Voorwoord 11 Inleiding 13

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Voorwoord 11 Inleiding 13"

Transcriptie

1 Inhoud Voorwoord 11 Inleiding 13 1 Bepaal de financiële haalbaarheid van je plannen Het ondernemingsplan De investeringsbegroting Het financieringsplan De exploitatiebegroting De liquiditeitsprognose De privébegroting Het uurtarief 29 2 Zorg dat je administratie op orde is Bewijzen is bewaren Het ordenen van de administratie Uren-, ritten- en kilometerregistratie Administratie en belastingen 42 3 Leer de financiële overzichten te lezen De drie belangrijkste financiële overzichten De functie van financiële overzichten 47 4 De balans: hoe gezond is je onderneming? Wat is een balans? Het bezit van je onderneming (activa) De financiering van het bezit (passiva) Kengetallen van gezondheid 64 6

2 INHOUD 5 De winst- en verliesrekening: hoe succesvol is je onderneming? Wat is een winst- en verliesrekening? Hoe wordt winst bepaald? Kostensoorten De indeling van de winst- en verliesrekening Kengetallen van financieel succes 82 6 De exploitatiebegroting: het vertalen van plannen in cijfers De uitgangspunten van een goed plan Het opstellen van een exploitatiebegroting Analyseren en bijsturen 90 7 Het liquiditeitsoverzicht: kun je de rekeningen betalen? Hoe kan een winstgevend bedrijf failliet gaan? Liquiditeitsvraagstukken in de dienstverlening Cash of winst Het beheersen van de cashflow Zorg dat je boekhouding op orde is Wat is een boekhouding? Zelf doen of uitbesteden? Voor welke boekhoudmethode kies je? Administratiekantoor of accountantskantoor? Boekhouden in het kort 114 7

3 FINANCIËN VOOR ZZP ERS 9 Debiteurenbeheer: een goede klant is een betalende klant Het managen van je geld Stap 1: besluit of jij deze klant wilt Stap 2: leg afspraken vast Stap 3: zorg dat jouw factuur in behandeling wordt genomen Stap 4: kom in actie als de betaling uitblijft Belastingzaken Ondernemer voor de inkomstenbelastingen Met welke belastingen krijg je te maken? De Verklaring arbeidsrelatie Het urencriterium De beginselen van de inkomstenbelasting Fiscale faciliteiten binnen de inkomstenbelasting Zakelijke kosten Omzetbelasting Planning van je belastingbetaling Middeling en verliezen verrekenen Weet hoe je risico s kunt beheersen Verzekeringen in Nederland Het risico van vraaguitval Het risico van ziekte en arbeidsongeschiktheid Bedrijfsrisico s 170 8

4 INHOUD 12 Zorg voor een goede oude dag Analyse van je persoonlijke situatie en wensen Pensioen Oudedagsreserve Lijfrenteverzekering Banksparen Pensioen-bv Kies de juiste rechtsvorm Welke factoren spelen een rol bij de keuze? De eenmanszaak De besloten vennootschap Rechtsvormen voor samenwerkingsverbanden 198 Begrippenlijst 201 Bijlage 1: Schematische weergave belastingberekening eenmanszaak 203 Bijlage 2: Overzicht rechtsvormen zzp ers 206 Over de auteur 207 Register 209 9

5 Niet alles wat telt, kan geteld worden; Niet alles wat kan worden geteld, telt. Albert Einstein 10

6 Voorwoord Ik heb dit boek geschreven om ondernemend Nederland financieel bewust te maken. Ik geloof namelijk ten diepste dat een onderneming nog succesvoller kan zijn als de financiën op orde zijn. Het gebrek aan financiële kennis bij ondernemers leidt er vaak toe dat prachtige ideeën óf nooit het levenslicht zien, óf een vroege dood sterven. Dat is zonde en het is bovendien niet nodig. De kloof tussen het belang van financiën enerzijds en het tekort aan aandacht ervoor anderzijds, vormde voor mij de uitdaging. Het resultaat is een zeer toegankelijk en praktisch boek, waarin alles staat wat je als zzp er moet weten om je onderneming financieel gezond te maken én houden. Het was een feest om dit boek te schrijven, om ordening aan te brengen in de hoeveelheid aan beschikbare informatie en om de essentie boven tafel te brengen. Ik ben veel dank verschuldigd aan alle mensen die hoofdstukken wilden meelezen en die hun specialistische kennis deelden ten behoeve van dit boek. Dank Pieter Seegers van de belastingdienst, Wil van Hees van de Kamer van Koophandel, Henk-Jan van Drie, Ansfried Snijders, Diana van Dijk, Christophe Thole, Richard de Rooij, Marcel van Kempen, Geurt-Jan Heijnekamp en Hubrien Meijaard, voor het controleren van mijn teksten op inhoudelijke juistheid en leesbaarheid. Dank Koen Grauwelman van de Kamer van Koophandel, voor je goede contacten en doorverwijzingen naar mensen die mij konden helpen. Dank Ina Boer, uitgever, en Eefje Gerits, redacteur, voor het vertrouwen en de heldere communicatie. Dank Bart Schat. Je vond mijn boek net zo belangrijk als ikzelf en je maakte nooit een punt van de vele schrijfuren. Tot slot, dank aan alle ondernemers die hun ervaringen wilden delen. Februari 2011, Femke Hogema 11

7 10 Belastingzaken De belastingwet- en regelgeving in Nederland is niet eenvoudig. Er zijn diverse belastingsoorten, aftrekposten, regels, voorwaarden en uitzonderingen. Het is belangrijk om enigszins op de hoogte te zijn van het belastingklimaat. Ten eerste heb je je aan de regels te houden. Doe je dat niet, dan kun je serieuze sancties voor je kiezen krijgen en kan zelfs het voortbestaan van je onderneming in gevaar komen. Ten tweede kan het je veel geld besparen als je weet hoe het zit. Het is niet nodig om alles in detail te weten. Daar heb je je fiscalist of accountant voor. Maar als je de grote lijnen snapt, kun je de juiste vragen aan je fiscaal adviseur stellen en kun je hem de juiste informatie geven. Hierdoor kan hij efficienter en effectiever voor je aan de slag gaan. Ik vind belastingzaken nog steeds niet echt leuk, maar nu ik zicht heb op de voor mij belangrijkste zaken, vind ik het niet langer vervelend. Ik kan mijn boekhouder sinds kort ook heel gerichte vragen stellen, en dat geeft dan wel weer een goed gevoel. Dit hoofdstuk geeft geen volledig overzicht van de belastingwetgeving in Nederland. Daar is de belastingwetgeving te omvangrijk voor. Het geeft wel inzicht in belangrijke begrippen, voorwaarden en voordelen voor ondernemers. De in dit hoofdstuk genoemde tarieven en percentages hebben betrekking op Kijk voor de tarieven over andere jaren en de meest recente informatie op de site van de belastingdienst (www.belastingdienst.nl). En neem voor jouw specifieke situatie contact op met je fiscaal adviseur. 133

8 FINANCIËN VOOR ZZP ERS Tip Je kunt het Handboek Ondernemen gratis bij de belastingdienst aanvragen (www.belastingdienst.nl, downloaden en bestellen, ondernemer worden, starterspakket) Ondernemer voor de inkomstenbelastingen Zzp ers zijn belangrijk voor de Nederlandse economie. Het is een grote groep (begin 2011 ruim ) die een behoorlijke bijdrage aan de schatkist levert. Als ondernemer loop je risico s. Zzp ers zijn bijvoorbeeld niet automatisch verzekerd voor ziekte en hebben geen recht op een werkloosheidsuitkering. Daar staat wat tegenover. Om het ondernemerschap te stimuleren, hebben ondernemers recht op diverse fiscale voordelen. Hierdoor is de totale belastinglast van ondernemers uiteindelijk vaak lager dan voor werknemers in loondienst. Op deze fiscale voordelen (aftrekposten, aftrekbaarheid van bedrijfskosten) heb je alleen recht als je daadwerkelijk ondernemer bent. Hoewel de term zzp er in de volksmond veel wordt gebruikt, heeft deze juridisch gezien geen betekenis. Formeel gezien kent de belastingdienst binnen de inkomstenbelastingen drie mogelijkheden: je bent werknemer, je bent resultaatgenieter of je bent ondernemer. Een ondernemer is een natuurlijke persoon die voor eigen rekening en risico een onderneming drijft. Tot zover is het heel helder. De belastingdienst is echter minder eenduidig over de criteria waaraan je moet voldoen om de status ondernemer te krijgen. Je zou zeggen dat je ondernemer bent als je een dienstverleningscontract hebt en maandelijks facturen verstuurt, en dat je werknemer bent als je een arbeidscontract hebt en maandelijks loon ontvangt. Zo zwart-wit is het helaas niet. Of je werknemer, resultaatgenieter of ondernemer bent, hangt af van de feitelijke omstandigheden in het betreffende jaar. De belastingdienst kijkt onder andere naar de activiteiten die je hebt uitgevoerd, de mate van zelfstandigheid, het aantal uur dat je in je onderneming hebt gestopt, je presentatie naar de 134

