INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1"

Transcriptie

1 INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting I. De fiscale soevereiniteit II. Het begrip rijksinwoner A. Woonplaats B. Zetel van fortuin C. Fiscale woonplaats van gehuwden en (vanaf aanslagjaar 2005) wettelijk samenwonenden D. Dubbele fiscale woonplaats E. Overlijden van de rijksinwoner III. Bewijslast IV. Bijzondere gevallen A. Op grond van internationale verdragen B. Op grond van het WIB C. Op grond van administratieve onderrichtingen Werknemers in een land zonder dubbelbelastingverdrag Buitenlandse kaderleden Buitenlandse sportbeoefenaars Hoofdstuk 2. Kenmerken van de personenbelasting I. Globalisatie van inkomsten II. Decumul bij een gemeenschappelijke aanslag III. Automatische indexering A. Bedragen andere dan onder B tot D B. Forfaitaire onkostenvergoeding kunstenaars C. Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen D. Kadastraal inkomen Hoofdstuk 3. De berekening van de personenbelasting I. Schema II. Belasting als alleenstaande gemeenschap pelijke aanslag vii

2 A. Gemeenschappelijke aanslag B. Belasting als alleenstaande Principe Uitbreiding naar gehuwden en wettelijk samenwonenden Overlijden van de echtgenoot/wettelijk samenwonende Feitelijke scheiding III. Vaststellen van het totale netto-inkomen per belastingplichtige A. Inkomen van de belastingplichtige Gemeenschappelijke aanslag Gehuwden/wettelijk samenwonenden belast als alleenstaanden Inkomsten van kinderen B. Bijzondere figuren Gezinnen met één beroepsinkomen of twee beroepsinkomens maar waarvan één zeer laag is a. Gezinnen met één beroepsinkomen b. Gezinnen met twee beroepsinkomens maar waarvan één zeer laag is c. Huwelijksquotiënt: enkel wanneer in het voordeel van de belastingplichtigen d. Internationale ambtenaren Gezinnen met meewerkende echtgenoot zonder volledig sociaal statuut van zelfstandige a. Voorwaarden b. Bedrag van de toekenning IV. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen A. Voorwaarden Wettelijke verplichting Regelmatige storting Geen gezinslid B. Uitkeringen in natura C. Onderhoudsgeld bij compensatie D. Terugwerkend gedeelte van onderhouds uitkeringen Principe Maand waarin beslissing wordt genomen Betaald na het belastbare tijdperk waarop zij betrekking hebben E. Verschillende behandeling in hoofde van onderhoudsplichtige en onderhoudsgerechtigde F. Co-ouderschap G. Verdeling van de onderhoudsgelden over verschillende belastingplichtigen viii

3 V. Toepassing van de tarieven A. Progressieve aanslagvoeten B. Afzonderlijke aanslagvoeten Bestaande tarieven Enkel wanneer voordelig Berekening van de gemiddelde aanslagvoet VI. Vermindering ingevolge de belastingvrije sommen (art WIB) A. Basisbedrag van de belastingvrije som Belastingplichtige die als alleenstaande wordt belast Belastingplichtigen waarvoor een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd Lage en middelgrote inkomens B. Verhoging van de belastingvrije som voor kinderen en andere personen ten laste Principe Personen die ten laste kunnen worden genomen a. Kinderen b. Andere personen Voorwaarden om als ten laste van de belastingplichtige te worden beschouwd a. Deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige b. Begrenzing bestaansmiddelen c. Geen bezoldigingen genieten die voor de belastingplichtige aftrekbare beroepskosten zijn Overheveling van kinderen en andere personen ten laste Verhoging van het basisbedrag van de belastingvrije som a. Bedrag b. Gehandicapte kinderen en andere personen ten laste c. Toevoeging aan het basisbedrag van de belastingvrije som C. Verhoging van de belastingvrije som omwille van de gezinssituatie Belast als alleenstaande met kinderlast Handicap van de belastingplichtige Jaar van huwelijk of wettelijke samenwoning VII. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten (art WIB) A. Pensioenen, werkloosheidsuitkeringen en andere vervangings inkomsten (andere dan onder B) B. Wettelijke ziekte- en invaliditeits uitkeringen C. Volledige vrijstelling ix

4 VIII. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland (art WIB).. 81 A. Vrijgesteld krachtens een dubbelbelasting verdrag B. Niet vrijgesteld krachtens een dubbel belastingverdrag C. Opdeling van de belastbare inkomsten IX. Vermindering voor personeel van internationale organisaties/ Europese parlementsleden (art. 155 WIB) A. Vermindering voor personeel van internationale organisaties B. Vermindering voor Europese parlementsleden X. Berekening van de gereduceerde belasting Staat XI. Gewestelijke personenbelasting A. Bevoegdheden B. Gewestelijke opcentiemen C. Belastingvermeerderingen D. Kortingen E. Belastingverminderingen Vermindering voor uitgaven voor het verwerven of het behouden van de eigen woning (art WIB) a. Definitie eigen woning b. Uitgaven voor het verwerven of het behouden van de eigen woning c. Vermindering voor de woonbonus (art en WIB) d. Vermindering in het langetermijnsparen voor kapitaalaflossingen en premies levensverzekering (art en WIB) e. Vermindering in het bouwsparen voor kapitaalaflossingen en premies levensverzekering (art en WIB) f. Vermindering voor de gewone interestaftrek en de aftrek van erfpacht- en opstalvergoedingen (art WIB) g. Vermindering voor de verrekening van onroerende voorheffing (art WIB) h. Vermindering voor de bijkomende interestaftrek (art WIB) Vermindering voor positief grootstedelijk beleid (art WIB) Vermindering voor vernieuwing van huurwoningen (art WIB) Vermindering voor beveiliging tegen inbraak of brand (art WIB) Vermindering voor onderhoud en restauratie van beschermde monumenten en landschappen (art WIB) x

5 6. Vermindering voor energiebesparende uitgaven (art WIB) Vermindering voor PWA- en dienstencheques (art WIB) Belastingverminderingen Vlaams Gewest op basis van oud art. 6, 2, al. 1, 4 Bijzondere financieringswet a. Renovatieovereenkomst b. Win-winlening XII. Federale personenbelasting A. Vermindering voor ingehouden bijdragen voor een aanvullend pensioen (art , 1 WIB) Situering Toepassingsgebied Voorwaarden voor belastingvermindering a. Definitieve storting b. Wettelijke en extrawettelijke toekenningen naar aanleiding van de pensionering, uitgedrukt in jaarlijkse renten: 80%-regel c. Laatste normale brutojaarbezoldiging d. Berekend naar de normale duur van een beroepswerkzaamheid e. Jaarlijkse toetsing van de 80%-grens B. Uitgaven voor het verwerven of behouden van een woning andere dan de eigen woning Vermindering voor de bijkomende interestaftrek (art. 526, 1 WIB) a. Toepassingsgebied b. Berekening van de belastingvermindering Vermindering voor de woonbonus (art. 539 WIB) Federale belastingvermindering in het langetermijnsparen voor kapitaalaflossingen (art , 3 WIB) Vermindering in het bouwsparen voor kapitaalaflossingen en premies individuele levensverzekering (art. 526, 2 WIB). 156 a. Toepassingsgebied b. Begrenzingen c. Beperking in functie van het beroepsinkomen C. Overgedragen vermindering energiebesparende uitgaven (art , 1 WIB) Overdracht van belastingvermindering Terugbetaalbaar belastingkrediet D. Vermindering voor energiezuinige woningen (art. 535, al. 1 WIB) xi

