Het afgezonderd particulier vermogen in 2012 (in het bijzonder het Curaçaose APV) Maurice de Clercq 25 november 2011

Transcriptie

1 Het afgezonderd particulier vermogen in 2012 (in het bijzonder het Curaçaose APV) Maurice de Clercq 25 november 2011

2 Inhoudsopgave Inleiding Fiscaal Curaçao Nederland Casusposities Doel Juridisch Fiscaal Economisch Conclusie Toegift: België in een frietzak

3 Inleiding Wat is een Afgezonderd Particulier Vermogen (APV)? Een parkeerplaats voor vermogen Een eigendom vacüum Een heffingsvacüum Zwevend vermogen

4 Inleiding Oprichtersrechten Wensenbrief Oprichter Begunstigde Inbrenger APV

5 Inleiding Waar gebruik je het voor? - Voorkoming: - Inkomstenbelasting - Vennootschapsbelasting - Erf- en Schenkbelasting

6 Inleiding Afschermen vermogen Aansprakelijk Faillisement Verhullen eigenaar Bestuursmodel (alternatief voor certificeren)

7 Inleiding Verschijningsvormen Trust Yersey Guernsey Caymann Bahama s Stichting Particulier Fonds

8 Fiscaal Curaçao Stichting Particulier Fonds 1. - Inbreng op Curaçao belast tegen 25% - Inbreng buiten Curaçao onbelast 2. - SPF niet onderworpen aan winstbelasting als deze geen onderneming drijft - Houdsteractiviteiten is geen onderneming drijven 3. - Uitkering uit SPF wordt niet belast

9 Fiscaal Curaçao Stichting Particulier Fonds (SPF) vanaf Inbreng op Curaçao belast tegen 25% - Inbreng buiten Curaçao onbelast

10 Fiscaal Curaçao 2.- SPF niet onderworpen aan winstbelasting als deze geen onderneming drijft - Houdsteractiviteiten is geen onderneming drijven - Mogelijkheid om te opteren voor winstbelastingtarief van 10% doelvermogen - Verzoek binnen 3 maanden na oprichting - Anders voor het jaar van aanvang belastingplicht - Inspecteur beslist binnen twee maanden met afgeven beschikking

11 Fiscaal Curaçao 3. - Uitkering uit SPF wordt voor inwoner Curaçao belast tegen progressief tarief in de inkomstenbelasting - De saldomethode wordt gehanteerd om belastbare grondslag te bepalen - Bij belaste inbreng wordt gekeken naar bruto inbreng - Uitkering uit SPF voor niet inwoners onbelast - Valt uitkering uit SPF onder Penshondaregeling?

12 Fiscaal Curaçao 4. Vanaf 2012 kan op Curaçao ook een trust worden opgericht Kenmerken: - Uitsluitend bij notariële akte zo ook wijzigingen heroeping trustakte - Bij instelling moet tenminste een trustee worden aangewezen en één of meer begunstigden

13 Fiscaal Curaçao - Tenminste een trustee moet op Curaçao wonen - Bij instelling moet trustvermogen worden beschreven - De insteller kan zichzelf als beheerder, als trustee en begunstigde aanwijzen. Het is niet toegestaan dat de trustee de enige begunstigde is.

14 Fiscaal Curaçao - De akte van instelling van de trust kan een protector aanwijzen. Deze kan begunstigde zijn, maar mag niet de enige begunstigde zijn - De trust eindigt wanneer de trustee de enige begunstigde wordt, er niet langer trustvermogen aanwezig is, of als de trust voor een bepaalde periode is ingesteld en die periode is verstreken.

15 Fiscaal Curaçao De trust moet worden ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel, zo ook de wijzigingen in de trustakte.

16 Fiscaal Nederland 1. Trustarresten (BNB) - Trust is een afgezonderd vermogen - Inbreng van vermogen in een trust is belast als schenking aan een derde - Indien een Nederlander meer dan 10 jaar in het buitenland woont en aldaar geen schenkingsrecht wordt geheven kan hij onbelast geld in een trust inbrengen

17 Fiscaal Nederland 2. Resoluties naar aanleiding van trustarresten - Uitnodiging sluiten transparantie overeenkomst

18 Fiscaal Nederland 3. Wetgeving per 1 januari 2010 Artikel 2.14A Wet Inkomstenbelasting Relatieve transparantie voor APV: De APV is een tranparant voor inbrenger of degene die een bepaalde transactie met APV heeft gedaan

19 Fiscaal Nederland Kenmerken regelgeving - Het ingebrachte vermogen in de APV wordt aan inbrenger toegerekend - Schenking uit een APV wordt beschouwd als schenking van inbrenger - Bij overlijden inbrenger wordt het ingebrachte vermogen geachte te vererven krachtens erfrecht (ondanks dat geen uitkering plaatsvindt. Tegen bewijs mogelijk indien vermogen APV anders verdeeld wordt.

20 Fiscaal Nederland Indien APV over het gehele vermogen aan > 10% winstbelasting is onderworpen, dan niet transparant voor de inkomstenbelasting. Daarentegen nog wel transparant voor de erfen schenkbelasting

21 Fiscaal Nederland Voorbeeld relatieve transparantie X Aankoop staven goud Y Voor X is APV Transparant Voor Y is APV een derde De staven goud zijn van X

22 Resoluties BNB Meld APV gebruikers ander riskeert uw boete

23 ESJ Accountants & Belastingadviseurs