Dit voorbeeldexamen bestaat uit 22 vragen. Het online examen bestaat uit 24 vragen.

Transcriptie

1 Loonheffingen niveau 4 Examenopgaven voorbeeldexamen Belangrijke informatie Dit voorbeeldexamen bestaat uit 22 vragen. Het online examen bestaat uit 24 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven bijlagen Het aantal te behalen punten is 25. Bij elke vraag staat aangegeven hoeveel punten er behaald kunnen worden. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: woordenboek rekenmachine Handboek Loonheffingen De Kleine Gids voor de Nederlandse sociale zekerheid De Kleine Gids voor het Nederlandse arbeidsrecht

2 2016 Nederlandse Associatie voor Examinering

3 Vraag 1 Kwinto bv heeft de aangifte loonheffingen over maart jaar 1 ingediend. Het totale af te dragen bedrag aan loonheffingen is ,--. Het af te dragen bedrag is onderverdeeld in: Werknemersverzekeringen: 7.376,-- Loonbelasting en premie volksverzekeringen (pvv): ,-- Inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zvw: 4.917,-- Welk bedrag kan als werknemerslast worden beschouwd? a ,-- b ,-- c ,-- d ,-- Vraag 2 Hamal is 57 jaar en werkt tot en met 31 december jaar 1 bij timmerbedrijf Klein. Op 1 januari jaar 2 treedt hij in dienst bij loodgietersbedrijf Pieterse. Waarom heeft loodgietersbedrijf Pieterse geen recht op de premiekorting voor oudere werknemers? a Omdat Hamal niet oud genoeg is om voor de regeling in aanmerking te komen, de regeling beoogt 60-plussers aan het werk te helpen. b Omdat Hamal niet uit een uitkering kwam, de regeling beoogt om oudere werkelozen aan het werk te helpen. c Omdat Hamal een man is, de regeling beoogt om meer vrouwen van 60-plus aan het werk te helpen. d Omdat deze premiekorting hoe dan ook niet voor loodgietersbedrijven geldt. Vraag 3 Slagerij Smets vof is met ingang van 1 januari eigenrisicodrager voor de WGA. Smets vof heeft WGA-risico niet herverzekerd. In verband met het eigenrisico dragen wil Smets vof de gedifferentieerde Whk-premie verhalen op zijn werknemers. Kan Smets vof de Whk-premie verhalen op zijn werknemers? a Nee, de Whk-premie kan niet verhaald worden op de werknemers. b Ja, verhalen op werknemers kan voor maximaal 50% van de premiecomponenten WGA-vast en WGA-flex. c Nee, verhalen van de Whk-premie op de werknemers is alleen mogelijk als de werkgever het WGA-risico herverzekerd heeft. d Ja, verhalen op de werknemers kan voor 50% van de totale Whk-premie. Vraag 4 Garage De Jong heeft per ongeluk bij de aangifte loonheffingen de verkeerde sectorindeling gebruikt. Waarom hoeft De Jong geen bezwaar te maken? a De fout kan gecorrigeerd worden door het indienen van een correctiebericht. b De fout wordt door de belastingdienst automatisch aangepast. c De fout wordt door het salarissysteem aan het eind van het jaar automatisch aangepast. Loonheffingen niveau 4 3 / 7

