Ook in 2011 kwartaalaangifte btw

Transcriptie

1 jaargang 21 nummer 6 juni 2010 Koste wat het kost 4 Kapitaal in beheer 16 In de aap gelogeerd 19 Ontevreden klant 26 Het systeem voor vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers gaat op de schop. U kunt de invoering nog even uitstellen, maar bereken dan eerst of dit wel zo verstandig is. Te veel geld in kas is verspilling. Te weinig liquiditeiten is funest voor uw bv. Het is de kunst om het juiste evenwicht te vinden. Hoe u dit kunt bereiken leest u hier. Het kan ook ú overkomen: u wordt ernstig ziek en kunt niet meer werken. Heeft u ervoor gezorgd dat u een goede verzekering heeft om de klap in inkomensverlies op te vangen? Soms lopen dingen niet op rolletjes, waardoor uw afnemers beginnen te mokken. Klanten die klagen, moeten vooral niet worden overgeslagen. Zorg voor goed klachtenmanagement! Zuinige bus Ook in 2011 kwartaalaangifte btw Heeft u veel bestelauto s voor uw onderneming rondrijden, dan kunt u met zuinige exemplaren heel wat geld besparen. De bestelwagens hieronder staan op volgorde van verbruik. De Fiat Forino is met een gemiddeld verbruik van 4,5 liter per 100 km en een CO 2 -uitstoot van 119 gram per km het meest zuinig. Wilt u nog meer kosten besparen, lees dan op pagina 9 hoe u bijtelling van de bestelauto kunt voorkomen. Aan u dus de keus! U kunt ook volgend jaar ervoor kiezen om uw btwaangifte per kwartaal te doen. U mag de aangifte natuurlijk ook gewoon per maand blijven doen. Dat heeft de ministerraad op voorstel van demissionair minister De Jager van Financiën onlangs besloten. De verruimde mogelijkheid tot kwartaalaangifte ontstond in De tijdelijke crisismaatregel zou eind dit jaar weer vervallen, maar vanwege het succes wordt de regeling met een jaar verlengd. De verlenging van deze crisismaatregel moet uw onderneming een extra liquiditeitsimpuls geven. Bovendien heeft u minder administratieve rompslomp. Vertraagd Als u veel zaken doet met het buitenland, heeft u overigens wellicht minder liquiditeitsvoordeel. Omdat belastingsystemen van de EU niet op elkaar aansluiten, is de terugbetaling van in het buitenland betaalde btw aan Nederlandse bedrijven vertraagd. Sinds 1 januari 2010 moet u namelijk de btw die in het buitenland is betaald via de Nederlandse Belastingdienst terugvorderen (zie voor meer informatie ook het artikel in BV Rendement , pagina 18). De Belastingdienst stuurt het verzoek dan door naar een buitenlandse fiscus. Deze verzoeken komen niet altijd goed aan, waardoor u langer op uw teruggave moet wachten. U krijgt gelukkig uiteindelijk wel deze btw met vergoeding voor gederfde rente terug. Kleine bestelauto s Vanafprijs 1. Fiat Forino Opel Astra Van Opel Combo Renault Kangoo Express Fiat Dobló Cargo VW Caddy Citroën Berlingo Peugeot Partner VW Caddy Maxi Ford Transit Connect Bron: ANWB in dit nummer Nieuws 2, 7, 18, 23, 28 Werkkostenregeling 4 Checklist e-factureren 6 Overwerk 7 Bestelauto van de zaak 9 Zomertraining 12 Tijdelijk contract 13 Vraag n Antwoord 15,22 Werkkapitaal beheren 16 AOV 19 Rechtspraak 24 Klachtenmanagement 26 Fiscale databank 28 Horizontaal toezicht 29 Luchtig 31

2 algemeen communicatie met overheid Alvast wennen aan de opvolger van DigiD Op 1 januari 2011 gaat eherkenning het bestaande DigiD voor bedrijven vervangen. U kunt nu al het nieuwe identificatiemiddel voor communicatie met de overheid aanvragen. Vanaf volgend jaar kunt u met eherkenning inloggen bij veel overheidsinstanties zoals: de Belastingdienst; de Kamer van Koophandel; Agentschap NL. Als u eherkenning nu al aanvraagt, kunt u de nieuwe inlogmethode bij wijze van proef uittesten bij een subsidieaanvraag voor de Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO). Kans De kans is groot dat u enkele wijzigingen moet doorvoeren in uw administratieve organisatie voordat u eherkenning in uw bv kunt invoeren. Het grote voordeel van eherkenning één manier om bij alle overheidsinstanties in te loggen is ook direct het nadeel van het systeem. Heeft een werknemer eenmaal het identificatiemiddel en de bijbehorende code, dan kan hij namens uw onderneming ook bij overheidsinstellingen inloggen waar hij helemaal niets mee te maken heeft. Met DigiD voor bedrijven was dat anders, aangezien daar veel minder instanties aan deelnamen. Afhankelijk van wat binnen uw onderneming het handigste is, kunt u zich met eherkenning op verschillende manieren identificeren. Vingerprintscan Een speciale token is een mogelijkheid, maar ook sms of vingerprintscan zijn een optie. Naast het leveren van een identificatiemiddel, moet u een formulier invullen wie namens uw onderneming gebruik mogen maken van eherkenning. fiscaal vennootschapsbelasting Aangifte doen in een mum van tijd Vanaf dit jaar hoeft u de helft minder gegevens in te vullen bij uw aangifte vennootschapsbelasting (vpb). Demissionair minister De Jager van Financiën wil dat het elektronische aangifteformulier voor 2010 korter wordt. Ook krijgt u de mogelijkheid om voortaan aangifte doen in extensible Business Reporting Language (XBRL) formaat. De vereenvoudiging houdt in dat de Belastingdienst in de vpbaangifte niet meer vraagt om bijvoorbeeld gegevens van de inventaris, voorraadwaardering en onderhandse leningen. Dit moet u een hoop tijdwinst opleveren. Verkort De vereenvoudiging is niet hetzelfde als de verkorte winstaangifte. Bij deze regeling hoeft u maar een vijfde van de gegevens aan te leveren als u aangifte doet via een belastingadviseur of accountant. In dat geval moet deze wel een convenant met de Belastingdienst hebben gesloten voor horizontaal toezicht.! Meer informatie over horizontaal toezicht leest u in het artikel Lekker makkelijk op pagina 29. financieel crisismaatregel Tiijdelijke regeling willekeurig afschrijven verruimd Zit u krap bij kas maar wilt u toch investeren? Dan is er goed nieuws voor u. U kunt de regeling tijdelijke willekeurige afschrijving in meer gevallen volledig benutten. Demissionair minister De Jager van Financiën heeft onlangs bekendgemaakt dat de regeling met terugwerkende kracht per 1 januari 2009 verruimd is. De verruiming zit hem in het aantal jaren dat u willekeurig mag afschrijven op een investering. Ongunstig Als tijdelijke crisismaatregel heeft u de mogelijkheid om versneld af te schrijven op investeringen die u in 2009 heeft gedaan of dit jaar doet. In het jaar dat u investeert mag u maximaal 50% afschrijven, het restant mocht u eerst alleen afschrijven in het direct opvolgende jaar. In de praktijk pakte dit ongunstig uit als u het bedrijfsmiddel niet direct in gebruik nam. In dat geval geldt namelijk het zogenoemde betalingscriterium. U mag in dat geval niet meer afschrijven dan u al heeft betaald. Als u bijvoorbeeld in 2009 een financiële verplichting aanging voor een investering maar pas in 2010 een eerste aanbetaling deed, kon u pas in 2010 voor het eerst gebruikmaken van de willekeurige afschrijving. In 2011 zou dat niet meer mogelijk zijn, omdat dit twee jaar na het investeringsjaar is. Opgelost Door de verruiming is dit probleem opgelost. U mag in het investeringsjaar nog steeds 50% afschrijven, maar het restant mag u in meerdere volgende jaren afschrijven. In het genoemde voorbeeld mag u nu dus wél in 2011 willekeurig afschrijven. Dit geldt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari U moet het bedrijfsmiddel waarin u heeft geïnvesteerd wel binnen twee jaar na het jaar van investeren in gebruik nemen. Op 1 januari 2011 vervalt de regeling weer. 2 BV Rendement

3 personeel onkostenvergoeding Hoger forfait van 1,5% voor de werkkostenregeling uitgesteld dga afroommethode U bent niet vrij om als directeur-grootaandeelhouder (dga) uw gebruikelijk loon lukraak vast te stellen. Is de winst van uw bv volledig afhankelijk van uw verrichte werk, dan moet u hiervoor de afroommethode gebruiken. Rechtbank Arnhem kwam onlangs in een uitspraak tot dit oordeel. Notariskantoor Als dga moet u zichzelf minimaal een bepaald bedrag toerekenen als loon. Voor 2010 ligt dit bedrag op Als u uw gebruikelijk loon hoger vaststelt dan dit minimum, moet de inspecteur het tegendeel bewijzen als hij vindt dat u zichzelf een te laag loon heeft toegerekend. Dit was ook het geval bij het notariskantoor waar het in deze zaak om draaide. De inspecteur vond dat de dga zichzelf een te laag gebruikelijk loon had toegerekend vergeleken met de winst van het notariskantoor. De inspecteur meende dat de dga de afroommethode had moeten toepassen. Hierdoor zou het loon aanmerkelijk Als u ervoor kiest om per 1 januari 2011 de werkkostenregeling in te voeren, is de kans groot dat u te maken krijgt met een belastingvrij forfait van 1,4%. Er was even sprake dat het forfait naar 1,5% zou gaan, omdat de uniformering van het loonbegrip per 1 januari 2011 zou worden ingevoerd. Hierdoor zou de fiscale loonsom waar het forfait aan gekoppeld is dalen. Uniformering van het loonbegrip laat echter nog op zich wachten. Daardoor gaat ook de hieraan gekoppelde stijging van het belastingvrije forfait in de ijskast. Gebruikelijk loon soms hoger hoger uitkomen. Bij de afroommethode wordt vanuit de opbrengsten van de bv teruggerekend welk salarisniveau de eigen bv kan dragen. Volgens de inspecteur was de winst van de bv namelijk volledig afhankelijk van het werk van de dga. Hij legde daarom een forse naheffingsaanslag loonbelasting/ premie volksverzekeringen op. De dga was het hier niet mee eens en stapte naar de rechter. Verantwoordelijk Volgens de dga waren vooral zijn werknemers verantwoordelijk voor de winst. Hij vond dat hij zijn gebruikelijk loon terecht had vastgesteld op basis van het loon van werknemers met vergelijkbare werkzaamheden. De rechter was niet overtuigd. Hij vond dat de werknemers wel verantwoordelijk waren voor de winst van de maatschap waar het notariskantoor deel van uitmaakte, maar niet voor de winst van de bv. De inspecteur kreeg dus gelijk. Rechtbank Arnhem, 17 november 2009, LJN: BM1662 financieel computerkosten Vergoeding voor pc-schade Liepen de pc s in uw bv vorige maand vast door de beruchte automatische update van virusscanner McAfee, dan komt de softwarefabrikant u wellicht deels tegemoet in de kosten. U komt in ieder geval in aanmerking voor een gratis veiligheidsscreening. Vast Het automatisch installeren van updates van uw virusscanner bleek onlangs uit te lopen op een duur geintje. Er zat een programmeerfout in de virusscanner van McAfee, waardoor veel computers met Windows XP vastliepen. Menig systeembeheerder was zeker een half algemeen beveiliging bedrijfsgegevens Veel mensen denken dat alleen een computer een harde schijf heeft. Dit is zeker niet zo. Een kopieermachine heeft bijvoorbeeld ook een harde schijf. Dit betekent dat deze data opslaat van alles wat u kopieert! Overweegt u om een kopieermachine te verkopen of op straat te zetten, zorg er dan voor dat u eerst de harde schijf wist. Deur Uw kopieermachine is als het ware een computer die ook gegevens bijhoudt en opslaat. U moet hier rekening mee houden als u een nieuwe kopieermachine koopt en de oude de deur uit doet. Er zijn namelijk veel bedrijven die uur bezig met het herstellen van de fout. Het is goed mogelijk dat uw bv hierdoor schade heeft geleden. Tegemoetkoming Omdat het softwarebedrijf u als klant wil behouden, biedt het uw onderneming een gratis veiligheidsscreening aan. McAfee is niet duidelijk of ze ook tegemoetkomt in de schade aan uw computers en uw mogelijke omzetderving.! Wilt u gebruikmaken van de gratis veiligheidsscreening, stuur dan vóór 15 juni 2010 een naar Register@ McAfeeQuickstart.com. Uw kopieermachine als ongewild informatielek tweedehands kopieermachines kopen. De koper heeft zo toegang tot bedrijfsgevoelige informatie. Wis daarom altijd de harde schijf van de kopieermachine voordat u deze van de hand doet. Overigens geldt deze waarschuwing ook voor het gebruik van printers. Zorg Een Amerikaanse zorgverzekeraar huurde een kopieermachine en was op een gegeven moment toe aan een nieuwe. Het bedrijf stuurde het exemplaar terug naar de leasemaatschappij. Daar bleek dat er nog meer dan klantgegevens op de harde schijf stonden. BV Rendement

