Congres fiscale actualiteit in de reisbranche. 4 april 2013
|
|
- Stefan van den Berg
- 7 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Congres fiscale actualiteit in de reisbranche 4 april 2013
2 Programma : Introductie - Walter Schut (ANVR) : De nieuwe reisbureauregeling: een ontdekkingstocht - Joanna Rossa en Gino Sparidis : Pauze : De nieuwe reisbureauregeling: een ontdekkingstocht - Joanna Rossa en Gino Sparidis : Aandachtspunten vennootschapsbelasting in de reisbranche - Taco Wiertsema 17.15: Afsluiting met borrel
3 Introductie Walter Schut
4 De nieuwe reisbureauregeling: een ontdekkingstocht 1. Wanneer pas ik de reisbureauregeling toe? 2. Hoe pas ik de reisbureauregeling toe? 3. Overige aandachtspunten Joanna Rossa en Gino Sparidis
5 1. Wanneer pas ik de reisbureauregeling toe?
6 Wanneer pas ik de reisbureauregeling toe? Voorwaarden toepassing reisbureauregeling: 1. de verkoop door het reisbureau dient op eigen naam plaats te vinden; 2. er dient sprake te zijn van de doorverkoop van een reisdienst; en 3. de reis dient aan een reiziger te worden verkocht. Reisbureau : de aard van de verrichte activiteiten is van belang, niet de beroepskwalificatie.
7 1. Verkoop van reis op eigen naam Bepalen op basis van alle feiten en omstandigheden (ook bij dynamic packaging): contractuele afspraken (basisregel); presentatie richting de reiziger; aansprakelijkheden en verantwoordelijkheden. Bij bemiddeling (reisagent) geen verkoop op eigen naam: geen reisbureauregeling.
8 Opportunity 1 reisbureau B reisbureau A Reiziger Reisbureauregeling alleen van toepassing op aanbieders op eigen naam. Door het aanbiedingsmodel naar bemiddeling te wijzigen, wordt de reisbureauregeling vermeden. Mogelijke btw-voordelen: eenvoud btw-administratie; factuur met btw aan ondernemer als afnemer (en aftrek); ruimere toepassing nultarief / verlegging heffingsbevoegdheid. Transparantie boekingskosten? Geen verplichte uitreiking factuur aan particulieren. Totaalbetaling (reissom voor touroperator + boekingskosten voor bemiddelaar) mogelijk, als reisagent reissom int voor touroperator.
9 2. Doorverkoop van een reisdienst Kwalificatie als reisdienst op basis van ingekochte leveringen en diensten. Duur en doel van de reis niet van belang. Sprake van een reisdienst als: meerdere ingekochte goederen en/of diensten; waarvan, minstens één reishandeling (accommodatie en/of vervoer). Indien geen sprake van reisdienst: reisbureauregeling niet van toepassing. Reisbureauregeling ook niet van toepassing op eigen prestaties.
10 3. Verkoop aan de reiziger Geen definitie van het begrip reiziger in Wet OB/Btw-Richtlijn. De reiziger volgens de Belastingdienst: de eindafnemer van een reis (niet per definitie degene die reist). Aandachtspunten: Verkoop (zakelijke) reizen aan bedrijfsleven; Verkoop reizen aan instellingen zoals scholen, stichtingen en verenigingen; Wholesale casus.
11 Wholesale casus / B2B casus reisbureau A reisbureau B Reiziger Kwalificatie als één prestatie hoofdelement (doorgaans accommodatie of vervoer) en bijkomende elementen; Prestatie btw-belast waar hoofdelement (overheersend element) plaatsvindt; Indien in Nederland: btw-tarief conform hoofdelement. Conclusie: territoriale beperking (standpunt in Nederland).
12 2. Hoe pas ik de reisbureauregeling toe?
13 Hoe pas ik de reisbureauregeling toe? Doorverkochte elementen aan reiziger worden onder de reisbureauregeling als 1 dienst aangemerkt. Btw wordt geheven in het vestigingsland van het reisbureau. Btw tegen reguliere tarief (sinds 1 oktober 2012) 21%, maar 0% voor zover reis buiten EU.
14 Opportunity 2 Bij vestiging in non-eu-land (bv. Zwitserland), geen toepassing EU-reisbureauregeling. In non-eu-land (doorgaans) geen lokale btw-heffing over buitenlandse reizen. Btw-besparing 21% btw over (netto)marge Btw op ingekochte reishandelingen blijft niet aftrekbaar Duidelijke kosten-baten analyse nodig (kosten vestiging buiten EU) Afrekenmoment voor de vennootschapsbelasting? Bij vestiging in laag-belast EU land (bv. Luxemburg), lagere btw-druk op winstmarge Alternatief: optreden in hoedanigheid van reisagent (opportunity 1) of commissionair (opportunity 3)
15 Btw geheven over winstmarge Aandachtspunten: Winstmarge = omzet verkochte reis -/- kostprijs van verkochte reis (-/- de omzet van de eigen prestaties). Belastingdienst: consumentenbijdrage voor Calamiteitenfonds ook in winstmarge. Uitgangspunt: winstmarge per reis (met mogelijkheid voor gecalculeerde winstmarge). Verhoging btw-tarief : 19% als reis eindigt vóór 1 oktober 2012; 21% als reis eindigt na 1 oktober 2012.
16 Optie globalisatieregeling Optie globalisatieregeling: winstmarge per aangiftetijdvak. Optie moet blijken uit administratie. Verrekening negatieve tijdvakwinstmarge met opvolgende tijdvakwinstmarge in hetzelfde jaar mogelijk. Na afloop kalenderjaar jaarwinstmarge berekenen. Als btw over jaarwinstmarge < afgedragen btw in tijdvakken teruggaaf btw. Als jaarwinstmarge negatief mogelijkheid verrekening met jaarwinstmarge komende jaar. Verzoek om teruggaaf / verrekening binnen 6 maanden (30 juni) na afloop kalenderjaar.
