Nieuwsbrief. 1e kwartaal 2015

Transcriptie

1 Nieuwsbrief 1e kwartaal 2015 In dit nummer: Elektrische auto belastingvriendelijk opladen pag. 2 Aanzegplicht vanaf 1 februari 2015 voor tijdelijke contracten pag. 3 Auto 2015: wacht niet te lang met de aanschaf pag. 3 Vrijwilligers en werkkostenregeling: een prima combinatie pag. 4 Top 10 veranderingen per 1 januari 2015 voor de werkgever pag. 5 Gebruikelijk loon: regels verscherpt pag. 6 Tips pag. 7 Laag btw-tarief op woningonderhoud vóór 1 juli 2015 pag. 12

2 Elektrische auto belastingvriendelijk opladen De (semi-) elektrische auto is in opkomst en niet in de laatste plaats omdat het bijtellingspercentage voor het privégebruik van een dergelijke auto veel lager is dan voor een andere zakelijke auto. Nu moet zo n elektrische auto wel regelmatig worden opgeladen. Hoe werkt dat fiscaal? Tip: Tot die kostprijs behoren dan ook de kosten van een meter om het feitelijk gebruik te kunnen vaststellen. In de praktijk bestond onduidelijkheid over de fiscale aspecten van een oplaadvoorziening (laadpaal) in of bij de woning van de werknemer voor de (semi-)elektrische auto die de werkgever ter beschikking stelt. Aan die onduidelijkheid maakte staatssecretaris Wiebes van Financiën onlangs een einde. Het verstrekken en het plaatsen van een laadpaal voor de (semi-) elektrische zakelijke auto in of bij de woning van uw werknemer, mag onbelast plaatsvinden. Dit geldt ook als u de kosten (voor het plaatsen) van de laadpaal aan uw werknemer vergoedt. Dit geldt echter niet voor de benodigde elektriciteit. Wel keurt de staatssecretaris goed dat u samen met uw werknemer overeenkomt dat uw werknemer de verbruikte elektriciteit voor de auto tegen kostprijs aan u doorlevert. U kunt deze kostprijs dan toch onbelast aan uw werknemer betalen. En wat voor de werkgever/werknemer geldt, geldt ook voor de ondernemer met een zakelijke (semi-) elektrische auto. De kosten van (het plaatsen van) de laadpaal zijn aftrekbaar van de winst en de laadpaal leidt niet tot een hoger bijtellingsbedrag. < Voor werknemers of ondernemers die met een eigen auto zakelijke kilometers rijden, gelden andere regels. Hier kan slechts 0,19 per zakelijke kilometer onbelast vergoed worden. De kosten van een laadpaal of de kosten voor benodigde elektriciteit worden geacht te zijn begrepen in de 0,19 per kilometer en kunnen dus niet daarnaast onbelast vergoed worden. 2

