Notitie btw-correctie privégebruik Indirect Tax

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Notitie btw-correctie privégebruik 2012. Indirect Tax"

Transcriptie

1 Notitie btw-correctie privégebruik 2012 Indirect Tax Januari 2013

2 Deze notitie is samengesteld door: Jeroen Bijl Manon Ultee December 2012 Deze publicatie is uitsluitend opgesteld als algemene leidraad voor relevante kwesties en dient niet te worden geïnterpreteerd als professioneel advies. U dient niet te handelen op basis van de in deze publicatie vervatte informatie zonder nader professioneel advies te hebben ingewonnen. Er wordt geen enkele expliciete of impliciete verklaring verstrekt of garantie geboden ten aanzien van de juistheid of volledigheid van de in deze publicatie vervatte informatie, en voor zover toegestaan krachtens de wet, aanvaarden de bij deze publicatie betrokken PwC firms, medewerkers en vertegenwoordigers geen enkele aansprakelijkheid, voor de gevolgen van enige handeling dan wel omissie door hetzij uzelf hetzij enige andere persoon op basis van de in deze publicatie vervatte informatie of voor enig besluit waaraan die informatie ten grondslag ligt. Bij PwC in Nederland werken ruim mensen met elkaar samen vanuit 12 vestigingen en drie verschillende invalshoeken: Assurance, Tax & HRS en Advisory. We leveren sectorspecifieke diensten en zoeken verrassende oplossingen, niet alleen voor nationale en internationale ondernemingen, maar ook voor overheden en maatschappelijke organisaties. PwC firms leveren sectorspecifieke diensten op de gebieden Assurance, Tax & HRS en Advisory om waarde toe te voegen voor klanten. Meer dan mensen in 154 landen in firms binnen het PwC-netwerk delen hun gedachten, ervaringen en oplossingen om nieuwe perspectieven en praktische oplossingen te ontwikkelen. 'PwC' is het merk waaronder member firms van PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) handelen en diensten verlenen. Samen vormen deze firms het wereldwijde PwCnetwerk. Elke firm in het netwerk is een afzonderlijke juridische entiteit en handelt voor eigen rekening en verantwoording en niet als vertegenwoordiger van PwCIL of enige andere member firm. PwCIL verricht zelf geen diensten voor klanten. PwCIL is niet verantwoordelijk of aansprakelijk voor het handelen of nalaten van welke van haar member firms dan ook, kan geen zeggenschap uitoefenen over hun professioneel oordeel en kan hen op geen enkele manier binden.

3 Inhoud Voorwoord Correctiemechanismen in de btw-wetgeving Horeca-btw BUA Btw-heffing als gevolg van fictieve prestaties Privégebruik auto s van de zaak met eigen bijdrage normale waarde Afwijkende standpunten, kansen en mogelijkheden Horeca-btw BUA Btw over fictieve prestaties Btw over normale waarde Bijlage: Correctie privégebruik auto PwC 1

4 Voorwoord De btw is een verbruiksbelasting. Dit betekent dat consumptief verbruik van goederen en diensten moet worden belast. Het komt vaak voor dat goederen en diensten die weliswaar door de ondernemer voor bedrijfsdoeleinden worden gekocht, ook/deels consumptief worden verbruikt (bijvoorbeeld door het personeel van de ondernemer). De Nederlandse btw-wetgeving kent meerdere mechanismen om ervoor te zorgen dat er btw drukt op consumptief verbruik. In deze brochure beschrijven wij deze (correctie)mechanismen. Wij richten ons daarbij op bedrijven met werknemers en niet op de ondernemer/eenmanszaak. De regelgeving is in de afgelopen jaren een aantal keren gewijzigd en daarnaast bestaat er veel jurisprudentie over deze problematiek. Dit geldt in het bijzonder voor de regels met betrekking tot het privégebruik van de auto van de zaak. In de praktijk betreft de correctie voor het privégebruik van de auto van de zaak meestal het grootste correctiebedrag. Wij besteden in deze brochure extra aandacht aan deze correctie. Ook hebben wij achterin deze brochure een schema opgenomen waarin sterk vereenvoudigd is weergegeven hoe de btw-correctie voor het privégebruik van de auto van de zaak moet worden berekend. Deze brochure geeft geen uitputtend overzicht van alle wijzigingen in regelgeving in de afgelopen jaren en/of alle jurisprudentie. Wij geven in het eerste deel een korte beschrijving van de werking van de verschillende mechanismen. In deel twee van deze brochure beschrijven wij een aantal afwijkende visies op de huidige stand van de wetgeving en beschrijven wij kort de verschillende mogelijkheden/kansen die er naar onze mening bestaan om een btw-besparing te realiseren. PwC 2

5 1. Correctiemechanismen in de btw-wetgeving Een ondernemer die belaste leveringen van goederen en/of diensten (tezamen hierna aangeduid als belaste prestaties) verricht, mag in beginsel de btw die aan hem in rekening is gebracht in aftrek brengen. Dit recht op aftrek bestaat niet als de ondernemer prestaties verricht die niet zijn belast (zoals vrijgestelde handelingen). Het komt voor dat de ondernemer kosten maakt die zowel een zakelijk als een consumptief karakter hebben. Voor zover er sprake is van consumptie, is de btw op deze kosten in beginsel niet aftrekbaar. Voor het belasten van de verschillende vormen van consumptief verbruik kent de btw-wetgeving meerdere (correctie)mechanismen: 1 Uitsluiting van aftrek voor horeca-btw; 2 Uitsluiting van aftrek op grond van het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 ( BUA ); 3 Btw-heffing als gevolg van fictieve prestaties (inclusief privévervoer met de auto van de zaak); 4 Het heffen van btw over de zogenaamde normale waarde van het privégebruik van een auto van de zaak in plaats van over de (lagere) werkelijke eigen bijdrage; en 5 Btw-correctie voor privégebruik van een zakelijk geëtiketteerde onroerende zaak door een ondernemer (in deze brochure gaan wij hier niet verder op in) Horeca-btw De btw die drukt op verstrekkingen van voedsel en dranken aan gasten die tijdelijk aanwezig zijn in een horecabedrijf (bijvoorbeeld hotel, café of restaurant) is nooit aftrekbaar. De uitsluiting van aftrek van horeca-btw geldt ook als een ondernemer op een door hemzelf uitgekozen locatie, bijvoorbeeld een boot of beurs, door een cateringbedrijf de verstrekking van eten en drinken laat verzorgen. De btw die drukt op zaalhuur, overnachtingen, aankleding van de zaal, gebruik van de geluidsinstallatie, ontvangst van gasten en dergelijke valt niet onder deze specifieke aftrekuitsluiting. Mogelijk moet voor de in aftrek gebrachte btw op deze kosten wel een correctie op grond van het BUA worden gemaakt, zie ook onderdeel 1.2 van deze brochure BUA Het BUA is het eerste mechanisme om de aftrek te corrigeren van de btw op kosten met betrekking tot goederen en diensten die weliswaar voor de ondernemer bedrijfskosten vormen, maar die ook een consumptief karakter hebben. PwC 3

6 Er zijn echter ook kosten die primair in het belang van de onderneming worden gemaakt en waarbij het persoonlijk voordeel voor de werknemers, zo al aanwezig, van ondergeschikt belang is. Voor deze kosten komt een BUA-correctie niet aan de orde. Voorbeelden van dit soort kosten zijn: kosten van outplacement; kosten van een arbodienst; kosten van cursussen met een strikt zakelijk karakter; besloten busvervoer in de zin van de Wet personenvervoer voor groepsvervoer van werknemers naar de werkplek; het bieden van parkeergelegenheid bij kantoor; kosten van werkkleding (hiervoor gelden in de praktijk strikte voorwaarden); en diensten van stoelmasseuses als de masseuse op grond van een met de werkgever gesloten contract tegen betaling massage verricht bij werknemers, met het doel stressgerelateerde klachten op de werkplek weg te nemen of te verminderen. In het BUA is de aftrek van btw uitgesloten in gevallen waarin en voor zover de gemaakte kosten zien op goederen en diensten die worden gebezigd voor de volgende bestedingscategorieën: het voeren van een zekere staat ( standsuitgaven ); het geven van relatiegeschenken of andere giften aan niet (volledig) aftrekgerechtigden; het verstrekken aan personeelsleden van: o huisvesting; o het gelegenheid geven tot sport en ontspanning; o privévervoer ; o loon in natura; o andere verstrekkingen voor persoonlijke doeleinden; en kantineverstrekkingen. Per categorie beschrijven wij hieronder de regelgeving Het voeren van een zekere staat ( standsuitgaven ) Deze categorie in het BUA is nauwelijks of niet van belang. De uitsluiting van de aftrek op uitgaven voor het voeren van een zekere staat sluit aan bij het bepaalde in de inkomstenbelasting (art. 3.14, lid 1, sub a, Wet IB 2001). Net als in de inkomstenbelasting heeft deze bepaling nauwelijks praktische betekenis. In deze brochure gaan wij hier niet verder op in. PwC 4