17 Optie globalisatieregeling Verhoging btw-tarief: 19% voor tijdvakken tot Q4 2012; 21% voor tijdvak vanaf Q
18 Rekenvoorbeeld (netto) tijdvakwinstmarge: Q1 2013: btw-afdracht: btw (21% * ) Q : -/ geen btw-afdracht (verlies) Q3 2013: btw-afdracht: btw (21% * ) Q4 2013: -/ geen btw-afdracht (verlies) Jaarwinstmarge 2013: btw-afdracht: btw (21% * ) Teruggaaf te veel afgedragen btw: btw ( / ) Indien de jaarwinstmarge negatief is verrekening met positieve jaarwinstmarge komende jaar
19 Opportunity 3 Zwitserland Nederland Inkoop 100 Reisbureau GmbH Reisbureau BV Reiziger Verkoop 115 Verkoop 120 BV treedt op als commissionair: verkoop van reis op eigen naam, maar voor rekening van GmbH. Effectieve btw-druk reisbureauregeling: btw over marge 5 Reisbureau BV. Whole-sale tussen GmbH en BV: toepassing verlaagde tarief / nultarief / territoriale beperking. Vergelijkbaar voordeel in binnenlandse verhoudingen.
20 Opportunity 3 (Vennootschapsbelasting perspectief) Uitgangssituatie Inkoop Reisbureau BV Verkoop - RB BV verkoopt reizen voor eigen rekening en risico - RB BV loopt (o.a.) de volgende risico s Credit risk / interest rate risk / currency exchange risk / liquidity risk Warranty risk / liability risk Capacity risk Operational risk 20
21 Opportunity 3 (Vpb perspectief) Commissionair structuur - Verhuizing kern van de business naar land met gunstig fiscaal klimaat (bijv. Zwitserland), of groepsvennootschap met verliezen - RB BV (Commissionair) sluit contract met Zwitserse RB GmbH (Principaal) - RB BV verkoopt reizen op eigen naam, voor rekening en risico van RB GmbH - RB BV sluit overeenkomst met consument en verstuurt factuur aan consument - RB BV ontvangt fee van RB GmbH fee op basis van % omzet fee op basis van % kosten 21
22 Opportunity 3 (Vpb perspectief) Commissionair structuur - RB BV (Commissionair) loopt geen van de volgende risico s Credit risk / interest rate risk / currency exchange risk / liquidity risk Capacity risk Operational risk - RB BV loopt eventueel wel Warranty risk Liability risk 22
23 Opportunity 3 (Vpb perspectief) Nieuwe situatie Zwitserland Nederland 120 -/- 5 (fee) 120 Inkoop RB GmbH (Principaal) Contract RB BV (Commissionair) Verkoop - Capacity risk - Credit risk / etc. - Operational risk - Liability risk - Warranty risk 23
24 Opportunity 3 (Vpb perspectief) Gevolgen Nederland - Berperkte functies / risico s in Nederland - Beperkte winst in Nederland (belast tegen 25%) - BTW over marge / fee! Zwitserland - Meeste functies / risico s in Zwitserland - Grootste deel winst in Zwitserland (belast tegen +/-12%) 24
25 Opportunity 3 (Vpb perspectief) Additionele gevolgen Afrekenmoment tgv overdracht van assets / rechten naar RB GmbH? Afterk van reorganisatiekosten bij RB BV? Risico op vaste inrichting in Nederland? Arm s length fee voor RB BV? 25
26 Opportunity 3 (Vpb perspectief) Overwegingen Praktische ervaring Loyens & Loeff Case by case benadering Kosten/baten analyse 26
27 Aftrekrecht Geen aftrek btw op ingekochte (reis)handelingen die onderdeel uitmaken van de verkochte reis Aandachtpunt: verschuldigde verlegde btw Wel aftrek btw op algemene kosten Aandachtpunt: beperking aftrek bij aanbod van reis- en annuleringsverzekeringen (96% vs. werkelijk gebruik)
28 3. Andere aandachtpunten
29 Andere aandachtpunten Btw-positie reisagenten Bemiddelingsdienst tussen reisagent en reisbureau / leverancier (commissie): waar belastbaar, btw-tarief en factuurverplichtingen; Bemiddelingsdienst tussen reisagent en reiziger (boekingskosten): waar belastbaar, btw-tarief en factuurverplichtingen. Voor een totaal overzicht van de factureringsregels verwijzen wij naar het overzicht op de website van de ANVR. Duitse Belastingdienst Controles reisbranche
30 Vragen
31 Contactgegevens Joanna Rossa Belastingadviseur (BTW) Loyens & Loeff N.V. Blaak 31, 3011 GA Rotterdam Gino Sparidis Belastingadviseur (BTW) Loyens & Loeff N.V. Blaak 31, 3011 GA Rotterdam T T F F M M E joanna.rossa@loyensloeff.com E gino.sparidis@loyensloeff.com I I
32 Aandachtspunten vennootschapsbelasting in de reisbranche 4 april 2013 Taco Wiertsema
33 Belastingverlaging door innovatiefaciliteiten Innovatiebox (lager tarief) (extra) Research & Development Aftrek (RDA)
34 Lager tarief door Innovatiebox Faciliteit in vennootschapsbelasting (Vpb) Keuze in aangifte Vpb Netto voordelen uit door de belastingplichtige zelf ontwikkelde immateriële activa ter zake waarvan een octrooi of S&O*-verklaring is verkregen Kosten tegen 25% aftrekbaar Winst tegen effectief 5% belast Alleen deel winst toerekenbaar aan immaterieel activum Welk deel toerekenbaar? * Speur en Ontwikkeling
