Vole SS/9A/3 I13-11,/

Transcriptie

1 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 1 van 29 STATEN VAN ARUBA ARUBA Vole SS/9A/3 I13-11,/ Aan : de Voorzitter der Staten, ALHIER Uw kerma& Ondefwerp: Uw brief: Ons kennwric I-12 k) , ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63), alsmede tot het aanbrengen van aanpassingen in de Algemene landsverordeningen belastingen (AB 2004 no. 10) Oranjestad, r'; ri 'NJ PG LO LU I' Hierbij doen wij u toekomen een nota van wijziging inzake het bovenvermelde ontwerp, benevens het advies ter zake van de Raad van Advies. II De minister van Financien en Overheidsorganisatie, De minisivr van Justiti

2 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 2 van 29 A,e4uu Aieui/L, eutta-eu Ivi'44 e (kit zo I Landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63) NOTA VAN WIJZIGING G Het ontwerp wordt gewijzigd als volgt: A. in het opschrift wordt na de woorden "(AB 1991 no. GT 63)" toegevoegd:, alsmede tot het aanbrengen van aanpassingen in de Algemene landsverordening belastingen (AB 2004 no. 10); B. de considerans wordt als volgt gewijzigd: 1. de vierde gedachtestreep komt als volgt te luiden: - dat het noodzakelijk is het begunstigende beleid houdende een bijzonder tarief inkomstenbelasting van 15% op uitkeringen bij afkoop van pensioenen ontvangen in de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2013, alsmede op ontslagvergoedingen ontvangen in de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2014, te formaliseren; 2. de zesde gedachtestreep komt als volgt te luiden: - dat het overigens wenselijk is om twee correcties in de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) aan te brengen;

3 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 3 van na de zesde gedachtestreep wordt een nieuwe gedachtestreep toegevoegd, luidende: - dat het voorts wenselijk is om een aantal aanpassingen in de Algemene landsverordening belastingen (AB 2004 no. 10) aan te brengen ter verbetering van onder meer de internationale gegevensuitwisselingsmogelijkheden belastinggebied; op C. artikel I wordt als volgt gewijzigd: 1. in onderdeel B, ten 2, wordt in het nieuw voorgestelde vierde lid "De belastingplichtige, die in het voorafgaande kalenderjaar de leeftijd van 60 jaren heeft bereikt," vervangen door: De belastingplichtige, die aan het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 60 jaren of ouder heeft,; 2. onderdeel C komt als volgt te luiden: C. artikel 14 wordt als volgt gewijzigd: 1. de woorden "artikel 6, tweede lid, onderdelen d, e en g" worden vervangen door: artikel 6, tweede lid, onderdelen d en e; 2. de woorden "artikel 24, vierde lid" worden vervangen door: artikel 24, vijfde lid; 3. in onderdeel D, onder ten 4, wordt in het voorgestelde artikel 24, vierde lid, "Afl ,-" vervangen door: Afl ,-; 4. onderdelen E en F vervallen; 5. onderdeel G wordt als volgt gewijzigd: a. ten 1 en ten 2 vervallen; b. in het onder ten 3 voorgestelde vierde lid in

4 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 4 van 29 artikel 25 wordt na de woorden "door een andere vervangen" toegevoegd:, rekening houdende met de hoogte van de minimumloon; 6. na onderdeel G wordt een puntkomma geplaatst en wordt een nieuw onderdeel toegevoegd, luidende: H. in artikel 16, eerste lid, onderdeel g, wordt achter "tot hoofdverblijf dient" toegevoegd:, tot een bedrag van ten hoogste Afl ,-; D. artikel III wordt als volgt gewijzigd: 1. in onderdeel A wordt in de inkomstenbelastingtabel voor het belastingjaar 2008 bovenaan ingevoegd: Ter berekening van de verschuldigde belasting, wordt ter verkrijging van het tabelinkomen een belastingvrij bedrag van maximaal Afl ,- per jaar in mindering gebracht op het zuiver voljaarsloon respectievelijk het belastbaar inkomen. De volgens onderstaande tabel berekende belasting over het tabelinkomen dient naar beneden to worden afgerond op hele florins. 2. in onderdeel B wordt in de inkomstenbelastingtabel voor het belastingjaar 2009 bovenaan ingevoegd: Ter berekening van de verschuldigde belasting wordt ter verkrijging van het tabelinkomen een belastingvrij bedrag van maximaal Afl ,- per jaar in mindering gebracht op het zuiver voljaarsloon respectievelijk het belastbaar inkomen. De volgens onderstaande tabel berekende belasting over het tabelinkomen dient naar

5 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 5 van 29 4 beneden te worden afgerond op hele florins. 30. in onderdeel C wordt in de inkomstenbelastingtabel voor het belastingjaar 2010 bovenaan ingevoegd: Ter berekening van de verschuldigde belasting wordt ter verkrijging van het tabelinkomen een belastingvrij bedrag van maximaal Afl ,- per jaar in mindering gebracht op het zuiver voljaarsloon respectievelijk het belastbaar inkomen. De volgens onderstaande tabel berekende belasting over het tabelinkomen dient naar beneden te worden afgerond op hele florins. 4. in onderdeel D wordt de inkomstenbelastingtabel voor het belastingjaar 2011 volgende inkomstenbelastingtabel: vervangen door de Ter berekening van de verschuldigde belasting, wordt ter verkrijging van het tabelinkomen een belastingvrij bedrag van maximaal All ,- per jaar in mindering gebracht op het zuiver voljaarsloon respectievelijk het belastbaar inkomen. De volgens onderstaande tabel berekende belasting over het tabelinkomen dient naar beneden te worden afgerond op hele florins. Bij een tabelinkomen bedraagt de belasting voor bedraagt de belasting voor van meer dan het bedrag tariefgroep 1: tariefgroep 2: vermeld in kolom I, maar niet meer dan het bedrag vermeld in kolom II het bedrag vermeld in kolom III, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het tabelinkomen, dat het bedrag vermeld in kolom I te boven gaat Het bedrag vermeld in kolom V, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom VI vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het tabelinkomen, dat het bedrag vermeld in kolom I te boven gaat I II III IV V VI ,00% 7,40% ,19 9,55% 541,46 10,05% ,69 13,70% 1.537,52 14,45% ,25 18,00% 3.141,33 19,00%