9 10 BELASTINGZAKEN buitenwereld, het risico dat je draagt en of je winst hebt gemaakt. Het definitieve oordeel over je status ligt bij de belastingdienst. In paragraaf 10.3 staan enkele criteria die de belastingdienst hanteert om te bepalen of je ondernemer voor de inkomstenbelastingen bent. Paragraaf 10.4 gaat over het urencriterium. Voldoende uren maken (1.225 per jaar) is ook een belangrijke voorwaarde om voor fiscale voordelen in aanmerking te komen. Aan de hand van deze paragrafen kun je voor jezelf een redelijke inschatting maken of je voor de inkomstenbelastingen ondernemer bent. Wanneer je een bv hebt, speelt het vraagstuk of je al dan niet als ondernemer wordt gezien geen rol. Een bv wordt geacht een onderneming te drijven. Wanneer je een eenmans-bv hebt met maar één opdrachtgever, loopt de opdrachtgever wel een risico om voor loonheffing en sociale premies te worden aangeslagen. Een VARdga kan daarom wel relevant zijn. Zie verder paragraaf Met welke belastingen krijg je te maken? Als je een onderneming start, moet je je aanmelden bij de belastingdienst. Deze aanmelding gebeurt voor ondernemers met een eenmanszaak automatisch bij (verplichte) registratie bij de Kamer van Koophandel in de vestigingsplaats. Ondernemers met een bv dienen zich apart aan te melden bij de belastingdienst. Na aanmelding zal de belastingdienst beoordelen voor welke belastingen de onderneming belastingplichtig is. Belastingen zijn heffingen die een algemeen nut dienen. Iedereen heeft dagelijks met belastingen te maken. Werknemers hebben naast de inkomstenbelasting ook te maken met verplichte werknemersverzekeringen, zoals de Werkloosheidswet en de Ziektewet. Voor deze verzekeringen draagt de werkgever verplicht sociale verzekeringspremies af. Welk soort premies en belastingen op jou van toepassing zijn, hangt af van de gekozen rechtsvorm en als 135

10 FINANCIËN VOOR ZZP ERS je een eenmanszaak hebt van je status (ondernemer, resultaatgenieter of werknemer). De belangrijkste belastingen waar je mee te maken kunt krijgen zijn: Inkomstenbelasting (IB). Iedereen die inkomen geniet, betaalt inkomstenbelasting. Zzp ers met een eenmanszaak betalen inkomstenbelasting over de winst uit de eenmanszaak. Er zijn grote verschillen tussen het betalen van inkomstenbelasting voor werknemers of ondernemers. Ondernemers kunnen zakelijke kosten aftrekken en hebben recht op diverse aftrekposten, zoals zelfstandigenaftrek, startersaftrek, MKB-winstvrijstelling, enzovoort. Voor ondernemers met een bv vindt de uiteindelijke afrekening van het inkomen ook plaats via de aangifte inkomstenbelasting. Loonbelasting (LB). Een directeur-grootaandeelhouder is loonheffing verschuldigd over het salaris dat hij zichzelf uitbetaalt (in principe minimaal per jaar). De bv moet aangifte loonbelasting doen. Vennootschapsbelasting (VPB). Ondernemers met een bv of een andere rechtsvorm met rechtspersoonlijkheid betalen vennootschapsbelasting over de winst. Dividendbelasting. De directeur-grootaandeelhouder van een bv die zichzelf winst uitkeert, betaalt hierover dividendbelasting. Omzetbelasting (btw). Omzetbelasting of btw (belasting toegevoegde waarde) is belasting die wordt geheven over de omzet. Afhankelijk van het product dat je verkoopt of de dienst die je levert ben je al dan niet btw-plichtig. Als je btw-plichtig bent, kan het tarief 0%, 6% of 19% zijn. Naast de premie voor de ziektekostenverzekering moet iedereen een inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet aan de overheid betalen. Via deze bijdrage betaal je mee aan de kosten 136

11 10 BELASTINGZAKEN van de Nederlandse gezondheidszorg. Alhoewel de bijdrage geen belasting is, wordt deze wel via de aangifte inkomstenbelasting afgerekend. Ondernemers betalen 5,65% over de winst uit onderneming (gemaximaliseerd op ). Hiervoor ontvang je een aparte aanslag. Werknemers in loondienst betalen deze bijdrage ook. De werkgever regelt de inhouding en afdracht. Voor werknemers in loondienst is het percentage hoger. Voor de directeurgrootaandeelhouder van een bv geldt dat de bv de inkomensafhankelijke bijdrage inhoudt en afdraagt. Aangezien de directeurgrootaandeelhouder van een bv zichzelf salaris van minimaal per jaar uitbetaalt, bedraagt de bijdrage 5,65% over Wanneer je als directeur-grootaandeelhouder verzekerd bent voor werknemersverzekeringen, dan bedraagt het percentage 7,75% over De Verklaring arbeidsrelatie De Verklaring arbeidsrelatie (VAR) is in het leven geroepen ter bescherming van de opdrachtgever. Een bedrijf draagt voor werknemers in loondienst verplicht premies sociale verzekeringen af. Voor zelfstandigen die de opdrachtgever inhuurt worden deze premies niet afgedragen. Omdat een eenduidige definitie van ondernemerschap ontbreekt (zie paragraaf 10.1), loopt een opdrachtgever risico als hij een zzp er inhuurt. Wanneer de belastingdienst achteraf oordeelt dat er toch geen sprake was van ondernemerschap, maar van een dienstverband, wordt de opdrachtgever geconfronteerd met naheffingen loonbelasting en premies. Het maken van heldere contractuele afspraken is belangrijk, maar geeft in dit verband onvoldoende zekerheid aan de opdrachtgever. Daarom is de VAR in het leven geroepen. De belastingdienst bepaalt dan vooraf of je ondernemer bent. Als je een VAR-wuo (winst uit onderneming) of VAR-dga (directeur-grootaandeelhouder) kunt overleggen, heeft je opdrachtgever de garantie dat hij voor jou over het betreffende jaar geen sociale premies hoeft af te 137

12 FINANCIËN VOOR ZZP ERS dragen. Mocht de belastingdienst achteraf alsnog oordelen dat je over het afgelopen jaar toch niet aan de criteria om ondernemer te zijn voldeed, dan heeft dit consequenties voor jouw fiscale voordelen, maar de opdrachtgever loopt geen risico. Indien je een VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden) ontvangt, kun je je opdrachtgever geen zekerheid geven of hij loonheffing en sociale premies moet afdragen. De opdrachtgever moet dan zelf toetsen of er sprake is van een dienstverband. Is de opdrachtgever van mening dat er sprake is van een (fictieve) dienstbetrekking, dan zal hij loonheffing en premies inhouden en afdragen. Is de opdrachtgever van mening dat er geen sprake is van een (fictief) dienstverband, dan zal hij geen afdracht doen. De belastingdienst kan achteraf toch constateren dat er sprake was van een (fictief) dienstverband. In dat geval zal de opdrachtgever alsnog loonheffing en sociale premies moeten afdragen. Wanneer je door de belastingdienst als row er (resultaatgenieter ) wordt aangemerkt, heeft dat nadelige consequenties voor je fiscale voordelen. Omdat je niet als ondernemer wordt gezien, kom je niet voor alle aftrekposten in aanmerking. Wanneer je van mening bent dat je ten onrechte een VAR-row hebt gekregen, kun je een bezwaar of herzieningsverzoek bij de belastingdienst indienen. Een VAR is niet verplicht. Een VAR dient om vooraf helderheid te hebben over je status en om de opdrachtgever de garantie te geven dat hij geen risico loopt om achteraf nog een naheffing sociale lasten te krijgen. De opdrachtgever moet wel toetsen of de uitgevoerde werkzaamheden kloppen met de vermelding op de VAR. De VAR is een gratis verklaring die de belastingdienst voor de duur van één jaar verstrekt. Je kunt online een formulier invullen en versturen (www.belastingdienst.nl, downloaden en bestellen, zakelijk, verklaring arbeidsrelatie). De VAR vraag je aan voor een bepaald soort werkzaamheden. Als je meerdere (verschillende) werkzaamheden uitvoert, kun je hiervoor meerdere 138

