigen) zorgplicht (van de adviseur) is het tot slot altijd verstandig om de partner te informeren en te laten tekenen. De Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding (VPS) De gevolgen met het oog op een eventuele echtscheiding zijn belangrijker. Omdat de belastingdienst geïnformeerd moet worden óf er een regeling is getroffen impliceert dat bij een ja, dát er ook een regeling getroffen moet worden. Ingeval van premievrij maken van de lopende toezegging (en dat is al in zo n 70 á 80% van de gevallen gebeurd) en het premievrij laten staan na 2017, verandert er niets aan de rechten van de partner. Deze houdt recht op diens deel én het recht op afstorting in geval van echtscheiding. 9
10 Ingeval van afkoop is er geen pensioen meer. De vraag is dan of de partner gecompenseerd moet worden. Gesteld kan worden dat de partner recht heeft op meer dan de helft van de opgebouwde rechten. Wel kan de verdeling worden aangepast conform de Wet VPS. Ingeval van gemeenschap van goederen kan worden geconstateerd dat de afkoopsom in de boedel valt en dat deze bij een echtscheiding regulier wordt verdeeld. Compensatie lijkt dan niet nodig. Als het pensioen wordt omgezet in een oudedagsverplichting, kan naar analogie van de Wet VPS worden afgesproken dat de partner bij een echtscheiding de helft van de opgebouwde voorziening krijgt inclusief het recht op afstorting. Zelfs als partijen op huwelijkse voorwaarden zijn gehuwd, lijkt dit zonder compensatie een juiste en verantwoorde afspraak. Van belang is uiteraard dat de partner moet begrijpen wat de consequenties van de keus zijn. DGA s die al gescheiden zijn, hoeven geen toestemming van de partner ten aanzien van het eigen deel. De rechten van de ex-partner staan immers vast (zie ook pagina 11). Tot slot is nog van belang dat de partner een zelfstandig recht heeft op diens deel van het pensioen, maar dat de partner slechts recht heeft op de helft van de waarde van de oudedagsverplichting ingeval partijen in gemeenschap van goederen gehuwd zijn. Het alsnog toebedelen van een deel aan de partner bij de echtscheiding lijkt fiscaal geen andere gevolgen te hebben dan dat de uitkeringen bij de partner belast zijn. 10
11 4. Bijzondere situaties Ingegane pensioenen Als het pensioen al is ingegaan, kan eveneens gekozen worden om het af te kopen of om te zetten in een oudedagsverplichting. De bepalende fiscale waarde is dan de balanswaarde op het moment van de keus. Deze is normaliter lager dan de balanswaarde per ultimo De jaren dat al een uitkering is genoten vanaf de AOW-datum, komt in mindering op de resterende termijnen (van 20 jaar) die nog gedaan moeten worden. Als de DGA bijvoorbeeld 72 jaar is, moet er nog 13 jaar een oudedagsverplichting worden uitgekeerd. Als het pensioen is ingegaan voor de AOW-datum dan komen de jaren die nog tot de AOW-datum te gaan zijn bovenop de 20 jaar. Pensioen in meerdere BV s Als de pensioentoezegging in meerdere BV s is ondergebracht dan mag per BV worden gekozen. Dit geldt ook als er in één BV sprake is van meerdere pensioenvoorzieningen, afkomstig uit meerdere dienstbetrekkingen. Ook als in één BV het pensioen is ondergebracht van meerdere DGA s, kan iedere DGA voor zich keuzes maken. Pensioen in een aparte Pensioen BV kan eveneens afgekocht en/of omgezet worden in een oudedagsverplichting. Bepalend is ook dan de fiscale voorziening volgens de Vennootschapsbelasting 7. Wel kan er dan sprake zijn van schenkingsbelasting (zie verder pagina 13). Ook ingegane partnerpensioenen mogen worden afgekocht of omgezet 6. 6 Of een ingegaan arbeidsongeschiktheidspensioen mag worden afgekocht of omgezet lijkt twijfelachtig en is in ieder geval niet logisch. 7 Een eventuele actiefpost in de overdragende BV komt te vervallen ten last van de winst. 11
12 Verzekerd pensioen Het verzekerde pensioen rente of kapitaal houdt zijn DGA-status en kan regulier worden afgewikkeld. Wel moet er vanaf 31 maart 2017 een juiste pensioenbrief aan ten grondslag liggen. Ook kan nog tot 31 maart 2017 het pensioen worden teruggehaald naar de eigen BV en vervolgens afgekocht om omgezet te worden in een oudedagsverplichting. Ingeval van afkoop wordt, nu dat plaatsvindt na 2015, geen korting verleend op dat deel. ALS HET ECHTER VEREVEND IS, EN ER DUS SPRAKE IS VAN VOORWAARDELIJKE RECHTEN, DAN MOET HET GEHELE PENSIOEN GELIJK BEHANDELD WORDEN Verevend pensioen Indien de DGA is gescheiden en het pensioen is geconverteerd in een eigen recht voor de partner, mogen beiden een afzonderlijke keus maken. Als het echter verevend is, en er dus sprake is van voorwaardelijke rechten, dan moet het gehele pensioen gelijk behandeld worden. De ex-partner moet dan uiteraard instemmen met afkoop of omzetting van diens deel en zal gecompenseerd willen worden. Wel mag het pensioen - indien dat is verzekerd - teruggehaald worden naar de eigen BV en vervolgens worden afgekocht of omgezet. 12
13 5. Overige aandachtspunten Schenkingsrechten De vraag is of ingeval van het afkopen en of omzetten er sprake is van schenkingsrechten als een ander dan de DGA (mede) aandeelhouder is. De DGA geeft immers zijn recht op de commerciële waarde. Daarmee worden de aandelen van de BV meer waard, hetgeen in principe een schenking impliceert. Dit hangt in ieder geval ook af van de vraag hoeveel activa daadwerkelijk aanwezig is. Ook lijkt het gerechtvaardigd te stellen dat de DGA wellicht meer belang hecht aan een afkoopbedrag ineens dan pensioentermijnen in de toekomst. Verkoop van de BV met het oog op dit wetsvoorstel is in ieder geval een verdachte transactie. Overlijden en oudedagsverplichting Artikel 13a Successiewet is niet meer - van toepassing ingeval van omzetting in een oudedagsverplichting. De (resterende) uitkeringen die hieruit voortvloeien worden immers altijd uitgekeerd (aan de erfgenamen). Er kan bij overlijden dan ook nooit sprake zijn van een waardestijging van de aandelen als gevolg van het overlijden van de DGA. Gebruikelijk loon en rekening-courantschuld aan BV Indien een pensioenregeling premievrij wordt gemaakt, gestopt dus, dan zal er normaliter sprake moeten zijn van looncompensatie. In hoeverre het gebruikelijk loon van de DGA moet worden aangepast is dan de vraag. Aandacht hiervoor is in ieder geval nodig. Normaal gesproken zal het loon dan verhoogd moeten worden met de jaarlijkse waarde van het weggevallen pensioen. Als er binnen de marge inzake het gebruikelijk loon nog ruimte zit, kan dit (deels) achterwege blijven. Ook lijkt er aandacht te moeten zijn voor de rekening-courant verhouding, zeker ingeval van afkoop. Als de nettoafkoopsom wordt uitbetaald, kan dat impliceren dat daarmee (een deel van) de rekening-courantschuld moet worden afgelost. 13