6 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 6 van ,29 23,50% 5.550,15 24,80% ,21 29,00% 9.044,22 30,60% ,41 34,10% ,90 35,95% ,02 38,00% ,22 40,10% ,36 41,75% ,01 44,05% ,68 43,20% ,59 45,60% ,94 46,25% ,70 48,80% ,85 52,00% ,53 54,85% ,81 54,20% ,61 57,20% ,46 55,85% ,65 58,95% E. na artikel III wordt een nieuw artikel ingevoegd, luidende: Artikel liia 1. In de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2014 heeft ten aanzien van de op voet van artikel 14 jo artikel 11, eerste lid, onderdeel a, ten 1, te belasten bestanddelen van het zuivere inkomen het percentage van vijftien gegolden. 2. In de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2013 heeft ten aanzien van de op voet van artikel 14 jo artikel 6, tweede lid, onderdeel g, te belasten bestanddelen van het zuivere inkomen het percentage van vijftien gegolden. F. na artikel IV wordt een nieuw artikel ingevoegd, luidende: Artikel IVa De Algemene landsverordening

7 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 7 van 29 belastingen (AB 2004 no. 10) wordt als volgt gewijzigd: A. artikel 39 komt als volgt te luiden: Artikel Op verzoek van de bevoegde autoriteit van een verzoekende staat kan de Minister alle inlichtingen verstrekken die worden verzocht, mits hij van oordeel is dat die inlichtingen voor de verzoekende staat van belang kunnen zijn bij de heffing van de in dat land geldende belastingwetgeving. 2. Aan een verzoek ten behoeve van een onderzoek naar strafbare feiten met betrekking tot de in artikel 2 bedoelde belastingen of daarmee verband houdende feiten, wordt slechts voldaan in overeenstemming met de minister, belast met justitie. 3. De overeenstemming van de minister, belast met justitie, als bedoeld in het tweede lid, wordt geacht te zijn verkregen, indien meer dan een maand is verstreken na de datum waarop aan de minister, belast met justitie, instemming is gevraagd tot uitwisseling van gegevens. B. in artikel 44 vervallen het tweede lid en

8 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 8 van 29 "1." voor de tekst van het eerste lid; C. in artikel 48 wordt onder vernummering van het zevende tot en met het elfde lid tot het achtste tot en met het twaalfde lid, een nieuw zevende lid ingevoegd, luidende: 7. Tot de administratie van een commanditaire vennootschap behoort een register houdende de naam en adresgegevens van de commanditaire vennoten. Tot de administratie van een stichting behoort, indien sprake is van begunstigden ten aanzien van gedane of toekomstige uitkeringen ten laste van het vermogen van de stichting, een register houdende de naam en adresgegevens van deze begunstigden. D. artikel 51 wordt als volgt gewijzigd: 1. in het tweede lid vervalt het zinsdeel "met uitzondering van geestelijken, notarissen, advocaten, artsen en apothekers,"; 2. onder vernummering van het derde lid tot het vierde lid wordt een nieuw derde lid ingevoegd, luidende: 3. In afwijking van het tweede lid van dit artikel geldt de verplichting tot het verstrekken van informatie niet voor notarissen, advocaten, artsen,

9 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 9 van 29 apothekers en bekleders van een geestelijk ambt, indien het informatie betreft tussen een client en een advocaat of notaris, tussen een patient en zijn arts of apotheker, dan wel tussen een volgeling en een bekleder van een geestelijk ambt voor zover zij uit hoofde van hun stand, ambt of beroep tot geheimhouding zijn verplicht en de informatie: a. ten aanzien van notarissen en advocaten: is verkregen ten behoeve van het zoeken naar of het verstrekken van juridisch advies, of is geproduceerd ten behoeve van gebruik in bestaande of mogelijke gerechtelijke procedures; b. ten aanzien van artsen en apothekers: is verkregen door de behandelrelatie tussen de patient en de arts of apotheker; of c. ten aanzien van de bekleder van een geestelijk ambt: is verkregen in de vertrouwensrelatie tussen een volgeling en een bekleder van een geestelijk ambt. E. in artikel 68, eerste lid, worden onder verlettering van onderdelen b tot en met g tot onderdelen d tot en met i na onderdeel a ingevoegd twee nieuwe onderdelen,