7 Het geven van relatiegeschenken of andere giften aan niet (volledig) aftrekgerechtigden Bij relatiegeschenken moet worden gedacht aan geschenken die de ondernemer om zakelijke motieven verstrekt aan zijn afnemers, leveranciers, en dergelijke. Bij andere giften moet worden gedacht aan: bevoordelingen door de ondernemer van stichtingen en instellingen die (hoofdzakelijk) geen recht op aftrek van voorbelasting hebben. Per relatiegeschenk of gift moet u beoordelen of de ontvanger recht op aftrek van inkoop-btw zou hebben, als de ontvanger de uitgaven zelf zou hebben gemaakt. Als de ontvanger voor 50% of minder aftrekgerechtigd is en de waarde van alle geschenken die u aan deze ontvanger verstrekt de drempel van 227 overschrijdt, is de inkoop-btw op de kosten van het relatiegeschenk/de gift bij u niet aftrekbaar. Als de ontvanger voor meer dan 50% recht op aftrek van inkoop-btw heeft, dan is een aftrekbeperking op grond van het BUA niet aan de orde. Mogelijk krijgt u wel te maken met heffing over een fictieve prestatie, zie ook onderdeel Verstrekkingen aan personeelsleden In het BUA wordt een aantal vormen van verstrekkingen aan het personeel genoemd. De aftrek van de btw op de kosten die aan deze verstrekkingen zijn toe te rekenen, wordt bij de werkgever uitgesloten als de 227-grens per begunstigde persoon per jaar wordt overschreden. Het gaat om het verstrekken aan personeelsleden van: huisvesting. U kunt bijvoorbeeld denken aan het ter beschikking stellen van een woning aan een conciërge, zonder dat daarvoor een afzonderlijke vergoeding wordt bedongen. Ook het verstrekken van huisvesting in Nederland aan buitenlandse werknemers, zonder dat daartegenover een vergoeding staat, kan onder deze categorie vallen; het gelegenheid geven tot sport en ontspanning, zoals het beschikbaar stellen van sportaccommodaties/fitnessruimte en vakantieoorden, het maken van niet-zakelijke excursies of uitstapjes ten behoeve van het personeel; privévervoer. Deze categorie behandelen wij hierna gedetailleerd; loon in natura. U kunt bijvoorbeeld denken aan een kerstpakket, een telefoon(abonnement) of computer, cursussen met een gedeeltelijk privékarakter, leesboeken, bepaalde soorten kleding; andere verstrekkingen voor persoonlijke doeleinden van het personeel: een restcategorie voor de verstrekkingen die niet onder één van de andere categorieën vallen. PwC 5

8 Als een werkgever/ondernemer een vergoeding in rekening brengt aan de werknemer ( werknemersbijdrage ) voor een van de hiervoor genoemde verstrekkingen, moet hij de btw over deze eigen bijdrage op aangifte voldoen. Als de werknemersbijdrage bestaat uit vakantie- of ADV-dagen, wordt de waarde van de bevoordeling (het loon in natura/andere verstrekking) gesteld op de kostprijs van de verstrekking. Ook dan moet de werkgever btw uit deze vergoeding op aangifte voldoen. Als de vergoeding slechts een deel van de kosten van het privégebruik dekt, moet de BUA-correctie op het verschil tussen de kosten en de vergoeding worden toegepast Privévervoer Privévervoer van personeel kan op meerdere manieren plaatsvinden. Auto van de zaak Vanaf 1 juli 2011 is het BUA niet langer van toepassing op het privégebruik van de auto van de zaak door personeel. Hierop is een ander correctiemechanisme van toepassing, zie onderdeel Openbaarvervoerbewijzen Het BUA moet worden toegepast op het verstrekken van vervoersbewijzen. Fiets van de zaak In het BUA staat een aparte fietsenregeling. Onder een fiets wordt verstaan een rijwiel zonder hulpmotor of een rijwiel met elektrische hulpmotor die trapondersteuning verleent (zogenoemde E-bikes). Rijwielen met een verbrandingsmotor (bijvoorbeeld de Spartamet) vallen buiten de regeling. De btw op de aanschaf van een fiets die een werkgever aan zijn werknemer verstrekt komt tot een maximum van 129,99 per fiets per werknemer in aftrek. Dat is de btw begrepen in 749. Dit betekent dat ook bij een fiets die duurder is dan 749 maximaal 129,99 in aftrek mag worden gebracht. Goedgekeurd is dat de eigen bijdragen van de werknemer voor de terbeschikkingstelling van de fiets in mindering komt op de inkoopprijs van de fiets voor de berekening van de 749- grens. Als de fiets ook voor andere privédoeleinden dan woon-werkverkeer wordt gebruikt, wordt goedgekeurd dat geen correctie van de aftrek ter zake van dit privégebruik wordt gemaakt. Aan het recht op aftrek zijn de volgende voorwaarden verbonden: in het kalenderjaar en de twee voorgaande kalenderjaren mag aan de werknemer geen andere fiets zijn verstrekt of ter beschikking zijn gesteld; de werkgever moet aannemelijk kunnen maken dat de werknemer de fiets gedurende drie jaar gebruikt voor meer dan de helft van het aantal dagen dat hij / zij pleegt te reizen in het kader van woon-werkverkeer. Verder moet hij aannemelijk kunnen maken dat niet voor 50% of meer van de dagen wordt voorzien in een vergoeding of ander vervoer dan de fiets. PwC 6

9 Kantineverstrekkingen Voor de verstrekking van eten en drinken in een personeelskantine heeft een ondernemer aftrekrecht. Dit aftrekrecht ziet niet alleen op de etenswaren zelf maar ook op kosten van inrichting, investering, e.d. Ook ondernemers die overigens vrijgestelde prestaties verrichten, zijn voor de exploitatie van de kantine belaste ondernemers met volledig recht op aftrek. De opbrengsten in de kantine zijn belast met (veelal) 6% btw. Deze btw moet de ondernemer op aangifte aan de Belastingdienst voldoen. Bij de verkoop van eten en drinken kan ook een bevoordeling van het personeel plaatsvinden. Om dit voordeel te berekenen staat in het BUA de kantineregeling. De berekening gaat als volgt: Aanschafkosten spijzen, dranken, ingrediënten (exclusief btw) plus 25% opslag op deze kosten A Werkelijke opbrengst van de kantine (inclusief btw) Verschil - B C Alleen als de uitkomst C positief is, moet beoordeeld worden of de 227-grens is overschreden. Bedrag C wordt daarvoor gedeeld door het aantal belanghebbenden, met als resultaat bedrag D. Alleen als in een jaar alle personeelsverstrekkingen inclusief bedrag D per persoon groter is dan 227 dan moet de ondernemer 6% btw voldoen over bedrag C. Mocht dat het geval zijn, dan wordt vervolgens bedrag C op de overige personeelsverstrekkingen in mindering gebracht voor het (nogmaals) berekenen van de 227-grens. Als de kosten van de overige verstrekkingen per persoon deze grens overschrijden, is de btw op deze kosten niet aftrekbaar (en deze moet dus worden gecorrigeerd). De kantineregeling zoals hiervoor beschreven is alleen van toepassing als de ondernemer zelf de kantine exploiteert. Bij de uitbesteding van de kantine-exploitatie gelden andere, specifieke, regels waarop wij in deze brochure niet ingaan Btw-heffing als gevolg van fictieve prestaties Het belangrijkste correctiemechanisme naast het BUA is de heffing over fictieve prestaties. Dit correctiemechanisme treedt pas in werking als het gaat om prestaties waarop het BUA niet van toepassing is (letterlijk: indien het geen gebruik betreft zoals bedoeld in het BUA). Dit betekent bijvoorbeeld dat als een BUA-correctie achterwege blijft omdat de 227-grens niet is overschreden, het correctiemechanisme fictieve prestaties niet van toepassing is. Het BUA is bijvoorbeeld niet van toepassing op gevallen waarin een ondernemer zelf zijn bedrijfsgoederen voor privé gebruikt. Daarnaast is het BUA niet van toepassing op verstrekkingen aan personen die voor meer dan 50% recht op aftrek van voorbelasting hebben. Verder is nog een aantal situaties denkbaar waarin sprake is van privéconsumptie zonder dat het BUA daarop van toepassing is. PwC 7