3 Aanzegplicht vanaf 1 februari 2015 voor tijdelijke contracten Voor tijdelijke contracten met een looptijd van minimaal zes maanden gelden nieuwe regels. Deze gaan in voor contracten die eindigen ná 1 februari De werkgever moet uiterlijk een maand voor het aflopen van het contract aan de werknemer schriftelijk laten weten of hij het contract wenst voort te zetten en zo ja, tegen welke voorwaarden. Doet de werkgever dit niet of te laat dan is er een aanzegvergoeding verschuldigd. te vermenigvuldigen met de gemiddelde arbeidsduur. Deze gemiddelde arbeidsduur per maand wordt berekend door te kijken hoeveel uren de werknemer in de twaalf maanden voor het einde van het contract heeft gewerkt. Om te komen tot een arbeidsduur per maand wordt dit door twaalf gedeeld of naar verhouding bij een korter durende arbeidsovereenkomst. Hoogte aanzegvergoeding Wanneer de werkgever niet voldoet aan de aanzegplicht dan heeft de werknemer recht op een bruto maandsalaris. Is de werkgever te laat met aanzeggen dan is de vergoeding naar rato verschuldigd. Voor de berekening van de aanzegvergoeding dient het bruto uurloon als basis. Is in het tijdelijk arbeidscontract een vaste arbeidsduur afgesproken dan wordt het bruto uurloon vermenigvuldigd met de arbeidsduur per maand. De uitkomst is het bruto maandsalaris. Is geen vaste arbeidsduur afgesproken, bijvoorbeeld in geval van een oproepcontract of een min-maxcontract, dan wordt het bruto maandsalaris gevonden door het bruto uurloon Bestaat het loon uit provisie of stukloon dan bedraagt het bruto maandsalaris voor de aanzegvergoeding het gemiddelde van hetgeen is ontvangen aan provisie of stukloon. < De aanzegvergoeding kent een vervaltermijn. De werknemer zal binnen drie maanden na de dag waarop de aanzegverplichting is ontstaan een beroep moeten doen op het niet nakomen van deze verplichting door de werkgever. Er is geen vergoeding verschuldigd in geval van faillissement, surseance van betaling of bij toepassing van de schuldsaneringsregeling natuurlijke personen. Auto 2015: wacht niet te lang met de aanschaf Overweegt u de aanschaf van een nieuwe auto van de zaak, hou dan rekening met een aanscherping van de CO2-grenzen. Hoe milieuvriendelijker immers, hoe lager de bijtelling wanneer u de zakelijke auto voor meer dan 500 kilometer per jaar privé gebruikt. Wordt uw nieuwe auto dit jaar voor het eerst op naam gesteld, dan gelden afhankelijk van de CO2-uitstootgrenzen de onderstaande bijtellingspercentages. Het maakt voortaan niet meer uit of het gaat om een diesel dan wel een benzineauto. Soort auto Bijtelling CO2-uitstoot alle brandstofsoorten Nulemissie 4% 0 Vrijwel nulemissie 7% 1 t/m 50 Zeer zuinig 14% 51 t/m 82 Zuinig 20% 83 t/m 110 Overig 25% Vanaf 111 Het aanscherpen van de CO2-grenzen heeft niet tot gevolg dat u elk jaar met een nieuw bijtellingspercentage wordt geconfronteerd. Een vastgesteld percentage blijft namelijk gedurende 60 maanden geldig. Pas na deze periode wordt het percentage opnieuw vastgesteld. Wacht niet te lang met de aanschaf van een nieuwe zakelijke auto. Per 2016 worden de CO2-grenzen verder aangescherpt en wijzigt er het nodige in de bijtellingspercentages. Dan verdwijnt ook de 7%-bijtellingscategorie. Grote hervormingen in de autobelastingen zijn te verwachten vanaf < 3

4 Vrijwilligers en werkkostenregeling: een prima combinatie Vanaf dit jaar is de werkkostenregeling voor iedere werkgever verplicht. Voor de vrijwilliger zijn de gevolgen beperkt, want de echte vrijwilliger wordt namelijk niet als werknemer beschouwd. De vrijwilligersvergoeding gaat ook niet ten koste van de vrije ruimte. Vrijwilligersregeling Voor vrijwilligers geldt een bijzondere regeling. Een vrijwilliger is iemand die niet bij wijze van beroep werkzaamheden verricht voor: een niet vennootschapsbelastingplichtige of hiervan vrijgestelde organisatie, een sportvereniging of sportstichting, een ANBI. vergoeding die zo laag is dat dit niet in verhouding staat tot de omvang en de tijd gemoeid met de werkzaamheden. De vrijwilligersvergoeding mag niet meer bedragen dan 150 per maand met een maximum van per jaar. In dat geval wordt de vrijwilliger niet als werknemer beschouwd. Werkkostenregeling en vrijwilligersvergoeding Nu de vrijwilliger geacht wordt niet in dienstbetrekking te zijn en zijn vergoeding geen loon is, telt de vrijwilligersvergoeding dan ook niet mee voor de bepaling van de loonsom waarover de vrije ruimte wordt berekend. Zolang de vergoedingen en verstrekkingen aan een vrijwilliger binnen de grenzen van de vrijwilligersregeling blijven, hoeft u deze in de werkkostenregeling niet aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. < De vrijwilliger mag niet in dienst zijn bij de organisatie, sportvereniging, sportstichting of ANBI. De vergoeding die de vrijwilliger krijgt voor zijn werkzaamheden is een vrijwilligersvergoeding, oftewel een De waarde van een kerstpakket of bijvoorbeeld een bedrijfsuitje telt mee voor de maximumbedragen van de vrijwilligersregeling. 4