10 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 10 van 29 9 luidende: b. het binnen de gestelde termijn aanvragen van aangifte als bedoeld in artikel 7, vierde lid, en dat niet binnen de gestelde termijn heeft gedaan; c. het binnen de gestelde termijn aanvragen van aangifte als bedoeld in artikel 8, derde lid, en dat niet binnen de gestelde termijn heeft gedaan; F. in artikel 70 vervalt de aanduiding "7, vierde lid" en wordt de zinsnede "een geldboete van ten hoogste Afl ,-" vervangen door: een geldboete van de derde categorie; G. artikel V komt als volgt to luiden: Artikel V Deze landsverordening treedt in werking voor wat betreft: - artikel I, onderdeel B, ten 2, met ingang van de dag na die van haar plaatsing in het Afkondigingsblad van Aruba en werkt terug tot en met 1 januari 2013; - de artikelen I, onderdelen A en C, ten 1, III, Ma, artikel IV en IVa, onderdelen A tot en met D, met ingang van de dag na die van haar plaatsing in het Afkondigingsblad van Aruba; de artikelen I, onderdelen B, ten 1, C, ten 2, D, E, F, G en H, en II met ingang van

11 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 11 van januari 2015; - artikel IVa, onderdelen E en F, op een bij landsbesluit te bepalen tijdstip. TOELICHTING Algemeen De onderhavige nota van wijziging is vanwege zijn ingrijpende aard, ter advisering aan de Raad van Advies (hierna: de Raad) voorgelegd. De Raad heeft op 30 april 2014 een advies ter zake uitgebracht. De in dat advies gemaakte opmerkingen hebben geleid tot aanpassing van deze nota van wijziging en de daarbij behorende toelichting. In deze toelichting wordt derhalve ook op het advies van de Raad ingegaan. Onderdeel A De onderhavige wijziging beoogt het opschrift uit te breiden met het oog op een aantal aanpassingen in de Algemene landsverordening belastingen (AB 2004 no. 10) (hierna: de ALB). Een aantal aanpassingen in de ALB zijn onder meer het gevolg van een aantal aanbevelingen dat het Global Forum inzake transparantie en uitwisseling van informatie voor belastingdoeleinden, onderdeel van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (hierna: de OESO) aan Aruba heeft gedaan. Overigens zou een correctie in de ALB met artikel IX van de Landsverordening van 10 februari 2014

12 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 12 van houdende bepalingen in verband met de invoering van een nieuw Wetboek van Strafrecht van Aruba, alsmede tot aanpassing van diverse landsverordeningen met het oog op de modernisering, het aanbrengen van correcties en het herstel van omissies (invoering Wetboek van Strafrecht van Aruba (AB 2012 no. 24) en reparatie bijzondere wetgeving (AB 2014 no. 11) zijn meegenomen maar is helaas wegens een omissie in de wijzigingsopdracht niet bewerkstelligd (vide het nieuw voorgestelde artikel IVa, onderdeel D). Onderdeel B Onder ten 1 is de overweging in de considerans dat ziet op het verlaagde, bijzonder tarief van inkomstenbelasting op ontslagvergoedingen, aangepast. Bij het begunstigende beleid van 31 december 2012, later aangevuld bij het begunstigende beleid van 28 juni 2013, werd per 1 januari 2012 een verlaagd, bijzonder tarief van inkomstenbelasting van 15% gentroduceerd op ontslagvergoedingen, alsmede op uitkeringen bij afkoop van pensioenen. Bij nader inzien is het niet wenselijk om dit beleid voort te zetten waardoor het verlaagd tarief op ontslagvergoedingen wordt beeindigd op 31 december 2014, evenals het verlaagd tarief op uitkeringen bij afkoop van pensioenen op 31 december Desalniettemin dient dat beleid voor de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2014 respectievelijk 1 januari 2012 tot en met 31 december 2013 wettelijk te worden geformaliseerd, hetgeen met

13 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 13 van het nieuwe voorgestelde artikel Elia wordt beoogd (vide onderdeel E van deze wijziging). In dit verband heeft de Raad opgemerkt dat geen melding is gemaakt van de redenen voor het beeindigen van dit beleid. Ten aanzien van ontslagvergoedingen en de uitkeringen bij afkoop van pensioen zij opgemerkt dat deze voorziening tot inkomstenderving voor het Land heeft geleid. Dat is met het oog op het waarborgen van een adequate financiele positie van het Land niet meer wenselijk. Ten aanzien van het beeindigen van het verlaagd tarief van 15% voor uitkeringen bij afkoop van pensioen zij bovendien opgemerkt dat het de afkoop bevorderd, terwij 1 het oogmerk van de Landsverordening algemeen pensioen (AB 2011 no. 85) juist beoogt om een aanvullende pensioenvoorziening te stimuleren. Onder ten 2 vervalt de overweging die ziet op het achterwege kunnen laten van toepassing van de jaarlijkse verplichting om de inkomensbedragen in de inkomstenbelastingtabel te corrigeren door middel van de inkomstenbelasting-correctiefactor of de toepassing van een ander correctie- percentage. In plaats daarvan is een nieuwe overweging opgenomen in verband met twee correcties in de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51). Onder andere in verband met het advies ter zake van de Raad zij opgemerkt dat hier een omissie is begaan. De ondergetekenden zijn van oordeel dat de huidige tekst van artikel 25, tweede lid, meer