10 In al deze gevallen moet de ondernemer op een andere manier een correctie maken van de in aftrek gebrachte btw. Heffing van btw over fictieve prestaties komt alleen voor in gevallen waarin geen sprake is van een vergoeding voor privégebruik. Heffing van btw over fictieve prestaties blijft achterwege als het gaat om het verstrekken van monsters of van geschenken van geringe waarde (de inkoopprijs van de geschenken moet lager zijn dan 15). Uit de rechtspraak blijkt dat heffing over fictieve prestaties alleen kan worden toegepast als sprake is van consumptief gebruik of een consumptieve onttrekking door een natuurlijke persoon. Rechtspersonen kennen in deze systematiek geen eigen consumptief gebruik, maar kunnen wel hun bedrijfsmiddelen voor privégebruik ter beschikking stellen aan natuurlijke personen. De btw over de fictieve prestaties moet in beginsel worden verwerkt in de laatste aangifte van het kalenderjaar. De staatssecretaris heeft goedgekeurd dat de correctie ook in de laatste btw-aangifte van het boekjaar mag worden aangegeven. Voorwaarde is wel dat het boekjaar niet langer is dan twaalf maanden. Sinds 1 juli 2011 valt het privévervoer met een auto van de zaak, zowel door de ondernemer zelf als door personeel, onder het correctiemechanisme van de heffing over fictieve prestaties. Hierna gaan wij hier nader op in Privégebruik auto s van de zaak (door ondernemer zelf en door personeel) De ondernemer kan de btw op autokosten volledig in aftrek brengen (voor zover hij recht heeft op aftrek van btw). Aan het einde van het kalender- of boekjaar maakt de ondernemer een btwcorrectie (op basis van de wettelijke bepalingen met betrekking tot de fictieve prestatie). Deze correctie is gebaseerd op het werkelijke privégebruik van de auto (volgens de staatssecretaris op basis van een kilometeradministratie). Woon-werkverkeer is ook privégebruik. Het reizen van huis naar een in de arbeidsovereenkomst overeengekomen vaste werkplaats wordt aangemerkt als woon-werkverkeer. De reisafstand (ook al begint de reis thuis) naar klanten of een bouwplaats wordt niet aangemerkt als woon-werkverkeer. Het totaal aantal privékilometers wordt vervolgens afgezet tegen het totaal aantal kilometers op jaarbasis. Deze verhouding vermenigvuldigd met de werkelijke kosten van de auto waarop btw drukt, bepaalt het bedrag aan verschuldigde btw voor privégebruik. Als het werkelijke privégebruik of de werkelijke kosten niet bekend zijn, is goedgekeurd dat de correctie 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM) bedraagt. PwC 8

11 Als een ondernemer bij de aanschaf van een auto geen btw in aftrek heeft kunnen brengen (bijvoorbeeld bij de aanschaf van een zogenoemde margeauto) en hij deze auto ook gebruikt voor privédoeleinden (van hemzelf of zijn personeel), geldt de volgende goedkeuring. De btw op autokosten, zoals benzine, onderhoud, etc., is normaal aftrekbaar. Aan het einde van het jaar wordt een forfaitaire correctie gemaakt van 1,5% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM). De staatssecretaris heeft goedgekeurd dat ondernemers voor gekochte auto s die kort gezegd vijf jaar of langer geleden in gebruik zijn genomen, ook het verlaagde forfait van 1,5% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM) mogen toepassen bij de berekening van de btw-correctie voor het privégebruik van de auto. Ondernemers die zowel belaste als vrijgestelde prestaties verrichten kunnen de btw op autokosten gedeeltelijk (pro rata) in aftrek brengen. De correctie op basis van het werkelijk gebruik of het forfait wordt vervolgens ook pro rata toegepast. Voor LB-verklaarders (werknemers met een verklaring geen privégebruik ) die wel dagelijks woon-werkverkeer hebben, is de werkgever/ondernemer vanaf 1 juli 2011 een btw-correctie voor privégebruik verschuldigd. Hetzelfde geldt voor bestelauto s die ook voor woon-werkverkeer worden gebruikt. In een besluit is een goedkeuring getroffen voor de berekening van het aantal (privé)kilometers als gevolg van woon-werkverkeer met deze auto s, indien het werkelijke gebruik als uitgangspunt wordt genomen: 1) bepalen van de dagelijkse woon-werkafstand en turven van het aantal dagen dat dit woon-werkverkeer plaatsvindt; 2) voor bestelauto s met wisselende berijders geldt dezelfde berekeningswijze waarbij per berijder de woon-werkafstand en frequentie moet worden bijgehouden; 3) in plaats van het bijhouden van de frequentie kan worden uitgegaan van 214 werkdagen (evenredig te verminderen in geval van parttime werken) met dagelijks woon-werkverkeer. PwC 9

12 1.4. Privégebruik auto s van de zaak met eigen bijdrage normale waarde Indien (en doordat) sprake is van een eigen bijdrage kan een btw-correctie op grond van een heffing over de fictieve prestaties niet plaatsvinden. Zonder nadere regelgeving zou dit betekenen dat ondernemers die een kleine eigen bijdrage berekenen voor het privégebruik, geen btw-correctie hoeven te maken en slechts btw over deze kleine vergoeding zijn verschuldigd. Om dit misbruik tegen te gaan is in de wet een bepaling opgenomen over de normale waarde. Dit betekent dat als een vergoeding in rekening wordt gebracht voor het privégebruik, beoordeeld moet worden of deze vergoeding hoog genoeg is (de normale waarde). Als de vergoeding voor het privégebruik lager is dan de kosten van het ter beschikking stellen van de auto voor privégebruik, is sprake van een te lage vergoeding die moet worden verhoogd tot de normale waarde. In een besluit geeft de staatssecretaris aan dat de Belastingdienst zich - uit het oogpunt van een redelijke wetstoepassing - op het standpunt zal stellen dat de normale waarde gelijk is aan de door de ondernemer gemaakte kosten - inclusief de afschrijvingskosten - voor een auto naar rato van het privégebruik (waaronder woon-werkverkeer). Indien die kosten niet kunnen worden bepaald, keurt de staatssecretaris goed dat de normale waarde mag worden vastgesteld op basis van een forfait van 2,7% van de cataloguswaarde van de auto (inclusief btw en BPM). De staatssecretaris geeft nog aan dat het forfait niet mag worden toegepast indien de in rekening gebrachte vergoeding hoger is dan hetgeen op basis van het forfait verschuldigd zou zijn. Als van deze goedkeuring gebruik wordt gemaakt, is gedurende het jaar geen btw verschuldigd over de eigen bijdrage. PwC 10

