Fiscale wetgeving beauty or the beast?

Transcriptie

1 Ben Schuurman

2 Fiscale wetgeving beauty or the beast? Vooruitdenken is waar Pensioensignalering begint Een historisch overzicht van de fiscale wetgeving Eeeeeeuh, Historisch voordenken?? Ben Schuurman opt.

3 Pensioen een open norm Hetgeen naar maatschappelijke opvattingen redelijk wordt geacht, mede in verband met diensttijd en genoten beloning. (artikel 11, derde lid Wet LB 1964, maar ook al in het besluit van 1941) Open norm, maar de rechterlijke macht werd zwaar belast

4 Pre-Witteveen Werknemers: 1,75% EL x 40 = 70% EL DGA: 2,33% x 30 = 70% EL. 70% was maximum wat kon worden opgebouwd PP 70% van OP Wzp 14% van OP of 20% van PP

5 Rapport commissie Witteveen Wetgeving % eindloon per dienstjaar voor iedereen Of 2,25% middelloon 70% als norm maar niet als maximum Pensioenleeftijd minimaal 60 Tijdelijke overbruggingspensioen voor gemis aan AOW tot 65 jaar Prepensioen 85%

6 VPL 2005 Pensioenopbouw nog steeds 2% Pensioenleeftijd naar 65 jaar Afschaffing fiscale faciliteiten voor VUT en prepensioen en TOP Eindheffing voor VUT-vervangende maatregelen Overgangsrecht: geboren voor 1950 Introductie levensloopregeling De Geus: niet als vroegpensioen te gebruiken

7 Wet VAP: 2014 Pensioenleeftijd naar 67 Normpensioen 70% eindloon in 37 jaar 1,9% eindloon of 2,15% middelloon Introductie levensjaren aanpassings-mechanisme Wet verhoging AOW-leeftijd

8 Verhoging van de AOW-leeftijd (versnelde verhoging nr ) Jaar Verhoging AOW-leeftijd Wetsvoorstel AOW-leeftijd maand 65 en 1 maand 1 maand 65 en 1 maand maand 65 en 2 maand 1 maand 65 en 2 maand maand 65 en 3 maand 1 maand 65 en 3 maand maand 65 en 5 maand 3 maand 65 en 6 maand maand 65 en 7 maand 3 maand 65 en 9 maand maand 65 en 9 maand 3 maand maand 66 4 maand 66 en 4 maand maand 66 en 3 maand 4 maand 66 en 8 maand maand 66 en 6 maand 4 maand maand 66 en 9 maand? maand 67?

9 Pensioen- en AOW-leeftijd groeien mee met de levensverwachting Toename van de AOW- en pensioenrichtleeftijd gekoppeld aan de toename van de levensverwachting Formule: V = (L 18,26) (P 65) AOW gaat in stappen van 3 of 4 maanden omhoog Pensioenleeftijd gaat in stappen van 1 jaar omhoog Wettelijke systematiek!!

10 Flankerende maatregelen leeftijd 65 AOW-leeftijd is de nieuwe spilleeftijd. De nieuwe ontslagdatum zonder leeftijdsdiscriminatie. Spilleeftijden voor pensioenen, (loonstamrechten, levensloop), lijfrenten, demotie, beperkingen loonsverhoging aangepast: 60 = 5 jaren voor AOW-datum 70 = 5 jaren na AOW-datum

11 De pensioennorm verandert 2005: 70% laatstgenoten loon in 35 jaar Jaarlijkse opbouw 2% EL of 2,25% ML 2014: 70% laatstgenoten loon in 37 jaar Jaarlijkse opbouw 1,9% EL of 2,15% ML 2015: 75% van het gemiddelde loon in 40 jaar Jaarlijkse opbouw 1,875% ML of 1,657% EL

12 Wet verlaging maximum opbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen Wet op basis van regeerakkoord Plus Novelle uitgewerkt in Netto pensioen uitgewerkt in Belastingplan 2015 (34 002)

13 Wet verlaging maximum opbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioengevend inkomen ( ) Nieuwe norm wordt 75% gemiddeld loon in 40 jaar: Opbouw hierdoor beperkt tot 1,875% ML (1,657% EL) Maar: opbouwperiode wordt door toegenomen levensverwachting fors langer (50 jaar) Daarnaast maximering pensioengevend salaris op N.B. Uitruil minder pensioensparen voor hoger netto-loon!

