Cadeautjes medewerkers vergoeden
|
|
- Roel Simons
- 8 jaren geleden
- Aantal bezoeken:
Transcriptie
1 Cadeautjes medewerkers vergoeden Bij belangrijke gebeurtenissen, zoals verjaardagen, jubilea, geboorten en huwelijk, geven collega s elkaar vaak een cadeautje. Deze kosten kunt u nu belastingvrij vergoeden. Onlangs heeft de Hoge Raad een arrest gewezen, waarin een belastingvrije kostenvergoeding voor interne representatie werd toegestaan. Een werkgever gaf zijn werknemers een vaste kostenvergoeding. Deze had onder andere betrekking op de uitgaven voor interne representatie. Hieronder wordt verstaan: de kosten die door medewerkers worden gemaakt voor verjaardagen, jubilea, geboorten, huwelijken, afscheid e.d.. De inspecteur vond de kostenvergoeding te hoog en legde de werkgever een navorderingsaanslag loonbelasting op. Het Hof was van mening dat de uitgaven van werknemers vanwege cadeaus aan hun collega s belastingvrij vergoed kunnen worden, omdat zij worden gemaakt om de dienstbetrekking behoorlijk te kunnen vervullen. De Hoge Raad sluit zich aan bij dit oordeel. TIP Wilt u uw werknemers belastingvrij een extraatje geven, dan kunt u dit op grond van dit arrest doen door hun kosten voor cadeaus aan collega s, vanwege bijvoorbeeld een verjaardag, te vergoeden. Dergelijke uitgaven zijn blijkbaar nodig voor een goede vervulling van de dienstbetrekking en kunnen dus door de werkgever worden vergoed aan de werknemer. Voor cadeaus die de werkgever zelf geeft aan de jarige of jubilerende werknemer, geldt dit niet. Die cadeaus kunnen slechts onder strikte voorwaarden belastingvrij gegeven worden. Betaal niet teveel OZB: Benut de werktuigenvrijstelling Ondernemers die bij hun bedrijfsactiviteiten veel machines en (proces)installaties benutten, doen er verstandig aan om hun aanslag onroerendezaakbelastingen (OZB) kritisch te bekijken. Regelmatig blijkt dat bij deze ondernemingen de werktuigenvrijstelling uit de OZB niet of niet juist wordt toegepast. En dat kan een flink deel van de OZB-aanslag uitmaken. De werktuigenvrijstelling De werktuigenvrijstelling in de OZB houdt in dat over de waarde van werktuigen (machines en installaties) geen OZB verschuldigd is indien die
2 werktuigen in een gebouw staan opgesteld én verwijderbaar zijn met behoud van hun functionele waarde. Bepalend voor dat laatste is of het technisch mogelijk is dat een werktuig kan worden gedemonteerd, verplaatst en vervolgens wederom in bedrijf gesteld. Bij veel gemeenten bestaat onduidelijkheid over toepassing van de werktuigenvrijstelling; dikwijls worden vrijgestelde werktuigen ten onrechte toch in de OZB-heffing betrokken. Uitspraak Hof Amsterdam Het Gerechtshof te Amsterdam heeft in een recente uitspraak de reikwijdte van de werktuigenvrijstelling verduidelijkt. Beslist werd dat de werktuigenvrijstelling zonder meer van toepassing is indien de procesinstallaties in een productiegebouw verwijderbaar zijn met behoud van hun functionele waarde. De stelling van de gemeente dat de werktuigenvrijstelling in de berechte casus niet van toepassing was omdat de werktuigen gedemonteerd moesten worden en bij verwijdering hun bedrijfseconomische waarde (gedeeltelijk) zouden verliezen, werd door het Amsterdamse Hof volledig verworpen. Per saldo kon slechts de waarde van de gebouwen en de grond in de belastingheffing worden betrokken. Volledigheidshalve zij opgemerkt dat er nog beroep in cassatie mogelijk is tegen de uitspraak van het Hof Amsterdam. Tip Controleer de aanslag OZB van uw onderneming. In de praktijk blijkt bij herhaling dat gemeenten de waarde van machines en andere (proces)installaties in de OZB-heffing betrekken. Ten onrechte! Lagere KM-vergoeding, meer aansprakelijkheid Een werkgever kan aansprakelijk worden gesteld voor de schade die een werknemer lijdt als gevolg van een verkeersongeval tijdens de uitoefening van zijn werk. Ook als de werknemer bij die zakelijke rit gebruik maakt van zijn privé-personenauto! Een verstandige werkgever dekt dit risico af door een passende verzekering te sluiten. Materiële en immateriële schade De Hoge Raad, ons hoogste rechtscollege, heeft die aansprakelijkheid bevestigd op grond van de contractuele relatie tussen werkgever en werknemer de dienstbetrekking én op grond van de redelijkheid en billijkheid. De
3 aansprakelijkheid van de werkgever betreft alle materiële en immateriële schade die de werknemer lijdt door het verkeersongeval, dus ook bijvoorbeeld inkomstenderving en ziektekosten bij gehele of gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid. Standaardvergoeding niet toereikend Maakt de werknemer voor de zakelijke rit gebruik van zijn privé-personenauto, dan kan de werkgever zijn aansprakelijkheid slechts vermijden door de werknemer een adequate vergoeding voor dat zakelijk autogebruik te geven. Vereist is dan zo heeft de Hoge Raad beslist dat in die autokostenvergoeding een compensatie is begrepen voor (een evenredig deel van) de kosten van een ongevallenverzekering. En dat was in de berechte casus, waarin de werkgever de werknemer de standaardvergoeding van 0,28 per zakelijk verreden kilometer had toegekend, niet het geval! Beslissend hierbij is de verhouding tussen de werkelijke exploitatiekosten per kilometer en de vergoeding voor het zakelijk autogebruik. Risico aansprakelijkheid toegenomen Per 1 januari 2004 is de maximale belastingvrije vergoeding voor het zakelijk gebruik van een privé-personenauto teruggebracht van 0,28 tot 0,18 per kilometer. Als de werkgever deze lagere autokostenvergoeding hanteert, neemt het risico toe dat hij aansprakelijk kan worden gesteld voor de personen- én zaakschade van de werknemer als die met zijn privé-personenauto tijdens een zakelijke rit bij een verkeersongeval is betrokken. Als een vergoeding van 0,28 per zakelijk verreden kilometer al geen compensatie biedt voor de kosten van een ongevallenverzekering, dan is dat bij een vergoeding van 0,18 per kilometer zeker niet het geval. Bestaande verzekeringen niet toereikend De financiële gevolgen van een aansprakelijkheidsstelling kunnen zeer omvangrijk zijn. Met bestaande verzekeringen kan dit risico veelal niet afgedekt worden. Zo biedt de motorrijtuigenverzekering geen dekking voor de letselschade van de bestuurder, en kent een bedrijfsaansprakelijkheidsverzekering een uitsluiting voor motorrijtuigen. Een ongevalleninzittendenverzekering biedt meestal slechts gedeeltelijk soelaas vanwege de beperkte verzekerde bedragen. Fictief-loonregeling: niet voor alle BV's toepassen