13 2. Afwijkende standpunten, kansen en mogelijkheden Hieronder beschrijven wij een aantal standpunten die afwijken van de hierboven weergegeven uitleg van de btw-correctiemechanismen, in dezelfde volgorde als in het eerste deel. Deze afwijkende standpunten kunnen in een aantal gevallen leiden tot mogelijke btw-besparingen. Wij wijzen er op dat het hier gaat om standpunten die veelal afwijken van het standpunt van de Belastingdienst. Wij raden u dan ook aan om bij het innemen van dergelijke standpunten, hierover altijd te overleggen met uw PwC btw-adviseur. Wat kunt u doen als u de hieronder beschreven gezichtspunten en mogelijkheden/ kansen zou willen innemen/benutten? Voor periodes die al onherroepelijk vaststaan (bijvoorbeeld omdat de wettelijke termijn is verstreken waarbinnen bezwaar kan worden gemaakt tegen de desbetreffende btw-aangifte) heeft u formeel geen mogelijkheden. Als u op grond van een nieuw in te nemen standpunt tot een lager bedrag aan verschuldigde btw kunt komen, adviseren wij u om hierover contact op te nemen met uw PwC btwadviseur om te bespreken of er een mogelijkheid bestaat de in uw ogen teveel betaalde btw alsnog terug te krijgen. Overigens is het niet mogelijk om tegen een negatieve beslissing op een teruggaafverzoek dat buiten de wettelijke termijn is ingediend, beroep (bij de rechtbank) in te stellen. Voor nog openstaande tijdvakken en toekomstige periodes zou u gebruik kunnen maken van de hieronder beschreven standpunten. Dit kan op twee manieren: u dient de aangifte in en berekent uw btw-positie in die aangifte op grond van de hieronder ingenomen standpunten, of u volgt de in het eerste deel beschreven handelwijze waarna u (tijdig) bezwaar indient tegen deze aangifte. Indien u voornemens bent een van de voorgeschreven berekeningswijze afwijkend standpunt in uw aangifte te verwerken, adviseren wij u de Belastingdienst hier schriftelijk van op de hoogte te brengen. Wij raden u in elk geval aan om in alle gevallen waarin u een of meer van de hieronder beschreven standpunten wilt innemen, dit eerst met uw PwC btw-adviseur te bespreken, om meer duidelijkheid te krijgen over het resultaat van het standpunt, de houdbaarheid van het standpunt, het eventuele boeterisico, de te hanteren handelwijze richting de Belastingdienst etc. PwC 11

14 2.1. Horeca-btw De btw op horecakosten zou aftrekbaar moeten zijn indien deze kosten met btw worden doorbelast (of expliciet worden opgenomen in de prijs van een met btw belaste levering of dienst) BUA Op basis van jurisprudentie van de Hoge Raad uit 2008 kan het standpunt worden ingenomen dat de uitsluitingscategorieën loon in natura en de verstrekking van goederen en diensten gebruikt voor andere persoonlijke doeleinden van het personeel niet moeten worden toegepast. In het arrest van 21 december 2012 oordeelt de Hoge Raad dat loon in natura toch voldoende bepaald is voor aftrekuitsluiting van btw. Met dit oordeel gaat de Hoge Raad om. De Hoge Raad merkt nog wel op dat op basis van de rechtszekerheid de aftrek van btw op uitgaven voor loon in natura dat vóór 2013 is uitgekeerd, niet kan worden nageheven. Voor het tijdvak 2012 hoeft dus op basis van dit arrest geen btw-correctie te worden gemaakt voor loon in natura. Men zou het standpunt kunnen innemen dat het BUA niet van toepassing is als sprake is van een eigen bijdrage voor privégebruik Btw over fictieve prestaties Men zou het standpunt kunnen innemen dat ingekochte diensten niet tot heffing van btw over fictieve prestaties kan leiden. Daardoor zou bijvoorbeeld geen btw zijn verschuldigd over het privégebruik van telefoonabonnementen en leaseauto s. Met kan het standpunt innemen dat voor het heffen van btw over het privégebruik van de auto van de zaak een correctie op basis van statistische gegevens ook mogelijk is. Dit is mogelijk slechts voordeliger voor ambulante werknemers en LB-verklaarders Btw over normale waarde In de praktijk is het moeilijk te bepalen in welke gevallen de bepalingen met betrekking tot heffing over de normale waarde moeten worden toegepast. Verder is het bepalen van deze normale waarde ook lastig. Wij adviseren om in gevallen waarin deze bepalingen eventueel aan de orde zijn of komen, te overleggen met uw PwC btw-adviseur. PwC 12

15 Bijlage: Correctie privégebruik auto PwC 13

16 Contact Voor meer informatie en de mogelijkheden voor uw onderneming kunt u contact opnemen met uw reguliere PwC btw-belastingadviseur of: Amsterdam Bertjan Janzen +31 (0) Brian Adams +31 (0) Stan Beelen +31 (0) Milo Hartendorf +31 (0) Herman van Kesteren +31 (0) Julie Lere-Pland +31 (0) Frans Oomen +31 (0) Wanda Otto +31 (0) Michel Schrauwen +31 (0) Raymond van Sligter +31 (0) Lisa Tuip +31 (0) Einte van der Wal +31 (0) Eindhoven Paul Geurten +31 (0) Enschede / Groningen Wladimir Rouwenhorst +31 (0) Rotterdam / Den Haag Roger Bovy +31 (0) Gerrit Jan Jansen +31 (0) Marco Lubbelinkhof +31 (0) Einte van der Wal +31 (0) Rotterdam Douane & Internationale handel Ruud Tusveld +31 (0) Jos Verstraten +31 (0) Utrecht Jochem Kijftenbelt +13 (0) PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V.(KvK ). Alle rechten voorbehouden

Privégebruik Optimaliseer de btw-correctie

Privégebruik Optimaliseer de btw-correctie www.pwc.nl Privégebruik Optimaliseer de btw-correctie Indirect Tax November 2014 2 PwC Inhoud Voorwoord 4 Btw-correcties in wet- en regelgeving 5 Horeca-btw 6 BUA 6 Heffing als gevolg van fictieve prestaties

Nadere informatie

Privégebruik Optimaliseer de btw-correctie

Privégebruik Optimaliseer de btw-correctie www.pwc.nl Privégebruik Optimaliseer de btw-correctie Indirect Tax November 2014 Deze notitie is samengesteld door: Jeroen Bijl Manon Ultee Adri Meurkes Werner Gelderblom E-mail: km.vat.and.customs@nl.pwc.com

Nadere informatie

E-mail: km.vat.and.customs@nl.pwc.com Btw-correctie privégebruik 2013. Inhoud. Voorwoord

E-mail: km.vat.and.customs@nl.pwc.com Btw-correctie privégebruik 2013. Inhoud. Voorwoord E-mail: km.vat.and.customs@nl.pwc.com Btw-correctie privégebruik 2013 Inhoud Voorwoord 1. Correctiemechanismen in de btw wet- en regelgeving 1.1. Horeca-btw 1.2. BUA 1.3. Btw-heffing als gevolg van fictieve

Nadere informatie

Btw-correctie privégebruik 2013

Btw-correctie privégebruik 2013 www.pwc.nl Btw-correctie privégebruik 2013 Indirect Tax December 2013 Deze notitie is samengesteld door: Jeroen Bijl Manon Ultee Adri Meurkes Werner Gelderblom E-mail: km.vat.and.customs@nl.pwc.com 2 PwC

Nadere informatie

Btw-correctie privégebruik 2013

Btw-correctie privégebruik 2013 www.pwc.nl Btw-correctie privégebruik 2013 Indirect Tax December 2013 Deze notitie is samengesteld door: Jeroen Bijl Manon Ultee Adri Meurkes Werner Gelderblom E-mail: km.vat.and.customs@nl.pwc.com 2 PwC

Nadere informatie

De voornoemde kosten zijn voor 75% aftrekbaar van de winst van de onderneming. Een cijfervoorbeeld:

De voornoemde kosten zijn voor 75% aftrekbaar van de winst van de onderneming. Een cijfervoorbeeld: A. INKOMSTEN/VENNOOTSCHAPSBELASTING De voornoemde kosten zijn voor 75% aftrekbaar van de winst van de onderneming. Een cijfervoorbeeld: U betaalt als werkgever 1.904 inclusief BTW voor een personeelsdag

Nadere informatie

Btw-nieuwsbrief 20 december 2012. Btw-correctie Privégebruik auto

Btw-nieuwsbrief 20 december 2012. Btw-correctie Privégebruik auto Btw-nieuwsbrief 20 december 2012 Btw-correctie Privégebruik auto Inhoudsopgave Introductie 3 Privégebruik auto 4 1. Woon-werkverkeer 4 2. Werkelijk gebruik 5 3. Alleen zakelijk gebruik en woon-werkverkeer

Nadere informatie

BTW-heffing over personeelsvoorzieningen en privé-gebruik van goederen en diensten: de actuele stand van zaken

BTW-heffing over personeelsvoorzieningen en privé-gebruik van goederen en diensten: de actuele stand van zaken BTW-heffing over personeelsvoorzieningen en privé-gebruik van goederen en diensten: de actuele stand van zaken Paul Hulshof paul.hulshof@cms-dsb.com 08 February 2011 Overzicht break-out sessie 1. Vermogensetikettering

