Wat kost DI RUPO I u?

Transcriptie

1 Wat kost DI RUPO I u? Opmerking: sommige zaken zijn nog niet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad en dus nog voor wijziging vatbaar. De komende dagen worden er nieuwe besparingen verwacht!

2 Maatregelen I. bewoning II. elektriciteit en verwarming III. auto IV. roerende voorheffing intresten/dividenden V. Meerwaarde op aandelen VI. afschaffen/beperken belastingaftrekken

3 I. Gratis bewoning Bij overname wordt de woning dikwijls in de vennootschap aangekocht. Reden: anders overname niet mogelijk.

4 Bedrag voordeel bewoning KI gebouw onroerend goed > 745 euro voordeel in 2011: KI geïndexeerd x 100/60 x 2 Voordeel in 2012 KI geïndexeerd x 100/60 x 3,8

5 Berekening verschil KI privé deel onroerend goed = 1.059,27 Index inkomstenjaar 2012: 1,6349 Voordeel oude berekening: 1.059,27 * 1,6349 * 100/60 * 2 = 5.772,67 Voordeel nieuwe berekening: 1059,27 * 1,6349 * 100/60 * 3,8 = ,07 Verschil = 5.195,40

6 Berekening verschil voorbeeld 2 KI privé deel onroerend goed =1.681 Index inkomstenjaar 2012: 1,6349 Voordeel oude berekening: 1.681* 1,6349 * 100/60 * 2 = 9.160,89 Voordeel nieuwe berekening: 1.681* 1,6349 * 100/60 * 3,8 = ,69 Verschil = 8.244,8

7 Kostprijs VAA is belastbaar inkomen. Kostprijs verhoging = -progressieve tarief inkomstenbelastingen -gemeentebelasting (% op inkomstenbel.) -verhoging sociale bijdrage als totale wedde < (22%) < ,52 (14,16%) opmerking: sociale bijdrage is aftrekbaar

8 Verschil: 5.195,40 => aan inkomstenbelasting (50% en gemb) plus verhoogde sociale bijdrage vanaf inkomsten 2015 (1.142,98) 8.244,8 = > 4.452, aan inkomstenbelasting (50% en gemb) plus verhoogde sociale bijdrage vanaf inkomsten 2015 (1.813,85)

9 Gevaar! Vruchtgebruikconstructie: De waarde van het vruchtgebruik is gebaseerd op de toekomstige netto huurwaarde geactualiseerd naar het moment van aankoop. Dus: om het bedrag bij aankoop zo mooi mogelijk voor te stellen: hoge huurwaarde ook voor privé deel.

10 Gevaar bij vruchtgebruik! Wat als gebruikte huurwaarde per maand: euro of euro op jaarbasis groter is dan Voordeel op basis KI?

11 Gevaar bij vruchtgebruik Er zijn instructies gegeven om dit na te kijken en te proberen om het voordeel te vestigen op de huurwaarde.

12 Oplossing? Privé onroerend goed uit te vennootschap terug kopen? Regeling: 1% verdelingsrechten is soms mogelijk (persbericht minister Muyters 28/02/2012: zou 2% worden) Nadeel als de terugkoop te vroeg is: zware aflossingen die met privé vermogen moeten betaald worden.

13 II. Verwarming en electriciteit Voor bedrijfsleiders: ink 2011 ink 2012 Verwarming: Elektriciteit Vanaf 2012 jaarlijkse indexatie

14 Kost: 270 x progressieve inkomstenbelasting verhoogd met gemeentebelasting en eventueel verhoogde sociale bijdrage vanaf => 145,8 euro meerkost aan belastingen

15 III. Auto Benzinevoertuigen of LPG VAA 2011= of x x CO2- uitstoot in gr/km Dieselvoertuigen VAA 2011 = of x x CO2 uitstoot in gr/km

16 VAA Firmawagens vanaf 2012 VAA firmawagen = Cataloguswaarde x leeftijdspercentage x CO2% x 6/7

17 cataloguswaarde = de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij de verkoop aan een particulier, incl. optie en de werkelijk betaalde BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno. = voor alle wagen (nieuwe, tweedehandse, leasewagens, ed. )

18 Werkelijk betaalde btw Voorbeeld: Nieuwprijs personenwegen = excl. BTw Toegestane korting = Effectief betaald = % BTW op (9.450 btw) = => Cataloguswaarde = betaalde BTW of

19 Werkelijk betaalde btw bij 2 de hands Particuliere nieuwprijs wagen: excl btw Werkelijk betaalde tweedehandsprijs = btw cataloguswaarde = btw = Opmerking als wagen onder de marge wordt verkocht dan geen btw!