14 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 14 van rechtszekerheid voor de burger biedt, omdat het aanpassen van de inkomensbedragen aan nader omschreven voorwaarden is verbonden. De oorspronkelijk voorgestelde tekst voor artikel 25, tweede lid, daarentegen, gaf de minister grote ruimte om nieuwe inkomensbedragen vast to stellen. Ten slotte wordt een nieuwe overweging aan de considerans toegevoegd in verband met de wijzigingen in de ALB. Onderdeel C In dit onderdeel wordt artikel I van het ontwerp, dat ziet op aanpassingen aan de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51), gewijzigd. Onder ten 1 is het in artikel 8a voorgestelde vierde lid aangepast zodat niet alleen degenen die in het afgelopen kalenderj aar de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt, een recht op extra ouderenaftrek kunnen genieten, maar ook degenen die al daarvoor een pensioen ontvingen. Het onderdeel is naar aanleiding van het advies ter zake van de Raad aangepast zodat het voorafgaande wordt bewerkstelligd. Onder ten 2 wordt een nieuw onderdeel C in artikel I opgenomen. Het voorgestelde onderdeel C, ten 1, beoogt om de hele mogelijkheid van bijzonder (verlaagd) tarief 25% inkomstenbelasting op uitkeringen bij

15 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 15 van afkoop van pensioen to beeindigen. De reden hiervoor is onder anderen gelegen in het reeds vermelde feit dat de regering in 2012 de Landsverordening algemeen pensioen houdende een verplicht, aanvullend pensioensysteem voor alle werknemers heeft ingevoerd, zodat zij met hun pensionering naast de AOV-uitkering, van een aanvullende pensioenvoorziening kunnen genieten. Het stimuleren van de afkoop van pensioenen door middel van een verlaagd tarief, strookt niet met het doel van het systeem van een aanvullende pensioenvoorziening. Verder is de werknemersbijdrage aan AOV en aan de pensioenverzekering als bedoeld in de Landsverordening algemeen pensioen van het inkomen aftrekbaar (vide artikel 16, eerste lid, onderdelen d en e). Later bij de periodieke pensioenuitkering wordt die uitkering tegen tabeltarief belast. In feite is hierdoor een uitstel van belasting verleend. Indien betrokkene het pensioen wil afkopen, zou hij dan alsnog inkomstenbelasting moeten betalen, zij wel tegen tabeltarief en niet een verlaagd tarief. Uitkeringen ontvangen bij de afkoop van pensioenaanspraken die de belastingschuldige heeft ontvangen in de periode tot aan de inwerkingtreding van dit subonderdeel, zullen tegen het bijzonder tarief van 25% inkomstenbelasting worden belast. Zulke uitkeringen die na de inwerkingtreding zijn ontvangen, zullen niet meer tegen het verlaagd tarief worden belast. Het voorgestelde onderdeel C, ten 2 wijzigt de

16 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 16 van verwijzing naar artikel 24, vierde lid. In artikel 24 wordt immers een nieuwe vierde lid ingevoegd. Onder ten 3 is het voorgestelde vierde lid in artikel 24 aangepast. In de praktijk wordt reeds het belastingvrije bedrag toegepast op grond van de ministeriele regelingen ter vaststelling van de inkomstenbelastingtabellen voor de diverse belastingjaren. Voor het belastingjaar 2014 wordt het bedrag van Afl ,- toegepast (vide de ministeriele regeling tot wijziging van de Regeling inkomstenbelastingtabel 2014 (AB 2013 no. 95) (AB 2014 no. 2)). Toekomstige wijzigingen van het belastingvrije bedrag geschieden bij ministeriele regeling op grond van het voorgestelde vierde lid van artikel 25 van de Landsverordening inkomstenbelasting. Onder ten 4 komt onderdeel E te vervallen. Deze wijziging houdt verband met het voorafgaande. Verder vervalt onderdeel F. Dat onderdeel beoogde het begunstigend beleid houdende een verlaagd tarief inkomstenbelasting van 15% op ontslagvergoedingen vast te stellen. Dat begunstigend beleid is inmiddels beeindigd zodat dat onderdeel komt te vervallen. Verder vervallen onder ten 5 de subonderdelen die zien op het achterwege laten van de verplichte jaarlijkse correctie van de inkomstenbedragen in de inkomstenbelastingtabel door middel van de inkomstenbelasting-correctiefactor en het toepassen van een ander correctie-percentage. Bij

17 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 17 van nader inzien is het toch wenselijk om de huidige jaarlijkse verplichting tot het toepassen van de inkomstenbelasting-correctiefactor te blij ven handhav en. Ten slotte wordt in onderdeel C, onder ten 6, voorgesteld om het bedrag aan rente voor eigen woning dat als persoonlijke last kan worden afgetrokken, te maximaliseren. Immers, de onbeperkte renteaftrek maakt de aan de heffing van inkomstenbelasting ten grondslag liggende draagkrachtprincipe, te weten dat de belastingplichtigen die meer inkomen geniet meer belasting dienen te betalen, illusoir. Belastingplichtigen met hoge inkomen kunnen door middel van renteaftrek (met name voor eigen woning) in feite evenveel belasting betalen als een belastingplichtige met lage inkomen. Deze maximalisatie heeft tevens tot gevolg dat naar verwachting Afl ,- niet meer als persoonlijke last kan worden afgetrokken. Daarover zal inkomstenbelasting worden geheven, hetgeen naar verwachting Afl. 2,3 miljoen aan extra middelen voor het Land zal opleveren. Ten aanzien van de vraag van de Raad waarom ervoor gekozen is om deze maximalisatie niet gefaseerd inwerking te laten treden, zij opgemerkt dat deze wijziging beoogt om het belangrijke draagkrachtprincipe vast te stellen. Het in de belastingwetgeving niet voldoen aan dit principe wordt doorgaans als ondeugdelijk ervaren. Derhalve zou deze aanpassingen zo snel mogelijk inwerking moeten treden. Een gefaseerde