5 Top 10 veranderingen per 1 januari 2015 voor de werkgever Traditioneel zijn er in een nieuw jaar altijd de nodige veranderingen. Voor de werkgever zijn de wijzigingen deze keer omvangrijk. Hieronder 10 belangrijke veranderingen per 1 januari De werkkostenregeling is vanaf dit jaar voor iedere werkgever verplicht. Er kan maximaal 1,2% van het totale fiscale loon (de vrije ruimte) besteed worden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor het personeel. 2. Bij een tijdelijk contract van zes maanden of langer moet men uiterlijk een maand voor het aflopen van het contract schriftelijk aan de werknemer laten weten of het contract wordt voortgezet en zo ja, onder welke voorwaarden. 3. Er mag geen proeftijd meer opgenomen worden in een tijdelijk contract van zes maanden of korter. Wordt een tijdelijk contract verlengd dan mag in het nieuwe contract geen nieuwe proeftijd worden opgenomen. 4. Een concurrentiebeding in een tijdelijk contract kan alleen nog als men kan aantonen dat sprake is van zwaarwegende bedrijfs- of dienstbelangen. Dit moet men schriftelijk en overtuigend motiveren. 5. Payrollmedewerkers genieten voortaan dezelfde ontslagbescherming als werknemers die rechtstreeks in dienst zijn. 6. De regels voor het gebruikelijk loon zijn aangescherpt. Dit kan een verplichte salarisverhoging betekenen voor de directeur-grootaandeelhouder. 7. De regels rondom diverse verlofregelingen zijn gewijzigd. Zo krijgen ouders (vaders) naast twee dagen kraamverlof voortaan een onvoorwaardelijk recht op drie dagen opname van ouderschapsverlof. Voor bevallingsverlof geldt onder omstandigheden een verlenging en verlof kan voortaan flexibeler worden opgenomen. 8. Het wettelijk minimumloon is weer omhoog gegaan en bedraagt bijvoorbeeld voor werknemers van 23 jaar en ouder nu 1.501,80 per maand bij een volledig dienstverband. 9. De AOW-gerechtigde leeftijd is verhoogd naar 65 jaar plus drie maanden. Dit betekent dat de verzekeringsplicht en de premieplicht voor de werknemersverzekeringen ook doorlopen tot en met de dag voorafgaand aan de AOW. Ook de betaling van de werkgeversheffing Zvw duurt drie maanden langer. 10. Het maximumdagloon voor de werknemersverzekeringen en het maximumbijdrageloon voor de Zvw per dag bedraagt 199,90. Het maximumpremieloon werknemersverzekeringen en maximumbijdrageloon Zvw op jaarbasis is (260 loondagen). < Ook in de loop van 2015 zijn er nog de nodige wijzigingen te verwachten. Dan wordt bijvoorbeeld kort- en langdurend zorgverlof uitgebreid, komt er mogelijk een vervanging van de huidige Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) en gaan er per 1 juli 2015 nieuwe ontslagregels gelden waaronder een voorgeschreven ontslagroute, een transitievergoeding in plaats van de huidige ontslagvergoeding en een bedenktijd voor de werknemer bij ontslag met wederzijds goedvinden. 5

6 Gebruikelijk loon: regels verscherpt De gebruikelijkloonregeling voor de directeur-grootaandeelhouder (dga) is met ingang van 1 januari 2015 gewijzigd. Check aan de hand van twee voorbeelden of u in 2015 nog steeds het correcte loon geniet. Gebruikelijkloonregeling anno 2015 Met ingang van dit jaar moet het loon volgens de hoofdregel worden vastgesteld op het hoogste van de volgende bedragen: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van de overige werknemers van de bv of de daarmee verbonden vennootschappen (lichamen), Twee voorbeelden De gewijzigde gebruikelijkloonregeling is complex. Daarom twee voorbeelden ter verduidelijking.. Voorbeeld 1: Hoogste loon van een van de overige werknemers van de bv: Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking: Hoofdregel: uw gebruikelijk loon dient het hoogste te zijn van , (75% van ) en In casu dus Voorbeeld 2: Hoogste loon van een van de overige werknemers van de bv: Loon meest vergelijkbare dienstbetrekking: Hoofdregel: uw gebruikelijk loon dient het hoogste te zijn van , (75% van ) en In casu dus De regels zijn per 1 januari 2015 aangescherpt. Ook heeft de Belastingdienst aangekondigd scherper op de naleving toe te zien. Reden om kritisch naar uw salaris te kijken en waar nodig in overleg met uw relatiebeheerder een aanpassing te doen. < Is uw gebruikelijk loon hoger dan en heeft u hierover afspraken gemaakt met de Belastingdienst, dan is deze afspraak per 1 januari 2015 komen te vervallen. Zolang de Belastingdienst geen contact met u heeft opgenomen voor een nieuwe gebruikelijkloonafspraak, mag u de afspraak nog blijven toepassen, mits u uw gebruikelijk loon verhoogt tot 75/70 e van uw loon uit