14 6. DGA pensioenadvies wordt financiële planning Zorgplicht Zowel de zorgplicht jegens de DGA, diens partner als de zorgplicht voor de adviseur zelf is van groot belang. Het juist, tijdig, duidelijk en begrijpelijk adviseren en communiceren, op basis van alle objectieve feiten en omstandigheden is een must. Het kan dan goed zijn om de partner van de DGA te attenderen op de mogelijkheid van een eigen second opinion door een onafhankelijke derde. In ieder geval moet het definitieve advies getekend worden door beide partijen, waarmee ze aangeven dit advies begrepen te hebben. Daarnaast moeten alle relevante juridische documenten getekend worden én moet de belastingdienst worden geïnformeerd. laten staan. Het voordeel van het terughalen is onder andere dat de nieuwe oudedagsverplichting een (bancaire) lijfrente kan worden en dus ook (deels) tijdelijk kan worden uitgekeerd. Hiermee maakt u van een levenslange (pensioen)voorziening een mogelijke tijdelijke lijfrente. Dat kan interessant zijn. Gezien de drukte die zal ontstaan bij verzekeraars is het advies om daar dus zeer snel mee aan de slag te gaan. In ieder geval moet dus voor 31 maart 2017, het verzoek worden gedaan aan de verzekeraar. Bij voorkeur moet de verzekeraar dan ook bevestigen dat zij akkoord is, zodat alleen de administratieve afhandeling en de feitelijke overdracht nog hoeft plaats te vinden. HET IS NATUURLIJK GOED OM ÁLLE DGA S ZO SNEL MOGELIJK TE INFORMEREN OVER DE AANSTAANDE WETSWIJZIGINGEN Deadlines De wet kent meerdere deadlines, waarvan sommige al in 2016 aflopen 8. Nog beter is het om het kapitaal al zo snel mogelijk over te dragen naar de eigen BV! Wat moet u nog doen in 2016, begin 2017 Voor 31 maart 2017 moet een lopende pensioentoezegging premievrij worden gemaakt. Gezien de krappe tijd tussen het definitieve wetsvoorstel en 31 maart 2017, is het goed om alle lopende pensioentoezeggingen én in beeld te hebben én wellicht zelfs al de overeenkomst inzake het premievrij maken op te maken, zodat deze snel getekend kan worden. Nu al premievrij maken per 31 maart 2017 kan natuurlijk ook. Verder moet u voor 31 maart 2017 een keus maken om eventueel verzekerd pensioen terug te halen naar de eigen BV. U kunt dan daarna in 2017 e.v. beslissen of u wilt afkopen, omzetten of premievrij Voor adviseurs Tot slot is het verstandig om alle DGA s zodanig in kaart te brengen, dat u precies weet welke DGA u als eerste in 2017 moet benaderen en welke wellicht op een later tijdstip. Het is natuurlijk goed om álle DGA s zo snel mogelijk te informeren over de aanstaande wetswijzigingen. Wat moet u doen in 2017 Wilt u gebruik maken van de maximale korting, dan moet het pensioen in 2017 worden afgekocht. Het hele adviestraject zal dus (ruim) voor het eind van het jaar afgerond moeten zijn. Daarnaast is van belang, dat zolang niet wordt afgekocht of omgezet in en oudedagsverplichting, de voorziening actuarieel opgerent moet worden, op basis van 4% en sterfte. 8 Zie ook 14
15 Als het pensioen echter wordt omgezet in een oudedagsverplichting, dan hoeft vanaf dat moment de voorziening slechts te worden opgerent met de veel lagere marktrente, van momenteel minder dan 1%. Dat scheelt in een jaar tijd op een voorziening van b.v al snel een kleine aan voorziening. Plan van aanpak en checklist Een gedegen plan van aanpak met bijbehorende checklist is nodig. Op pagina 18 treft u deze aan. Financiële planning De conclusie moet zijn dat er eerst goed gekeken moet worden naar alle onderdelen van de financiële positie van de DGA, zowel privé als zakelijk, alvorens een goede keus gemaakt kan worden op grond van de wet Uitfasering pensioen in eigen beheer. In ieder geval mag duidelijk zijn dat na de keus de DGA zelf moet bepalen hoe hij de toekomstige pensioenopbouw wil realiseren. Een gedegen financieel toekomstplan kan hierbij helpen. Het gebruik van goede software daarbij is dan absoluut nodig. DIA Financial Managementsoftware voldoet aan alle eisen van moderne financiële planning, inclusief het Wiebes-scenario 9. Na afkoop of omzetting in een oudedagsverplichting mag dit tekort niet worden ingehaald middels (hernieuwd en/of extra) pensioen of lijfrente. De normale mogelijkheden van een verzekerd pensioen, eindloon, middelloon of via een beschikbare premieregeling, blijven ook voor de DGA gewoon van kracht Zie hiervoor 10 Waarbij de PremiePensioenInstelling (PPI) vooralsnog een niet-toegelaten aanbieder is voor DGA-pensioen. Als de DGA weer onder de Pensioenwet gaat vallen is dat probleem opgelost. 15
16 Begrippen AOW: volksverzekering op basis van het omslagstelsel. Dat betekent dat alle AOW-uitkeringen gefinancierd worden door alle werkenden. Er is geen spaarpot zoals bij pensioen. Dekkingsgraad: (geldt alleen voor pensioenfonden): verhouding vermogen ten opzichte van pensioenverplichting, moet minimaal (circa 105% zijn). DIA Financial Management-software: eigentijdse software om relaties duidelijk en begrijpelijk te adviseren over hun financiële positie. Dividendklem: de BV mag slechts dividend uitkeren als er voldoende vrij vermogen is op basis van de commerciële pensioenvoorziening en niet op grond van de fiscale en/of RJ-voorziening. Eindloonregeling: het pensioen is gebaseerd op het laatstverdiende salaris voor pensioendatum. (bancaire) Lijfrente: een privé-voorziening hetzij verzekerd bij een verzekeraar, hetzij in de vorm van een bankrekening bij een bank (of beleggingsonderneming). Middelloonregeling: het pensioen is gebaseerd op het gemiddelde salaris gedurende de hele arbeidsperiode. Oudedagsverplichting: pensioen in eigen beheer dat is omgezet in een soort bancaire lijfrente, uitgevoerd door een eigen (Pensioen) BV (of Stichting). Partnerpensioen: het pensioen dat de partner (weduwe, weduwnaar of partner) krijgt als de werknemer (de gerechtigde tot het ouderdomspensioen) komt te overlijden. Pensioen: arbeidsvoorwaarde, werkgeverwerknemer, diensttijd gerelateerd, kapitaal gedekt. Dat betekent dat iedere werknemer spaart voor zijn pensioen. Er is een daadwerkelijke spaarpot aanwezig om de pensioenuitkeringen te doen. Pensioengrondslag: dat is het (pensioengevend) salaris minus AOW-franchise ( in 2016). Omdat iedereen AOW krijgt, wordt over de eerste geen pensioen opgebouwd. De AOWuitkering voor een AOW-gerechtigde met een partner die ook AOW-gerechtigd is, is precies 70% van dit bedrag. Pensioenovereenkomst (of pensioenbrief): formele juridische toezegging van pensioen van werkgever aan werknemer. Pensioenreglement: uitwerking van de pensioenovereenkomst en de uitvoeringsovereenkomst in voor de werknemer begrijpelijke taal. Juridisch bindend document. Premieovereenkomst: (beschikbare premieregeling of ook defined contribution): hierbij zegt de werkgever een premie toe in. Afhankelijk van het uiteindelijke rendement met die premie gemaakt, de marktrente op de ingangsdatum en de levensverwachting van de werknemer (en/of partner) zal de hoogte van het uiteindelijke pensioen vastgesteld worden. Uiteraard kan dit op basis van meer of minder voorzichtige uitgangspunten doorgerekend worden. PremiePensioenInstelling: een PPI is een pensioenuitvoerder die primair bedoeld is om ten behoeve van internationaal opererende bedrijven de pensioenregeling uit te voeren. In de praktijk richten zij zich voornamelijk op de Nederlandse MKB-markt. Zij mag alleen premieovereenkomsten in de opbouwfase uitvoeren. Risicoverzekeringen en het pensioen in de uitkeringsfase niet. 16
17 Successiewet, artikel 13a: dit artikel stelt een fictief erfrechtelijk verkrijging voor de aandeelhouders ingeval van overlijden van de DGAerflater. Uitkeringsovereenkomst (defined benefit): hierbij wordt een pensioen in toegezegd, b.v vanaf 65 jaar, al dan niet gecorrigeerd voor inflatie. Uitvoeringsovereenkomst: overeenkomst tussen werkgever en uitvoerder (pensioenfonds of verzekeraar). Bij een DGA is dit veelal de financieringsovereenkomst. Wet VPS: de Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding is per 1 mei 1995 inwerking getreden en geldt voor alle gehuwden en geregistreerden. De wet stelt dat de partner de helft van het opgebouwde ouderdomspensioen tijdens de huwelijkse jaren en het opgebouwde partner pensioen krijgt. Bij huwelijkse voorwaarden of met het oog op de echtscheiding kan hiervan worden afgeweken. De Hoge Raad heeft in 2007 voorts geoordeeld dat de partner normaliter recht heeft op afstorting van diens rechten bij een externe verzekeraar. Wiebes-scenario: adviesmodule om de drie scenario s van het wetsvoorstel Uitfaseren pensioen in eigen beheer door te rekenen en daarover te adviseren en te rapporteren. 17
18 Checklist De onderstaande stukken zijn nodig of kunnen nodig zijn voor het opstellen van een eerste algemene advies omtrent de mogelijkheden binnen het Wiebes-scenario. De juistheid van deze stukken en de juiste verwerking (denk aan getekende overeenkomsten, juiste berekeningen etc.) zijn van groot belang voor het advies en het vervolgtraject. Het zorgvuldig beoordelen hiervan is dan ook nodig. Nadat definitieve keuzes zijn gemaakt kan in DIA Financial Management een complete financiële planning worden gemaakt 1. Notulen AVA/pensioenbrief/-brieven van de huidige toezegging Notulen oud-regime Pensioenbrief oud-regime Notulen Witteveen-regime Pensioenbrief Witteveen-regime Notulen VPL-regime Pensioenbrief VPL-regime Notulen VAP-regime Pensioenbrief VAP-regime Notulen Witteveen 2015-regime Pensioenbrief Witteveen 2015-regime Notulen beëindigingsovereenkomst pensioentoezegging Beëindigingsovereenkomst pensioentoezegging 2. Pensioenberekeningen Berekening 1 januari 2015 Berekening 31 december 2015 Berekening 31 december 2016 Berekening datum afkoop/omzetting Polis externe verzekering NP BV-structuur/eigendomsverhoudingen Jaarrekening BV IB-aangifte DGA (en partner) Gebruikelijk loon Huwelijkse voorwaarden Echtscheidingsconvenant 3. Aanvullende informatie oudedagsvoorzieningen Overige (inkomens)voorzieningen (OP, lijfrente, stamrechten) Elders verzekerde pensioenaanspraken Lijfrenteovereenkomsten in de BV (IB) Lijfrenteovereenkomsten extern Stamrechtovereenkomsten in de BV (LB) Stamrechtovereenkomsten extern Overlijdensrisicoverzekeringen Hypotheekgegevens hoofdwoning 4. Pre-inventarisatie Pre-inventarisatie verzonden Pre-inventarisatie ingevuld ontvangen 5. Wiebes-advies Wiebes-scenario uitgevoerd in DIA Rapport besproken met klant Partner van klant is geïnformeerd over gevolgen Wiebes-scenario Ex-partner(s) van klant is geïnformeerd over gevolgen Wiebes-scenario Ondertekening oplossing door klant én (ex)-partner 6. Documentatie beslissingen Afkoopovereenkomst ondertekend Omzettingsovereenkomst opgesteld Nieuwe lijfrente opbouw uitgevoerd (overeenkomst in dossier) Nieuwe pensioenopbouw uitgevoerd (overeenkomst in dossier) Nieuwe overlijdensrisicoverzekering is uitgevoerd (overeenkomst in dossier) 18
19 Literatuur 2012: Belastingplan : Brief staatssecretaris Weekers, 6 december : Brief staatssecretaris Wiebes, 2 juni : Brieven staatssecretaris Wiebes, 1 juli 2015 en 17 december : Brief staatsecretaris Wiebes 1 juli 2016 Wetsvoorstel uitfaseren pensioen in eigen beheer en enige overige fiscale maatregelen Nota naar aanleiding van het verslag Wetsvoorstel uitfaseren pensioen in eigen beheer Artikel De positie van de (ex)partner/echtgenoot bij de afschaffing pensioen in eigen beheer, Fiscaal Praktijkblad 2016, nummer 16, pagina. 11 e.v., mr. J.T. Gommer MPLA Artikel Wetsvoorstel Uitfasering pensioen in eigen beheer, Weekblad voor Fiscaal Recht, 7162, 6 oktober 2016, pagina e.v., mr. J.T. Gommer MPLA Artikel PensioenAlert 2016/8, pagina 18 e.v. en 2016/9, pagina 8 e.v. Artikelen Pensioenweblog.nl Uw full service partner in Financial Management Wft Advies & Beheer Pension Auditing Pensioencommunicatie 19
20 20
DGA & Uitfasering pensioen in eigen beheer
DGA & Uitfasering pensioen in eigen beheer van pensioenadvies naar financieel management Mr. J.T. Gommer MPLA 1 Over Akkermans & Partners Akkermans & Partners heeft als full-service pensioenen financial
Nadere informatieFFP Congres 2016 Omhels de toekomst DGA(-adviseurs)! Geen pensioenadvies - in eigen beheer - meer, maar financiële planning. Mr.