18 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 18 van inwerkingtreding zou aan een snelle inwerkingtreding in de weg staan. Voorts merkt de Raad op dat deze maximalisatie zonder compensatie door middel van een verlaging van het tarief van inkomstenbelasting, niet aan een gunstiger investeringsklimaat bij draagt. Dienaangaande zij opgemerkt dat momenteel door de Commissie Belastinghervorming gewerkt wordt aan voorstellen voor een gunstiger investeringsklimaat. De onderhavige maximalisatie gepaard met de belastinghervorming zullen bijdragen aan een beter investeringsklimaat. Bovendien zij opgemerkt dat de overgrote meerderheid van de belastingplichtigen niet zal worden getroffen door deze maatregel, omdat het drempelbedrag behoort bij een zeer aanzienlijke lening. De maatregel is bedoeld om excessen to voorkomen, die eigenlijk geen recht doen aan de doelstelling waarom de hypotheekrente als persoonlijk last (dus niet als kostenpost van een bron van inkomen) toch in aftrek wordt toegelaten. Vaak betreft dit ook situaties waar met constructies hoge hypotheekrenteaftrek wordt gecreeerd. Bovendien zij opgemerkt dat de hypotheekrenteaftrek bedoeld is voor het bevorderen van het bezit van een eigen woning. Derhalve heeft deze opmerking van de Raad niet geleid tot aanpassing van de nota van wijziging op dit punt. Onderdeel D In het ontwerp is abusievelijk nagelaten om in de inkomstenbelastingtabellen voor de belastingjaren

19 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 19 van , 2009 en 2010 het belastingvrije bedrag dat in de bestreffende jaar heeft gegolden, op to nemen. In dit onderdeel, onder ten 1, 2 en 3 wordt daarin voorzien. In onderdeel D, ten 4 wordt de inkomstenbelastingtabel 2011 in overeenstemming met de uitspraak van de Raad van Beroep in Belastingzaken, d.d. 16 januari 2013, nr. 2011/54292, vastgelegd. Ten aanzien van dit onderdeel vraagt de Raad overigens waarom de belastingvrije bedragen van 2009 tot en met 2011 ongewijzigd zijn gebleven, namelijk Afl ,-, terwijl in de onderhavige nota van wijziging in onderdeel C, ten 5, onder b, wordt voorgesteld dat de minister het belastingvrije bedrag kan vervangen door een ander bedrag, rekening houdende met de hoogte van de minimumloon. Hierbij zij opgemerkt dat de volgende minimumlonen hebben gegolden: - op 1 januari 2008 : Afl ,-; - met ingang van 1 juli 2008 : Afl ,25; - met ingang van 1 juli 2009 : Afl ,90; - met ingang van 1 januari 2012 : Afl ,60. Derhalve is de minimumloon in de periode grotendeels gelijk gebleven. Bovendien worden de woorden "rekening houdende met de hoogte van de minimumloon" voorgesteld, hetgeen niet inhoudt dat het belasting vrije bedrag het minimumloon berekent over een jaar is. Voorts zij opgemerkt dat de tabellen reeds zijn toegepast voor de hefting van loonbelasting. Aanpassing van de

20 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 20 van onderhavige tabellen met terugwerkende kracht is niet mogelijk. Hierbij zij ook opgemerkt dat de tabel 2011 is wel gewijzigd met terugwerkende kracht, omdat de destijds gepubliceerde tabel door de Raad van Beroep voor Belastingzaken onverbindend is verklaard. Dat is een situatie die zich nimmer mag herhalen. Daarom is in de onderhavige nota van wijziging de ingangsdatum van de belastingvrije som ter waarde van Afl ,- (nieuwe stip verandert van 1 januari 2008 naar 1 januari Onderdeel E In het voorgestelde nieuw artikel IIIa, tweede lid, wordt het begunstigend beleid vastgelegd, inhoudende een verlaagd, bijzonder tarief inkomstenbelasting van 15% op uitkeringen bij afkoop van pensioenen, dat in de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2013 heeft gegolden. In het eerste lid van artikel Ma wordt het bijzonder tarief van 15% op ontslagvergoedingen, dat in de periode van 1 januari 2012 tot en met 31 december 2014 heeft gegolden dan wel nog van kracht is, vastgelegd. Hierbij zij uitdrukkelijk vermeld dat na 31 december 2014 het bijzonder tarief van 15% op ontslagvergoedingen niet meer zal gelden. Onderdeel F Dit onderdeel voegt een nieuw artikel aan het ontwerp in, namelijk artikel IVa houdende aanpassingen in de Algemene landsverordening belastingen (AB 2004 no. 10) (hierna: de ALB).

21 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 21 van De wijzigingen in onderdelen A tot en met D zijn noodzakelijk onder meer in verband met een aantal aanbevelingen van de OESO, zoals vastgelegd in het Peer Review Report over Aruba d.d. 14 april Een viertal van deze aanbevelingen zien op aanvulling of verduidelijking van de bepalingen in de ALB. Onder A In dit onderdeel is een wijziging opgenomen van artikel 39. De huidige leden twee tot en met vijf, die regels betreffen die verband houden met het in kennis stellen van degene op wie het verzoek om inlichting betrekking heeft, zijn geschrapt. Alhoewel in het Peer Review Report phase 1 niet uitdrukkelijk is bepaald dat de in kennisstelling de uitwisselingsprocedure zou kunnen vertragen, is in de praktijk gebleken dat er een groot risico bestaat dat dit wel het geval is. De regering heeft er derhalve voor gekozen om het in kennis stellen van de degene ten aanzien van wie inlichtingen worden verzocht in zijn geheel achterwege te laten. Het in kennis stellen is geen vereiste dat door de OECD wordt gesteld en ook de staten waarmee regelmatig uitwisseling van gegevens plaatsvindt, kennen een dergelijk vereiste niet. Het voorgestelde tweede lid van artikel 39 is gelijkluidend aan het huidige zesde lid. Het voorgestelde derde lid is toegevoegd om tegemoet te komen aan de opmerking in het genoemde rapport, namelijk dat client te worden voorkomen dat het huidige artikel 39, zesde lid, van de ALB zal Leiden tot vertraging bij de

