Financieel beleidsplan

Transcriptie

1 Financieel beleidsplan Versie Wijzigingen Status Versie 3.0 Gedgekeurd RvT Psitief advies MR Vastgesteld RvB

2 Inhudspgave 1. Inleiding 3 2. Del financieel Beleidsplan 3 3. Uitgangspunten Financieel Beleid 3 4. Financieel beleid en financiële delstellingen 4.1 Strategisch / Tactisch financieel beleid Tactisch / Operatineel financieel beleid 5 5. Randvrwaarden 5.1 Externe randvrwaarden Interne randvrwaarden 6 Bijlage: Bepaling Kengetallen 2

3 1. Inleiding In dit dcument wrdt nader ingegaan p het Financieel Beleid van de Schlengrep. Vragen zijn nder meer: wat is het del en wat zijn de uitgangspunten van het financieel beleid, welke financiële delstellingen wrden nagestreefd. En binnen welke randvrwaarden meten de financiële delstellingen gerealiseerd wrden? Veel van de antwrden p bvenstaande vragen zijn tt nu te impliciet gebleven. Ok is het niet altijd duidelijk waar de beleidsruimte ligt p financieel gebied. Dit dcument prbeert p de genemde vragen, antwrden te geven. 2. Del Financieel beleidsplan Het del van het Financieel Beleid is de financiële cntinuïteit van de rganisatie te waarbrgen. Tevens gaat het m de ptimale randvrwaarden te creëren m het Strategisch Beleidsplan en de denkrichting Strategie 2015 ev. uit te kunnen veren. Overigens zal in het najaar van 2015 het Strategisch Beleidsplan geactualiseerd wrden. De basis van de cntinuïteit ligt in de testrm van nieuwe leerlingen en de daarmee samenhangende bekstiging. Eigen vermgen / Weerstandsvermgen Om de cntinuïteit te kunnen waarbrgen is een buffer ndig, het vrij besteedbaar eigen vermgen. Het begrip weerstandsvermgen wrdt gebruikt m aan te geven welke percentage het eigen vermgen uitmaakt van de ttale baten. Per 31 december 2014l ligt dit bij de Schlengrep dit p ca. 32%. Het eigen vermgen dient er vr m tegenvallers p te kunnen vangen. Heveel eigen vermgen ndig is, is afhankelijk van het risic prfiel (zie dcument Financiële risic analyse, januari 2015) In hfdstuk 4.1. Strategisch/ tactisch financieel beleid wrdt hierp nader in gegaan. Vrzieningen Naast een eigen vermgen / weerstandsvermgen zijn k vrzieningen ndzakelijk, bijvrbeeld ter egalisatie van de ksten van grt nderhud. Een andere reden vr een vrziening kunnen tekmstige betalingsverplichtingen zijn, die hun ntstaan hebben in de bedrijfsvering van het verleden. Vr het aanhuden van vrzieningen zijn steeds strengere eisen gesteld de afgelpen jaren. 3. Uitgangspunten Financieel Beleid Het Besturingsmdel van de Schlengrep. De besturing vindt plaats met decentrale verantwrdelijkheden en bevegdheden van de lcatiedirecteuren. Bvenschlse financiële nderwerpen wrden p Stichtingsniveau behandeld. De lcatiedirecteuren zijn integraal, dus k financieel verantwrdelijk vr de budgetten van de schl/schlen p hun lcatie (Vr meer infrmatie zie het dcument Besturingsmdel, december 2014) De Raad van Bestuur draagt integrale eindverantwrdelijkheid vr alle beleidsgebieden (nderwijs,persneel & rganisatie, financiën en huisvesting) Kppeling nderwijs, persneel en financiën Onderlinge slidariteit, bijvrbeeld het gezamenlijk afdekken van de risic s p verschillende gebieden Streven naar financiële sliditeit Risic mijdend p financieel gebied Verdelen van de centrale lasten p basis van de persnele en materiële lump sum 3