14 Overzicht opbouwpercentages 2014: OP: 2,15% ML 1,9% EL PP: 1,51% ML 1,33% EL WzP: 0,3% ML 0,27% EL 2015: OP: 1,875% ML 1,657% EL PP: 1,313% ML 1,16% EL WzP: 0,263 ML 0,232 EL

15 Voorbeeld backservice

16 Aftopping pensioengevend salaris Pensioengevend salaris max Bij deeltijd wordt naar beneden aangepast. Voorbeeld: Wn verdient in 60% deeltijd. Pensioengevend loon:

17 Middelloonfranchise biedt ruimte Bij een middelloonstelsel hoort een middelloonfranchise: 100% AOW-inbouw in 75% normpensioen 100/75 x gehuwden-aow = /66,28 x gehuwden-aow = Extra pensioengrondslag in ML = 1.663

18 Pensioengevend loon hoger dan En wat doen we met de opbouw boven de ?

19 Pensioenopbouw boven ? Splitsen in zuiver en onzuiver pensioen Dan geen vrijstelling in Box 3 Nettopensioen Met vrijstelling in Box 3 Nettolijfrente Met vrijstelling in Box 3 Brutolijfrente? Ja, bij deeltijder

20 FD 30 oktober 2014: Werkgevers zien geen brood in nettopensioen We worden steeds ouder Partnerpensioen veelverdiener 30 tot 60% omlaag! Deelname is vrijwillig! Voordeel gering! 1,6 miljard aan premie boven

21 Nettopensioen fiscaal Premiestaffel gebaseerd op 4%-staffel 3% kan ook met uitkeringsbegrenzing Fonds, verzekeraar of PPI Variabiliseren mogelijk Beperkte kring van gerechtigden Geen vererving Afkoopregels PW Hoofdstuk 5.3B Wet IB 2001

22 Nettolijfrente fiscaal Alleen 4%-staffel mogelijk Verzekeraar of bank etc. Uitkeringsvormen van lijfrente Ruime kring van begunstigden Bankproduct kan vererven Pensioenwet niet van toepassing Hoofdstuk 5.3A Wet IB 2001

23 Bijlage VII BLKB2014/2132M ( ) Leeftijdsklassen tot 67 jaar Percentage van de pensioengrondslag (opbouw gericht op 1,875% per dienstjaar bij middelloonstelsel) OP en direct ingaand bereikbaar PP 4% OP en direct ingaand bereikbaar PP 3% 15 tot en met 19 2,3 4,0 20 tot en met 24 2,7 4,6 25 tot en met 29 3,3 5,3 30 tot en met 34 3,9 6,0 35 tot en met 39 4,7 6,9 40 tot en met 44 5,7 8,0 45 tot en met 49 6,8 9,2 50 tot en met 54 8,3 10,6 55 tot en met 59 9,9 12,2 60 tot en met 64 11,9 14,0 65 tot en met 66 13,5 15,3

24 Wat koop je aan? Artikel 5.16 IB 2001 Nettolijfrentevormen uit de Wet IB 2001 Artikel 5.17 IB 2001 Netto-OP (5.17a) Netto-PP (5.17b) (incl. risico) Netto-WzP (5.17c) Flexibiliseren mag Niet afkopen belenen verpanden voorwerp van zekerheid

25 Onregelmatige handelingen 5.17e Als aanspraak niet langer voldoet Gehele of gedeeltelijke afkoop, vervreemding, formeel of feitelijk zekerheid worden Overdracht naar niet kwalificerende verzekeraar Als werkgever overige vergelijkbare deelnemers die niet deelnemen niet dezelfde beloning verstrekt Sanctie is forfaitaire heffing van 1,2% over gemiddelde waarde over 10 jaar. Tenzij

26 Voorbeeld Sanctie bij afkoop 5.17 e lid 2 Belastingplichtige 40 jaar. Inkomen haalt 4% rendement: Afkoop na 5 jaar: waarde Belast: 5*1,2%*30.678/2 = 920 Afkoop na 10 jaar: waarde Belast: 10*1,2%*74.242/2 = Afkoop na 15 jaar: waarde Belast: 10*1,2%* /2 = Tegenbewijsregeling Als navordering lager uit zou komen

27 SAMENLOOPBEPALINGEN BRUTO EN NETTOPENSIOEN EN BRUTO EN NETTOLIJFRENTE

28 3.127, lid 4, Wet IB2001 Premieaftrek wordt beperkt met: 6,5 X factor A (brutoregeling) + Premie betaald voor nettopensioen nettofactor

29 Artikel 17bis UBIB 2001 Premie nettolijfrente wordt verminderd met premie voor nettopensioen Dubbele korting? Ja!

30 Voorbeeld Loon: Winst: Brutopensioen over (box 1) Brutolijfrente over (box 1) Nettolijfrente over (box 3-vrijgesteld)

31 Voorbeeld Loon: (50% deeltijd). Winst: Brutopensioen over Nettopensioen (?) over Brutolijfrente over ipv Nettolijfrente over ipv

32 En dan nu een stukje praktijk van de verzekeraar

33 Reparatie netto-op toereikend? Leeftijd inkomen Brutoverlies ouderdoms pensioen Nettoverlies ouderdoms pensioen Reparatie ouderdoms pensioen , , , , , , , , , , , ,-

34 Reparatie netto-pp toereikend? Leeftijd inkomen Brutoverlies partner pensioen Nettoverlies partner pensioen Reparatie verzekerd partner pensioen , , , , , , , , , , , ,-

35 Bedankt voor uw aandacht! 35 12

36 Info op overheid.nl Wet verlaging maximumopbouw en premiepercentages en maximering pensioengevend inkomen nr Novelle met nettolijfrente nr Nettopensioen in Belastingplan 2015 nr Brief van 1 september 2014 (33 863, nr. 30)