Boardletter 2013 Duurzaam slagvaardig

Maat: px
Weergave met pagina beginnen:

Download "Boardletter 2013 Duurzaam slagvaardig"

Transcriptie

1 Boardletter 2013 Duurzaam slagvaardig Onze belangrijkste bevindingen ontleend aan onze interim rapportage d.d. 8 november 2013 Provincie Zuid-Holland CONCEPT 27 november 2013

2 Provincie Zuid-Holland T.a.v. Provinciale Staten Zuid-Hollandplein AW Den Haag 27 november 2013 Referentie: AEG/NvE/MO/ Geachte Statenleden, In het kader van onze controle van de jaarrekening 2013 van de Provincie Zuid-Holland hebben wij het eerste deel van onze interimcontrolewerkzaamheden afgerond. Onze controlewerkzaamheden zijn naar hun aard voornamelijk gericht op de kwaliteit en de toereikendheid van de administratieve organisatie en interne beheersing. De aanbevelingen in dit rapport zijn gebaseerd op de werkzaamheden tijdens onze interim-controle in september Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij gerapporteerd aan het directieteam (DT) in een interim rapportage. Deze boardletter is ontleend aan onze interim rapportage d.d. 8 november 2013 en richt zich uitsluitend op de hoofdzaken die wij bestuurlijk relevant achten. Onze belangrijkste boodschappen zijn: Hoge ambities en beperkte financiële middelen vragen om expliciete keuzes in besluiten Het ambitieniveau van provincie Zuid-Holland is onverminderd hoog. Tegelijkertijd is de financiële positie van de provincie, relatief gezien ten opzichte van andere provincies, minder wendbaar. Tevens verwacht u lagere baten voor de komende jaren. Daarom vragen wij aandacht voor de mogelijke financiële beperkingen om ambities te realiseren. Wij adviseren in de besluitvorming over investeringen en programma s expliciet stil te staan bij de consequenties voor de financiële positie van de provincie als geheel. Daarnaast adviseren wij extra aandacht te geven aan het risicomanagement om financiële verrassingen te voorkomen. De kwaliteit van de interne beheersing is goed Voor de aard en omvang van uw organisatie zijn er voldoende interne beheersmaatregelen in de lijn om een betrouwbare gegevensverwerking te waarborgen. PricewaterhouseCoopers Accountants N.V., Fascinatio Boulevard 350, 3065 WB Rotterdam, Postbus 8800, 3009 AV Rotterdam T: , F: , PwC is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services B.V. (KvK ), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK ) en andere vennootschappen handelen en diensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing. Op treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze algemene (inkoop)voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.

3 De samenwerking met de interne controle verloopt goed Wij zijn van mening dat de kwaliteit van de interne controle van goed niveau is. Hierdoor kunnen wij in belangrijke mate op de door de interne controlefunctie verrichtte werkzaamheden steunen. De afstemming die hiervoor nodig is verloopt effectief en constructief. Provincie Zuid-Holland maakt zich op voor de toekomst. Veranderende wetgeving en nieuwe wetgeving wordt proactief opgepakt. Zo is de provincie klaar voor de invoering van SEPA. Vooruitkijkend naar de jaarrekening is er een aantal risicogebieden die uw aandacht vragen. In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij de volgende risicogebieden benoemd: Rechten en plichten uit hoofde van ILG Waardering van ILG-gronden Waardering verbonden partijen Juistheid van de SiSa-verantwoording Naleving Wet Normering Topinkomens. Wij vertrouwen erop dat we u met deze boardletter helder informeren over onze bevindingen. Uiteraard zijn wij, indien gewenst, gaarne bereid een nadere toelichting te geven. Met vriendelijke groet, PwC drs. A.E. Gerritsma RA Senior Director Provincie Zuid-Holland, referentie Page 3 of 12