7 Tips Doelmatigheidsgrens voor voorlopige aanslag vennootschapsbelasting De voorlopige aanslagen vennootschapsbelasting zijn weer opgelegd. Daarbij heeft de Belastingdienst rekening met een doelmatigheidsgrens gehouden. Dat betekent dat een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting alleen wordt opgelegd als het te betalen of te ontvangen bedrag 100 of meer is. De doelmatigheidsgrens geldt voor voorlopige aanslagen die lopende het jaar worden opgelegd. Overigens geldt de doelmatigheidsgrens niet als u zelf verzoekt om een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting. In de voorlopige aanslag vennootschapsbelasting 2015 baseert de Belastingdienst zich op gegevens van vorige jaren. Nu kan uw bedrijfssituatie er dit jaar heel anders uitzien. Controleer daarom de voorlopige aanslag goed. Verwacht u een hogere of een lagere belastbare winst dan waar de Belastingdienst in de voorlopige aanslag vanuit gaat, neem dan contact met ons op. Wij kunnen samen met u bekijken of het verstandig is om de voorlopige aanslag te wijzigen. < Hoe hoog is uw inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet? Als directeur-grootaandeelhouder bent u meestal niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. U betaalt dan zelf de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw). Dat gebeurt door inhouding van de bijdrage op uw nettoloon. Voor u geldt in 2015 een lage bijdrage van 4,85% (2014: 5,4%) over een maximumbijdrageloon van (2014: ). De inkomensafhankelijke bijdrage kan dus niet meer bedragen dan Uw bv mag u een vrijwillige vergoeding geven voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Dit is echter niet voordelig, want de vrijwillige vergoeding is een brutovergoeding. Dat betekent dat over de vergoeding loonheffing én zorgverzekeringspremie moeten worden betaald. De bv kan ook kiezen om de belastbare vergoeding te laten vallen in de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Dit gaat dan wel ten koste van andere vrije vergoedingen. Bent u wel verzekerd voor de werknemersverzekeringen, dan is de bv als werkgever de werkgeversheffing Zvw verschuldigd. U betaalt dan zelf geen bijdrage over uw loon. Voor de werkgeversheffing Zvw geldt in 2015 het hoge percentage van 6,95% (2014: 7,5%) over een maximumbijdrageloon van (2014: ). < Mogelijk volgend jaar wijziging eigenbeheerpensioen Er is nog steeds geen pasklare oplossing voor de problemen met het pensioen in eigen beheer. Inmiddels wordt hard gewerkt aan mogelijke oplossingsrichtingen. Binnen nu en enkele maanden volgt meer duidelijkheid. Het streven is om per 2016 het pensioen in eigen beheer te wijzigen. Het pensioen in eigen beheer in zijn huidige vorm kent een aantal knelpunten, die grotendeels worden veroorzaakt door het verschil tussen de fiscale en commerciële waardering van de pensioenverplichtingen. Vanwege de vele problemen zijn er enkele oplossingsrichtingen geschetst die op dit moment nader worden uitgewerkt. Een van de oplossingen waar het kabinet aan denkt is het invoeren van een geheel nieuw systeem: een oudedagsbestemmingsreserve. Deze dient dan als vervanging van het pensioen in eigen beheer. De komende maanden moet blijken naar welke oplossingsrichting de voorkeur uitgaat. Zodra die duidelijkheid er is, zal een wetsvoorstel volgen. Het streven is dat per 1 januari 2016 de wijziging van het pensioen in eigen beheer van start gaat. < 7

