de ondernemers krant #

Transcriptie

1 de ondernemers krant # foto Rijksmuseam: Ruit met tulp en insekt, anoniem In deze ondernemerskrant van Amstelstad leest u over: de vooraf ingevulde aangifte vastgoed bv en de bedrijfsopvolgingsregeling 3 zzp er: zekerheid over loonheffingen? 4 6 tips van Amstelstad 6

2 de vooraf ingevulde aangifte 2015 alle belastingplichtigen In Nederland kennen wij al weer een paar jaar de Vooraf Ingevulde Aangifte. Alle bij de belastingdienst bekende gegevens voor uw aangifte zijn straks ook voor Amstelstad opvraagbaar. Portret van Luca Pacioli, (1495), uitvinder van het dubbel boekhouden. Het dubbel boekhouden heeft als voordeel, dat door elke post op twee rekeningen te boeken, eventuele (enkelvoudige) fouten uiteindelijk altijd gevonden zullen worden. Daarnaast kan op ieder gewenst moment inzicht worden verkregen in de actuele stand van bezittingen en schulden. De Belastingdienst is al enige tijd bezig om steeds meer van haar taken te automatiseren. Zo ook de uitwisseling van informatie met de belastingplichtigen en hun adviseurs. Een voorbeeld hiervan zijn de digitale kopieën van uw belastingaanslagen ( Service Bericht Aanslag ) die wij na uw goedkeuring rechtstreeks van de belastingdienst ontvangen. Sinds dit jaar is daar nog een uitbreiding op gekomen. Naast het opvragen van een kopie van uw belastingaanslag kunnen wij nu ook een kopie opvragen van uw Voor Ingevulde Aangifte, de zogenaamde VIA. Voorheen kon deze informatie alleen opgevraagd worden via de website van de belastingdienst met behulp van uw DigiD inlogcode. Wat staat er nu precies in de Voor Ingevulde Aangifte? a a informatie over uw salaris, uitkering en/of pensioen. a a WOZ-waarde van uw onroerende zaken. a a informatie over uw hypotheekschulden en de betaalde rente. a a stand bank- en spaartegoeden op 1 januari van het belastingjaar. a a informatie over de betaalde of ontvangen belastingaanslagen van dat belastingjaar. Bij het invullen van uw aangifte inkomstenbelasting is het noodzakelijk dat wij alle relevante informatie krijgen om voor u een correcte aangifte te kunnen opstellen. De informatie van de VIA kan daarbij een belangrijke ondersteuning vormen om snel en doelmatig uw aangifte te verzorgen. Wij zouden het dan ook zeer op prijs stellen als u ons toestemming verleent. De procedure is relatief eenvoudig. Wij hebben inmiddels voor een groot aantal cliënten een digitaal verzoek voor de VIA ingediend bij belastingdienst. U krijgt in dat geval een brief van de belastingdienst waarin wordt aangegeven dat wij informatie voor uw aangifte hebben aangevraagd. Op deze brief staat een activeringscode. Met deze code kunnen wij dan uw VIA digitaal opvragen bij de belastingdienst. Tip van Blanka Na ontvangst van de brief moet de activering van de VIA redelijk snel plaatsvinden, anders verloopt onze aanvraag. Als u akkoord kunt gaan vergeet u dan niet ons tijdig (een kopie van) deze brief te mailen of op te sturen? Amstelstad Ondernemerskrant maart