4 De Hoge Raad heeft recent (bij arrest van 17 september 2004, nr ) beslist dat toepassing van de gebruikelijk-loonregeling achterwege kan blijven als de BV zelf geen economische activiteiten verricht. Gebruikelijk-loonregeling De gebruikelijk-loonregeling is van toepassing op de directeurgrootaandeelhouder (DGA) die een aanmerkelijk belang in een BV heeft en tegelijkertijd ook werkzaamheden voor die BV verricht. Voorts is de regeling vanaf 1 januari 2001 van toepassing op de belastingplichtige die werkzaamheden verricht voor de BV waaraan hij een vermogensbestanddeel ter beschikking stelt. De wet stelt het gebruikelijke loon standaard op De DGA die een lagere beloning wil, zal dat aannemelijk moeten maken. De inspecteur kan een hoger salaris proberen aan te tonen. Lukt hem dat, dan wordt het salaris (fictief) gesteld op 70% van het voor de DGA gebruikelijke loon. Als gebruikelijk loon geldt de beloning die de DGA bij een werkgever had kunnen bedingen, gelet op opleiding, ervaring, aard en omvang van de werkzaamheden en alle andere voor de arbeidsmarkt relevante feiten en omstandigheden. Reikwijdte beperkt De fictief-loonregeling moet worden toegepast op alle BV s waarvoor een aanmerkelijk-belanghouder werkzaamheden verricht. Daarom ook voor de BV s waarvoor de DGA zijn werkzaamheden bijvoorbeeld binnen een fiscale eenheid vanuit één BV in het kader van een managementovereenkomst verricht. Het fictief loon is ook van toepassing als de werkzaamheden van de DGA beperkt van omvang zijn, zoals bij een beleggings-bv. Nieuw is dat de reikwijdte van de gebruikelijk-loonregeling beperkt is: de regeling kan achterwege blijven als de BV zelf geen economische activiteiten verricht. In de procedure was dat het geval ten aanzien van een slapende BV en een pensioen-beheer BV. TIP Heeft u over 2004 een bescheiden arbeidsbeloning in aanmerking genomen voor uw werkzaamheden voor uw pensioen-, stamrecht- of passieve beleggings-bv? Draai die beloning dan nog dit jaar terug. BTW-Aftrek bij transacties in aandelen in dochtervennootschappen Een ondernemer die aan de heffing van omzetbelasting is onderworpen kan de
5 BTW die adviseurs en andere dienstverleners hem in rekening brengen bij de aan- of verkoop van een pakket aandelen als voorbelasting in aftrek brengen, mits die transactie niet buiten het kader van de onderneming plaatsvindt. De Hoge Raad heeft dat in een arrest van maart 2003 beslist. Die uitspraak is onlangs in een arrest van begin juli 2004 nog eens bevestigd in een procedure betreffende de aftrek van BTW op diensten van adviseurs bij de verkoop door een houdstervennootschap van alle aandelen in drie dochtervennootschap-pen met wie zij voor de BTW een fiscale eenheid vormde. Financiën heeft naar aanleiding van deze twee arresten in een kort en bondig besluit aangegeven in welke situaties een houdstervennootschap recht heeft op BTW-aftrek bij het kopen, het houden én het verkopen van een pakket aandelen. Het besluit is met terugwerkende kracht van toepassing vanaf 14 maart Besluit Financiën Bij de beoordeling van de BTW-aftrek voor een houdstervennootschap op de kosten van begeleiding en dienstverlening bij de aan- en verkoop van een pakket aandelen in een andere vennootschap, moeten drie situaties worden onderscheiden: Het kopen, houden en verkopen van de aandelen vormt géén economische activiteit. Dit is het geval indien de koop, het bezit en de verkoop van de aandelen buiten het kader van een onderneming plaatsvindt. Bijvoorbeeld bij een pure houdstervennootschap: die drijft zelf geen onderneming, zodat de transacties buiten het kader van een onderneming (en daardoor buiten het bereik van de Wet op de omzetbelasting) plaatsvinden. De BTW is dan niet aftrekbaar als voorbelasting. Indien de koop, het bezit en de verkoop van de aandelen wél plaatsvindt in het kader van een onderneming, betekent dat niet zonder meer dat die transacties ook als een economische activiteit kunnen worden aangemerkt. Dat is bijvoorbeeld aan de orde als de houdstervennoot-schap voor de BTW een fiscale eenheid vormt met de dochtervennootschap waarvan de aandelen worden verkocht (de casus uit het arrest van juli 2004). In die situatie behoren de kosten in verband met de koop, het bezit of de verkoop van de aandelen tot de algemene kosten. De daarop drukkende BTW komt (pro rata) voor aftrek in aanmerking. Financiën keurt goed dat de verkoopopbrengst van de aandelen buiten beschouwing kan blijven bij de berekening van de BTW pro rata aftrek. Dat is gunstig: zonder deze goedkeuring zou de verkoopopbrengst van de aandelen als BTW-vrijgestelde omzet de pro rata aftrek verminderen. Het kopen, houden en verkopen van de aandelen vormt wél een economische activiteit. Dit is het geval indien de houdstervennootschap zich direct of indirect bemoeit met het beheer van de dochtervennootschap én deze inmenging gepaard gaat met handelingen die aan de heffing van BTW zijn onderworpen. Denk bijvoorbeeld aan het voeren van management. Financiën neemt hierbij overigens wel het (betwistbare) standpunt in dat daarvoor een meerderheidsbelang vereist is. De kosten wegens de koop, het bezit
6 en de verkoop van de aandelen zijn algemene kosten : de ter zake in rekening gebrachte BTW komt (pro rata) voor aftrek in aanmerking. Ook hier blijft de verkoopopbrengst van aandelen buiten de berekening van het pro rata aftrekpercentage. Het kopen, houden en verkopen van de aandelen vindt plaats in het kader van de handel in aandelen. Tip De transacties vormen weliswaar een economische activiteit, maar de verkoop van aandelen is in de wet vrijgesteld van de heffing van omzetbelasting. Daardoor is de voorbelasting niet aftrekbaar. Dit besluit is voor houdstervennootschappen van groot belang: het verruimt de mogelijkheden op een aftrek van BTW op de kosten van adviseurs en dergelijke bij de koop en verkoop van aandelen in dochtervennootschappen. Door de terugwerkende kracht van het besluit tot 14 maart 2003 kan soms nog BTWaftrek worden geclaimd voor transacties die al lang zijn afgewikkeld. Vraag uw BTW-adviseur naar de mogelijkheden in uw situatie! (Bron: Besluit Financiën, , nr CPP2004/1709M) Zorg voor nevenactiviteiten in uw holding Per 1 januari 2004 is voor houdster- en financieringsmaatschappijen een beperkte verliesverrekening ingevoerd. Deze nieuwe regeling richt zich specifiek op vennootschappen die zich feitelijk gedurende (nagenoeg) het gehele jaar bezig houden met (nagenoeg) uitsluitend het houden van deelnemingen en/of het financieren van verbonden lichamen. Dergelijke BV s kunnen verliezen nog slechts verrekenen met winst van jaren waarin zij zich eveneens (nagenoeg) het gehele jaar (nagenoeg) uitsluitend hebben bezig gehouden met het houden van deelnemingen en/of het financieren van verbonden lichamen. Reparatiewetgeving Voor financieringsmaatschappijen geldt aanvullend dat het saldo van de vorderingen op en schulden aan verbonden lichamen niet uitgaat boven dat saldo aan het einde van het jaar waarin het verlies is geleden. Met deze regeling wil Financiën voorkomen dat verliezen uit hoofde van een holdingen/of financieringsfunctie verrekend kunnen worden met winsten die behaald worden met productie of dienstverlening. De regeling vloeit rechtstreeks
