Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19"

Transcriptie

1 7 Voorwoord 5 Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19 1 Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting? Toepassingsvoorwaarden Rechtspersoonlijkheid 27 A Belgische vennootschappen 27 B Uitgesloten van rechtspersoonlijkheid 28 C Buitenlandse vennootschappen Fiscale woonplaats in België Exploitatie van een onderneming of winstgevende 30 verrichtingen Uitgesloten rechtspersonen Onvoorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen Voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen Verenigingen zonder winstoogmerk met toegelaten verrichtingen 32 A Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen 32 B Het beleggen van fondsen ingezameld binnen de statutaire opdracht 32 C Verrichtingen die slechts bijkomstig op nijverheids-, handels- of landbouwverrichtingen betrekking hebben of niet volgens nijverheids- of landbouwmethoden worden uitgevoerd Schematisch denkschema Bijzondere gevallen De landbouwvennootschap De vennootschap met sociaal oogmerk BPost OFP s 35 2 De aangifteprocedure in de vennootschapsbelasting Aanslagjaar en boekjaar Begin en einde van de belastingplicht De aangifteplicht Aangifteformulier en verplichte bijdragen Elektronische aangifte vennootschapsbelasting via Biztax Aangiftetermijn Geldigheid van de aangifte Bewijskracht van de aangifte Sancties i.v.m. de aangifte 41 3 Vaststelling van de belastbare grondslag Indeling van de winst volgens bestemming 42 A Correcties op het niveau van de kosten en opbrengsten 42 B Correcties op het niveau van de resultaatverwerking Belastbare basis via de acht bewerkingen Synthese Forfaitaire minimumgrondslag 46 4 De aftrekbare beroepskosten van vennootschappen Voorwaarden voor aftrekbaarheid Band met de beroepswerkzaamheid 47

2 Tijdens het belastbaar tijdperk gedaan of gedragen 50 A Moment van aftrek 50 B Gebruik van overlopende rekeningen voor kosten Om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden Bewijs van de echtheid en het bedrag van de kosten Overzicht van de voornaamste soorten beroepskosten Kosten met betrekking tot onroerende goederen 54 A Betaalde huurwaarborg 54 B Betaling van huurgelden aan bedrijfsleiders Intresten van leningen Beperking van de aftrekbaarheid Onbeperkt aftrekbare intresten Intresten betaald aan buitenlanders in belastingparadijzen Intresten betaald aan bedrijfsleiders In te houden roerende voorheffing Oefening Bezoldigingen van werknemers Formele verantwoordingsvoorwaarde Voorziening voor vakantiegeld Bezoldigingen van bedrijfsleiders Aftrekbaarheid van de bezoldigingen Formele verantwoordingsvoorwaarde Bestuurdersvergoedingen betaald aan vennootschappen Kosten om voordelen van alle aard te verschaffen Formele verantwoordingsvoorwaarde 64 A Algemene regel 64 B Afwijking Verstrekking van voordelen zonder beroepsrelatie Kosten eigen aan de werkgever Bewijslast Forfaitaire vergoedingen 66 A Verplaatsingskosten met auto, motorfiets of bromfiets 66 B Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in België 66 C Forfaitaire vergoeding voor dienstreizen in het buitenland Loonbonussen voor werknemers Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekeringen Aanvullende verzekering ten voordele van de werknemers 68 A Formele voorwaarden voor de aftrekbaarheid van premies 68 B Begrenzing aan de aftrekbaarheid Aanvullende verzekering ten voordele van de bedrijfsleiders 69 A Wettelijke aftrekbaarheidsvoorwaarden voor de premies 69 B Begrenzing van de aftrekbaarheid 69 C Klassieke bedrijfsleidersverzekering 70 D Externe IPT 70 E Interne IPT Pensioenen toegekend aan gewezen personeelsleden Commissies en erelonen betaald aan derden 72 A Wanneer moet een fiche worden opgesteld? 72 B Wanneer moet er geen fiche worden opgesteld? 73 C Buitenlandse genieters 74 D Praktische richtlijnen voor de vermeldingen op de fiches Afschrijvingen Afschrijfbare basis Fiscaal aanvaarde afschrijvingsmethoden 76 A Lineaire afschrijvingsmethode 77 B Degressieve afschrijvingsmethode (art. 64 WIB92) 77 C Afschrijving naar wens 80 D De verdubbelde lineaire afschrijving Gebruikelijke afschrijvingspercentages 81

3 9 A Materiële vaste activa 82 B Immateriële vaste activa 82 C Bindend karakter van het toegepaste percentage Begin en einde van de afschrijvingen 84 A Begin 84 B Einde Bijkomende aankoopkosten Afschrijvingsexcedenten Afschrijvingstekorten Afschrijvingen op de herwaarderingen van vaste activa Waardeverminderingen Vennootschapsbijdrage Uitgaven in het kader van een pc-bonus Oefeningen 90 5 De belastbare reserves Overzicht van de belaste reserves Beweging van de belaste reserves De zichtbare reserves Belastbare reserves in kapitaal en de belastbare uitgiftepremies 95 A Belang van het gestorte kapitaal 95 B Kapitaalverhogingen 96 C Kapitaalverminderingen Belastbaar gedeelte van de herwaarderingsmeerwaarden 99 A Boekhoudkundige bepalingen 99 B Fiscaal regime 99 C Herwaardering na verkrijging om niet 101 D Bijkomende mogelijkheden 101 E Verkoop van geherwaardeerde activabestanddelen Wettelijke reserve, beschikbare reserves en onbeschikbare reserves Overgedragen winst of verlies Belastbare voorzieningen Andere in de balans vermelde reserves Andere belastbare reserves De onzichtbare of verdoken reserves Onderwaarderingen van activa 106 A Afschrijvingsexcedenten 106 B Rechtstreeks in kosten geboekte activa 110 C Belastbare waardeverminderingen 112 D Onderwaardering van de voorraad 112 E Onderwaardering van vorderingen 114 F Onderwaardering van de overlopende actiefrekeningen 114 G Gratis verworven activa Overwaarderingen van passiva 116 A Overschatting van leveranciersschulden 116 B Overdreven waarborg- of garantieverplichtingen 118 C Andere overwaarderingen van passiva Aanpassingen van de begintoestand van de belastbare reserves 118 A Meerwaarden op aandelen (art. 192, 1 WIB92) 119 B Terugneming van vroegere belaste waardeverminderingen op aandelen 122 C Meerwaarden op personenwagens 123 D Terugbetalingen en regularisaties van niet-aftrekbare belastingen 125 E Opname van gestort kapitaal bij kapitaalverminderingen om de boekhoudkundige verliezen aan te zuiveren 125 F Vrijstelling tax shelter erkende audiovisuele werken 128 G Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies 129 H Definitieve vrijstelling van opbrengst uit schuldkwijtschelding via WCO Oefeningen 134

