: Algemene dekkingsmiddelen

Transcriptie

1 Voorstel aan de Raad Onderwerp : Belastingverordeningen 2015 Raadsvergadering : 6 november 2014 Agendapunt : Portefeuillehouder : M.P. Groffen Datum : 30 sept 2014 Bestuurlijk kader * * : Algemene dekkingsmiddelen Zaaknummer : Z Beslispunt(en): 1. Vast te stellen de volgende bij dit voorstel behorende verordeningen met bijbehorende tarieven: Verordening onroerende zaakbelasting 2015 Verordening forensenbelasting 2015 Verordening toeristenbelasting 2015 Verordening hondenbelasting 2015 Verordening afvalstoffenheffing 2015 Verordening rioolheffing 2015 Verordening marktgelden 2015 Verordening lijkbezorgingsrechten 2015 Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen 2015 Inleiding De belastingverordeningen -inclusief de bijbehorende belastingtarieven- worden jaarlijks door de gemeenteraad vastgesteld. Doelstelling en effect De belastingverordeningen worden jaarlijks geactualiseerd. Het gaat hierbij om redactionele wijzigingen en aanpassing van de tarieven. De belastingverordeningen vormen de wettelijke grondslag voor het heffen van gemeentelijke belastingen en dienen voor 1 januari 2015 door de raad te worden vastgesteld. Argumenten, alternatieven en kanttekeningen Algemeen Zoals in het Collegewerkprogramma is afgesproken, komt er geen lastenverzwaring voor burgers en bedrijven, met uitzondering van een inflatiecorrectie bij de hondenbelasting, forensenbelasting en de OZB. 1

2 Onroerende zaakbelasting Voor de WOZ-beschikkingen van 2015 geldt als waardepeildatum 1 januari In het afgelopen jaar zijn de waarden van de WOZ-objecten in Woensdrecht gedaald. Volgens de eerste voorlopige cijfers van de BWB is sprake van een waardevermindering bij woningen van 3,2 procent ten opzichte van vorig jaar. Bij de niet-woningen is sprake van een waardedaling van 3,1 procent. Bij waardeveranderingen van de WOZ-objecten wordt het tarief zodanig aangepast dat dezelfde OZB-opbrengst wordt verkregen. Conform het Collegewerkprogramma worden de OZB-tarieven verhoogd met het inflatiepercentage. Voor de afgelopen periode is het inflatiepercentage te stellen op 2 procent. De OZB-tarieven voor 2015 komen uit op: OZB-eigenaar Woning OZB-eigenaar Niet-Woning OZB-gebruiker Niet-Woning Tarief ,1101 % 0,1564 % 0,1303 % Verhoging i.v.m. 0,0035 % 0,0048 % 0,0040 % waardedaling Verhoging i.v.m. inflatie 0,0022 % 0,0031 % 0,0026 % Tarief 2015 na 0,1158 % 0,1644 % waardedaling en inflatie Vast te stellen tarieven 0,1158 % 0,1644 % 0,1369 % Procentuele verhoging 5,20 % 5,10 % 5,10 % Forensenbelasting Forensenbelasting wordt opgelegd aan natuurlijke personen die geen hoofdverblijf in de gemeente hebben en die meer dan 90 dagen een tweede (gemeubileerde) woning beschikbaar houden voor zichzelf of hun gezin. Conform het Collegewerkprogramma wordt het tarief 2015 geïndexeerd met het inflatiepercentage. Ten aanzien van het tarief 2015 stellen het volgende voor: de belasting bedraagt 2,10 promille per jaar van de waarde in het economisch verkeer; de belasting bedraagt per jaar per woning minimaal 100 en maximaal 625. In de begroting 2015 is een opbrengst forensenbelasting geraamd van Toeristenbelasting Belastbaar feit bij de toeristenbelasting is het houden van verblijf door niet-ingezetenen van de gemeente tegen betaling, binnen het gemeentelijk grondgebied. De belastingplichtige is degene die gelegenheid biedt tot verblijf in hem ter beschikking staande ruimten dan wel op hem ter beschikking staande terreinen. De belasting wordt geheven naar het aantal overnachtingen. 2