7 voort als reparatiewetgeving uit de Bosalprocedure. Verliezen beperkt verrekenbaar Verliezen van een houdster- en/of financieringsmaatschappij die vanaf 1 januari 2004 worden geleden, zijn slechts verrekenbaar met winsten van 2001, 2002 en 2003 (carry-back) indien de BV in die jaren eveneens (nagenoeg) uitsluitend houdster- en/of financieringsactiviteiten heeft verricht. Verliezen uit de jaren van vóór 2004 zijn slechts verrekenbaar met winsten die worden behaald vanaf 2004 (carry forward) als de activiteiten van de BV in het winstjaar eveneens bestaan uit (nagenoeg) uitsluitend houdster en/of financieringswerkzaamheden. Tenminste 25 werknemers in dienst Om de beperkte verliesverrekening te vermijden doet u er verstandig aan om te voorkomen dat uw holding-bv onder de definitie van houdster- of financieringsmaatschappij valt. Aangegeven is dat in elk geval géén sprake is van houdster- en/of financieringsacitiviteiten indien de vennootschap ten minste 25 werknemers fulltime in dienst heeft en die werknemers werkzaamheden verrichten die geen verband houden met het houden van deelnemingen of het financieren van verbonden lichamen. Dit kunnen ook bijvoorbeeld 50 werknemers zijn die zich gedurende de helft van hun werktijd met andere werkzaamheden bezighouden. Ook in andere situaties, als er veel minder werknemers zijn, hoeft geen sprake te zijn van houdster- en/of financieringsactiviteiten. Indien een directeur van een werkmaatschappij in dienst is bij een personal holding, die alle aandelen houdt in die werkmaatschappij, zal er doorgaans geen sprake zijn van het verrichten van uitsluitend houdsteractiviteiten. Breidt uw activiteiten uit. Als u een pure holding heeft moet u de activiteiten van uw houdstervennootschap zo spoedig mogelijk uitbreiden. Overleg met uw adviseur over de mogelijkheden in uw situatie. Man-vrouwmaatschap beëindigen?! Veel vrije beroepers oefenen hun praktijk uit in de vorm van een manvrouwmaatschap. Die samenwerkingsvorm is onder het nieuwe belastingstelsel een stuk minder aantrekkelijk omdat de fiscale positie van de ondersteunende partner vaak wat denigrerend aangeduid als afgeleid ondernemer veel kritischer wordt beoordeeld. Als de afgeleid ondernemer als gevolg hiervan geen recht meer heeft op de ondernemersfaciliteiten én hem/ haar nog slechts
8 een bescheiden aandeel in de praktijkwinst wordt toegerekend, kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de man-vrouwmaatschap te ontbinden. Reële arbeidsbeloning toekennen In dit geval moet u de ondersteunende partner een reële arbeidsbeloning gaan toekennen. U als vrije beroeper zet de praktijk dan voort als eenmanszaak en kan de reële arbeidsbeloning voor de meewerkende partner als bedrijfskosten opvoeren; de meewerkende partner moet die beloning in box 1 aangeven. Deze optie is al snel voordeliger als de arbeidsbeloning voor de ondersteunende partner hoger uitkomt dan het winstaandeel in de man-vrouwmaatschap: de praktijkwinst wordt dan beter gespreid over de vrije beroeper en de meewerkende partner waardoor een groter progressievoordeel gerealiseerd kan worden. Het is een kwestie van rekenen. Bij de afweging is van belang dat: ontbinding van de man-vrouwmaatschap vrijwel altijd zonder directe belastingheffing kan plaatsvinden, door toepassing van de stakingsfaciliteiten, ofwel als die niet toereikend zijn door te kiezen voor een geruisloze doorschuiving naar de voortzettende partner; ontbinding van de maatschap niet met terugwerkende kracht kan plaatsvinden. Financiën heeft het standpunt dat de status van ondernemer voor de ondersteunende partner niet met terugwerkende kracht ongedaan kan worden gemaakt. Dat betekent dat wanneer de inspecteur de winstverdeling in de man-vrouwmaatschap achteraf corrigeert er niet alsnog gekozen kan worden voor een reële arbeidsbeloning! Wat wordt kritischer beoordeeld? De fiscale positie van de ondersteunende partner wordt op drie manieren kritischer beoordeeld: De ondersteunende partner moet overtuigend aantonen dat hij/ zij ondernemer is in de zin van de belastingwet. Hij/ zij moet voldoen aan de gebruikelijkheidstoets. De winstverdeling wordt steeds vaker aangepast, zodat het winstaandeel van de ondersteunende partner lager uitkomt. Overtuigend ondernemer : rechtstreekse aansprakelijkheid Het is verre van eenvoudig om overtuigend aan te tonen dat uw ondersteunende partner ondernemer is (in de zin van de belastingwet). De wet die sinds 1 januari 2001 geldt, bepaalt dat daarvoor vereist is dat een ondernemer rechtstreeks verbonden wordt voor de verbintenissen van die onderneming. Het aantonen van die rechtstreekse aansprakelijkheid is voor de afgeleid ondernemer vaak problematisch, omdat het verrichten van ondersteunende werkzaamheden nu eenmaal weinig tot geen zakelijke contacten met derden oplevert.
9 Gebruikelijkheidstoets Slaagt de ondersteunende partner er in om die rechtstreekse aansprakelijkheid aan te tonen, dan moet een volgende hobbel worden genomen, te weten de gebruikelijkheidstoets. Op grond van die toets tellen de werkzaamheden van de ondersteunende partner in het samenwerkingsverband niet mee voor het urencriterium de limiet van uur indien die werkzaamheden hoofdzakelijk (dat wil zeggen voor 70% of meer) van ondersteunende aard zijn én niet aangetoond kan worden dat een dergelijk samenwerkingsverband ook tussen niet-verbonden personen zou zijn aangegaan. Wordt het urencriterium niet gehaald, dan verliest de afgeleid ondernemer het recht op de ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek, de meewerkaftrek en de opbouw van de fiscale oudedagsreserve. Het niet voldoen aan het urencriterium betekent niet het verlies van het fiscale ondernemerschap: de ondersteunende partner blijft fiscaal ondernemer, zodat de winst uit de man-vrouwmaatschap nog steeds aan twee ondernemers kan worden toegerekend. Winstverdeling aangepast De winstverdeling in de man-vrouwmaatschap is het volgende vraagpunt. De Hoge Raad heeft eind 2001 een zeer belangrijke uitspraak gedaan over de winstverdeling in een man-vrouwmaatschap waarin een huisartsenpraktijk werd uitgeoefend. De huisarts en zijn ondersteunende partner claimden een winstverdeling van 75%-25%, de rechter besliste dat de winstverdeling op 92%-8% moest worden gesteld. Met deze uitspraak in de hand eisen inspecteurs steeds vaker een hoger winstaandeel op voor de echte ondernemer, de vrije beroeper in het samenwerkingsverband veelal meer dan 90% van de winst waardoor het winstaandeel van de ondersteunende partner veel lager uitkomt dan in voorgaande jaren. Daarbij is een beroep op opgewekt vertrouwen de inspecteur heeft in voorgaande jaren de winstverdeling toch aanvaard vrijwel altijd kansloos. De inspecteur zal met een verwijzing naar het arrest van de Hoge Raad de winstverdeling bij veel man-vrouwmaatschappen met succes kunnen corrigeren. Gaan belanghebbenden niet akkoord met een aangepaste winstverdeling, dan wijst de inspecteur kennelijk daartoe van hogerhand geïnstrueerd ieder compromisvoorstel af. Het gevolg laat zich raden: er is nu een groot aantal zaken onder de rechter, over de zakelijkheid van de winstverdeling in een man-vrouwmaatschap. Wilt u (laten) uitzoeken of het voor u voordeliger is om uw manvrouwmaatschap te beëindigen? Vraag dan aan uw adviseur om dit voor uw situatie te beoordelen.