4 10 6 De vrijgestelde reserves Overzicht Waardeverminderingen op handelsvorderingen Definitief verloren vorderingen Waarschijnlijke verliezen op handelsvorderingen 141 A Fiscale vrijstellingsvoorwaarden 142 B Boekhoudkundige en fiscale verwerking 143 C Speciaal geval: kwijtgescholden schuld via WCO Voorziening voor risico s en kosten 144 A Fiscale vrijstellingsvoorwaarden 145 B Boekhoudkundige en fiscale verwerking 146 C Toepassingsgevallen Uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden 149 A Fiscale vrijstellingsvoorwaarde: onaantastbaarheidsvoorwaarde 149 B Drie uitzonderingen op de vrijstelling 150 C Afschrijvingen op geherwaardeerde activa 150 D Uitgedrukte meerwaarden door wijziging van de muntpariteit 151 E Niet-uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden Vrijgestelde verwezenlijkte meerwaarden andere dan de gespreid te belasten 152 A Monetair gedeelte van de verwezenlijkte meerwaarde 154 B Meerwaarden door belastingvrije fusie, splitsing, omzetting 155 C Meerwaarden op aandelen ingevolge een intra-europese aandelen ruil 156 D Verwezenlijkte meerwaarden op aandelen 157 E Verwezenlijkte meerwaarden op personenwagens Gespreid te belasten verwezenlijkte meerwaarden 158 A Toepassingsgebied 158 B Wederbeleggingsverplichting 159 C Gespreid taxatiestelsel 162 D Boekhoudkundige verwerking 163 E Formulier 276K 163 F Voorbeelden 164 G Deel van de meerwaarde gespreid belasten 167 H Vervreemding van een herbeleggingsactief 167 I Verdeling bij fusie en splitsing 167 J Overzicht van de belastbaarheid van verwezenlijkte meerwaarden Verwezenlijkte meerwaarden op bedrijfsvoertuigen Verwezenlijkte meerwaarden op binnenschepen Verwezenlijkte meerwaarden op zeeschepen Investeringsreserve 175 A Begunstigde vennootschappen 175 B Berekening van de investeringsreserve 176 C Onaantastbaarheidsvoorwaarde 181 D Bijkomende begrenzing voor de komende jaren 181 E Investeringsverplichting en behoudingsverplichting 183 F Formaliteiten 184 G Latere belastbaarheid van de reserve 184 H Nalatigheidsintresten Tax shelter erkende audiovisuele werken Andere vrijgestelde bestanddelen Kapitaalsubsidies 189 A Boekhoudkundige behandeling 189 B Fiscale behandeling % van kosten gemeenschappelijk woon-werkvervoer % extra aftrek voor kosten van beveiliging % extra aftrek voor kosten van bedrijfsfietsen % extra aftrek voor kosten van elektrische wagens Oude investeringsreserve (aanslagjaar 1982) Vrijgestelde voorziening voor sociaal passief Technische voorzieningen van verzekeringsondernemingen 196

5 Voorraadactualisering door erkende diamanthandelaars Oefeningen Verworpen uitgaven Overzicht Niet-aftrekbare belastingen Overzicht van de niet-aftrekbare belastingen Niet-aftrekbare belastingen uit de boekhouding 204 A Belastingen op het resultaat van het boekjaar 204 B Belastingen op het resultaat van vorige boekjaren 206 C Voorziening voor belastingen en de betwisting van een aanslag 208 D Praktische werkwijze Niet-aftrekbare belastingen buiten de boekhouding: FBB Aftrekbare belastingen Oefeningen Gewestelijke belastingen, heffingen en retributies Geldboeten 215 A Principe 215 B Uitzonderingen 216 C Terugbetaling van boeten Niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies Niet-aftrekbare pensioenbijdragen 218 A Principe 218 B De 80 %-grens bij de aftrek van premies 218 C Voorbeeld van 80 %-beperking 223 D De 100 %-grens 225 E Onbeperkt aftrekbare bijdragen Niet-aftrekbare pensioenen 226 A Principe 226 B De 80 %-grens bij pensioenuitkeringen Oefeningen Niet-aftrekbare autokosten 227 A Aftrekbaar percentage 228 B Bedoelde voertuigen 229 C Niet-geviseerde personenwagens 230 D Bedoelde kosten 231 E Niet-beoogde kosten 231 F Autokosten eigen aan de werkgever 232 G Doorgefactureerde autokosten 233 H Voordelen van alle aard wegens privégebruik van firmawagens 233 I Meer- en minderwaarden 237 J Ontvangen schadevergoedingen 238 K CO 2 -taks op firmawagens 238 L Kosten van verdelers van nieuwe wagens 238 M Kosten van vervangwagens 238 N Onredelijke autokosten 239 O Oefeningen Autokosten ten belope van een gedeelte van het voordeel van alle aard 242 A Berekening van het voordeel van alle aard sinds B Géén 17 % op de eigen bijdrage 243 C VAA in PB of het voordeel betalen/boeken op debet van de RC? Niet-aftrekbare receptiekosten 244 A Principe 244 B Administratieve uitzonderingen 246 C Doorgefactureerde receptiekosten 246 D Oefening Kosten van relatiegeschenken 247 A Principe 247 B Uitzonderingen 248

6 12 C Relatiegeschenken en voordelen van alle aard 249 D Oefening Niet-aftrekbare restaurantkosten 250 A Principe 250 B Bewijs 250 C Uitzonderingen 251 D Schrapping administratieve toleranties 252 E Terugbetaalde restaurantkosten eigen aan de werkgever 252 F Doorgefactureerde restaurantkosten 253 G Oefening Kosten van niet-specifieke beroepskleding 255 A Principe 255 B Specifieke beroepskleding 255 C Voordelen van alle aard 256 D code op de aangifte Overdreven intresten Intresten voor een gedeelte van bepaalde leningen 257 A Principe 257 B Regeling t/m 30 juni C Regeling vanaf 1 juli Toegekende abnormale of goedgunstige voordelen 260 A Principe 260 B Bedoelde abnormale of goedgunstige voordelen 261 C Hoedanigheid van de verkrijger van het voordeel 261 D Voorrang van artikel 54 op artikel 26 WIB 262 E Voorrang van art. 49 op artikel 26 WIB F Oefeningen Sociale voordelen 264 A Principe 264 B Niet-aftrekbare sociale voordelen 265 C Aftrekbare sociale voordelen 268 D Oefening Voordelen uit maaltijd-, sport-, cultuur- of ecocheques 273 A Voordelen uit maaltijdcheques 274 B Voordelen uit sport- en cultuurcheques 276 C Voordelen uit ecocheques Liberaliteiten Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen 278 A Principe 278 B Uitzonderingen 279 C Oefening Terugnemingen van vroegere vrijstellingen Werknemersparticipaties Vergoeding ontbrekende coupon Kosten tax shelter erkende audiovisuele werken Gewestelijke premies en kapitaal- en intrestsubsidies Niet-aftrekbare betalingen aan belastingparadijzen Andere verworpen uitgaven Kosten voor jacht, visvangst, yachten of andere pleziervaartuigen en lusthuizen 289 A Principe 289 B Uitzondering Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen Intresten, retributies en prestatievergoedingen betaald aan belastingplichtigen in een belastingparadijs Steekpenningen Globale oefening op de verworpen uitgaven Uitgekeerde dividenden Belastbare dividenden 297