6 E. Vermindering voor interesten van groene leningen (art , 3 WIB) F. Vermindering voor elektrische voertuigen (art WIB) G. Vermindering voor giften (art WIB) H. Vermindering voor bezoldigingen van een huisbediende (art WIB) I. Vermindering voor kinderoppas (art WIB) J. Vermindering inzake overwerk (art. 154bis WIB) K. Vermindering voor premies voor individuele levensverzekeringscontracten (art , 2 WIB) Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzing in functie van de beroepsinkomsten Tarief L. Vermindering voor werkgeversaandelen (art , 4 WIB) Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzing Tarief M. Vermindering voor pensioensparen (art , 5 WIB) Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzing Tarief N. Vermindering voor aandelen van een ontwikkelingsfonds (art WIB) XIII. Federale belastingvermeerdingen van de totale belasting A. Terugname belastingvoordeel werkgeversaandelen B. Terugname belastingvoordeel ontwikkelingsfonds C. Vermeerdering bij gebrek aan voorafbetalingen Toepassingsgebied Vooraf te betalen bedrag Belastingverhoging XIV. Federale verrekenbare niet terugbetaalbare bestanddelen A. Bonificatie voor voorafbetalingen Toepassingsgebied Grondslag waarop de bonificatie wordt berekend Bonificatie B. Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting XV. Federale en gewestelijke terugbetaalbare belastingkredieten A. Federale belastingkredieten Belastingkrediet voor kinderen ten laste Belastingkrediet omwille van investeringen met eigen middelen xii

7 3. Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten a. Belastingkrediet als bedoeld in art. 289ter WIB b. Belastingkrediet als bedoeld in art. 289ter/1 WIB B. Gewestelijke belastingkredieten XVI. Federale verrekenbare en terugbetaalbare bestanddelen A. Bedrijfsvoorheffing en voorafbetalingen B. Roerende voorheffing en fictieve roerende voorheffing C. Woonstaatheffing XVII. Aanvullende gemeente- en agglomeratiebelastingen Hoofdstuk 4. Inkomsten van onroerende goederen I. Belastbare personen II. Goederen die onroerende inkomsten opleveren A. Ongebouwde onroerende goederen B. Gebouwde onroerende goederen C. Materieel en outillage Onroerend uit hun aard Onroerend door bestemming III. Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen A. Meerwaarden B. Inkomsten uit mijnen, zand- en steengroeven C. Onroerende inkomsten met beroepskarakter IV. Kadastraal inkomen V. Vaststelling van het netto onroerend inkomen A. Vaststelling van het bruto onroerend inkomen Niet verhuurd a. Onroerende goederen gelegen in België b. Onroerende goederen gelegen in het buitenland Verhuurd a. Onroerende goederen gelegen in België b. Onroerende goederen gelegen in het buitenland c. Combinatie van onroerende en roerende verhuur Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige zakelijke rechten a. Toepassingsgebied b. Bruto onroerend inkomen c. Verdeling tussen opstalgever en opstalhouder Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen a. Wijziging van de bestemming van een onroerend goed b. Verandering van eigenaar tijdens het belastbare tijdperk xiii

8 c. Vaststelling of wijziging van het kadastraal inkomen in de loop van het belastbare tijdperk d. Goederen in onverdeeldheid B. Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten Onderhouds- en herstellingskosten Interestaftrek a. Federale bevoegdheid b. Principes c. Invoering van de volledige decumul vanaf aanslagjaar Aftrek door erfpachter of opstalhouder VI. Herkwalificatie van het onroerend inkomen bij verhuring door bestuur ders, zaakvoerders en vereffenaars VII. Vrijgestelde inkomsten van onroe rende goederen en verminderingen A. Verhuring onder loopbaanpacht B. Onroerende goederen bestemd voor bepaalde doeleinden Afwezigheid van winstbejag Bestemming a. Rechtstreeks of onrechtstreeks gebruik b. Het openbaar uitoefenen van een eredienst c. Het openbaar uitoefenen van de vrijzinnige morele dienstverlening d. Onderwijs e. Vestiging van hospitalen, klinieken, dispensaria f. Rusthuizen g. Vakantiehuizen voor kinderen of gepensioneerden h. Soortgelijke weldadigheidsinstellingen C. Eigen woning D. Onproductieve en vernielde onroerende goederen Niet-gemeubileerd gebouw a. Onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige b. Volstrekt niet in gebruik zijn genomen c. Volstrekt geen inkomsten opleveren d. Negentig dagen e. Bewijs Materieel en outillage die buiten werking zijn Vernielde onroerende goederen Onderzoek per kadastraal perceel VIII. De onroerende voorheffing A. Belastbare personen Algemeen Overdracht gedurende het belastbare tijdperk Ontbinding van de koopovereenkomst xiv

9 4. Onroerende goederen van de echtgenote B. Aanslagjaar C. Grondslag van de onroerende voorheffing D. Tarief Aandeel van het gewest Aandeel van de provincies, agglomeraties en gemeenten E. Vrijstellingen van onroerende voorheffing Onroerende goederen bestemd voor bepaalde doeleinden Onroerende goederen van vreemde Staten Nationale domeingoederen a. Nationale domeingoederen b. Onproductief zijn c. Gebruik voor een openbare dienst of voor een dienst van algemeen nut Materieel of outillage Bosdecreet Bestrijding van leegstand en verkrotting Monumenten Vrijstelling krachtens bijzondere wetten F. Verminderingen van onroerende voor heffing Bescheiden woning a. Woning b. Begrenzing van het kadastraal inkomen c. Overschrijden van de grens inzake kadastraal inkomen Vermindering voor kinderen en gehandicapte personen a. Vermindering ten voordele van een gezin met kinderen b. Vermindering ten voordele van gehandicapte personen c. Vermindering in functie van de bewoner-huurder Energiezuinige gebouwen Onproductieve of vernielde onroerende goederen Samenvoeging van verschillende verminderingen G. Belastingkrediet Hoofdstuk 5. Inkomsten van roerende goederen en kapitalen I. Belastbare personen II. Belastbare roerende inkomsten A. Belastbare materie B. Dividenden Belastbare dividenden a. Eigenlijke inkomsten b. Terugbetaling van maatschappelijk kapitaal xv

10 c. Aflossing van het maatschappelijk kapitaal d. Terugbetaling van uitgiftepremies e. Gehele of gedeeltelijke verdeling van een vennootschap of verkrijging van eigen aandelen f. Vergoeding voor ontbrekende coupon g. Interesten van voorschotten Niet-belastbare inkomsten uit aandelen Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting a. Tarief van 25% b. Tarief van 10% (15%, 10% of 5%) c. Tarief van 20% of 15% d. Tarief van 15% C. Interesten Inkomsten van leningen en van elke andere schuldvordering a. Belastbare interesten b. Niet-belastbare inkomsten c. Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting Inkomsten van gelddeposito s a. Belastbare inkomsten b. Niet-belastbare inkomsten c. Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting Inkomsten uit individuele levensverzekeringscontracten a. Belastbare inkomsten b. Belastbare grondslag c. Niet-belastbare inkomsten d. Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting D. Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen Belastbare inkomsten Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting E. Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten Belastbare inkomsten Belastbaar bedrag Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting F. Auteursrechten Belastbare inkomsten Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting G. Inkomsten van buitenlandse oorsprong Omschrijving Omzetting in euro xvi