8 Minder opbouw oudedagsreserve in 2015 Ondernemers in de inkomstenbelasting kunnen gebruik maken van een speciale fiscale faciliteit om te sparen voor de oude dag: de oudedagsreserve. Dit jaar kunt u iets minder van de door u behaalde winst toevoegen aan deze oudedagsreserve. Het percentage is namelijk omlaag gegaan van 10,9% naar 9,8%. Ook het maximumbedrag is verlaagd. Voldoet u aan het urencriterium en heeft u aan het begin van het jaar de AOW-leeftijd nog niet bereikt, dan mag u een deel van de winst toevoegen aan de oudedagsreserve. U betaalt over dit deel dan nog geen inkomstenbelasting. Dit jaar bedraagt de toevoeging aan de oudedagsreserve 9,8% van de winst, met een maximum van (2014: 9.542). Innovatiebox steeds populairder De innovatiebox wint aan populariteit. Het aantal bedrijven dat hier gebruik van maakt neemt jaarlijks toe met circa 400. Dit blijkt uit een brief van staatssecretaris Wiebes van Financiën aan de Tweede Kamer over het gebruik van de innovatiebox in de jaren 2010 tot en met Later dit jaar volgt nog een evaluatie. In 2010 maakten 910 bedrijven gebruik van de innovatiebox in de vennootschapsbelasting. In 2011 is dit aantal opgelopen naar 1419 om naar verwachting in 2012 uit te komen op ruim 1800 gebruikers. De innovatiebox is een fiscaal instrument in de vennootschapsbelasting om innovatie te stimuleren. Hiermee kunt u aanzienlijk belasting besparen, want op verzoek geldt een effectieve heffing van 5%. Om de innovatiebox toe te kunnen passen, moet de BV winst behalen met een zelf ontwikkeld immaterieel activum waarvoor een octrooi (of kwekersrecht) of een S&O-verklaring is verkregen. De voorwaarden zijn complex, waaronder een boxdrempel. Kunt u de innovatiebox toepassen dan mag u sinds 2013 ook kiezen voor een wat meer gebruiksvriendelijke forfaitaire regeling. Deze is interessant bij innovaties met een beperkte opbrengst. Deze houdt in dat u 25% van uw totale winst mag aanmerken als voordeel voor de innovatiebox. De forfaitaire regeling kent een maximum van en is maximaal drie jaar toepasbaar. Daarna kunt u nog wel op de normale wijze de innovatiebox gebruiken. < De oudedagsreserve mag in principe niet meer bedragen dan het ondernemingsvermogen en de toevoeging wordt verminderd met eventuele pensioenpremies (bij verplichte deelname aan een beroeps-of bedrijfstakpensioenregeling) die van de winst worden afgetrokken. U kunt overigens deze pensioenpremies alleen in aanmerking nemen bij het bepalen van de winst als de premies binnen de fiscale begrenzingen blijven. < De oudedagsreserve zorgt voor uitstel van belastingheffing, maar niet voor afstel. Op enig moment, vaak als u stopt met de onderneming, moet u afrekenen. Toevoegen aan de oudedagsreserve is meestal alleen aantrekkelijk als u nu in de hoogste belastingschijf zit. Bepaal jaarlijks in overleg met uw relatiebeheerder of toevoeging zinvol is. Eénmalig uitstel bij betaling inkomstenbelasting 2014 Ligt de datum van uw aanslag inkomstenbelasting 2014 na 30 april 2015, maar vóór 1 juli 2016? Moet u bijbetalen? Dan is er éénmalig een verruiming van de normale betalingstermijn van 6 weken. U krijgt nu automatisch 4 maanden uitstel van betaling voor de gehele aanslag. U krijgt dus 4 maanden extra tijd om de aanslag te betalen, aanvullend op de normale betalingstermijn van 6 weken. Dit is het zogenoemde generieke uitstel. Is uw betaling rekening houdend met de extra 4 maanden vervolgens op tijd binnen? Dan hoeft u geen invorderingsrente te betalen over de 4 maanden extra uitstel. 8

9 Op de aanslag inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen over 2014 staat een datum waarop u moet hebben betaald. Deze datum geldt niet als u 4 maanden uitstel van betaling krijgt. In dat geval hoeft u zelf niet om het uitstel te vragen, maar krijgt u automatisch een brief van de belastingdienst. In die brief staat op welke datum u de aanslag moet hebben betaald. < Als de aanslag over 2014 ná 1 juli 2015 is opgelegd dan krijgt u nog wel 4% belastingrente berekend over de periode vanaf 1 juli 2015 tot de datum die ligt 6 weken na het opleggen van de aanslag. Dit staat los van het 4 maanden renteloze uitstel dat vervolgens voor de betaling van de aanslag geldt. Schenken in 2015 Over een schenking moet in de regel schenkbelasting worden betaald. Er zijn echter vrijstellingen, bijvoorbeeld voor een schenking aan uw (klein)kinderen. Dit jaar mag u een maximumbedrag van belastingvrij schenken aan uw kinderen. Is uw zoon/dochter of diens partner tussen de 18 en 40 jaar oud, dan mag u eenmalig belastingvrij een bedrag schenken van Deze eenmalig verhoogde vrijstelling kan nog verder worden verhoogd tot als uw kind het geld gebruikt voor een buitengewoon dure studie of voor de eigen woning. Opa en oma mogen hun kleinkinderen dit jaar verrassen met een belastingvrije schenking van maximaal < De tijdelijk verruimde schenkingsvrijstelling van voor de eigen woning is per 1 januari 2015 beëindigd. 9