Nadere informatie

Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven en beleidsbesluiten

Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven en beleidsbesluiten Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUA Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven en beleidsbesluiten Besluit van 20-12-2011, nr. BLKB 2011/2560M Staatscourant 2011,

Nadere informatie

Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven en beleidsbesluiten

Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven en beleidsbesluiten Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUA Besluit van 11 juli 2012, Nr. BLKB 2012/639M Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio s, Brieven en beleidsbesluiten De staatssecretaris

Nadere informatie

Kluwer Online Research. Nieuwe regels privégebruik ondernemingsauto in de omzetbelasting

Kluwer Online Research. Nieuwe regels privégebruik ondernemingsauto in de omzetbelasting Belastingadvies Actualiteiten auto in de omzetbelasting Nieuwe regels privégebruik ondernemingsauto in de omzetbelasting Per 1 juli 2011 geldt een nieuwe regeling voor het in de heffing betrekken van privégebruik

Nadere informatie

kpmg Meijburg & Co Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) en btw-correctie privégebruik auto van de zaak door werknemers

kpmg Meijburg & Co Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) en btw-correctie privégebruik auto van de zaak door werknemers Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA) en btw-correctie privégebruik auto van de zaak door werknemers Januari 2016 Voorwoord In dit memorandum gaan wij in op de btw behandeling van relatiegeschenken,

Nadere informatie

Btw-correctie Privégebruik auto Btw-nieuwsbrief

Btw-correctie Privégebruik auto Btw-nieuwsbrief Btw-correctie Privégebruik auto Btw-nieuwsbrief 14 januari 2014 www.bakertillyberk.nl Inhoudsopgave Introductie... 3 Privégebruik auto... 4 1. Woon-werkverkeer...4 2. Werkelijk gebruik...5 3. Alleen zakelijk

Nadere informatie

Kluwer Online Research. Vermogende Particulieren Bulletin Wijzigingen inzake btw-correctie in geval van privégebruik auto van de zaak

Kluwer Online Research. Vermogende Particulieren Bulletin Wijzigingen inzake btw-correctie in geval van privégebruik auto van de zaak Vermogende Particulieren Bulletin Wijzigingen inzake btw-correctie in geval van privégebruik auto van de zaak Auteur: Mevrouw mr. J. Westerveld[1] Wijzigingen inzake btw-correctie in geval van privégebruik

Nadere informatie

8. De btw. 8.2. Aftrek van voorbelasting. De btw

8. De btw. 8.2. Aftrek van voorbelasting. De btw ..1. Inleiding Een ondernemer (ook als u een zelfstandig of een vrij beroep uitoefent ) die een auto gebruikt in het kader van zijn onderneming, rekent de auto veelal tot het ondernemingsvermogen. Daarom

Nadere informatie

Privé gebruik auto. BTW: Privégebruik auto vanaf 1 juli 2011

Privé gebruik auto. BTW: Privégebruik auto vanaf 1 juli 2011 Privé gebruik auto BTW: Privégebruik auto vanaf 1 juli 2011 Wijzigingen met betrekking tot de verwerking van het privé gebruik auto voor de BTW per 1 juli 2011. Smit en de Wolf Scheveningseweg 10 2517

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUA

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUA STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 23123 23 december 2011 Omzetbelasting. Heffing privégebruik auto en toepassing BUA 20 december 2011 Nr. BLKB 2011/2560M

Nadere informatie

Btw-correctie Privégebruik auto / BUA

Btw-correctie Privégebruik auto / BUA Btw-nieuwsbrief 29 december 2011 Btw-correctie Privégebruik auto / BUA Inhoudsopgave Introductie 3 1. Privégebruik auto 3 2. BUA 3 Privégebruik auto 4 1. Woon-werkverkeer 4 2. Werkelijk gebruik 5 3. Alleen

Nadere informatie

Checklist Auto van de zaak De heilige koe bij de hoorns gevat

Checklist Auto van de zaak De heilige koe bij de hoorns gevat Checklist Auto van de zaak De heilige koe bij de hoorns gevat 1. Eigen auto of auto van de zaak? Een ondernemer die een auto aanschaft en deze zowel privé als zakelijk gaat gebruiken, staat voor de volgende

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Jaargang 3 Editie 2012/3 Januari 2012 In deze editie Loonbelasting 1. Kamervragen over de onbelaste reiskostenvergoeding Btw 2. Wet Werk en bijstand/

Nadere informatie

Update BTW. 11 november 2011 Carola van Vilsteren

Update BTW. 11 november 2011 Carola van Vilsteren Update BTW 11 november 2011 Carola van Vilsteren Programma Welkom en doelstellingen BTW-actualiteiten Auto van de zaak Laatste aangifte 2011 BTW tips Casus Programma Welkom en doelstellingen BTW-actualiteiten

Nadere informatie

NOTITIE BTW & correctie privégebruik auto

NOTITIE BTW & correctie privégebruik auto januari 2009 NOTITIE BTW & correctie privégebruik auto De regels rondom de BTW-correctie voor het privégebruik van de auto zijn verre van eenvoudig. Deze notitie beoogt aan de hand van diverse casusposities

Nadere informatie

Het privégebruik auto in de omzetbelasting

Het privégebruik auto in de omzetbelasting Het privégebruik auto in de omzetbelasting Naar aanleiding van de uitspraak van de rechtbank Haarlem van 1 juni 2011 is de in Nederland gehanteerde correctiemethode terzijde geschoven. Teneinde het privégebruik

Nadere informatie

Notitie: privégebruik auto van de zaak

Notitie: privégebruik auto van de zaak Notitie: privégebruik auto van de zaak Hebt u een personenauto of een bestelauto tot uw bedrijfsvermogen gerekend? En wordt deze auto door u of uw personeel ook privé gebruikt? U kunt dan de btw op de

Nadere informatie

Checklist Loonheffingen. Bijlage bij Belastingnieuws Onderwijs

Checklist Loonheffingen. Bijlage bij Belastingnieuws Onderwijs Checklist Loonheffingen Bijlage bij Belastingnieuws Onderwijs November / December 2011 Inhoudsopgave Checklist Loonheffingen... 3 1. Afschaffing spaarloonregeling en levensloopregeling en introductie vitaliteitsregeling...

Nadere informatie

INZAKE PRIVÉGEBRUIK AUTO

INZAKE PRIVÉGEBRUIK AUTO MEMO INZAKE PRIVÉGEBRUIK AUTO AAN : VOLGERS BTW-PLAZA VAN : VAN DRIEL FRUIJTIER BTW-SPECIALISTEN DATUM : 30 JUNI 2011 1 Inleiding Het is al jaren onrustig ten aanzien van de btw-aftrekcorrectie voor het

Nadere informatie

De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt dat alle vergoedingen tot het belaste loon horen.

De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt dat alle vergoedingen tot het belaste loon horen. Toelichting werkkostenregeling 1. Nieuw loonbegrip; vergoedingen belast loon De werkkostenregeling heeft als uitgangspunt dat alle vergoedingen tot het belaste loon horen. Schema werkkostenregeling: -

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie Jaargang 3 Editie 2012/19 Oktober 2012 Btw 1. Herziening van btw bij wijziging gebruik stadskantoor 2. Kamervragen inzake het begrip bouwterrein

Nadere informatie

Werkfruit verstrekken op het werk inzake regeling mbt Belastingdienst

Werkfruit verstrekken op het werk inzake regeling mbt Belastingdienst Werkfruit verstrekken op het werk inzake regeling mbt Belastingdienst Het gratis ter beschikking stellen van werkfruit op het bedrijf heeft geen gevolgen voor de loonbelasting, mits het fruit aan iedereen

Nadere informatie

BTW i.v.m. auto (van de zaak)

BTW i.v.m. auto (van de zaak) BTW i.v.m. auto (van de zaak) (bron: belastingdienst.nl - februari 2012) (R&D: een aantal regelingen binnen de omzetbelasting/btw wijken af van regelingen binnen de Inkomstenbelasting/IB. Deze nieuwsbrief

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie Jaargang 4 Editie 2013/6 Mei 2013 PwC Fiscaal Portaal Gemeenten Btw 1. Reiskosten en btw 2. Funding / samenwerken 3. Btw-besparende schoolmodellen:

Nadere informatie

Als u vragen heeft over dit onderwerp of over de intrekking van mededeling 26, dan kunt u uiteraard contact opnemen