7 Gewone dividenden (code ) 297 A Voordelen toegekend aan aandelen en winstbewijzen 297 B Terugbetalingen van maatschappelijk kapitaal, uitgiftepremies en winstbewijzen 300 C Intresten van voorschotten Uitgekeerde dividenden bij de verkrijging van eigen aandelen (code ) Uitgekeerde dividenden bij de gedeeltelijke verdeling van het vermogen (code ) Uitgekeerde dividenden bij de gehele verdeling van het vermogen (code ) Tarief van de RV voor uitgaande dividenden Basistarief = 25 %, 21 %, 15 % of 10 % Vrijstelling van RV via Moeder-dochterrichtlijn De 4 % bijkomende heffing Oefeningen Eerste bewerking: vaststelling van de fiscale winst/het fiscale verlies Negatief fiscaal resultaat Positief fiscaal resultaat Tweede bewerking Werkelijk resultaat uit de zeescheepvaart waarvoor de winst wordt vastgesteld op basis van de tonnage Werkelijk resultaat uit activiteiten waarvoor de winst niet wordt vastgesteld op basis van de tonnage Aftrekbeperking Geviseerde bestanddelen Resterend resultaat (code 077/ ) Cijfervoorbeelden Relatieve werking van het aftrekverbod Oefeningen Omdeling van de winst naar oorsprong Principe Rol van de dubbelbelastingverdragen Belang van het geografische onderscheid 329 A Inkomsten uit landen zonder dubbelbelastingverdrag 329 B Inkomsten behaald of verkregen in landen waarmee België wel een verdrag heeft afgesloten tot vermijding van dubbele belasting Omdeling van de winst naar oorsprong 330 A Bepalen van belastbare winst of verlies per land 330 B Onderlinge verliescompensatie Oefening op tweede bewerking Derde bewerking: aftrek van niet-belastbare bestanddelen Aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winst Aftrek van vrijgestelde giften 337 A Vrijstellingsvoorwaarden 337 B Erkende instellingen 337 C Maximaal aftrekbaar bedrag Vrijstelling aanvullend personeel 340 A Berekening van de personeelsaangroei 340 B Terugname van een vroeger verleende vrijstelling 341 C Te vervullen formaliteiten Vrijstelling voor bijkomend personeel kmo 342 A Beoogde vennootschappen 343 B Beoogde personeelsleden 343 C Berekening van de personeelsaangroei en de vrijstelling 344 D Terugname van de vrijstelling 346 E Praktisch werkschema 347

8 14 F Toepassing Vrijstelling stagebonus Aftrek van andere niet-belastbare bestanddelen Volgorde van aanrekening Oefeningen Vierde bewerking: aftrek van DBI en VRI Aftrek van definitief belaste inkomsten (DBI) Aftrekprincipe Beoogde inkomsten Voorwaarden voor de DBI-aftrek 356 A De deelnemingsvoorwaarde 356 B De taxatievoorwaarde Aftrekbaar bedrag 366 A Aftrekpercentage = 95 % 366 B Aftrekpercentage = 100% 366 C Basisbedrag Aftrek van vrijgestelde roerende inkomsten (VRI) 368 A Bedoelde inkomsten 368 B Aftrekbaar bedrag Uitoefening van de aftrek als DBI en VRI 369 A In beginsel aftrekbaar bedrag (art. 204 WIB92) 369 B Uitsluiting van de aftrek 369 C Beperking van de aftrek in functie van de verworpen uitgaven Schematische werkwijze Overdraagbaarheid van DBI-overschotten Wet: overdracht voor dividenden uit E.E.R.-landen DBI-overdracht volgens administratieve zienswijze Overzicht Aanrekeningsvolgorde Volgorde van aftrek bij buitenlandse winsten Cijfervoorbeeld Oefening Vijfde bewerking: aftrek voor octrooi-inkomsten Doelstelling Beoogde inkomsten Berekening van de octrooi-aftrek Vergoedingen uit licenties op octrooien Vergoedingen begrepen in de verkoopprijs eigen exploitatie Verminderingen van de berekeningsbasis Niet-overdraagbaarheid Formaliteit Uitgewerkt voorbeeld FBB op buitenlandse octrooi-inkomsten Zesde bewerking: aftrek voor risicokapitaal Toepassingsgebied Cumulatie met de investeringsreserve Berekeningswijze Boekhoudkundig eigen vermogen als vertrekpunt Eerste correctie: aandelen Tweede correctie: buitenlandse vaste inrichtingen Derde correctie: buitenlandse onroerende goederen Vierde correctie: vermogensbesmettende activa Vijfde correctie: herwaarderingsmeerwaarden, kapitaalsubsidies, belastingkrediet en voorraadactualisering Zesde correctie: wijzigingen in de loop van het boekjaar Notionele rentevoet 399

9 Aftrekbewerking Overdraagbaarheid Aftrekvolgorde Aftrekverbod Double dip operaties Oefeningen Zevende bewerking: aftrek van vorige verliezen Principe Bewijs van vorige verliezen Door de bedrijfsleiders ten laste genomen verliezen Verliesaftrek ingeval van controlewijziging Verliesaftrek en verkregen abnormale of goedgunstige voordelen Vennootschappen met buitenlandse inkomsten 409 A Principe van aanrekening 409 B Dubbele verliescompensatie Beperkte verliesrecuperatie bij Belgische belastingvrije reorganisaties en inbrengverrichtingen 420 A Aftrekbeperking van de verliezen van een overnemende vennootschap/inbrengverkrijgende vennootschap 421 B Overdrachtregeling van de verliezen van een overgenomen vennootschap naar de overnemende vennootschap 421 C Overgedragen verliezen van een vennootschap die belastingvrij een tak inbrengt 421 D Definitie van fiscale nettowaarde Uitbreiding van de regeling inzake verliesverrekening Oefeningen Achtste bewerking: investeringsaftrek In aanmerking komende activa Uitgesloten investeringen Eenmalige investeringsaftrek 428 A Gewone eenmalige investeringsaftrek 429 B 3 % eenmalige aftrek voor herbruikbare verpakkingen 429 C 13,5 % eenmalige investeringsaftrek 429 D 20,5 % eenmalige investeringsaftrek 430 E 30 % eenmalige investeringsaftrek Gespreide investeringsaftrek 432 A Gewone gespreide investeringsaftrek 432 B 20,5 % gespreide investeringsaftrek Overzicht van de percentages Overdracht of buitengebruikstelling van de actiefbestanddelen 434 A Eenmalige investeringsaftrek 434 B Bijkomende gespreide investeringsaftrek Overdraagbaarheid van de investeringsaftrek Gebruik van de overgedragen investeringsaftrek 435 A Beperking van het te benutten bedrag van de overgedragen aftrek 435 B Verlies van de overgedragen investeringsaftrek Te vervullen formaliteiten 436 A Algemeen 436 B Specifieke formaliteiten voor de verhoogde aftrek Oefeningen Beperking van de fiscale aftrekken Bestanddelen van het resultaat waarop de aftrekbeperking van toepassing is Verval van fiscale aftrekken bij wijziging in de controle van een vennootschap 439 A Begrip controle 439 B Rechtvaardiging 440