4 Inhoudsopgave 1. Onze evaluatie van de interne beheersing De kwaliteit van de interne beheersing is goed De samenwerking met de interne controle verloopt goed Hoge ambities en beperkte financiële middelen vragen om expliciete keuzes in besluiten Aandacht voor risicomanagement om verrassingen te voorkomen 6 2. Provincie Zuid-Holland maakt zich op voor de toekomst De nieuwe aanbestedingswet heeft effect op uw inkoopbeleid De provincie is klaar voor SEPA De WNT heeft meer gevolgen dan u denkt Uitputting btw-compensatiefonds is collectieve verantwoordelijkheid Provincie Zuid-Holland wordt geconfronteerd met mogelijke wetgevingswijzigingen voor commerciële activiteiten De toezichthoudende functie op gemeentelijke begrotingen is relevanter dan ooit 8 3. Vooruitkijkend naar de jaarrekeningcontrole Vooraf afstemming over bijzonderheden in de jaarrekening Risicogebieden in het kader van de reguliere jaarrekeningcontrole Aandachtspunten met betrekking tot het afsluitingsproces en de jaarrekeningcontrole 11 A. Omvang van onze interim-werkzaamheden 12 PwC Pagina 4 van 12

5 1. Onze evaluatie van de interne beheersing 1.1. De kwaliteit van de interne beheersing is goed Als onderdeel van onze interim controle hebben wij de kwaliteit van de interne beheersing beoordeeld. Mede gezien de beperkte wijzigingen binnen de administratieve processen en beheersmaatregelen, zijn evenals voorgaand jaar van mening dat de interne beheersing van goed niveau is. Controleverklaring Accountantsverslag Externe Controle Proces optimalisatie Interne rapportages Interne Controle Tijdens de interim-controle hebben de volgende belangrijkste financiële stromen en onderliggende processen onze aandacht gehad: Subsidieverstrekking Inkoopproces (Verwerven en Aannemen) Lonen en salarissen (Instandhouding Bedrijfskapitaal) Betalingen Subsidiebaten Tijdens de interim-controle hebben de belangrijkste financiële stromen en onderliggende processen onze aandacht gehad. Op basis van onze werkzaamheden hebben wij kunnen concluderen dat de hiervoor genoemde processen op hoofdlijnen niet gewijzigd zijn ten opzichte van vorig jaar en in de lijn voldoende interne beheersmaatregelen zijn opgenomen om betrouwbare gegevensverwerking te waarborgen. In deze processen hebben wij een aantal punten van operationele aard gesignaleerd ten aanzien van de interne beheersing die optimalisering van processen mogelijk maakt. Deze attentiepunten zijn aan het DT gerapporteerd in de interim rapportage De samenwerking met de interne controle verloopt goed De reikwijdte van onze controle is zo ontworpen dat er voldoende controleinformatie wordt verkregen voor alle materiële posten in uw jaarrekening, waarbij wij aansluiten op de verbijzonderde interne controle. Want door de betrokkenheid met de verbijzonderde interne controle zijn wij in staat een effectieve controle uit te voeren waarbij de kennis en kunde van de organisatie optimaal wordt ingezet. Compliance volgens wet- en regelgeving Budgetbeheersing Operationele risico s Sectoren Figuur 1 Externe en interne controle Gezamelijke onderwerpen Financiële beheersing Aansluitingen Computeromgeving Bedrijfsprocessen en interne beheersingsmaatregelen Corporate governance Financiële compliance volgens wet- en regelgeving Naast een beoordeling van de kwaliteit van de interne beheersing hebben wij tevens de kwaliteit van de interne controle functie voor de eerste helft van 2013 getoetst. Wij zijn van mening dat de kwaliteit van de interne controle van goed niveau is. Bij onze controle steunen we in belangrijke mate op de door de interne controle functie verrichtte werkzaamheden. Als onderdeel van de doorontwikkeling van de interne controle functie heeft het cluster AO/IC dit jaar voor het eerst, met ondersteuning van PwC IT-auditors, ook de algemene IT beheersmaatregelen onderzocht. Omdat dit onderzoek nog niet is afgerond zullen we u hierover informeren in ons accountantsverslag PwC Pagina 5 van 12