35 Lager tarief door Innovatiebox S&O verklaring (voor het voortbrengen van het immaterieel activum) Aanvraag bij Agentschap NL Kwalificerende S&O projecten? technisch nieuwe informatie technologie ; bijv. - Nieuwe websites voor online boekingen - Nieuwe IT producten (Apps en Sms-alerts) - Social media applicaties - Matching applicaties voor cliëntenbestanden In praktijk geen outsourcing mogelijk Strikte administratieve vereisten
36 Lager tarief door Innovatiebox Voorbeeld Winst Reisbureau BV is Vpb tarief is 25% Vpb zonder Innovatiebox: x 25% = 375 Vpb met Innovatiebox Toerekening winst (bijv. 50% aan Marketing/Onderneming en 50% aan Immateriële activa) Onderneming/Marketing 750 x 25% = 188 Immateriële activa 750 x 5% = 37 Totale Vpb = 225 (15% van EUR 1.500)
37 Extra aftrek door RDA Aftrek in de Vpb (en inkomstenbelasting) voor Kosten en uitgaven (Investeringen) direct toerekenbaar aan R&D activiteiten Extra aftrek (naast reguliere aftrek van kosten/afschrijvingen) S&O verklaring vereist Combinatie met Innovatiebox / S&O Afdrachtsvermindering
38 Extra aftrek door RDA Kosten/uitgaven komen in aanmerking ttv betaling/ ingebruikname bij bedrijfsmiddelen R&D beschikking (obv geschatte kosten en uitgaven) 40% aftrek in 2012 (10% belastingkorting), loopt mogelijk op tot 80% (20% belastingkorting)
39 Extra aftrek door RDA Niet kwalificerende kosten: financieringskosten investeringen die in aanmerking komen voor energie-investeringsaftrek (EIA) of voor milieuinvesteringsaftrek (MIA) loonkosten - Aparte faciliteit in de loonbelasting (S&O-afdrachtvermindering) Vermindering af te dragen loonbelasting tzv S&O werkzaamheden (S&O verklaring) 42% vermindering tot EUR (14% daarboven)
40 Contactgegevens Taco Wiertsema Loyens & Loeff N.V. Blaak GA Rotterdam
WELKOM Do D i o ng n Bu B s u ine n ss amo m n o g n friend n s d
WELKOM Doing Business among friends De nieuwe (BTW) reisbureauregeling Mr. Ewoud Pranger BTW specialist bij CROP belastingadviseurs Ad van den Berg Werkzaam bij de Belastingdienst Amersfoort, 25 januari
Nadere informatieMICE and Business Travel event
MICE and Business Travel event Btw-reisbureauregeling René van der Paardt Loyens & Loeff N.V./Erasmus Universiteit Rotterdam Programma Btw reisbureauregeling in kort bestek Wholesale Groepsreizen Dynamic
Nadere informatieMeeuwsen Ten Hoopen. BTW / 1-4-2012: een nieuwe reisbureauregeling..(!)
Meeuwsen Ten Hoopen BTW / 1-4-2012: een nieuwe reisbureauregeling..(!) Programma Korte introductie Inleiding Hoofdlijnen, kenmerken, criteria nieuwe reisbureauregeling Gevolgen nieuwe reisbureauregeling
Nadere informatieapril 2012 Nie i uw u be b slu l it i t re r is i bu b re r aur u e r gelin i g bt b w t pe p r r1 apr p i r l l2012
april 2012 Nieuw besluit reisbureauregeling btw per 1 april 2012 Op 30 maart 2012 is een besluit 1 van de Staatssecretaris van Financiën gepubliceerd met een nadere toelichting op de nieuwe btwregels voor
Nadere informatiePraktijkissues reisbureauregeling
Praktijkissues reisbureauregeling Accountancy Belastingadvies Corporate finance HR services Juridisch advies Leon Tjakkes CROP Belastingadviseurs Inhoud Inleiding Hoofdlijnen reisbureauregeling Issues
Nadere informatieVoorlichtingsbijeenkomst RDA
Voorlichtingsbijeenkomst RDA Onderwerpen 1. RDA in het kort 2. Wie komen in aanmerking 3. Hoe werkt de RDA 4. Welke kosten en uitgaven wel 5. Welke kosten en uitgaven niet 6. Lusten en lasten 7. Hoe dient
Nadere informatieSuccesvol innoveren met fiscaal voordeel
Succesvol innoveren met fiscaal voordeel Inhoudsopgave Pagina Inleiding stimuleringsregelingen in het kort 3 1 Afdrachtvermindering loonbelasting voor speur- en ontwikkelingswerk (WBSO) 4 2 De Innovatiebox
Nadere informatieHandel in gebruikte goederen
Handel in gebruikte goederen Wanneer u (mede) handelt in gebruikte goederen kunt u voor de BTW de margeregeling toepassen. U betaalt dan BTW over de winstmarge en niet over de omzet. De margeregeling geldt
Nadere informatieUw innovatieve onderneming
Uw innovatieve onderneming Fiscale faciliteiten voor innovatieve activiteiten Innovatie - driepijlersysteem Pijler 1 Afdrachtsvermindering S&O Pijler 2 Research & Development-aftrek Innovatie pijlers Pijler
Nadere informatieSubsidies en innovatie, drie stapelbare fiscale regelingen
Factsheet WBSO-Innovatiebox-RDA Van Frans van Iersel Datum 21 februari 2014 Betreft Subsidies en Innovatie 2014 Subsidies en innovatie, drie stapelbare fiscale regelingen Om innovatie in het bedrijfsleven
Nadere informatieChecklist. BusinessInnovator. WBSO en RDA Administratie. Subsidie Tip van uw zakelijke ideeënpartner. Subsidie Tip.