13 10 BELASTINGZAKEN verklaringen aanvragen. In het aanvraagformulier worden diverse vragen gesteld over het aantal opdrachtgevers en de relatie met de opdrachtgevers, de aard van de werkzaamheden, je (verwachte) inkomsten en je bedrijfsvoering. Aan de hand van deze vragen beoordeelt de belastingdienst of je zelfstandig ondernemer voor de inkomstenbelastingen bent. Welke criteria de belastingdienst gebruikt om dit te beoordelen, is niet bekend. De belastingdienst beoordeelt de antwoorden in onderlinge samenhang. De punten waar de belastingdienst op let bij de beoordeling of je als ondernemer wordt beschouwd zijn: Winst. Een onderneming streeft naar winst. Als het niet je bedoeling is om winst te maken, of als het je niet lukt om (op termijn) winst te maken, is er waarschijnlijk geen sprake van een onderneming. Zelfstandigheid. Een zelfstandig ondernemer heeft een bepaalde mate van vrijheid in de wijze waarop hij zijn werkzaamheden uitvoert en de tijden waarop hij dat doet. Uiteraard heb je je ook als zelfstandige aan bepaalde aanwijzingen te houden, maar wanneer je zonder enige vrijheid exacte instructies van de opdrachtgever uitvoert, is er veelal sprake van een gezagsverhouding. In dit geval gaat het waarschijnlijk om een werkgever/ werknemer-verhouding en niet om ondernemerschap. Tijdsinvestering. Je moet voldoende tijd aan je onderneming besteden om deze rendabel te maken. Besteed je veel tijd aan je onderneming zonder dat het rendement oplevert, dan is er wellicht geen sprake van een onderneming. Kapitaal. Om een onderneming te drijven, heb je meestal kapitaal nodig. Je moet bijvoorbeeld investeren in machines en inventaris. Je hebt uitgaven voor reclame, administratiekosten, verzekeringen en dergelijke. Je moet wellicht btw voorfinancieren of je bouwt een buffer op voor mindere tijden. Voldoende kapitaal om een onderneming te starten en draaiend te houden is een indicatie voor het hebben van een onderneming. 139

14 FINANCIËN VOOR ZZP ERS Opdrachtgevers. Het is voor ondernemers belangrijk om meerdere opdrachtgevers te hebben. Je wilt continuïteit voor je onderneming en je wilt het risico van wanbetaling door klanten verkleinen. Als je meerdere opdrachtgevers hebt, neemt je zelfstandigheid toe. Over het algemeen houdt men aan dat je als zzp er minimaal drie opdrachtgevers moet hebben om als ondernemer te worden aangemerkt. Wanneer je als interimprofessional werkzaam bent, is het mogelijk dat je één jaar of langer bij dezelfde klant zit. Dit hoeft niet per se te betekenen dat je status als zelfstandige in gevaar komt. De belastingdienst zal in dit geval ook kijken naar het aantal opdrachtgevers dat je in voorgaande jaren had en bij zijn afweging de andere criteria ook meewegen. De belastingdienst is extra alert als je nu als zelfstandige werkt voor een opdrachtgever waar je voorheen in loondienst was, maar het is niet verboden. Presentatie. Als ondernemer ben je afhankelijk van opdrachten. Om opdrachten te krijgen, zul je je onderneming moeten presenteren. Denk hierbij bijvoorbeeld aan visitekaartjes, een huisstijl, reclame en een website. Je presentatie als ondernemer draagt positief bij aan je beoordeling als zelfstandige. Risico. In de definitie van ondernemer ligt besloten dat je voor eigen risico een onderneming drijft. Dit betekent dat je geen garantie hebt op inkomen; je bent afhankelijk van opdrachten én van de betaling van je facturen. Daarnaast word je niet doorbetaald in vakanties en bij ziekte. Loop je ondernemersrisico, dan is er waarschijnlijk sprake van ondernemerschap. Er is niet één manier om de VAR in te vullen zodat je het bewijs van zelfstandigheid krijgt. Vul de verklaring juist en eerlijk in. Wees daarbij bewust van bovenstaande criteria die de belastingdienst hanteert bij het beoordelen van de VAR. De belastingdienst zal de antwoorden in onderlinge samenhang beoordelen. 140

15 10 BELASTINGZAKEN 10.4 Het urencriterium Om in aanmerking te komen voor de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek en andere fiscale voordelen voor de inkomstenbelasting, moet je ondernemer zijn én je moet voldoen aan het urencriterium. Je voldoet in principe aan het urencriterium als de volgende twee voorwaarden op jou van toepassing zijn: Je besteedt als ondernemer in het betreffende kalenderjaar minimaal uur aan het feitelijk drijven van je onderneming(en). Dit aantal uren vormt meer dan 50% van het totaal gewerkte aantal uren in dat jaar. Voor het urencriterium tellen alle uren mee die je aan het feitelijk drijven van je onderneming hebt besteed. Het gaat hier uiteraard om de declarabele (gefactureerde) uren, maar ook de tijd die je kwijt bent aan reizen, je website, de administratie, workshops en seminars, netwerken en acquisitie telt mee. Als je maar kunt uitleggen dat je deze uren hebt besteed ten behoeve van je onderneming. Start halverwege het kalenderjaar De ureneis geldt per kalenderjaar (1 januari tot en met 31 december). Als je halverwege het jaar ondernemer wordt, moet je toch de volledige uur aan je onderneming besteden om in aanmerking te komen voor bepaalde fiscale voordelen. Je mag het aantal uren dus niet naar rato berekenen. Zwangerschap Ben je zwanger geweest en heb je daardoor je werk als ondernemer onderbroken? Dan tellen de niet-gewerkte uren over in totaal zestien weken toch mee als gewerkte uren. 141

16 FINANCIËN VOOR ZZP ERS Starters De tweede voorwaarde geldt niet als je in één van de vijf voorgaande jaren geen ondernemer was. Beginnende ondernemers worden dus coulanter behandeld: zij mogen er nog een baan naast hebben, als ze maar uur aan de onderneming besteden. Je moet kunnen aantonen dat je aan het urencriterium voldoet. Het best kun je een urenadministratie bijhouden, waarin je per dag noteert hoeveel uur je aan iedere activiteit hebt besteed. Ook voor jezelf is het handig als je een urenoverzicht bijhoudt. Je krijgt inzicht in de verhouding declarabele/niet-declarabele uren. Je ontdekt bijvoorbeeld hoeveel tijd je kwijt bent aan administratie, netwerken, enzovoort. Dit inzicht helpt je bij het maken van een juiste kostprijs- of uurtariefberekening en bij het opstellen van je exploitatiebegroting. Een eenvoudige urenadministratie kun je downloaden op De beginselen van de inkomstenbelasting Inkomsten zijn in Nederland onderverdeeld in drie soorten: inkomen uit werk en woning, inkomen uit aanmerkelijk belang en inkomen uit sparen en beleggen. Deze inkomens zijn voor de belastingheffing ondergebracht in drie boxen: box 1, 2 en 3. Binnen iedere box gelden andere tarieven. De uiteindelijke belastingaanslag vindt plaats over het verzamelinkomen: de optelling van de inkomens uit box 1, 2 en 3. In bijlage 1 staat een schematische weergave van de belastingberekening met een ingevuld (fictief) voorbeeld. Box 1: inkomen uit werk en woning Ben je ondernemer met een eenmanszaak, dan wordt de winst uit onderneming (na aftrek van relevante aftrekposten) belast in box 1. De winst uit onderneming betreft de winst voor belasting. Dit 142

17 10 BELASTINGZAKEN is de omzet minus de bedrijfskosten. Zie paragraaf 5.4. De winst voor belasting wordt gezien als het inkomen. Of je dit inkomen daadwerkelijk aan jezelf uitbetaalt, of dat je het in je onderneming laat zitten, doet voor de belastingberekening niet ter zake. Omdat je ondernemer bent, heb je recht op diverse aftrekposten (zie paragraaf 10.6). Over het resterende bedrag wordt progressief belasting geheven. Ook ondernemers met een bv hebben te maken met box 1. De uiteindelijke afrekening over het inkomen vindt plaats in box 1. Belasting over het belastbaar inkomen wordt geheven volgens een aantal schijven (zie tabel 10.1). Belastbaar inkomen (werk/ Belastingpercentage (tot 65 jaar) woning) Schijf ,00% Schijf ,95% Schijf ,00% Schijf en hoger 52,00% Tabel 10.1 Belastingschijven box Box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang In box 2 worden de inkomsten uit aanmerkelijk belang belast. Dit betreffen inkomsten (dividend) uit bedrijven waar je vijf of meer procent van de aandelen bezit. Ben je directeur-grootaandeelhouder van je eigen bv, dan valt het dividend dat je jezelf uitkeert in box 2. Het tarief van box 2 bedraagt 25%. Dit betreft dus niet het reguliere salaris. Op het reguliere salaris wordt door de bv loonheffing ingehouden en afgedragen. Box 3: inkomen uit sparen en beleggen In box 3 wordt je vermogen belast. Tot je vermogen behoort je spaargeld, aandelen die niet tot het aanmerkelijk belang behoren, een tweede woning en een kapitaalverzekering (niet de kapitaal- 143

