INVESTEREN IN DUURZAME ENERGIE FISCAAL VOORDELIG? Griet Smaers Schuermans & Schuermans Advocaten. Uitgangspunten voor deze bijdrage:

Transcriptie

1 INVESTEREN IN DUURZAME ENERGIE FISCAAL VOORDELIG? Griet Smaers Schuermans & Schuermans Advocaten 1 Uitgangspunten voor deze bijdrage: I. Indirecte fiscale voordelen < energiefactuur II. Directe fiscale voordelen <inkomstenbelasting III. Steunverlening 2 1

2 I. INDIRECTE VOORDELEN Kennis van samenstelling energiefactuur, en in bijzonder de heffingen op energie, is sleutel om energiefactuur te verminderen Immers, 20% van energiefactuur betreft heffingen 1. Productiekost: 20 % 2. Leveringscomponent: 10% 3. Netwerktarieven (transmissie + distributie): 30 % 4. Heffingen: 20% 3 HEFFINGEN OP ENERGIE FEDERAAL Federale bijdrage Elia-heffing Belasting op energieproducten en elektriciteit BTW (21% op de gehele energieprijs) 4 2

3 GEWESTELIJK Gewestelijke heffing op de exploitatie van een distributienet Boete inzake certificatenverplichting (groene stroom en WKK) 5 FEDERALE BIJDRAGE Art. 21bis Elektriciteitswet / art. 15 Gaswet Tot financiering van sommige openbare dienstverplichtingen (federaal beleid) en de kosten van regulering en controle elektriciteitsmarkt 1. Denuclearisatie sites BP1 en BP2 2. Werkingskosten CREG 3. Begeleiding en maatschappelijke steunverlening aan de meest hulpbehoevenden bij energielevering (OCMW) 4. Beleid ter reductie van emissies van broeikasgassen (Kyoto) 5. Reële nettokost voortvloeiende uit toepassing maximumprijzen voor levering aan beschermde residentiële klanten 6 3

4 Verschuldigd door de eindafnemers op elke kwh die zij van het net afnemen (berekening op het elektriciteitsverbruik per verbruikslocatie) Leveranciers staan in voor de inning van de bijdrage storting aan Creg Creg stort vlg. verdeelsleutel aan welbepaalde daartoe opgerichte Fondsen (conform financieringsdoeleinden) 7 Degressiviteit en plafonnering voor grote energieverbruikers = maatregel om concurrentiekracht bedrijven te vergroten (Wet van 20 juli 2005)(heffing kon hoog oplopen voor industriële verbruikers) voor bedrijven met een minimum jaarlijks elektriciteitsverbruik van 20 MWh/jaar voor professioneel gebruik die een sectorakkoord of convenant hebben ondertekend degressieve vermindering van bijdrage per verbruiksschijf (tot MWh/jaar) 8 4

5 plafonnering van bijdrage tot een maximum van voor verbruik per locatie > MWh verlies van recht + terugbetaling zo verplichtingen sectorakkoord / convenant niet worden nageleefd Vrijstelling van deel federale bijdrage bestemd voor financiering Kyoto en denuclearisatie voor het gedeelte elektriciteit geleverd aan eindafnemers en geproduceerd met aanwending HEB of door eenheden van WKK 9 ELIA-HEFFING Strekt tot compensatie van de inkomstenderving van gemeenten ingevolge liberalisering elektriciteitsmarkt (unbundling activiteiten intercommunales) Transmissievergoeding (opbrengsttoewijzing door federale overheid aan gemeenten en bevoegdheid van gewesten voor vrijstellingen) Vrijstelling in Waals en Brussels Gewest Vlaams Gewest

6 Bijdrage wordt geheven op het verbruik van de eindafnemers van het distributienet Geplafonneerd tot MWh / jaar / afnamepunt wegens enorme meerkost (stijging energiekost met 8% voor energie-intensieve bedrijven per gezin meerkost van 20 per jaar) Inning door distributienetbeheerder en doorrekening aan leveranciers en eindafnemers 11 BELASTING OP ENERGIEPRODUCTEN EN ELEKTRICITEIT RL 2003/96/EG en Programmawet Vanuit beleidsdoel om broeikasgassen te verlagen Diverse tarieven accijns per product Gunstigere tarieven voor bedrijven met overeenkomst of vergunning milieudoelstelling (energie-convenanten) indien voldaan aan voorwaarden (AK energie minstens 3% van productiewaarde) Vrijstelling voor energie uit HEB / duaal gebruik 12 6

7 GEWESTELIJKE HEFFING Heffing op exploitatie van distributienet Verschuldigd door netbeheerders + exploitanten van een distributienet Berekend op elektrische stroom in GWh die jaarlijks wordt geïnjecteerd op het net verminderd met - hoeveelheid geïnjecteerde groene stroom - hoeveelheid geïnjecteerde stroom op ander net 13 Middelen worden door Vlaamse regering aangewend ter financiering van: Openbare dienstverplichtingen Sociale energiebeleid Rationeel energiebeleid (REG-actiemiddelen) 14 7

8 CERTIFICATENSYSTEEM Doelstelling Vl. Regering in regeerakkoord tegen 2010: aandeel van 25 % duurzame elektriciteitsproductie in totale leveringen (realistische toename uit wind/zon/biomassa: met 6%) (realistische toename uit WKK: met 19%) Tweeledig systeem: toekenning aan producenten dr. VREG certificatenverplichting voor leveranciers 15 Certificaat is bewijs dat KWh elektriciteit is opgewekt uit HEB KWh primaire energie werd bespaard in een WKK- installatie t.o.v. situatie waarin zelfde hoeveelheid elektriciteit en warmte gescheiden werden opgewekt Verplichting voor iedere leverancier om minimumaandeel elektriciteit te leveren: - opgewekt uit HEB (2007: 3,75% 2010: 6%) - waartegen primaire energiebesparing uit WKK staat 16 8