Checklist WBSO en RDA Administratie Uw zakelijke vernieuwer zoekt het Netto Ondernemers Geluk voor U! 1 CHECKLIST WBSO EN RDA ADMINISTRATIE Fiscale stimulering van R&D Met de WBSO (Wet Bevordering Speur-
Nadere informatieInhoud. Inleiding belastingrecht 19. Deel 1 Inkomstenbelasting 26. Lijst van afkortingen 15. Studiewijzer 17
Inhoud Lijst van afkortingen 15 Studiewijzer 17 Inleiding belastingrecht 19 Deel 1 Inkomstenbelasting 26 1 Algemene uitgangspunten 29 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 29 1.2 Waarover
Nadere informatieUpdate BTW. 11 november 2011 Carola van Vilsteren
Update BTW 11 november 2011 Carola van Vilsteren Programma Welkom en doelstellingen BTW-actualiteiten Auto van de zaak Laatste aangifte 2011 BTW tips Casus Programma Welkom en doelstellingen BTW-actualiteiten
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 22215 1 augustus 2014 Omzetbelasting. Reisbureauregeling 17 juli 2014 nr. BLKB 2014/645M. Belastingdienst/Directie Vaktechniek
Nadere informatieScriptie Fiscale Economie. Een onderzoek naar de reisbureauregeling: Is de eindbestemming in zicht?
Scriptie Fiscale Economie Een onderzoek naar de reisbureauregeling: Is de eindbestemming in zicht? Naam: T.J. Neijzen Administratienummer: 328689 Opleiding: Master Fiscale Economie - Accent Indirecte Belastingen
Nadere informatieInhoud. Lijst van afkortingen 13. Studiewijzer 15. Inleiding belastingrecht 17. Deel 1 Inkomstenbelasting 24
Inhoud Lijst van afkortingen 13 Studiewijzer 15 Inleiding belastingrecht 17 Deel 1 Inkomstenbelasting 24 1 Algemene uitgangspunten 26 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 26 1.2 Waarover
Nadere informatieFiscale subsidies voor innovatie. Fiscale subsidies voor innovatie 21-11-2014. Introductie. Fiscale subsidies voor innovatie:
Introductie : WBSO RDA Innovatiebox Afschrijving ineens Innovatiekrediet WBSO RDA Innovatiebox Afschrijving ineens Innovatiekrediet Loonheffingen: korting 35% IB: extra aftrek IB/VPB: investeringsaftrek
Nadere informatieAgentschap NL. Fiscaal innovatiepakket. EMC-Kennismarkt 12 juni 2012. Martin Otten T: 088-602 3185 E: martin.otten@agentschapnl.nl.
EMC-Kennismarkt 12 juni 2012 Agentschap NL Martin Otten T: 088-602 3185 E: martin.otten@agentschapnl.nl Fiscaal innovatiepakket Phases in innovation proces high Science Research Development Fundamental
Nadere informatieVragen en antwoorden verhoging btw-tarief
Vragen en antwoorden verhoging btw-tarief Onlangs is een wetswijziging aangenomen waardoor het algemene btw-tarief in Nederland van 19% naar 21% zal worden verhoogd. In de praktijk leidt dit tot verschillende
Nadere informatieBTW bij handel in gebruikte goederen
BTW bij handel in gebruikte goederen De margeregeling Bent u een handelaar in gebruikte goederen, kunst, antiek of verzamelvoorwerpen? Dan kunt u gebruikmaken van de margeregeling. Volgens deze regeling
Nadere informatieBtw bij handel in gebruikte goederen
De margeregeling Bent u een handelaar in, kunst, antiek of verzamelvoorwerpen? Dan kunt u gebruikmaken van de margeregeling. Volgens deze regeling berekent u de btw niet over uw omzet, maar over het verschil
Nadere informatieDe kleineondernemersregeling. Belastingdienst
Belastingdienst De kleineondernemersregeling Betaalt u in een jaar minder dan 1.883 btw aan ons? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. Is dat het geval dan betaalt u in dat
Nadere informatieJe moet durven denken als een ondernemer! Inhoudsopgave nieuwsbrief Maart 2014.
nieuwsbrief maart 2014 Inhoudsopgave nieuwsbrief Maart 2014. Je moet durven denken als een ondernemer! Let op! Er zijn weer valse e-mails in omloop Afwijking pro rata aftrek Btw-correctie voor het privégebruik
Nadere informatieFiscaal optimaal van start. P.M. (Marijn) Bremmer LL.M.
Fiscaal optimaal van start P.M. (Marijn) Bremmer LL.M. Het MKBTR-verhaal 4 pijlers Visie & strategie Organisatie Rapportage Wet- en regelgeving Het MKBTR-verhaal 3 kernwaarden Eerlijk Eenvoudig Effectief
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 6200 30 maart 2012 Omzetbelasting. Reisbureauregeling 22 maart 2012 nr. BLKB 2012/272M Belastingdienst/Landelijk Kantoor
Nadere informatie8. Een S&O-verklaring en dan...
8. Een S&O-verklaring en dan... Nadat u uw S&O-verklaring hebt ontvangen, kunt u uw financiële voordeel verrekenen. Er zijn twee mogelijkheden: S&O-afdrachtvermindering; aftrek S&O. In dit hoofdstuk wordt
Nadere informatieDe fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning
De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning Hieronder wordt ingegaan op de fiscale consequenties van de aankoop en het bezit van een recreatiewoning die zodanig met de (onder)grond is verbonden
Nadere informatie2.3.3 Telefoonkosten 39 2.3.4 Autokosten 39 2.3.5 Een auto op de balans 39 2.4 Aandachtspunten 40
Inhoud Voorwoord 11 1 Het starten van een onderneming en de administratie 13 1.1 Algemeen 13 1.2 Inschrijven in het Handelsregister 13 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst 15 1.4 Het opzetten van een
Nadere informatieHet doel van de Research- en developmentaftrek (RDA) is het stimuleren van onderzoek en ontwikkeling door het Nederlandse bedrijfsleven.