18 FINANCIËN VOOR ZZP ERS verzekering eigen woning). De belastingheffing (30%) vindt plaats over 4% van je gemiddeld vermogen minus het heffingsvrije deel van De belastingdienst gaat ervan uit dat je ten minste 4% rendement per jaar op je vermogen maakt. Of je die 4% wel of niet maakt, doet voor de berekening niet ter zake. Het gemiddeld vermogen bereken je als volgt: (vermogen op 1 januari van het betreffende jaar + vermogen op 31 december van het betreffende jaar) / 2. Hier haal je het heffingsvrije deel van vanaf. De formule voor de belastingberekening is: gemiddeld vermogen 4% 30%. Aangezien 4% 30% gelijk is aan 1,2%, kun je ook rekenen met 1,2% over je gemiddeld vermogen minus het heffingsvrije deel. Zie bijlage 1 voor een voorbeeldberekening Fiscale faciliteiten binnen de inkomstenbelasting Aftrekposten verlagen het belastbaar inkomen van een zzp er met een eenmanszaak, en dus ook de uiteindelijke belastingheffing. Om aftrekposten toe te mogen passen, moet je door de belastingdienst erkend zijn als ondernemer (zie paragraaf 10.1). Daarnaast moet je voor diverse aftrekposten voldoen aan het urencriterium (zie paragraaf 10.4). Deze paragraaf geeft een overzicht van de belangrijkste aftrekposten. De volledige en meest recente informatie staat op Resultaatgenieter Indien je van de belastingdienst een VAR-row (resultaat uit overige werkzaamheden) hebt ontvangen, word je niet gezien als ondernemer. Je komt daarom niet voor alle aftrekposten in aanmerking. Je mag zakelijke kosten zoals reiskosten wel opvoeren, maar je heb geen recht op onder andere de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek. Met ingang van 2010 mag je wel gebruikmaken van de MKB-winstvrijstelling. 144

19 10 BELASTINGZAKEN Zelfstandigenaftrek Iedere ondernemer met een eenmanszaak die aan het urencriterium voldoet, heeft recht op zelfstandigenaftrek (zie tabel 10.2). Het bedrag van de aftrek is afhankelijk van de winst. Hoe hoger de winst, hoe lager de aftrek. Als je ouder bent dan 65 jaar, gelden lagere aftrekposten. De zelfstandigenaftrek mag met ingang van 1 januari 2010 alleen nog worden verrekend met de winst uit onderneming en niet langer met andere inkomsten, zoals loon of een VUT-uitkering. Voor starters wordt een uitzondering gemaakt. Zij mogen nog steeds drie jaar lang de zelfstandigenaftrek inclusief startersaftrek verrekenen met ander inkomen. Winst Aftrek Meer dan Maar niet meer dan Tabel 10.2 Zelfstandigenaftrek 2011 (jonger dan 65) Startersaftrek De startersaftrek is een verhoging van de zelfstandigenaftrek. De eerste drie jaar mag je extra aftrekken. Ook voor de startersaftrek moet je voldoen aan het urencriterium. Als je na het eerste jaar je onderneming één of twee jaar staakt, mag je de startersaftrek doorschuiven naar het volgende jaar. Binnen vijf jaar mag je de startersaftrek drie keer toepassen. Als je 65 jaar of 145

20 FINANCIËN VOOR ZZP ERS ouder bent, heb je recht op een lagere aftrekpost. Als je arbeidsongeschikt bent, heb je recht op extra startersaftrek. Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk Wanneer je vijfhonderd uur of meer besteedt aan speur- en ontwikkelingswerk, kun je in aanmerking komen voor een extra aftrekpost van Onder speur- en ontwikkelingswerk vallen bijvoorbeeld technisch wetenschappelijk onderzoek en het ontwikkelen van een technisch nieuw product of proces. Om voor deze aftrek in aanmerking te komen, moet je ondernemer zijn en voldoen aan het urencriterium. Daarnaast heb je een verklaring nodig van Agentschap NL (voorheen Senter Novem), waarin Agentschap NL verklaart dat de door jou uitgevoerde werkzaamheden inderdaad onder speur- en ontwikkelingswerk vallen. Zie voor meer informatie Als je starter bent, kan de aftrek onder bepaalde voorwaarden worden verhoogd met Wanneer je een bv hebt, zijn er ook fiscale faciliteiten voor speur- en ontwikkelingswerk. Meewerkaftrek Als je partner onbetaald meewerkt in jouw onderneming, bijvoorbeeld door het doen van de administratie of het maken van je website, dan mag je een bepaald bedrag van de winst aftrekken. Je moet wel zelf voldoen aan het urencriterium. Het aftrekbare bedrag is afhankelijk van de winst en van het aantal door je partner meegewerkte uren. De meewerkaftrek gaat lopen vanaf 525 meewerkuren. Hoe meer uren, hoe hoger de aftrek. Bij 525 uur bedraagt de aftrek 1,25% van de winst en vanaf uur bedraagt de aftrek 4% van de winst. MKB-winstvrijstelling De MKB-winstvrijstelling stelt een vast percentage van de winst vrij van belasting. Sinds 1 januari 2010 hoef je niet meer aan 146

21 10 BELASTINGZAKEN het urencriterium te voldoen om in aanmerking te komen voor de MKB-winstvrijstelling. De MKB-winstvrijstelling bedraagt 12% van de winst, maar na aftrek van de ondernemersaftrek. De ondernemersaftrek is een optelling van de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de meewerkaftrek en de stakingsaftrek. Ook ondernemers die naast een baan een onderneming hebben kunnen gebruikmaken van de winstvrijstelling. Toen ik de overstap maakte van een eenmanszaak naar een bv, moest ik ineens met de belastingdienst afrekenen. Ik had geen idee dat de oudedagsreserve een uitgestelde belastingschuld met zich meedroeg. Nu adviseer ik andere ondernemers om de oudedagsreserve óf op de juiste manier óf niet te gebruiken! Oudedagsreserve De oudedagsreserve (OR) is een fiscale faciliteit voor ondernemers met een eenmanszaak om te sparen voor de oude dag. Jaarlijks mag je tot maximaal 12% van de winst, met een maximum van , van de winst aftrekken. Over dit deel hoef je dus geen belasting te betalen. Veel administratiekantoren of accountants houden automatisch rekening met de oudedagsreserve. Hiermee creëren ze een mooie belastingbesparing in het lopende jaar. Daar is ook niets mis mee, maar veel ondernemers zijn zich niet bewust van het feit dat ze hiermee een uitgestelde belastingschuld opbouwen. Vroeg of laat moet er met de belastingdienst worden afgerekend. Het is dus zaak om ten minste het belastingdeel apart te zetten, bijvoorbeeld op een spaarrekening. Overigens heb je met het toevoegen aan de oudedagsreserve nog geen voorzie- 147

Freelancers en zzp'ers

Freelancers en zzp'ers Freelancers en zzp'ers Zelfstandig of toch niet? Arbeidsrecht Belastingen Maart 2011 / E-0444 Kamer van Koophandel Nederland, Woerden Freelancers en zzp's E-0444 03-2011 1 In deze brochure: 1. Zelfstandig

Nadere informatie

Freelancers en zzp ers

Freelancers en zzp ers Freelancers en zzp ers Zelfstandig of toch niet? Arbeidsrecht Belastingen Juli 2013 / E-0444 Kamer van Koophandel Nederland, Woerden Hoewel aan deze tekst veel zorg is besteed, wordt voor de inhoud geen

Nadere informatie

MEER WETEN OVER BELASTINGEN

MEER WETEN OVER BELASTINGEN www.damd.nl Meer weten over Belastingen De belangrijkste belastingen waarmee je als zzp er te maken hebt zijn de inkomsten- en de omzetbelasting. De eerste belastingsoort is voor jou van belang, omdat

Nadere informatie

Fiscaal optimaal van start. P.M. (Marijn) Bremmer LL.M.

Fiscaal optimaal van start. P.M. (Marijn) Bremmer LL.M. Fiscaal optimaal van start P.M. (Marijn) Bremmer LL.M. Het MKBTR-verhaal 4 pijlers Visie & strategie Organisatie Rapportage Wet- en regelgeving Het MKBTR-verhaal 3 kernwaarden Eerlijk Eenvoudig Effectief

Nadere informatie

Ik Start! En nu? Tom Jacobs AA mr. Michiel Gijsbers RB

Ik Start! En nu? Tom Jacobs AA mr. Michiel Gijsbers RB Ik Start! En nu? Tom Jacobs AA mr. Michiel Gijsbers RB Onderwerpen Fiscale voordelen inkomstenbelasting en omzetbelasting Sociale zekerheid BTW-aangifte en Kleine ondernemersregeling (KOR) Gebruik van

Nadere informatie

"Ervaring krijg je wanneer je niet krijgt wat je wilt."