20 CO2-% (zoals op gelijkvormigheidsattest 5,5% voor dieselwagens met 95g/km CO2 uitstoot en benzinewagens met 115 g/km CO2 uitstoot + 0,1% per extra gram CO2 uitstoot - 0,1% voor elke gram CO2 uitstoot lager - Minimum 4% maximaal 18% - Minimum euro per jaar

21 Leeftijdsfactor Periode sinds 1 ste inschrijving % van cataloguswaarde 0 tot 12 maanden 100% 13 tot 24 maanden 94% 25 tot 36 maanden 88% 37 tot 48 maanden 82% 49 tot 60 maanden 76% 61 maanden 70%

22 Voorbeelden nieuwe wagens Golf VI 1.6 TDI Blue motion (CO2= 99gr) VAA 2011: 5000 km x 0,00237 x ,15 VAA 2012: x 5,9% x 6/ ,85 of minimum van AUDI A4 2.0 TDI (CO2 = 149 gr) VAA 2011: km x x ,65 VAA 2012: x 10.9% x 6/ ,80

23 BMW X5 3.0 TDI (CO2 = 195gr) VAA 2011: km x x ,75 VAA 2012: x 15,5% x 6/ ,86 Range Rover Sport 3.0 V6 D (CO2 = 230 g) VAA 2011: km x 0,00237 x ,50 VAA 2012: x 18% x 6/ , 14

24 Opmerking: in de vennootschap vanaf 1 januari 2012 is 1/7 of 17% van dit voordeel een belastbaar inkomen!

25 Voorbeeld praktijk VOLVO X 70 inschrijving 1 april 2008 Cataloguswaarde ,42 co2 219 Dus: (219 95) / % = 17,9% VAA 2011: 5000 x 0,00237 x ,15 VAA 2012: ,42 x 17,9% x 6/7 x 82% x 3/ , ,42 x 17,9% x 6/7 x 76% x 9/ ,02 totaal 6.167,39 Verschil 3.572,24

26 Kostprijs hoger voordeel wagen Hoger voordeel 3.572,2 Meeruitgave aan belastingen: Personenbelasting (50% + 8% gmb) 1928,98 Sociale bijdrage hoger in 2015!

27 Vergelijking meerkost en besparing Extra belasting 1.928,98 euro met netto verdiend geld te betalen door bedrijfsleider Kosten van auto in de vennootschap Alle kosten zoals benzine, onderhoud, verzekering, verkeersbelasting, aankoop worden betaald met geld uit de vennootschap In vennootschap slechts beperkt aftrekbaar maar wel nog altijd met geld van de vennootschap betaald!!!!!! meer (in totaal 3.330) Ic. Kosten in de vennootschap: euro plus aankoop door vennootschap Besluit: niet overhaast handelen!

28 Nuance: BTW sedert 1 januari 2012 is er een nieuwe richtlijn Inzake BTW- aftrek voor bedrijfsmiddelen => De btw is slechts aftrekbaar a rato van het beroepsgebruik en niet meer 50% zoals vroeger voor een auto.

29 Gevaar! Vóór 2004 in een vennootschap altijd discussie bij een controle inzake de auto. Een auto in een apotheekvennootschap wordt voornamelijk privé gebruikt. Na 2004: forfaitair voordeel op of km zowel voor directe als indirecte belastingen => geen discussie meer

30 Gevaar! Nu: BTW bekijkt zaken anders dan Directe belastingen! Als BTW zegt: slechts 20% beroep.. Directe belastingen kunnen zich ook daarop baseren! Wat en hoe????

31 Toekomst wagen in apotheekvennootschap? 1) hoogte voordeel vergelijken met reële kosten die vennootschap betaalt 2) overhaast een wagen uit de vennootschap halen = > kost eveneens 3) bij aankoop nieuwe wagen eventueel terug privé aankopen maar afhankelijk van hoe directe belastingen en BTW op elkaar zullen inspelen!