Research- en developmentaftrek Het doel van de Research- en developmentaftrek (RDA) is het stimuleren van onderzoek en ontwikkeling door het Nederlandse bedrijfsleven. Algemene informatie Aanvraagtermijn:
Nadere informatieBTW-gevolgen verhoging verlaagd BTW-tarief van 6% naar 9% per 1 januari 2018
BTW-gevolgen verhoging verlaagd BTW-tarief van 6% naar 9% per 1 januari 2018 Per 1 januari 2019 wordt het verlaagd BTW-tarief verhoogd van 6% naar 9%. Mede naar aanleiding van de Nota naar aanleiding van
Nadere informatieMasterclass 5 Administratie & verzekeringen: een goede basis voor ondernemen in Duitsland
Welkom! Masterclass 5 Administratie & verzekeringen: een goede basis voor ondernemen in Duitsland Uw gastheren: Peter Veldhuis en Cees van t Veer Oostwerk Henk-Jan Morsink Gothaer versicherungen Oostwerk
Nadere informatieDecentrale duurzame energie opwekking
Decentrale duurzame energie opwekking Fiscaliteit in vogelvlucht Seminar Hier Opgewekt, 14 november 2012 2 1 Inhoud Selectie recente fiscale ontwikkelingen Fiscale stimuleringsmaatregelen Energiebelasting
Nadere informatieBetekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN
Betekenis vakken BTW-aangifte KADER II : UITGAANDE HANDELINGEN Rooster 00 - Verkoop van goederen tegen 0-tarief: dagbladen, tijdschriften, pre-paid telefoonkaarten, recuperatiestoffen, tabaksfabrikaten.
Nadere informatieOmzetbelasting -- Deel 5
Omzetbelasting week 6 programma Bijzondere regelingen in de omzetbelasting Kleine ondernemersaftrek Landbouwregeling Margeregeling en globalisering 1 KOR 1 van 3 Achterliggende reden Tot 1969 was de detailhandel
Nadere informatieVanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020 De eenmanszaak, maatschap en VOF die in Nederland
Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020 De eenmanszaak, maatschap en VOF die in Nederland gevestigd zijn met een beperkt af te dragen bedrag
Nadere informatieDe omzetbelasting. 1. Inleiding
De omzetbelasting 1. Inleiding De omzetbelasting is een algemene verbruiksbelasting die de overheid heft op de verkoop van diensten en producten. De belasting, ook wel btw genoemd (Belasting over de toegevoegde
Nadere informatieToelichting bij de suppletie omzetbelasting
Toelichting bij de suppletie omzetbelasting Algemene informatie Wat is een suppletie omzetbelasting? Hebt u dit jaar of de afgelopen vijf jaar te veel of te weinig btw aangegeven? Dan moet u uw btw-aangifte
Nadere informatieFISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014)
FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nl heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. Schenken Ieder jaar kunt
Nadere informatieInnovatiebox. Toepassing en aandachtspunten. MFFA Belastingadvies Tax Advice
Innovatiebox Toepassing en aandachtspunten Voor en nadelen 5% belastingheffing over winsten die toerekenbaar zijn aan technische IP is een belangrijk voordeel. Kosten in de voorfase kunnen gewoon tegen
Nadere informatieINHOUDSOPGAVE HOOFDSTUK 1 De eerste handelingen van de zzp er / 1 1.1 Algemeen / 1 1.2 Inschrijven in het handelsregister van de onderneming / 1 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst / 3 1.4 Het opzetten
Nadere informatieDE BTW IN 2019 EN Mevrouw N.W.A.M. (Nathasja) Elsbeek RB
DE BTW IN 2019 EN 2020 Mevrouw N.W.A.M. (Nathasja) Elsbeek RB Onderwerpen Verhoging verlaagd btw-tarief (2019) Kleine ondernemingsregeling (2020) Overige ontwikkelingen (2020 e.v.) Verhoging verlaagd btw-tarief
Nadere informatieFISCALE EINDEJAARSTIPS [1/8]
FISCALE EINDEJAARSTIPS [1/8] Fiscale eindejaarstips Vennootschapsbelasting Met het einde van het jaar in zicht, is dit een goed moment om na te gaan of u op fiscaal gebied nog actie moet ondernemen. Voor
Nadere informatieBtw-plicht commissarissen, leden van raden van toezicht en leden van overige adviesorganen
Btw-plicht commissarissen, leden van raden van toezicht en leden van overige adviesorganen Per 1 januari 2013 wijzigen de btw-regels voor commissarissen, leden van raden van toezicht en leden van overige
Nadere informatieMEER WETEN OVER BELASTINGEN
www.damd.nl Meer weten over Belastingen De belangrijkste belastingen waarmee je als zzp er te maken hebt zijn de inkomsten- en de omzetbelasting. De eerste belastingsoort is voor jou van belang, omdat
Nadere informatieHOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen
HOOFDSTUK 1 Een systematiek voor het oplossen van btw-problemen De wijze waarop internationale transacties in de heffing van btw worden betrokken, wordt bepaald door de systematiek van de btw-wetgeving.
