Bepaal de plaats van de dienst (art 21 W.BTW) en bepaal de schuldenaar van de BTW (art. 51 W.BTW)

Transcriptie

1 BTW : diensten Bepaal de plaats van de dienst (art 21 W.BTW) en bepaal de schuldenaar van de BTW (art. 51 W.BTW)

2 1. De Franse onderneming SA DEGAT herstelt in Nederlands bedrijf te Rotterdam een machine voor een Belgische BTW-belastingplichtige, die zijn BEnummer opgeeft aan de Franse dienstverrichter. materieel werk mbt. roerende goed. Art. 21 3, 2 A. plaatsbepaling a. plaats waar goed zich bevindt op ogenblik v. dienstverrichting = waar werkzaamheden materieel worden verricht b. uitzond. : lidstaat die aan ontvanger BTW-nummer heeft toegekend waaronder de dienst aan hem is verleend én LS is andere dan die waar dienst materieel wordt verricht én goederen worden vervoerd buiten LS waar dienst materieel werd verricht = verlaten lidstaat waar werken werden uitgevoerd. B. schuldenaar : dienstverrichter basisregel (ook in Frankrijk)

3 2. De in Boom gevestigde busmaatschappij DEROO organiseert een busreis voor Japanse toeristen om in Amsterdam het Rijksmuseum te bezichtigen. Hiervoor wordende toeristen vervoerd van Antwerpen naar Amsterdam. vervoerdiensten Art. 21, 3, 3 [NIET: intracomm. goederenvervoer] A. plaats : waar vervoer plaatsvindt, in verhouding tot de afgelegde afstanden B. schuldenaar : dienstverrichter (art. 51, 1, 1 )

4 3. De Belgische vervoeronderneming TRANSPO vervoert goederen van België naar Nederland in opdracht van de Nederlandse klant REEMSTRA. Die laatste geeft zijn NL-nummer op aan de dienstverrichter. intracommunautair goederenvervoer Art. 21 3, 3 bis A. plaatsbepaling a. plaats van vertrek van vervoer b. de lidstaat die aan de ontvanger het BTW-nummer heeft toegekend waaronder de dienst aan hem is verleend, wanneer die lidstaat een andere is dan die van vertrek van het vervoer B. de schuldenaar van BTW a. ontvanger (art. 51, 2,1,b) : - dienstverrichter buiten lidstaat van taxatie - ontvanger voor BTW geïdent. in LS v. taxatie

5 4. MICHAEL JACKSON geeft een optreden in FLANDERS EXPO in de buurt van Gent. a) culturele, artistieke wetenschappelijke, onderwijsactiviteiten - Art. 21 3, 4 b) verschaffen van spijs en drank in restaurants en cafes, c) activiteiten die met vervoer samenhangen (=laden, lossen, opslaan ) A. plaatsbepaling : waar dienst materieel wordt verricht B. de schuldenaar van BTW : dienstverrichter (art. 51, 1, 1 )

6 5. De Franse onderneming LAURENT PERRIER SA organiseert een personeelsfeest in restaurant COMME CHEZ SOI gelegen te Brussel. a) culturele, artistieke wetenschappelijke, onderwijsactiviteiten - Art. 21 3, 4 b) verschaffen van spijs en drank in restaurants en cafes, c) activiteiten die met vervoer samenhangen (=laden, lossen, opslaan ) A. plaatsbepaling : waar dienst materieel wordt verricht B. de schuldenaar van BTW : dienstverrichter (art. 51, 1, 1 )

7 7. De Belgische onderneming BVBA RISK, gevestigd in Lier, is gespecialiseerd in het laden en lossen van schepen. Zij haalt in opdracht van een Nederlandse klant goederen van een schip in de Antwerpse haven. De Nederlandse klant geeft zijn NL-nummer op. a) culturele, artistieke wetenschappelijke, onderwijsactiviteiten - Art. 21 3, 4 b) verschaffen van spijs en drank in restaurants en cafes, c) activiteiten die met vervoer samenhangen (=laden, lossen, opslaan ) Uitzondering : Art. 21 3, 4 bis i.v.m. intracomm. goederenvervoer plaats = grondgebied van Lidstaat die BTW-nummer heeft toegekend waaronder dienst wordt verleend indien andere dan die waar dienst materieel wordt verricht B. de schuldenaar van BTW : dienstverrichter (art. 51, 1, 1 )

8 8. De Luxemburgse leasingmaatschappij LOCAVEH least een aantal stationwagens aan de NV COMPU, gevestigd in Namen. verhuur van een vervoermiddel Art. 21 3, 6 A. plaatsbepaling : waar het vervoermiddel gebruikt wordt indien : of - de verhuurder in België gevestigd is en gebruik buiten EU - de verhuurder buiten de EU gevestigd is B. de schuldenaar van BTW : dienstverrichter (art. 51, 1, 1 ) art. 51 2, 1, b niet van toepassing want plaats niet in België

9 9. Het Italiaanse reclamebureau SACHI maakt in België reclame voor de Amerikaanse sportkledingfabrikant Nike. bepaalde diensten Art. 21, 3, 7 voor zover de dienst wordt verleend aan : of - een ontvanger die buiten de EU gevestigd is - een BTW-belastingplichtige is die in de EU gevestigd is, maar buiten het land van de dienstverrichter en handelt voor zijn economische activiteit A. plaatsbepaling : waar de ontvanger gevestigd is B. de schuldenaar van BTW : ontvanger gevestigd in V.S. geen EU BTW

10 9. Het Belgische boekhoudkantoor LOGGE EN C, gevestigd in Antwerpen vult de aangiftebelasting van niet-inwoners (BNI) in voor een Nederlandse loontrekkende die werkt in een Belgische KMO in de grensstreek. De Nederlander woont net over de grens in Nederland. bepaalde diensten Art. 21, 3, 7 voor zover de dienst wordt verleend aan : - een ontvanger die buiten de EU gevestigd is of - een BTW-belastingplichtige is die in de EU gevestigd is, maar buiten het land van de dienstverrichter en handelt voor zijn economische activiteit A. plaatsbepaling : waar de ontvanger gevestigd is ontvanger van dienst is geen BTW-belastingplichtige! dus basisregel waar dienstverrichter gevestigd is B. de schuldenaar van BTW : dienstverrichter (art. 51, 1, 1 )

11 10. Een in België gevestigde onderneming, indienen van periodieke BTW-aangiften, bestelt bij een in Frankrijk gevestigde traiteur 20 maaltijden voor haar personeel, om deze tijdens de middag in de bedrijfsmess te nuttigen. Deze traiteur zal niet alleen de maaltijden klaarmaken maar eveneens instaan voor de bediening in het bedrijf. Plaats? België art. 21, 3, 4, b Schuldenaar? de in België gevestigde medecontractant art. 51, 2, 5 De Franse traiteur moet een factuur uitreiken conform de Belgische BTW-wetgeving. Deze factuur vermeldt Belasting te voldoen door de medecontractant BTWwetboek, art. 51, 2, 5 in plaats van de vermelding van het BTW-tarief en van de verschuldigde BTW. De factuur moet tenminste volgende vermeldingen bevatten : - naam, adres en BTW-nummer van de betrokken partijen - aard en hoeveelheid van de geleverde goederen en diensten Eventueel moet medecontractant ontbrekende vermeldingen aanvullen vooraleer recht op aftrek uit te oefenen. (KB nr. 1, art. 5, 1) BTW-aangifte Belgische onderneming : R 82 - R 87 en R 56 - R 59