9 Administratieve boete verschuldigd door leverancier die niet het vereiste minimumaantal certificaten kan indienen per ontbrekend GS-certificaat - 45 per ontbrekend WKK-certificaat Opbrengst in Energiefonds 17 Minimumsteun toekenning door netbeheerder aan producent Op voorlegging van certificaten ter bewijs van productie < HEB / WKK per GS-certificaat: steun per WKK-certificaat: steun van 27 Verplichting tot steun gedurende 10 jaar vanaf inwerkingstelling nieuwe productie-installatie HEB/WKK! Voor zonne-energie gedurende 20 jaar vanaf indienstname installatie na : 450! 18 9

10 Garantie door Vlaamse Regering om eventuele schade te vergoeden in geval door een beslissing van de Vl. Overheid deze steun niet langer zou worden toegekend! 19 II. DIRECTE VOORDELEN Verhoogde investeringsaftrek voor beroepsmatige investeerders Belastingvermindering voor particuliere investeerders 20 10

11 VERHOOGDE INVESTERINGSAFTREK Voor energiebesparende investeringen (art. 69 WIB) Beroepsmatig aangewende vaste activa Aftrek op de winst van het belastbaar tijdperk tijdens hetwelk de vaste activa zijn verkregen / tot stand gebracht. Voor inkomstenjaar 2007: verhoogde aftrek van 13,5% éénmalig op aanschaffings- of beleggingswaarde of gespreid op jaarlijks afschrijvingsbedrag 21 BELASTINGVERMINDERING VOOR PARTICULIERE INVESTEERDER (art. 145/24 WIB) REG-maatregel bij nieuwbouw en renovatie Belastingvermindering van 40% van het geïnvesteerde bedrag tot een maximum van voor inkomstenjaar 2007 (AJ 2008) Geldt voor eigenaar, vruchtgebruiker, huurder Werken moeten worden uitgevoerd door een geregistreerde aannemer of energieauditeur 22 11

12 in aanmerking komende uitgaven: Vervanging oude stookketel in condensatieketel Installatie zonneboiler Installatie PV zonnepanelen Geothermische warmtepompen Plaatsing hoogrendementsbeglazing Plaatsing dakisolatie Plaatsing thermostatische kranen op radiatoren/kamerthermostaat met tijdsinschakeling Uitvoering van energie-audit van woning 23 III. STEUNVERLENING Voor beroepsmatige investeerders: 1. Ecologiesteun 2. Budget economisch advies 3. Demonstratiesteun Voor particuliere investeerders: 1. Premies netbeheerders 2. Lokale premies 3. Steun Vlaamse Overheid 24 12

13 ECOLOGIESTEUN i.k.v. expansiewet expansiedecreet Steun voor ecologie-investeringen, zoals investeringen in technieken met oog op energieefficiëntie, energierecuperatie alsook investeringen in productie van duurzame energie De investeringen moeten een minimale afschrijvingstermijn van 3 jaar hebben Enkel de meerkosten komen in aanmerking voor steun (extra investeringen ten aanzien van standaard investeringen) 25 De ecologiesteun bedraagt maximaal 40% van de meerkosten ten opzichte van de standaard technologieën voor KMO s en maximaal 30% voor GO. Zie overzicht ecologiesteunpercentages gehanteerd door Vl. overheid (meerkost en % steun op totale investering) 26 13

14 27 BUDGET ECONOMISCH ADVIES Subsidiemaatregel voor kwaliteitsvol bedrijfsadvies bij KMO s tot 35% van de in aanmerking komende kosten kan worden betaald door Vlaamse Overheid vb. energie-audit 28 14

15 PREMIES NETBEHEERDERS Bijkomende stimulans om te investeren In kader van REG-verplichtingen netbeheerders (energiebesparing, ) Premies vastgesteld per soort van investering (vb. voor plaatsen dakisolatie, superisolerende beglazing, plaatsen warmtepomp, zonneboiler, ) Vb. premie Iveka voor plaatsing zonneboiler premie van 575 per zonneboiler gebruikt voor sanitair warm water, premie van 75 per m² en max voor zonneboilers die ook voor ruimtewarming worden gebruikt 29 LOKALE PREMIES Diverse gemeenten verlenen subsidies voor energiebesparende investeringen vb. Geel: subsidie van 620 voor zonneboiler / warmtepomp voor woningverwarming 30 15

16 EXTRA STEUN VOOR ZONNE-ENERGIE Beperkte investeringssteun door Vlaamse Overheid van 10% voor particuliere investeerders van PV-zonnepanelen (voor 2006 en 2007)! Aanvaarde subsidieaanvraag in 2007 moet resulteren in een geplaatst en in gebruik genomen PV-systeem vóór ! 31 BESLUITEN LOONT INVESTEREN IN DUURZAME ENERGIE? 32 16

17 FISCAAL voordelige behandeling van (investeren in) duurzame energie Vrijstelling van heffingen op energie positieve invloed op energiefactuur investeringsaftrek / belastingvermindering STEUN verlening gegarandeerde minimumsteun voor productie GS- WKK + gegarandeerde vraag (cfr. certificatenverplichting leveranciers) Diverse steunmaatregelen 33 DANK VOOR UW AANDACHT Griet Smaers Schuermans & Schuermans Advocaten 34 17