4 personeel gevolgen nieuwe werkkostenregeling kunnen ingrijpend zijn Slim belonen Geeft u uw werknemers ook extraatjes? De kosten hiervoor kunnen heel anders gaan uitpakken! Het systeem voor vergoedingen en verstrekkingen aan uw personeel gaat met de nieuwe werkkostenregeling per 2011 veranderen. Dit zijn ingrijpende wijzigingen waardoor de regering heeft besloten een overgangsperiode van maximaal drie jaar in te voeren. In deze drie jaar kunt u per jaar kiezen of u het huidige systeem blijft handhaven, of dat u overgaat naar de nieuwe regeling. Wat gaat er precies veranderen en hoe kunt u hierop anticiperen? Gerichte vrijgestelde kosten zijn: reiskosten, zowel voor woon-werkverkeer als andere zakelijke reiskosten; tijdelijke verblijfskosten (zoals zakelijk verblijf in hotel, maaltijden tijdens dienstreizen, koopavonden en overwerk, werknemersdeel bij etentje met een klant); kosten voor cursussen, congressen, seminars, symposia, studiereizen en excursies, allemaal om het werk goed te kunnen doen, outplacement (met inbegrip van reizen en verblijf); kosten van het volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk; extraterritoriale kosten (de zogenoemde 30%-regeling); kosten van zakelijke verhuizingen, kosten voor het overbrengen van de inboedel plus maximaal Maar let op! Wilt u onder de nieuwe regeling vaste gerichte vrijgestelde vergoedingen betalen, dan moet u de hoogte en specificatie daarvan baseren op een kostenonderzoek. Simulatie Per 2011 verandert het systeem van kostenvergoedingen in de Wet op de loonbelasting. In de nieuwe regeling kunt u maximaal 1,4% - het werkkostenforfait van uw totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor uw werknemers. Daarnaast zullen er nog enkele vrijstellingen komen die buiten het forfait vallen zoals reis- en studiekosten. Over het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u 80% eindheffing. Na maximaal drie jaar moet u overgeschakeld zijn, want dan vervalt de overgangsregeling. Hoe kunt u bepalen of het gunstig is om al snel over te stappen? Etentje U zult allereerst alle geldende regelingen aan vergoedingen en voordelen voor uw personeel moeten inventariseren. Vervolgens moet u de inventarisatie gaan indelen in verschillende categorieën. Maak hierbij onderscheid tussen: 1. intermediaire kosten; 2. gerichte vrijgestelde kosten; 3. overige kosten en voordelen. Intermediaire kosten zijn kosten die een werknemer aan u voorschiet; dit zijn bijvoorbeeld de kosten van de auto van de zaak (parkeer-, tol- en veergelden, onderhoudskosten), maar ook externe representatiekosten en relatiegeschenken. Kosten die onderdeel zijn van het werkkostenforfait gelden niet als intermediaire kosten. Dit is bijvoorbeeld een personeelsetentje dat door een van uw werknemers wordt betaald en dat hij van u terugkrijgt. De kosten zijn wel intermediair, maar het etentje behoort tot personeelsactiviteiten en valt dus in het werkkostenforfait. Studie Alle overige personeelsvoordeeltjes vallen in principe onder het forfait van 1,4%. Dit zijn de meeste zaken die nu onder de eindheffing vallen, zoals: bovenmatige reiskosten; personeelsactiviteiten; vakliteratuur thuis; internet thuis; bedrijfsfitness; De gevolgen van niets doen Als u ervoor kiest om per 1 januari 2011 niet direct de nieuwe werkkostenregeling te gaan toepassen, hoeft u dit niet te laten weten aan de Belastingdienst. De huidige manier van vergoedingen en verstrekkingen aanhouden is ook een (indirecte) keuze. Volgens het standpunt van de Belastingdienst dient uit uw administratie te blijken welke keuze u hebt gemaakt. Uiteraard is het verstandig om binnen uw bedrijf wel bewust te kiezen voor het al dan niet direct gaan toepassen van de werkkostenregeling. U zit er immers voor het betreffende jaar aan vast. 4 BV Rendement

5 producten eigen bedrijf. Er zijn hierop enkele uitzonderingen zoals: bijtelling privégebruik voor auto van de zaak; voordelen met betrekking tot een woning; vergoeding van geldboetes. Voor deze uitzonderingen zult u altijd bij de werknemer in persoon fiscaal moeten afrekenen. U kunt vervolgens bepalen of u de vergoedingen die binnen het werkkostenforfait vallen, aanwijst voor de werkkostenruimte of dat de werknemer hiervoor persoonlijk wordt belast. De werkkostenruimte is immers beperkt tot 1,4% van uw totale fiscale loon! Om een idee te krijgen is een simulatie op de totale lonen en vergoedingen over 2009 een goed middel. Slotsom Valt na deze simulatie de huidige wetgeving voordeliger voor u uit, dan kunt u het beste invoering van de werkkostenregeling uitstellen. Maar let op: als u niet overstapt, zijn de (onbelaste) kosten voor personeelsactiviteiten maximaal 454 per werknemer. Als u wél per 1 januari 2011 wilt overgaan op de nieuwe werkkostenregeling, moet u na de inventarisatie en simulatie de volgende stappen nemen: Neem de in uw bv geldende regelingen opnieuw onder de loep. Bepaal of fiscale gevolgen van regelingen voor rekening van de werknemer komen, dan wel dat u de regeling aanwijst voor het werkkostenforfait. De vaste kostenvergoeding onder de werkkostenregeling bestaat alleen uit gericht vrijgestelde vergoedingen. Als uw huidige vaste vergoedingen niet Arbeidscontracten moet u mogelijk aanpassen bepaald zijn op basis van kostenonderzoeken, laat dan zo snel mogelijk een kostenonderzoek doen net voor of anders na de vakantiemaanden (om een representatieve periode te hebben). Laat daarbij ook de intermediaire kosten meelopen, zodat u voor die Maak de rekensom voor de werkkostenregeling! U kunt eenvoudig de gevolgen van de werkkostenregeling in kaart brengen: Totaal aan vergoedingen en verstrekkingen -/- Intermediaire kosten -/- Gerichte vrijgestelde kosten -/- 1,4% van totale fiscale loonsom (werkkostenruimte) Uitkomst Komt er een positief bedrag uit: 80% eindheffing. Bij een negatief bedrag: wellicht zaken wat aanpassen om werkkostenruimte maximaal te gebruiken. aparte vaste vergoeding eveneens een acceptabele basis hebt (Belastingdienst kan afwijkend standpunt innemen). Onderzoek welke aanpassingen in de boekhouding nodig zijn. Alle kosten zullen bij inboeken al in de verschillende grootboekrekeningen moeten worden geboekt, anders is het niet goed administratief te controleren. Ook moet duidelijk zijn welke waarderingen van verstrekkingen er zijn (zoals kantinemaaltijden en bedrijfsfitness). Overleg met ondernemingsraad, personeelsvertegenwoordiging of werknemers over het mogelijk aanpassen van regelingen en arbeidscontracten. Meer tijd Als u de invoering van het nieuwe systeem voor vergoedingen en verstrekkingen aan uw personeel uitstelt, heeft u langer de tijd om uw onderneming en personeel op de wijzigingen voor te bereiden. Maar maak dan ook van de meertijd gebruik en laat het niet op het laatste moment aankomen, want dan kunt u wel eens voor onaangename verrassingen komen te staan. Van uitstel kan immers geen afstel komen! R. de Groot, Senior adviseur Loonbelasting, sociale verzekeringen en arbeidszaken, ESJ Accountants & Belastingadviseurs, rdg@esj.nl, BV Rendement