Nadere informatiemr. T. (Ton) Verveer 4/15/2010
Btw en transport per 1 januari 2010 mr. C.F.C. C (Frank) Resseler mr. T. (Ton) Verveer 1 Btw in perspectief Btw en transport INHOUD Btw en met transport samenhangende diensten Bemiddeling Verhuur vrachtwagens
Nadere informatieAdministratieve verplichtingen. Marja van den Oetelaar
Administratieve verplichtingen Marja van den Oetelaar Thema s Suppletieaangifte Herziening van ten onrechte berekende btw Teruggaaf van btw bij oninbare vorderingen Factureringsregels 2013 Self-billing
Nadere informatieInformatie voor ondernemers
Informatie voor ondernemers Factuurvereisten en regels Vrijwel elke ondernemer heeft te maken met btw. Btw is de belasting die u als ondernemer verschuldigd bent over uw omzet. Daar staat tegenover dat
Nadere informatieSpecial BTW-verhoging. Per 1 oktober 2012
Special BTW-verhoging Per 1 oktober 2012 Gevolgen van de BTW verhoging per 1 oktober 2012 Inhoudsopgave 1. Inleiding 3 2. Facturering en aangifte 4 3. Doorlopende prestaties 4 4. Nieuwbouw/verbouwingen
Nadere informatieWORKSHOP BTW EN FACTUURVEREISTEN
WORKSHOP BTW EN BOUW (INCLUSIEF TARIEFSWIJZIGING) Op 1 maart 2013 is een tijdelijke maatregel van kracht geworden voor renovatie- en herstelwerkzaamheden aan woningen. In deze workshop wordt aandacht besteed
Nadere informatieTIPS. Internationaal zaken doen en BTW (deel 2) www.hlb-van-daal.nl
TIPS Internationaal zaken doen en BTW (deel 2) Handel en BTW In dit memo worden aspecten van BTW behandeld, die van toepassing kunnen zijn bij internationale handel. Het is geen volledig overzicht, maar
Nadere informatieAdvieswijzer. Verdien geld met innovatie. 26-01-2016 Denk ondernemend. Denk Bol.
Advieswijzer Verdien geld met innovatie 26-01-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. Als ondernemer bent u op zoek naar mogelijkheden om de toegevoegde waarde van uw bedrijf te vergroten. U denkt na over hoe
Nadere informatieOfficiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814.
STAATSCOURANT Officiële uitgave van het Koninkrijk der Nederlanden sinds 1814. Nr. 27636 15 mei 2019 Wijziging van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 (modernisering kleineondernemersregeling)
Nadere informatieINNOVATIEBOX. Stefan van Vliet BDO Westland
INNOVATIEBOX Stefan van Vliet BDO Westland Fiscale stimulering van innovatie W B S O I n n o v a t i e b o x R D A vrijdag 1 februari 2013 Page 2 2010 BDO Octrooibox in vogelvlucht: 2007 Introductie octrooibox:
Nadere informatieToelichting bij de suppletie omzetbelasting
Toelichting bij de suppletie omzetbelasting Algemene informatie Wat is een suppletie omzetbelasting? Hebt u dit jaar of de afgelopen vijf jaar te veel of te weinig btw aangegeven? Dan moet u uw btw-aangifte
Nadere informatieLandal Volendam. Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning
Landal Volendam Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning 1. Inleiding 2. Omzetbelasting 2.1 Btw-ondernemer 2.2 Zelfstandigheid en verhuurorganisatie 2.3 Aftrek van voorbelasting 2.3.1 Geen
Nadere informatieThema s. Intracommunautaire levering ABC leveringen Overbrengingen Reparatie Call off/consignatie IC leveringen aan vrijgestelde afnemers
Thema s Intracommunautaire levering ABC leveringen Overbrengingen Reparatie Call off/consignatie IC leveringen aan vrijgestelde afnemers Intracommunautaire leveringen Nultarief indien (Teleos): - Vervoer
Nadere informatieVermindering van BTW voor kleine ondernemers
Vermindering van BTW voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Heeft u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieFiscale aspecten van samenwerken binnen een coöperatie
Fiscale aspecten van samenwerken binnen een coöperatie Martijn Hoedemakers martijn.hoedemakers@ondernemerscooperatie.nl 06-33681789 Drie onderwerpen 1. De ondernemerscoöperatie 2009-2013 2. Fiscale aspecten
Nadere informatieDestination unknown. De reisbureauregeling
Destination unknown De reisbureauregeling Door: E. Sparidis MSc 2010/ 2011 Inhoudsopgave LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN 4 HOOFDSTUK 1 INLEIDING 5 HOOFDSTUK 2 HET BELASTINGSUBJECT 7 2.1 Het reisbureau
Nadere informatieVan: NOAB Adviesgroeplid Punt & Van de Weerdt Belastingadviseurs Datum: juli 2019 Onderwerp: De Wet Modernisering kleineondernemersregeling
Van: NOAB Adviesgroeplid Punt & Van de Weerdt Belastingadviseurs Datum: juli 2019 Onderwerp: De Wet Modernisering kleineondernemersregeling 1. Inleiding Vanaf 1 januari 2020 wordt door invoering van de
Nadere informatieWBSO EN INNOVATIEBOX. Harm Kolen De overheid als helpende hand 18-09-2013. WBSO en Innovatiebox
WBSO EN INNOVATIEBOX Harm Kolen De overheid als helpende hand 1 STIMULERING TECHNISCHE INNOVATIE Fiscaal voordeel WBSO: korting op afdracht loonheffingen / toegangsticket RDA & Innovatiebox RDA m.i.v.
Nadere informatieHRo - Inkomstenbelasting - Aanmerkelijk belang -- Deel 2
Inkomstenbelasting AB 2 programma Verdieping aanmerkelijk belang Fictieve vervreemding, doorschuifregeling en fictief AB Bijzondere regelingen Vruchtgebruik Vervreemdingsprijs bij betaling in termijnen
Nadere informatieWelke gevolgen heeft de btw-verhoging van 19% naar 21% voor u?