3 vastgoed bv en de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) Highclere Castle, bekend van de serie Downton Abbey bv nv Is de bedrijfsopvolgingsregeling van toepassing bij de vererving en schenking van aandelen in een vastgoed-bv? Het belang is erg groot. Stel er is een familie-bv die een aantal panden bezit en voor langere tijd verhuurt aan derden. De Belastingdienst wijst het standpunt dat een vastgoed-bv een onderneming drijft steevast af, met als gevolg dat de BOR niet kan worden toegepast. Dit leidt in de praktijk bij het vererven en schenken van aandelen tot een discussie tussen belastingplichtigen en belastinginspecteurs en wordt uitgevochten bij de rechtbank en Hoge Raad. In diverse zaken is de Belastingdienst in cassatie gegaan. Dit betekent dat de Hoge Raad zich hier nog over zal uitspreken. Ondernemingsvermogen Om van de gunstige bedrijfsopvolgingsregeling gebruik te maken, moet de bv een onderneming drijven. Er mag geen sprake zijn van beleggingsvermogen. Of iets ondernemingsvermogen of beleggingsvermogen is, is talloze keren in de rechtspraak aan de orde gekomen. Grofweg gezegd draait het om de twee volgende vragen. Is de bv een duurzame organisatie van arbeid, kennis en kapitaal? En wordt daarmee meer dan een normaal rendement behaald? Drijven van een onderneming Bij het antwoord op de eerste vraag blijkt uit de rechtspraak dat bepaalde activiteiten die in eigen beheer worden verricht, de kans groter maken dat er sprake is van het drijven van een onderneming. Enkele voorbeelden: a a Het selecteren, benaderen, begeleiden, onderhandelen en het voeren van correspondentie met huurders. a a Het bepalen van de huurprijs, het opstellen van huurcontracten en het innen van de huur. a a Het beoordelen en uitvoeren van onderhouds-, schoonmaak- en renovatiewerkzaamheden. a a Het hebben van een eigen commerciële, juridische, technische en administratieve afdeling. Bovennormaal rendement De tweede vraag is die van het behalen van een bovennormaal rendement. Bij dit rendement wordt gekeken naar het directe rendement (de huuropbrengst) en het indirecte rendement (de waardestijging). Daarvan heeft een rechter eerder gezegd dat de Belastingdienst niet een bepaald minimaal rendement mag vaststellen om vervolgens te bepalen wat een rendement is wat door bovennormaal vermogensbeheer wordt behaald. Let op! Recente rechtspraak geeft praktische handvatten om te stellen dat een vastgoed-bv wel degelijk een onderneming kan drijven. Ook al wijst de Belastingdienst dit standpunt stelselmatig af. Het is in de praktijk van belang om over de inkleding van de activiteiten van een vastgoed-bv tijdig advies in te winnen. Amstelstad Ondernemerskrant maart