6 E-factureren De overheid stimuleert u om over te stappen op elektronisch factureren (e-factureren). Dit is de elektronische variant van het verzenden van papieren facturen. Het kan veel administratief werk overbodig maken. Hierdoor kunt u besparen op personeelskosten. Daarnaast kunt u besparen op de papier-, print- en portokosten. Als u overweegt om over te stappen op e- factureren, moet u rekening houden met de volgende aandachtspunten. 1. Bereken of het voor u voordelen oplevert Uit de gemiddelde kostprijsberekening blijkt dat het versturen van een papieren rekening u minimaal 1,65 per rekening kost. Hoe meer nota s uw onderneming verzendt of verwerkt, des te meer het lonend is om te investeren in e-factureren. Op de website van BV Rendement kunt u uitrekenen hoe groot de kostenbesparing voor u kan zijn: 2. Bekijk de juridische voorwaarden U bent wettelijk verplicht een factuur te sturen. Deze is immers de basis voor het vaststellen van uw omzet of kosten en vormt het brondocument voor het betalen en terugkrijgen van btw. U bent verplicht om facturen zo te bewaren dat ze nog gedurende een termijn van zeven jaar zijn op te zoeken en in te zien. De fiscus stelt eisen aan welke informatie er op een factuur moet staan. Welke informatieverplichtingen er zijn, kunt u vinden op de site van de Belastingdienst. 3. Toestemming vragen Voor februari 2009 moest u toestemming vragen aan uw klant of hij elektronische facturen wilde ontvangen. Toenmalig staatssecretaris De Jager van Financiën heeft besloten dat u echter de e-factuur gewoon mag sturen en kijken wat er gebeurt. Als de klant betaalt, geeft hij daarmee te kennen dat hij elektronische facturen wil en kan ontvangen. Deze Nederlandse regels gelden alleen voor belaste prestaties die in Nederland plaatsvinden. 4. Beveiliging Wat bij e-factureren belangrijk blijft, is dat de ontvanger de afkomst van de rekening kan controleren (authenticiteit). Daarnaast moet controleerbaar zijn of de factuur niet veranderd is (integriteit). Ook de rechter of belastinginspecteur moet dit kunnen controleren. Er zijn verschillende technische mogelijkheden om dit te realiseren. Bijvoorbeeld met de geavanceerde elektronische handtekening, beveiligde verbindingen met uw klanten of het inschakelen van een derde partij die voor u en de ontvanger het origineel bewaart en de integriteit en authenticiteit garandeert. 5. Brancheafspraken Binnen veel branches worden afspraken gemaakt over de uitwisseling van gegevens, bijvoorbeeld in de levensmiddelenbranche, de bouw en de industriële sector. Ga na of in uw branche al zulke brancheafspraken gemaakt zijn. Is dit niet het geval en factureert uw bv aan een beperkte groep klanten en krijgt u zelf facturen van relatief weinig leveranciers dan kunt u nagaan of uw onderneming en haar klanten en leveranciers misschien al direct met elkaar kunnen communiceren. Dan zou u direct kunnen beginnen met het versturen van elektronische facturen. 6. Internationaal e-factureren Als u wilt e-factureren aan buitenlandse afnemers, moet u vooraf nagaan welke eisen in het land van de ontvanger worden gesteld. Pas als u hieraan kunt voldoen, kunt u uw afnemers in deze landen een elektronische factuur sturen. In bijvoorbeeld Duitsland gelden zware eisen voor het versturen van elektronische facturen. Zo vraagt de Duitse fiscus om een ingewikkelde vorm van een geavanceerde elektronische handtekening. 7. Meewerking van personeel Het opstellen, verzenden en betaald krijgen van facturen is mensenwerk. Het verbeteren van de processen heeft direct invloed op uw werknemers die hiermee bezig zijn. Als deze werknemers het gebruik van elektronisch factureren onvoldoende ondersteunen ( We hebben het altijd zo gedaan, dus waarom zouden we het anders doen? ), kan dit tot veel problemen leiden. Zorg daarom voor goede voorbereiding en communicatie!! Wilt u meer lezen over onder meer e-factureren en andere vormen van digitaliseren, lees dan het nieuwste dossier van BV Rendement: Doe uw voordeel met digitalisering! 6 BV Rendement

7 personeel vaststellingsovereenkomst Ontslag krijgt toch nog een staartje Beëindigt u het contract van een werknemer met wederzijds goedvinden, dan moet u hem wel duidelijk maken dat zijn arbeidsovereenkomst stopt onder de voorwaarden van de vaststellingsovereenkomst. Zo voorkomt u dat de werknemer achteraf zegt dat hij niet had getekend als hij op de hoogte was geweest van de gevolgen van de overeenkomst. Spiegel Rechtbank Almelo deed onlangs uitspraak in een zaak waarin de werkgever het contract van een werknemer met wederzijds goedvinden had beëindigd. De werknemer kwam volgens het afspiegelingsbeginsel niet in aanmerking voor ontslag. Dit vertelde de werkgever hem echter niet. Wel had de werkgever gezegd dat hij van plan was om alle ontslagen werknemers weer in dienst te nemen zodra het beter ging met de onderneming. Voorstelling Toen de arbeidsovereenkomst afliep, wilde de werknemer toch onder de vaststellingsovereenkomst uit. Hij vond dat hem niet duidelijk was gemeld dat hij zijn baan definitief zou verliezen na het tekenen van de vaststellingsovereenkomst. Daarnaast was hij erachter gekomen dat hij op basis van het afspiegelingsbeginsel helemaal niet in aanmerking kwam voor ontslag. Hij voerde bij de rechtbank aan dat de werkgever hem een verkeerde voorstelling van zaken had gegeven met als resultaat dat hij nu tegen zijn bedoeling ontslagen was. Hij had immers de vaststellingsovereenkomst juist getekend omdat hij dacht hierdoor uitzicht te hebben op een volgend dienstverband. Ongedaan Rechtbank Almelo gaf de werknemer gelijk en maakte de vaststellingsovereenkomst ongedaan. De werkgever moest de werknemer dus weer toelaten op het werk. De belangrijkste reden hiervoor was dat de werkgever de man niet goed had voorgelicht. Rechtbank Almelo, 10 december 2009, LJN: BK7681 financieel loonkosten Over overwerk Hoewel ruim werkgevers het afgelopen jaar deeltijd-ww hebben gekregen, zijn er juist nu ook veel bedrijven waarin meer dan ooit wordt overgewerkt. Het werk zal toch gedaan moeten worden. Ook als u het niet meer aandurft om nieuwe werknemers in dienst te nemen of u er gewoon geen geld voor heeft. U zult wellicht sneller een beroep doen op uw eigen werknemers, die dan langer werken dan in hun contract is afgesproken. Wat kunnen de financiële gevolgen hiervan zijn? In de praktijk zal overwerk lang niet altijd gevolgen hebben, omdat werknemers in veel gevallen niet extra worden beloond als zij incidenteel overwerken. In zulke gevallen is meestal in het contract opgenomen dat tegenover af en toe overwerken geen vergoeding staat. Er wordt dan aangenomen dat overwerk bij de functie hoort en dat het al in het salaris is verwerkt. Toeslag Er zijn echter ook veel werknemers die wél extra betaald worden als zij overwerken. In dat geval zult u eerst moeten vaststellen hoeveel u per overgewerkt uur bruto moet betalen. Dit kan 100% zijn van het reguliere uurloon, maar het is ook goed mogelijk dat de werknemer recht heeft op een overwerktoeslag. Die overwerktoeslag kan in de praktijk oplopen tot 300%. Hierbij is in de eerste plaats van belang of een werknemer wel of niet fulltime werkt. De definitie van overwerk is namelijk: het verrichten van werkzaamheden, waardoor de normale arbeidstijd voor een fulltimer van het bedrijf wordt overschreden. Dus als een parttimer bij een fulltime werkweek van 40 uur normaal gesproken 24 uur per week werkt en nu 32 uur, is er géén sprake van overwerk. We spreken dan van meeruren. Over deze uren Afdrachtsvermindering onderwijs in gevaar Als uw onderneming voor één of meer werknemers in aanmerking komt voor toepassing van de afdrachtvermindering onderwijs, is van belang of het overwerkloon meetelt voor het bepalen van het toetsloon. Dit is een belangrijke vraag, omdat het overschrijden van een bepaalde grens kan betekenen dat u de afdrachtvermindering niet mag toepassen. Meetellen De regel is dat overwerkloon niet meetelt bij het bepalen van het toetsloon. Maar pas op! Hierbij geldt ineens een andere definitie van overwerkloon. Want nu is niet pas sprake van overwerk als de normale fulltime arbeidsduur wordt overschreden, maar zodra de werknemer meer uren maakt dan zijn eigen normale arbeidsduur. Staat in de arbeidsovereenkomst niet wat de normale arbeidsduur is, dan behoren álle gewerkte uren tot de normale arbeidsduur. Dan is er dus geen sprake van overwerkloon en behoort al het loon tot het toetsloon. BV Rendement

8 personeel regeling Levensloopregeling ter discussie moet uw bedrijf 100% van het uurloon betalen, plus vakantiegeld en pensioenpremie. Doordeweeks Pas als een part- of fulltimer meer werkt dan de normale arbeidsduur van een fulltimer, is er sprake van overwerk. In dat geval hangt het van de cao of de arbeidsvoorwaarden af of de werknemer recht heeft op een toeslag. In veel gevallen geldt op doordeweekse dagen een vergoeding van 150% van het vaste uurloon, terwijl dit op zaterdag en zondag vaak 200% is. Er zijn echter ook cao s waarin werknemers voor overwerk op zon- en feestdagen een brutovergoeding krijgen van 250% of 300% van het uurloon. Overwerkloon is vanzelfsprekend belast voor alle loonheffingen, dus voor de loonheffing (loonbelasting en premie volksverzekeringen), premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke Zvw-premie, mits het maximumpremieloon door het overwerk niet wordt overschreden. Op overwerkloon is voor de loonheffing in principe het bijzondere tarief van toepassing, zodat de tabel voor bijzondere beloningen moet worden toegepast. Deeltijd-WW en overwerk De levensloopregeling wordt misschien afgeschaft. Een commissie die een voorstudie heeft gedaan naar aanpassingen van het belastingstelsel komt met dit advies. De levensloopregeling zou niet het gewenste effect hebben opgeleverd. Daarnaast is de regeling niet echt populair. Complex De effecten van de levensloopregeling staan volgens de commissie haaks op stimuleringsmaatregelen om ouderen langer door te laten werken. In plaats van de regeling te gebruiken om er een jaartje tussenuit te gaan, gebruiken veel werknemers de levensloopregeling om eerder te stoppen met werken. Dat mag, maar het was niet de bedoeling. Daarnaast vindt de commissie dat de levensloopregeling het belastingstelsel onnodig complex maakt. Zijn er nu werknemers in uw bv die gebruikmaken van de levensloopregeling, dan kunnen ze dit voorlopig gewoon blijven doen. Het volgende kabinet gaat pas aan de slag met de aanbevelingen. Als het nieuwe kabinet de aanbevelingen overneemt, kan het nog lang duren voordat de levensloopregeling verdwijnt.! Ook als directeur-grootaandeelhouder kunt u gebruikmaken van de levensloopregeling. In BV Rendement leest u hier meer over op pagina 29. Ook bij de deeltijd-ww speelt overwerk een rol. Demissionair minister Donner van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft deze regeling vorig jaar verruimd zodat structurele overuren ook meetellen. U kunt de deeltijd-ww gebruiken om uw personeel minder te laten werken, waarbij de betreffende werknemers een WW-uitkering krijgen voor de uren die zij werkloos thuis zitten. In principe is de urenvermindering een percentage van het aantal uren volgens de arbeidsovereenkomst. Vrachtwagenchauffeur Het probleem was dat werknemers die tot voor kort structureel overwerkten zoals vrachtwagenchauffeurs er flink op achteruit zouden gaan als zij vroeger 55 uur per week werkten en nu nog maar 36 uur. Bij een 40-urige werkweek zouden zij immers maar voor vier uur per week een WWuitkering krijgen, terwijl ze feitelijk 19 uur per week minder werken én minder betaald krijgen. Structureel Om dit op te lossen mogen overuren ook meetellen, maar wel alleen als er sprake is van structureel overwerk. Dit laatste is het geval als een werknemer gedurende een heel jaar vóór de aanvraag van deeltijd-ww gemiddeld minimaal vijf uur per week heeft overgewerkt. Hij moet dan dus die hele periode minimaal 260 uur hebben overgewerkt. fiscaal motorrijtuigenbelasting Betalingskenmerk bedenken Ontvangt u geen brief met betalingskenmerk voor het afdragen van de motorrijtuigenbelasting (mrb), dan moet uw bv deze belasting toch betalen. Uit een uitspraak van Rechtbank Arnhem blijkt dat u in dat geval zelf moet betalen en daarvoor ook zelf een betalingskenmerk moet kiezen. Dit is belangrijk, want als u geen betalingskenmerk invoert bij het betalen van de mrb, stort de fiscus het bedrag terug. Brief De onderneming in de desbetreffende zaak had geen brief ontvangen voor het afdragen van de mrb. Omdat het bedrijf hierdoor geen betalingskenmerk had om bij de betaling te vermelden, betaalde het deze belasting niet. De betaalde belasting zou zonder betalingskenmerk toch direct teruggestort worden. De inspecteur legde toch een naheffingsaanslag en een verzuimboete op. Volgens de inspecteur had de onderneming ook het kenteken van de auto kunnen vermelden als betalingskenmerk. De rechter gaf de inspecteur gelijk. De brief die de fiscus verstuurt om u te herinneren aan uw betalingsverplichting is een extra service. Ontvangt u geen brief, dan betekent dit niet dat u geen belasting hoeft te betalen. Daarbij zag de rechter geen reden om te twijfelen aan de stelling van de inspecteur dat een ander betalingskenmerk ook mogelijk is. Rechtbank Arnhem, 4 maart 2010, LJN: BM BV Rendement