22 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 22 van uitwisseling van gegevens inzake strafrechtelijke belastingzaken. Een besluit tot de uitwisseling van dergelijke gegevens, moet worden genomen in overeenstemming met de minister, belast met justitie. Aangezien er in het huidige zesde lid geen termijn is opgenomen waarbinnen die overeenstemming met de minister, belast met justitie, moet worden verkregen, dan wel er geen procedure bestaat waaruit dit zou kunnen worden afgeleid, bestaat er een risico dat een besluit lang op zich kan laten wachten. Om hierin duidelijkheid te scheppen wordt voorgesteld om aan artikel 39 een derde lid toe te voegen, dat bepaalt dat de overeenstemming van de minister, belast met justitie, wordt geacht te zijn verkregen, indien meer dan een maand is verstreken na de datum waarop aan de minister, belast met justitie, instemming is gevraagd tot uitwisseling van gegevens. Onder B Deze wijziging vloeit voort uit de wijziging in onderdeel A. Onder C Het onderhavige onderdeel beoogt, ter uitvoering van een tweetal aanbevelingen uit het rapport die zien op de bekendheid met de identiteit van de commanditaire vennoten van een commanditaire vennootschap en de begunstigden van een stichting, in artikel 48, van de ALB, een nieuw zevende lid op te nemen, waardoor de administratieverplichting van een stichting en

23 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 23 van commanditaire vennootschap wordt uitgebreid. Zowel de commanditaire vennootschap als de stichting worden verplicht een register bij to houden waarin de gegevens van de commanditaire vennoten, respectievelijk de begunstigden moeten worden bijgehouden. Onder D Dit onderdeel betreft een verduidelijking van het verschoningsrecht dat is opgenomen in artikel 51 van de ALB. Het gaat hierbij om het beroep op zijn geheimhoudingsplicht door een aangewezen beroepsbeoefenaar, als informatie wordt gevraagd over een derde. Het huidige verschoningsrecht is, gelet op de aanbeveling in het rapport, ruimer geformuleerd dan de OECD-standaard. Het verschoningsrecht geldt voor alles wat de vertrouwenspersonen die zijn vermeld in artikel 39 van de ALB in de hoedanigheid van hun functie is toevertrouwd. In de jurisprudentie is bepaald dat alleen informatie die binnen de uitoefening van een beroep of werkzaamheid is toevertrouwd aan een vertegenwoordiger van de in artikel 39 van de ALB vermelde beroepscategorieen onder de werkingssfeer van het verschoningsrecht valt. Informatie inzake geld van derden die een advocaat in bewaring heeft valt bijvoorbeeld niet onder het verschoningsrecht omdat dit geen informatie is die hem in zijn hoedanigheid van advocaat is toevertrouwd. Ook stukken waarin geen inhoudelijke informatie wordt prijsgegeven, zoals adresgegevens en andere feitelijke informatie vallen niet onder het verschoningsrecht. Alhoewel

24 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 24 van hetgeen uit de jurisprudentie volgt van toepassing is bij de uitvoering van artikel 39, tweede lid, van de ALB, volgt dit niet duidelijk uit de tekst, noch uit de toelichting daarop. De tekst is op dit punt derhalve verduidelijkt. Onder E en F De bedoeling van artikel IX van AB 2014 no. 11 was onder anderen om overtreding van artikel 7, vierde lid, en artikel 8, derde lid, van de ALB, net als overtreding van artikel 6, strafbaar te stellen op grond van artikel 68 van de ALB zodat de bedreigde straffen gelijk worden gesteld. Het voorafgaande zou geschieden door in artikel 68, eerste lid, van de ALB twee nieuwe onderdelen in te voegen, alsmede door de verwijzing naar artikel 7, vierde lid, in artikel 70 van de ALB te schrappen. Echter, de eerste wijziging kan wegens een omissie in de wijzigingsopdracht niet worden bewerkstelligd, maar de laatste wijziging wel. Het gevolg daarvan zou zijn dat in de ALB een omissie komt te staan namelijk dat overtreding van artikel 7, vierde lid, en artikel 8, derde lid, niet strafbaar zijn. De Raad adviseert overigens om deze wijzigingsopdracht aan te scherpen. Met het oog daarop zij vermeld dat voornoemd artikel IX niet geheel inwerking getreden (zie AB 2014 no. 12, onder I, tweede gedachtestreep). De wijziging onder E beoogt om alsnog de overtreding van artikel 7, vierde lid, en artikel 8, derde lid, strafbaar te stellen op grond van artikel 68 van de ALB door de wijzigingsopdracht opnieuw voor te stellen. Voorts dient opnieuw de aanpassing in artikel 70