Ervaring krijg je wanneer je niet krijgt wat je wilt. "Ervaring krijg je wanneer je niet krijgt wat je wilt." (Pieter Klaas Jagersma) Belastingen voor veel starters iets waar ze liever niet over nadenken omdat het niet leuker te maken is en zo ingewikkeld

Nadere informatie

Een Goede Start met de Belastingdienst

Een Goede Start met de Belastingdienst Een Goede Start met de Belastingdienst Ga alvast naar belastingdienst.nl/starters 3 april 2015 @BDzakelijk Programma Online informatie Administratie Ondernemen en BTW Pauze Ondernemen en inkomstenbelasting

Nadere informatie

Tentoo ZZP-Support. Btw-administratie. Uitbetalingen. Zakelijke kosten. Fiscale voordelen

Tentoo ZZP-Support. Btw-administratie. Uitbetalingen. Zakelijke kosten. Fiscale voordelen Welkom bij Tentoo Om het werken met Tentoo ZZP-Support zo eenvoudig mogelijk te maken vind je in deze brochure een toelichting op onze dienstverlening voor zzp ers, onze werkwijze en andere informatie

Nadere informatie

INHOUDSOPGAVE HOOFDSTUK 1 De eerste handelingen van de zzp er / 1 1.1 Algemeen / 1 1.2 Inschrijven in het handelsregister van de onderneming / 1 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst / 3 1.4 Het opzetten

Nadere informatie

2.3.3 Telefoonkosten 39 2.3.4 Autokosten 39 2.3.5 Een auto op de balans 39 2.4 Aandachtspunten 40

2.3.3 Telefoonkosten 39 2.3.4 Autokosten 39 2.3.5 Een auto op de balans 39 2.4 Aandachtspunten 40 Inhoud Voorwoord 11 1 Het starten van een onderneming en de administratie 13 1.1 Algemeen 13 1.2 Inschrijven in het Handelsregister 13 1.3 Aanmelding bij de Belastingdienst 15 1.4 Het opzetten van een

Nadere informatie

Een Goede Start met de Belastingdienst

Een Goede Start met de Belastingdienst Een Goede Start met de Belastingdienst Ga alvast naar belastingdienst.nl/starters 14 oktober 2015 Programma Online informatie Administratie Ondernemen en BTW Ondernemen en inkomstenbelasting 2 www.belastingdienst.nl/starters

Nadere informatie

Module 2 Administratie op orde

Module 2 Administratie op orde Geleerd in vorige presentaties Module 2 Administratie op orde Les 2. Btw-administratie en urenen kilometerregistratie Business Plan op 1 A4 Budget in 5 stappen Uurtarief Optimale DGA-salaris Papieren en

Nadere informatie

Advieswijzer. Werken als zzp er. 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol.

Advieswijzer. Werken als zzp er. 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. Advieswijzer Werken als zzp er 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en de daaraan gekoppelde vraag of de zzp

Nadere informatie

BEN IK EIGENLIJK WEL ZZP ER? Verschil tussen Arbeidsovereenkomst en Opdrachtovereenkomst.

BEN IK EIGENLIJK WEL ZZP ER? Verschil tussen Arbeidsovereenkomst en Opdrachtovereenkomst. Verschil tussen Arbeidsovereenkomst en Opdrachtovereenkomst. www.damd.nl Arbeidsovereenkomst en opdrachtovereenkomst Arbeid kun je op verschillende manieren verrichten: in loondienst (arbeidsovereenkomst),

Nadere informatie

17 januari VPT-seminar CUE 2012 ZZP-er worden: do s en dont s

17 januari VPT-seminar CUE 2012 ZZP-er worden: do s en dont s 17 januari VPT-seminar CUE 2012 ZZP-er worden: do s en dont s FNV KIEM is met 35.000 leden de grootste belangenbehartiger in creatieve sector. Wij bieden: onafhankelijk advies training, scholing collectieve

Nadere informatie

Advieswijzer Werken als zzp'er

Advieswijzer Werken als zzp'er Advieswijzer Werken als zzp'er Publicatiedatum: 21-07-2015 De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en daaraan gekoppeld de vraag of de zzp er zelfstandige

Nadere informatie

MINDER BELASTING VOOR CREATIEVEN VISIE ADMINISTRATIE & TIPS MINDER BELASTING & TIPS

MINDER BELASTING VOOR CREATIEVEN VISIE ADMINISTRATIE & TIPS MINDER BELASTING & TIPS Seminar Belastingen Financiering in de creatieve industrie. 18-03-2010 MINDER BELASTING VOOR CREATIEVEN VISIE ADMINISTRATIE & TIPS MINDER BELASTING & TIPS Administratie Financiële administratie Eisen van

Nadere informatie

Advieswijzer: Werken als zzp'er in 2016

Advieswijzer: Werken als zzp'er in 2016 Advieswijzer: Werken als zzp'er in 2016 De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en de daaraan gekoppelde vraag of de zzp er zelfstandige is of in loondienst.

Nadere informatie

De Verklaring arbeidsrelatie

De Verklaring arbeidsrelatie Belastingdienst De Verklaring arbeidsrelatie Zekerheid voor uw opdracht gevers over het inhouden en betalen van loonheffingen Werkt u voor opdrachtgevers, bijvoorbeeld als freelancer of zelfstandige zonder

Nadere informatie

Aan de slag met Tentoo. Werkwijze zzp ers Tentoo Support. tentoo.nl

Aan de slag met Tentoo. Werkwijze zzp ers Tentoo Support. tentoo.nl Aan de slag met Tentoo. Werkwijze zzp ers Tentoo Support. tentoo.nl Welkom bij Tentoo Om het werken met Tentoo Support voor u zo eenvoudig mogelijk te maken, vindt u in deze brochure een toelichting op

Nadere informatie

Veluwestraat 66 6813 ED Arnhem. info@brugman-admin.nl 026-3813038 06 38429093 1

Veluwestraat 66 6813 ED Arnhem. info@brugman-admin.nl 026-3813038 06 38429093 1 Veluwestraat 66 6813 ED Arnhem info@brugman-admin.nl 026-3813038 06 38429093 1 ONDERWERPEN ADMINISTRATIE GEBRUIK AUTO KLEINE ONDERNEMERSREGELING ONDERNEMERSAFTREK INVESTERINGSAFTREK OUDEDAGSRESERVE MIDDELING

Nadere informatie

De Verklaring arbeidsrelatie

De Verklaring arbeidsrelatie De Verklaring arbeidsrelatie Zekerheid voor u en uw opdrachtgever over de inhouding en afdracht van loonheffingen Werkt u voor een opdrachtgever, bijvoorbeeld als freelancer of zelfstandige zonder personeel?

Nadere informatie

De Verklaring arbeidsrelatie

De Verklaring arbeidsrelatie 12345 De Verklaring arbeidsrelatie Zekerheid voor u en uw opdrachtgever over het inhouden en afdragen van loonheffingen Werkt u voor een opdrachtgever, bijvoorbeeld als freelancer of zelfstandige zonder

Nadere informatie

Kamer van Koophandel Belastingdienst Noord

Kamer van Koophandel Belastingdienst Noord Kamer van Koophandel Belastingdienst Noord Wat gaan we vanavond doen - Kamer van Koophandel - Handige tips - Belastingdienst - Omzetbelasting - Inkomstenbelasting De Kamer van Koophandel laat u altijd

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010

Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010 Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010 IB ONDERNEMER Uitstellen van winst Het uitstellen van winst is voor een IB-ondernemer fiscaal voordelig, want in 2010 is de MKB-winstvrijstelling verhoogd

Nadere informatie

VAR - Verklaring Arbeids Relatie VAR Algemeen en uitleg

VAR - Verklaring Arbeids Relatie VAR Algemeen en uitleg VAR - Verklaring Arbeids Relatie VAR Algemeen en uitleg Werkt u voor een opdrachtgever, bijvoorbeeld als freelancer? Dan kan er onduidelijkheid zijn of uw opdrachtgever loonbelasting, loonheffingen moet

Nadere informatie

ALLE ONDERNEMINGSVORMEN

ALLE ONDERNEMINGSVORMEN Eindejaarstips 2013 ALLE ONDERNEMINGSVORMEN Laat uw verliezen niet op 31 december in rook op gaan Zoals inmiddels bekend mag u uw bedrijfsverliezen helaas niet onbeperkt verrekenen met positieve resultaten.

Nadere informatie

Samen in Business. Starters informatie voor kinderopvang. Administratie & Advies. 12 december 2013

Samen in Business. Starters informatie voor kinderopvang. Administratie & Advies. 12 december 2013 Administratie & Advies Starters informatie voor kinderopvang 12 december 2013 TELEFOON EMAIL WEBSITE Kalmarweg 14-3, 9723 JG Groningen 06-48401281 info@sameninbusiness.nl www.sameninbusiness.nl Voorwoord

Nadere informatie

De commanditaire vennootschap (CV) is te beschouwen als een bijzondere. vorm van de vennootschap onder firma (VOF). Het verschil met de VOF is dat

De commanditaire vennootschap (CV) is te beschouwen als een bijzondere. vorm van de vennootschap onder firma (VOF). Het verschil met de VOF is dat Commanditaire vennootschap oprichten. De commanditaire vennootschap (CV) is te beschouwen als een bijzondere vorm van de vennootschap onder firma (VOF). Het verschil met de VOF is dat er twee soorten vennoten

Nadere informatie

Een eigen bedrijf en dan?