9 fiscaal belasting heeft speciale regels voor bestelauto van de zaak Busje komt zo.. onder bijtelling uit PNiet alleen bij een personenauto maar ook bij een bestelauto van de zaak geldt de fiscale bijtelling. Er bestaan mogelijkheden om deze bijtelling achterwege te laten, maar daar zitten wel voorwaarden aan. Verbod Als u of uw werknemers een bestelauto van de zaak tot hun beschikking hebben, moet u even goed opletten. Voor bestelauto s gelden namelijk net iets specifiekere regels rond de loonheffingen dan voor personenauto s van de zaak. En dat er in de praktijk veel te doen is om de bestelauto, blijkt wel uit de grote hoeveelheid rechtszaken die hierover gevoerd worden. Tijd dus om de fiscale regels eens op een rij te zetten! U kunt als werkgever het privégebruik van de bestelauto verbieden. U moet dit verbod Geen auto voor privéklusjes Enkele tips voor toezicht op de naleving van het verbod voor privégebruik met de bestelauto zijn: Vergelijk de kilometerstanden met de meldingen van het aantal gereden kilometers die u met bijvoorbeeld de leasemaatschappij heeft afgesproken. Vergelijk de kilometerstanden met de hoeveelheid verbruikte brandstof. Controleer de gegevens van verkeersboetes; schademeldingen, of; tanken buiten werktijd. dan wel schriftelijk vastleggen. U kunt hiervoor een voorbeeldafspraak downloaden van de site van de Belastingdienst. Als u dit voorbeeld aanpast of niet gebruikt, is het verstandig uw afspraak even aan de fiscus voor te leggen. Bovendien is zo n verbod alleen niet voldoende; u moet ook toezien op de naleving ervan. Leg uw bevindingen goed vast want de fiscus zal u hierom vragen bij een controle! Verder zult u ook een sanctie moeten verbinden aan overtreding van het verbod tot privégebruik. Dit kan een geldboete zijn, ontslag of het verhalen van eventueel door de fiscus nageheven loonbelasting/premie volksverzekeringen. Als aan deze voorwaarden is voldaan, is de bijtellingsregeling niet van toepassing. Stoel Het kan ook zijn dat privégebruik van de bestelauto helemaal niet kan. In dat geval geldt de bijtellingsregeling ook niet. Privégebruik is bijvoorbeeld niet mogelijk als de werknemer de bestelauto na werktijd op het bedrijfsterrein achterlaat. Ook nu moet er wel controle (mogelijk) zijn dat privégebruik daadwerkelijk niet kan plaatsvinden. Een bestelauto kan ook (nagenoeg) uitsluitend geschikt zijn voor het vervoer van goederen. Dan geldt de regeling voor loonbijtelling voor privégebruik ook niet. Wanneer er precies sprake is van deze kwalificatie, levert in de praktijk nogal eens discussie op. De Belastingdienst gaat ervan uit dat een bestelauto in elk geval (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer als: er alleen een bestuurdersstoel is; de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weggeslepen of dichtgelast. Jurisprudentie biedt echter meer ruimte dan dat. Zo kan een bestelauto mét bijrijdersstoel toch als (nagenoeg) uitsluitend geschikt voor vervoer van goederen kwalificeren als: de bestelauto erg groot is; een speciale inrichting voor de te vervoeren goederen heeft; te vies is voor privégebruik. Gewonden Als werknemers de bestelauto die (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer privé gebruiken, geldt niet de reguliere bijtellingsregeling maar moet u de waarde in het economische verkeer van het privégebruik als loon bij hen aanmerken. Deze waarde bepaalt u door het aantal privékilometers te vermenigvuldigen met de kilometerprijs van de bestelauto. Een eventuele eigen bijdrage van de werknemer trekt u hier vervolgens van af, waarbij uiteraard de uitkomst op jaarbasis niet negatief mag uitvallen. De BV Rendement

10 werknemers hoeven in dit geval overigens geen rittenadministratie bij te houden. Bij bestelauto s die ingericht en uiterlijk herkenbaar zijn voor bepaalde diensten gaat de fiscus ervan uit dat de werknemers deze op jaarbasis voor maximaal vijfhonderd privékilometer gebruiken. U hoeft voor deze bestelauto s dus geen loonbijtelling toe te passen. Als blijkt dat de werknemer in de praktijk deze kilometergrens overschrijdt, moet u uiteraard wel bijtellen voor privégebruik. Bij deze categorie bestelauto s moet u denken aan gebruik door politie of brandweer of gebruik voor vervoer van zieken en gewonden of gevangenen of voor geldtransport. Afwisselend U kunt ook (collectieve) afspraken maken met de Belastingdienst over het privégebruik van de bestelauto van de zaak voor (een groep) werknemers. Bijvoorbeeld dat privégebruik verboden is en dat u dat ook controleert. U hoeft dan geen bijtelling toe te passen. Deze afspraak legt u schriftelijk vast en uw werknemer kan dit gebruiken als bewijs ter voorkoming van de loonbijtelling wegens privégebruik. Hij hoeft dan ook geen rittenadministratie bij te houden. Als twee of meer werknemers een bestelauto doorlopend afwisselend gebruiken, is de loonbijtellingsregeling eigenlijk gewoon van toepassing. Maar bij doorlopend afwisselend gebruik kan het lastig zijn om de bijtelling individueel te bepalen. Als dat het geval is, moet u Als er meerdere handen aan één stuur zijn Wat verstaat de fiscus nu precies onder doorlopend afwisselend gebruik? Denk hierbij bijvoorbeeld aan de situatie dat uw werknemers per opdracht een willekeurige bestelauto gebruiken. Als werknemers een bestelauto delen waarbij bijvoorbeeld de ene werknemer de bestelauto de ene week en de andere werknemer de auto de andere week gebruikt, is er geen sprake van doorlopend afwisselend gebruik. Als van alle hiervoor behandelde situaties geen sprake is, zult u voor de besteleindheffing toepassen voor het privégebruik. U neemt dan een vast bedrag van 300 per bestelauto op jaarbasis in aanmerking, wat bij een loontijdvak van een maand op 25 per aangifte neerkomt. De werknemers hoeven dan geen rittenadministratie bij te houden en u kunt een loonbijtelling dus achterwege laten. Kopie Is er geen sprake van de hiervoor genoemde situaties, dan wil dat niet meteen zeggen dat u moet gaan bijtellen. Voor werknemers die op jaarbasis niet meer dan vijfhonderd privékilometer met de bestelauto van de zaak maken, mag u de bijtelling namelijk ook achterwege laten. Voor u is het het beste als die werknemers een Verklaring geen privégebruik auto van de Belastingdienst hebben, want dan zijn eventuele latere (naheffings)gevolgen voor rekening van de werknemer. U moet dan wel een kopie van deze verklaring in uw administratie bewaren. Overigens kunnen werknemers geen Verklaring geen privégebruik auto aanvragen bij de fiscus als er sprake is van: een verbod tot privégebruik van de bestelauto; privégebruik niet mogelijk is, of; de bestelauto (nagenoeg) alleen geschikt is voor goederenvervoer. Hetzelfde geldt als u eindheffing over de bestelauto toepast wegens doorlopend afwisselend gebruik of als er een (collectieve) afspraak over het privégebruik met de Belastingdienst bestaat. Overtuigend Ook zonder Verklaring geen privégebruik auto kunt u loonbijtelling achterwege laten als de werknemer overtuigend kan bewijzen dat hij de bestelauto op jaarbasis niet meer dan vijfhonderd kilometer privé gebruikt. Let wel op dat in dit geval een eventuele naheffing voor uw rekening komt! De werknemer kan u dit bewijs voor het niet overschrijden van de kilometergrens leveren door een sluitende rittenadministratie te overleggen. Hierin moet de werknemer het volgende opnemen: het merk van de bestelauto; type bestelauto; kenteken van de bestelwagen; de periode waarin de auto hem ter beschikking stond, en; de ritgegevens. De ritgegevens bestaan per rit uit: de datum; begin- en eindkilometerstand; het vertrek- en aankomstadres; de route (bij afwijking van de meest gebruikelijke route); het karakter van de rit (privé of zakelijk), en de privéomrijkilometers als de rit een gemengd karakter heeft. Bordje Het bijhouden van zo n rittenadministratie kan behoorlijk veel werk zijn als de werknemer door zijn werk (vaak) veel ritten op een dag maakt. Om praktische redenen stelt de Belastingdienst dat dan een vereenvoudigde rittenadministratie volstaat. U moet hiervoor wel schriftelijk met de werknemer hebben afgesproken dat: hij een vereenvoudigde rittenadministratie heeft; privégebruik tijdens werk- en lunchtijd niet is toegestaan. U moet in uw administratie informatie hebben over de zakelijke bestemmingen van zijn ritten. Ook voor deze afspraak heeft de fiscus een voorbeeldafspraak op de site ( Als u dit voorbeeld aanpast of niet gebruikt, kunt u uw afspraak het beste even aan de fiscus voorleggen. Werknemers zonder Verklaring geen privégebruik zijn niet verplicht om het niet overschrijden van de kilometergrens te bewijzen met een rittenadministratie. Aangezien er een zogenoemde vrije bewijsleer geldt, kunnen zij dit met elke andere vorm van aanvaardbaar bewijs doen. Maar wees daar wel voorzichtig mee, want zoals eerder aangegeven komen latere gevolgen in dit geval op uw bordje terecht. Dealer 10 BV Rendement