10 Boxhoppen in de familie De boxenstructuur in het huidige belastingstelsel biedt volop mogelijk-heden tot belastingbesparing. De spelregels voor de heffing in de drie boxen lopen flink uiteen en daarmee ook de belastingdruk en dat maakt het lonend om inkomsten tijdig in de goede box te plaatsen. Iedere belastingplichtige kan boxhoppen, alleen, maar ook tezamen met zijn naaste familieleden. Bijvoorbeeld door rentebaten en rentelasten fiscaal optimaal te verdelen over de leden van het gezin. Zo kan een ondernemer met een persoonlijke onderneming een eenmanszaak of een aandeel in de firma zijn onderneming fiscaal lucratief door zijn (minderjarige) kinderen laten financieren. Bij een goede opzet kan het (minderjarige) kind de rente op de verstrekte bedrijfsfinanciering belastingvrij incasseren, terwijl senior de aan zijn kind betaalde rente zonder problemen als bedrijfslast kan opvoeren. Een voorbeeld ter verduidelijking. Junior kan beschikken over stel (hij heeft dat geld bijvoorbeeld verkregen uit de nalatenschap van zijn opa, ofwel door een reeks van jaarlijkse schenkingen van zijn ouders). Junior verstrekt met dat geld een lening aan de eenmanszaak van senior. Die lening wordt ofwel als achtergestelde lening verstrekt tegen een jaarlijks vaste rente-vergoeding, ofwel als gewone lening tegen een jaarlijkse rente-vergoeding die bezien over de gehele looptijd van de lening groten-deels afhankelijk is van de winst van de eenmanszaak van senior. Door de lening onder dergelijke condities te verstrekken wordt junior een medegerechtigde tot de eenmanszaak van senior en dat heeft tot gevolg dat de rente op de lening bij hem als winst uit onderneming in box 1 in de belastingheffing wordt betrokken. Ook als junior minderjarig is! Indien junior over zijn lening een rentevergoeding van stel op zijn lening ontvangt, is hij daarover 32,9% (in 2003) aan inkomsten-belasting verschuldigd, het tarief voor de eerste schijf aan inkomsten. Maar junior betaalt effectief geen cent belasting: op de verschuldigde belasting kan hij immers ook al is hij minderjarig! de algemene heffingskorting van (2003) in aftrek brengen. Daardoor resteert géén te betalen belasting. Senior kan de aan junior betaalde rente van zonder meer als bedrijfskosten opvoeren en in mindering brengen op de winst uit zijn eenmanszaak. Hij bespaart daarop afhankelijk van de hoogte van zijn inkomen (in 2003) in box 1 32,9%, 38,4%, 42% of 52% inkomsten-belasting. Deze combinatie maakt duidelijk dat boxhopping ook in de familiesfeer een lucratieve aangelegenheid is.
2014 -- Inkomstenbelasting - Winst -- Deel 1
Inkomstenbelasting winst 1 programma Ondernemerschap Ondernemer versus onderneming Urencriterium Ongebruikelijke samenwerking Inleiding fiscale winstbepaling Goedkoopmansgebruik 1 Bronnenstelsel De inkomstenbelasting
Nadere informatieEENMANSZAAK OF B.V.?
EENMANSZAAK OF B.V.? Inleiding Dit memorandum beoogt ondernemers informatie te verschaffen over twee hoofdvormen waarin een onderneming kan worden gedreven: de eenmanszaak en de B.V., en de keuze tussen
Nadere informatieAccountantskantoor de Bot B.V.
Gebruikelijk loon voor de DGA, hoe te bepalen? Door de jaren heen zijn er diverse uitspraken door rechters geweest inzake de gebruikelijkloonregeling. Mede door aanpassingen en besluiten van de wetgever
Nadere informatieNieuwsbericht 24 maart 2014. BOF: ook voor aandelen in vastgoed-bv
BOF: ook voor aandelen in vastgoed-bv Hof Den Haag heeft onlangs een voor de fiscale praktijk zeer belangrijke uitspraak gedaan en beslist dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit uit de Successiewet (BOF)
Nadere informatieFiscale eindejaar tips. Ondernemers met een BV. Leg leningen schriftelijk vast
Fiscale eindejaar tips Ondernemers met een BV Belastingplan 2011: ook in 2011 een tariefsverlaging van de VPB Het tarief voor de vennootschapsbelasting wordt in 2011 verder verlaagd. Het tarief voor winsten
Nadere informatieHet omzetten van een bedrijf naar een BV
Het omzetten van een bedrijf naar een BV DELS, donderdag 19 november 2009 DDJ Accountants & Adviseurs E.A.M. (Eric) Geurts Inhoud Inleiding Kenmerken B.V. Soorten B.V.'s Voor- en nadelen B.V. Specifieke
Nadere informatieZowel de moedervennootschap als de dochtervennootschap(pen) moet(en) feitelijk in Nederland zijn gevestigd.
Onderneemt u vanuit meerdere bv s, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de bv s een fiscale eenheid te laten vormen. Zowel in de vennootschapsbelasting als in de omzetbelasting is een fiscale eenheid
Nadere informatieFreelancers en zzp ers
Freelancers en zzp ers Zelfstandig of toch niet? Arbeidsrecht Belastingen Juli 2013 / E-0444 Kamer van Koophandel Nederland, Woerden Hoewel aan deze tekst veel zorg is besteed, wordt voor de inhoud geen
Nadere informatieFreelancers en zzp'ers
Freelancers en zzp'ers Zelfstandig of toch niet? Arbeidsrecht Belastingen Maart 2011 / E-0444 Kamer van Koophandel Nederland, Woerden Freelancers en zzp's E-0444 03-2011 1 In deze brochure: 1. Zelfstandig
Nadere informatieLet op! Hoe meer gebruikelijk loon u opneemt dan wel op moet nemen, hoe minder u profiteert van het lage tarief van de vennootschapsbelasting.
De bv is in het mkb een populaire rechtsvorm, veelal vanwege fiscale motieven. Wat zijn deze fiscale motieven? Welke voor- en nadelen kleven er aan een dergelijke overstap en welke aspecten komen er nog
Nadere informatieDGA uit de loonheffing
DGA uit de loonheffing Met ingang van 1 januari 2008 Art 6 lid 6 wet LB 1964 Degene tot wie uitsluitend één of meer directeuren-grootaandeelhouders als bedoeld in art. 6, eerste lid, onderdeel d, van de
Nadere informatieChecklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga
Checklist Dga en zijn bv Haal het beste uit de fiscale positie van de dga 1. Wie is directeur-grootaandeelhouder? De directeur-grootaandeelhouder (dga) is enerzijds directeur van een bv en anderzijds aandeelhouder.