Een eigen bedrijf en dan? Een eigen bedrijf en dan? Hieronder treft u de belangrijkste onderwerpen aan, waarmee u als (startend) ondernemer geconfronteerd kunt worden. Opstellen ondernemingsplan Natuurlijk bent u niet verplicht

Nadere informatie

Administratieve valkuilen startende ondernemers

Administratieve valkuilen startende ondernemers Administratieve valkuilen startende ondernemers Barneveld, 29 november 2011 Cooster coaching accountants Jan van Leeuwen AA Agenda Starten Administratie Belastingen Accountant, boekhouder of.. Starten

Nadere informatie

Hoe kun je het risico van inlenersaansprakelijkheid beperken?

Hoe kun je het risico van inlenersaansprakelijkheid beperken? Hoe kun je het risico van inlenersaansprakelijkheid beperken? Inlenersaansprakelijkheid, wat is dat eigenlijk? En kun je die aansprakelijkheid vermijden, of elders beleggen? Het inlenen van tijdelijk personeel

Nadere informatie

2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3

2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3 Inhoud 1 Waarom deze brochure? 2 2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3 3 Hoe vraagt u de verklaring aan? 4 4 Wat staat er in de Verklaring arbeidsrelatie? 4 4.1 De inkomsten behoren tot

Nadere informatie

In vijf minuten aangifte omzetbelatisting. http://www.mijnjohan.nl

In vijf minuten aangifte omzetbelatisting. http://www.mijnjohan.nl In vijf minuten aangifte omzetbelatisting. http://www.mijnjohan.nl Voor de belastingdienst moet u elk kwartaal BTW-aangifte doen. U krijgt hierover elk kwartaal een brief van de belastingdienst met de

Nadere informatie

FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014)

FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nl heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. Schenken Ieder jaar kunt

Nadere informatie

Volkswagen Bedrijfswagensplan

Volkswagen Bedrijfswagensplan Fiscaal vriendelijk investeren Bij de aanschaf van een nieuwe bedrijfswagen kunnen interessante fiscale voordelen van toepassing zijn. Zo geldt naast de investeringsaftrek (KIA) de mogelijkheid om versneld

Nadere informatie

Brochure Gastouderopvang & Belasting

Brochure Gastouderopvang & Belasting Brochure Gastouderopvang & Belasting Brochure gastouderopvang en belasting 2015 Brochure gastouderopvang en belasting 2015 Inhoudsopgave Inleiding... 4 Inkomsten van gastouders... 5 Algemeen... 5 Winst

Nadere informatie

Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014)

Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014) Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014) Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning (2013) Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning : Inkomen uit werk en woning bestaat uit inkomsten

Nadere informatie

Een eigen onderneming starten?

Een eigen onderneming starten? Een eigen onderneming starten? 2013 Daar komt heel wat bij kijken. U zult keuzes moeten maken. Bijvoorbeeld welke rechtsvorm gaat u kiezen, waar gaat u uw bedrijf vestigen, gaat u personeel in dienst nemen?

Nadere informatie

Noordhoff Uitgevers bv

Noordhoff Uitgevers bv HET BOXEN SYSTEEM BOX 1 INKOMEN UIT WERK WINST ONDERNEMING BOX 2 INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG BOX 3 INKOMEN UIT SPAREN & BELEGGEN DE NETTOWINST = ONDERNEMERSINKOMEN = 20.100,- - AFTREKPOSTEN = BELASTBARE

Nadere informatie

2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3

2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3 Inhoud 1 Waarom deze brochure? 2 2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3 3 Hoe vraagt u de verklaring aan? 4 4 Wat staat er in de Verklaring arbeidsrelatie? 4 4.1 De inkomsten behoren tot

Nadere informatie

FISCALE EINDEJAARSTIPS

FISCALE EINDEJAARSTIPS FISCALE EINDEJAARSTIPS BIJHOUDEN ONDERNEMINGSUREN (ZEER BELANGRIJK) Om in aanmerking te komen voor de ondernemersaftrek (zoals zelfstandigenaftrek), moeten in 2009 minimaal 1225 uren besteed zijn aan werkzaamheden

Nadere informatie

1. Uw boekhouding praktisch en overzichtelijk opzetten en inrichten... 1

1. Uw boekhouding praktisch en overzichtelijk opzetten en inrichten... 1 Inhoudsopgave Voorwoord... VII 1. Uw boekhouding praktisch en overzichtelijk opzetten en inrichten... 1 1.1. Is een boekhouding verplicht?... 1 1.1.1. Waarom een boekhouding?... 1 1.1.2. Wat zit in een

Nadere informatie

Startershandleiding voor 'startende ondernemers'

Startershandleiding voor 'startende ondernemers' Startershandleiding voor 'startende ondernemers' 0497Administratie Turnhoutseweg 22G 5541 NX Reusel Telefoon: 0497-64 44 44 Email: Website: info@0497administratie.nl www.0497administratie.nl Startershandleiding

Nadere informatie

Gastouders en de Belastingdienst

Gastouders en de Belastingdienst Gastouders en de Belastingdienst Freelancer of Ondernemer Start als gastouder altijd je eigen onderneming. Daardoor kun je gebruik maken van allerlei aftrekposten waardoor je veel minder belasting betaalt.

Nadere informatie

ZZP, een overeenkomst van opdracht, of toch een arbeidsovereenkomst?

ZZP, een overeenkomst van opdracht, of toch een arbeidsovereenkomst? ZZP, een overeenkomst van opdracht, of toch een arbeidsovereenkomst? Artikel 7: 400 BW Het Burgerlijk Wetboek beschrijft de overeenkomst van opdracht in artikel 7:400 BW als volgt De overeenkomst van opdracht

Nadere informatie

Fiscale beslommeringen. Seminar voor predikanten

Fiscale beslommeringen. Seminar voor predikanten Fiscale beslommeringen Seminar voor predikanten Fiscale beslommeringen Mr. H. (Henk) Bettink RB Belastingadviseur ROZA Drs. J.A. (Arjan) Pul RB Belastingadviseur ROZA Fiscale beslommeringen Deel 1 Henk

Nadere informatie

Voorwoord 11 Inleiding 13

Voorwoord 11 Inleiding 13 Inhoud Voorwoord 11 Inleiding 13 1 Bepaal de financiële haalbaarheid van je plannen 17 1.1 Het ondernemingsplan 17 1.2 De investeringsbegroting 19 1.3 Het financieringsplan 22 1.4 De exploitatiebegroting

Nadere informatie

EXAMENPROGRAMMA. Vakopleiding Bedrijfsadministratie & Accountancy (VBA ) Examen Belastingrecht niveau 6 Niveau

EXAMENPROGRAMMA. Vakopleiding Bedrijfsadministratie & Accountancy (VBA ) Examen Belastingrecht niveau 6 Niveau EXAMENPROGRAMMA Diplomalijn(en) Financieel-Administratief Diploma('s) Vakopleiding Bedrijfsadministratie & Accountancy (VBA ) Eamen Belastingrecht niveau 6 Niveau Vergelijkbaar met hbo Versie 1-0 Geldig

Nadere informatie

Eindejaarstips van 1-2-3 Administratie. 1. BV of eenmanszaak. 2. Urencriterium

Eindejaarstips van 1-2-3 Administratie. 1. BV of eenmanszaak. 2. Urencriterium 1. BV of eenmanszaak De totale belastingdruk in de BV is vrijwel altijd hoger dan bij ondernemers met een eenmanszaak of een vennootschap onder firma/maatschap. Natuurlijk zijn er vele andere, niet-fiscale

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips

Fiscale eindejaarstips Fiscale eindejaarstips Accountantskantoor Utrecht B.V. www.acckantoorutrecht.nl Jan Speld en Jan Verwoert Eindejaarstips 2012 Doteren aan Fiscale Oudedagsreserve tot maximaal 9.382 (vorig jaar 11.882)

Nadere informatie

Online ondernemen. MODULE: Juridische zaken & Fiscale voordelen. Opleiding

Online ondernemen. MODULE: Juridische zaken & Fiscale voordelen. Opleiding Online ondernemen MODULE: Juridische zaken & Fiscale voordelen Inhoud: Wanneer ben je ZZP er? Rechtsvormen: Fiscale voordelen Juridische zaken Opleiding Naam Klas 1 Online Ondernemen Fiscale en Juridische

Nadere informatie

VOA STARTERSBORREL 10 MEI 2012

VOA STARTERSBORREL 10 MEI 2012 VOA STARTERSBORREL 10 MEI 2012 Begrotingen en bedrijfsprognoses Begroting Wat is een begroting? Een overzicht van de te verwachten inkomsten en uitgaven over een bepaalde periode. Zeker als starter maakt

Nadere informatie

Inhoud. 10326-bro-AL93 29-11-2001 09:34 Pagina 3. 1 Waarom deze brochure? 4. 2 Wie kan een verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 5

Inhoud. 10326-bro-AL93 29-11-2001 09:34 Pagina 3. 1 Waarom deze brochure? 4. 2 Wie kan een verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 5 10326-bro-AL93 29-11-2001 09:34 Pagina 3 Inhoud 1 Waarom deze brochure? 4 2 Wie kan een verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 5 3 Hoe vraagt u de verklaring aan? 6 4 Wat staat er in de Verklaring arbeidsrelatie?