11 auto volgens dezelfde regels als voor de personenauto van de zaak een loonbijtelling wegens privégebruik moeten doen, verminderd met een eventuele eigen bijdrage van de werknemer. De grondslag waarover u de bijtelling berekent, is de catalogusprijs inclusief omzetbelasting en bpm. Deze grondslag is meestal inclusief accessoires die af fabriek of door de importeur of dealer zijn aangebracht vóór datum van kentekentoekenning. Voor bestelauto s waarvan het kenteken is toegekend vóór 1 juli 2005 neemt u de grondslag zónder bpm. Overigens geldt voor de loonbijtelling bij bestelauto s van 15 jaar en ouder niet deze grondslag maar de waarde in het economische verkeer. De hoogte van de bijtelling wegens privégebruik is afhankelijk van de hoeveelheid gram per kilometer aan CO 2 -uitstoot en ziet er als volgt uit: 0% bij geen CO 2 -uitstoot; 14% bij CO 2 -uitstoot van maximaal 95 gr/km (diesel) of maximaal 110 gr/km (benzine); 20% bij CO 2 -uitstoot van meer dan 95 gr/km maar maximaal 116 gr/km (diesel) of meer dan 110 gr/km maar maximaal 140 gr/km (benzine); 25% bij CO 2 -uitstoot van meer dan 116 gr/km (diesel) of meer dan 140 gr/km (benzine); 35% bij CO2-uitstoot van meer dan 116 gr/km (diesel) of meer dan 140 gr/km (benzine) en bestelauto is 15 jaar of ouder. Om u te helpen uw weg te vinden in deze doolhof van regels, vindt u hieronder een handig stappenplan om erachter te komen of, en zo ja, hoeveel u moet bijtellen voor de aan werknemers ter beschikking gestelde bestelauto. BV Rendement

12 opleidingen drie exclusieve trainingen op een bijzondere locatie Combineer het nuttige met het aangename! Als directeur gunt u zichzelf meestal niet de tijd om naar cursussen te gaan. Toch is het heel belangrijk dat u op de hoogte blijft van alle actuele ontwikkelingen, zeker als het gaat om onderwerpen die betrekking hebben op uw personeel. U bent als directeur immers verantwoordelijk voor het personeelsbeleid van uw onderneming. Daarom organiseert Rendement speciaal voor u de ZomerTraining. In drie dagen wordt u volledig bijgepraat over alle actualiteiten in het arbeidsrecht, rondom pensioenen en sociale zekerheid. De ZomerTraining vindt plaats op een exclusieve locatie en wordt gegeven door drie gerenommeerde docenten. Het onderdeel arbeidsrecht wordt gegeven door Hein Snijders, advocaat bij Borsboom & Hamm in Rotterdam. Hij behandelt alle actuele wetgeving en jurisprudentie. Daarnaast bespreekt hij de verschillende soorten arbeidsovereenkomsten en het inzetten van flexibele werknemers. Ook wordt tijdens dit onderdeel aandacht besteed aan ziekte en arbeidsongeschiktheid van uw werknemers en wanneer u als ondernemer aansprakelijk bent voor ongevallen. Na afloop van dit onderdeel weet u dus precies wat uw rechten en plichten zijn. Onrust wegnemen Exclusieve locatie en keuze uit diverse data Het tweede onderdeel van de ZomerTraining staat geheel in het teken van pensioenen. De pensioencrisis is nog steeds niet bezworen en zorgt voor veel onrust bij werknemers. Als directeur kunt u die onrust wegnemen door u te verdiepen in De ZomerTraining vindt plaats in het koetshuis van het exclusieve Kasteel De Hooge Vuursche, gelegen in de prachtige bossen tussen Hilversum en Baarn. Arbeidsrecht Pensioenen Sociale Zekerheid 15 juli juli juli augustus augustus augustus september september september 2010 U kunt alle onderdelen in dezelfde maand volgen, maar een spreiding over drie maanden is ook mogelijk. 25% korting voor lezers van BV Rendement Lezers van BV Rendement krijgen 25% korting op de normale prijs en betalen in plaats van De tweede en derde deelnemer van uw onderneming krijgen nog een extra korting van 100 per persoon. Als u kiest voor één of twee onderdelen, bedraagt de prijs voor lezers van BV Rendement 780 per onderdeel. Kijk voor meer informatie in bijgaande folder of op alle aspecten van pensioenen. Uw docent René Graafsma van Respect Pensioenadvies neemt u mee langs alle fiscale aspecten, de Pensioenwet en de verschillende pensioensystemen. Bovendien besteedt hij aandacht aan de vereiste pensioendocumenten, de communicatie rondom het pensioen en vertelt hij u wat feit en fictie is. Kortom: de complexe pensioenmaterie wordt tijdens deze dag op een toegankelijke manier aan u uitgelegd. Op het gebied van de sociale zekerheid wijzigt er continu van alles. Tijdens het derde onderdeel van de ZomerTraining wordt u wegwijs gemaakt in het complexe systeem van sociale zekerheid. In één dag leert u wat de rechten en plichten van werkgever en werknemer zijn. Uw docent Jo Weerts specialist op het terrein van sociale zekerheid behandelt onder meer de loondoorbetaling bij ziekte, reintegratie, de WIA en premiekortingen en subsidieregelingen. 12 BV Rendement

13 personeel ziekteverzuim Houd contact met de ziekenboeg! Als een werknemer zich ziek meldt, mag u hem niet vragen wat hij precies mankeert. De zieke heeft recht op privacy en hoeft u dit dus niet te vertellen. Maar u staat niet helemaal met lege handen in het terugbrengen van uw ziektekosten. Afhandelen U mag bijvoorbeeld wel vragen of de ziekmelding met het werk te maken heeft en of andere werknemers lopende zaken voor hem kunnen afhandelen. U wilt waarschijnlijk weten waarom een werknemer niet kan werken. Een zieke werknemer kost uw bv immers veel geld. De zieke werknemer hoeft alleen aan de bedrijfsarts te vertellen wat hij precies mankeert. U mag naast de al eerder genoemde zaken wel naar de volgende zaken vragen: wanneer hij denkt weer beter te zijn; fiscaal betalingsonmacht U mag straks online melden dat u geen geld heeft Mocht uw bv zodanig in de financiële problemen komen dat u de belastingen (tijdelijk) niet kunt voldoen, dan is het belangrijk dat u dit zo snel mogelijk meldt bij de fiscus. Dit kunt u vanaf 4 juli a.s. ook digitaal doen. Veilig Nu kunt u alleen schriftelijk aan de fiscus laten weten dat u niet aan uw belastingverplichtingen kon voldoen. U maakt de digitale melding door een formulier in te vullen dat beschikbaar komt op het in hoeverre hij denkt zijn normale werk dan weer denkt te kunnen doen; of de ziekmelding het gevolg is van een bedrijfsongeval. Ernstige ongevallen moet u melden bij de Arbeidsinspectie; of de werknemer zijn huisarts of specialist gaat bezoeken; waar de werknemer bereikbaar is. Het is verstandig om regelmatig contact te houden met de zieke. Niet alleen geeft u de werknemer zo het gevoel dat hij gemist wordt, maar ook kunt u zo beter inschatten wanneer hij weer volledig inzetbaar is. Lijkt het erop dat dit nog wel even gaat duren, dan is het verstandig om tijdelijke vervanging te regelen. Probeer bij ieder gesprek af te spreken wanneer u weer contact heeft. beveiligde gedeelte op de site van de Belastingdienst. U moet schriftelijk melding van betalingsonmacht doen binnen twee weken nadat u belasting had moeten betalen. Doet u dit niet, dan loopt u het risico dat de Belastingdienst u als directeur-grootaandeelhouder van uw bv persoonlijk aansprakelijk stelt voor deze schuld.! Meer informatie over betalingsonmacht melden staat in BV Rendement (pagina 13). personeel arbeidsovereenkomst Fijn flexibel Voor veel ondernemingen is de toekomst onzeker. Waarschijnlijk bent u dus niet zo kwistig met het aanbieden van een vast contract aan nieuwe werknemers. Een tijdelijke arbeidsovereenkomst geeft u meer flexibiliteit, omdat van tevoren vaststaat hoe lang een werknemer aan uw bedrijf verbonden is. Zo kunt u uw personeelskosten ook beter beheersen. Maar u kunt niet tot in het oneindige tijdelijke contracten blijven aanbieden. Bij een tijdelijke arbeidsovereenkomst spreekt u van tevoren af hoe lang een werknemer voor uw onderneming komt werken. Dat kan bijvoorbeeld zes maanden zijn of de periode waarin u vervanging nodig heeft voor een werknemer die met zwangerschapsverlof gaat. U kunt een werknemer ook voor de duur van een project aannemen en afspreken dat het contract eindigt na afronding van het project. Onoplettendheid Een tijdelijke arbeidsovereenkomst eindigt automatisch na afloop van de overeengekomen periode, tenzij u vooraf heeft afgesproken dat het contract moet worden opgezegd. In sommige cao s staat de verplichting om een tijdelijk contract op te zeggen. Kijk dit dus altijd even na als op uw onderneming een cao van toepassing is. Als het tijdelijke contract van rechtswege is geëindigd en de werknemer aan het werk blijft zonder dat u hiertegen bezwaar maakt, heeft hij recht op een verlenging van zijn arbeidsovereenkomst voor dezelfde duur (maar maximaal voor één jaar). Zo kunt u door onoplettendheid zomaar weer voor een jaar aan een werknemer vastzitten. Een tijdelijke arbeidsovereenkomst kunt u eigenlijk niet vroegtijdig beëindigen. Het is alleen mogelijk om een contract voor bepaalde tijd tussentijds op te zeggen tijdens de proeftijd en als er een tussentijdse opzegmogelijkheid in de arbeidsovereenkomst staat. In dat laatste geval moet u wel een ontslagvergunning aanvragen bij UWV WERKbedrijf. U hoeft geen ontslagvergunning aan te vragen als u met wederzijds goedvinden uit elkaar gaat. Zorg dat u zich in dat geval wel houdt aan alle voorwaarden voor beëindiging met wederzijds goedvinden. Onbeperkt U mag tijdelijke arbeidsovereenkomsten niet onbeperkt verlengen. De wet bepaalt dat een werknemer op een zeker moment recht heeft op een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd. Een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd verandert automatisch in een arbeidsovereenkomst voor onbepaalde tijd als de werknemer al eerder drie tijdelijke contracten heeft gekregen. BV Rendement