10 Premiekorting werklozen voor kleine werkgevers Een werkgever kan premiekorting krijgen wanneer een werkloze jongere, een oudere of een arbeidsgehandicapte in dienst wordt genomen. Die premiekorting kan in voorkomende situaties oplopen tot per jaar per relevante werknemer. Kleine werkgevers kunnen nu echter niet optimaal profiteren van de premiekortingen. Daarom komt het kabinet met een uitvoeringsaanpassing zodat vanaf 2016 iedere werkgever (groot of klein) in gelijke mate van de premiekortingen gebruik kan maken. Meer details volgen in de loop van < Voorlopige aanslag 2014 tijdig aanpassen! De belastingrente voor de vennootschapsbelasting is 8%. De Belastingdienst sluit namelijk aan bij de wettelijke rente voor handelstransacties met een ondergrens van 8%. Deze wettelijke rente is nu 8,05%. De belastingrente voor de overige belastingen (zoals de inkomstenbelasting) en de invorderingsrente gaan omhoog van 3% naar minimaal 4%. U betaalt belastingrente als de Belastingdienst u een (voorlopige) aanslag oplegt met een te betalen bedrag. Voor de inkomsten- en vennootschapsbelasting hoeft u alleen rente te betalen als de (voorlopige) aanslag wordt opgelegd later dan een halfjaar na afloop van het belastingjaar. Dus: vanaf 1 juli 2015 gaat de Belastingdienst 8% rente berekenen bij een te lage voorlopige aanslag vennootschapsbelasting Voor de inkomstenbelasting is dit 4%. Voorkom dat u onnodig rente moet betalen! Check of eerdere voorlopige aanslagen gebaseerd zijn op een juiste inschatting van uw inkomsten of winst. Verwacht u dat u over het jaar 2014 nog inkomsten- of vennootschapsbelasting moet bijbetalen, vraag dan op tijd een (nadere) voorlopige aanslag aan. Zo voorkomt u in ieder geval dat u achteraf nog een fors bedrag aan rente moet betalen. Neem hiervoor contact op met uw relatiebeheerder. < 10

11 Streep door constructie met tijdelijke arbeidscontracten Afdrachtvermindering onderwijs ook bij deelkwalificaties? Voor flexwerkers (tijdelijke werknemers) mag men maximaal drie arbeidscontracten voor bepaalde tijd sluiten, mits de gezamenlijke duur van deze drie overeenkomsten niet langer is dan drie jaar. Deze keten van arbeidscontracten start opnieuw na een tussenliggende periode van meer dan drie maanden. Overschrijdt men het aantal tijdelijke arbeidscontracten of de maximale duur dan ontstaat automatisch een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd. In de praktijk gebeurt het wel eens dat na het maximale aantal arbeidscontracten voor bepaalde tijd er met een werknemer een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd wordt gesloten tegelijkertijd met een vaststellingsovereenkomst. In deze vaststellingsovereenkomst is dan opgenomen op welk tijdstip de arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd eindigt. De bedoeling is om zo de ketenregeling te omzeilen met het in feite toch creëren van een vierde contract voor bepaalde tijd. De Hoge Raad heeft echter recent een streep gezet door deze constructie. De ketenregeling kan dus niet worden omzeild. < Vanaf 1 juli 2015 wijzigt de ketenregeling. De werkgever mag dan nog steeds met de werknemer drie tijdelijke arbeidscontracten sluiten, maar de gezamenlijke duur wordt teruggebracht van drie naar twee jaar. Bovendien start de keten pas opnieuw na een tussenliggende periode van zes in plaats van drie maanden. Per 1 januari 2014 is de afdrachtvermindering onderwijs afgeschaft en vervangen door de Subsidieregeling Praktijkleren. De Belastingdienst blijft echter voorlopig controleren of bedrijven de afdrachtvermindering onderwijs wel juist hebben toegepast, met als belangrijk standpunt dat deze afdrachtvermindering niet van toepassing is bij deelkwalificaties. Dit standpunt staat echter op losse schroeven nu hof Arnhem-Leeuwarden onlangs anders heeft beslist. Volgens het hof komen deelkwalificaties wel in aanmerking voor de toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs. Staatssecretaris Wiebes van Financiën laat nu weten tegen deze uitspraak in cassatie te gaan. Het is dus afwachten op het eindoordeel van de Hoge Raad in deze kwestie. Heeft u in het verleden de afdrachtvermindering onderwijs toegepast op deelkwalificaties of heeft er inmiddels een controle plaatsgevonden van de Belastingdienst, neem dan zo snel mogelijk contact met ons op. Het kan verstandig zijn om tijdig in bezwaar te gaan tegen aangebrachte correcties met een verzoek om het bezwaar aan te houden in afwachting van de uitspraak van de Hoge Raad. < Jaarlijkse informatieplicht voor de voormalig ANBI Is de ANBI-status op of na 1 januari 2013 beëindigd en is er op dat moment een ANBI-vermogen van meer dan ? Indien beide vragen met ja zijn te beantwoorden, dan is men verplicht de Belastingdienst jaarlijks te informeren over schenkingen en het vermogensverloop van de instelling na beëindiging van de ANBI-status. De opgaaf van vermogen en schenkingen in 2013 van de voormalige ANBI-instelling moet vóór 1 mei 2015 bij de Belastingdienst binnen zijn. Gegevens over het boekjaar 2014 moeten vóór 1 september 2015 zijn ingediend. < 11