25 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 25 van (zie onder F) te worden vastgesteld. Beide aanpassingen zullen bij een apart landsbesluit inwerkingtreden, terwijl artikel IX van AB 2014 no. 11 nimmer zal inwerkingtreden. Onderdeel G Met betrekking tot het voorgestelde artikel V, eerste gedachtestreep, zij opgemerkt dat de inwerkingtreding van de extra ouderenaftrek ongewijzigd blijft en dus tot 1 werkt. januari 2013 terug Onder de tweede gedachtestreep wordt onder anderen beoogd om de beeindiging van de mogelijkheid van afkoop van pensioenaanspraken en het formaliseren van het begunstigend beleid, zijnde het verlaagd tarief voor ontslagvergoedingen en de afkoop van pensioen, zo snel mogelijk na vaststelling van dit ontwerp in werking te laten treden. De voorgestelde derde gedachtestreep houdt in dat diverse onderdelen die met terugwerkende kracht tot 1 januari 2008, 1 januari 2009 respectievelijk 1 januari 2012 en werking zouden treden, nu per 1 januari 2015 in werking zullen treden. Bij nader inzien is dit wenselijk om het belastingvrije bedrag dat in 2008 tot en met 2011 hebben gegolden, door middel van de tabellen vast te leggen en de wettelijke verandering per 1 januari 2015 in werking te laten treden. Overigens beoogt deze gedachtestreep te bepalen dat de maximalisatie van de renteaftrek voor eigen woning per 1 januari

26 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 26 van inwerking treedt. Ten slotte wordt met het voorgestelde artikel V, vierde gedachtestreep beoogd om de inwerkingtreding van het voorgestelde artikel IVa, alsmede van het artikel IX, onderdeel B, ten 1, onder b en onderdeel C, van de Landsverordening van 10 februari 2014 houdende bepalingen in verband met de invoering van een nieuw Wetboek van Strafrecht van Aruba, alsmede tot aanpassing van diverse landsverordeningen met het oog op de modernisering, het aanbrengen van correcties en het herstel van omissies (invoering Wetboek van Strafrecht van Aruba (AB 2012 no. 24) en reparatie bijzondere wetgeving) (AB 2014 no. 11) gelijktijdig en bij hetzelfde landsbesluit to doen plaatsvinden. De minister van Financien en Over idsorganisatie, De minister van Justitie,

27 Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 27 van 29 RAAD VAN ADVL Aan de Minister van Justitie L.G. Smith Boulevard 76 Alhier.1,,I-JXCl.2. Bestuurskantoor Minister van Justitie Div.: 3 0 APR 2rni L.G. Smith Boulevard ranjestad, ARUBA (297) : (297) : info@rva.aw W: WWW. rva.aw Uw brief: Uw kenmerk: Datum: Kenmerk: 28 maart 2014 SMR /w -52/2( 30 april 2014 RvA Verz.: 011 MEI 2014 'q_ i 2Voignr.: 3(70-,.6(// Onderwetp: Nota van wijziging op de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Lands- verordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loon- belasting (AB 1992 no. GT 63) (- $ ) Naar aanleiding van bijgaande aan de Raad ter advies toegezonden nota van wijziging op de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1992 no. GT- 63), moge de Raad u het volgende berichten. 1. In onderdeel C, ten 1, wordt voorgesteld om het in artikel 8a van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) voorgestelde vierde lid zodanig te herschrijven dat het mogelijk wordt dat niet alleen degenen die in het afgelopen kalenderjaar de pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt het recht op extra ouderenaftrek kunnen genieten, maar ook degenen die al daarvoor pensioen ontvingen. Zoals de vervangende formulering voor dit vierde lid in de nota van wijziging luidt, wordt de extra ouderenaftrek alleen mogelijk voor degenen met de leeftijd van 60 jaar. De Raad leest uit de artikelsgewijze toelichting op het voorgestelde vierde lid dat de extra aftrek bedoeld is voor degenen met de leeftijd van 60 jaar en ouder.1 De Raad adviseert derhalve om de bij nota van wijziging voorgestelde vervangende tekit als volgt te doen luiden: belastingplichtige, die aan het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 60 jaren of ouder heeft,'. 2. In onderdeel C, ten 6, wordt voorgesteld om het bedrag aan rente voor eigen woning dat als persoonlijke last kan worden afgetrokken te maxirnaliseren tot een bedrag van Afl ,-. De Raad vraagt zich ten aanzien hiervan eerstens of waarom de overgang van de thans ongelimiteerde aftrek van de rente voor eigen woning naar de maximale aftrek van de rente uit eigen woning van Afl ,- niet gefaseerd plaatsvindt, zoals dit het geval is in Nederland. De Raad adviseert om in de toelichting hierop in te gaan. Ten tweede merkt de Raad op dat met het maximaliseren van de aftrek van de rente voor eigen woning niet wordt bijgedragen tot een gunstiger investeringsklimaat, nu deze niet wordt gecompenseerd door een tariefsverlaging, zoals immers ook aanbevolen is door het IMF in zijn artikel IV consultatie van augustus Het vestigingsklirmat wordt hiermee immers niet aantrekkelijker gemaakt. De Raad beveelt aan in de toelichting hierop nader in te gaan. 3. In voorgesteld artikel III van de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Lands- verordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting 1 MvT bij de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1991 no. GT 63), p. 5. 1