14 algemeen hoger beroep Een tijdelijk contract wordt ook vanzelf een vast contract als tijdens het tweede of volgende tijdelijke contract een periode van 36 maanden (drie jaar) wordt overschreden. Duurt het eerste tijdelijke contract 36 maanden of langer en duurt het tweede tijdelijke contract niet langer dan drie maanden, dan verandert het niet automatisch in een vast contract. Duurt het tweede tijdelijke contract langer dan drie maanden, dan heeft de werknemer recht op een vast dienstverband. In de cao kan overigens geregeld zijn dat u langer of vaker een tijdelijke contract mag geven. Kijk dus altijd na hoe het voor uw onderneming geregeld is als u onder een cao valt. Goedkoper Vanuit kostenperspectief is ook het wetsvoorstel interessant dat nu bij de Eerste Kamer ligt om jongeren tot 27 jaar pas na het vierde jaar of na vier tijdelijke arbeidsovereenkomsten een vast dienstverband aan te bieden. Jongere werknemers zijn goedkoper en zoals het ernaar uitziet, kunt u hun in de nabije toekomst dus ook langer en vaker een tijdelijk contract geven. U kunt ook een adempauze inlassen Als u juist wilt voorkomen dat een tijdelijk contract overgaat in een vast contract, zijn daar wel mogelijkheden toe, maar er zijn ook een paar belangrijke aandachtspunten. Om dit te omzeilen, kunt u de werknemer aanbieden om tussen het derde en vierde contract voor bepaalde tijd een onderbreking van meer dan drie maanden te laten vallen. De contractenteller begint namelijk opnieuw met tellen als de werknemer minstens drie maanden en een dag uit dienst is geweest. U kunt dan weer drie tijdelijke arbeidsovereenkomsten met de werknemer sluiten. De werknemer moet hier natuurlijk wel akkoord mee gaan. In deze crisistijd is hij misschien wel eerder bereid tot zo n oplossing, want de banen zullen niet voor het oprapen liggen. Per 1 juli digitaal beroepschrift Als u in (hoger) beroep wilt gaan om uw gelijk bij de rechter te halen, kunt u dit per 1 juli 2010 doen via internet. De Eerste Kamer heeft onlangs het wetsvoorstel goedgekeurd dat dit mogelijk maakt. Het elektronische beroep mag overigens niet per . U moet hiervoor gebruikmaken van een formulier op een speciale website. Brievenbus De verruiming houdt niet alleen in dat u digitaal in beroep kunt gaan bij de rechtbank. Ook bij de drie appelcolleges kunt u per 1 juli digitaal terecht: de Afdeling bestuursrechtspraak van de Raad van State; de Centrale Raad van Beroep; het College van Beroep voor het bedrijfsleven. De wetswijziging houdt overigens niet in dat de hele beroepsprocedure nu digitaal kan. financieel accountantsverklaring Bent u het niet eens met de manier waarop uw accountant zijn werk heeft gedaan, schroom dan niet om te klagen! Twee aandeelhouders dienden onlangs met succes een klacht in bij het NIVRA, omdat ze vonden dat hun huisaccountant de waarde hun bv te laag had vastgesteld. Zij wilden hun aandeel in de bv namelijk verkopen en hadden belang bij een hogere waardering. Huis Na arbitrage van het NIVRA kwam naar voren dat de waarde van de bv twee keer zo hoog Bewijsmateriaal en ondersteunende documenten moet u nog steeds schriftelijk indienen. Daarnaast blijft de correspondentie tijdens de beroepsprocedure denk hierbij bijvoorbeeld aan de uitnodiging voor de uitspraak via de gewone brievenbus verlopen. Het digitale beroepschrift wordt niet verplicht. Het blijft mogelijk om per post (hoger) beroep aan te tekenen. Weg Volgens demissionair minister Hirsch Ballin van Justitie maakt het voor de betrouwbaarheid van de berichten overigens niet uit of u uw beroep nu via de post of via de elektronische weg indient. Volgens hem zijn de risico's op fraude en zoekraken van documenten ongeveer even groot. Vooralsnog gelden er voor een digitaal beroepschrift daarom geen extra veiligheidseisen. Klagen over accountant kan u in sommige gevallen helpen uit moest komen als de toenmalig huisaccountant in eerste instantie had vastgesteld. De klacht die de aandeelhouders daarop indienden tegen de huisaccountant ligt nu bij de Accountantskamer. Volgens de huisaccountant is de klacht verjaard, omdat de aandeelhouders binnen drie jaar een klacht hadden moeten indienen. Of dit ook werkelijk zo is, zal blijken uit de uitspraak van de Accountantskamer.! In BV Rendement 4 (pag.10) staat een artikel over klagen over de accountant. 14 BV Rendement

15 Hoe lang van te voren moet ik een aankomend ontslag aankondigen? Ik wil een werknemer ontslaan omdat hij niet functioneert. Ik heb hiervoor een ontslagvergunning aangevraagd bij UWV WERKbedrijf. Hoe lang is een ontslagvergunning geldig als deze eenmaal is toegekend? En is het verstandig om de werknemer al te laten weten dat ik hem ga ontslaan of kan ik hier beter mee wachten? UWV WERKbedrijf beoordeelt een ontslagaanvraag in principe binnen vier tot zes weken. In die periode vindt hoor en wederhoor plaats. U dient een ontslagaanvraag met uw motivering in en de werknemer krijgt de kans om hierop te reageren. Vervolgens beoordeelt een ontslagadviescommissie het ontslagdossier. Wordt een ontslagvergunning toegekend, dan is deze acht weken geldig. Op de ontslagvergunning staan twee data: de datum van afgifte en de datum waarop de vergunning afloopt. Huis Voordat de vergunning afloopt, moet u de arbeidsovereenkomst hebben opgezegd. Doet u dit niet op tijd, dan moet u opnieuw een aanvraag indienen. Het dienstverband eindigt dus niet automatisch op het moment dat u de ontslagvergunning in huis heeft! U moet ook rekening houden met de geldende opzegtermijn. Hoe lang deze opzegtermijn is, hangt af van hoe lang de werknemer al bij u werkte: Bij een dienstverband van minder dan vijf jaar is de opzegtermijn één maand. Bij een dienstverband van vijf tot tien jaar is de opzegtermijn twee maanden. Bij een dienstverband van tien tot vijftien jaar is de opzegtermijn drie maanden. Bij een dienstverband van vijftien tot twintig jaar is de opzegtermijn vier maanden. Bij ontvangst van de ontslagvergunning mag u de wettelijke of contractuele opzegtermijn met één maand verkorten, maar de opzegtermijn mag nooit korter dan één maand zijn. Ziek Overigens mag u de arbeidsovereenkomst niet opzeggen als er een opzegverbod geldt. Dit is bijvoorbeeld het geval als de werknemer ziek of zwanger is. Onder meer daarom is het niet aan te raden om de werknemer al te laten weten dat u hem wilt ontslaan vóórdat u de ontslagvergunning in huis heeft. U loopt namelijk dan het risico dat de werknemer zich in de tussentijd ziek meldt. In dat geval kunt u natuurlijk nog naar de kantonrechter stappen met het verzoek om de arbeidsovereenkomst te laten ontbinden. Dit verzoek wordt alleen ingewilligd als de reden van de ontbinding geen enkel verband houdt met de ziekte. Verstoord U kunt de werknemer tijdens de ontslagaanvraag informeren over uw voornemen om hem te ontslaan, maar dat is dus risicovol. En ook in dat geval gaat de opzegtermijn pas lopen vanaf de dag dat u de ontslagvergunning heeft ontvangen. Bovendien moet u er rekening mee houden dat de ontslagadviescommissie van UWV WERKbedrijf de ontslagvergunning ook kan weigeren! U kunt dus beter niet op de zaken vooruitlopen. Als een ontslagaanvraag door UWV wordt geweigerd, leidt dit nogal eens tot een verstoorde arbeidsrelatie. Het is dan voor beide partijen moeilijk om nog op goede voet verder samen te werken. Vaak wordt het dienstverband dan in onderling overleg beëindigd of er wordt een ontbindingsverzoek ingediend bij de kantonrechter. Hap Als u de arbeidsovereenkomst opzegt met een ontslagvergunning van UWV WERKbedrijf, hoeft u de werknemer geen ontslagvergoeding mee te geven. Maar bedenk wel dat de werknemer binnen een half jaar na toekenning van de ontslagvergunning een kennelijk onredelijk ontslagprocedure kan starten bij de kantonrechter. Deze kan oordelen dat het ontslag inderdaad onredelijk was omdat bijvoorbeeld het ontslag zeer ernstige gevolgen had voor de werknemer die veel zwaarder wegen dan uw belangen. Dit kan gebeuren als u geen ontslagvergoeding gaf, terwijl de ex-werknemer weinig kans heeft op ander passend werk. U zult hierdoor soms alsnog een ontslagvergoeding moeten betalen. Dit verklaart waarom sommige werkgevers niet zo happig zijn op de ontslagprocedure via UWV WERKbedrijf. BV Rendement