12 Laag btw-tarief op woningonderhoud vóór 1 juli 2015 Bent u van plan uw huis te verbouwen? Of is uw huis of tuin aan onderhoud toe? Profiteer nu nog van het lage btwtarief op renovatie en herstel van woningen. Het verlaagde tarief geldt alleen voor de arbeidskosten. De werkzaamheden moeten afgerond zijn vóór 1 juli 2015, anders is er alsnog 21% btw over alle kosten verschuldigd. Stel, u laat een uitbouw plaatsen. Tegelijkertijd laat u de tuin opnieuw inrichten. Dat kost , exclusief btw. Zonder verlaagd tarief betaalt u btw. Rond u dit project af voor 1 juli 2015, dan bespaart u 15% op de arbeidskosten. Stel dat de arbeidskosten exclusief btw zijn. Dan bespaart u daarmee Woningen ouder dan 2 jaar Niet alle woningen vallen onder de regeling. De woning moet langer dan 2 jaar bewoond zijn. Ook schuren bij de woning, woonboten en woonwagens vallen onder de regeling. Woningen zonder permanente woonbestemming, zoals de meeste vakantiehuizen, vallen er niet onder. 1 juli 2015 harde deadline Het 6%-tarief geldt alleen voor verbouwings- en herstelwerkzaamheden die worden afgerond in de periode 1 maart 2013 tot 1 juli Loopt de klus uit tot na deze periode, dan moet de aannemer u alsnog de eerder bespaarde btw in rekening brengen. Door de klus in deelprojecten te verdelen die elk afzonderlijk worden opgeleverd, kan het verlaagde tarief worden toegepast op de deelprojecten die vóór 1 juli 2015 worden opgeleverd. Zijn de verschillende deelprojecten niet los van elkaar te zien, dan moet de gehele klus vóór 1 juli 2015 worden opgeleverd. Allerlei soorten werkzaamheden Het btw-voordeel geldt voor het vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen en onderhouden van (delen van) de woning. Bijvoorbeeld: verbouwingen, uitbouwen, onderhoud aan de cv-ketel, bouwtekeningen van architecten die de verbouwing begeleiden, tuinonderhoud door hoveniers en het laten maken en plaatsen van inbouwkasten en dakkapellen. < Tip: Bespreek met de aannemer of het onderhoudsbedrijf dat de klus vóór 1 juli 2015 wordt afgerond. Verdeel de klus eventueel onder in deelprojecten, zodat het verlaagde tarief kan worden toegepast op de deelprojecten die vóór 1 juli 2015 worden opgeleverd. Let hierbij op de samenhang tussen de verschillende klussen. Laan van Westroyen AZ Tiel Postbus HC Tiel T F E info@atcaccountants.nl I Bij de samenstelling van de berichtgeving is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.