3 In de verordening toeristenbelasting 2015 is een registratieplicht opgenomen, zodat duidelijk is dat de exploitant de verplichting heeft zorg te dragen voor een registratie van het aantal overnachtingen tenzij de forfaitaire regeling wordt toegepast. Voorgesteld wordt het tarief 2015 te verhogen van 0,90 naar 1,00 per persoon, per overnachting, ongeacht het type bedrijf. Aanvankelijk was het de bedoeling deze verhoging al in 2014 toe te passen. Vanwege de economisch moeilijke tijden en het gegeven dat de ondernemers hun promotiemateriaal al gedrukt hadden, is in overleg met de raad, college en ondernemers afgesproken de verhoging een jaar uit te stellen. Alle ondernemers in de recreatiebranche zijn hiervan per brief op de hoogte gesteld. In de begroting 2015 is een opbrengst toeristenbelasting geraamd van Hierbij is rekening gehouden met de verhoging van het tarief naar 1,00. Hondenbelasting In de verordening hondenbelasting stellen wij geen inhoudelijke wijzigingen voor ten opzichte van Conform het Collegewerkprogramma wordt het tarief 2015 geïndexeerd met het inflatiepercentage. De belasting bedraagt per belastingjaar: a. voor een eerste hond 61,20; b. voor iedere hond boven het aantal van één 102,00. c. in afwijking van het voorgaande bedraagt de belasting voor honden, gehouden in kennels die zijn geregistreerd bij de Raad van beheer op kynologisch gebied in Nederland, 255,00 per kennel. In de begroting 2015 is een opbrengst hondenbelasting geraamd van Afvalstoffenheffing Iedere gemeente heeft de wettelijke plicht tot het inzamelen van huishoudelijke afvalstoffen binnen haar grondgebied (art Wet milieubeheer). De gemeente kan, ter bestrijding van de kosten die verbonden zijn aan de verwijdering van huishoudelijke afvalstoffen, een heffing instellen, alleen van burgers, voor ieder perceel (woning) waar de mogelijkheid bestaat tot het inzamelen van huishoudelijke afvalstoffen, ook al wordt er geen vuilnis aangeboden. Het beleid in Woensdrecht is erop gericht om de activiteit afvalverwijdering en afvalverwerking kostendekkend te doen uitvoeren. Met ingang van 1 januari 2013 is Diftar (gedifferentieerd TARief) volgens het volume frequentiesysteem ingevoerd bij de gemeente Woensdrecht. In de verordening wordt expliciet onderscheid gemaakt in: - een vast bedrag per perceel; - de hoeveelheid periodiek ingezamelde afvalstoffen per perceel; - het op afroep inzamelen of achterlaten op de milieustraat. Met deze indeling wordt voldaan aan de juridische vereiste dat er sprake dient te zijn van meerdere op zichzelf staande grondslagen met afzonderlijk tarief. Jurisprudentie (HR 7 februari 1973, nr , BNB 1973/69. Hr 28 april 1937, B. nr. 6395) en (Hof den Bosch, 12 april 2013, LJN BZ8512). 3