Welke gevolgen heeft de btw-verhoging van 19% naar 21% voor u? Op 1 oktober 2012 wordt het algemene btw-tarief verhoogd van 19% naar 21%. Dit is eerder bekendgemaakt in de Voorjaarsnota van 25 mei 2012
Nadere informatieInnovatiebox & Research en developmentaftrek
Innovatiebox & Research en developmentaftrek 2014 1. Wat is innovatiebox? 3 2. Welke ondernemingen komen in aanmerking? 3 3. Hoe kan innovatiebox worden toegepast? 4 4. Hoe wordt winst uit innovatie bepaald?
Nadere informatieGooilanden. Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning
Gooilanden Fiscaal memorandum: Investeren in een recreatiewoning 1. Inleiding 2. Omzetbelasting 2.1 Btw-ondernemer 2.2 Aftrek van voorbelasting 2.2.1 Geen privé gebruik recreatiewoning 2.2.2 Privé gebruik
Nadere informatie! Het kan voordelig zijn om de ingebruikname van een nieuw pand dat gaat worden gebruikt
Omzetbelasting - eindejaarstips Geen integratieheffing meer vanaf 2014 De integratieheffing voor de btw wordt met ingang van 1 januari 2014 afgeschaft. Hiermee komt een einde aan de heffing van btw over
Nadere informatieNEDERLAND BELASTINGGEVOLGEN VAN KORTDURENDE VERHUUR
NEDERLAND BELASTINGGEVOLGEN VAN KORTDURENDE VERHUUR Onderstaande informatie kan gebruikt worden als een handleiding voor sommige belastingvereisten die mogelijk van toepassing zijn wanneer u kortdurende
Nadere informatieOvergangsregelingen bij de btw-verhoging naar
Overgangsregelingen bij de btw-verhoging naar 21% Page 1 of 2 Zakelijk Btw Btw berekenen Hoe berekent u btw? Btw-tarief Overgangsregelingen 21% Overgangsregelingen bij de btw-verhoging naar 21% Het algemene
Nadere informatie21 mei 2019 BTW-nieuwtje : Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020
21 mei 2019 BTW-nieuwtje 12-2019: Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling BTW per 1 januari 2020 Vanaf 1 juni 2019 aanmelden voor toepassing nieuwe kleine ondernemersregeling
Nadere informatiede Graaf + Plaisier accountants en belastingadviseurs NOTITIE
de Graaf + Plaisier accountants en belastingadviseurs NOTITIE Datum: 5 september 2012 Onderwerp: Tariefsverhoging BTW Inleiding Onderdeel van het zogenaamde Lenteakkoord (of Kunduzakkoord ) is een verhoging
Nadere informatieAfschaffing btw-landbouwregeling voor bosbouwers. 4 april 2018 Aart Bakker / Petra de Waal / Hessel Vliegen
Afschaffing btw-landbouwregeling voor bosbouwers 4 april 2018 Aart Bakker / Petra de Waal / Hessel Vliegen Agenda Werking oude landbouwregeling t/m 31-12-2017 Afschaffing landbouwregeling vanaf 01-01-2018
Nadere informatieWijziging regels plaats van dienst/ procedure teruggaafverzoeken per 2010. Onderwerp: EU BTW pakket per 1 januari 2010. Bestemd voor: alle ondernemers
Wijziging regels plaats van dienst/ procedure teruggaafverzoeken per 2010 Onderwerp: EU BTW pakket per 1 januari 2010 Doel: informeren Bestemd voor: alle ondernemers 1 Inleiding Per 1 januari 2010 zal
Nadere informatieDe kleineondernemersregeling
Belastingdienst De kleineondernemersregeling OB 201-1Z*15FD Hoeft u per jaar minder dan 1.883 btw aan ons te betalen? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleineondernemersregeling. U betaalt dan
Nadere informatiebelastingbesparing met de innovatiebox
Innovatiebox belastingbesparing met de innovatiebox Wat innovatie is, hoeven we u niet uit te leggen. Als ondernemer doet u niet anders. Wel willen we u graag wijzen op de fiscale voordelen ervan. Met
Nadere informatieHRo - Omzetbelasting -- Deel 5
Omzetbelasting les 5 programma Bijzondere regelingen in de omzetbelasting Kleine ondernemersaftrek Margeregeling en globalisering 1 KOR 1 van 3 Achterliggende reden Tot 1969 was de detailhandel niet OB-plichtig.
Nadere informatie10. Een WBSO-verklaring
10. Een WBSO-verklaring en dan Nadat u uw S&O-verklaring hebt ontvangen, kunt u uw financiële voordeel verrekenen. Er zijn twee mogelijkheden: S&O-afdrachtvermindering; aftrek S&O. In dit hoofdstuk wordt
Nadere informatieThis slide contains a slide transition, please do not remove.