11 III. Vaststelling van het belastbaar roerend inkomen A. Bruto roerend inkomen B. Netto roerend inkomen Algemeen a. Innings- en bewaringskosten b. Interesten Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen en auteursrechten IV. Belastbaar tijdstip V. Roerende voorheffing A. Ontstaan van de belastingschuld Inkomsten van Belgische oorsprong a. Algemene regel b. Bijzondere gevallen Inkomsten van buitenlandse oorsprong B. Schuldenaars van de roerende voorheffing Uitkerende persoon Verkrijger C. Grondslag van de roerende voorheffing Grondslag Berekeningsmodaliteiten D. Inhouding/overhandiging roerende voorheffing E. Aangifte en betaling F. Vrijstelling van roerende voorheffing Verkrijging van eigen aandelen en gedeeltelijke verdeling van het vennootschapsvermogen Toekenningen uit definitief belaste reserves of uit ten name van de vennoten belaste reserves Inkomsten toegekend door een beleggingsfonds G. Verzakingen van inning van roerende voorheffing Principe Categorieën van genieters Dividenden Interesten a. Geringe uitgiftepremies b. Hypothecaire schuldvorderingen Erfpacht-, opstal- en onroerende leasingcontracten c. Schuldvorderingen en leningen d. Deposito- en Consignatiekas Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen Lijfrenten en tijdelijke renten xvii

12 VI. Aangifte van roerende inkomsten A. Aan te geven roerende inkomsten B. Tarieven van de personenbelasting VII. Verrekening van de roerende voorheffing A. Principe B. Coupon-stripping C. Bond-splitting D. Zakelijkezekerheidsovereenkomsten of leningen m.b.t. financiële instrumenten Hoofdstuk 6. Beroepsinkomsten I. Inkomsten uit een beroepsactiviteit II. Inkomsten uit vrijwilligerswerk A. Forfaitaire terugbetaling van kosten Sportieve, sociale of culturele activiteiten Amateurploegsporten B. Terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever C. Vrijgesteld beroepsinkomen III. Categorieën beroepsinkomsten IV. Bepaling van het nettoberoeps inkomen V. Niet-belastbare beroepsinkomsten VI. Werkelijke beroepskosten A. Aftrekbare beroepskosten Voorwaarden van aftrekbaarheid a. De kost moet tijdens het belastbaar tijdperk zijn gedaan of gedragen b. De kost moet zijn gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden c. De echtheid en het bedrag van de kost moet worden bewezen Kosten met betrekking tot onroerende goederen Interesten van leningen a. Aftrekbare interesten b. Beperkingen inzake aftrekbaarheid van interesten Commissies, erelonen en vergoedingen toegekend aan niet-personeelsleden a. Bedoelde kosten b. Individuele fiches en samenvattende opgaven c. Landen met aanzienlijk gunstigere belastingregeling xviii

13 5. Bezoldigingen van het personeel, met inbegrip van de ermee verband houdende kosten a. Bezoldigingen b. Kosten die verband houden met de bezoldigingen Door de werkgever uitgekeerde pensioenen Afschrijvingen a. Definitie b. Afschrijfbare bestanddelen c. Afschrijfbare grondslag d. Afschrijvingsritme e. Uitzonderlijke en aanvullende afschrijvingen f. Werken aan gehuurde goederen Minderwaarden en waardeverminderingen a. Algemeen b. Bestanddelen waarop waardeverminderingen mogelijk zijn Persoonlijke sociale bijdragen a. Gewoon sociaal statuut b. Bijzonder sociaal statuut c. In het buitenland betaalde sociale bijdragen Bijdragen kleine risico s Bijdragen verzekering arbeidsongeschiktheid wegens ziekte en invaliditeit Diverse uitgaven en lasten a. Studiekosten b. Vakbondsbijdragen c. Belastingen, voorheffingen en taksen B. Beroepskosten aftrekbaar voor 120% Gemeenschappelijk vervoer van werknemers Kosten van beveiliging Kosten ter bevordering van het fietsgebruik C. Met beroepskosten gelijkgestelde uitgaven D. Beroepskosten waarvan de aftrek wordt beperkt Restaurantkosten a. Principe b. Uitzonderingen c. Doorgerekende restaurantkosten Receptiekosten Relatiegeschenken Maaltijdcheques Autokosten a. Aftrek beperkt tot 75% b. Forfaitaire berekening van 0,15 per km xix

14 6. Woon-werkverkeer op een andere wijze dan met eigen personenauto, auto voor dubbel gebruik en minibus E. Niet-aftrekbare beroepskosten Kosten van persoonlijke aard Belastingen en boeten a. Belastingen b. Boeten Kledijkosten a. Specifieke beroepskleding b. Niet-specifieke beroepskleding Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen Sociale voordelen a. Principe b. Kosten die niet in aanmerking komen als aftrekbare beroepskosten c. Kosten die in aanmerking komen als aftrekbare beroepskosten Sport-/cultuur- of ecocheques Toezeggingen medische kosten, afhankelijkheid, ernstige aandoeningen en andere persoonsverzekeringen Omkoping VII. Forfaitaire aftrek voor beroeps kosten A. Grondslag B. Percentage Baten en bezoldigingen van werknemers Bezoldigingen van bedrijfsleiders en meewerkende echtgenoten C. Inkomsten belastbaar tegen progressieve tarieven en afzonderlijke aanslagvoeten D. Uitoefenen van meerdere beroepen Hoofdstuk 7. Winsten van nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven I. Belastbare personen A. Algemeen B. Uitbreiding naar vennootschappen II. Het begrip winst A. Boekhoudkundige winst xx

15 B. Fiscale winst Realisatiebeginsel a. Zekere en vaststaande vordering b. Disconto in vorderingen c. Kapitaalsubsidies d. Abnormale en goedgunstige voordelen Eigenlijke exploitatiewinst a. Het loon van de ondernemer b. Voordelen van alle aard c. Inkomsten uit speculatie d. Terugbetalingen van ontleende kapitalen e. Sommen gebruikt voor de uitbreiding van de onderneming of om de waarde van activa te verhogen f. Reserves, voorzorgsfondsen, voorzieningen g. Compensatievergoedingen voor een vermindering van de werkzaamheid h. Compensatievergoedingen voor een tijdelijke winstderving Waardevermeerderingen van bedrijfsactiva en waardeverminderingen van passiva a. Principe b. Bedrijfsactiva c. Verwezenlijking of uitdrukking d. Latente meerwaarden e. Vrijgestelde meerwaarden f. Taxatieregime Onderwaarderingen van activa en overwaarderingen van passiva Vrijgestelde winsten a. Waardeverminderingen op handelsvorderingen voor waarschijnlijke verliezen b. Voorzieningen voor risico s en kosten c. Winst uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord d. Vrijstelling voor bijkomend personeel e. Vrijstelling bij verkrijging van stagebonus f. Sociaal passief ingevolge het eenheidsstatuut g. Investeringsaftrek h. Steun aan de landbouw Beroepskosten xxi