4 Vraag 5 Dave Bastiaansen is werkzaam bij Dahlzicht bv en heeft een maandloon van 3.800,--. De overige gegevens voor de maand januari 2016 zijn: Nettoloon 2.539,-- Loonbelasting en premiesvolksverzekeringen 1.065,-- Werknemersdeel WIA-hiaat premie 21,-- Werknemersdeel pensioenpremie 175,-- Arbeidskorting 228,-- Vul achter ieder bedrag in in welke kolom van de loonstaat dit moet worden geboekt. Kies uit: 3, 7, 15, 17 en 18. Let op, de loonstaatkolomnummers kunnen meerdere keren voorkomen. omschrijving bedrag kolom loonstaat loon 3.800,-- nettoloon 2.539,-- loonbelasting en premies volksverzekeringen 1.065,-- werknemersdeel WIA-hiaat premie 21,-- werknemersdeel pensioenpremie 175,-- arbeidskorting 228,-- Vraag 6 Faisal werkt in loondienst bij Bakker Piet. Bakker Piet houdt loonheffingen in op het salaris van Faisal. Faisal doet al jaren aangifte voor de inkomstenbelasting en krijgt dan geld terug vanwege de betaalde hypotheekrente eigen woning. Kan Bakker Piet bij de inhouding loonheffingen al rekening houden met de hypotheekrenteaftrek? a Nee, Bakker Piet kan alleen rekening houden met loongegevens. b Nee, Bakker Piet kan alleen op verzoek van Faisal méér loonheffingen inhouden. c Ja, Faisal mag zelf aangeven met welk bedrag de wettelijke inhoudingen verlaagd mogen worden. d Ja, Bakker Piet kan rekening houden met de hypotheekrenteaftrek voor de inkomstenbelasting. Vraag 7 Mirjana werkt op de administratie van Groothandel Jansen. Zij is ziek en daardoor zijn er geen aangifte en afdracht loonheffingen gedaan. Welke boete kan er door de belastingdienst worden opgelegd? De belastingdienst kan een verzuimboete opleggen voor a het niet indienen van de aangifte. b het niet afdragen van de loonheffingen. c zowel het niet indienen van de aangifte als het niet afdragen van de loonheffingen. Vraag 8 Vintage bv wordt door de Belastingdienst aansprakelijk gesteld op grond van inlenersaansprakelijkheid. Vintage bv is het niet eens met de aansprakelijkstelling. Ook is hij het niet eens met de hoogte van het bedrag waarvoor hij aansprakelijk is gesteld. Vintage bv wil dan ook bezwaar indienen. Moet Vintage bv nu een apart bezwaarschrift tegen de aansprakelijkstelling indienen en een apart bezwaarschrift tegen de hoogte van het bedrag? Motiveer uw antwoord. Loonheffingen niveau 4 4 / 7

5 Vraag 9 Garagebedrijf Smit huurt via het uitzendbureau vijf automonteurs in. Smit wil deze uitzendkrachten een kerstpakket geven, omdat zij hard hebben gewerkt in het afgelopen jaar. De ingeleende monteurs krijgen hetzelfde kerstpakket als het eigen personeel van Smit. Smit wil hierover eindheffing toepassen. Hoe zorgt Smit ervoor dat er eindheffing berekend wordt voor de kerstpakketten van de vijf ingeleende monteurs? Vraag 10 Dieter is 69 jaar en hij werkt nog met veel plezier bij Kwekerij De Paprika. Vanwege zijn leeftijd heeft Dieter recht op ouderenkorting. Moet de salarisadministratie van Kwekerij De Paprika deze ouderenkorting apart verwerken? Motiveer uw antwoord. Vraag 11 John is werkzaam als salarisadministrateur bij Keukenfabriek Het Aanrecht. John is bezig met invullen van de loonstaat van januari voor zijn collega Hans. Hans verdient 2.550,-- bruto per maand. In welke kolom vult John het loon voor de Zorgverzekeringswet in? En hoeveel is de Zvw-bijdrage? Geef het bedrag. Vraag 12 Pieter is directeur-grootaandeelhouder van Groothandel De Vries. Hij heeft 80% van de aandelen, zijn vader heeft 20% van de aandelen. Moet in de aangifte van de loonheffingen bij de Groothandel De Vries voor Pieter rekening gehouden worden met premies werknemersverzekeringen? Motiveer uw antwoord. Vraag 13 Paktec bv is een jong bedrijf dat sinds 2014 personeel in dienst heeft. Paktec bv heeft voor de eerste keer een project ingediend bij RVO.nl. Het project loopt van maart tot en met mei 2016 en is goed voor S&O-uren. Het S&O-loon is ,--. Er wordt een S&O-verklaring afgegeven voor de periode maart tot en met mei Wat is het bedrag van de afdrachtvermindering S&O? Geef ook de berekening. Vraag 14 Jaap de Jong is vorige maand uit dienst gegaan wegens pensioen. Hij werkte de afgelopen twintig jaar in loondienst bij meubelfabriek De Stoel. Jaap krijgt van zijn werkgever nog een afscheidsbonus uitgekeerd. Welke tabel is van toepassing op de afscheidsbonus? Motiveer uw antwoord. Loonheffingen niveau 4 5 / 7