Nadere informatieSpoedreparatie in de Fiscale Eenheid Vennootschapsbelasting
Spoedreparatie in de Fiscale Eenheid Vennootschapsbelasting moeder dochter(s) WHITE PAPER 1 belastingplichtige Bol Adviseurs 29 November 2017 Inhoudsopgave Samenvatting... 3 Spoedreparatie in de Fiscale
Nadere informatievoor ondernemers www.planje.nl
ondernemers 1. Renteaftrek overname holdings Bij overname via een koopholding met een financiering, kan de rente ten laste van de winst van de werkmaatschappij worden gebracht, via het aangaan van een
Nadere informatieALLE ONDERNEMINGSVORMEN
Eindejaarstips 2013 ALLE ONDERNEMINGSVORMEN Laat uw verliezen niet op 31 december in rook op gaan Zoals inmiddels bekend mag u uw bedrijfsverliezen helaas niet onbeperkt verrekenen met positieve resultaten.
Nadere informatieDGA in de pocket Alle informatie die een dga op zak moet hebben
DGA in de pocket Alle informatie die een dga op zak moet hebben Voorwoord Als directeur-grootaandeelhouder (dga) heeft u meerdere petten op: niet alleen bent u directeur en aandeelhouder, maar ook werknemer
Nadere informatieCarkits, navigatiesystemen & headsets
Carkits, navigatiesystemen & headsets (klik op logo om onze website te bezoeken) Aan de cliënten NEXUS accountants & fiscaal adviseurs BV Breda, 27 februari 2004 1. Inleiding Aan de staatssecretaris zijn
Nadere informatiePrinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten
18 september 2014 Prinsjesdag 2014 - fiscale actualiteiten Op Prinsjesdag 2014 is het Belastingplan 2015 gepresenteerd. Het Belastingplan 2015 bevat voor specifiek de vastgoedsector weinig belangrijke
Nadere informatieAdvieswijzer. Werken als zzp er. 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol.
Advieswijzer Werken als zzp er 18-03-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en de daaraan gekoppelde vraag of de zzp
Nadere informatieUw bv s als fiscale eenheid in De belangrijkste voor- en nadelen op een rij. whitepaper
13.07.16 Uw bv s als fiscale eenheid in 2016 De belangrijkste voor- en nadelen op een rij whitepaper In dit whitepaper: Onderneemt u vanuit meerdere bv s, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de bv
Nadere informatieinfo &boon tips & boon
tips & boon Uw positie als DGA Fiscale actualiteiten 2010 Ruim één op de vijf ondernemers is directeur-grootaandeelhouder (dga). Voor het kabinet aanleiding om, zeker in het huidige economische klimaat,
Nadere informatieOnder bepaalde voorwaarden kunnen pensioendotaties en inleg in de levensloopregeling in mindering komen op het gebruikelijk loon.
Inleiding: Hieronder kunt u de aandachtspunten en tips vinden voor de directeur-aandeelhouder van een besloten vennootschap relevant kunnen zijn. Wij hebben de aandachtpunten en tips zoveel als mogelijk
Nadere informatieKeuze rechtsvorm. Belangrijke overwegingen bij uw keuze zijn:
Ondernemers moeten voor hun onderneming een bepaalde rechtsvorm kiezen. In de praktijk zal het gaan om de volgende rechtsvormen: eenmanszaak vennootschap onder firma (waaronder de man/vrouw firma en de
Nadere informatieAdvieswijzer Werken als zzp'er
Advieswijzer Werken als zzp'er Publicatiedatum: 21-07-2015 De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en daaraan gekoppeld de vraag of de zzp er zelfstandige
Nadere informatieDe voornoemde kosten zijn voor 75% aftrekbaar van de winst van de onderneming. Een cijfervoorbeeld:
A. INKOMSTEN/VENNOOTSCHAPSBELASTING De voornoemde kosten zijn voor 75% aftrekbaar van de winst van de onderneming. Een cijfervoorbeeld: U betaalt als werkgever 1.904 inclusief BTW voor een personeelsdag
Nadere informatieFiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010
Fiscale eindejaarstips 2009 en wijzigingen 2010 IB ONDERNEMER Uitstellen van winst Het uitstellen van winst is voor een IB-ondernemer fiscaal voordelig, want in 2010 is de MKB-winstvrijstelling verhoogd
Nadere informatieinfo &boon tips & boon
tips & boon Bedrijf schenken of erven Nieuwe regels 2010 Om het voortbestaan van een onderneming niet in gevaar te brengen kent de Successiewet de bedrijfsopvolgingsregeling. Deze regeling is met de komst
Nadere informatieUw TBS-pand: in 2010 belastingvrij naar de BV
Uw TBS-pand: in 2010 belastingvrij naar de BV 14 september 2010 De directeur-grootaandeelhouder (DGA) die vanuit privé een pand aan zijn BV verhuurt, valt met dat pand onder de terbeschikkingstellingsregeling
Nadere informatie! Het is verstandig om vooraf een berekening te (laten) maken om te voorkomen dat de aangifte
Inkomstenbelasting - aandachtspunten T-biljet indienen Bij onder andere vakantiebaantjes kan over het loon of een uitkering feitelijk te veel loonbelasting/premie volksverzekeringen zijn ingehouden. In
Nadere informatieAuto: zakelijk of privé
Lentink Accountants/Belastingadviseurs brengt onder uw aandacht Auto: zakelijk of privé Zeer zuinige auto s zijn nu nog vrijgesteld van motorrijtuigenbelasting Huizen, november 2013 1 Introductie "Zet
Nadere informatieNieuwsbrief van d.d. 10-11-2010. Woon-werkverkeer is altijd zakelijk
Nieuwsbrief van d.d. 10-11-2010 Nummer: 20 2010 Woon-werkverkeer is altijd zakelijk Het gerechtshof in Arnhem heeft bevestigd dat woon-werkverkeer met een auto van de zaak altijd zakelijk is, zelfs als
Nadere informatieDe commanditaire vennootschap (CV) is te beschouwen als een bijzondere. vorm van de vennootschap onder firma (VOF). Het verschil met de VOF is dat
Commanditaire vennootschap oprichten. De commanditaire vennootschap (CV) is te beschouwen als een bijzondere vorm van de vennootschap onder firma (VOF). Het verschil met de VOF is dat er twee soorten vennoten
Nadere informatieAdvieswijzer. Fiscale eenheid 2016 De voor- en nadelen op een rij Denk ondernemend. Denk Bol.
Advieswijzer Fiscale eenheid 2016 De voor- en nadelen op een rij 13-07-2016 Denk ondernemend. Denk Bol. Onderneemt u vanuit meerdere bv s, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om de bv s een fiscale
Nadere informatieAdvieswijzer: Werken als zzp'er in 2016
Advieswijzer: Werken als zzp'er in 2016 De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en de daaraan gekoppelde vraag of de zzp er zelfstandige is of in loondienst.