FFP Congres 2016 Omhels de toekomst DGA(-adviseurs)! Geen pensioenadvies - in eigen beheer - meer, maar financiële planning Mr. Theo Gommer MPLA Inhoud plannen Wiebes definitieve keuzes: Wet uitfasering
Nadere informatieFoederer. Advieswijzer Pensioen in eigen beheer! Wat nu? Pension & Benefits Consultants Member Crowe Horwath International
Advieswijzer Pensioen in eigen beheer! Wat nu? Bent u directeur-grootaandeelhouder (dga) en bouwt u pensioen op in uw bv? Het kabinet is van plan het pensioen in eigen beheer per 1 januari 2017 af te schaffen.
Nadere informatieUpdate Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu?
Update Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Bron: SRA - Publicatiedatum: 29-11-2016 Bent u directeur-grootaandeelhouder (dga) en bouwt u pensioen op in uw bv? Het kabinet is van plan
Nadere informatiePensioen in eigen beheer wordt afgeschaft! Wat nu?
Pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft! Wat nu? Het pensioen in eigen beheer wordt per 1 januari 2017 afgeschaft. Tenminste als het Parlement voor die tijd het daartoe op Prinsjesdag 2016 ingediende
Nadere informatieABC Prinsjesdaglezing Mr. Theo Gommer MPLA
ABC Prinsjesdaglezing 2016 Mr. Theo Gommer MPLA Inhoud wetsvoorstel Wiebes DGA-pensioen wet verbeterde premieregeling adviesrechten OR Perspectiefnota Toekomst Pensioenstelsel Wetsvoorstel Wiebes DGA-pensioen
Nadere informatieFoederer. Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft: welke keuze maakt u nu? Pension & Benefits Consultants Member Crowe Horwath International
Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft: welke keuze maakt u nu? Sinds 1 juli 2017 kunt u geen pensioen meer opbouwen in uw eigen bv. Het pensioen in eigen beheer is afgeschaft. Maar wat te doen
Nadere informatieAdvieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft. Welke keuze maakt u?
Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft Welke keuze maakt u? Bron: SRA- Publicatiedatum:29-08-2017 Sinds 1 juli 2017 kunt u geen pensioen meer opbouwen in uw eigen bv. Het pensioen in eigen beheer
Nadere informatiePensioen in eigen beheer wordt afgeschaft! Wat nu?
Pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft! Wat nu? Het pensioen in eigen beheer wordt per 1 januari 2017 afgeschaft. Tenminste als de Eerste kamer voor die tijd het daartoe op Prinsjesdag 2016 ingediende
Nadere informatieFoederer. Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft: welke keuze maakt u? 2018
Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft: welke keuze maakt u? 2018 Sinds 1 juli 2017 kunt u geen pensioen meer opbouwen in uw eigen bv. Het pensioen in eigen beheer is afgeschaft. Maar wat te
Nadere informatieHet pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft. Wat nu?
Pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft! Wat nu? Het pensioen in eigen beheer wordt afgeschaft per 1 april 2017. Tenminste als het Parlement voor die datum de novelle en het wetsvoorstel daartoe aanneemt.
Nadere informatieLet op! Vóór 1 juli moet u de eerste acties hebben ondernomen om de nodige zaken te regelen. Welke acties dat zijn, leest u verderop.
Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Update 2017 Bron: SRA - Publicatiedatum: 07-03-2017 Bent u directeur-grootaandeelhouder en bouwt u pensioen op in uw bv? Dat kan per 1 april 2017
Nadere informatieEshuis Advieswijzer. Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Lid van: Update Keuzemogelijkheden. Knelpunten
Lid van: Update 2017 Bent u directeur-grootaandeelhouder en bouwt u pensioen op in uw bv? Dat kan per 1 april 2017 niet meer. Daarmee is de Eerste Kamer op 7 maart 2017 akkoord gegaan. Wat betekent dit
Nadere informatieAdvieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu?
Advieswijzer Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Bent u directeur-grootaandeelhouder (dga) en bouwt u pensioen op in uw bv? Het kabinet is van plan het pensioen in eigen beheer per 1 januari 2017
Nadere informatieWelke lijfrenten vallen onder het wetsvoorstel? Het wetsvoorstel ziet slechts op pensioen en niet op lijfrente- en stamrechtverplichtingen.
Ontwikkelingen pensioen in eigen beheer voor de dga: de meest gestelde vragen Uitfasering pensioen Welke lijfrenten vallen onder het wetsvoorstel? Het wetsvoorstel ziet slechts op pensioen en niet op lijfrente-
Nadere informatieAdvieswijzer: Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Update 2017
Advieswijzer: Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Update 2017 Bent u directeur-grootaandeelhouder en bouwt u pensioen op in uw bv? Vanaf 1 juli 2017 kan dit niet meer. Dan stopt definitief de
Nadere informatieEshuis Advieswijzer. Pensioen in eigen beheer afgeschaft! Wat nu? Update Lid van:
Lid van: Bent u directeur-grootaandeelhouder en bouwt u pensioen op in uw bv? Vanaf 1 juli 2017 kan dit niet meer. Dan stopt definitief de pensioenopbouw in eigen beheer. Wat dit voor u betekent, leest
Nadere informatieUitfasering pensioen in eigen beheer
Uitfasering pensioen in eigen beheer Op Prinsjesdag is het wetsvoorstel uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen ingediend. De mogelijkheid om fiscaal gefaciliteerd pensioen
Nadere informatieLet op! Het is aan u welke mogelijkheid u kiest. Laat u hierover goed adviseren, want alle drie de mogelijkheden kennen zo hun eigen voor- en nadelen.
Sinds 1 juli 2017 is de mogelijkheid om pensioen in eigen beheer op te bouwen, voor u als dga afgeschaft. Maar wat te doen met uw bestaande pensioenvoorziening in eigen beheer? U kunt kiezen uit drie mogelijkheden:
Nadere informatieUitfasering pensioen in eigen beheer. Bertine van Hoorn & Manuel Hayes
Bertine van Hoorn & Manuel Hayes 28 maart 2017 Agenda Wat is Pensioen in eigen beheer? Waar ging het fout? Hoofdlijnen wet - afkoop - omzetting oudedagsverplichting - niets doen - tijdspad Wat te doen?
