#aanvullendefinanciering K O M

Transcriptie

1 W EL #aanvullendefinanciering K O M

2 Successierechten en schenkingen op maat van de Vlaamse cultuursector Jan Rachels Testament.be Lucie Lambrecht Lambrecht Law Office Till-Holger Borchert Directeur Musea Brugge Woensdag 24 februari 2016

3 Jan Rachels Testament.be Woensdag 24 februari 2016

4 Testament voor cultuur (en misschien ook een schenking ) Testament.be heet u welkom

5 Ain't singin' for Pepsi Ain't singin' for Coke I don't sing for nobody Makes me look like a joke Geen probleem, maar is er een alternatief? Kan een legatenwerking dat alternatief zijn? De groepscampagne testament.be in de praktijk: ook iets voor de culturele wereld? Een gift voor cultuur via testament: mogelijkheden en valstrikken. Het duo-legaat: een win-win. Hoe werkt het? Vragen discussie

6

7 Soorten legaten? 1. Algemeen Legaat Vermogen aan één persoon of goed doel Betekent niet dat Algemeen Legataris ook effectief alles ontvangt -> bijzondere legatarissen 2. Legaat onder algemene titel Een legaat onder algemene titel is dat waarbij de erflater een gedeelte vermaakt van de goederen waarover hij volgens de wet mag beschikken, zoals de helft, een derde, of al zijn onroerende goederen, of al zijn roerende goederen, of een bepaald gedeelte van al zijn onroerende goederen of van al zijn roerende goederen (art. 1010, lid 1 B.W.). 3. Bijzonder Legaat Elk legaat dat noch een algemeen legaat, noch een legaat ten algemene titel is, is een bijzonder legaat (art. 1010, lid 2 B.W.) (restcategorie).

8 Duo-legaat Interessant voor erflaters zonder kinderen Ook voor nalatenschappen > met reservataire erfgenamen U geeft meer aan diegenen die u dierbaar zijn en tezelfdertijd geeft u ook aan een goed doel Het goede doel betaalt de volledige erfbelasting De Staat ontvangt minder erfbelasting Goede formulering is zeer belangrijk

9 Voorbeeld algemeen legaat euro (tvv neef)

10 Voorbeeld duo-legaat euro (tvv neef) en euro (tvv goed doel) Berekening erfbelasting Erfbelasting neef voor nalatenschap van Schijf % Schijf % Schijf % Totaal neef Erfbelasting GD voor nalatenschap Totaal GD ,5% TOTAAL ERFBELASTING Bruto Erfbelasting neef Erfbelasting GD Netto Neef GD

11 Vergelijking zonder en met duo-legaat

12 Duo-legaat: opgelet! Netto saldo goede doel moet voldoende groot zijn indien niet = eventueel weigering nalatenschap gevolgen: het deel GD wordt toegewezen aan: Of algemeen legataris Of wettige erfgenamen (ook deze niet vernoemd!!!) Of staat + volle pot erfbelasting voor andere erfgenamen belangrijk om vooraf simulatie te laten maken

13 Tarief broers/zussen Vlaanderen 30% Schijf % Schijf van % Schijf boven toegepast op netto-erfdeel geen opsplitsing tussen roerende en onroerende goederen erfbelasting berekend per hoofd

14 Voorbeeld 1: algemeen legaat Jan overlijdt, geen kinderen, geen echtgenote, ouders overleden Carine enige zus Woning waarde wordt verkocht

15 Berekening erfbelasting omgekeerd duo-legaat Erfbelasting Carine Schijf % Schijf % Schijf % Totaal Carine Bruto Erfbelasting Carine Netto Carine

16 Voorbeeld 2: omgekeerd duo-legaat Jan overlijdt, geen kinderen, geen echtgenote, ouders overleden Carine enige zus in leven, woning verkocht Carine = Algemeen legataris Goede doel = Bijzonder legataris , mits betaling erfbelasting

17 Berekening erfbelasting Erfbelasting Carine voor nalatenschap van Schijf % Schijf % Totaal Carine Erfbelasting GD voor nalatenschap Totaal GD ,5% TOTAAL ERFBELASTING Bruto Erfbelasting Carine Erfbelasting GD Netto Carine GD

18 Vergelijking met en zonder duo-legaat Een WIN-WIN voor de Liefde en voor Cultuur Zonder duolegaat Met duolegaat Carine Goed Doel Staat Verschil

19 Tarief neven, nichten, tantes, enz Vlaanderen 45% Schijf % Schijf van % Schijf boven Geen opsplitsing tussen roerend en onroerend Rechten berekend op totaal van wat alle erfopvolgers krijgen, en daarna verdeeld door het aantal personen

20 Schenkingen voor Cultuur Andere mogelijkheid Een erflater kan ook een Major- Donor zijn of worden Schenkingen aan Culturele VZW s of Stichtingen altijd tegen 5,5%, ook vr onroerende goederen in Vlaanderen Schenking roerende goederen Via Handgift termijn van drie jaar Via notariële akte tussen fysische personen 5,5% GD Vlaanderen

21 Bedankt! Nog vragen?

22 Lucie Lambrecht Lambrecht Law Office Woensdag 24 februari 2016

23 Successierechten en cultuurgoederen 1. Regime van inbetalinggeving van kunstwerken ter vergoeding van erfbelasting aan verbetering toe? 2. Vrijstelling van erfbelasting voor topstukken in de maak

24 1. Inbetalinggeving van kunstwerken Artikelen en 2 van de Vlaamse Codex Fiscaliteit Artikelen t.e.m van het Besluit Vlaamse Codex Fiscaliteit