16 Hoofdstuk 8. Baten van vrije beroepen, ambten, posten en winstgevende bezigheden I. Belastbare personen A. Vrije beroepen B. Ambten of posten C. Winstgevende bezigheden D. Uitbreiding naar vennootschappen II. Belastbare baten A. Ontvangsten Principe Advocaten Geneesheren en paramedici Taxatieregime B. Voordelen van alle aard C. Verwezenlijkte meerwaarden D. Compensatievergoedingen voor een vermindering van de werkzaamheid E. Compensatievergoedingen voor een tijdelijke winstderving III. Vrijgestelde baten IV. Beroepskosten A. Werkelijke kosten Advocaten Gerechtsdeurwaarders Zelfstandige kinderopvang B. Forfaitaire kosten Hoofdstuk 9. Winsten en baten i.v.m. een voorheen uitgeoefende werkzaamheid I. Belastbare personen II. Belastbare inkomsten A. Bedoelde inkomsten B. Volledige of gedeeltelijke stopzetting van de activiteit Volledige stopzetting Gedeeltelijke stopzetting Inkrimping van de activiteit C. Retroactieve inbreng in een vennootschap III. Belastbare stopzettingsmeerwaarden A. Beroepsvermogen B. Uit hoofde of naar aanleiding van de stopzetting Principe Desaffectatie xxii

17 C. Verkregen meerwaarden Principe a. Vrijwillig verwezenlijkte meerwaarde b. Gedwongen verwezenlijkte meerwaarde Overdracht tegen een variabele prijs Overdracht tegen betaling van een lijfrente D. Vastgestelde meerwaarden E. Belastbaar bedrag van de stopzettings meerwaarde F. Taxatieregime Materiële vaste activa, financiële vaste activa en aandelen Immateriële activa Voorraden, bestellingen in uitvoering, vorderingen, geldbeleggingen en liquide middelen Uitsplitsing van de prijs IV. Vrijgestelde stopzettings meerwaarden A. Monetaire meerwaarden B. Het voortzettingsstelsel Principe Fiscale gevolgen in hoofde van de persoon die de beroepsactiviteit voortzet C. Inbreng in een vennootschap Principe Voorwaarden voor belastingvrijstelling a. Tak van werkzaamheid/algemeenheid van goederen b. Inbrengverkrijgende vennootschap c. Inbreng overeenkomstig het Wetboek van Vennootschappen d. Antirechtsmisbruikbepaling Fiscale gevolgen in hoofde van de inbrenggenietende vennootschap Fiscale gevolgen in hoofde van de inbrenger D. De inbreng in een landbouwvennootschap Principe Fiscale gevolgen in hoofde van de inbrenggenietende landbouwvennootschap Fiscale gevolgen voor de inbrenger Latere optie voor de toepassing van de vennootschapsbelasting V. Nawinsten en nabaten A. Bedoelde inkomsten B. Toepassingen C. Taxatieregime xxiii

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 15

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 15 INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING............. 1 I. De fiscale soevereiniteit................................................ 1 II. Het begrip rijksinwoner..............................................

Nadere informatie

INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1

INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1 INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting........................... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner.........................................

Nadere informatie

INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1

INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1 INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting........................... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner.........................................

Nadere informatie

HANDBOEK PERSONENBELASTING 2015-2016. Prof. Dr. I. Van De Woesteyne

HANDBOEK PERSONENBELASTING 2015-2016. Prof. Dr. I. Van De Woesteyne Fiscale Handboeken HANDBOEK PERSONENBELASTING 2015-2016 Prof. Dr. I. Van De Woesteyne Volledig geactualiseerd tot 17 augustus 2015 (geïndexeerde bedragen aanslagjaar 2016 zie p. 785 e.v.) Antwerpen Cambridge

Nadere informatie

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 17

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 17 INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING.......... 1 I. De fiscale soevereiniteit.......................................... 1 II. Het begrip rijksinwoner........................................

Nadere informatie

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 17

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 1 HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 17 INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING............. 1 I. De fiscale soevereiniteit................................................ 1 II. Het begrip rijksinwoner..............................................

Nadere informatie

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING

VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING blz. 11 VOORBEREIDING VAN DE AANGIFTE IN DE PERSONENBELASTING Aanslagjaar 2011 - Inkomsten van het jaar 2010 DEEL 2 Vul hierna de vakken in die u aanbelangen. (Lees eerst aandachtig de toelichting) Opgelet!

Nadere informatie

Geïndexeerde bedragen inzake inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar 2015

Geïndexeerde bedragen inzake inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar 2015 Indexatie Geïndexeerde bedragen inzake inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar 2015 Hierna vindt u een overzicht van de geïndexeerde plafonds die op het gebied van de inkomstenbelastingen voor het aan

Nadere informatie

Geïndexeerde bedragen inzake inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar 2012

Geïndexeerde bedragen inzake inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar 2012 Indexatie Geïndexeerde bedragen inzake inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar 2012 Hierna vindt u een overzicht van de geïndexeerde plafonds die op het gebied van de inkomstenbelastingen voor het aanslagjaar

Nadere informatie

Tarieven personenbelasting

Tarieven personenbelasting Tarieven personenbelasting Gezamenlijk belastbaar inkomen INKOMSTENSCHIJF BELASTING OP VORIGE INK13 AJ14 0,00 8 590,00 25 % 8 590,00 12 220,00 30 % 2 147,50 12 220,00 20 370,00 40 % 3 236,50 20 370,00

Nadere informatie

Basisbedrag Geïndexeerd bedrag Artikel WIB 92 Omschrijving Aj. 2014

Basisbedrag Geïndexeerd bedrag Artikel WIB 92 Omschrijving Aj. 2014 I. Titel II van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (Coëfficiënt art. 178, 1 en 2, WIB 92: 1,7073) Art. 131, 1 ste lid, 1 Grensbedrag : 15.220 25.990 Belastingvrije som : 4.260 7.270 1 ste lid,

Nadere informatie

1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende

1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende 1. Titel 1: inleiding a. H1: begrippen i. Begrip belasting ii. Essentiële kenmerken 1. Publiekrechtelijke schuldvordering a. Tot belastingheffende bevoegde overheden 2. Financieel doel a. Bestemmingsheffingen

Nadere informatie

Indexering aj. 2016 aj. 2017

Indexering aj. 2016 aj. 2017 Van Belleghem Kluwer Opleidingen voor Bank Verzekering Accountancy Lieven Van Belleghem Indexering aj. 2016 aj. 2017 Indexcoëfficiënt belastingvrije som en bestaansmiddelen = aj.2016 = 1,7321 / aj.2017

Nadere informatie

KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN. Stafdienst Beleidsexpertise -en Ondersteuning. Dienst Reglementering

KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN. Stafdienst Beleidsexpertise -en Ondersteuning. Dienst Reglementering KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Stafdienst Beleidsexpertise -en Ondersteuning Dienst Reglementering Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen -

Nadere informatie

Inleiding in het Belgische belastingrecht

Inleiding in het Belgische belastingrecht in het Belgische belastingrecht drs ing. H.T.P.M. van den Hurk Gouda Quint bv (S. Gouda Quint - D. Brouwer en Zoon) Arnhem 1992 Inhoudsopgave Lijst van gebruikte afkortingen 15 HOOFDSTUK 1 rerscmendeiasung

Nadere informatie

INHOUD HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 23

INHOUD HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 23 INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 17 I. Belastbaar in de personenbelasting... 17 II. Buitenlandse kaderleden... 19 A. Brutotoekenning... 19 B. Kosten eigen aan de werkgever...