4 4. Financieel beleid en financiële delstellingen Er wrdt een nderscheid gemaakt in het Strategisch /tactisch financieel beleid en het Tactisch/peratineel financieel beleid 4.1 Strategisch/ tactisch financieel beleid De vlgende beleidskeuzes zijn gemaakt: Sluitende explitatiebegrting In principe is het financieel beleid gericht p een sluitende explitatie. De baten en lasten zijn dan in evenwicht. De rentabiliteit bedraagt dan nul prcent (rentabiliteit =explitatie resultaat gedeeld dr de baten) Echter gezien de gemaakte strategische keuzes (april/mei 2015) vr het wegwerken van achterstanden (bijv. persneelspleidingen, nderwijskwaliteit, schlklimaat, beveiliging) en het intensiveren van vernieuwingsactiviteiten (bijv. vernieuwde pzet digitalisering), zal de explitatie de kmende jaren niet sluitend zijn. Dit betekent een afname van het eigen vermgen. Als richtsner bij deze ntwikkeling wrdt uitgegaan van een daling van het eigen vermgen in de peride 2016 t/m 2019 van maximaal k Randvrwaarden hierbij zijn: 1) het handhaven van een gede vermgenspsitie (.a. eisen van liquiditeit en slvabiliteit); 2) een financieel buffer in de vrm van eigen vermgen dat grt geneg is m tegenvallers en risic s te kunnen pvangen. Een eerste financiële risic analyse (jan 2015) heeft uitgewezen dat het eigen vermgen twee derde deel van alle gewgen en cntant gemaakte financiële risic s kan afdekken. De ntwikkeling van de risic s als het eigen vermgen /weerstandsvermgen wrdt frequent gemnitrd Flexibilisering van de ksten Het financiële resultaat is sterk afhankelijk van de ntwikkeling van het aantal leerlingen. In de tijd gezien kan dit sterk fluctueren. Gekzen wrdt daarm m de explitatie ksten meer te flexibiliseren en schaalbaar te maken afhankelijk van het aantal leerlingen/aantal FTE s. Gedacht kan wrden m bepaalde diensten in te kpen in plaats van zelf te investeren in bijv. ICT apparatuur f ndersteunende taken in meer f mindere mate extern uit te besteden. Een bijkmend vrdeel bij uitbesteding is dat veelal k kstenvrdelen behaald kunnen wrden. Vrzieningen Jaarlijks bij de ttstandkming van de Jaarrekening vindt een berdeling plaats van de ndzaak en het niveau van de Vrzieningen. Kunnen er vrzieningen vrijvallen, f zijn er cncrete en specifieke aanleidingen m een nieuwe vrziening te vrmen? Meerjarennderhudsplan (MOP) In het najaar van 2015 wrdt vr de schlen een nieuw Meerjaren nderhudsplan pgesteld Financiële kengetallen De hgte en de ntwikkeling van de financiële kengetallen (zie tabel hierna) vrmen een graadmeter vr de financiële stabiliteit van de stichting. Ex ante (vraf)wrden de Meerjarenbegrting en Jaarbegrting getetst aan deze delstellingen. Ex pst (achteraf) vindt tetsing plaats in de kwartaalrapprtages en de Jaarrekening. 4

5 BALANS Kengetallen* SCHOLENGROEP Ondergrens Bvengrens OCW nrm 1 Slvabiliteit 1 in % 20% <50% nvt 2 Liquiditeit (current rati) 1 3 0,5-1,5 3 Weerstandsvermgen excl. MVA Afhankelijk risicprfiel; minimaal 15% >5%<20% 4. Kapitalisatiefactr in % 35% 60% 35-60% 5. Investeringen in % afschrijvingen 75% 100% nvt Explitatie 6. Rentabiliteit 0% 5% >0 7. Persnele lasten/ttale lasten 70% 80% nvt 8. Materiële lasten/ttale lasten 30% 20% nvt * Vr de definitie van de kengetallen wrdt verwezen naar bijlage 1 Er wrdt in het najaar van 2015 ng een bandbreedte bepaald vr de verhuding van de ksten m.b.t. het primair versus secundair prces. Ter realisatie van het Financieel beleid is de Planning & Cntrl cyclus ingericht (Zie dcument Planning en Cntrl cyclus, 15 maart 2015) In de meerjarenbegrting, Jaarbegrting en de jaarrekening is het verlp van de kengetallen zichtbaar. 4.2 Tactisch / Operatineel financieel beleid De vlgende beleidsregels wrden gehanteerd: Sluitende explitatie (baten=lasten), tenzij: het gedgekeurde Strategisch beleidsplan keuzes bevat die tijdelijk tt een negatief explitatieresultaat leiden de grei van het aantal leerlingen vrfinanciering ndzakelijk maakt Vrzieningen en reserves mgen nit negatief zijn Nieuwe uitgaven (explitatie, investeringen) grter dan en met een meerjarig karakter, meten financieel nderbuwd zijn met behulp van een business case Een business case dient m de ksten en baten van een vrgenmen beslissing tt aanschaf van gederen f diensten, te nderbuwen. Ten beheve van grt nderhud wrdt jaarlijks, gebaseerd p het Meerjaren Onderhudsplan (MOP) een vast percentage tegevegd aan de vrziening Grt Onderhud tegevegd Elke schl beschikt ver een nderhudsprgramma dat elke drie jaar dr een extern bureau wrdt geactualiseerd en dr de rectr / schldirecteur c.q. bestuurder wrdt gedgekeurd. In de jaarlijkse Kaderbrief wrden nadere actuele aanwijzingen gegeven vr het pstellen van het Jaarplan/de Jaarbegrting 5. Randvrwaarden De Schlengrep is vr het veren van haar financieel beleid en bij de besteding van de verheidsmiddelen niet geheel vrij. Er gelden, zals vr alle schlen van vrtgezet nderwijs, generieke kaders, randvrwaarden vr het financiële beleid, de besteding van middelen en de verantwrding en het tezicht hierver. 5