10 16 18 Tarief van de vennootschapsbelasting Basistarief Verminderd basistarief Algemene regel Uitsluitingen van het verminderde basistarief 443 A Financiële vennootschappen 443 B Vennootschappen in het bezit van andere vennootschappen 445 C Vennootschappen met te hoge dividenduitkering 447 D Vennootschappen met onvoldoende bedrijfsleidersbezoldigingen 448 E Vennootschappen uit een groep met een coördinatiecentrum 450 F Beleggingsvennootschappen Vermeldingen op de aangifte Bijzondere tarieven van art. 216 WIB Tarief van 25 % op meerwaarden op aandelen Exit tax tarief van 16,5 % Afzonderlijk belastbare landbouwsteun Afzonderlijke aanslag van 300 % Afzonderlijk karakter van de aanslag Geviseerde uitgaven en inkomsten 454 A Niet-verantwoorde kosten 454 B Niet-verantwoorde voordelen van alle aard 456 C Verdoken meerwinsten 458 D Betaalde steekpenningen Sanctie of strafsanctie? Aanvullende heffing erkende diamanthandelaars Eenmalige aanslag van 1,75 % op pensioenvoorzieningen Oefeningen Verrekening van voorheffingen en voorafbetalingen Stadia in de berekening van de vennootschapsbelasting: overzicht Principe van de verrekenbaarheid van voorheffingen Verrekening van niet-terugbetaalbare voorheffingen Fictieve roerende voorheffing Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) 470 A FBB voor buitenlandse royalties 471 B FBB voor buitenlandse octrooi-inkomsten 471 C FBB voor buitenlandse intresten 472 D Verenigbaarheid van het Belgische FBB-regime met de dubbel belastingverdragen Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling 476 A Beoogde investeringen 476 B Keuzestelsel 476 C Eenmalig of gespreid belastingkrediet 476 D Belastingbesparing 477 E Overdraagbaarheid van het belastingkrediet 478 F Terugbetaalbaarheid van het niet-verrekende belastingkrediet 478 G Twee overgangsregelingen: omzetting van investeringsaftrek naar belastingkrediet 479 H Te vervullen formaliteiten 479 I Boeken van het belastingkrediet 479 J Controlewijziging 479 K Invloed op de notionele intrestaftrek 480 L Keuzeprobleem: investeringsaftrek of belastingkrediet? 480 M Terugbetaling belastingkrediet 480 N Oefening Verrekening van de terugbetaalbare roerende voorheffing 481 A Verrekenbaar bedrag 481 B Beperkingen op de verrekenbaarheid van roerende voorheffing Voorafbetalingen 483

11 Jonge kleine vennootschappen Vennootschappen die boekhouden volgens kalenderjaar 484 A Vervaldagen van de voorafbetalingen 484 B Belastingvermeerdering bij ontoereikende voorafbetalingen Vennootschappen die hun boekhouding niet per kalenderjaar voeren 487 A Boekjaar van twaalf maanden 487 B Boekjaar van meer dan twaalf maanden 487 C Boekjaar van minder dan twaalf maanden wegens aanvang van de activiteit 488 D Boekjaar van minder dan twaalf maanden als gevolg van een gewijzigde afsluitdatum van het boekjaar of afsluiting van de vereffening Oefeningen Bescheiden, opgaven en inlichtingen Verplichte bescheiden en opgaven Aangifteplicht m.b.t. betalingen aan belastingparadijzen Liquidatie van de vennootschap Aangifteplicht Bepaling van de belastbare grondslag 495 A Belastbare winst 495 B Uitgekeerd dividend Berekening van de belastbare grondslag 497 A Vaststelling van de beweging van de reserves 497 B Vaststelling van de uitgekeerde dividenden 497 C De notionele intrestaftrek voor een vennootschap in vereffening Berekening van de belastingen Roerende voorheffing Simulatie Met ontbinding en vereffening gelijkgestelde verrichtingen Uitgewerkt voorbeeld Oefening Globale oefening Globale oefening 2 515

Voorwoord 5. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19

Voorwoord 5. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19 7 Voorwoord 5 Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19 1 Wie is onderworpen aan de vennootschapsbelasting? 29 1.1 Toepassingsvoorwaarden 29 1.1.1 Rechtspersoonlijkheid 29 A Belgische

Nadere informatie

Inhoud Voorwoord 5 Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 1 Grootte van de vennootschap

Inhoud Voorwoord 5 Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 1 Grootte van de vennootschap Inhoud Voorwoord 5 Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting 19 Wettelijk kader 19 Belang van het boekhoudrecht in fiscale zaken 19 Belang van de boekhouding en de jaarrekening 20 Bindende

Nadere informatie

Federale Overheidsdienst

Federale Overheidsdienst V Federale Overheidsdienst AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING FINANCIËN AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 voor 31 december afgesloten) RESERVES OEFENING 11 HERWAARDERINGSMEERWAARDEN

Nadere informatie

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór

Nadere informatie

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren. Naam. Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsgegevens Identificatiegegevens van de onderneming Naam Dossier Wettelijke benaming Megaworks.sof12v Megaworks Ondernemingsnummer en rechtsvorm Ondernemingsnummer Rechtsvorm Bedrijfssector Naamloze

Nadere informatie

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren op 31 december 2013 of in 2014 vóór

Nadere informatie

oplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11

oplossing ingevulde aangifte aj Reserves Belastbare gereserveerde winst 2/11 2/11 Reserves Belastbare gereserveerde winst oplossing ingevulde aangifte aj. 2017 Bij het begin van het belastbare tijdperk Op het einde van het belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot...

Afz. Boekjaar van...tot... Bijlage bij het koninklijk besluit van Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2014 (Boekjaren

Nadere informatie

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot... Opgelet! Dit document is enkel een voorbeeld. Dit is geen geldige aangifte. Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G...

Afz. Boekjaar van...tot... a b. a b 279 dd... bijlage.../ E dd... bijlage.../... 5 A/G... A/G... G... V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2012 (Boekjaren op 31 december 2011 of in 2012 vóór

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot...

Afz. Boekjaar van...tot... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2013 (Boekjaren op 31 december 2012 of in 2013 vóór 31

Nadere informatie

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren

Nadere informatie

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot...