4 zekerheid over loonheffingen? opdrachtgevers zzp er en modelovereenkomst zzp ers opdrachtnemers Heeft u personen (bijvoorbeeld zzp ers) werken binnen uw onderneming die niet formeel bij u in dienstbetrekking zijn? Wees dan bewust van het risico op de aanwezigheid van een dienstbetrekking en de gevolgen daarvan voor de loonheffingen en premies. Tot 1 mei 2016 is dit risico nog gedekt door middel van een VAR-wuo of VAR-dga. Daarna is de VAR echter vervallen en kunt u alleen nog zekerheid krijgen over de loonheffingen als u werkt met en volgens een door de Belastingdienst goedgekeurde modelovereenkomst. VAR (verklaring arbeidsrelatie) De VAR is jarenlang uw zekerheid geweest dat u geen loonheffingen of premies werknemersverzekeringen verschuldigd was. Beschikte uw opdrachtnemer/zzp er over een VAR-wuo (winst uit onderneming) of VAR-dga (directeurgrootaandeelhouder) dan hoefde u als opdrachtgever niet te beoordelen of mogelijk sprake was van een dienstbetrekking met deze opdrachtnemer/zzp er. De VAR gaf namelijk een vrijwaring. Tot 1 mei 2016 is deze vrijwaring onder voorwaarden nog geldig. Modelovereenkomsten Vanaf 1 mei 2016 kunt u als opdrachtgever alleen nog zekerheid krijgen over de loonheffingen en premies indien u gebruik maakt van de door de Belastingdienst opgestelde overeenkomsten. Dit kan een algemene of meer specifieke modelovereenkomst zijn die u op de website van de Belastingdienst aantreft, maar u kunt ook een eigen individuele overeenkomst laten goedkeuren door de Belastingdienst. Let op! Maakt u gebruik van een modelovereenkomst dan heeft u alleen vrijwaring als ook daadwerkelijk volgens die overeenkomst gewerkt wordt. Zorg daarom dat de modelovereenkomst waarmee u werkt in overeenstemming is met uw individuele omstandigheden en werkwijzen. In de modelovereenkomsten op de website van de Belastingdienst zijn de artikelen die van belang zijn bij het oordeel of sprake is van een dienstbetrekking geel gemarkeerd. Als u deze artikelen aanpast, heeft u geen zekerheid meer over de loonheffingen. De overige artikelen kunt u aanvullen of aanpassen naar uw eigen situatie zonder dat de zekerheid vervalt. Er is net aangekondigd dat de Belastingdienst op korte termijn de modelovereenkomsten gaat herschrijven. De herschrijving van de modelovereenkomsten moet de toegankelijkheid vergroten. U kunt dus nog beter even wachten op de laatste aanpassingen. Let op! U bent niet verplicht om een modelovereenkomst af te sluiten. Indien u geen gebruik maakt van een modelovereenkomst heeft u echter ook geen zekerheid over de loonheffingen. Overgangsfase Van 1 mei 2016 tot 1 mei 2017 geldt nog een overgangsfase. Gedurende deze periode krijgen opdrachtgevers en opdrachtnemers de tijd om hun werkwijze aan te passen. De Belastingdienst zal een terughoudend handhavingsbeleid hanteren hetgeen betekent dat de nadruk ligt op voorlichting en hulp bij implementatie. Dit is anders indien de Belastingdienst constateert dat feitelijk sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking en opdrachtgever en opdrachtnemer geen enkele inspanning doen om de overeenkomst of werkwijze zo aan te passen dat geen sprake meer is van een (fictieve) dienstbetrekking. Vanaf 1 mei 2017 moet u dus uw zaken definitief op orde hebben. Dienstbetrekking of niet? De Belastingdienst beoordeelt de (model)overeenkomsten op de vraag of sprake is van een dienstbetrekking. Voor de aanwezigheid van een dienstbetrekking dient in ieder geval aan de volgende drie voorwaarden te zijn voldaan: a a De opdrachtnemer is verplicht persoonlijk arbeid te verrichten. a a De opdrachtgever is verplicht hiervoor een beloning te betalen. a a Er is sprake van een gezagsverhouding tussen de opdrachtgever en de opdrachtnemer die vergelijkbaar is met werkgeversgezag. De beoordeling of sprake is van een dienstbetrekking is niet eenvoudig en is sterk afhankelijk van de feitelijke situatie. Als hulpmiddel kan gebruik worden gemaakt van het door de Belastingdienst gepubliceerde overzicht met bepalingen die wel of juist niet tot een dienstbetrekking kunnen leiden. Daarnaast heeft de Belastingdienst haar beoordelingskaders van de modelovereenkomsten gepubliceerd. Amstelstad Ondernemerskrant maart