6 Vr het realiseren van de financiële delstellingen met rekening wrden gehuden met de vlgende externe en interne randvrwrden 5.1 Externe randvrwaarden Richtlijnen Jaarverslaglegging (RJO) en Richtlijn 660 Onderwijsinstellingen Het staat de Schlengrep vrij de financiële administratie, binnen bepaalde kaders, naar eigen inzichten in te richten. Vanaf het verslagjaar 2008 geldt vr de inrichting van de jaarrekening en het jaarverslag van alle bekstigde nderwijsinstellingen de Regeling jaarverslaggeving nderwijs (RJO). Deze sluit aan p de inrichtingsvereisten van bek 2, titel 9 van het Burgerlijk Wetbek en de Richtlijnen van de Raad vr de Jaarverslaggeving(BW2/RJ). De RJ-bundel bevat allerlei hfdstukken met aanwijzingen ver de inrichting van de jaarrekening en het jaarverslag (bestuursverslag) Principes van rechtmatigheid en delmatigheid Bij het aanwenden van de Rijksbekstiging en de verige verheidsbaten meten de middelen zdanig aangewend wrden dat deze in vereenstemming zijn met de geldende regels en besluiten. Ksten en baten dienen vereen te stemmen met wettelijke regelingen en verrdeningen (rechtmatigheid) De cntrle p deze financiële rechtmatigheid wrdt uitgeverd dr de externe accuntant. Tevens is het van belang dat met z weinig mgelijk geld f tijd, zveel mgelijk resultaat wrdt bereikt (delmatigheid) Extern tezicht dr Onderwijs inspectie Schlen mgen geen publieke middelen inzetten vr private (cmmerciële) activiteiten. De cntrle hierp uitgeverd dr de externe accuntant. De nderwijsinspectie (Rekenschap) tetst nder meer f de regelgeving met betrekking tt de scheiding publieke- en private middelen juist wrdt nageleefd. 5.2 Interne randvrwaarden Accunting principles De accunting principles vrmen de grndslagen vr de resultaatbepaling en de waardering van activa en passiva. De Schlengrep kan eigen keuzes maken in het bepalen van bijv. afschrijvingspercentages van aangeschafte hulpmiddelen zals bijv. ICT apparatuur, meubilair, leermiddelen, e.d. Deze keuzes zijn vastgelegd in het Handbek Accunting Principles. De externe accuntant ziet.a. te p een bestendige gedragslijn. Treasury Statuut Het beleid he m te gaan met de financiële middelen is vastgelegd in het Treasury Statuut (cncept versie juni 2015) Het Statuut geeft antwrd p vragen als he zrgen we vr een effectief en efficiënt betalingsverkeer, he waarbrgen we de financierbaarheid p krte en lange termijn, he beheersen we de financiële risic s, etc. Schlengrep Prcuratieregeling Sinds maart 2015 is een nieuwe Prcuratieregeling van kracht gewrden die regelt wie ver welke budgetbevegdheid beschikt (en in welke mate), wie facturen mag accrderen, wie bestellingen mag plaatsen, cntracten mag tekenen, enz. 6

7 Bijlage Kengetallen Hierna is de bepaling van een aantal kengetallen pgenmen Slvabiliteit 1 ( %) Eigen vermgen / ttale vermgen Liquiditeit Vlttende activa gedeeld dr vlttende passiva Weerstandsvermgen Eigen vermgen -/- materiële vaste active / ttale baten Kapitalisatiefactr Balansttaal-/- gebuwen)/ ttale baten Rentabiliteit Explitatieresultaat gedeeld dr ttale baten 7