Nadere informatieIB winst Uitwerkingen Jaarwinst
IB winst Uitwerkingen Jaarwinst pnt Eind vermogen voor verkoop 194.558 Correctie ivm toepassing HIR 22.500 2 alles of niets minder afschrijving 3.713 2 bij correctie commerciele fiscale afschrijving 18.787
Nadere informatieI Weten wat u verdient
Inhoudsopgave I Weten wat u verdient I Weten wat u verdient 3 1.1 Gebruikelijk loon 3 1.2 Werknemersverzekeringen 11 1.3 Beloningen en andere voordelen 20 II Met de bv aan de hand 34 2.1 Zakelijk omgaan
Nadere informatieEindejaarstips 2014 voor IB-ondernemers
Eindejaarstips 2014 voor IB-ondernemers Bent u nog in loondienst? Word IB-ondernemer! Steeds meer mensen kiezen ervoor om ondernemer te worden. Nederland kent steeds meer zelfstandige ondernemers, meer
Nadere informatieFISCALE EINDEJAARSTIPS [1/7]
FISCALE EINDEJAARSTIPS [1/7] Fiscale eindejaarstips Ondernemers met een BV Met het einde van het jaar in zicht, is dit een goed moment om na te gaan of u op fiscaal gebied nog actie moet ondernemen. Voor
Nadere informatieNIBE-SVV 2013 OEFENEXAMEN BANKIEREN EN FISCALITEIT
NIBE-SVV 2013 OEFENEXAMEN BANKIEREN EN FISCALITEIT 1. In 2012 voldoet mevrouw Klappers NIET aan het urencriterium. Mevrouw Klappers kan in 2012... (1)... doteren aan de oudedagsreserve en... (2)... gebruik
Nadere informatieAuto: zakelijk of privé?
Zeer zuinige auto s zijn nu nog vrijgesteld van motorrijtuigenbelasting Auto: zakelijk of privé? "Zet ik de auto op de zaak of houd ik hem liever privé?" Een in de praktijk veel gestelde vraag waar veel
Nadere informatieDe regeling is al goedgekeurd voor 2013. Voor 2014 maakt deze deel uit van het Belastingplan, wat nog moet worden goedgekeurd.
Particulier Toeslagen op tijd aanvragen Zorg ervoor dat de toeslagen op tijd worden aangevraagd. Als de deadline gepasseerd is heeft u geen recht meer op uitbetaling. Als u bij ons op de uitstellijst staat
Nadere informatieVoor eventuele vragen over fusies en splitsingen kunt u zich richten tot ons kantoor. T 070 3115411 Info@delissenmartens.nl
Deze hand-out betreft de sheets van een lezing die is verzorgd ten behoeve van het BRA Eindejaar seminar Fiscale kringen op 10 december 2015. Gezien de aard betreft dit geen volledige behandeling van het
Nadere informatieFISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014)
FISCAL EINDEJAARTIPS VOOR HET FAMIILEBEDRIJF(2014) Het einde van het jaar is weer in zicht. Bedrijfsopvolging.nl heeft wat fiscale tips voor familiebedrijven op een rij gezet. Schenken Ieder jaar kunt
Nadere informatieMIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd. Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari 2014.
nieuwsbrief februari 2014 Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari 2014. MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd Regresvordering op BV volgens Hof niet onzakelijk Invloed premieheffing op middelingsteruggaaf Ondanks
Nadere informatieAbnormale of goedgunstige voordelen toch geen minimale belastbare basis?
Abnormale of goedgunstige voordelen toch geen minimale belastbare basis? Aan de hand van bepaalde transacties wordt binnen groepen van vennootschappen soms gepoogd om winsten te verschuiven naar de vennootschappen
Nadere informatie2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3
Inhoud 1 Waarom deze brochure? 2 2 Wie kan een Verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 3 3 Hoe vraagt u de verklaring aan? 4 4 Wat staat er in de Verklaring arbeidsrelatie? 4 4.1 De inkomsten behoren tot
Nadere informatieEindejaarstips voor erf- en schenkbelasting
Eindejaarstips voor erf- en schenkbelasting Schaap & Van Dijk wil u met het jaareinde in zicht graag attenderen op de vele mogelijkheden om nog dit jaar de belastingdruk in de zaak én in privé te verminderen.
Nadere informatieFISCALE EINDEJAARSTIPS [1/6]
FISCALE EINDEJAARSTIPS [1/6] Fiscale eindejaarstips Ondernemers met een BV Met het einde van het jaar in zicht, is dit een goed moment om na te gaan of u op fiscaal gebied nog actie moet ondernemen. Voor
Nadere informatieRB Eindejaarstips 2009
Inkomstenbelasting Verplichtingen periodieke giften en alimentatie uit het box 3-vermogen U kunt onder voorwaarden periodieke giften en alimentatie als persoonsgebonden aftrek in mindering brengen op uw
Nadere informatieMet héél véél fiscale tips!
Volg ons op Tips voor alle belastingplichtigen! Ondernemers massaal in de fout bij inhuur ZZP-er maar ook specifiek voor: Ondernemer DGA en werkgever Met héél véél fiscale tips! 2019 Nummer 3 Voorlopige
Nadere informatieNieuwsbrief december 2012
Eindejaar tips voor de onderneming Voorkom toepassing van thin capitalization Zijn er in uw concern groepsleningen afgesloten? U kunt toepassing van de renteaftrekbeperking voor groepsleningen op grond
Nadere informatieOverzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014)
Overzicht Fiscale Cijfers 2013 en 2014 (per januari 2014) Box 1: Belastbaar inkomen uit werk en woning (2013) Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning : Inkomen uit werk en woning bestaat uit inkomsten
Nadere informatieDe bv is in het mkb een populaire rechtsvorm, onder andere vanwege fiscale motieven. Wat zijn deze fiscale motieven? Welke voor- en nadelen kleven er
De bv is in het mkb een populaire rechtsvorm, onder andere vanwege fiscale motieven. Wat zijn deze fiscale motieven? Welke voor- en nadelen kleven er aan een dergelijke overstap en welke aspecten komen
Nadere informatieOEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE BV EN DE DGA
OEFENEXAMEN BELASTINGPRAKTIJK VOOR DE BV EN DE DGA NIBE-SVV, 2013 1. Wat is een rioolrecht? A. Een belasting. B. Een bestemmingsheffing. C. Een retributie. 2. De omzetbelasting is een (1) belasting in
Nadere informatieTop 10 fiscale voordelen en aftrekposten voor de dga Benut uw mogelijkheden!
Optimaliseer uw ondernemersinkomen 2013 Top 10 fiscale voordelen en aftrekposten voor de dga Benut uw mogelijkheden! Als u ervoor gekozen heeft te ondernemen in de bv, krijgt u meteen meerdere petten op.
Nadere informatieOKTOBER 2016 TAK NIEUWSBRIEF
OKTOBER 2016 TAK NIEUWSBRIEF Algemeen Verzekeringscontrole Het was een ramp in Zuid-Oost Brabant na de storm die hier gewoed heeft. Er waren mensen niet goed of helemaal niet verzekerd voor deze schade.
Nadere informatieALIMENTATIEVERPLICHTING AFTREKBAAR ALS BOX-3 SCHULD
ALIMENTATIEVERPLICHTING AFTREKBAAR ALS BOX-3 SCHULD Een man betaalde in 2006 19.442 alimentatie aan zijn ex-vrouw. Het bedrag werd als persoongebonden aftrek in mindering gebracht op het box-1 inkomen.