4 Het is toegestaan definitieve aanslagen over verschillende belastingjaren op één aanslagbiljet te combineren. Het is niet toegestaan voorlopige aanslagen te combineren met definitieve aanslagen. Binnen de Algemene wet inzake rijksbelastingen, ook van toepassing op lokale belastingen, is de regel dat belastingbedragen waarvan de grootte reeds aan het begin van het belastingtijdvak vaststaat aan het begin van het tijdvak kunnen worden opgelegd. Voor het vaste bedrag, al dan niet gedifferentieerd naar grootte huishouden, is dat het geval. Voor belastingbedragen waarvan de grootte pas na afloop van het tijdvak kan worden vastgesteld geldt dat een aanslag pas na afloop van het tijdvak kan worden vastgesteld. Dat geldt voor de variabele belasting afhankelijk van het aantal ledigingen in het tijdvak. Juridisch en praktisch gezien is de ideale situatie: basisbedrag op de combi-aanslag en de variabele aanslag een jaar later op de combi-aanslag. Concreet betekent dat er met ingang van 2015 geen voorlopige aanslag afvalstoffenheffing wordt opgelegd. De variabele kosten 2015 van Diftar worden opgenomen op de combiaanslag De vaste kosten 2015 komen op de combi-aanslag De variabele kosten 2014 worden nog via een aparte aanslag verrekend. Deze systematiek is juridisch getoetst bij de VNG en wordt bij alle BWB-deelnemers (die Diftar kennen) met ingang van volgend jaar toegepast. Deze werkwijze kent veel voordelen en slechts één klein nadeel (nl. renteverlies voor de gemeente, omdat de variabele inkomsten een jaar later worden ontvangen). Voordelen - Financieel; in plaats van de huidige drie aanslagbiljetten (combi-aanslag, voorlopige aanslag afvalstoffenheffing en definitieve aanslag afvalstoffenheffing) komt er één aanslagbiljet. Met de uniformering kunnen financiële voordelen worden bereikt. Daar waar sprake is van afzonderlijke aanslagen zijn de kosten 3,04 per biljet. Bij vermelding van een aanslagregel op het combibiljet bedragen de kosten 1,16. Het verschil is het financieel voordeel. Voor de gemeente Woensdrecht kan het financiële voordeel becijferd worden op circa ( 1,88 x 2 x aantal woningen 9.180). - Klantgericht en duidelijk; de burger ontvangt één aanslagbiljet waarop alle verschuldigde belasting is aangegeven. Hij hoeft geen bedragen vooruit te betalen en met kwijtschelding en vrijstelling wordt direct rekening gehouden. Nadelen - Renteverlies; de gemeente ontvangt het variabele deel van de afvalstoffenheffing een jaar later. Met de huidige lage rentestand leidt dit tot een beperkte rentederving voor de gemeente. Het huidige belastingpakket van Centric kan de gewenste combinatie van aanslagen (nog) niet verwerken. De BWB voert al overleg met Centric over de wensen van de gemeenten. Per saldo heeft Centric bijna anderhalf jaar om de gevraagde software-aanpassingen door te voeren. Dit zou niet tot problemen mogen leiden; energiebedrijven gebruiken deze methode immers al jaren voor hun klanten. 4

5 Vrijstelling voor afvalstoffenheffing Artikel 4 van de verordening regelt de (gedeeltelijke) vrijstelling van afvalstoffenheffing voor belastingplichtigen. De tekst luidt als volgt: Van belastingplichtigen door wie blijkens schriftelijke verklaring van huisarts of medisch specialist of kopie van een afleverbon/factuur/recept als gevolg van een stoma, thuisdialyse of chronische wondverzorging extra afvalstoffen worden aangeboden worden vrijgesteld ( ). De tekst is bewust limitatief opgesteld, om: - juist die doelgroep te benoemen die als gevolg van een medische aandoening extra afval heeft - de verordening uitvoerbaar en controleerbaar te houden Ten opzichte van de verordening 2014 is de categorie chronische wondverzorging toegevoegd. Tarieven Het beleid in Woensdrecht is erop gericht om de activiteit afvalverwijdering en afvalverwerking kostendekkend uit te voeren. Dat betekent dat de kosten financieel gedekt moeten worden door de opbrengsten. Ten opzichte van 2014 stijgen de kosten van afvalverwijdering en afvalverwerking. Belangrijkste redenen voor de kostenstijging: - Tariefstijging afvalverwerking - Toename hoeveelheden huishoudelijk afval en afval milieustraat Er zijn drie scenario s/varianten ontwikkeld om met de kostenstijging om te gaan. Tarieven afvalstoffenheffing Woensdrecht begroting 2015 Tarieven diftar 2014 diftar 2015 diftar 2015 diftar 2015 (variant 1) (variant 2) (variant 3) Bedrag (in ) afgerond 1. Tarief vast deel van de afvalstoffenheffing: 157,00 157,00 160,00 157,00 2. Tarieven variabel deel van de afvalstoffenheffing: a. variabel tarief per lediging 240 liter restafvalcontainer: 4,75 5,85 5,60 4,75 b. variabel tarief per lediging 140 liter restafvalcontainer: 2,80 3,40 3,25 2,80 c. variabel tarief per lediging 240 liter gft afvalcontainer: d. variabel tarief per lediging 140 liter restafvalcontainer: e. variabel tarief per inworp ondergrondse afvalcontainer: 0,60 0,70 0,70 0,60 Indicatie aanslag afvalstoffenheffing voor een "gemiddelde" burger: 3. a. Tarief vast deel van de afvalstoffenheffing: 157,00 157,00 160,00 157,00 b. 14 maal lediging van een 240 liter restafvalcontainer: 66,50 81,90 78,40 66,50 c. 12 maal lediging van een 240 liter gft afvalcontainer: Totaal van de aanslag afvalstoffenheffing: 223,50 238,90 238,40 223,50 4. a. Percentage kostendekkendheid 99,98% 99,90% 93,87% b. Bedrag niet kostendekkend