Afz. SPECIMEN. Boekjaar van...tot... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (vennootschappen, verenigingen, enz.) AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren

Nadere informatie

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.1) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren

Nadere informatie

BELASTBARE GERESERVEERDE WINST

BELASTBARE GERESERVEERDE WINST OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal 25.000,00 25.000,00

Nadere informatie

Eerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies

Eerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies Eerste bewerking: Vaststellen fiscale winst/verlies 3 bestanddelen: Beweging van de belaste reserves Verworpen uitgaven Dividenden Terug te vinden in het vak IV Uiteenzetting van de winst Alleen het eerste

Nadere informatie

AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN

AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009. Vak voor de Administratie. Federale Overheidsdienst FINANCIEN V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Administratie van de ondememings- en inkomensfiscaliteit Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2009 (Boekjaren op 31 december 2008

Nadere informatie

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.2) Aanslagjaar 2017 (Boekjaren

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot...

Afz. Boekjaar van...tot... V Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaren op 31 december 2018 of in 2019 vóór 31 december afgesloten)

Nadere informatie

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren

Ondernemingsgegevens. Identificatiegegevens van de onderneming. Inlichtingen omtrent de betreffende boekjaren Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2011 (Boekjaren op 31 december 2010 of in 2011 vóór 31

Nadere informatie

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier inclusief de fiscale bijlagen voor het aj. 2015 Het model van het aangifteformulier voor aj. 2015 is verschenen in het Belgisch Staatsblad

Nadere informatie

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige

AFSCHRIFT. te bewaren door de belastingplichtige Ondernemingsnummer:... Contactcenter van de Federale Overheidsdienst Financiën: tel. 0257 257 57 (normaal tarief) AFSCHRIFT te bewaren door de belastingplichtige AANGIFTE (nr. 275.2) Aanslagjaar 2018 (Boekjaren

Nadere informatie

Het model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014.

Het model van het aangifteformulier voor aanslagjaar 2014 is verschenen in het Belgisch Staatsblad dd. 02.05.2014. Nieuwigheden in de aangifte aanslagjaar 2014 in de belasting van niet-inwoners Buitenlandse vennootschappen, verenigingen, instellingen of lichamen die een onderneming exploiteren of zich met verrichtingen

Nadere informatie

1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal

1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal Algemene herhalingsoefening NV BRUG : Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal Aantal aan- In geld geïncor- Uitgifte Totaal delen volstort poreerde reserves premies kapitaal 1935 Oprichting

Nadere informatie

Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!!

Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Opgelet: opvolging voorafbetalingen vennootschapsbelasting wordt terug belangrijk!!! Vanaf Aj 2018 (inkomsten 2017) werd de notionele intrestaftrek aanzienlijk verminderd (0,737%) voor de KMO en het tarief

Nadere informatie

Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009

Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2009 I. RESERVES A. BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk

Nadere informatie

Notionele intrestaftrek

Notionele intrestaftrek Notionele intrestaftrek Vanaf aanslagjaar 2007 geeft de regering een nieuw fiscaal geschenk aan alle vennootschappen, namelijk de notionele intrestaftrek. Praktisch zal er een percentage op het eigen vermogen

Nadere informatie

Afz. Boekjaar van...tot...

Afz. Boekjaar van...tot... N Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANGIFTE IN DE BELASTING VAN NIET-INWONERS (vennootschappen, verenigingen, enz.) AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaren op 31 december

Nadere informatie

HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting

HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting DEEL 1 Inleiding 31 HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting HOOFDSTUK 1 Situering van de vennootschapsbelasting In België onderscheiden we vier belastingstelsels, namelijk: 1 De directe belastingen

Nadere informatie

Berekening aftrek voor risicokapitaal Grootte van de vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. risicokapitaal.

Berekening aftrek voor risicokapitaal Grootte van de vennootschap in de zin van het Wetboek van Vennootschappen. risicokapitaal. f-ace-5301 Het totaal vermeld in de rubriek "Bestanddelen af te trekken van het 275C Berekening aftrek voor eigen vermogen" is niet juist. risicokapitaal f-ace-5302 Het totaal vermeld in de rubriek "Risicokapitaal

Nadere informatie

Zevende bewerking: Aftrek vorige verliezen

Zevende bewerking: Aftrek vorige verliezen Zevende bewerking: Aftrek vorige verliezen Zijn verliezen van vorige boekjaren Gebeurt in code [105] Belgische Verliezen, code [106] Buitenlandse Verliezen Overzicht fiscale verliezen: Vak IX Definitie

Nadere informatie

Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN

Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten. ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 1 ViasDFK3 BEDRIJFSREVISOREN INHOUD Inleiding I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de

Nadere informatie

HANDBOEK VENNOOTSCHAPSBELASTING 2008-2009

HANDBOEK VENNOOTSCHAPSBELASTING 2008-2009 Fiscale Handboeken HANDBOEK VENNOOTSCHAPSBELASTING 2008-2009 Prof. Dr. PAUL BEGHIN Prof. Dr. INGE VAN DE WOESTEYNE VOLLEDIG GEACTUALISEERD TOT 30 JUNI 2008 intersentia Antwerpen - Oxford INHOUD WOORD VOORAF

Nadere informatie

Oefening 1 handboek: vrijgestelde reserve N-3

Oefening 1 handboek: vrijgestelde reserve N-3 Oefening handboek: vrijgestelde reserve N- A. Kosten waarvoor reeds voorzieningen zijn geboekt tijdens vorige boekjaren II. VOORZIENINGEN VOOR RISICO'S EN KOSTEN () waarschijnlijke voorziening bij het

Nadere informatie

Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten

Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten Fiscale aspecten bij éénmalige revisorale opdrachten 03.12.2008 1 Inleiding INHOUD I. Inbreng in natura 1. Inbreng van losse bestanddelen - In hoofde van de inbrenger - In hoofde van de inbrenggenietende

Nadere informatie

Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld

Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Keuzemogelijkheid tussen de notionele interestaftrek en de investeringsreserve Bespreking aan de hand van een voorbeeld Inleiding Investeringsreserve We kennen de investeringsreserve die een vennootschap

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Maklu 7

Inhoudsopgave. Maklu 7 Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave...7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap...13 1.1 Het tariefvoordeel...13 Tarieven personenbelasting:... 14 Tarieven sociale zekerheid:...

Nadere informatie

Inhoudsopgave. Maklu 7

Inhoudsopgave. Maklu 7 Inhoudsopgave Woord vooraf... 5 Inhoudsopgave... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap... 13 1.1 Het tariefvoordeel... 13 Tarieven personenbelasting... 14 Tarieven sociale zekerheid...