6 1.3. Hoge ambities en beperkte financiële middelen vragen om expliciete keuzes in besluiten Uit de analyse van uw financiële positie constateren wij dat in algemene zin en in vergelijk met overige provincies Provincie Zuid-Holland geen rijke provincie is. De aangekondigde kortingen op het provinciefonds en een lagere verwachting van de opbrengsten uit opcenten motorrijtuigenbelasting beperken de beschikbaarheid van financiële middelen voor de komende jaren. Het realiseren van een EMU-saldo binnen de referentiewaarde vormt hierbij ook een grote uitdaging, hoewel overschrijding van het EMU-saldo vooralsnog geen boetes tot gevolg heeft. Wij hebben in de begroting 2014 en de kadernota kunnen lezen dat voorziene tekorten op korte en middellange termijn worden gecompenseerd met tijdelijke oplossingen, die aansluiten op de incidentele tekorten. Voorbeelden hiervan zijn aanpassingen in kasritmes en stelposten voor subsidies. Provincie Zuid-Holland heeft een hoog ambitie niveau. Gezien de hiervoor genoemde beperkingen, die zijn oorsprong vinden in de aanhoudende bezuinigingen en uw financiële positie, bestaat het risico dat niet al uw doelstellingen te realiseren zijn binnen de beschikbare financiële ruimte. Dit zal voor de (nabije) toekomst vragen om concrete keuzes in programma s en projecten teneinde uw slagkracht in te zetten op de door u aangemerkte belangrijkste thema s. Derhalve vragen wij uw aandacht voor de haalbaarheid van uw ambities binnen de kaders van uw financiële positie Aandacht voor risicomanagement om verrassingen te voorkomen De relevantie van het inzicht in het weerstandsvermogen en risico s voor de provincie neemt toe. U wilt immers niet voor financiële verrassingen komen te staan. Wij vragen daarom extra aandacht voor risicomanagement ( identificatie en kwantificering van risico s). Dit om voldoende zicht te houden op de toereikendheid van het weerstandsvermogen van de provincie. PwC Pagina 6 van 12