Nadere informatieBeëindiging Pensioen in Eigen Beheer. Wat nu?
Beëindiging Pensioen in Eigen Beheer. Wat nu? Ondernemerszaken! Pensioen in Eigen Beheer afgeschaft. En nu? Inleiding Er zijn belangrijke wijzigingen voor DGA s die pensioen in eigen beheer hebben opgebouwd.
Nadere informatiePensioen Periodiek. Omnia tempus habent Alles heeft zijn tijd
Pensioen Periodiek Omnia tempus habent Alles heeft zijn tijd Wat betreft het ingediende Wetsvoorstel Uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen is bovenstaande wel een
Nadere informatieWat moet ik doen met mijn pensioen?
Het Dilemma van de DGA: Wat moet ik doen met mijn pensioen? Disclaimer Deze uitgave is ontwikkeld om u te voorzien van competente en betrouwbare informatie omtrent het onderwerp dat behandeld wordt. Echter,
Nadere informatieDGA-pensioen afgeschaft Opgepast! De fiscus geeft korting
UW ONDERNEMING, ONZE ERVARING DGA-pensioen afgeschaft Opgepast! De fiscus geeft korting mr. Anthony van Venrooij Pensioen in eigen beheer (PEB) 2 Presentatie in twee delen: Deel 1 Historie pensioen in
Nadere informatieUitfasering pensioen in eigen beheer
De gevolgen voor de partner van de dga Versie 1.0 3 april 2017 Now, for tomorrow Vanaf 1 april 2017 is het mogelijk het pensioen in eigen beheer fiscaal vriendelijk af te kopen of om te zetten in een oudedagsverplichting.
Nadere informatieinformatiebrief over uitfaseren pensioen in eigen beheer
Rondweg 103 5406 NK Uden 0486 820 203 info@boekzo.nl www.boekzo.nl beconnummer 580.788 bank NL52RABO 0156 9798 45 BTW NL8221.75.307.B01 Kenmerk Behandeld door Datum Uitfaseren PEB mr. Paul L.J. Nielen
Nadere informatieNotitie inzake uitfasering pensioen in eigen beheer per
Notitie inzake uitfasering pensioen in eigen beheer per 1-4-2017 Inleiding Het oorspronkelijke wetsvoorstel uitfasering pensioen in eigen beheer is in het najaar van 2016 aangenomen door de Tweede Kamer.
Nadere informatiePensioen in eigen beheer vanaf 1 april 2017
Pensioen in eigen beheer vanaf 1 april 2017 De laatste jaren was het pensioen dat de directeurgrootaandeelhouder (DGA) in zijn eigen B.V. opbouwt onderwerp van gesprek. Het liefst wilde het kabinet er
Nadere informatieEigen beheer vanaf 2017
Eigen beheer vanaf 2017 Drs. M.J.W. (Maarten) Foppen RA Mr. O.M. (Olga) Huig Pagina: 1 Even voorstellen Onze gecertificeerde pensioenadviseurs drs. M.J.W. (Maarten) Foppen RA mr. O.M. (Olga) Huig - Pensioenadvisering
Nadere informatiePensioen in Eigen Beheer Acties?
16 mei 2017 Pensioen in Eigen Beheer Acties? Vanaf 1 juli 2017 is het niet langer mogelijk voor directeuren-grootaandeelhouders (dga s) om een pensioen op te bouwen in de eigen BV, ofwel Pensioen in Eigen
Nadere informatieWie beheer(s)t Pensioen in Eigen beheer. Bert Faber
Wie beheer(s)t Pensioen in Eigen beheer Bert Faber Fiscale Zaken Rabobank FFP Jaarcongres 5 oktober 2017 Klant en uitfasering PEB Welke wegwijzers ga jij invullen? Waar maak jij het verschil? 2 Toetsen
Nadere informatieOplossingsrichtingen Pensioen in eigen beheer
Oplossingsrichtingen Pensioen in eigen beheer Op 01 juli 2015 heeft de Staatssecretaris van Financiën, Eric Wiebes, de Tweede Kamer geïnformeerd over de mogelijke oplossingsrichtingen pensioen in eigen
Nadere informatiePensioen in eigen beheer vanaf 1 april 2017
Pensioen in eigen beheer vanaf 1 april 2017 De laatste jaren was het pensioen dat de directeurgrootaandeelhouder (DGA) in zijn eigen B.V. opbouwt onderwerp van gesprek. Het liefst wilde het kabinet er
Nadere informatieVanaf 1 juli 2017 kunt u als DGA niet langer pensioen opbouwen binnen uw eigen onderneming. Wat zijn de alternatieven?
Vanaf 1 juli 2017 kunt u als DGA niet langer pensioen opbouwen binnen uw eigen onderneming Wat zijn de alternatieven? 4 alternatieven Belicht vanuit verschillende invalshoeken 1 2 3 4 Korte omschrijving
Nadere informatieWIJZIGINGEN PENSIOEN IN EIGEN BEHEER DGA NOVEMBER 2016
WIJZIGINGEN PENSIOEN IN EIGEN BEHEER DGA NOVEMBER 2016 1 INHOUD Inleiding Huidige situatie pensioen in eigen beheer (PEB) De dividendklem Nieuwe situatie: Wat zijn de wijzigingen? Optie 1 Niets doen Optie
Nadere informatieWET UITFASERING PENSIOEN IN EIGEN BEHEER EN OVERIGE FISCALE
WET UITFASERING PENSIOEN IN EIGEN BEHEER EN OVERIGE FISCALE PENSIOENMAATREGELEN Eindelijk is per 7 maart 2017 het wetsvoorstel uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen
Nadere informatieAfschaffen van pensioen in eigen beheer: een mijnenveld vol met adviesmogelijkheden
Afschaffen van pensioen in eigen beheer: een mijnenveld vol met adviesmogelijkheden 5-10-2016 Door Alieke Doornink, werkzaam bij Edmond Halley en Jaco Weeda, werkzaam bij Pensioen Consultants Westland
Nadere informatieKenmerk Behandelaar Doorkiesnummer Datum PN mr. Paul L.J. Nielen informatiebrief over uitfaseren pensioen in eigen beheer
Pensioen B.V. T.a.v. de de directie Rondweg 103 5406 NK Uden Rondweg 103 5406 NK Uden Postbus 379 T +31 (0) 486 416299 IBAN NL27 RABO 0128326107 KvK Brabant: 17177356 BTW: NL 8180.13.552.B01 Beconnummer:
Nadere informatieMEMO PENSIOEN EIGEN BEHEER (PEB) M.I.V. 2017