Nadere informatieHoe in 2017 optimaal geld uit uw BV halen? DEEL 9 DEEL 9. Lenen van de BV
Hoe in 2017 optimaal geld uit uw BV halen? DEEL 9 DEEL 9 Lenen van de BV HOOFDSTUK 1: BEGRIP Wat bedoelen we hier met lenen? Met lenen bedoelen we, dat u geld of andere goederen ter beschikking krijgt
Nadere informatie1 Belastingplannen 2016
1 Belastingplannen 2016 1.1 Inkomstenbelasting 1.1.1 Belastingverlaging in de tweede en derde belastingschijf Het tarief in de tweede en derde belastingschijf in de inkomstenbelasting/ premie volksverzekeringen
Nadere informatieDoorgeven btw-correcties verplicht!
Doorgeven btw-correcties verplicht! Per 1 januari 2012 is wettelijk geregeld dat de ondernemer verplicht is de Belastingdienst te informeren bij onjuiste of niet volledig ingediende btwaangiften. Tot 1
Nadere informatieSoort auto MIA % Maximaal in aanmerking te nemen investeringsbedrag
Zet ik de auto op de zaak of houd ik hem liever privé? Wat is fiscaal de beste optie? Wat zijn voor mij de belangrijkste voor- en nadelen van zakelijk rijden en wat weegt dan het zwaarst? Vragen waar veel
Nadere informatieBepaal nu of u dit jaar of pas volgend jaar investeert
Nieuwsbrief eindejaarstips 2009 Bepaal nu of u dit jaar of pas volgend jaar investeert Voor de investeringsaftrek een percentage van het totaal aan bedrijfsmiddelen bestede bedrag is het bestelmoment bepalend.
Nadere informatie1. Benut de fiscale oudedagsreserve maar doe dat met beleid
1. Benut de fiscale oudedagsreserve maar doe dat met beleid De fiscale oudedagsreserve (hierna: FOR) is een mooie aftrekpost, maar heeft een keerzijde. Bij staking van uw onderneming moet u ook hierover
Nadere informatieEen eigen onderneming starten?
Een eigen onderneming starten? 2013 Daar komt heel wat bij kijken. U zult keuzes moeten maken. Bijvoorbeeld welke rechtsvorm gaat u kiezen, waar gaat u uw bedrijf vestigen, gaat u personeel in dienst nemen?
Nadere informatieBtw-tips vierde kwartaal 2017
BOEKHOUDINGEN JAARREKENINGEN LOONADMINISTRATIES BELASTINGAANGIFTEN ADVIESWERK BEGELEIDEN & ONDERSTEUNEN Btw-tips vierde kwartaal 2017 1. Laatste jaar voor de KOR? Pas deze in 2017 nog toe! Pas in uw laatste
Nadere informatieMEER WETEN OVER BELASTINGEN
www.damd.nl Meer weten over Belastingen De belangrijkste belastingen waarmee je als zzp er te maken hebt zijn de inkomsten- en de omzetbelasting. De eerste belastingsoort is voor jou van belang, omdat
Nadere informatieDienstverband Waarnemen Zelfstandige praktijk
Dienstverband Waarnemen Zelfstandige praktijk 9 juli 2014 Peter de Leeuw De huisarts in dienstverband: Arbeidscontract: loon, arbeid en gezag CAO HIDHA s en AHG ( gezondheidscentra) Juridisch Arbeidscontract:
Nadere informatieInformatieblad 03-10-14. Uw positie als dga
Informatieblad 03-10-14 Uw positie als dga Als dga heeft u verschillende petten op. U bent bestuurder en aandeelhouder, maar ook werknemer en mogelijk stelt u ook nog vermogensbestanddelen ter beschikking
Nadere informatieGouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren
Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren Als u eenmaal recht heeft op een ontslagvergoeding, dan kunt u deze vergoeding in feite op 3 verschillende manieren
Nadere informatie30-10-2014 DE WERKKOSTENREGELING. Waarom de Werkkostenregeling?
DE WERKKOSTENREGELING Waarom de Werkkostenregeling? Systematiek van de Werkkostenregeling Intermediaire kosten Nihilwaardering Vrijgestelde kosten Vrije ruimte Veranderingen in 2015 1 De oude wettekst
Nadere informatieBenut uw mogelijkheden!
Lentink Accountants/Belastingadviseurs brengt onder uw aandacht Top 10 fiscale voordelen en aftrekposten voor de dga (2013) Benut uw mogelijkheden! Huizen, november 2013 1 Introductie Als u ervoor gekozen
Nadere informatieInhoud. 10326-bro-AL93 29-11-2001 09:34 Pagina 3. 1 Waarom deze brochure? 4. 2 Wie kan een verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 5
10326-bro-AL93 29-11-2001 09:34 Pagina 3 Inhoud 1 Waarom deze brochure? 4 2 Wie kan een verklaring arbeidsrelatie aanvragen? 5 3 Hoe vraagt u de verklaring aan? 6 4 Wat staat er in de Verklaring arbeidsrelatie?
Nadere informatieDubbele winst bij verliezen Rechtpraak Hoge Raad biedt nieuwe kansen over de grens
Dubbele winst bij verliezen Rechtpraak Hoge Raad biedt nieuwe kansen over de grens Op 1 maart van dit jaar heeft de Nederlandse Hoge Raad een belangrijke uitspraak gedaan in een Nederbelgische situatie.
Nadere informatieNederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning
Nederland belastingparadijs voor uw 2 e en 1 e woning Second Home juni 2015 - Antwerpen Maurice De Clercq - Niek Op den Kamp - Harjit Singh ESJ Accountants & Belastingadviseurs Agenda 1. Een tweede woning
Nadere informatieNIEUWSBRIEF ADMINISTRATIEKANTOOR JANSE BV EINDEJAARSTIPS
NIEUWSBRIEF ADMINISTRATIEKANTOOR JANSE BV EINDEJAARSS Het einde van het jaar komt in zicht. Graag willen wij van Administratiekantoor Janse BV u informeren wat u echt nog dit najaar moet doen (of juist
Nadere informatieVerkoop onderneming aan kinderen
Verkoop onderneming aan kinderen Waar moeten ouders van een eenmanszaak of een vof (vennootschap onder firma) op letten bij de verkoop van de onderneming van de zoon of dochter? Dit artikel benoemt de
Nadere informatiePrinsjesdag Belastingplan september 2018 Bram Faber
Prinsjesdag 2018 Belastingplan 2019 19 september 2018 Bram Faber Belastingplan Inhoud Korte terugblik Inhoud Belastingplan 2019 Terugblik Terugblik Terugblik Terugblik Dividendbelasting (gedeeltelijk)
Nadere informatieStamrecht: veel gestelde vragen. De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris van Financiën het volgende besloten.