7 2. Provincie Zuid-Holland maakt zich op voor de toekomst 2.1. De nieuwe aanbestedingswet heeft effect op uw inkoopbeleid Vanaf 1 april 2013 is de nieuwe aanbestedingswet van kracht geworden. Het is de bedoeling dat de aanbestedende diensten hun keuze vaker motiveren wat moet zorgen voor meer transparantie. Wat zijn de belangrijkste veranderingen: Uitnodigingen tot inschrijven moeten objectief Transparantie door gelijke behandeling (Economisch meest voordelige inschrijving wordt de standaard) Gids proportionaliteit borgt dat alle eisen en voorwaarden in verhouding staan tot de opdracht Opdrachten mogen niet onnodig worden samengevoegd en zoveel mogelijk gesplitst worden Aantal maatregelen om inkoopprocedures voor de inschrijvers te vereenvoudigen De bepalingen van de aanbestedingswet zijn naar wij begrepen recent verwerkt in het inkoopbeleid van de provincie Zuid-Holland. In de kadernota rechtmatigheid 2013 is opgenomen dat de accountant afwijkingen van administratieve verplichtingen bij aanbestedingen onder de Europese aanbestedingsgrens moet rapporteren in het accountantsverslag maar dat deze afwijkingen niet leiden tot financiële rechtmatigheidsfouten De provincie is klaar voor SEPA De termijn om te voldoen aan de vereisten van de Single Euro Payments Area ( SEPA ) is in zijn eindstadium gekomen met de naderende deadline op 1 februari Uit gesprekken met de medewerkers hebben wij geconstateerd dat provincie Zuid-Holland de werkzaamheden in september van 2013 heeft afgerond en klaar is voor SEPA De WNT heeft meer gevolgen dan u denkt Toelichtingsvereisten gaan verder dan de WOPT Met ingang van 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) van kracht geworden. De WNT gaat veel verder dan de per 1 januari 2013 ingetrokken Wet openbaarmaking met publieke middelen gefinancierde topinkomens (WOPT). In de WNT zijn niet alleen toelichtingsvereisten voor de jaarrekening opgenomen, maar ook wettelijke maxima voor bezoldiging en ontslagvergoeding van topfunctionarissen. Voor de provincie is bepaald dat de provinciesecretaris en griffier als topfunctionarissen in zin van de wet worden gezien. Hoofdregel is dat betalingen boven de normbedragen van de WNT als onverschuldigde betaling worden gezien en moeten worden teruggevorderd. Voor de overige functionarissen geldt dat betalingen boven de norm moeten worden gemeld in de jaarrekening Uitputting btw-compensatiefonds is collectieve verantwoordelijkheid In januari 2013 is door vertegenwoordigers van het Interprovinciaal Overleg (IPO), Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG) en de Unie van Waterschappen (UvW) een akkoord bereikt met het kabinet omtrent instandhouding van het btw-compensatiefonds (BCF). In ruil voor instandhouding van het BCF zal er naast een korting op het provinciefonds ook een maximum aan het compensabele bedrag worden gesteld. Het is in het gemeenschappelijk belang van de provincies om dit maximumbedrag niet te overschrijden aangezien dit zal resulteren in verdere korting op het provinciefonds Provincie Zuid-Holland wordt geconfronteerd met mogelijke wetgevingswijzigingen voor commerciële activiteiten De Europese Commissie heeft op 2 mei 2013 geoordeeld dat Nederland passende maatregelen moet treffen om de bestaande niet onderworpenheid aan Vpb van overheidsbedrijven af te schaffen in verband met staatssteunaspecten. Zelfs naast de verplichting te voldoen aan de medio 2012 ingevoerde wet markt en PwC Pagina 7 van 12

8 overheid. Overheidsbedrijven die economische activiteiten ontplooien dienen op dezelfde wijze als private partijen aan vennootschapsbelasting te worden onderworpen. Mede door deze toenemende druk vanuit de Europese Commissie, wordt binnen het Ministerie van Financiën momenteel gewerkt aan een nieuwe wetswijziging van de Vpb plicht voor overheidslichamen. Deze wetswijziging zal tezamen met de Wet Markt en Overheid oneerlijke concurrentie moeten voorzomen, door fiscaal en bedrijfseconomisch een gelijk speelveld te creëren. De Staatssecretaris heeft in het licht van bovenstaande opgemerkt dat de nieuwe wetgeving naar verwachting vanaf 1 januari 2016 in werking zal treden De toezichthoudende functie op gemeentelijke begrotingen is relevanter dan ooit Gemeentelijke begrotingen binnen de provincie staan onder druk als gevolg van bezuinigingen op het gemeentefonds en overige toekenningen enerzijds en hogere lasten door afwaarderingen van grondposities en toegenomen vraag naar bijstandsuitkeringen anderzijds. Daarnaast worden op korte termijn verantwoordelijkheden zoals de Jeugdzorg overgedragen aan gemeenten. Vanuit de toezichthoudende rol van de provincie is het belangrijk dat de provincie over toereikende sturings- en verantwoordingsinformatie van gemeenten beschikt om problemen tijdig te signaleren en actieve feed-back te kunnen geven. Vanuit onze adviesrol gaan wij na welke werkzaamheden er in dit kader worden uitgevoerd. Hierover rapporteren wij in ons accountantsverslag. PwC Pagina 8 van 12