Nadere informatie

INHOUD. Huwelijk en fiscus

INHOUD. Huwelijk en fiscus Hoofdstuk 1. De periode voorafgaandelijk aan het huwelijk......... 1 Sectie 1. Het samenwonen van de toekomstige echtgenoten... 3 A. het vertrek uit de ouderlijke woonst... 3 B. Betaling van een onderhoudbijdrage....

Nadere informatie

1 Vak I: wijziging of eerste mededeling van uw bankrekeningnummer en telefoonnummer 38 1.1 Bankrekeningnummer 38 1.2 Telefoonnummer 38

1 Vak I: wijziging of eerste mededeling van uw bankrekeningnummer en telefoonnummer 38 1.1 Bankrekeningnummer 38 1.2 Telefoonnummer 38 5 Voorwoord 3 Inleidende begrippen 25 1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting 25 1.1 Rijksinwoners 25 1.2 Woonplaats of zetel van fortuin in België 25 A Fiscale woonplaats 25 B Zetel

Nadere informatie

FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN. Administratie van Fiscale Zaken

FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN. Administratie van Fiscale Zaken FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Administratie van Fiscale Zaken Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen - Aanslagjaar 2012 Indexeringsregels A. De coëfficiënt bedoeld

Nadere informatie

KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN. Stafdienst Beleidsexpertise -en Ondersteuning Administratie van Fiscale Zaken

KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN. Stafdienst Beleidsexpertise -en Ondersteuning Administratie van Fiscale Zaken 1 KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Stafdienst Beleidsexpertise -en Ondersteuning Administratie van Fiscale Zaken Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot...

Afz. Boekjaar van...tot... Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren

Nadere informatie

Federale Overheidsdienst

Federale Overheidsdienst V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN

Nadere informatie

TITEL I: INLEIDING... 1

TITEL I: INLEIDING... 1 Inhoudstafel Fiscaal Recht ----------------------------------- TITEL I: INLEIDING... 1 Hoofdstuk I: Begrippen a. Algemeen begrip van de belasting b. Essentiële kenmerken b.1. Publiekrechtelijke schuldvordering:

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Maklu 7

Inhoudsopgave. Maklu 7 Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...

Nadere informatie

Aangifte. Aangifte. Aangifte 2009-04-30. Aangifte Personenbelasting AJ 2009 Zwevegem 24 / 25 / 29 april 2009

Aangifte. Aangifte. Aangifte 2009-04-30. Aangifte Personenbelasting AJ 2009 Zwevegem 24 / 25 / 29 april 2009 mogelijkheden tot indiening van de aangifte Evelyn Decruyenaere Personenbelasting AJ 2009 Zwevegem 24 / 25 / 29 april 2009 Papieren aangifte TOW wijzigingen nieuw aangifteformulier code bestaat nu uit

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Maklu 7

Inhoudsopgave. Maklu 7 Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...

Nadere informatie

Instelling. Onderwerp. Datum

Instelling. Onderwerp. Datum Instelling Federale Overheidsdienst Financiën www.minfin.fgov.be Onderwerp Circulaire AAFisc Nr. 29/2014 (nr. Ci.RH.331/633.424). Personenbelasting. Belasting niet-inwoners/natuurlijke personen. Bijzondere

Nadere informatie

Deel 1 - Belastingvermindering voor de enige en eigen woning (de zgn. woonbonus) als u gaat lenen voor uw verbouwing

Deel 1 - Belastingvermindering voor de enige en eigen woning (de zgn. woonbonus) als u gaat lenen voor uw verbouwing Inhoudstafel Deel 1 - Belastingvermindering voor de enige en eigen woning (de zgn. woonbonus) als u gaat lenen voor uw verbouwing 1. Voor wie?... 3 2. Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen........

Nadere informatie

DEEL 1 VAN DE AANGIFTE

DEEL 1 VAN DE AANGIFTE Inhoud Voorwoord 5 Inhoud 7 Inleidende begrippen 19 1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting 19 1.1 Rijksinwoners 19 1.2 Woonplaats of zetel van fortuin in België 19 1.2.1 Fiscale woonplaats

Nadere informatie

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (vennootschappen, verenigingen, enz.) AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren

Nadere informatie

Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn?

Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? Inhoudstafel Voorwoord... 1 Deel 1 - Waarom zou een vennootschap hiervoor interessant kunnen zijn? 1. Belastingen besparen?.... 5 1.1. Alle kosten van onroerende goederen in principe aftrekbaar... 5 1.1.1.

Nadere informatie

Gelieve de volledige lijst te doorlopen en fiches toe te voegen waar nodig

Gelieve de volledige lijst te doorlopen en fiches toe te voegen waar nodig Checklist aangifte personenbelasting aanslagjaar 2015 - inkomstenjaar 2014 Gelieve de volledige lijst te doorlopen en fiches toe te voegen waar nodig DEEL 1 Bijlagen: I ingevulde checklist aangifte personenbelasting

Nadere informatie

Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van Fiscale Zaken

Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van Fiscale Zaken Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van Fiscale Zaken Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen - Aanslagjaar 2009 A. De coëfficiënt bedoeld in artikel

Nadere informatie

De nieuwe aangifte aanslagjaar 2015

De nieuwe aangifte aanslagjaar 2015 De nieuwe aangifte aanslagjaar 2015 Fiscale Wenken nr. 2015/19 Personenbelasting Wenst u meer info over dit onderwerp? Contacteer ons vrijblijvend via contact@vdl.be. Op 10 april 2015 werd het nieuwe formulier

Nadere informatie

Deel 1. De natuurlijke personen onderworpen aan de personenbelasting 1

Deel 1. De natuurlijke personen onderworpen aan de personenbelasting 1 INHOUDSTAFEL Gebruikte afkortingen Voorwoord VII IX Deel 1. De natuurlijke personen onderworpen aan de personenbelasting 1 I. Wie moet een aangifte indienen? 3 1. Personen ingeschreven in het rijksregister

Nadere informatie

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot... Opgelet! Dit document is enkel een voorbeeld. Dit is geen geldige aangifte. Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING

Nadere informatie

Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2013- aanslagjaar 2014

Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2013- aanslagjaar 2014 Checklist aangifte personenbelasting inkomsten 2013- aanslagjaar 2014 Gelieve deze checklist te overlopen en in te vullen waar nodig en de nodige attesten bij te voegen. Deel 1 Bankrekeningnr. Indien verschillend

Nadere informatie

HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 25

HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 25 INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 19 I. Belastbaar in de personenbelasting... 19 II. Buitenlandse kaderleden... 21 A. Brutotoekenning... 21 B. Kosten eigen aan de werkgever...