32 opmerking Voor een éénmanszaak verandert er voor de directe belastingen qua auto niets, maar daar is wel de oude discussie: hoeveel gebruikt u hem voor uw beroep nooit oud geweest!

33 IV. Roerende voorheffing Wat was de situatie in 2011? Interesten zijn onderworpen aan een roerende voorheffing van 15%, dividenden in principe aan 25%. Onder bepaalde voorwaarden kunnen sommige dividenden aan 15% roerende voorheffing worden belast. Voor liquidatie- en inkoopboni geldt een roerende voorheffing van 10%. Interesten op spaarboekjes worden vrijgesteld voor een bedrag van euro (bedrag 2011) aan interesten.

34 Vanaf 2012 Interesten en dividenden die vroeger aan 15% waren onderworpen gaan naar tarief van 21% (behalve intrest op spaarboekje vrijstelling tot euro en verder 15%). Dividenden en interesten die in aan 25% waren onderworpen blijven vandaag aan 25% Deze regels gelden voor interesten en dividenden toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1 januari 2012.

35 liquidatieboni blijven totaal uit deze hervorming en blijven belast aan het huidige tarief van 10%. Inkoopboni bij de inkoop van eigen aandelen, momenteel onderworpen aan een roerende voorheffing van 10 %, zullen aan een tarief van 21 % worden belast Verhuur van roerende goederen blijft 15%

36 In aangifte in personenbelasting moeten alle roerende inkomsten vermeld worden behalve de intresten en dividenden waarop naast de gewone 21% RV ook de nieuwe 4% bijkomende heffing aan de bron is ingehouden. (zie verder)

37 Een belastingplichtige die voor meer dan euro aan roerende inkomsten, interesten en dividenden, ontvangt per jaar is een bijkomende bijdrage van 4% verschuldigd op het deel boven de euro. Deze bijkomende bijdrage zal echter niet gelden voor de interesten en dividenden die reeds aan 25 % roerende voorheffing zijn belast.

38 Roerende inkomsten: meer info over de nieuwe bijkomende heffing Datum: 24 februari 2012 In het kader van de nieuwe fiscale maatregelen die op 1 januari 2012 van kracht zijn geworden, wordt voortaan een bijkomende heffing van 4 % geïnd op bepaalde inkomsten van roerende goederen (intresten en dividenden van meer dan euro). De praktische modaliteiten met betrekking tot de inning aan de bron van deze nieuwe heffing worden momenteel uitgewerkt. De FOD Financiën heeft toch de volgende informatie bekendgemaakt:

39 Er wordt momenteel een specifiek aangifteformulier voor deze heffing opgemaakt. In afwachting van dit nieuwe formulier mag de bijkomende heffing niet worden vermeld op een aangifte in de roerende voorheffing (formulier 273 of 273A). De bedragen die al als bijkomende heffing aan de bron zijn ingehouden bij de begunstigden die hier uitdrukkelijk voor hebben gekozen, mogen voorlopig niet aan de FOD Financiën worden gestort. De aangifte en betaling worden voorlopig opgeschort totdat de modaliteiten gekend zijn. Zolang de uitvoeringsmodaliteiten niet gekend zijn, zullen er geen sancties worden toegepast in geval van laattijdige aangifte of betaling.

40 Kostprijs intresten op rekening courant: euro 2011: roerende voorheffing 2012: roerende voorheffing Kostprijs: 600 = in vennootschap verandert er niets!

41 kostprijs Dividend vroeger aan 15% (bepaalde vennootschappen) nu 21% = idem

42 samenvatting bedrijfsleider bewoning (excl sociale bijdrage) 0 auto (excl Sociale bijdrage) 256 BTW op auto Elek. En verwarming 145,8 Intrest rekening courant euro 600 vennootschap pm Dividend euro 600 totaal 6.079,8 256

43 V. Meerwaarde op aandelen Enkel voor vennootschappen: Meerwaarden gerealiseerd op aandelen die de vennootschap minder dan een jaar in bezit houdt worden belast tegen een afzonderlijk tarief van 25%.