25 Wetgevingskader Aanleiding : de nalatenschap van de weduwe Magritte Ingevoerd in 1985 (art. 83/ en 83/4 Wetboek Successierechten), uitgebreid in 2001 en en 2005 en van nationaal federaal gewestelijk niveau Sinds 1 januari 2015: Vlaamse Codex Fiscaliteit (artikelen en 2)

26 De afgifte Impliceert volle eigendomsoverdracht ten voordele van het Vlaams Gewest

27 van kunstwerken Geen wettelijke definitie van de notie 'kunstwerken' Moet ruim worden geïnterpreteerd : schilderijen, beeldhouwwerken, tekeningen, prenten, wandtapijten, boeken, manuscripten, archieven, films, muziekinstrumenten, porselein, juwelen, glaswerk, meubilair, enz. (Doc. Parl., Senaat, zitting , n 2 75/1)

28 ... ter betaling van successierechten Uitzondering op het rechtsbeginsel dat alle belastingen in geld moeten worden vereffend

29 ... ter betaling van successierechten Ratio legis : vermijden dat erfgenamen, legatarissen of begiftigden hun kunstcollectie 'in bulk' zouden moeten verkopen tegen een vaak lagere dan de marktwaarde verarming van het cultureel erfgoed van België door de verkoop van belangrijke kunstwerken in het buitenland

30 Voorbeelden De collectie Janssen (precolumbiaanse kunst) De collectie Gillion-Crowet (art nouveau en symbolisme)

31 De procedure: schattingscommissie De bijzondere commissie heeft o.m. tot taak de Vlaamse Regering te adviseren over: de vraag of de aangeboden kunstwerken (i) tot het roerend cultureel erfgoed van het Vlaams Gewest behoren of (ii) internationaal befaamd zijn de meest geschikte bestemming van de aangeboden kunstwerken

32 De procedure: schattingscommissie Behoren de aangeboden kunstwerken tot het roerend cultureel erfgoed van het Vlaams Gewest? Mogelijke toetsingcriteria: voor wat de hedendaagse kunstproductie betreft (kunst van na 45) : in het geval het niet om kunstwerken gaat met een duidelijke internationale faam, komen enkel werken van kunstenaars in aanmerking van wie het oeuvre mee de ontwikkeling van de beeldende kunst in Vlaanderen bepaalt/heeft bepaald Heeft het kunstwerk een museale relevantie? Past het werk binnen de ratio van de collectievorming, binnen de collectieprofielen van de Vlaamse musea? Enz. => doel: verantwoorde collectieopbouw van de Vlaamse musea en erfgoedinstellingen nastreven

33 De procedure: nadelen Aanvraagprocedure is omslachtig en complex + weinig zekerheid over (succesvolle) afloop Geen mogelijkheid tot voorafgaande (informele) toetsing of formele 'ruling' m.b.t. (i) de vraag of de kunstwerken aan de kwalitatieve vereisten voldoen, of (ii) de erfgoedinstelling(en) waaraan de in betaling aanvaarde kunstwerken moeten worden afgegeven Geen recht op uitkering van het saldo indien de geschatte waarde van de kunstwerken de te betalen erfbelasting overschrijdt

34 Voorstellen tot optimalisering van de regeling Cf. Behoefteanalyse archieven en collecties hedendaagse beeldende kunsten in het kader van het TRACKS project (deel 2, aanbevelingen overheid, aanbeveling 7) Cf. Onderzoeksrapport successierechten en roerend cultureel erfgoed Voorstellen met budgettaire impact: Uitbreiding type belastingen waarvoor de regeling kan gelden Waardeschatting: stimulans inbouwen (cf. douceur)? Mogelijkheid tot uitkering saldo (t.o.v. top-up schenking onder voorwaarden)

35 Voorstellen tot optimalisering van de regeling Voorstellen zonder budgettaire impact: Uitbreiding begrip 'kunstwerk' (maar zie administratieve praktijk) Invoering 'ruling'praktijk waardoor toekomstige erflaters de mogelijkheid van inbetalinggeving in hun sucessieplanning kunnen inbouwen Vereenvoudigen procedure?

36 Opportuniteiten voor Vlaamse musea en erfgoedinstellingen Ondergewaardeerd instrument om museumcollecties te verrijken Betere en ruimere informatieverstrekking aan het publiek over het bestaan van de regeling: quid handleiding? Nauwer overleg tussen de Vlaamse culturele, budgettaire en fiscale overheden?

37 2. Vrijstelling van successierechten Ontwerp Decreet van de Vlaamse Regering tot invoering van een vrijstelling van successierechten voor het roerend cultureel erfgoed van uitzonderlijk belang

38 Doelstellingen Bijkomend beleidsinstrument ten gunste van de bescherming van het roerend cultureel erfgoed van uitzonderlijk belang => vandaar beperkt tot 'topstukken' vlg criteria 'zeldzaam' en 'onmisbaar' Erkenning van positieve rol van privéverzamelaars - compensatie voor de eigendomsbeperkingen die voortvloeien uit het Topstukkendecreet Financiële druk op het Topstukkenfonds beperken (cf. aankoopverplichting bij weigering uitvoervergunning)

39 Krachtlijnen Vrijstelling voorbehouden voor voorwerpen en verzamelingen ingeschreven in de Topstukkenlijst Vrijstelling is voorwaardelijk: genieters moeten verbintenissen aangaan (10 jaar binnen Vlaanderen behouden; niet overdragen tenzij mits overname verbintenissen) Vrijstelling is gedeeltelijk (50%) of volledig (100% - afhankelijk van bijkomende voorwaarden inzake ontsluiting voor onderzoek en publiek) Vrijstellingstechnisch: het fiscaal voordeel wordt door een juridische fictie omgezet in een intrekbare subsidie

40 Bedankt! Nog vragen?