Nadere informatie

INLEIDENDE BEGRIPPEN...

INLEIDENDE BEGRIPPEN... Inhoud INLEIDENDE BEGRIPPEN... 21 1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting... 21 1.1 Rijksinwoners... 21 1.2 Fiscale woonplaats in België... 21 1.3 Fiscale woonplaats... 21 1.4 Zetel

Nadere informatie

Hoofdstuk 1: Administratie & boekhouding

Hoofdstuk 1: Administratie & boekhouding Inhoudstafel Hoofdstuk 1: Administratie & boekhouding Hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale en fiscale schulden aannemer: inhoudingsplicht... 2 Jaarrekening: omvangcriteria voor kmo-vennootschappen....

Nadere informatie

BIJLAGE 1 FEDERALE BEPALINGEN Ci.D.28/635.754

BIJLAGE 1 FEDERALE BEPALINGEN Ci.D.28/635.754 BIJLAGE 1 FEDERALE BEPALINGEN Ci.D.28/635.754 Art. WIB 92 Omschrijving Aj. 2013 Aj. 2014 Aj. 2015 1. INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN 13 Revalorisatiecoëfficiënt (art. 1, KB/WIB 92) : 4,10 4,19 4,23 518,

Nadere informatie

De aangifte in de personenbelasting voor aanslagjaar 2014 inkomsten 2013

De aangifte in de personenbelasting voor aanslagjaar 2014 inkomsten 2013 Het formulier voor de aangifte in de personenbelasting (PB) voor het aanslagjaar 2014 - inkomsten 2013 verscheen in het Belgisch Staatsblad van 28 maart 2014. De nieuwe PB-aangifte telt zo n 40 codes minder

Nadere informatie

Inhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24

Inhoud. Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17. 3. Bepaling van de belastbare grondslag van de R.V. 22. 4. Tarief van de R.V. 24 Deel I Basisprincipes 13 Inleiding 15 I ROERENDE VOORHEFFING 17 1. Schuldenaars van de R.V. 17 1.1. Inkomsten van Belgische oorsprong 17 1.2. Inkomsten van buitenlandse oorsprong 18 1.3. Aangifte en betaling

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot...

Afz. Boekjaar van...tot... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2013 (Boekjaren op 31 december 2012 of in 2013 vóór 31

Nadere informatie

Wijzigde uw (gezins)situatie in de loop van 2010? Ja Neen

Wijzigde uw (gezins)situatie in de loop van 2010? Ja Neen A A N G I F T E I N D E P E R S O N E N B E L A S T I N G V E R T R O U W E L I J K D O S S I E R I N K O M S T E N J A A R 2 0 1 0 - A A N S L A G J A A R 2 0 1 1 D E Z E V R A G E N T L I J S T I S E

Nadere informatie

Aangifte PB 2013 Persconferentie Koen Geens Minister van Financiën 30 april 2013 Carlos Six North Galaxy Administrateur-generaal van de Fiscaliteit

Aangifte PB 2013 Persconferentie Koen Geens Minister van Financiën 30 april 2013 Carlos Six North Galaxy Administrateur-generaal van de Fiscaliteit Aangifte PB 2013 Koen Geens Minister van Financiën Carlos Six Administrateur-generaal van de Fiscaliteit Persconferentie 30 april 2013 North Galaxy Krachtlijnen > S Keuzevrijheid door de burger 1,5 miljoen

Nadere informatie

Bijlagen bij de aangifte personenbelasting inkomsten 2010

Bijlagen bij de aangifte personenbelasting inkomsten 2010 Bijlagen bij de aangifte personenbelasting inkomsten 2010 Aan: CONSIUS Accountants & Belastingconsulenten BVBA Gen. Slingeneyerlaan 87-2100 Deurne info@consius.be Tel: 03/325.49.87 Fax: 03/326.12.94 Van:

Nadere informatie

Algemeen. Wet van 24 december 2002 tot wijziging. tot wijziging van de vennootschapsregeling

Algemeen. Wet van 24 december 2002 tot wijziging. tot wijziging van de vennootschapsregeling Algemeen Wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (Uittreksel).........

Nadere informatie

CIRCULAIRE AAFisc Nr. 17/2014

CIRCULAIRE AAFisc Nr. 17/2014 CIRCULAIRE AAFisc Nr. 17/2014 Ci. D 28/632.837 Bijlage Art. WIB 92 Omschrijving Aj. 2012 Aj. 2013 Aj. 2014 1. INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN 13 Revalorisatiecoëfficiënt (art. 1, KB/WIB 92) : 3,97 4,10

Nadere informatie

Algemeen. Titel III. Voorafgaande beslissingen in fiscale

Algemeen. Titel III. Voorafgaande beslissingen in fiscale Algemeen Wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (Uittreksel).....................

Nadere informatie

AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN

AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondememings- en inkomensfiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009 (Boekjaren op 31 december 2008

Nadere informatie

Deel 1 - Bijzondere fiscale aftrek eigen woning (de zgn. woonbonus) als u leent voor uw verbouwing. 2. Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen

Deel 1 - Bijzondere fiscale aftrek eigen woning (de zgn. woonbonus) als u leent voor uw verbouwing. 2. Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen Deel 1 - Bijzondere fiscale aftrek eigen woning (de zgn. woonbonus) als u leent voor uw verbouwing 1. Voor wie? 2. Voorwaarden waaraan de lening moet voldoen 2.1. Een lening gesloten vanaf 1 januari 2005...5

Nadere informatie

Adv Renier. a) 23 pct. van de eerste schijf van 4.420 EUR (basisbedrag 3.750 EUR);

Adv Renier. a) 23 pct. van de eerste schijf van 4.420 EUR (basisbedrag 3.750 EUR); Onderafdeling III Vaststelling van het netto-inkomen A. Beroepskosten Artikel 49 Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen

Nadere informatie

Inhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1

Inhoudstafel. Vo o r wo o r d... 1 Vo o r wo o r d................................................................................ 1 Deel 1 Bezoldiging Ho o f d s t u k 1: Be g r i p... 4 Wat wordt er bedoeld met bezoldiging?... 4 Hoe neemt

Nadere informatie

CIRCULAIRE AAFisc Nr. 18/2013

CIRCULAIRE AAFisc Nr. 18/2013 CIRCULAIRE AAFisc Nr. 18/2013 Ci.D.28/625.374 Bijlage Art. WIB 92 Omschrijving Aj. 2011 Aj. 2012 Aj. 2013 1. INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN 13 Revalorisatiecoëfficiënt (art. 1, KB/WIB 92) : 3,87 3,97

Nadere informatie

Hoofdstuk I, Afdeling VI, Afdeling XXIV, Art. 62, Art. 63/11, Art. 120, 123-125, Art. 144/2, Art. 200, Art. 254-256 en Bijlage IIbis

Hoofdstuk I, Afdeling VI, Afdeling XXIV, Art. 62, Art. 63/11, Art. 120, 123-125, Art. 144/2, Art. 200, Art. 254-256 en Bijlage IIbis WIB: Art. 178/1 KB/WIB: Hoofdstuk I, Afdeling VI, Afdeling XXIV, Art. 62, Art. 63/11, Art. 120, 123-125, Art. 144/2, Art. 200, Art. 254-256 en Bijlage IIbis VCF: Art. 2.1.4.0.1. 1 WIJZIGINGEN KB/WIB WIJZIGINGEN

Nadere informatie

Het model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.