Als u vragen heeft over dit onderwerp of over de intrekking van mededeling 26, dan kunt u uiteraard contact opnemen BTW-nieuwtjes 5/2010 van vilsteren BTW advies bv Heidesteinlaan 2a, 6866 AG Heelsum E-mail: info@btwadvies.com Website: www.btwadvies.com Telefoon: 026-7071710 KvK Arnhem 09136209 De pro rata en het mogen

Nadere informatie

themadossier Auto werknemer/dga en de btw

themadossier Auto werknemer/dga en de btw themadossier Auto werknemer/dga en de btw Inhoudsopgave 1. Werknemer/DGA rijdt met auto van de zaak... 1 1.1 Werknemer/DGA rijdt ook privé met auto van de zaak... 1 1.1.1. Correctie op basis van fictieve

Nadere informatie

MEMO. Nieuwe regelgeving BTW-privé-gebruik auto A. INLEIDING

MEMO. Nieuwe regelgeving BTW-privé-gebruik auto A. INLEIDING MEMO Betreft : Nieuwe regelgeving BTW-privé-gebruik auto A. INLEIDING Bij besluit van 29 juni 2011 heeft de staatssecretaris een nieuwe regeling voor privé gebruik auto s geïntroduceerd. De aanleiding

Nadere informatie

MEMO. Betreft : BTW-privé-gebruik auto Datum : 18 januari 2012 A. INLEIDING

MEMO. Betreft : BTW-privé-gebruik auto Datum : 18 januari 2012 A. INLEIDING MEMO Betreft : BTW-privé-gebruik auto Datum : 18 januari 2012 A. INLEIDING Bij besluit van 29 juni 2011 heeft de staatssecretaris een nieuwe regeling voor privé gebruik auto s geïntroduceerd. De aanleiding

Nadere informatie

Naast het forfait blijven er toch vrijstellingen bestaan voor bepaalde zakelijke kosten.

Naast het forfait blijven er toch vrijstellingen bestaan voor bepaalde zakelijke kosten. Wij vinden het belangrijk u tijdig te informeren over de werkkostenregeling die op 1 januari 2011 in werking zal treden. Deze nieuwe regeling heeft veel gevolgen voor werkgevers die vergoedingen en verstrekkingen

Nadere informatie

PwC Fiscaal Portaal Gemeenten

PwC Fiscaal Portaal Gemeenten www.pwc.nl PwC Fiscaal Portaal Gemeenten Een schat aan fiscale informatie binnen handbereik PwC Fiscaal Portaal Gemeenten juni 2012 Kostenbesparing Altijd up-to-date Complete modellabeling Brondocumenten

Nadere informatie

! Het kan voordelig zijn om de ingebruikname van een nieuw pand dat gaat worden gebruikt

! Het kan voordelig zijn om de ingebruikname van een nieuw pand dat gaat worden gebruikt Omzetbelasting - eindejaarstips Geen integratieheffing meer vanaf 2014 De integratieheffing voor de btw wordt met ingang van 1 januari 2014 afgeschaft. Hiermee komt een einde aan de heffing van btw over

Nadere informatie

People Services. De werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co

People Services. De werkkostenregeling ABCD. KPMG Meijburg & Co People Services De werkkostenregeling In dit memo gaan wij in op de gevolgen van de werkkostenregeling die met ingang van 1 januari 2011 in werking is getreden, en het overgangsrecht waarmee werkgevers

Nadere informatie

De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning

De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning Hieronder wordt ingegaan op de fiscale consequenties van de aankoop en het bezit van een recreatiewoning die zodanig met de (onder)grond is verbonden

Nadere informatie

Particulieren met zonnepanelen kunnen ondernemer voor de btw zijn

Particulieren met zonnepanelen kunnen ondernemer voor de btw zijn Particulieren met zonnepanelen kunnen ondernemer voor de btw zijn Voor de levering van elektriciteit aan uw energieleverancier met behulp van zonnepanelen kunt u aangemerkt worden als ondernemer voor de

Nadere informatie

RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015

RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015 RB EINDEJAARSTIPS & AANDACHTSPUNTEN 2014 / 2015 Omzetbelasting Omzetbelasting Benut verlaagd BTW-tarief voor renovatie en onderhoud tot 1 juli 2015 Het BTW-tarief op arbeidskosten bij renovatie, herstel

Nadere informatie

Veel gestelde vragen en antwoorden over btw-heffing bij particulieren met zonnepanelen.

Veel gestelde vragen en antwoorden over btw-heffing bij particulieren met zonnepanelen. Veel gestelde vragen en antwoorden over btw-heffing bij particulieren met zonnepanelen. 1) Vanaf welk moment word ik door de Belastingdienst als BTW-ondernemer aangemerkt? De Belastingdienst merkt u aan

Nadere informatie

Vragen en antwoorden verhoging btw-tarief

Vragen en antwoorden verhoging btw-tarief Vragen en antwoorden verhoging btw-tarief Onlangs is een wetswijziging aangenomen waardoor het algemene btw-tarief in Nederland van 19% naar 21% zal worden verhoogd. In de praktijk leidt dit tot verschillende

Nadere informatie

In dit BTW-nieuwtje komen de volgende onderwerpen aan bod:

In dit BTW-nieuwtje komen de volgende onderwerpen aan bod: BTW-nieuwtjes 4-2013 van vilsteren BTW advies bv Heidesteinlaan 2a, 6866 AG Heelsum E-mail: info@btwadvies.com Website: www.btwadvies.com Telefoon: 026-7071710 KvK Arnhem 09136209 In dit BTW-nieuwtje komen

Nadere informatie

Belastingnieuws. In deze editie. Binnenlands Bestuur. Binnenlands Bestuur Belastingnieuws. Belastingnieuws

Belastingnieuws. In deze editie. Binnenlands Bestuur. Binnenlands Bestuur Belastingnieuws. Belastingnieuws Binnenlands Binnenlands Bestuur Bestuur gemeente Apeldoorn Binnenlands Bestuur Stadhuis Apeldoorn Augustus 2010, nummer 3 In deze editie BPM / MRB 1. Belastingbesparing gemeentelijk wagenpark BTW 2. BTW-besparing

Nadere informatie

SCHEMA WERKKOSTENREGELING

SCHEMA WERKKOSTENREGELING SCHEMA WERKKOSTENREGELING CapsNobel loongroep - loonadministratie & advies Bennekom - Bergen op Zoom - Breda - Goes - Halsteren Inhoudsopgave 1. Nieuw loonbegrip; vergoedingen belast loon 1. Intermediaire

Nadere informatie

Naast de vrije ruimte blijven er toch ook nog vrijstellingen bestaan voor bepaalde zakelijke kosten.

Naast de vrije ruimte blijven er toch ook nog vrijstellingen bestaan voor bepaalde zakelijke kosten. INFORMATIEBRIEF WERKKOSTENREGELING Winterswijk, 13 november 2014 Geachte relatie, Er is veel over gezegd en geschreven. Maar met ingang van 1 januari 2015 moet elke werkgever de werkkostenregeling gaan

Nadere informatie

Real Estate Bulletin

Real Estate Bulletin Real Estate Bulletin Belastingpakket 2014 Naar aanleiding van de Miljoenennota en het Belastingpakket 2014 hebben wij de belangrijkste fiscale maatregelen voor de vastgoedmarkt voor u op een rij gezet.