Nadere informatie

Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen

Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen Derde Bewerking : Aftrek van vrijgestelde verdragswinsten Aftrek van niet-belastbare bestanddelen Yves Verdingh Juni 2018 Aftrek van verdragswinsten en vrijgestelde bestanddelen 03/10/2018 1 Derde bewerking

Nadere informatie

Aftrek voor risicokapitaal

Aftrek voor risicokapitaal Opgave 275C 1/2 Benaming :............... Ondernemingsnummer :... Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen Aftrek voor risicokapitaal AANSLAGJAAR

Nadere informatie

1 Algemeen Eerste hervormingsfase

1 Algemeen Eerste hervormingsfase Inhoud 1 Algemeen... 11 2 Eerste hervormingsfase 2018... 13 2.1 Tariefdaling... 14 2.1.1 Wetswijzigingen en hun inwerkingtreding... 14 2.1.2 Nieuwe tariefstructuur... 17 2.1.3 Anti misbruikbepaling inzake

Nadere informatie

Uiteenzetting van de winst

Uiteenzetting van de winst Uiteenzetting van de winst Yves Verdingh September 2018 Uiteenzetting van de winst 03/10/2018 1 Uiteenzetting van de winst Resultaat van het belastbare tijdperk ( Eerste bewerking ) (code 1410 PN) Is de

Nadere informatie

11. Cijfervoorbeelden

11. Cijfervoorbeelden 11. Cijfervoorbeelden "-,.. Overdracht van losse bestanddelen aan een vennootschap Voorbeeld 1 - Tijdens de beroepswerkzaamheid Een natuurlijk persoon verkoopt volgende bestanddelen aan een vennootschap:

Nadere informatie

Vennootschapsbelasting. Yves Verdingh

Vennootschapsbelasting. Yves Verdingh Vennootschapsbelasting Yves Verdingh Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk 2012 Wolters Kluwer Belgium NV Ragheno Business Park Motstraat 30 B-2800 Mechelen Tel. 0200 30 144 Fax 0800 17 529 www.kluwer.be

Nadere informatie

Zesde bewerking: Aftrek voor risicokapiotaal

Zesde bewerking: Aftrek voor risicokapiotaal Zesde bewerking: Aftrek voor risicokapiotaal Is de zgn Notionele intrestaftrek Redenen Aftrek voor vennootschappen die hun activiteiten financieren met eigen vermogen Aansporen om het eigen vermogen te

Nadere informatie

Aftrek voor risicokapitaal

Aftrek voor risicokapitaal Opgave 275C 1/2 Benaming :............ Ondernemingsnummer :... Berekening van de aftrek voor risicokapitaal Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de Fiscaliteit Inkomstenbelastingen

Nadere informatie

Inhoud Karakteristieken van de vennootschapsbelasting Grootte van de vennootschap... 31

Inhoud Karakteristieken van de vennootschapsbelasting Grootte van de vennootschap... 31 Inhoud 1 Karakteristieken van de vennootschapsbelasting... 23 1.1 Wettelijk kader... 23 1.2 Belang van het boekhoudrecht in fiscale zaken... 23 1.3 Belang van de boekhouding en jaarrekening... 24 1.3.1

Nadere informatie

Aanpassing BT van de reserves

Aanpassing BT van de reserves Aanpassing BT van de reserves Dient om boekhoudkunhdige opbrengsten definitief vrij te stellen van Venn. B Ze zitten in boekwinst en derhalve ook in belaste reserves De boekwinst corrigeren door de BT

Nadere informatie

Afdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken

Afdruk aangifteformulier - Duitse vertalingen van de nieuwe rubrieken VERSIE 20180920-2018 (20/09/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Enkele technische wijzigingen werden doorgevoerd aan deze versie. VERSIE 20180723-2018 (23/07/2018) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE Afdruk aangifteformulier

Nadere informatie

INHOUD. Hoofdstuk 1 Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting... 1

INHOUD. Hoofdstuk 1 Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting... 1 INHOUD Woord vooraf......................................................... vii Hoofdstuk 1 Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting..................... 1 I. Principe........................................................

Nadere informatie

B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2

B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2 B.I.B.F. VERPLICHT SEMINARIE VOOR STAGIAIRS 15 SEPTEMBER 2007 ANTWOORD 2 Oplossing van de oefening 1. Samenstelling kapitaal NV Maan Aantal in geld geïncor- Uitgifte Totaal Aandelen volstort poreerde premies

Nadere informatie

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING... 1

INHOUD HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING... 1 INHOUD WOORD VOORAF... v HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING... 1 I. Principe... 1 II. Rechtspersoonlijkheid... 1 A. Belgische vennootschappen... 1 B. Buitenlandse vennootschappen...

Nadere informatie

I. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i...

I. INLEIDING. http://ccff02.minfin.fgov.be/kmweb/document.do?method=printselecteddocuments&i... Page 1 of 12 Home > Circulaire AAFisc Nr. 13/2014 (nr. Ci.RH.421/630.788) dd. 03.04.2014 Algemene Administratie van de Fiscaliteit - Operationele Expertise en Ondersteuning Dienst VENB Vennootschapsbelasting/Belasting

Nadere informatie

Cursus Ven. B Inleiding. Docent K. Verkest. Wettelijk kader. Belang boekhouden

Cursus Ven. B Inleiding. Docent K. Verkest. Wettelijk kader. Belang boekhouden Cursus Ven. B 2008 2009 Docent K. Verkest Inleiding Wettelijk kader Basis = artikelen PB, specifiek Ven. B. art. 179 t/m art. 219bis WIB 92 Belang boekhouden Belastbare winst wordt vastgesteld volgens

Nadere informatie

CVO PANTA RHEI - Schoonmeersstraat GENT

CVO PANTA RHEI - Schoonmeersstraat GENT identificatie opleiding Boekhouden modulenaam Vennootschapsbelasting code module B3 goedkeuring door aantal lestijden 80 studiepunten datum goedkeuring structuurschema / volgtijdelijkheid link: inhoud

Nadere informatie

Ontbinding en vereffening

Ontbinding en vereffening Ontbinding en vereffening Art. 208-214 Situering TITEL III : VENNOOTSCHAPSBELASTING Art. 179-219bis HOOFDSTUK I : AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN Art. 179-182 HOOFDSTUK II : GRONDSLAG VAN

Nadere informatie

DEEL I BELEIDSBESLISSINGEN EN FISCALITEIT IN DE KMO

DEEL I BELEIDSBESLISSINGEN EN FISCALITEIT IN DE KMO Voorwoord 3 DEEL I BELEIDSBESLISSINGEN EN FISCALITEIT IN DE KMO Hoofdstuk I Keuze van de ondernemingsvorm: eenpersoonszaak of vennootschap 21 1. Beschermen van het privépatrimonium tegen ondernemingsrisico

Nadere informatie

Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen

Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen PB éénmanszaken Aanslagjaar 2019 Stopzettingsmeerwaarde Stopzettingsmeerwaarde daalt naar 10% vanaf 60 jaar en geldt ook voor voorraden en handelsvorderingen Niet voor overstap naar vennootschap, huidige

Nadere informatie

Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg

Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg Oplossing Globale oefening Vennootschapsbelasting aanslagjaar 2011 :uitleg RESERVES BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin v/h belastbare tijdperk Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk

Nadere informatie

Memo inzake liquidatiereserve

Memo inzake liquidatiereserve Memo inzake liquidatiereserve 1. Algemeen De verhoogde roerende voorheffing van 25 % op liquidatieboni kan vermeden worden in KMO s: de tijdelijke vastklikregeling voor reserves (omzetting in kapitaal

Nadere informatie

Hoofdstuk 1 Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting... 1

Hoofdstuk 1 Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting... 1 Woord vooraf... vii Hoofdstuk 1 Het toepassingsgebied van de vennootschapsbelasting... 1 I. Principe... 1 II. Rechtspersoonlijkheid........................................... 1 A. Belgische vennootschappen..................................