6 Scenario 1: - vast deel van de afvalstoffenheffing blijft gelijk - variabel deel stijgt Voordelen scenario 1: procent kostendekkendheid Nadelen scenario 1: - de gemiddelde aanslag afvalstoffenheffing stijgt met 15,40 (6,9 %) - de verhouding vaste opbrengsten / variabele opbrengsten verandert (uitgangspunt raad) Scenario 2: - vast en variabel deel van de afvalstoffenheffing stijgen Voordelen scenario 2: procent kostendekkendheid - de verhouding vaste opbrengsten/ variabele opbrengsten blijft intact Nadelen scenario 2: - de gemiddelde aanslag afvalstoffenheffing stijgt met 14,90 (6,7 %) Scenario 3: - vaste en variabele tarieven blijven gelijk ten opzichte van tekort ad wordt gedekt uit egalisatiereserve (verwachte stand per 31/12/2014 is circa Voordelen scenario 3: - de gemiddelde aanslag afvalstoffenheffing blijft gelijk ten opzichte van 2014 Nadelen scenario 3: - kostendekkendheid wordt 93,9 procent. Additionele info: In februari 2014 is de verwerking van het huishoudelijk afval aanbesteed. Het gevolg is dat de verwerkingstarieven voor het huishoudelijk afval met ingang van fors zullen dalen. In onderstaand schema zijn de verwerkingstarieven opgenomen zoals in 2015 en in 2017 (o.b.v. de aanbesteding) zullen gaan gelden. Uitgaande van het aantal tonnages van de begroting 2015 zal het voordeel met ingang van 2017 van de lagere verwerkingstarieven ca bedragen. 6

7 Gelet op het Collegewerkprogramma (geen lastenverzwaring), de hoogte van de egalisatiereserve en de verwachte voordelen van de aanbesteding van huishoudelijk afval wordt voorgesteld voor SCENARIO 3 te kiezen. Bij de berekening van de tarieven afvalstoffenheffing is geen rekening gehouden met een mogelijke naheffing volumeplicht door Attero. Over de jaren 2011, 2012 en 2013 is een factuur van 0 ontvangen. Voor de jaren 2014, 2015 en 2016 kan een naheffing opgelegd worden door Attero als er minder afval wordt aangeleverd. In de risicoparagraaf van de programmabegroting wordt hier nader op ingegaan. Samen met Saver is de gemeente Woensdrecht aan het zoeken naar alternatieven. Mocht er in de nabije toekomst een claim komen, is de egalisatiereserve de geëigende optie om die te financieren. Rioolheffing Onder de naam rioolheffing wordt geheven: een belasting ter bestrijding van de kosten die voor de gemeenten verbonden zijn aan: - de inzameling en het transport van huishoudelijk afvalwater en bedrijfsafvalwater, alsmede de zuivering van huishoudelijk afvalwater en - de inzameling van afvloeiend hemelwater en de verwerking van het ingezamelde hemelwater, alsmede het treffen van maatregelen teneinde structureel nadelige gevolgen van de grondwaterstand voor de aan de grond gegeven bestemming zoveel mogelijk te voorkomen of te beperken. De gemeenteraad stelt voor een daarbij vast te stellen periode een gemeentelijk rioleringsplan vast (art Wet milieubeheer). In het verbreed gemeentelijk rioleringsplan (vgrp) wordt aangegeven op welke manier de gemeente de rioleringsvoorzieningen wil verbeteren, uitbreiden, onderhouden en beheren en welke financiële middelen noodzakelijk zijn om de gestelde doelen te bereiken. Een wijziging van de tarieven heeft geen effect op de begroting van de algemene dienst, omdat de exploitatie op riolering een gesloten financiering is. Overschotten of tekorten worden geëgaliseerd door stortingen in dan wel opnames uit de voorziening rioolbeheer. De rioolheffing kent twee grondslagen: - een vast tarief per perceel - een variabel tarief voor niet-woningen, dat gebaseerd is op de hoeveelheid afgevoerd water (m³). Het vast tarief 2015 verandert niet ten opzichte van Evenals in 2014 worden er staffels (grootteklassen) onderscheiden voor het variabele tarief. De indeling van de staffels verandert niet, wel de wijze van berekening. Deze is praktischer en beter uitvoerbaar. 7