Het model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014. Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen

Nadere informatie

CONSCIENCE Hendrik BEERENS Martha Koning Albert II laan 15 1860 Meise

CONSCIENCE Hendrik BEERENS Martha Koning Albert II laan 15 1860 Meise Federale Overheidsdienst FINANCIEN Afz.: Ontvangkantoor Londerzeel Stationsstraat 90 B 2 1840 Londerzeel Algemene administratie van de FISCALITEIT CONSCIENCE Hendrik BEERENS Martha Koning Albert II laan

Nadere informatie

VOORAFBETALINGEN IN DE PERSONENBELASTING VOOR HET AANSLAGJAAR 2005

VOORAFBETALINGEN IN DE PERSONENBELASTING VOOR HET AANSLAGJAAR 2005 VOORAFBETALINGEN IN DE PERSONENBELASTING VOOR HET AANSLAGJAAR 2005 NIEUW Vanaf aanslagjaar 2005 (inkomstenjaar 2004) is voor de echtgenoten (zowel gehuwden als wettelijk samenwonenden) waarvoor een gemeenschappelijke

Nadere informatie

KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIËN. Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen - Aanslagjaar 2011

KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIËN. Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen - Aanslagjaar 2011 KONINKRIJK BELGIE FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIËN Bericht in verband met de automatische indexering inzake inkomstenbelastingen - Aanslagjaar 2011 Voorafgaande opmerkingen Overeenkomstig artikel 178,

Nadere informatie

Opgesteld te Halle op 7 september 2009. De Raad van bestuur, Bijlage: Staat van activa en passiva per 31/07/2009. Piet Colruyt), bestuurder

Opgesteld te Halle op 7 september 2009. De Raad van bestuur, Bijlage: Staat van activa en passiva per 31/07/2009. Piet Colruyt), bestuurder Verslag van de Raad van Bestuur van Etn. Fr. Colruyt NV aan de Buitengewone Algemene Vergadering van de aandeelhouders van 16 oktober 2009 inzake doelwijziging De Raad van Bestuur verklaart te zijn samengekomen

Nadere informatie

I. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...

I. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i... Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting

Nadere informatie

De aangifte in de personenbelasting inkomsten 2008

De aangifte in de personenbelasting inkomsten 2008 Rubriek fiscaliteit De aangifte in de personenbelasting inkomsten 2008 Het aangifteformulier heeft een nieuw uitzicht dit jaar. De belastingplichtige die nog gebruikt maakt van het papieren formulier,

Nadere informatie

1.2. Aankoop door de vennootschap

1.2. Aankoop door de vennootschap 1.2. Aankoop door de vennootschap 1.2.1. Registratierechten Net zoals uzelf moet uw vennootschap in principe ook registratierechten betalen op de aankoop van het gebouw dat als gezinswoning zal dienen.

Nadere informatie

Samenvattende tabel inzake PB. Bedragen die gelden voor de aj. 2009, 2010 en 2011.

Samenvattende tabel inzake PB. Bedragen die gelden voor de aj. 2009, 2010 en 2011. Algemene administratie van de FISCALITEIT Centrale diensten Directie I/5C Circulaire nr. Ci. D 28/609.136 (AAFisc Nr. 20/2011) dd 04.04.2011 Personenbelasting Jaarlijkse indexering Aanslagjaar 2009 Aanslagjaar

Nadere informatie

Algemeen. Titel III. Voorafgaande beslissingen in fiscale

Algemeen. Titel III. Voorafgaande beslissingen in fiscale Algemeen Wet van 24 december 2002 tot wijziging van de vennootschapsregeling inzake inkomstenbelastingen en tot instelling van een systeem van voorafgaande beslissingen in fiscale zaken (Uittreksel)....................

Nadere informatie

Wijzigde uw (gezins)situatie in de loop van 2013? Ja Neen. Naam van de echtgeno(o)t(e) of van de wettelijk samenwonende 1

Wijzigde uw (gezins)situatie in de loop van 2013? Ja Neen. Naam van de echtgeno(o)t(e) of van de wettelijk samenwonende 1 A A N G I F T E I N D E P E R S O N E N B E L A S T I N G V E R T R O U W E L I J K D O S S I E R I N K O M S T E N J A A R 2 0 1 3 A A N S L A G J A A R 2 0 1 4 N A A M : D E Z E V R A G E N T L I J S

Nadere informatie

Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting

Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting Voordelen alle aard Impact begrotingsmaatregelen van Di Rupo op uw Personenbelasting 1. Kosteloze terbeschikkingstelling woonst KI 745 EUR geïndexeerd KI

Nadere informatie

1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal

1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting

Nadere informatie

Beknopte gids voor aangifte van auteursgerelateerde inkomsten in het kader van inkomstenbelasting aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013)

Beknopte gids voor aangifte van auteursgerelateerde inkomsten in het kader van inkomstenbelasting aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) Beknopte gids voor aangifte van auteursgerelateerde inkomsten in het kader van inkomstenbelasting aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) Het voordelige statuut voor auteursrechten geldt enkel voor directe inkomsten

Nadere informatie

Bijlagen bij de aangifte personenbelasting inkomsten 2009

Bijlagen bij de aangifte personenbelasting inkomsten 2009 Bijlagen bij de aangifte personenbelasting inkomsten 2009 Aan: CONSIUS Accountants & Belastingconsulenten BVBA Gen. Slingeneyerlaan 87-2100 Deurne Van: (naam 1) (naam 2) (adres) Ik bezorgde reeds eerder

Nadere informatie

Aftrek voor risicokapitaal

Aftrek voor risicokapitaal Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR

Nadere informatie

Ambtshalve ontheffing

Ambtshalve ontheffing Ontheffing van ambtswege : wat is een materiële vergissing? Ambtshalve ontheffing... Voorbeeld... Wetswijziging... Daardoor vallen onder dit derde geval nu bijkomend de belastingverminderingen voor :...

Nadere informatie

Inhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6

Inhoudstafel. Deel I - Groepsverzekering of IPT. Voorwoord... 1. Inhoudstafel. 1. Schema... 5. 2. Algemeen... 6 Inhoudstafel Voorwoord.... 1 Deel I - Groepsverzekering of IPT 1. Schema.................................................... 5 2. Algemeen.................................................. 6 2.1. Waarom

Nadere informatie

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad

Nadere informatie

HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 29

HOOFDSTUK 2. KENMERKEN VAN DE PERSONENBELASTING... 29 INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE PERSONENBELASTING... 21 I. Belastbaar in de personenbelasting... 21 II. Buitenlandse kaderleden... 23 A. Brutotoekenning... 23 B. Kosten eigen aan de werkgever...