Nadere informatie

HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING

HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING INHOUD WOORD VOORAF........................................................ vii HOOFDSTUK 1. HET TOEPASSINGSGEBIED VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING..... 1 I. Principe..............................................................

Nadere informatie

BIBF Beroepsinstituut van Erkende Boekhouders en Fiscalisten Legrandlaan 45, 1050 Brussel. Zaterdag 10 september 2011

BIBF Beroepsinstituut van Erkende Boekhouders en Fiscalisten Legrandlaan 45, 1050 Brussel. Zaterdag 10 september 2011 BIBF Beroepsinstituut van Erkende Boekhouders en Fiscalisten Legrandlaan 45, 1050 Brussel Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting Zaterdag 10 september 2011 Docenten : Wim

Nadere informatie

Vennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018?

Vennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018? Vennootschapsbelasting: wat verandert er in 2018? Vanaf 2018 zijn er een aantal ingrijpende veranderingen in de vennootschapsbelasting. We geven een kort overzicht van de belangrijkste wijzigingen. We

Nadere informatie

DE NOTIONELE INTERESTAFTREK

DE NOTIONELE INTERESTAFTREK DE NOTIONELE INTERESTAFTREK Jan VERHOEYE Docent Hogeschool Gent Gastprofessor Universiteit Gent Lid Commissie voor Boekhoudkundige Normen Lid Supervisory Board EFRAG MEERWAARDEN De verwezenlijkte meerwaarde

Nadere informatie

Inhoud Toepassingsgebied en inleidende begrippen...31

Inhoud Toepassingsgebied en inleidende begrippen...31 Inhoud Toepassingsgebied en inleidende begrippen...31 Verantwoording en bibliografie...32 1. Personeel toepassingsgebied...34 1.1. Onderworpen personen...34 1.1.1. Rechtspersoonlijkheid...34 1.1.2. Exploitatie

Nadere informatie

Maatregelen vanaf 2018 (aanslagjaar 2019)

Maatregelen vanaf 2018 (aanslagjaar 2019) HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING VANAF 2018 Het zomerakkoord van de federale regering omvat een globale hervorming van de vennootschapsbelasting. Meest uit het oog springende maatregel is de verlaging

Nadere informatie

Hoofdstuk 6 Diverse aanslagen

Hoofdstuk 6 Diverse aanslagen Hoofdstuk 6 Diverse aanslagen Afdeling 1. Afzonderlijke aanslag op bepaalde dividenden Fairness Tax 1. Bedoelde vennootschappen Er wordt met ingang van het aanslagjaar 2014 in de vennootschapsbelasting

Nadere informatie

DE BELANGIJKSTE BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE CONTROLES BIJ AFSLUITING VAN DE REKENINGEN

DE BELANGIJKSTE BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE CONTROLES BIJ AFSLUITING VAN DE REKENINGEN DE BELANGIJKSTE BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE CONTROLES BIJ AFSLUITING VAN DE REKENINGEN YVES VERDINGH Belastingconsulent IAB Head of Tax BNP Paribas Fortis 2 INLEIDING: NOODZAKELIJK VERBAND TUSSEN FISCAAL

Nadere informatie

Prof. Dr. Paul Beghin

Prof. Dr. Paul Beghin Fiscale Handboeken HANDBOEK VENNOOTSCHAPSBELASTING 2015-2016 Prof. Dr. Paul Beghin Volledig geactualiseerd tot 1 augustus 2015 Antwerpen Cambridge Eerste druk: 1994 Tweede, volledig geactualiseerde druk:

Nadere informatie

Inhoud. Inhoud...5. Toepassingsgebied en inleidende begrippen...31

Inhoud. Inhoud...5. Toepassingsgebied en inleidende begrippen...31 Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...31 Verantwoording en bibliografie...32 1. Personeel toepassingsgebied...34 1.1. Onderworpen personen 34 1.1.1. Rechtspersoonlijkheid...34 1.1.2.

Nadere informatie

Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting

Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting BIBF Beroepsinstituut van Erkende Boekhouders en Fiscalisten Legrandlaan 45, 1050 Brussel Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting Zaterdag 21 september 2013 Docenten : Wim

Nadere informatie

Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: boekhoudkundige verwerking en fiscale behandeling.

Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: boekhoudkundige verwerking en fiscale behandeling. Algemene administratie van de FISCALITEIT - Centrale diensten Directie I/1 Circulaire nr. Ci.RH.421/579.072 (AOIF Nr. 60/2010) dd 10.09.2010 Vennootschapsbelasting Belasting van niet-inwoners vennootschappen

Nadere informatie

Aftrek voor risicokapitaal

Aftrek voor risicokapitaal Opgave 275 C 1/4 Benaming:............ Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit AANSLAGJAAR 2019 (Boekjaar van... tot...) Ondernemingsnummer:... Aftrek voor risicokapitaal

Nadere informatie

De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen?

De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? De Fairness Tax: nieuwe minimumbelasting voor grote vennootschappen? Op 30 juli 2013 werd de wet houdende diverse bepalingen omtrent de nieuwe fiscale maatregelen in het kader van de begrotingscontrole

Nadere informatie

Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...33

Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...33 Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...33 Verantwoording en bibliografie...34 1. Personeel toepassingsgebied...36 1.1. Onderworpen personen...36 1.1.1. Rechtspersoonlijkheid...36

Nadere informatie

Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009

Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009 Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2009 NV KIKKERHOF BALANS NA WINSTVERDELING ACTIVA Toel. Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 478 145,00 314 750,00 Materiële vaste activa 5.1.2

Nadere informatie

Vennootschapsbelasting en Belasting van niet-inwoners. aj. 2019

Vennootschapsbelasting en Belasting van niet-inwoners. aj. 2019 Vennootschapsbelasting en Belasting van niet-inwoners aj. 2019 PLANNING Andere bijwerkingen voor aanslagjaar 2019 worden voorzien in volgende versies. Een overzicht van onze planning voor de volgende versies

Nadere informatie

TOELICHTING 275 C VOORAFGAANDE OPMERKINGEN TOELICHTINGEN

TOELICHTING 275 C VOORAFGAANDE OPMERKINGEN TOELICHTINGEN Toelichting 275 C 1/7 TOELICHTING 275 C (De wettelijke bepalingen zijn beschikbaar op de website van de FOD Financiën www.fisconetplus.be) Bedoelde artikelen: Art. 205bis tot 205novies, 236, 239/1 en 536

Nadere informatie

HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie

HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie 27-07-2017 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting)