Stamrecht Stamrecht: veel gestelde vragen De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris van Financiën het volgende besloten. De toepassing van stamrechtvrijstelling, zoals opgenomen
Nadere informatieTransparante Vennootschap
Transparante Vennootschap Er is een Transparante Vennootschap (hierna: TV) ingevoerd. Een TV is een naamloze vennootschap (hierna NV) of een besloten vennootschap (hierna: BV) die verzcht heeft om voor
Nadere informatieTips voor de BV/IB-ondernemer
s voor de BV/IB-ondernemer 1. Pas de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek toe U komt in aanmerking voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek indien u geïnvesteerd heeft in bedrijfsmiddelen voor een bedrag
Nadere informatieDoe nog vóór 1 januari 2019 een schenking
Strijker Administratie & Belastingadvies 10-12-2018 Doe nog vóór 1 januari 2019 een schenking Geef btw-correctie auto op in 4e kwartaal 2018 Als u nog vóór 1 januari 2019 aan uw (klein)kinderen schenkt,
Nadere informatieEchtscheiding en eigen woning
Echtscheiding en eigen woning 25 april 2013 Echtscheiding is aan de orde van de dag. Ruim 36 % van alle huwelijken eindigt door echtscheiding. Onder ondernemers ligt dat percentage nog wat hoger. Bij een
Nadere informatie(Geïnteresseerd en/of vragen, bel 073-6122888 of mail info@vhpaccountants.nl)
Nieuwsitems: Bezwaar maken voor ondernemers: prejudiciële vragen over aftrekbeperking BTW en privé-gebruik auto Uitstel van winstneming voor deel verkoopwinst bedrijfspand Bij herfinanciering eigenwoningschuld
Nadere informatieWerken als zzp er. whitepaper. Alles over de fiscale behandeling van de zzp er
18.03.16 Werken als zzp er Alles over de fiscale behandeling van de zzp er whitepaper In dit whitepaper: De zzp er staat volop in de belangstelling, met name de fiscale behandeling van de zzp er en de
Nadere informatie! Er is geen notariële schenkingsakte vereist.! Ook schenkingen voor de aflossing van restschulden die zijn ontstaan vóór 29 oktober 2012
Erf- en schenkbelasting - eindejaarstips Tijdelijk ruimere vrijstelling schenking voor eigen woning Vanaf 1 oktober 2013 tot 1 januari 2015 geldt een verruimde schenkingsvrijstelling van 100.000 als het
Nadere informatieFiscale Advisering proefexamen / zitting middag
OPGAVE 1 Klazine Jansen (35) en volledig gezond startte 8 jaar geleden haar veganistisch restaurant Het enige alternatief in de vorm van een eenmanszaak. Het restaurant is gehuisvest in een oud tolhuis,
Nadere informatieOvergangsrecht Wet inkomstenbelasting 2001
hcersgnagreovewt nitsalebnetsmoknit 102g Overgangsrecht inhaal pensioentekorten (Besluit van 20 december 2000, Stb. 2000, 640, zoals laatstelijk gewijzigd bij besluit van 13 december 2002, Stb. 2002, 635)
Nadere informatieSPD Bedrijfsadministratie. Examenantwoorden FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNE- MINGS DONDERDAG 17 DECEMBER UUR. Belangrijke informatie
SPD Bedrijfsadministratie Examenantwoorden FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNE- MINGS DONDERDAG 17 DECEMBER 2015 09.00-11.00 UUR Belangrijke informatie SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de ondernemings
Nadere informatieZakendoen met uw eigen bv in De kansen en mogelijkheden. whitepaper
28.06.16 Zakendoen met uw eigen bv in 2016 De kansen en mogelijkheden whitepaper In dit whitepaper: Als directeur-grootaandeelhouder bent u in de unieke positie om zaken te doen met uw eigen bv. Partijen
Nadere informatieNIBE-SVV, 2014 OEFENEXAMEN BANKIEREN EN FISCALITEIT
NIBE-SVV, 2014 OEFENEXAMEN BANKIEREN EN FISCALITEIT 1. In 2014 voldoet mevrouw Klappers NIET aan het urencriterium. Mevrouw Klappers kan in 2014... (1)... doteren aan de oudedagsreserve en... (2)... gebruik
Nadere informatieTweede Kamer der Staten-Generaal
Tweede Kamer der Staten-Generaal 2 Vergaderjaar 2007 2008 31 459 Wijziging van enige belastingwetten (Belastingheffing excessieve beloningsbestanddelen) Nr. 2 VOORSTEL VAN WET Wij Beatrix, bij de gratie
Nadere informatieDeel 1 Merkeuzevragen
Versie: 30 okt 2010 Wijzigingen: Lay-out Oefententamen BLR4.1 Deel 1 Merkeuzevragen Inkomstenbelasting Vraag 1 Welke stelling is juist? a. De geruisloze omzetting in een BV is een soepele bedrijfsopvolgingsfaciliteit,
Nadere informatie4. Wat moet ik als lid doen om een lijfrenteschenking te verstrekken?
VEELGESTELDE VRAGEN OVER DE FINANCIERINGSMOGELIJKHEDEN DOOR LEDEN 1. Zijn er methoden waarbij een lening of schenking voor ons leden fiscaal aantrekkelijk gemaakt kan worden? Ja er zijn enkele financieringsmogelijkheden
Nadere informatieDGA in de pocket. Themabijeenkomst over alles wat een DGA moet weten DGA in de pocket 1
DGA in de pocket Themabijeenkomst over alles wat een DGA moet weten 14-5-2017 DGA in de pocket 1 Weten wat u verdient 14-5-2017 DGA in de pocket 2 Weten wat u verdient Gebruikelijk loon Werknemersverzekeringen
Nadere informatieDE ERKEND HYPOTHECAIR PLANNER INFORMEERT U GRAAG OVER: De ondernemer en zijn hypotheek
DE ERKEND HYPOTHECAIR PLANNER INFORMEERT U GRAAG OVER: De ondernemer en zijn hypotheek 1 Nederland telt meer dan 1 miljoen ondernemers zonder personeel. Daarnaast opereren er veel ondernemers die al dan
Nadere informatieHieronder treft u onze eindejaarstips 2018 aan, onderverdeeld in 3 hoofdstukken: 1. de ondernemer en onderneming 2. de DGA 3.
Eindejaarstips 2018 Hieronder treft u onze eindejaarstips 2018 aan, onderverdeeld in 3 hoofdstukken: 1. de ondernemer en onderneming 2. de DGA 3. privé 1. Ondernemer en onderneming 1.1 Bepaal de meewerkaftrek
Nadere informatieDirect toepasbaar. Eindejaarstips ZZPerfect
Eindejaarstips ZZPerfect Het einde van het jaar komt snel in beeld, de eerste oliebollen zijn hier al voorbij gekomen! Dit betekent dat je nog een paar weken de tijd hebt om je boekhouding eens kritisch
Nadere informatieHOOFDSTUK 4 Op welk tijdstip wordt de winst in aanmerking genomen? / 73
INHOUDSOPGAVE Voorwoord / V Lijst van gebruikte afkortingen / XIII HOOFDSTUK 1 Winst uit onderneming / 1 1.1 Korte terugblik op de heffing over opbrengsten uit ondernemingsactiviteiten / 1 1.2 De belastingheffing
Nadere informatieGegevens belastingplichtige. Naam. Adres Postcode Plaats Telefoon. Inspectienaam Boekjaar van.. t/m
Gegevens belastingplichtige Naam Adres Postcode Plaats Telefoon Inspectienaam Boekjaar van.. t/m Regeling functionele valuta van toepassing dit boekjaar? Ingangsdatum Valutacode Factor Koers Vpb aangifte
Nadere informatie