Nadere informatie

Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst PB Personenbelasting

Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst PB Personenbelasting Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst PB Personenbelasting Circulaire AAFisc Nr. 6/2015 (nr. Ci.RH.331/633.998) dd. 03.02.2015 Personenbelasting Bijzondere

Nadere informatie

DE NOTIONELE INTERESTAFTREK

DE NOTIONELE INTERESTAFTREK DE NOTIONELE INTERESTAFTREK Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG MEERWAARDEN De verwezenlijkte meerwaarde

Nadere informatie

http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments...

http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments... Page 1 of 5 Home > Résultats de la recherche > Circulaires > Circulaire nr. Ci.RH.231/532.259 (AAFisc Nr. 3/2013) dd. 25.01.2013 Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Personenbelasting

Nadere informatie

Toelichting. Om u te helpen. bij het invullen van deel 2. niet-inwoners (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2011 (inkomsten van het jaar 2010)

Toelichting. Om u te helpen. bij het invullen van deel 2. niet-inwoners (natuurlijke personen) Aanslagjaar 2011 (inkomsten van het jaar 2010) Toelichting Om u te helpen Aanslagjaar 2011 (inkomsten van het jaar 2010) bij het invullen van deel 2 van uw aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) INDEX Aandelenopties: - toegekend

Nadere informatie

Fiscale aspecten van woningkredieten na de zesde staatshervorming. Luc De Greef

Fiscale aspecten van woningkredieten na de zesde staatshervorming. Luc De Greef Fiscale aspecten van woningkredieten na de zesde staatshervorming Luc De Greef 1. Algemeen Bijzondere financieringswet van 6 januari 2014 (B.S. 31.1.2014) kader waarbinnen de 3 gewesten en de federale

Nadere informatie

Inhoud Hoofdstuk I Een nieuwe kijk op drie oude zakelijke rechten: erfpacht, opstal en vruchtgebruik

Inhoud Hoofdstuk I Een nieuwe kijk op drie oude zakelijke rechten: erfpacht, opstal en vruchtgebruik Inhoud Hoofdstuk I Een nieuwe kijk op drie oude zakelijke rechten: erfpacht, opstal en vruchtgebruik... 13 Jan VERSTAPPEN I. Inleiding... 15 II. Burgerrechtelijke aspecten van de rechten van erfpacht,

Nadere informatie

DEEL I BELEIDSBESLISSINGEN EN FISCALITEIT IN DE KMO

DEEL I BELEIDSBESLISSINGEN EN FISCALITEIT IN DE KMO Voorwoord 3 DEEL I BELEIDSBESLISSINGEN EN FISCALITEIT IN DE KMO Hoofdstuk I Keuze van de ondernemingsvorm: eenpersoonszaak of vennootschap 21 1. Beschermen van het privépatrimonium tegen ondernemingsrisico

Nadere informatie

3.3.1. Het tariefverschil

3.3.1. Het tariefverschil www.vdvaccountants.be 49 3.3. Motieven van fiscale aard Werken met een vennootschap kan in de fiscale context motieven hebben die zowel betrekking hebben op de inkomstenbelasting als op de successierechten.

Nadere informatie

HOOFDSTUK 1 Forfaitaire versus werkelijke beroepskosten 31. HOOFDSTUK 2 De forfaitaire beroepskosten 35

HOOFDSTUK 1 Forfaitaire versus werkelijke beroepskosten 31. HOOFDSTUK 2 De forfaitaire beroepskosten 35 265_ZB_10011.book Page 5 Friday, April 8, 2011 9:55 AM Inhoudsopgave Voorwoord 3 DEEL I DE BEROEPSKOSTEN 29 HOOFDSTUK 1 Forfaitaire versus werkelijke beroepskosten 31 HOOFDSTUK 2 De forfaitaire beroepskosten

Nadere informatie

Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009

Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 I. RESERVES A. BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk

Nadere informatie

FAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand

FAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand FAQ belastingvermindering voor uitgaven voor de beveiliging van een woning tegen diefstal of brand Wie kan aanspraak maken op deze belastingvermindering? Om aanspraak te maken op deze belastingvermindering

Nadere informatie

4.2. Overhevelen van liquide middelen naar de privésfeer

4.2. Overhevelen van liquide middelen naar de privésfeer 4.2. Overhevelen van liquide middelen naar de privésfeer In dit laatste deel zal ik kort een aantal manieren bespreken hoe de manager geld aan zijn vennootschap kan onttrekken om privé te besteden. Het

Nadere informatie

HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting

HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting DEEL 1 Inleiding 31 HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting In België onderscheiden we vier belastingstelsels, namelijk: 1 De directe belastingen

Nadere informatie

BEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN

BEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN BEGROTINGSAKKOORD 2012 DE NIEUWE FISCALE MAATREGELEN 1) Bedrijfswagens worden strenger aangepakt Vanaf 2012 zullen de belastbare voordelen voor de gratis terbeschikkingstelling van bedrijfsvoertuigen berekend

Nadere informatie

WOORD VOORAF. De beschreven wetgeving is die welke van toepassing is (tenzij anders vermeld) :

WOORD VOORAF. De beschreven wetgeving is die welke van toepassing is (tenzij anders vermeld) : WOORD VOORAF Met het "Fiscaal Memento" wil de Studie- en Documentatiedienst van het Ministerie van Financiën van België een regelmatig bijgewerkt overzicht geven van de fiscaliteit in België. Gezien de

Nadere informatie

AANVULLENDE OVEREENKOMST

AANVULLENDE OVEREENKOMST AANVULLENDE OVEREENKOMST TOT WIJZIGING VAN DE OVEREENKOMST TUSSEN HET KONINKRIJK BELGIË EN DE FEDERATIEVE REPUBLIEK BRAZILIË TOT HET VERMIJDEN VAN DUBBELE BELASTING EN TOT REGELING VAN SOMMIGE ANDERE AANGELEGENHEDEN

Nadere informatie

Gelieve de volledige lijst te doorlopen en fiches toe te voegen waar nodig. Bij co-ouderschap; bij wie zijn de kinderen gedomicilieerd?.

Gelieve de volledige lijst te doorlopen en fiches toe te voegen waar nodig. Bij co-ouderschap; bij wie zijn de kinderen gedomicilieerd?. Checklist aangifte personenbelasting aanslagjaar 2013 - inkomstenjaar 2012 Gelieve de volledige lijst te doorlopen en fiches toe te voegen waar nodig DEEL 1 Bijlagen: I ingevulde checklist aangifte personenbelasting

Nadere informatie

BELASTBARE GERESERVEERDE WINST

BELASTBARE GERESERVEERDE WINST OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00

Nadere informatie

1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1

1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1 Inhoudstafel Hoofdstuk 1. Inleiding 1. Wat valt er onder uw loon als zaakvoerder/bestuurder?... 1 1.1. Alle beloningen... 1 1.2. Tantièmes, zitpenningen, enz.... 1 1.3. Huur wordt soms ook aanzien als

Nadere informatie

Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud

Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud Optimaal gebruik van de managementvennootschap Inhoud 1. Vergelijking eenmanszaak en vennootschap... 2 1.1 Tarieven personenbelasting... 2 1.2 Tarieven vennootschapsbelasting... 2 1.3 Sociale bijdrage...

Nadere informatie