9 3. Vooruitkijkend naar de jaarrekeningcontrole Vooraf afstemming over bijzonderheden in de jaarrekening Om mogelijke discussies over (significante) bijzonderheden in de jaarrekening in een laat stadium van de jaarrekeningcontrole te voorkomen, hechten wij er aan tijdig afstemming te hebben over deze bijzonderheden. Hiertoe zullen wij begin 2014 een afspraak inplannen met desbetreffende medewerkers van de provincie Zuid-Holland. Wij denken bijvoorbeeld aan de volgende onderwerpen: 3.2. Risicogebieden in het kader van de reguliere jaarrekeningcontrole Voorafgaand aan onze controle van de jaarrekening hebben wij op basis van onze kennis en ervaring van de organisatie, de actuele interne en externe ontwikkelingen en de bevindingen uit voorgaande jaren een risicoanalyse uitgevoerd om de aandachtsgebieden voor de reguliere jaarrekeningcontrole te bepalen. In onderstaande tabel hebben we de uitkomst van onze risicoanalyse en onze bevindingen tot op heden uiteengezet. Verantwoording en waardering ILG SiSa verantwoording Invloed gewijzigde nota Investeren, Waarderen en Afschrijven (IWA) Geïdentificeerde risicogebieden Rechten en verplichtingen uit hoofde van ILG Overwegingen voor deze observatie Controleaanpak Bevindingen naar aanleiding van de interim controle De afwikkeling van het ILG-programma, zal in Beoordelen relevante Uit de diverse gesprekken met medewerkers van samenspraak met DR/DLG leiden tot rechten en bestuurlijke notulen en de provincie en de beoordeling van ontvangen verplichtingen uit hoofde van aangekochte EHSgronden overeenkomsten documenten hebben vastgesteld dat de provincie en verplichtingen als gevolg van nog te Controleren verwerking actief stuurt op de juistheid van de verwerking van realiseren doelstellingen. De exacte timing van de rapportages DR/DLG de ILG-transacties in de administratie. De meest formele afwikkeling is afhankelijk van de wijziging Review werkzaamheden RAD waarschijnlijke scenario s zijn door de ambtelijke van de Wet inrichting landelijk gebied en de met betrekking tot DR/DLG organisatie in kaart gebracht en wij zijn van financiële uitwerking van het Natuurakkoord en de mening dat de provincie goed voorsorteert om Bestuursovereenkomst Grond. Gezien de verassingen te voorkomen. significante omvang, de aard en de onzekerheid van deze rechten en verplichtingen is dit een belangrijk aandachtpunt voor onze controle. PwC Pagina 9 van 12