6 Vraag 15 2 punten Lonneke is werkzaam bij handelsonderneming Casimier. Het loon van Lonneke varieert sterk per maand. Het loon voor de werknemersverzekeringen van Lonneke is voor de maanden januari tot en met maart 2016, respectievelijk 4.100,--, 4.800,-- en 3.200,--. Hoeveel is de basispremie WIA/WAO, inclusief 0,5% voor bijdrage kinderopvang, voor Lonneke voor de maanden januari, februari en maart 2016? Vul onderstaande tabel in. maand loon wnverzekeringen januari 4.100,-- februari 4.800,-- maart 3.200,-- cumulatief loon wnverzekeringen cumulatief maximum premieloon cumulatief premieloon aanwas per loontijdvak basispremie WIA/WAO inclusief 0,5% voor bijdrage kinderopvang Casus Martijn is 27 jaar en juridisch adviseur. Hij is in dienst bij zijn werkgever sinds 1 januari Het salaris van Martijn bestaat deze maand uit de volgende elementen: a Het brutoloon van Martijn is 3.250,--. b Martijn ontvangt elke maand een prestatietoeslag. Het brutobedrag is 150,--. c De werkgever kent een premievrij pensioen. Elke maand draagt de werkgever voor Martijn 250,-- af aan de verzekeraar. d Martijn beschikt over een auto van de zaak. Hij rijdt ook privé in deze auto. De cataloguswaarde is ,-- en de bijtelling is 15%. e Martijn betaalt voor het privégebruik van de auto 72,50 per maand. f De Zvw-bijdrage is 240,--. g Martijn neemt deel aan een collectieve WIA-Hiaatverzekering. De maandelijkse werknemersbijdrage is 22,50. h Martijn neemt deel aan een vaktechnisch seminar en spreekt met zijn werkgever af dat hij de kosten hiervoor vergoed krijgt. De vergoeding is 175,--. i De werkgever heeft Martijn een laptop ter waarde van 600,-- ter beschikking gesteld. De terbeschikkingstelling voldoet aan het noodzakelijkheidscriterium. j Martijn maakt gebruik van zijn eigen mobiele telefoon. De zakelijke belkosten worden aan hem vergoed. Martijn overlegt elke maand de factuur. Deze maand heeft Martijn voor 80,-- zakelijke belkosten gemaakt. k Martijn laat de loonheffingskorting toepassen. Vraag 16 Vraag 17 2 punt Wat is de grondslag voor de loonheffingen van Martijn deze maand? Geef ook de berekening. 2 punten Wat is het uit te betalen bedrag aan Martijn deze maand? Geef ook de berekening. Zie ook bijlage: witte maandtabel Loonheffingen niveau 4 6 / 7

7 Vraag 18 De terbeschikkingstelling van de laptop van Martijn voldoet aan het noodzakelijkheidscriterium. Stel dat de terbeschikkingstelling niet voldoet aan het noodzakelijkheidscriterium, bijvoorbeeld omdat aan Martijn een eigen bijdrage wordt gevraagd, en dat Martijn de laptop voor 91% zakelijk gebruikt. Zijn er dan fiscale consequenties voor de terbeschikkingstelling van de laptop? Motiveer uw antwoord. Casus Thomas is verkoopmedewerker buitendienst bij Factory bv. Omdat Thomas in een ambulante functie werkt, heeft hij de beschikking over een auto van de zaak. Thomas gebruikt de auto ook privé. Omdat de huidige auto al veel kilometers heeft gemaakt, krijgt Thomas deze maand een nieuwe auto met een waarde van ,--. De bijtelling voor de nieuwe auto is 21%. De door Thomas tijdens een vakantie betaalde tol- en veergelden zijn door Factory bv onbelast aan Thomas uitbetaald. Factory bv moet deze maand via de loonaangifte eventuele eindheffing met betrekking tot de werkkostenregeling aangeven en afdragen aan de Belastingdienst. Het totale fiscale loon over voorgaand jaar was , waarvan ,-- bestond uit loon uit vroegere dienstbetrekking. Vorig jaar heeft Factory bv in totaal ,-- ten laste van de vrije ruimte in de werkkostenregeling gebracht. Vraag 19 Thomas krijgt de beschikking over een nieuwe auto. Hij heeft zelf uitgerekend dat de bijtelling voor deze auto 787,50 per maand is. Thomas vraagt zijn werkgever Factory bv of de bijtelling in de werkkostenregeling opgenomen kan worden. Is dit mogelijk? Motiveer uw antwoord. Vraag 20 Thomas heeft de tol- en veergelden gedeclareerd bij Factory bv. Zijn werkgever heeft de gemaakte kosten onbelast aan Thomas vergoed. Is deze werkwijze van Factor bv juist? Motiveer uw antwoord. Vraag 21 Vraag 22 Wat is de vrije ruimte van Factory bv van vorig jaar? Geef het bedrag. Factory bv bracht ,-- ten laste van de vrije ruimte voor de werkkostenregeling in het voorgaande jaar. Hoe hoog is de eindheffing die Factory bv moet afdragen aan de Belastingdienst? Ga hierbij uit van een fictieve vrije ruimte van ,--. Einde examen Loonheffingen niveau 4 7 / 7