MEMO PENSIOEN EIGEN BEHEER (PEB) M.I.V. 2017 De wetgever heeft besloten dat het opbouwen van pensioenaanspraken in eigen beheer met ingang van 1 april 2017 niet langer mogelijk is. Staatssecretaris Wiebes
Nadere informatieMFP Alumni. Uitfasering Pensioen Eigen Beheer. Coen van den Bedem Kenniscentrum Van Lanschot
MFP Alumni Uitfasering Pensioen Eigen Beheer Coen van den Bedem Kenniscentrum Van Lanschot Rotterdam, 9 November 2017 Uitfasering Pensioen eigen beheer, actualiteiten Pensioen en stamrecht, onderdekking
Nadere informatieAdministratiekantoor Van den Dungen B.V. Nieuwsbrief 2016, 5 e jaargang, 12 e editie
Administratiekantoor Van den Dungen B.V. Nieuwsbrief 2016, 5 e jaargang, 12 e editie Inhoud 1. Box 3 per 01-01-2017 2. Pensioen in eigen beheer vanaf 01-01-2017 3. Diverse overige wijzigingen 4. Eindejaarstips
Nadere informatieSteens & Partners Accountants en Adviseurs Pensioen DGA 25 november 2013
Steens & Partners Accountants en Adviseurs Pensioen DGA 25 november 2013 Even voorstellen Pensioen Perspectief consultants voor actuariële, fiscaal- en civielrechtelijke pensioenvraagstukken geen belangen
Nadere informatieRJ-Uiting : Richtlijn Pensioenvoorziening en oudedags- verplichting directeuren-grootaandeelhouder
RJ-Uiting 2017-8: Richtlijn Pensioenvoorziening en oudedags- verplichting directeuren-grootaandeelhouder Algemeen Met RJ-Uiting 2017-3 ontwerp-richtlijn Pensioenvoorziening en oudedagsverplichting directeuren-grootaandeelhouder
Nadere informatieNa artikel III wordt een artikel ingevoegd, luidende:
34 555 Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten tot uitfasering van het pensioen in eigen beheer en het treffen van enkele fiscale maatregelen inzake oudedagsvoorzieningen (Wet uitfasering
Nadere informatiePensioenkeuzestress voor DGA s Wie, wat wanneer
Pensioenkeuzestress voor 200.000 DGA s Wie, wat wanneer 1 november 2016 Paul Lavrijssen RB FFP Adviseur Aegon Adfis Specialist DGA 1 Welkom bij Aegon Adfis Academy Uw kennispartner voor fiscale en juridische
Nadere informatiePENSIOENBEREKENING-DGA Mr R. Touw RB
PENSIOENBEREKENING-DGA Mr R. Touw RB 015 700 9714 info@pensioenberekening-dga.nl Vergelijking keuzemogelijkheden Algemene informatie Met ingang van 1 januari 2017 is het niet langer mogelijk om fiscaal
Nadere informatieDe oudedagsvoorziening van de DGA. Dukers & Baelemans 2016
De oudedagsvoorziening van de DGA Staatssecretaris Wiebes Er zijn DGA s die hun actuaris zo vaak zien dat hij ook met kerst en op verjaardagen van familie welkom is. 2 Programma Aanleiding en historie
Nadere informatie546. Afschaffen PEB een dossier van voortschrijdende inzichten!
546. Afschaffen PEB een dossier van voortschrijdende inzichten! Drs. I.E. LEENE-HOEDEMAEKER MPLA In mijn artikel in REP 2016/492 heb ik aangegeven nog terug te komen op de gedeeltelijk verzekerde pensioenregelingen
Nadere informatieArtikel Beursbengel: Einde deelname aan de pensioenregeling vóór pensioendatum
Artikel Beursbengel: Einde deelname aan de pensioenregeling vóór pensioendatum Zeker ook in de huidige economische crisis zal het nog meer voor gaan komen, dat werknemers niet tot hun pensioendatum kunnen
Nadere informatie1 Inleiding Het begrip directeur-grootaandeelhouder 15
Inhoud Voorwoord 9 1 Inleiding 11 2 Het begrip directeur-grootaandeelhouder 15 3 Het verschil in pensioenopbouw tussen werknemer en directeur-grootaandeelhouder 19 3.1 Inleiding 19 3.2 Geschiedenis 20
Nadere informatieVoorbeeld Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Model 1 <Uitkeringsovereenkomst> <Premieovereenkomst>
Voorbeeld Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Model 1 Wat heeft u aan het Uniform Pensioenoverzicht? Het Uniform Pensioenoverzicht geeft u inzicht in wat
Nadere informatiePensioen in eigen beheer afgeschaft. En hoe nu verder?
Pensioen in eigen beheer afgeschaft En hoe nu verder? Onderwerpen Wat is pensioen (in eigen beheer); Aandachtspunten voor 31-12-2016; Keuzemogelijkheden bij afschaffen; Aandachtspunten bij afschaffen En
Nadere informatieInhoud. Pensioen Akkoord (1)
RB Studiekring Gelderland Pensioenactualiteiten 2015 13 en 20 april 2015 Mr. Peter A. ter Beest MPLA Directeur van PensioenPodium. www.pensioenpodium.nl Inhoud AOW en Witteveen 2015 fiscale kaders; Netto
Nadere informatieRJ-Uiting : ontwerp-richtlijn Pensioenvoorziening en oudedagsverplichting directeuren-grootaandeelhouder
RJ-Uiting 2017-3: ontwerp-richtlijn Pensioenvoorziening en oudedagsverplichting directeuren-grootaandeelhouder Inleiding Op 27 maart 2017 is de gewijzigde Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige
Nadere informatieAdviesrapport pensioen en echtscheiding. Gegevens verzekerde. Grondslagen algemeen. Grondslagen verdeling. Grondslagen actuarieel. Versie 2010.06.
Gegevens verzekerde Naam en adresgegevens Naam verzekerde De heer Naam partner Mevrouw L. Voorbeeld Adres Voorbeeldweg 2 Postcode en plaats 5800 AA VENRAY Grondslagen algemeen Algemene gegevens Datum van
Nadere informatie492. Afschaffen pensioen in eigen beheer compliceert echtscheidingen!