28 JAN/ "1" IS Staten ZJ Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 28 van 29 (AB 1992 no. GT 63) worden ten aanzien van artikel 24, eerste lid, van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) voor de belastingperiode 2008 tot en met 2011 de inkomstenbelastingtabellen bepaald. Bij voorgesteld onderdeel D van de onderhavige nota van wijziging worden bij de voornoemde inkomstenbelastingtabellen aanvnllende bepalingen opgenomen, waaronder het maximaal in mindering te brengen belastingvrije bedrag op het zuiver voljaarsloon respectievelijk het belastbaar inkomen. Het is de Raad opgevallen dat de genoemde belastingsvrije bedragen voor de belastingjaren 2009 tot en met 2011 ongewijzigd blijven (i.c. Afl ,). In de nota van wijziging wordt weliswaar voorgesteld het belastingvrije bedrag in de Landsverordening inkomstenbelasting te bepalen op Afl ,- (onderdeel C, ten 30), echter er wordt tevens voorgesteld dat de Minister dit belastingvrije bedrag kan vervangen door een ander bedrag rekening houdende met de hoogte van het miniranmloon (onderdeel C, ten 6 ). De Raad vraagt zich derhalve of waarom de belastingvrije bedragen voor deze jaren niet vervangen worden of op dezelfde wijze als de schalen met de inflatie worden gecorrigeerd en adviseert in de toelichting hierop in te gaan. 4. Bij het begunstigende beleid van 31 december 2012 en 28 juni 2013 is per 1 januari 2012 een bijzonder tarief van inkomstenbelasting van 15% op ontslagvergoedingen en uitkeringen bij afkoop van pensioenen geintroduceerd. In de toelichting wordt aangegeven dat de voortzetting van dit begunstigende beleid bij nader inzien niet meer wenselijk is, waardoor dit beleid met ingang van 1 januari 2014 is beeindigd.2 De toelichting geeft echter niet aan om welke redenen dit beleid niet meet wenselijk is. De Raad adviseert derhalve hierop in de toelichting in te gaan. 5. Bij de nota van wijziging wordt de considerans van de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1992 no. GT 63) gewijzigd. In onderdeel B van de nota wordt onder meet bepaald dat de overweging zoals opgenomen onder het zesde gedachtenstreepje van de considerans3 komt te vervallen. De Raad constateert dat in de toelichting echter niet wordt aangegeven waarom deze overweging komt te vervallen. De Raad adviseert om in de toelichting hierop in te gaan. 6. In de toelichting wordt aangegeven dat het belastingvrije bedrag voor de diverse belastingjaren in de praktijk reeds wordt toegepast op grond van de...ministeriele regelingen ter vastste]ling van de inkomstenbelastingtabellen. In de toelichting wordt in dit kader voorts verwezen naar het belastingvrije bedrag van Afl ,- voor het belastingjaar 2014 zoals opgenomen in de Regeling inkomstenbelastingtabel 2014 (AB 2013 no. 95).4 De Raad constateert dat dit genoemde bedrag echter niet wordt verraeld in de Regeling inkomstenbelastingtabel 2014; de Regeling inkomstenbelastingtabel 2014 spreekt immers van een belastingvrij bedrag van maximaal Afl ,- terwijl de belastingdienst Afl ,- hanteert. Gelet hierop adviseert de Raad om aan te geven welk bedrag correct is. 7. Bij de nota van wijziging worden twee nieuwe onderdelen aan artikel 68, eerste lid, van de Algemene landsverordening belastingen (AB 2004 no. 10) toegevoegd (onderdeel F, sub E). De toelichting geeft aan dat de toevoeging van deze nieuwe onderdelen aan artikel 68, eerste lid, zou geschieden bij de invoering Wetboek van Strafrecht van Aruba (AB 2012 no. 24) en reparatie bijzondere wetgeving (AB 2014 no. 11). Deze toevoeging kon echter wegens een 2 Nota van wijziging op de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1992 no. GT 63), p Deze overweging ziet op het achterwege kunnen laten van toepassing van de jaarlijkse verplichting om de inkomensbedragen in de inkomstenbelastingtabel te corrigeren door middel van de inkomstenbelastingcorrectiefactor of de toepassing van een ander correctiepercentage. 4 Nota van wijziging op de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1992 no. GT 63), p

29 1.V11 YJ'1Y IS Staten ZJ Scan nummer 1 van 1 - Scanpagina 29 van 29 omissie in de wijzigingsopdracht niet worden bewerkstelligd, waardoor de toevoeging a1snog bij de onderhavige nota van wijziging dient te worden doorgevoerd.5 De Raad begrijpt deze verkl2ring echter niet daar in artikel LX van de invoering Wetboek van Strafrecht van Aruba (AB 2012 no. 24) en reparatie bijzondere wetgeving (AB 2014 no. 11) de toevoeging van de twee nieuwe onderdelen aan artikel 68, eerste lid, van de Algemene landsverordening belastingen wel is opgenomen. De Raad adviseert derhalve in de toelichting aan te geven waarom de toevoeging van de bedoelde onderdelen bij de onderhavige nota van wijziging nogmaals geregeld moet worden. In de marge van de zowel de nota als de toelichting zijn redactionele verbetering geplaatst. enkele voorstellen ter De Raad kan zich voor het overige verenigen met de inhoud onderhavige nota van wijziging en adviseert u deze aan de Staten te vorenstaande rekening zal zijn gehouden. en doelstelling van de bieden, nadat met het D S ris De Voorzitter,. H.A. van der Wal mr. Goedgedrag 5 Nota van wijziging op de ontwerp-landsverordening tot wijziging van de Landsverordening inkomstenbelasting (AB 1991 no. GT 51) en de Landsverordening loonbelasting (AB 1992 no. GT 63), p