This slide contains a slide transition, please do not remove. Programma Onderwerpen Even voorstellen Onderneming Inkomstenbelasting Omzetbelasting Auto Belastingrente Vragen Even voorstellen Harm te Hennepe
Nadere informatieFiscaal Actueel
Fiscaal Actueel 4-2017 Belangrijke wijziging huwelijksvermogensrecht per 1 januari 2018 Tot 1 januari 2018 worden huwelijken nog standaard gesloten in algehele gemeenschap van goederen. Daarna is de standaard
Nadere informatieDUIDING VAN DE PROBLEMATIEK
Algemene Administratie van de Fiscaliteit Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst BTW Belasting over de toegevoegde waarde Beslissing BTW nr. E.T.127.884 d.d. 05.10.2015 Reisbureaus Verzekeringen
Nadere informatieBesluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507
Algemene wet inzake rijksbelastingen. Besluit heffingsrente Directoraat-generaal Belastingdienst, Brieven en beleidsbesluiten Besluit van 14 december 2010, nr. DGB2010/6832M, Staatscourant 2010, 20507
Nadere informatieTips voor ondernemers en rechtspersonen
www.stolk-accountants.nl Tips voor ondernemers en rechtspersonen Pro iteer optimaal van de investeringsaftrek en voorkom dat u door veel kleine investeringen de drempel van 2.300 net niet haalt. Vergeet
Nadere informatieBelastingregelingen voor innovatieve ondernemers
Belastingregelingen voor innovatieve ondernemers De overheid vindt het belangrijk om innovatieve ondernemers te ondersteunen. Daarom zijn er een aantal fiscale stimuleringsmaatregelen ontwikkelt. Wij bespreken
Nadere informatieDe BTW-verhoging: wat te doen? www.hlb-van-daal.nl
De BTW-verhoging: wat te doen? In deze brochure bespreken wij kort een aantal ins en outs van de BTW-verhoging per 1 oktober 2012. Meer informatie en de actuele stand van zaken vindt u op onze website
Nadere informatieEindejaarstips
Eindejaarstips 2016 In dit document vindt u de belangrijkste eindejaarstips voor de BV/IB ondernemer. Indien u vragen heeft, kunt u uiteraard altijd contact met ons opnemen. Lenssen ondersteunt ondernemers
Nadere informatieBTW: nieuwe regels voor plaats van dienst Bereid u tijdig voor!
1/ 5 BTW: nieuwe regels voor plaats van dienst Bereid u tijdig voor! Vanaf 1 januari 2010 gelden nieuwe btw-regels. Hoofdregel is dat een dienst belast is in het land van de afnemer. Gevolg hiervan is
Nadere informatiegemaakt tussen de situatie waarin aan een ondernemer/ rechtspersoon wordt geleverd en de situatie waarin aan een particulier wordt geleverd. Afnemer i
Welk moment is beslissend voor toepassing 6% of 9% BTW-tarief rond 1 januari 2019? Let op dat u niet 3% BTW teveel betaalt! Per 1 januari 2019 wordt het verlaagd BTW-tarief verhoogd van 6% naar 9%. Dit
Nadere informatieW /III. Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2012)
W06.11.0378/III Wijziging van enkele belastingwetten en enige andere wetten (Belastingplan 2012) NOTA VAN WIJZIGING Het voorstel van wet wordt als volgt gewijzigd: 1 In artikel I wordt na onderdeel B een
Nadere informatieVragen en Antwoorden fiscale en juridische vragen
Vragen en Antwoorden fiscale en juridische vragen BTW problematiek 1. Moet er BTW worden betaald over de (in-kind en financiële) bijdragen van bedrijfspartners? Bij de Centra leveren de bedrijfspartners
Nadere informatieBelastingen en de boekhouding
BAD1.1 les 7 programma Belastingen en de boekhouding Drie groepen belastingen Ondernemer als onbezoldigd ontvanger Loonbelasting Omzetbelasting Belastingen Drie groepen zakelijke belastingen waterschapslasten,
Nadere informatieOndernemen en innoveren in 2013 Geld verdienen met hulp van de overheid
Financiële regelingen, fiscale voordelen en adviesdiensten voor de ondernemer Ondernemen en innoveren in 2013 Geld verdienen met hulp van de overheid Als ondernemer wilt u vooruit. Voor sommigen van u
Nadere informatiePresentatie. Fiscale zaken. 14 januari 2016
Presentatie Fiscale zaken 14 januari 2016 Programma 1. Introductie 2. De factuur 3. Het urencriterium 4. De btw-aangifte 5. De VAR 6. Naheffingen, boetes en rente 7. Huwelijk en samenwonen 8. Wat doe ik
Nadere informatieMEMO INNOVATIEBOX NA BELASTINGPLAN 2017 Belangrijkste wijzigingen
MEMO INNOVATIEBOX NA BELASTINGPLAN 2017 Belangrijkste wijzigingen Achtergrond De innovatiebox heeft als doel om technische innovatie in Nederland te stimuleren. Dankzij de innovatiebox betalen innoverende
Nadere informatieInhoudsopgave. Voorwoord... 1. 1. Inleiding in de btw... 3. 2. Btw-ondernemerschap... 6. 3. In welke gevallen bent u btw verschuldigd?...
Inhoudsopgave Voorwoord............................................................... 1 1. Inleiding in de btw.................................................... 3 1.1. Wat zijn kostprijsverhogende belastingen?..............................
Nadere informatieAdministratiekantoor Van den Dungen B.V. Nieuwsbrief 2018, 7 e jaargang, 13 e editie
Nieuwsbrief 2018, 7 e jaargang, 13 e editie Inhoud 1. Verhoging lage BTW-tarief van 6% naar 9% 2. Veranderingen vennootschapsbelasting en dividendbelasting box 2 3. Overige wijzigingen 4. Eindejaarstips
Nadere informatieVermindering van btw voor kleine ondernemers
Vermindering van btw voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Hebt u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in
Nadere informatieDe kleineondernemersregeling
Belastingdienst De kleineondernemersregeling Hoeft u per jaar minder dan 1.883 btw aan ons te betalen? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleine onder nemersregeling. U betaalt dan minder of helemaal
Nadere informatieSpeaking Notes. e-invoicing: Juridisch luik
Speaking Notes e-invoicing: Juridisch luik 1 Op 1 januari 2013 treden er in België nieuwe factureringsregels in werking in verband met de belasting over de toegevoegde waarde. Deze wijzigingen werden aangebracht
Nadere informatie