492. Afschaffen pensioen in eigen beheer compliceert echtscheidingen! Drs. I.E. Leene-Hoedemaeker MPLA Op Prinsjesdag is het belastingplan 2017 openbaar gemaakt. Onderdeel van dit belastingplan is het
Nadere informatieDGAWijzer. Pensioen. Inhoud
DGAWijzer Pensioen Inhoud Pensioentoezegging wettelijk kader 1 Inhoud pensioentoezegging 2 Uitvoering pensioen 3 Pensioen in eigen beheer 4 Pensioen en echtscheiding 5 Pensioen en dividend 5 Toekomst pensioen
Nadere informatieRJ-Uiting : ontwerp-richtlijnen Pensioenvoorziening en oudedagsverplichting directeuren-grootaandeelhouder
RJ-Uiting 2016-15: ontwerp-richtlijnen Pensioenvoorziening en oudedagsverplichting directeuren-grootaandeelhouder Inleiding Op 17 november 2016 is het voorstel van de Wet uitfasering pensioen in eigen
Nadere informatieAfschaffing pensioen in eigen beheer
FAMILY OWNED BUSINESS & PRIVATE WEALTH MAART 2017 Afschaffing pensioen in eigen beheer De drie keuzes van de DGA Afschaffing pensioen in eigen beheer 3 Voorwoord De jarenlange onzekerheid over het pensioen
Nadere informatiePensioen NieuwsBericht
OBR of OSE vervangt pensioen in eigen beheer. Op 1 juli stuurde Staatssecretaris Wiebes zijn oplossingsrichtingen voor pensioen in eigen beheer aan de Tweede Kamer. Volgens Wiebes kan pensioen in eigen
Nadere informatieALV CDAV Brabant 3 oktober 2015
Vrouw en Pensioen anno 2015 e.v. Balans tussen werk, zorg en invloed ALV CDAV Brabant 3 oktober 2015 Mr. Caroline Jones Groeneweg RB Even voorstellen 3 pijlers Nederlands pensioenstelsel 3.Privé 2.De werkgever
Nadere informatieStichting Pensioenfonds Buizerdlaan. Waardeoverdracht uit dienst
Stichting Pensioenfonds Buizerdlaan Waardeoverdracht uit dienst Inleiding... 3 1. Veranderen van baan en uw pensioen... 4 1.1. U treedt uit dienst... 4 1.2 Vervallen dekking partnerpensioen... 4 1.3 Recht
Nadere informatieVoorbeeld Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Model 1A <Uitkeringsovereenkomst> <Premieovereenkomst>
Voorbeeld Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Model 1A Wat heeft u aan het Uniform Pensioenoverzicht? Het Uniform Pensioenoverzicht geeft u inzicht in wat
Nadere informatieAan de voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal Postbus EA DEN HAAG
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag Aan de voorzitter van de Eerste Kamer der Staten-Generaal Postbus 20017 2500 EA DEN HAAG Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500 EE Den Haag www.rijksoverheid.nl
Nadere informatieWebinar DGA Pensioen
Webinar DGA Pensioen Inhoudsopgave. 1. Wetgeving en gevolgen voor DGA. 2. Wat doet Zwitserleven met bestaande portefeuille? 3. Zwitserleven Pensioen Individueel. Kenmerken Voordelen Wetgeving en gevolgen
Nadere informatieVan gegarandeerd pensioen naar een pensioenspaarpot
Van gegarandeerd pensioen naar een pensioenspaarpot Ons pensioenstelsel is van oudsher een stelsel dat voor werknemers zekerheden biedt. Met zekerheden wordt hier verstaan: de werknemer weet al ruim voor
Nadere informatieWet uitfasering pensioen in eigen beheer
Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Wet uitfasering pensioen in eigen beheer Agenda Inleiding Waarom gaan we aanpassen? Wat wordt de nieuwe situatie? Wat zijn de gevolgen voor de partner? 1 Inleiding
Nadere informatieToelichting Uniform Pensioenoverzicht
Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Wat u moet weten over uw pensioen Op het Uniform Pensioenoverzicht staan de bedragen die u ontvangt bij pensionering
Nadere informatieToelichting Uniform Pensioenoverzicht
Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Wat heeft u aan het Uniform Pensioenoverzicht? Het Uniform Pensioenoverzicht geeft u duidelijkheid over wat u krijgt
Nadere informatieStichting Pensioenfonds Allianz Nederland. Waardeoverdracht uit dienst
Stichting Pensioenfonds Allianz Nederland Waardeoverdracht uit dienst Inleiding... 3 1. Veranderen van baan en uw pensioen... 4 1.1. U treedt uit dienst... 4 1.2. Recht op waardeoverdracht... 4 1.3. Redenen
Nadere informatie3.4. Verplichtstelling en maximale hoogte van het pensioen
Bij een eindloonregeling bouwt u veel meer pensioen op als u gedurende uw werkzame leven behoorlijk carrière maakt (lees salarisstijgingen ontvangt). Want u ontvangt het pensioen over uw laatste en dus
Nadere informatieToelichting Uniform Pensioenoverzicht
Toelichting Uniform Pensioenoverzicht Wat u moet weten over uw pensioen Het Uniform Pensioenoverzicht geeft u duidelijkheid over wat u krijgt bij pensionering.
Nadere informatieMEMO PENSIOEN EIGEN BEHEER (PEB) M.I.V. 2017
MEMO PENSIOEN EIGEN BEHEER (PEB) M.I.V. 2017 Op Prinsjesdag heeft de regering aangekondigd met ingang van 1 januari 2017 de mogelijkheid tot het opbouwen van pensioenaanspraken in eigen beheer af te schaffen.
Nadere informatieWaardeoverdracht. bij indiensttreding. Wat is waardeoverdracht? Is waardeoverdracht. verstandig? Goed om te weten. Een nieuwe baan.
Waardeoverdracht bij indiensttreding Meer weten? www.kpnpensioen.nl Wat is waardeoverdracht? 4 Zoek en vind 11 Een nieuwe baan 3 Is waardeoverdracht verstandig? Goed om te weten 6 Zo vraagt u aan 10 9
Nadere informatieAfschaffing pensioen in eigen beheer
FAMILY OWNED BUSINESS & PRIVATE WEALTH MAART 2017 Afschaffing pensioen in eigen beheer Belangrijke informatie voor de (ex-)partner van de DGA Afschaffing pensioen in eigen beheer 3 Voorwoord De jarenlange
Nadere informatieOverzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer
Pagina 1/6 Overzicht van voor- en nadelen van pensioenopbouw in eigen beheer Momenteel bouwt u pensioen op bij uw eigen vennootschap. Dit betekent dat de vennootschap recht heeft op premieaftrek voor uw
Nadere informatieInhoud. V&A Afkoop i.c.m. stamrecht RB Studiekring Gelderland Wet uitfasering pensioen in eigen beheer september 2017
RB Studiekring Gelderland Wet uitfasering pensioen in eigen beheer september 2017 Mr. Peter A. ter Beest MPLA info@pensioenpodium.nl Inhoud Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer Inleiding V&A s belastingdienst
Nadere informatiePensioenreglement. van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van:
van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van: de stichting Beambtenfonds voor het mijnbedrijf. 45283 Inhoudsopgave Algemene Bepalingen Artikel 1.