16 financieel zo zorgt u ervoor dat u meer geld in uw onderneming heeft Gezond werkkapitaal Nu kredietverstrekkers minder scheutig zijn, bent u als ondernemer meer en meer aangewezen op het benutten van uw interne bedrijfsmogelijkheden om geld vrij te krijgen. U kunt dit doen door uw werkkapitaal te verbeteren. Een gezond werkkapitaal is bovendien een graadmeter dat uw interne processen op orde zijn, waardoor uw risicoprofiel bij de bank beter wordt. Hoe krijgt u dit voor elkaar? Er zijn meerdere omschrijvingen van werkkapitaal. Dit artikel gaat uit van de volgende berekening: werkkapitaal = debiteuren + onderhanden werken + voorraden -/- crediteuren Een hoog werkkapitaal betekent dat u veel geld vast heeft zitten in: facturen die u heeft verzonden, maar die nog niet zijn betaald; projecten waarvoor al wel kosten zijn gemaakt, maar nog geen rekeningen verzonden; voorraden materialen die u nog niet heeft verkocht. Werkkapitaal wordt vaak uitgedrukt in aantal dagen. De vraag is dan hoe lang het duurt voordat u het geld dat u heeft geïnvesteerd terugkrijgt van uw klanten. Dit heet de Cash Conversion Cycle (CCC): CCC = debiteurentermijn + termijn onderhanden werken + voorraadtermijn -/- crediteurentermijn De bedragen vertaalt u zo naar vragen als: hoeveel dagen liggen materialen gemiddeld op voorraad? hoelang duurt het voor een factuur de deur uit gaat? hoeveel dagen duurt het voor de klant mijn factuur betaalt? Richt uw administratie zo in zodat u werkkapitaal, CCC en de onderliggende bouwstenen wekelijks kunt bijhouden. Te veel werkkapitaal is iets dat u moet terugdringen. U kunt natuurlijk uw leveranciers later betalen als u daarmee de betalingstermijn niet overschrijdt. Uw reputatie als goede betaler komt dan wel op de tocht te staan. Kredietbeoordelaars meten regelmatig welke bedrijven te laat betalen. Het oplopen van de gemiddelde Met later betalen, snijdt u uzelf in de vingers betalingstermijn vatten dit soort bedrijven op als een teken van een teruglopende kredietwaardigheid. Op de langere termijn snijdt u zich dus in de vingers met het later betalen van leveranciers; vooral als u dit doet zonder eerst met uw leveranciers te hebben overlegd. Hulpmiddel Wat moet u dan wel doen om uw werkkapitaal te verlagen? U kunt dit bereiken door: 1. materialen, diensten en andere hulpmiddelen later in te kopen; 2. geleverde producten en diensten eerder en sneller te factureren; 3. facturen sneller te incasseren; 4. een onderscheid te maken tussen uw klanten. Deze oplossingen lijken simpel, maar vergen veel doorzettingsvermogen bij uitvoering. ad 1. Later inkopen Later inkopen betekent dat u materialen en diensten later laat leveren dan normaal. U betaalt deze inkopen dan ook later. Bovendien betekent het dat u minder opslagcapaciteit nodig heeft. Dit resulteert in lagere saldi voor onderhanden werken en voorraden. Flexibel Het risico is dat u de inkopen niet op tijd binnen heeft met alle gevolgen van dien. Om later te kunnen inkopen moet u dus eerst zelf een goede beheersing van uw activiteiten hebben. Daarnaast is het van belang dat uw leveranciers een hoge leverbetrouwbaarheid hebben en het liefst ook flexibel zijn in hun aanlevering. Neem dit dus mee in uw leverancierskeuze en bij de inkooponderhandelingen! ad 2. Sneller factureren Veel bedrijven schenken weinig aandacht aan het organiseren van de facturatie. Hiermee geven ze veel geld weg aan kun klanten. Simpele afspraken worden vaak niet of onvolledig gemaakt. Denk hierbij aan het ontbreken van een facturatieschema, de deelfacturen die een bedrijf tussentijds mag versturen bij uitvoering van een project. Of het ontbreken van gegevens op een rekening zoals een inkoopnummer. Sneller factureren is vooral een kwestie van goede afspraken maken 16 BV Rendement

17 met uw klant en betrokkenheid van alle werknemers, ook diegenen die informatie moeten aanleveren voor op de factuur zoals een getekende urenstaat. Onlangs zijn de mogelijkheden om elektronisch te factureren verbeterd. Hiermee kunt u de facturatie binnen uw eigen bedrijf versnellen. ad 3. Facturen sneller incasseren U kunt het werkkapitaal ook terugbrengen door uw facturen sneller te incasseren. U bent hier mede afhankelijk van het betaalgedrag van uw klanten. Maar ook hier zijn er maatregelen te nemen. Bijvoorbeeld met behulp van incassobureaus. Hun succes hangt af van de kwaliteit van uw contracten denk ook aan de algemene voorwaarden en de kwaliteit van uw facturen. Een incassobureau kan u hierover adviseren. Dit geeft het bureau bovendien de kans om effectiever op te treden tegen wanbetalers. Vergeten Er zijn meer mogelijkheden. U kunt overwegen om een automatische incasso overeen te komen met uw klanten. Dit is geen absolute garantie tegen wanbetalers, maar neemt wel een deel weg van de Tips bij het verbeteren van uw werkkapitaal Bepaal vooraf bij welke klanten en op welke onderdelen u het meeste kunt winnen. Verdeel uw tijd en aandacht evenredig hiermee. Veel bedrijven leggen de focus op een strakker debiteurenbeleid. Geef echter minstens zoveel aandacht aan de voorraden en onderhanden werken. Maak het verbeteren van uw werkkapitaal een aandachtspunt voor al uw werknemers. Vrijwel iedereen draagt op een of andere manier bij aan een of meerdere onderdelen van het werkkapitaal. Het is vooral de samenwerking tussen werknemers die uw werkkapitaal bepaalt. Voorkom dat het een eenzame taak wordt van uzelf en uw administrateur. Het kaf van het koren scheiden door te differentiëren Belangrijke klant Minder belangrijke klant Veel verbetering nodig Persoonlijke benadering Uitdiepen knelpunten Oplossingen Veel communiceren Scenario om eventueel afscheid te kunnen nemen Scherpe incassocyclus Eigen benadering van facturatie en incasso doordrukken en afdwingen problemen met klanten die vergeten te betalen. Ook helpt het om in uw leveringsvoorwaarden sancties overeen te komen op te laat betalen of juist bonussen voor eerder betalen. Bij grote klanten doet u er goed aan om op meerdere niveaus het betalingsgedrag onder de aandacht te brengen. Zo helpt het als uw administrateur regelmatig contact houdt met de crediteurenadministratie van de klant. Dat schept een band waarin de desbetreffende klant-werknemers het extra vervelend vinden als hun bedrijf niet op tijd betaalt. Ook uw verkopers of uzelf kunnen Benut de focus op het reduceren van werkkapitaal om niet alleen een sprong te maken in het beheer van uw debiteuren, onderhanden werken en voorraden, maar ook om te komen tot kostenreducties en een hogere klanttevredenheid. Werkkapitaalbeheer is een ideaal vertrekpunt om al uw werknemers het verband duidelijk te maken tussen het bedrijf, de klant en de interne processen. Communiceer ook naar buiten toe dat u werkkapitaal belangrijk vindt. Als uw klanten en leveranciers begrijpen dat dit voor u een aandachtspunt is, zullen zij ook eerder met voorstellen komen om u te helpen hierin verbetering aan te brengen. het betalingsgedrag onder de aandacht brengen bij vertegenwoordigers van de klant. Soms ontstaat er discussie over de kwaliteit van een levering. Dit mag geen reden zijn om het volledige factuurbedrag onbetaald te laten. Neem dus een clausule op in uw leveringsvoorwaarden dat uw klant het niet-betwiste factuurbedrag altijd moet betalen binnen de overeengekomen betalingstermijn. ad 4. Benadering per type klant Gaat u aan de slag om uw werkkapitaal te verlagen, dan is het handig om een onderscheid te maken tussen uw klanten. Per categorie bepaalt u een tactiek. In de tabel hierboven is dit aangegeven. Kunst Weinig verbetering nodig Betaalgedrag blijven volgen Beloning voor goed gedrag Electronisch factureren? Betaalgedrag blijven volgen Bij verslechtering: door administrateur laten opmerken Electronisch factureren? De kunst is om uw klanten in de juiste categorie te plaatsen en uw tijd en geld zo op een juiste manier te verdelen. U wilt uw goede klanten niet meteen verliezen door een te agressief incassotraject. Maar u wilt ook geen tijd verliezen aan oeverloze discussies met klanten waar u weinig geld aan verdient. Een gezond werkkapitaal hangt samen met een goede procesbeheersing. Als u uw processen goed onder controle heeft, levert u aan kredietwaardige klanten, koopt u op tijd in, verzendt u uw facturen zo snel als praktisch haalbaar is en betalen uw klanten op tijd. Bertan Veldhuijzen van Zanten en Ben Schouten, directie van HetCashCollectief, BV Rendement

18 financieel jaarrekening Uw leningaanvraag bij de bank versnellen Het indienen van een kredietaanvraag gaat gepaard met heel veel papierwerk. Dit kan makkelijker. Sinds kort kunt u samen met uw accountant of belastingadviseur uw jaarrekening ook digitaal aanleveren bij uw bank via het Standard Business Reporting (SBR)-portal. Tenminste: als u ABN-AMRO, ING of de Rabobank als huisbankier heeft en uw administratie is ingericht om in extensible Business Reporting Language (XBRL) te rapporteren. Het portal is nu operationeel Bedrijfsrapportage gestandaardiseerd financieel personeelskosten Pensioenoverdracht werknemer kost ú geld Werknemers die van baan veranderen, mogen de waarde van hun pensioen meenemen naar de pensioenuitvoerder van hun nieuwe werkgever. Door verschillen tussen markt- en rekenrentes moet de nieuwe werkgever bij waardeoverdracht soms diep in de buidel tasten. Bij een middelloonregeling moet er soms een heel jaarsalaris worden neergeteld voor het pensioen van een nieuwe werknemer. Last Als er een verschil bestaat tussen de overdrachtswaarde van het pensioen en het bedrag dat de pensioenuitvoerder nodig heeft om de aanspraken te financieren, bepaalt de wet dat het verschil ten laste komt van de nieuwe werkgever. Bij verzekerde regelingen bent u dan vaak de klos! Verzekeraars reserveren de bij hen ondergebrachte pensioenregelingen in principe tegen een rekenrente van 3%. Met de komst van de nieuwe Pensioenwet in en u kunt het gaan gebruiken om samen met uw accountant uw jaarrekening in SBR-formaat aan te leveren bij uw bank. Het zou de behandeltijd van uw kredietaanvraag moeten bespoedigen. Toekomst In de toekomst kunt u ook in SBR-formaat rapporteren aan onder andere: de Belastingdienst; de Kamer van Koophandel; het Centraal Bureau voor de Statistiek. Met het bijhouden van een Standard Business Reporting-programma voorziet u alle relevante instanties in één keer van de juiste informatie banken de Belastingdienst kredietverlening aangifte statistieken publicatie 2007 zijn zij overgestapt op het gebruik van de marktrente (2010: 4,122%) voor wat betreft de rekenregels voor waardeoverdracht. De verzekeraar zal u als nieuwe werkgever vragen om het verschil bij te betalen als de waarde van het overgedragen pensioen lager is dan de benodigde overdrachtswaarde. Er zijn werkgevers die tegen werknemers zeggen dat ze wel recht hebben op waardeoverdracht, maar tegelijkertijd afspreken dat ze niet gebruikmaken van dat recht. Dat is niet de bedoeling. U kunt de pensioenregeling omzetten in een beschikbarepremieregeling. Daarbij treden geen financiële effecten op bij waardeoverdracht. Maar de werknemer is dan minder verzekerd van een gegarandeerd pensioen. Deze regeling legt de risico's volledig bij de werknemer.! het CBS de Kamer van Koophandel U kunt het beste een pensioenadviseur inschakelen die uitzoekt of waardeoverdracht echt voordeel oplevert. dga arbeidsongeschikt Gebruikelijk loon met een burn-out toch niet lager Gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid is geen reden om uw gebruikelijk loon als directeur-grootaandeelhouder (dga) lager vast te stellen dan het minimum. Zeker niet op het moment dat de winst van uw onderneming volledig afhankelijk is van uw werk en de winst onverminderd hoog is. Gerechtshof Amsterdam heeft pas uitspraak gedaan in een zaak waarin dit het geval was. Span De zaak was aangespannen door een dga die door een burn-out grotendeels arbeidsongeschikt was verklaard. Dit was voor hem reden om zijn gebruikelijk loon over de jaren 1998 tot en met 2001 vast te stellen op een lager niveau dan het minimum. Omdat zijn bv tijdens zijn arbeidsongeschiktheid wel flinke winst bleef maken, ging de inspecteur niet akkoord met het lage gebruikelijk loon. Hij legde een naheffingsaanslag loonbelasting/ premievolksverzekeringen op. De dga ging hiermee niet akkoord en stapte naar de rechter.. Gulden De rechter stelde de Belastinginspecteur in het gelijk. Aangezien de bv verder geen werknemers in dienst had, was de winst van de onderneming volledig afhankelijk van het werk van de dga. Ondanks dat hij slechts voor 35% arbeidsgeschikt was, had zijn gebruikelijk loon hoe dan ook hoger uit moeten vallen dan het minimum. Dit omdat een werknemer met vergelijkbare werkzaamheden een uurtarief van ongeveer 500 gulden zou verdienen en het gebruikelijk loon ook bij 35% inzetbaarheid van de dga boven het minimum uitkwam. Gerechtshof Amsterdam, 25 maart 2010, LJN: BM BV Rendement