Nadere informatie

Fiscale positie van commissarissen, andere toezichthouders en bestuurders

Fiscale positie van commissarissen, andere toezichthouders en bestuurders www.pwc.nl Fiscale positie van commissarissen, andere toezichthouders en bestuurders Tax & HRS Deze notitie is samengesteld door: Cees van Ballegooijen Jeroen Bijl September 2012 Disclaimer. Deze publicatie

Nadere informatie

Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2011

Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2011 Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2011 Ondanks alle aan de samenstelling van de template bestede zorg kunnen noch de redactie, noch de auteurs, noch de uitgever aansprakelijkheid

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Jaargang 3 Editie 2012/4 Februari 2012 In deze editie Btw 1. Besluit Omzetbelasting en compensatie van omzetbelasting bij publiekrechtelijke lichamen

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie: December 2013 Editie 2013/21 PwC Fiscaal Portaal Gemeenten 1. Labelbeheer/onderzoek btw-labels 2. Berichten voor abonnees Btw 3. Sport/Kamervragen

Nadere informatie

EINDEJAARSTIPS BTW 2010

EINDEJAARSTIPS BTW 2010 EINDEJAARSTIPS BTW INHOUDSOPGAVE INHOUDSOPGAVE 1 MELD VERBREKING/WIJZIGING FISCALE EENHEID BTW 3 ONROEREND GOED 4 BELASTE LEVERING 4 BELASTE VERHUUR 4 HERZIENING AFTREK BIJ LEEGSTAND 4 AFTREK VOORBELASTING

Nadere informatie

BTW tjes actualiteiten juli 2010

BTW tjes actualiteiten juli 2010 Inhoudsopgave 1. Ziekenhuis BTW verschuldigd over administratieve diensten 2. Kosten voor gemene rekening 3. School kan slechts een klein deel van de voorbelasting in aftrek brengen 4. Besluit tot wijziging

Nadere informatie

Autokosten en uw onderneming Spelregels kostenaftrek, BTW verrekening, privé bijtelling

Autokosten en uw onderneming Spelregels kostenaftrek, BTW verrekening, privé bijtelling Autokosten en uw onderneming Spelregels kostenaftrek, BTW verrekening, privé bijtelling (bron: belastingdienst.nl augustus 2012) Als ondernemer hebt u misschien een personenauto of een bestelauto nodig

Nadere informatie

Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2012

Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2012 Handleiding template correctie privégebruik auto van de zaak 2012 Ondanks alle aan de samenstelling van de template bestede zorg kunnen noch de redactie, noch de auteurs, noch de uitgever aansprakelijkheid

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie Jaargang 4 Editie 2013/11 Juli 2013 1. Update PwC Fiscaal Portaal Gemeenten/Gratis inlogcode 2. Actualiteitenbijeenkomsten Noord- en Zuid-Holland/Utrecht

Nadere informatie

7.3 De Hoge Raad stelt nieuwe prejudiciële vragen Tussenconclusie 31 8 De alternatieve regelingen voor het BUA 31 8.

7.3 De Hoge Raad stelt nieuwe prejudiciële vragen Tussenconclusie 31 8 De alternatieve regelingen voor het BUA 31 8. De gevolgen van het X-Holding en Oracle Nederland BV arrest voor de door de Hoge Raad onverbindend verklaarde onderdelen van het BUA en de fictieve prestaties Tim Jansen 5673194 12 juli 2010 Fiscale Economie

Nadere informatie

Aftrek en/of compensatie van btw definitief na verwerken factuur?

Aftrek en/of compensatie van btw definitief na verwerken factuur? Aftrek en/of compensatie van btw definitief na verwerken factuur? Onlangs heeft de rechtbank Arnhem uitspraak gedaan in een zaak waarbij de Belastingdienst een naheffingsaanslag omzetbelasting heeft opgelegd,

Nadere informatie

Hoe werkt de werkkostenregeling?

Hoe werkt de werkkostenregeling? Hoe werkt de werkkostenregeling? Op het eerste gezicht heel eenvoudig Op dit moment kent de Wet Loonbelasting 29 verschillende belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen die u aan uw werknemers kunt

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie Jaargang 3 Editie 2012/17 September 2012 Algemeen 1. Twee sporen beleid? Btw 2. Btw-besparing nieuwbouw scholen 3. Belastingvoordeel door

Nadere informatie

Soms moeten opties worden meegenomen in de cataloguswaarde. Vanaf medio 2006 geldt dat echter uitsluitend nog voor opties af-fabriek.

Soms moeten opties worden meegenomen in de cataloguswaarde. Vanaf medio 2006 geldt dat echter uitsluitend nog voor opties af-fabriek. Informatiebrief auto van de zaak en loonadministratie De belastingdienst zal bij controles over het jaar 2010 speciale aandacht besteden aan de belastingheffing over de auto van de zaak. Mede door het

Nadere informatie

30-10-2014 DE WERKKOSTENREGELING. Waarom de Werkkostenregeling?

30-10-2014 DE WERKKOSTENREGELING. Waarom de Werkkostenregeling? DE WERKKOSTENREGELING Waarom de Werkkostenregeling? Systematiek van de Werkkostenregeling Intermediaire kosten Nihilwaardering Vrijgestelde kosten Vrije ruimte Veranderingen in 2015 1 De oude wettekst

Nadere informatie

Sportverenigingen en de Belastingdienst 18 april 2011. Gemeente Pijnacker - Nootdorp

Sportverenigingen en de Belastingdienst 18 april 2011. Gemeente Pijnacker - Nootdorp Sportverenigingen en de Belastingdienst 18 april 2011 Gemeente Pijnacker - Nootdorp Henk Rijsdijk Controlespecialist Regiocoördinator Sport Haaglanden Sinds 2004 verbonden aan coördinatiegroep Sport Betrokken

Nadere informatie

BIJLAGE Nadere uitwerking samenwerkingsverbanden en btw-wetgeving

BIJLAGE Nadere uitwerking samenwerkingsverbanden en btw-wetgeving BIJLAGE Nadere uitwerking samenwerkingsverbanden en btw-wetgeving Zoals het er nu naar uit ziet worden als gevolg van de drie grote decentralisaties in het sociale domein per 1 januari 2015 nieuwe taken

Nadere informatie

Leerlingenvervoer en btw Hoge Raad stelt prejudiciële vragen aan het Europese Hof van Justitie

Leerlingenvervoer en btw Hoge Raad stelt prejudiciële vragen aan het Europese Hof van Justitie Leerlingenvervoer en btw Hoge Raad stelt prejudiciële vragen aan het Europese Hof van Justitie In deze nieuwsbrief informeren wij u over de laatste ontwikkelingen inzake de procedures over btw en leerlingenvervoer.

Nadere informatie

Eindejaarscorrecties en eindejaarstips 2013

Eindejaarscorrecties en eindejaarstips 2013 Drs. K. Dijkstra; mr. Iris Duinker 1 Eindejaarscorrecties en eindejaarstips 2013 De laatste btw-aangifte van het jaar is altijd een bijzondere aangifte, omdat deze wordt gebruikt om een aantal correcties

Nadere informatie

Special: Werkkostenregeling 2011

Special: Werkkostenregeling 2011 Special: Werkkostenregeling 2011 De werkkostenregeling Op dit moment zijn er allerlei regelingen voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen. Uitgangspunt hierbij is dat zakelijke kosten belastingvrij

Nadere informatie

HOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen

HOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen HOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen De wijze waarop internationale transacties in de heffing van btw worden betrokken, wordt bepaald door de systematiek van de btw-wetgeving.

Nadere informatie

Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen. Besluit van 26 maart 2013, nr. BLKB/2013/400M,

Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen. Besluit van 26 maart 2013, nr. BLKB/2013/400M, Omzetbelasting. Kleine ondernemersregeling Belastingdienst/Directie Vaktechniek Belastingen Besluit van 26 maart 2013, nr. BLKB/2013/400M, De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Voorwoord... 1. 1. Wegwijs met enkele begrippen... 3

Inhoudsopgave. Voorwoord... 1. 1. Wegwijs met enkele begrippen... 3 Inhoudsopgave Voorwoord............................................................... 1 1. Wegwijs met enkele begrippen........................................ 3 1.1. Welke waarde heeft uw auto?........................................

Nadere informatie

Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen

Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen Belastingdienst/Utrecht-Gooi Voorlichtingsbijeenkomst Sportevenementen Sport en de Belastingdienst Landelijke doelgroep sport Betaaldvoetbalorganisaties Sportbonden Makelaars Landelijke Coördinatiegroep

Nadere informatie

april 2012 Nie i uw u be b slu l it i t re r is i bu b re r aur u e r gelin i g bt b w t pe p r r1 apr p i r l l2012

april 2012 Nie i uw u be b slu l it i t re r is i bu b re r aur u e r gelin i g bt b w t pe p r r1 apr p i r l l2012 april 2012 Nieuw besluit reisbureauregeling btw per 1 april 2012 Op 30 maart 2012 is een besluit 1 van de Staatssecretaris van Financiën gepubliceerd met een nadere toelichting op de nieuwe btwregels voor

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten. STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 35894 23 december 2013 Omzetbelasting. Fondswerving en kantines 18 december 2013 Nr. BLKB 2013/2001M Belastingdienst/Directie

Nadere informatie

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.

Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 26808 28 december 2012 Omzetbelasting. Fondswerving en kantines 20 december 2012 nr. BLKB 2012/1982M Belastingdienst/Landelijk

Nadere informatie

Btw en combinatiefuncties

Btw en combinatiefuncties Btw en combinatiefuncties 1 Inhoudsopgave 1. Achtergrondinformatie 3 1.1 Wat is een combinatiefunctie? 3 1.2 Inhoud brochure 3 2. Btw 3 3. Btw-gevolgen als een werknemer tegen vergoeding wordt uitgeleend/gedetacheerd

Nadere informatie

Vijf maatgerelen voor de WKR in 2015

Vijf maatgerelen voor de WKR in 2015 Gelukkig (of helaas) treedt per 2015 de werkkostenregeling (WKR) in werking en zijn vanaf dat moment de meeste bestaande vergoedings- en verstrekkingsregelingen - allemaal met hun eigen regels - verleden

Nadere informatie

Easylon Loon & Salaris Administratie (ELSA) en de Werk Kosten Regeling (WKR)

Easylon Loon & Salaris Administratie (ELSA) en de Werk Kosten Regeling (WKR) Easylon Loon & Salaris Administratie (ELSA) en de Werk Kosten Regeling (WKR) 1. Inleiding De werkkostenregeling vervangt de regeling voor vrije vergoedingen en verstrekkingen en is vanaf 1 januari 2015

Nadere informatie

Gedragscode Privacy RRS

Gedragscode Privacy RRS Gedragscode ten behoeve van ritregistratiesystemen Gedragscode Privacy RRS Onderdeel van het Keurmerk RitRegistratieSystemen van de Stichting Keurmerk Ritregistratiesystemen (SKRRS) 7 november 2013 1 Inhoud

Nadere informatie

: 295 per persoon exclusief BTW, inclusief lesmateriaal en broodjes Locatie : Heelsum

: 295 per persoon exclusief BTW, inclusief lesmateriaal en broodjes Locatie : Heelsum BTW-nieuwtjes 5-2013 van vilsteren BTW advies bv Heidesteinlaan 2a, 6866 AG Heelsum E-mail: info@btwadvies.com Website: www.btwadvies.com Telefoon: 026-7071710 KvK Arnhem 09136209 1. Workshop BTW en factuurvereisten

Nadere informatie

Besluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507

Besluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507 Algemene wet inzake rijksbelastingen. Besluit heffingsrente Directoraat-generaal Belastingdienst, Brieven en beleidsbesluiten Besluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507

Nadere informatie

JJJ. de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs. Commentaar op concept besluit 'Autokostenfictie. Bewijs 2,5%-bestelauto.', nr.

JJJ. de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs. Commentaar op concept besluit 'Autokostenfictie. Bewijs 2,5%-bestelauto.', nr. JJJ JJJ de Nederlandse Orde van Belastingadviseurs Ministerie van Financiën mevrouw B.M. van Bronckhorst-David Richard Postbus 20201 2500 EE DEN HAAG Amsterdam, 5 september 2002 Betreft: Commentaar op

Nadere informatie

Zeijerstroeten 26 9492 TD Ubbena www.heidinga-accountants.nl info@heidiinga-accountants.nl. BTW en Zonnepanelen

Zeijerstroeten 26 9492 TD Ubbena www.heidinga-accountants.nl info@heidiinga-accountants.nl. BTW en Zonnepanelen Zeijerstroeten 26 9492 TD Ubbena www.heidinga-accountants.nl info@heidiinga-accountants.nl BTW en Zonnepanelen De Omzetbelasting ziet iemand als ondernemer (en dus BTW-plichtig) op het moment dat hij duurzaam

Nadere informatie

Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling.

Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling. WERKKOSTENREGELING Als werkgever krijg je uiterlijk in 2015 te maken met de werkkostenregeling. Natuurlijk is het hierbij belangrijk om goed op de hoogte te zijn van de werkkostenregeling. We willen met

Nadere informatie

WERKKOSTENREGELING & MOBILITEIT

WERKKOSTENREGELING & MOBILITEIT ALD WHITEPAPER WERKKOSTENREGELING & MOBILITEIT WKR, EEN REGELING MET POTENTIE In 2015 is voor alle bedrijven in Nederland de Werkkostenregeling (WKR) van kracht. Dit is een fiscale regeling voor vergoedingen

Nadere informatie

Privacy Gedragscode Keurmerk RitRegistratieSystemen

Privacy Gedragscode Keurmerk RitRegistratieSystemen Pagina 1 van 5 Privacy Gedragscode Keurmerk RitRegistratieSystemen Inleiding Dit document dient als bijlage bij alle systemen waarbij het Keurmerk RitRegistratieSystemen (RRS) wordt geleverd en is hier

Nadere informatie

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon!

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon! Memo De werkkostenregeling 2012 Inleiding Onder de werkkostenregeling veranderen de fiscale regels met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die aan het personeel worden gegeven totaal. Dit memo

Nadere informatie

LJN: BH2334, Gerechtshof Amsterdam, 07/00782 en 07/00783 Print uitspraak Datum uitspraak: 19-01-2009 Uitspraak

LJN: BH2334, Gerechtshof Amsterdam, 07/00782 en 07/00783 Print uitspraak Datum uitspraak: 19-01-2009 Uitspraak LJN: BH2334, Gerechtshof Amsterdam, 07/00782 en 07/00783 Print uitspraak Datum uitspraak: 19-01-2009 Uitspraak GERECHTSHOF AMSTERDAM Kenmerk P07/00782 en 07/00783 uitspraak van de tweede meervoudige belastingkamer

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur In deze editie Jaargang 2 Editie 2011/8 Augustus 2011 BTW 1. Sportbesluit 2. Btw-vriendelijke modellen inzake levering en exploitatie schoolgebouwen PwC

Nadere informatie

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur

Belastingnieuws Binnenlands Bestuur www.pwc.com/nl Belastingnieuws Binnenlands Bestuur Jaargang 3 Editie 2012/2 Januari 2012 In deze editie Algemeen 1. Afstemmen fiscale aspecten met de Belastingdienst BTW 2. Schade en btw 3. Kamervragen

Nadere informatie

Gedragscode Privacy RRS

Gedragscode Privacy RRS Gedragscode ten behoeve van ritregistratiesystemen Gedragscode Privacy RRS Onderdeel van het Keurmerk RitRegistratieSystemen van de Stichting Keurmerk Ritregistratiesystemen (SKRRS) Versie no 4: 1 juli

Nadere informatie

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon!

1. Alles wat de werknemer van de werkgever krijgt is loon! Memo De werkkostenregeling 2014 Inleiding Onder de werkkostenregeling veranderen de fiscale regels met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen die aan het personeel worden gegeven totaal. Dit memo

Nadere informatie

Module 2 Administratie op orde

Module 2 Administratie op orde Geleerd in vorige presentaties Module 2 Administratie op orde Les 2. Btw-administratie en urenen kilometerregistratie Business Plan op 1 A4 Budget in 5 stappen Uurtarief Optimale DGA-salaris Papieren en

Nadere informatie

Een Goede Start met de Belastingdienst

Een Goede Start met de Belastingdienst Een Goede Start met de Belastingdienst Ga alvast naar belastingdienst.nl/starters 14 oktober 2015 Programma Online informatie Administratie Ondernemen en BTW Ondernemen en inkomstenbelasting 2 www.belastingdienst.nl/starters

Nadere informatie

Special wijziging BTW- factureringsregels Per 1 januari 2013

Special wijziging BTW- factureringsregels Per 1 januari 2013 Special wijziging BTW- factureringsregels Per 1 januari 2013 Audit І Tax І Advisory Belangrijke wijzigingen in de btw facturerings regels per 1 januari 2013 Inhoudsopgave 1. Inleiding 3 2. Wanneer moet

Nadere informatie

MEMO INZAKE DE WERKKOSTENREGELING VERPLICHT PER 1 JANUARI 2015. Geachte relatie,

MEMO INZAKE DE WERKKOSTENREGELING VERPLICHT PER 1 JANUARI 2015. Geachte relatie, MEMO INZAKE DE WERKKOSTENREGELING VERPLICHT PER 1 JANUARI 2015 Geachte relatie, Op Prinsjesdag 2014 is bekend geworden dat de Werkkostenregeling vanaf 2015 verplicht is voor alle werkgevers. Ten opzichte

Nadere informatie