8 De nieuwe berekeningsmethodiek is als volgt: Vast recht Grootverbruikers niet-woningen Nieuwe systematiek woning met meerdere personen woning met één persoon niet-woning voor de hoeveelheid afgevoerd water vanaf 501 m voor de hoeveelheid afgevoerd water vanaf m 3 tot en met m 3, per m 3, verhoogd met het op basis van berekende bedrag voor de hoeveelheid afgevoerd water vanaf m 3 tot en met m 3, per m 3, verhoogd met het op basis van en berekende bedrag voor de hoeveelheid afgevoerd water vanaf m 3 tot en met m 3, per m 3, verhoogd met het op basis van tot en met berekende bedrag voor de hoeveelheid afgevoerd water vanaf 10,001 m 3, per m 3, verhoogd met het op basis van tot en met berekende bedrag Verschil met de oude systematiek, is dat de variabele heffing voor rioolheffing berekend wordt in stappen. Deze systematiek is te vergelijken met de inkomstenbelasting. De oude systematiek werkte met verschillende tarieven per staffel en minimumbedragen. Bij de berekening van de tarieven 2015 is er voor gezorgd, dat de financiële verschillen als gevolg van de systeemwijziging, beperkt blijven. Burgers en bedrijven gaan dus niet meer of minder betalen als gevolg van de systeemwijziging. Marktgelden In de verordening marktgelden stellen wij geen inhoudelijke wijzigingen voor ten opzichte van Ook de tarieven veranderen niet ten opzichte van De markttarieven bedragen voor de weekmarkt Putte 6,75 per standplaats, voor de jaarmarkt Putte 105 per standplaats en voor weekmarkten elders in de gemeente 4,50 per standplaats. Lijkbezorgingsrechten In de verordening lijkbezorgingsrechten stellen wij geen inhoudelijke wijzigingen voor ten opzichte van Ook de tarieven veranderen niet ten opzichte van

9 Kwijtschelding gemeentelijke belastingen De gemeente heeft de mogelijkheid om opgelegde aanslagen kwijt te schelden indien een belastingplichtige niet in staat is een aanslag geheel of gedeeltelijk te betalen. In de Gemeentewet en de Invorderingswet 1990 is het juridisch kader voor de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen opgenomen. De gemeente is wettelijk verplicht de door de Minister van Financiën vastgestelde regels in de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 toe te passen. In de Gemeentewet is geregeld op welke onderdelen de gemeente van de Uitvoeringsregeling af mag wijken. De wettelijke regelgeving biedt de volgende verruimingsmogelijkheden: 1. De mogelijkheid kwijtschelding te verlenen aan kleine ondernemers. Personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen kunnen in aanmerking komen voor kwijtschelding van hun privé belastingverplichtingen. 2. De mogelijkheid om de netto-kosten van kinderopvang aan te merken als noodzakelijke kosten van bestaan. De gemeente kan besluiten dat voor de kwijtschelding bij het bepalen van het netto-besteedbare inkomen rekening wordt gehouden met de netto-kosten van de kinderopvang. 3. De mogelijkheid om een hogere inkomensnorm voor 65-plussers te hanteren. De aanpassing van de kwijtscheldingsnorm voor 65-plussers is een correctie op het neveneffect van een andere regeling. Hierdoor kan een groep 65-plussers onbedoeld hun kwijtschelding geheel of gedeeltelijk kwijt raken. Uit de volgende tabel blijkt dat gemeenten heel verschillend omgaan met de verruimingsmogelijkheden. Een kruisje betekent dat de verruimingsmogelijkheid in 2014 wordt toegepast. 9