44 VI. Andere wijzigingen 1) notionele intrestaftrek: daalt van 3, 925% naar 3,5% voor kleine vennootschappen Niet meer overdraagbaar of beperkt

45 2) uitgaven voor energiebesparende investeringen Energiebesparende uitgaven Betaald in 2012 Betaling in 2012 voor energiebesparende uitgaven én overeenkomst tot en met 27/11/2011 Betalingen in 2012 voor dakisolatie aan woning >- 5jr in gebruik én overeenkomsten na 27/11/2011 Betalingen in 2012 voor alle andere energiebesparende uitgaven Oude regeling! (oa met overdrachtmogelijkheid!) Belasting (-) = 30% Omzetting in belastingkrediet mogelijk maar geen overdrachtmogelijkheid Geen belastingvermindering meer!

46 Opmerking: De overdracht van het fiscaal voordeel uit vorige belastbare tijdperken blijft dus bestaan voor oudere uitgaven Het voordeel voor de intresten betaald op groene leningen tenslotte wordt teruggebracht tot 30 % in plaats van de huidige 40 %

47 3) Beperking intrestaftrek in vennootschappen (thin-cap) Uitbreiding van een bestaande regeling die vooral leningen tussen een belgische vennootschap en buitenlandse vennootschappen viseerde. = toetsen van de uitstaande leningen aan het eigen vermogen (lening mag maximum 5 x eigen vermogen zijn) => Is nog niet gepubliceerd.

48 4 ) groepsverzekering gestorte bedragen zullen binnen 80%-grens maar aftrekbaar zijn indien ze recht geven op een aanvullend pensioen dat samengevoegd met het wettelijk pensioen het niveau van het hoogste overheidspensioen niet overschrijdt

49 Tarief bij uitbetalen/opnemen groepsverzekering belastingtarieven bij opneming van het aanvullend pensioen opgebouwd op basis van werkgeversbijdragen verhoogd tot 20% bij opneming op 60 jaar, 18% op 61 jaar, 16,5% op 62 tot 64 jaar en blijft op 10% bij opneming op 65 jaar => blijft toch mi nog altijd interessant!

50 5) Interne pensioenvoorziening Dit is voorzieing die intern en niet via een verzekeringsmaatschappij een voorziening aanlegd wordt, dus er staat geen echte geldstroom tegenover. = hierop is een taks van 1,75% verschuldigd En in toekomst niet meer mogelijk het was de bedoeling om alle aangelegde voorzieningen werkelijk te laten betalen aan een verzekeringsmaatschappij!

51 6) VAP Vrij aanvullend pensioen is tot op heden niet gewijzigd: De maximum aftrekbare bedrag voor 2012 : ,94 EUR voor de stortingen op uw contract Aanvullend Pensioen met solidariteit ("RIZIV-contract");

52 7) 45% en 30% belastingvermindering De verschillende aftrekbare uitgaven, zoals de aftrek voor de eigen woning, voor kinderopvang, voor pensioensparen, die we vandaag kennen worden allemaal omgevormd tot belastingverminderingen. Voor de berekening worden twee percentages ingevoerd, zijnde 45% voor de woningaftrek voor de enige woning (woonbonus en woonsparen), de kosten voor kinderopvang en de giften en 30% voor alle andere belastingverminderingen

53 Aan de aftrek van onderhoudsuitkeringen wordt echter niet geraakt. Die blijven (voor 80%) aftrekbaar van het inkomen en worden dus berekeningstechnisch niet omgezet in een belastingvermindering. Gevolg: geen aftrek meer aan het hoogste tarief.

54 8) Aanslag 300% afzonderlijke aanslag Laatste opmerking: In een vennootschap extra opletten voor risicovolle aankopen op uw vennootschap: fototoestel, camera, tv- toestel, privé kledij,..;

55 Controles aangevat vanf 1 juli 2012 Principe: als niet aangegeven VAA aan het licht komen bij controle Aanslag 309% volgt zonder regularisatiemogelijkheid.

56 Tenzij: goede trouw van de vennootschap die iets uit het oog verloor of een fout, een éénmalige overtreding of bij geringe bedragen Tenzij: redelijk interpretatieverschil over de belastbaarheid van sociale voordelen