5 Onze staatssecretaris van Financiën, Eric Wiebes, kijkt kritisch mee. Let op! Het overzicht en de beoordelingskaders kunnen een hulpmiddel zijn bij het bepalen of sprake is van een dienstbetrekking. Zekerheid heeft u alleen als u gebruik maakt van een modelovereenkomst en in de praktijk ook daadwerkelijk volgens die overeenkomst werkt. Twijfelt u of de gepubliceerde modelovereenkomsten passen binnen de werkwijze van uw onderneming, leg dan uw eigen modelovereenkomst ter beoordeling bij de Belastingdienst voor. Fictieve dienstbetrekkingen Er zijn verschillende fictieve dienstbetrekkingen, bijvoorbeeld tussen aannemers en hun hulpen en tussenpersonen en hun hulpen et cetera. Daarnaast bestaat nog een soort restcategorie, w.o. aandeelhouders met een aanmerkelijk belang, commissarissen en meewerkende kinderen. Een fictieve dienstbetrekking is een arbeidsrelatie die weliswaar geen echte dienstbetrekking vormt, maar waarvan de wet bepaalt dat deze voor de loonheffingen en werknemersverzekeringen toch als dienstbetrekking wordt aangemerkt. Tot 1 mei 2016 hoefde u zich niet om die fictieve dienstbetrekking te bekommeren omdat de VAR-wuo en de VAR-dga automatisch voor uitsluiting zorgde. Onder de modelovereenkomsten is dat vanaf 1 mei 2016 echter anders. De fictieve dienstbetrekking moet expliciet in de modelovereenkomst worden uitgesloten. Onder de huidige wettelijke bepalingen is dat op dit moment nog niet mogelijk, maar de staatssecretaris heeft een aanpassing van de bepalingen aangekondigd. Mocht u stuiten op deze specifieke problematiek neem dan contact met ons op. Samenvattend Het vervallen van de VAR is reden voor u als opdrachtgever om in actie te komen. U bent niet verplicht om een modelovereenkomst af te sluiten, maar zonder deze modelovereenkomst heeft u niet de zekerheid die u onder de VAR wel had. Bovendien zal in veel situaties mogelijk sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking die u alleen met een (model)overeenkomst kunt uitsluiten. Kiest u voor werken met een modelovereenkomst, zorg dan dat deze aansluit op uw feitelijke werksituatie. U heeft namelijk alleen zekerheid als daadwerkelijk gewerkt wordt volgens deze overeenkomst. Leg desnoods uw eigen overeenkomst ter beoordeling voor bij de Belastingdienst. Amstelstad helpt u graag verder bij het beoordelen van uw situatie en de te maken keuzes. Amstelstad Ondernemerskrant maart

6 Amstelstad geeft iedere editie 6 tips over ondernemersvoordeel. 6 tips amstelstad voordeel tip 2 particulieren tip 1 werkgevers Transitievergoeding bij doorstart Een doorstartende werkgever moet er in het kader van opvolgend werkgeverschap rekening mee houden dat als hij werknemers overneemt uit een failliete boedel, ook alle dienstjaren van voor het faillissement mee overgaan. Dit heeft de kantonrechter in Arnhem begin dit jaar bepaald. Onduidelijk was tot dusverre of er ook sprake is van opvolgend werkgeverschap bij een doorstart na een faillissement en overname van personeel van de failliet verklaarde onderneming. De kantonrechter is van mening van wel. Dit op grond van het opvolgend werkgeverschap waardoor de dienstjaren die voor het faillissement zijn opgebouwd, mee overgaan naar de doorstartende werkgever. Als die vervolgens overgaat tot beëindiging van de arbeidsovereenkomst dan is hij wel een transitievergoeding verschuldigd over alle voorafgaande dienstjaren. 80 miljoen voor energiezuinige koopwoning Het kabinet stelt 80 miljoen beschikbaar voor subsidies aan huiseigenaren. Particulieren en verenigingen van eigenaren (VvE s) kunnen hiermee hun koopwoningen energiezuiniger maken. De subsidie wordt alleen gegeven als er meerdere energiebesparende maatregelen of een combinatie van energiebesparende maatregelen worden genomen. Voor een enkelvoudige maatregel geldt dus geen subsidie, omdat men ervan uitgaat dat mensen één energiebesparende maatregel ook wel zonder subsidie zullen nemen. De subsidie kan niet worden gebruikt voor duurzame opwekking van energie, zoals zonnepanelen. Voor de zomer zullen de precieze voorwaarden van de maatregelen bekend worden gemaakt. Amstelstad Ondernemerskrant maart