Nadere informatieBetreft: Startbrief in verband met toetreding tot de pensioenregeling
Yvonne Bloem Administrateur Stichting Pensioenfonds Syngenta Nederland Westeinde 62 Postbus 2 1600 AA Enkhuizen Tel. 0228-366 435 Fax. 0228-366 445 yvonne.bloem@syngenta.com Betreft: Startbrief in verband
Nadere informatiePensioenreglement. van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van:
van AEGON Levensverzekering N.V. voor de werknemers op wie van toepassing was de pensioenregeling van: de stichting Algemeen mijnwerkersfonds van de steenkolenmijnen in Limburg. 45284 Inhoudsopgave Algemene
Nadere informatieStichting Pensioenfonds Trespa. Brochure Pensioenregeling
Brochure Pensioenregeling Wat houdt de brochure Pensioenregeling in? De brochure maakt deel uit van de startbrief. In de brochure wordt de pensioenregeling in begrijpelijke taal toegelicht aan de hand
Nadere informatieHandreiking ODV-aanspraken en overlijden (versie 4 april 2018) Inleiding
Handreiking ODV-aanspraken en overlijden (versie 4 april 2018) Inleiding Op 1 april 2017 zijn de maatregelen van de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen in werking
Nadere informatieKorte Grafte 9 7321 ZD Apeldoorn T 055-7851377. Lichtenauerlaan 102-120 3062 ME Rotterdam T 010-7982435
Korte Grafte 9 7321 ZD Apeldoorn T 055-7851377 Lichtenauerlaan 102-120 3062 ME Rotterdam T 010-7982435 F 084-8671670 E info@hertgerspensioenadvies.nl I www.hertgerspensioenadvies.nl Oplossingsrichtingen
Nadere informatieToelichting op het pensioenoverzicht 2010 KPN Uitkeringsovereenkomst voor de middelloonregeling
Toelichting op het pensioenoverzicht 2010 KPN Uitkeringsovereenkomst voor de middelloonregeling Wat u moet weten over uw pensioen Het Uniform Pensioenoverzicht geeft u duidelijkheid over wat u krijgt bij
Nadere informatieEerste Kamer der Staten Generaal t.a.v. de vaste commissie voor Financiën Postbus EA DEN HAAG
> Retouradres Postbus 20201 2500 EE Den Haag Eerste Kamer der Staten Generaal t.a.v. de vaste commissie voor Financiën Postbus 20017 2500 EA DEN HAAG Korte Voorhout 7 2511 CW Den Haag Postbus 20201 2500
Nadere informatiePensioen in Eigen Beheer
Pensioen in Eigen Beheer Pensioen in eigen beheer wil zeggen dat een pensioenregeling niet is onder gebracht bij een verzekeraar of bij een pensioenfonds. Ten aanzien van het opbouwen in eigen beheer zijn
Nadere informatiePensioenopbouw na de opgegeven datum is niet meer het resultaat is van de gezamenlijke inspanning van beide partners.
Toelichting berekening pensioenverevening bij echtscheiding Algemene gegevens Datum berekening Dit is de (beoogde) echtscheidings-datum waarop de berekening wordt gemaakt. Toepassing Wet VPS De Wet VPS
Nadere informatieDGA pensioen opbouw. Zo ja, hoeveel. Zo ja, moet u hier verplicht aan deelnemen? Zo ja, geldt er voor u een dispensatie?
Aanvullende bedrijfsgegevens Zijn er meerdere DGA s werkzaam in de BV waarin u werkzaam bent? Zo ja, hoeveel Zijn er andere personen werkzaam in de BV waarin u werkzaam bent? Zo ja, hoeveel Geldt er voor
Nadere informatieOndernemerspensioen. Toezegging SvF bij Belastingplan 2013.
Ondernemerspensioen Toezegging SvF bij Belastingplan 2013. Onderzoek of er mogelijkheden zijn het verschil tussen de commerciële en fiscale waarderingsregels bij pensioen in eigen beheer te mitigeren.
Nadere informatieWet verhoging AOW en pensioenrichtleeftijd (Wet VAP) Verhoging AOW leeftijd vanaf 2013 Verhoging pensioenleeftijd vanaf 2014 Overgangsrecht?
De Toekomst van pensioen VVPJ 26 februari 2013 Wet verhoging AOW en pensioenrichtleeftijd Aan welke knoppen kun je nog draaien? Nieuw premieovereenkomstenbesluit Ben Schuurman Wet verhoging AOW en pensioenrichtleeftijd
Nadere informatieAanvullend reglement Extra Pensioenopbouw Boven de Salarisgrens 2015
Aanvullend reglement 1 Aanvullend reglement Extra Pensioenopbouw Boven de Salarisgrens 2015 20150324 Reglement Pensioenopbouw Extra pensioenopbouw Boven de Salarisgrens 2015 Aanvullend reglement 2 Voorwoord
Nadere informatieEXTRA NIEUWSBRIEF APRIL 2017
EXTRA NIEUWSBRIEF APRIL 2017 Voor u ligt een extra nieuwsbrief welke geheel gewijd is aan de nieuwe pensioenregels voor DGA S in ondernemingen. Een nieuwe regel welke grote vormen gaat aannemen voor aandeelhouders
Nadere informatieWelkom bij de workshop Pensioen: medezeggenschap, actualiteit en eigen beheer
Welkom bij de workshop Pensioen: medezeggenschap, actualiteit en eigen beheer Norbert Laane, advocaat medezeggenschapsrecht Alex Ter Horst, advocaat pensioenrecht Carl Luijken, pensioenfiscalist 1 11 april
Nadere informatieHandreiking ODV-aanspraken en overlijden (versie 13 oktober 2017)
Handreiking ODV-aanspraken en overlijden (versie 13 oktober 2017) Inleiding Op 1 april 2017 zijn de maatregelen van de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen in
Nadere informatieWET UITFASERING PENSIOEN IN EIGEN BEHEER EN OVERIGE FISCALE
WET UITFASERING PENSIOEN IN EIGEN BEHEER EN OVERIGE FISCALE PENSIOENMAATREGELEN Veel DGA s hebben er reikhalzend naar uitgezien: een oplossing voor het pensioen in eigen beheer (PEB). Inderdaad oplossing!
Nadere informatieWat krijgt u in onze pensioenregeling?
Hoe is uw Pluspensioen geregeld? In dit Pensioen 1-2-3 leest u wat u wel en niet krijgt in onze pensioenregeling. Pensioen 1-2-3 bevat geen persoonlijke informatie over uw pensioen. Die vindt u wel op
Nadere informatieAanvullend reglement. Pensioenopbouw boven Salarisgrens (laag) 2016. 20150622 Reglement Pensioenopbouw boven Salarisgrens (laag)
Aanvullend reglement 1 Aanvullend reglement Pensioenopbouw boven Salarisgrens (laag) 2016 20150622 Reglement Pensioenopbouw boven Salarisgrens (laag) Aanvullend reglement 2 Voorwoord De verplichte pensioenregeling
Nadere informatiePensioenkeuzestress voor de DGA
Artikel P.P.M. Lavrijssen RB FFP 1 Pensioenkeuzestress voor de DGA Directeuren-grootaandeelhouders moeten kiezen wat ze gaan doen met hun in eigen beheer opgebouwd pensioen 10 Door de Wet Uitfasering pensioen
Nadere informatie