Nadere informatie

Administratiekantoor Van den Dungen B.V. Nieuwsbrief 2012, 1 e jaargang, 1 e editie

Administratiekantoor Van den Dungen B.V. Nieuwsbrief 2012, 1 e jaargang, 1 e editie Nieuwsbrief 2012, 1 e jaargang, 1 e editie Inhoud 1. De ondernemer voor de inkomstenbelasting 1.1 Aanpassing zelfstandigenaftrek 1.2 BTW verrekenen bij zakelijk gebruik privéauto 1.3 Vitaliteitsregeling

Nadere informatie

Inhoud. Inleiding belastingrecht 19. Deel 1 Inkomstenbelasting 26. Lijst van afkortingen 15. Studiewijzer 17

Inhoud. Inleiding belastingrecht 19. Deel 1 Inkomstenbelasting 26. Lijst van afkortingen 15. Studiewijzer 17 Inhoud Lijst van afkortingen 15 Studiewijzer 17 Inleiding belastingrecht 19 Deel 1 Inkomstenbelasting 26 1 Algemene uitgangspunten 29 1.1 Wie moet belasting betalen? (art. 1.1 en 1.2 Wet IB) 29 1.2 Waarover

Nadere informatie

Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten

Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten Inhoudsopgave Voorwoord.................................................... 1 Hoofdstuk 1 - Wat u vooraf moet weten 1.1. Wat zijn fiscaal aftrekbare kosten?... 5 1.2. Investering of kosten?..................................

Nadere informatie

FISCALE TIPS & BLUNDERS. 2016 1e druk Copyright Finovion

FISCALE TIPS & BLUNDERS. 2016 1e druk Copyright Finovion FISCALE TIPS & BLUNDERS 2016 1e druk Copyright Finovion Wij heten u van harte welkom. WELKOM Dit handzame boekje met financiële blunders en fiscale tips ontvangt u van Finovion. Wij zijn een ondernemend

Nadere informatie

Onderneming en ondernemerschap

Onderneming en ondernemerschap FFEBLR0133 Syllabus HES Rotterdam School Financial Management Onderneming en ondernemerschap Bij het beoordelen van de vraag, of er sprake is van een (objectieve) onderneming kijkt de rechter o.a. naar:

Nadere informatie

Winst uit onderneming

Winst uit onderneming 12 IB 170-1T21FD Was u in 2012 ondernemer of medegerechtigde in een onderneming? Dan had u winst uit onderneming. In deze aanvullende toelichting vindt u meer informatie over het privégebruik van een woning

Nadere informatie

Inhoud. 5.1 Als u particulier verzekerd bent 14 5.2 Als u ziekenfondsverzekerd bent 15 5.3 Als u meeverzekerd bent bij uw partner 16

Inhoud. 5.1 Als u particulier verzekerd bent 14 5.2 Als u ziekenfondsverzekerd bent 15 5.3 Als u meeverzekerd bent bij uw partner 16 Inhoud 1 Voor wie is deze brochure? 4 2 De ziekenfondsverzekering voor zelfstandigen 6 3 Voorwaarden voor ziekenfondsverzekering in 2004 7 3.1 Drijft u in 2004 feitelijk voor eigen rekening een onderneming?

Nadere informatie

EXAMENPROGRAMMA. Moderne Bedrijfsadministratie (MBA) Vakopleiding Bedrijfsadministratie & Accountancy (VBA ) Examen Belastingwetgeving niveau 5 Niveau

EXAMENPROGRAMMA. Moderne Bedrijfsadministratie (MBA) Vakopleiding Bedrijfsadministratie & Accountancy (VBA ) Examen Belastingwetgeving niveau 5 Niveau Diplomalijn(en) Financieel-Administratief Diploma('s) Moderne Bedrijfsadministratie (MBA) Vakopleiding Bedrijfsadministratie & Accountancy (VBA ) Eamen Belastingwetgeving niveau 5 Niveau 5 (vergelijkbaar

Nadere informatie

Dit jaar let de Belastingdienst extra op de kosten van de ondernemer en wordt ook het aantal

Dit jaar let de Belastingdienst extra op de kosten van de ondernemer en wordt ook het aantal Nieuw jaar = nieuwe regels Het jaar 2014 is al weer een aantal weken oud. Een nieuw jaar zorgt ook weer voor nieuwe regels. In deze nieuwsflits een aantal belangrijke opmerkingen / wijzigingen voor 2014.

Nadere informatie

De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning

De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning De fiscale aspecten van een onroerende recreatiewoning Hieronder wordt ingegaan op de fiscale consequenties van de aankoop en het bezit van een recreatiewoning die zodanig met de (onder)grond is verbonden

Nadere informatie

Toelichting bij de elektronische aanvraag Verklaring arbeidsrelatie AL 093-1T*1PL

Toelichting bij de elektronische aanvraag Verklaring arbeidsrelatie AL 093-1T*1PL 12345 2008 Toelichting bij de elektronische aanvraag Verklaring arbeidsrelatie AL 093-1T*1PL Inhoud Inhoud 2 Algemene informatie 3 Wanneer vraagt u een Verklaring arbeidsrelatie aan? 3 Meer informatie

Nadere informatie

algemeen 1.1 Belastingplichtige/partner/pleegkinderen / 17

algemeen 1.1 Belastingplichtige/partner/pleegkinderen / 17 INHOUD Lijst van afkortingen / 13 1. Inkomstenbelasting / 17 algemeen 1.1 Belastingplichtige/partner/pleegkinderen / 17 raamwerk 1.2 Heffing inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen / 19 1.3 Tarieven

Nadere informatie

8. De btw. 8.2. Aftrek van voorbelasting. De btw

8. De btw. 8.2. Aftrek van voorbelasting. De btw ..1. Inleiding Een ondernemer (ook als u een zelfstandig of een vrij beroep uitoefent ) die een auto gebruikt in het kader van zijn onderneming, rekent de auto veelal tot het ondernemingsvermogen. Daarom

Nadere informatie

! Het kan voordelig zijn om de ingebruikname van een nieuw pand dat gaat worden gebruikt

! Het kan voordelig zijn om de ingebruikname van een nieuw pand dat gaat worden gebruikt Omzetbelasting - eindejaarstips Geen integratieheffing meer vanaf 2014 De integratieheffing voor de btw wordt met ingang van 1 januari 2014 afgeschaft. Hiermee komt een einde aan de heffing van btw over

Nadere informatie

Eindejaarstips 2014 voor IB-ondernemers

Eindejaarstips 2014 voor IB-ondernemers Eindejaarstips 2014 voor IB-ondernemers Bent u nog in loondienst? Word IB-ondernemer! Steeds meer mensen kiezen ervoor om ondernemer te worden. Nederland kent steeds meer zelfstandige ondernemers, meer

Nadere informatie

Stichting ZZP Nederland bijeenkomst PGGM 30-10-14 ZZP-er worden in de Zorg?

Stichting ZZP Nederland bijeenkomst PGGM 30-10-14 ZZP-er worden in de Zorg? Stichting ZZP Nederland bijeenkomst PGGM 30-10-14 ZZP-er worden in de Zorg? Leo Vollebregt Bestuurder Zorg Stichting ZZP Nederland» Opgericht in februari 2006» 35.000 ZZPers, grootste van het land» Samenwerkingsvorm

Nadere informatie

Voorwoord 11 Inleiding 15. Deel 1 De opzet van de administratie en de financiële planning 19

Voorwoord 11 Inleiding 15. Deel 1 De opzet van de administratie en de financiële planning 19 Inhoud Voorwoord 11 Inleiding 15 Deel 1 De opzet van de administratie en de financiële planning 19 1 Bepaal de financiële haalbaarheid van je plannen 21 1.1 Het ondernemingsplan 21 1.2 De investeringsbegroting

Nadere informatie

Vermindering van BTW voor kleine ondernemers

Vermindering van BTW voor kleine ondernemers Vermindering van BTW voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Heeft u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in

Nadere informatie

De regeling is al goedgekeurd voor 2013. Voor 2014 maakt deze deel uit van het Belastingplan, wat nog moet worden goedgekeurd.