10 Gemeente Ondernemers Kosten AOWérs Kinderopvang Alphen-Chaam x Bergen op Zoom x x Breda x x Dongen x x x Etten-Leur x x x Halderberge x x x Moerdijk x x x Oosterhout x x x Roosendaal x x Woensdrecht Waterschap BD x Zichtbaar is dat de gemeente Woensdrecht in 2014 geen van de drie verruimingsmogelijkheden toepast. Op basis van ervaringscijfers van andere gemeenten schat de BWB dat in Woensdrecht voor elk van de drie mogelijkheden circa 1 tot 3 kwijtscheldingen extra zouden komen. Per saldo een derving van circa à aan inkomsten. Geadviseerd wordt om de drie verruimingsmogelijkheden met ingang van 1 januari 2015 toe te passen. De gemeente Woensdrecht verleent alleen kwijtschelding voor een deel van de afvalstoffenheffing en rioolheffing. In de verordening 2014 was dit als volgt opgenomen: Geen kwijtschelding wordt verleend voor: 1. ( ) 2. afvalstoffenheffing: voor zover het betreft: de in hoofdstuk 1 lid 1.2 genoemde heffingen in de tarieventabel behorende bij de verordening afvalstoffenheffing voor zover deze is berekend over het aantal aanbiedingen boven het aantal van 7 voor een restafvalcontainer en 38 voor een ondergrondse container; de in hoofdstuk 2 genoemde heffingen in de tarieventabel behorende bij de verordening afvalstoffenheffing; 3. voor rioolheffing ten aanzien van een waterverbruik van 501 m3 of meer 4. ( ) De genoemde aantallen bij afvalstoffenheffing waren gebaseerd op het uitgangspunt dat de helft van het aantal ledigingen kwijtgescholden kon worden. Uit praktisch oogpunt wordt deze tekst nu veranderd in 50 procent. In alle verordeningen 2015 is thans een artikel opgenomen over de (on)mogelijkheid van kwijtschelding. Hiermee wordt aangesloten bij de VNG-modellen. 10

11 Procedure/planning De belastingverordeningen met bijbehorende tarieven worden in de gemeenteraad van 6 november 2014 vastgesteld. In dezelfde vergadering wordt ook de programmabegroting 2015 aan de raad aangeboden. De uitvoering van de heffing en inning van de belastingen is belegd bij de BWB. Uitzondering hierop zijn de belastingsoorten met een specifiek plaatsgebonden karakter: marktgelden, lijkbezorgingsrechten en leges. Voor deze drie rechten voert de gemeente Woensdrecht de aanslagoplegging uit, schrijft zij de toelichting op de heffing en stuurt zij de eerste aanmaning. De overige activiteiten voert de BWB uit; dit zijn: het opstellen van de verordening, kwijtschelding, dwangbevel, bezwaar en beroep. Deze taakverdeling is vastgelegd in de zgn. knip die is opgesteld bij de overgang van taken naar de BWB. De legesverordeningen en tarieventabel worden in de raadsvergadering van december vastgesteld. Communicatie Gemeenten zijn op grond van de Wet elektronische bekendmaking verplicht om regelgeving in geconsolideerde vorm op internet te publiceren; Publicatie in de Woensdrechtse Bode / elektronische bekendmaking; Verordeningen worden op de gebruikelijke wijze in het gemeenteblad opgenomen (kostenloze inzage). Burgemeester en wethouders van Woensdrecht, de secretaris, de burgemeester, A.P.E. Baart MBA drs. J.J.C. Adriaansen Ter inzage: Verordening onroerende zaakbelasting 2015 Verordening forensenbelasting 2015 Verordening toeristenbelasting 2015 Verordening hondenbelasting 2015 Verordening afvalstoffenheffing 2015 Verordening rioolheffing 2015 Verordening marktgelden 2015 Verordening lijkbezorgingsrechten 2015 Regeling kwijtschelding gemeentelijke belastingen