7 ondernemers tip 3 Corrigeer uw btw-aangifte vóór 1 april 2016 tip 5 18 jaar en ouder Hebt u over 2015 te weinig btw aangegeven? Geef de btw dan alsnog aan met een suppletieformulier omzetbelasting. Doet u dat voor 1 april 2016, dan betaalt u geen belastingrente. Betaal de aangegeven btw nog niet, maar wacht op de naheffingsaanslag omzetbelasting. Een correctie van of minder kunt u ook in uw eerstvolgende aangifte verwerken. Als bij het opmaken van de jaarstukken 2015 blijkt dat u over 2015 te weinig btw hebt betaald, moet u dit corrigeren. Doet u dit vóór 1 april 2016 dan betaalt u geen belastingrente. Corrigeren kan met een suppletie-aangifte btw. Doet u de btw-suppletie over 2015 na 31 maart 2016? Dan wordt de belastingrente berekend vanaf 1 januari Op dit moment bedraagt de belastingrente 4% op jaarbasis. Bedraagt de correctie 1000 of minder dan kunt u de correctie ook verwerken in uw eerstvolgende aangifte. Ook al dient u de suppletie btw in, toch kunt u een verzuimboete krijgen van 5% van het btw-bedrag dat u moet betalen. De verzuimboete bedraagt maximaal U krijgt de boete als het te betalen bedrag of meer is, of als het te betalen bedrag 10% of meer is dan de betaalde btw over de tijdvakken waarop de suppletie btw betrekking heeft. tip 4 dga Loondoorbetalingsplicht bij ziekte dga Bent u op basis van een arbeidsovereenkomst werkzaam bij uw bv, dan ontstaat de situatie dat wanneer u ziek wordt, uw bv de plicht heeft om uw loon door te betalen. Net als bij iedere andere zieke werknemer geldt voor uw bv als werkgever een wettelijke loondoorbetalingsplicht gedurende maximaal twee jaar van minimaal 70% van het loon (maximumdagloon). De bv kan zich verzekeren tegen de loondoorbetaling bij ziekte van werknemers. De meeste verzekeraars staan echter niet toe dat de dga deelneemt aan een dergelijke ziekteverzuimverzekering. De dga die verplicht verzekerd is voor de werknemersverzekeringen kan doorgaans wel verzekerd worden. In de algemene vergadering (van aandeelhouders) kunt u echter ook besluiten om u zelf een hoger percentage dan 70% van het loon door te betalen bij ziekte. Dit moet dan worden vastgelegd in uw arbeidsovereenkomst. Speerpunten aangifte inkomstenbelasting 2015! Ieder jaar geeft de Belastingdienst aan op welke punten de aangifte inkomstenbelasting extra zal worden gecontroleerd. Zo ook dit jaar! Bij de aangifte inkomstenbelasting 2015 zal de Belastingdienst extra aandacht besteden aan de volgende negen onderwerpen: ascholingsaftrek a agiften a a a Kwalificerende belastingplicht; werken in Nederland, maar woonachtig in een ander land a a Zakelijke en persoonlijke kosten aeigen a woning aechtscheiding a a a Bijzondere zorgkosten: dieetkosten, gezinshulp en kosten voor medicijnen a a Inkomsten uit overige werkzaamheden: zijn de werkzaamheden in hobbysfeer of werksfeer verricht? a a De niet helemaal gebruikte zelfstandigenaftrek voor ondernemers tip 6 stichtingen ANBI? Wees op tijd met de jaarcijfers verenigingen Is uw instelling aangemerkt als Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI)? Publiceer dan vóór 1 juli 2016 de meest recente jaarcijfers op de website. Doet u dit niet of bent u te laat, dan riskeert u het verlies van de ANBI-status. Iedere ANBI moet jaarlijks een financiële verantwoording publiceren op internet. Dat kan op de eigen website of op een gemeenschappelijke website van bijvoorbeeld de brancheorganisatie. De volgende financiële informatie moet in ieder geval binnen zes maanden na afloop van het boekjaar worden gepubliceerd: ade a balans a a de staat van baten en lasten (winst -en verliesrekening) a a een financiële toelichting Amstelstad Ondernemerskrant maart

8 Laat cijfers spreken Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd. Amstelstad kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan. adres Burgemeester Haspelslaan NB Amstelveen contact t f