De regeling is al goedgekeurd voor 2013. Voor 2014 maakt deze deel uit van het Belastingplan, wat nog moet worden goedgekeurd. Particulier Toeslagen op tijd aanvragen Zorg ervoor dat de toeslagen op tijd worden aangevraagd. Als de deadline gepasseerd is heeft u geen recht meer op uitbetaling. Als u bij ons op de uitstellijst staat

Nadere informatie

Leuker kunnen we het niet maken

Leuker kunnen we het niet maken Leuker kunnen we het niet maken Belastingen: blij met een blauwe envelop? De beruchte blauwe envelop belastingaangifte! De overheid heeft het recht om heffingen aan burgers op te leggen om inkomsten te

Nadere informatie

! Het is verstandig om vooraf een berekening te (laten) maken om te voorkomen dat de aangifte

! Het is verstandig om vooraf een berekening te (laten) maken om te voorkomen dat de aangifte Inkomstenbelasting - aandachtspunten T-biljet indienen Bij onder andere vakantiebaantjes kan over het loon of een uitkering feitelijk te veel loonbelasting/premie volksverzekeringen zijn ingehouden. In

Nadere informatie

Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren

Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren Als u eenmaal recht heeft op een ontslagvergoeding, dan kunt u deze vergoeding in feite op 3 verschillende manieren

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips

Fiscale eindejaarstips Fiscale eindejaarstips 1. Energiezuinig- en milieubewust investeren? Beter nu dan later Investeringen in bedrijfsmiddelen met een waarde van minder dan 2.500 komen vanaf 1 januari 2014 niet meer in aanmerking

Nadere informatie

Module 1 Maak een plan

Module 1 Maak een plan Geleerd in vorige presentatie Module 1 Maak een plan Les 2. Creëer rust en vertrouwen met een goed financieel plan Falen a.g.v. slechte financiële planning Business Plan op 1 A4 van visie naar actie O.G.S.M.

Nadere informatie

voor ondernemers www.planje.nl

voor ondernemers www.planje.nl ondernemers 1. Renteaftrek overname holdings Bij overname via een koopholding met een financiering, kan de rente ten laste van de winst van de werkmaatschappij worden gebracht, via het aangaan van een

Nadere informatie

Dienstverband Waarnemen Zelfstandige praktijk

Dienstverband Waarnemen Zelfstandige praktijk Dienstverband Waarnemen Zelfstandige praktijk 9 juli 2014 Peter de Leeuw De huisarts in dienstverband: Arbeidscontract: loon, arbeid en gezag CAO HIDHA s en AHG ( gezondheidscentra) Juridisch Arbeidscontract:

Nadere informatie

Vermindering van btw voor kleine ondernemers

Vermindering van btw voor kleine ondernemers Vermindering van btw voor kleine ondernemers De kleineondernemersregeling Hebt u een onderneming en maakt u weinig omzet? Dan is er voor u de kleineondernemersregeling. Volgens deze regeling kunt u in

Nadere informatie

startersbulletin FB-Accountants voor IB-ondernemers

startersbulletin FB-Accountants voor IB-ondernemers 1 startersbulletin FB-Accountants voor IB-ondernemers Bijgaand treft u het startersbulletin aan van FB-Accountants te Burgum. In dit startersbulletin zetten wij in het kort allerlei aspecten voor u op

Nadere informatie

OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER

OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER NIBE-SVV, 2013 1. Wat is een rioolrecht? A. Een belasting. B. Een bestemmingsheffing. C. Een retributie. 2. De omzetbelasting is een (1) belasting in

Nadere informatie

Starters. Workshop Boekhoudkundige & Fiscale Tips

Starters. Workshop Boekhoudkundige & Fiscale Tips Starters Workshop Boekhoudkundige & Fiscale Tips AGENDA Introductie Finovion Boekhoudkundige tips Opzetten administratie Facturen Fiscale tips Verschil eenmanszaak en BV Auto Bedrijfsruimte thuis FINOVION

Nadere informatie

Checklist voor starters

Checklist voor starters Bakker & Bakker accountants & adviseurs pagina: 1 van 6 Checklist voor starters Als u een onderneming start, is er een aantal zaken waar u rekening mee moet houden. U dient een groot aantal zaken te regelen

Nadere informatie

Tips voor het aanvragen van je eerste VAR

Tips voor het aanvragen van je eerste VAR Tips voor het aanvragen van je eerste VAR Er is een onderscheid tussen verschillende VAR (Verklaring ArbeidsRelatie) verklaringen. - VAR ROW (resultaat uit overige werkzaamheden) - VAR WUO (winst uit onderneming)

Nadere informatie

Module 5 Controle over financiën

Module 5 Controle over financiën Geleerd in vorige presentaties Module 5 Controle over financiën Les 2. Jaarafsluiting en aangifte omzetbelasting 1. Aftrekbaarheid van kosten en btw 2. Incidentele posten Les 2 Verzorgen jaarafsluiting

Nadere informatie

De kleineondernemersregeling

De kleineondernemersregeling Belastingdienst De kleineondernemersregeling OB 201-1Z*14FD Heeft uw onderneming een lage omzet en betaalt u per jaar minder dan 1.883 btw? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleineondernemersregeling.

Nadere informatie

De kleineondernemersregeling

De kleineondernemersregeling Belastingdienst De kleineondernemersregeling Hoeft u per jaar minder dan 1.883 btw aan ons te betalen? Dan komt u mogelijk in aanmerking voor de kleine onder nemersregeling. U betaalt dan minder of helemaal

Nadere informatie

wat is het en wat kun je ermee?

wat is het en wat kun je ermee? wat is het en wat kun je ermee? De Paarse Olifant ZZP-School Een VAR: was is het en wat kun je ermee? De ZZP-School/Renée Daniëls 2 e druk: juli 2013 http://www.zzp-school.nl De ZZP-School is een handelsnaam

Nadere informatie

Fiscale eindejaarstips

Fiscale eindejaarstips Fiscale eindejaarstips Accountantskantoor Utrecht B.V. www.acckantoorutrecht.nl Jan Speld en Jan Verwoert Eindejaarstips 2013 Doteren aan Fiscale Oudedagsreserve tot maximaal 9.542 of 12% van de gerealiseerde

Nadere informatie

EXAMENPROGRAMMA. Financieel-Administratief Diploma('s) Diplomalijn(en) Moderne Bedrijfsadministratie (MBA) Examen. Belastingwetgeving Niveau

EXAMENPROGRAMMA. Financieel-Administratief Diploma('s) Diplomalijn(en) Moderne Bedrijfsadministratie (MBA) Examen. Belastingwetgeving Niveau EXAMENPROGRAMMA Diplomalijn(en) Financieel-Administratief Diploma('s) Moderne Bedrijfsadministratie (MBA) Eamen Belastingwetgeving Niveau vergelijkbaar met hbo-ad Versie 2.0 Geldig vanaf 1-09-14 Vastgesteld

Nadere informatie

Aanvulling Management en organisatie in Balans vwo in verband met de expliciteringen van de examencommissie

Aanvulling Management en organisatie in Balans vwo in verband met de expliciteringen van de examencommissie Aanvulling Management en organisatie in Balans vwo in verband met de expliciteringen van de examencommissie Eindterm: het noemen van de relevante belastingen bij de diverse rechtsvormen Je kunt - de relevante

Nadere informatie

OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER

OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE IB-ONDERNEMER NIBE-SVV, 2014 1. Wat is een rioolrecht? A. Een belasting. B. Een bestemmingsheffing. C. Een retributie. 2. De omzetbelasting is een (1) belasting in

Nadere informatie

Eindejaarstips 2013 INKOMSTENBELASTING. Algemeen

Eindejaarstips 2013 INKOMSTENBELASTING. Algemeen INKOMSTENBELASTING Algemeen Middelingsteruggave bij sterk wisselend inkomen Als de hoogte van de belastbare inkomens in box 1 (werk en woning) over drie opeenvolgende jaren sterk heeft gewisseld, kan aanspraak

Nadere informatie

WEA Deltaland Accountants & Adviseurs. Henk Coehoorn

WEA Deltaland Accountants & Adviseurs. Henk Coehoorn WEA Deltaland Accountants & Adviseurs Henk Coehoorn Agenda Van VAR naar DBA (Wet Deregulering Beoordeling Arbeidsrelaties) Waarom geen VAR meer? Huidige VAR: werking en problemen?! Beoordeling arbeidsrelatie

Nadere informatie

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 1

2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 1 Inkomstenbelasting winst 1 programma Ondernemerschap Ondernemer versus onderneming Urencriterium Ongebruikelijke samenwerking Inleiding fiscale winstbepaling Goedkoopmansgebruik 1 Bronnenstelsel De inkomstenbelasting

Nadere informatie