Nadere informatie

Duitstalige afdruk De nog ontbrekende Duitse vertalingen werden opgenomen. VERSIE (28/07/2017) VERSIE (19/07/2017)

Duitstalige afdruk De nog ontbrekende Duitse vertalingen werden opgenomen. VERSIE (28/07/2017) VERSIE (19/07/2017) VERSIE 20170728-2017 (28/07/2017) WIJZIGINGEN IN DEZE UPDATE De boodschap "De installatie is niet correct verlopen. Voor een correcte werking van de link met monkey.be, gelieve de webupdate opnieuw te

Nadere informatie

TOELICHTING TOELICHTING AANSLAGJAAR 2007

TOELICHTING TOELICHTING AANSLAGJAAR 2007 TOELICHTING TOELICHTING bij de AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING bij de AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2007 (Boekjaren op 31 december 2006 AANSLAGJAAR of in 2007 vóór 31 december

Nadere informatie

TOELICHTING bij de AANSLAGJAAR 2004

TOELICHTING bij de AANSLAGJAAR 2004 TOELICHTING bij de AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2004 (Boekjaren op 31 december 2003 of in 2004 vóór 31 december afgesloten) De Federale Overheidsdienst Financiën stelt de tweetalige

Nadere informatie

Het fiscaal stelsel van de intercommunales Na de Programmawetten van 19 december 2014 & 10 augustus 2015 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

Het fiscaal stelsel van de intercommunales Na de Programmawetten van 19 december 2014 & 10 augustus 2015 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT Het fiscaal stelsel van de intercommunales Na de Programmawetten van 19 december 2014 & 10 augustus 2015 VOORAFGAAND 2 WAT WORDT VERSTAAN ONDER? Intercommunales Wet van 22 december 1986 betreffende de

Nadere informatie

COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN

COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN CBN-advies 2019/XX- Boekhoudkundige verwerking van gedeeltelijk belastbare kapitaalverminderingen (art. 18 WIB 92) Ontwerpadvies van 3 juli 2019 I. Inleiding 1. Tot

Nadere informatie

Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2014

Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2014 Globale oefening op vennootschapsbelasting AJ 2014 BVBA TESTA ( BALANS VAN 2013 NA RESULTAATVERWERKING) ACTIVA Codes Boekjaar Vorig boekjaar VASTE ACTIVA 20/28 518.900,00 535.775,00 III. Materiële vaste

Nadere informatie

VENNOOTSCHAPSBELASTING TOEGEPAST

VENNOOTSCHAPSBELASTING TOEGEPAST VENNOOTSCHAPSBELASTING TOEGEPAST TOEGEPAST VENNOOTSCHAPSBELASTING TOEGEPAST PAUL BEGHIN Volledig geactualiseerd tot 31 maart 2016 Antwerpen Cambridge Vennootschapsbelasting toegepast Paul Beghin 2016 Antwerpen

Nadere informatie

De aangifte in de vennootschapsbelasting van het aanslagjaar 2012

De aangifte in de vennootschapsbelasting van het aanslagjaar 2012 De aangifte in de vennootschapsbelasting van het aanslagjaar 2012 Koninklijk Besluit van 17 mei 2012 (B.S., 24 mei 2012) Els De Weer 13 juni 2012 De meest recente maatregelen ingevoerd door de volgende

Nadere informatie

Spotlights - juni 2014

Spotlights - juni 2014 Spotlights - juni 2014 De fairness tax, eindelijk (wat) verduidelijking Met ingang van aanslagjaar 2014 zijn de zogenaamde "grote" vennootschappen onderworpen aan een nieuwe belasting, de "fairness tax".

Nadere informatie

SPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Inkomsten van het jaar 2014) BIJKOMENDE INFORMATIE

SPECIMEN. Bankinformatie. Contactpersoon. AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Inkomsten van het jaar 2014) BIJKOMENDE INFORMATIE Federale Overheidsdienst FINANCIEN Algemene administratie van de FISCALITEIT Inkomstenbelastingen AANGIFTE IN DE RECHTSPERSONENBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Inkomsten van het jaar 2014) De aangifte moet,

Nadere informatie

Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd?

Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Algemene verhoging van het tarief van de roerende voorheffing tot 27% - Kunnen winsten nog voordelig worden uitgekeerd? Mr. Image Pieterjan not found or type Smeyers unknown Mr. Pieterjan Smeyers Advocaat

Nadere informatie

Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...33

Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...33 Inhoud Inhoud...5 Toepassingsgebied en inleidende begrippen...33 Verantwoording en bibliografie...34 1. Personeel toepassingsgebied...36 1.1. Onderworpen personen...36 1.1.1. Rechtspersoonlijkheid...36

Nadere informatie

Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap. Jobert Van In 05/12/2013

Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap. Jobert Van In 05/12/2013 Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap Jobert Van In 05/12/2013 Fiscaliteit van beleggingen door een vennootschap 5 kernvragen 1. Welke impact heeft de RV? 2. Komt de toepassing van het Verlaagd

Nadere informatie

BALANS NA WINSTVERDELING

BALANS NA WINSTVERDELING Nr. 0812.019.662 VOL 2.1 BALANS NA WINSTVERDELING ACTIVA VASTE ACTIVA... Toel. 20/28 60.411,22 55.375,35 Oprichtingskosten...... Immateriële vaste activa.... Materiële vaste activa... Terreinen en gebouwen...

Nadere informatie

SOFISK Aangifte personenbelasting 2014 : stilte voor de storm van volgend jaar.

SOFISK Aangifte personenbelasting 2014 : stilte voor de storm van volgend jaar. SOFISK 2014 Versie 2014.7.6 (10/06/2014) Personenbelasting o Beknopte afdruk: Kinderopvang werd niet afgedrukt. Vennootschapsbelasting o Correctie bij overname gegevens van vorig jaar. Versie 2014.7.5

Nadere informatie

Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting

Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting BIBF Beroepsinstituut van Erkende Boekhouders en Fiscalisten Legrandlaan 45, 1050 Brussel Seminarie Nederlandstalige stagiairs B.I.B.F. Vennootschapsbelasting Zaterdag 12 september 2015 Docenten : Wim

Nadere informatie

TOELICHTING AANSLAGJAAR 2015

TOELICHTING AANSLAGJAAR 2015 TOELICHTING bij de AANGIFTE IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING AANSLAGJAAR 2015 (Boekjaren op 31 december 2014 of in 2015 vóór 31 december afgesloten) U moet de aangifte en de bijhorende formulieren langs elektronische

Nadere informatie

Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017

Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 Oplossing oefening vennootschapsbelasting AJ 2017 BELASTBARE GERESERVEERDE WINST (art. 185 1 WIB 1992, art. 183 WIB 1992, art. 25, 5 WIB 1992) Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare

Nadere informatie

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016.

Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016. Overzicht van de belangrijkste wijzigingen aan het aangifteformulier vennootschapsbelasting inclusief de fiscale bijlagen voor het aanslagjaar 2016. Het model van het aangifteformulier voor het aj. 2016

Nadere informatie