19 marktanalyse Arbeidszo blijft u verzekerd van inkomen als u ziek wordt of een ongeluk krijgt geschikt ongeschikt Het is de nachtmerrie van iedere ondernemer: lichamelijke of psychische klachten die u belemmeren te werken voor uw bv. Misschien verdringt u de gedachte daaraan liever. Toch is het verstandig om er eens over na te denken. Wat gaat u doen als u langere tijd uit de roulatie bent? Heeft u dan nog wel voldoende inkomsten om rond te kunnen komen? Als u daaraan twijfelt, is een arbeidsongeschiktheidsverzekering (AOV) het overwegen waard. Waar moet u dan op letten? moet u beginnen met een persoonlijke inventarisatie van uw financiële situatie. Zou u nog kunnen rondkomen als u (tijdelijk) niet meer zou kunnen werken? Als u voldoende kapitaal heeft opgebouwd of als u een partner heeft die genoeg verdient, is een verzekering misschien niet direct noodzakelijk. Maar het is ook goed mogelijk dat u volledig afhankelijk bent van uw inkomen. Dan is het slim om dit inkomen veilig te stellen als u uw werk plotseling zou moeten staken. De tijd dat u eenvoudig kon aankloppen bij de overheid in geval van nood is voorbij. Ook op het gebied van arbeidsongeschiktheid voor zelfstandigen is het beleid behoorlijk versoberd. Tot 1 augustus 2004 was er nog de Wet Arbeidsongeschiktheidsverzekering Zelfstandigen (WAZ). Inmiddels is er in de wet niets meer geregeld over arbeidsongeschiktheid voor zelfstandigen. Hoewel u in sommige gevallen nog terecht kunt bij UWV (zie kader) zult u vaak op zoek moeten naar een particuliere AOV. niet op voorbereid, dan loopt u een groot risico. Als u onvoldoende geld achter de hand heeft om arbeidsongeschiktheid op te vangen en ook geen verzekering heeft afgesloten, kunt u in het ergste geval in de bijstand belanden! Dat is een scenario dat u natuurlijk wilt voorkomen. Slim U kunt met een AOV deze ongewenste situatie voorkomen. Om te kijken of zo n verzekering in uw geval verstandig is, Potje U kunt besluiten om zelf een potje op te bouwen waar u in de toekomst op terug zou kunnen vallen. Dat is een goed idee, maar zo n eigen reserve ontstaat niet vanzelf. Wat gebeurt er als u voor een lange tijd niet meer kunt werken en u nog niet genoeg heeft gespaard? Ook als u ziek bent of helemaal niet meer kunt werken, heeft u een inkomen nodig. Heeft u voorlopig nog niet voldoende reserves voor zware tijden, dan is een AOV een Smak Een AOV kost u maandelijks een behoorlijke smak geld. Veel ondernemers zien zo n kostenpost niet zitten of denken een AOV niet nodig te hebben. Toch lopen ieder jaar behoorlijk wat ondernemers tegen (gedeeltelijke) arbeidsongeschiktheid aan. Misschien denkt u dat de kans dat ú ermee te maken krijgt behoorlijk klein is. Maar uitsluiten kunt u het in ieder geval nooit. Arbeidsongeschiktheid komt vrijwel altijd onverwacht. Heeft u zich er Ouderwets verzekerd bij UWV als u er snel bij bent Als dga bent u in principe niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen via UWV. U bent immers geen normale werknemer. Toch kunnen ook dga s zich nog verzekeren bij UWV, maar alleen in een beperkt aantal gevallen. Als u via UWV verzekerd wilt zijn voor arbeidsongeschiktheid, moet u: minstens één jaar verplicht verzekerd zijn geweest voor de werknemersverzekeringen; binnen dertien weken nadat die verplichting eindigde een vrijwillige verzekering afsluiten bij UWV. Het voordeel van een verzekering bij UWV is dat u altijd wordt geaccepteerd, ook als private verzekeraars u afwijzen. Het nadeel is dat u er heel snel bij moet zijn. BV Rendement

20 verstandig idee. Sommige ondernemers laten zich afschrikken door de hoge premies die verzekeraars vragen voor een AOV. Zo n verzekering is inderdaad niet de goedkoopste! Maar bedenk dat een gegarandeerd inkomen in geval van nood ook veel waard is. Het premiebedrag dat u iedere maand moet neertellen kan in veel gevallen omlaag. De hoogte van de premie hangt af van heel veel factoren, onder meer: de hoogte van het verzekerde inkomen; de mate van arbeidsongeschiktheid die u wilt verzekeren (uitkeringsdrempel); de eigenrisicoperiode die u met uw eigen kapitaal kunt overbruggen. Als u eenmaal heeft besloten dat u een AOV wilt, is het een goed idee om een overzicht te maken van uw persoonlijke eisen en wensen. U kunt dan de verzekering zoeken die het beste bij uw situatie aansluit. Gradaties Een van de keuzes die u moet maken als u een verzekering tegen arbeidsongeschiktheid afsluit, is de uitkeringsdrempel. Uw verzekeraar gaat over tot uitkeren bij arbeidsongeschiktheid. Maar daarbij zijn nog wel gradaties te onderscheiden. U kunt bijvoorbeeld 25% arbeidsongeschikt raken, Voor een AOV kunt u verschillende uitkeringsdrempels kiezen, bijvoorbeeld 25% of 40%. Dit percentage bepaalt in hoeverre u nog in staat bent om uw reguliere inkomen te verdienen. Als u 25% arbeidsongeschikt bent, kunt u dus nog maximaal 75% van uw normale inkomen verdienen. Meestal zal een maar ook 50% of zelfs 80%. Hoe hoger de uitkeringsdrempel, hoe lager de premie. U loopt dan immers zelf meer risico. Bij een groot deel van de verzekeringen vindt de beoordeling of u niet meer in staat bent om te werken plaats op basis van beroepsgeschiktheid. Dat betekent dat de verzekering uitkeert als u uw eigen werk in uw bedrijf niet meer kunt doen. Kiest u voor een arbeidsongeschiktheidsbeoordeling op basis van passende arbeid, dan betaalt u minder premie. Daar staat tegenover dat de verzekering in dat geval niet uitkeert als u nog kunt werken in een andere functie, waarbij er rekening wordt gehouden met uw capaciteiten, opleiding en ervaring. Borrel Heeft u al wel voldoende kapitaal om het een tijdje uit te zingen? Dan kunt u kiezen voor een langere wachttijd waardoor uw premie omlaag gaat. De wachttijd is de periode tussen het begin van de arbeidsongeschiktheid en het begin van de uitkering. Een AOV zal niet direct uitbetalen als u ziek wordt. De wachttijd kan twee weken zijn, maar ook een jaar. Hoe langer de wachttijd, hoe hoger het eigen risico. Maar een langere wachttijd kan wederom een behoorlijke slok op een borrel Hoeveel u nog kunt verdienen bepaalt het uitkeringsbedrag externe partij bepalen wat uw inkomensverlies is door de arbeidsongeschiktheid. Een AOV keert pas uw volledige verzekerde bedrag uit als u meer dan 80% arbeidsongeschikt bent. In de tabel kunt u zien hoeveel de verzekering uitkeert bij verschillende percentages arbeidsongeschiktheid. Percentage arbeidsongeschiktheid Uitkering AOV 25 35% 30% verzekerde bedrag 35 45% 40% verzekerde bedrag 45 55% 50% verzekerde bedrag 55 65% 60% verzekerde bedrag 65 80% 75% verzekerde bedrag % 100% verzekerde bedrag schelen voor uw maandelijkse premie. Inventariseer dus hoe lang u het zonder inkomen kunt stellen. Overigens is er soms een terugvalregeling. Hierbij begint de wachttijd niet helemaal opnieuw als u binnen korte tijd weer niet kunt werken door dezelfde oorzaak. Overlap Nog een factor die u moet bepalen, is de totale looptijd van een eventuele uitkering. Als u langdurig aanspraak moet maken op een uitkering van de AOV, loopt die uitkering vaak door tot uw 65e jaar. Daarna heeft u immers recht op AOWpensioen. Als u er vooraf voor kiest om een eventuele uitkering eerder te laten stoppen, gaat de premie die u betaalt ook omlaag. U kunt de uitkering bijvoorbeeld laten lopen tot uw 62e jaar. Als u al vanaf uw 62e met pensioen zou kunnen, is het niet logisch om een AOV langer door te laten lopen. Uw maandelijkse premie is dan hoger dan noodzakelijk. Let dus goed op de samenloop tussen de eindtijd van uw AOV en uw pensioen. Zorg dat er geen onnodige overlap is! Bij sommige verzekeraars kunt u overigens ook kiezen voor een verkorte uitkeringsduur. Een eventuele uitkering duurt dan bijvoorbeeld hooguit vijf of tien jaar. Dat kan premie schelen, maar het kan natuurlijk ook riskant zijn! Zitten Uiteraard hangt de premie ook af van het inkomen dat u wilt verzekeren. Hoe hoger uw verzekerde inkomen, hoe hoger de premie. Meestal willen verzekeraars maximaal 80% van uw reguliere inkomen verzekeren. Overigens is er bij het verzekerde inkomen sprake van een Rubriek A en een Rubriek B. De eerste rubriek is het verzekerde inkomen in het eerste jaar vanaf het moment dat u thuis komt te zitten. U krijgt dit bedrag dus in het eerste jaar uitgekeerd zodra de wachttijd is verstreken. Rubriek B is de uitkering na een jaar arbeidsongeschiktheid. U kunt ervoor kiezen om alleen Rubriek B te verzekeren. Dat betekent dat u in het eerste jaar na uw ongeval of ziekte sowieso geen 20 BV Rendement