10 Geïdentificeerde risicogebieden Waardering ILG Gronden Waardering verbonden partijen Sisa vervantwoording Naleving Wet Normering Topinkomens Tabel 1 Geïdentificeerde risicogebieden Overwegingen voor deze observatie Controleaanpak Bevindingen naar aanleiding van de interim controle Als gevolg van investeringen in de EHS in de Beoordelen uitgevoerde Naar aanleiding van discussie binnen de afgelopen jaren is er door het Bureau Beheer werkzaamheden provincie subcommissie bestuur en middelen is de Landbouwgronden (BBL) een aanzienlijke Beoordelen ambtelijke organisatie actief in overleg getreden grondpositie verworven. Deze grondposities zullen waarderingssystematiek met BBL om de juistheid en waardering van de ter beschikking worden gesteld aan de provincie om Beoordelen en intern ILG grondposities te onderzoeken. haar resterende doelstellingen te realiseren (door vergelijken parameters voor Wij hebben gesprekken gevoerd en hebben kennis middel van grond-voor-grond transacties). De waardering van gronden genomen van een deel van de door de organisatie waardering van de grondposities is onzeker; de Toetsen van parameters aan verzamelde documentatie. Wij zijn van mening dat huidige economische situatie is van invloed op de marktinformatie de organisatie de noodzakelijke acties onderneemt parameters en uitgangspunten voor de schattingen om de juistheid en waardering tijdige en correct te van waardering. Gezien de aard en de omvang is in kunnen bepalen en te onderbouwen. onze jaarrekeningcontrole de verwerking en Per jaareinde zullen we kennis nemen van de waardering van de BBL gronden een belangrijk resultaten ten behoeve van de aandachtspunt. jaarrekeningcontrole. Gezien de voortdurende economische recessie heeft de beheersing van de risico s rondom verbonden partijen onze aandacht. In de jaarrekening komt dit tot uitdrukking in de waardering van de betreffende deelnemingen. Tijdens de jaarrekeningcontrole 2012 is gebleken dat het Rijk voor SiSa verantwoording een hoog detail en kwaliteitsniveau van haar medeoverheden verwacht. Gezien de complexe aard van de regelingen en de hoge eisen aan de verantwoording zijn wij van mening dat er een verhoogde fout kans bestaat voor alle medeoverheden. De Wet Normering Topinkomens (WNT) op 1 januari 2013 in werking getreden. Hierbij worden voor publieke organisaties aanvullende eisen gesteld aan de beloningen en verantwoording hiervan. Beoordelen tussentijds monitoring van verbonden partijen Beoordelen of eindejaar waardering op consistente wijze heeft plaatsgevonden Beoordelen beheersing proces inkomende subsidies en de borging van de administratieve vastlegging Review bevindingen interne controle Beoordelen proces totstandkoming Sisa-bijlage Deelwaarneming op de verantwoordde SiSabestedingen Beoordelen of provincie Zuid- Holland voldoet aan de nieuwe normeringen voor topfunctionarissen en de voorwaarden voor vergoedingen. De eenheid verbonden partijen houdt via annoteren van vergaderstukken en analyse van (tussentijdse) financiële informatie toezicht op de verbonden partijen. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat een praktisch handvat is opgesteld voor het aangaan en bewaken van relaties met verbonden partijen in de beleidsnota verbonden partijen Wij hebben tijdens onze interim-controle vastgesteld dat SiSa bestedingen onderdeel van de reguliere werkzaamheden van de interne controle zijn. Daarnaast zullen overige werkzaamheden pas in en na december plaatsvinden, verdere rapportage zal worden opgenomen in ons accountantsverslag. Deze werkzaamheden zullen wij uitvoeren per jaareinde. PwC Pagina 10 van 12

11 3.3. Aandachtspunten met betrekking tot het afsluitingsproces en de jaarrekeningcontrole Specifieke aandacht voor de SiSa-bijlage De koppeling tussen de jaarrekening en de SiSa-bijlage verdient steeds meer aandacht. In de afgelopen periode hebben wij (onder andere uit de SiSa-reviews) geconstateerd dat het ministerie hier steeds meer nadruk op legt. Ook vanuit het beheersingsperspectief hechten wij er veel waarde aan dat de provincie dit meeneemt in haar interne beheersing. Dit in combinatie met de uitvoering van rechtmatigheidswerkzaamheden hierop. Voor de controle 2013 zullen wij hierop nadrukkelijk aandacht aan besteden. De voorziening GS pensioenen moet worden geactualiseerd Op 9 juli 2013 is de Algemene Pensioenwet Politieke ambtsdragers gewijzigd in verband met de verhoging van de pensioengerechtigde leeftijd en de verwachtte levensduur. Deze wijziging heeft tevens gevolgen voor de uitgangspunten van de voorziening GS pensioenen zoals opgenomen in de balans. Wij adviseren voor jaareinde de invloed van deze wijzigingen op de gehanteerde veronderstellingen te evalueren en indien noodzakelijk een actuariële berekening op grond van gewijzigde uitgangspunten te laten opstellen en de omvang van de voorziening hierop aan te passen. PwC Pagina 11 van 12

12 A. Omvang van onze interim-werkzaamheden Het doel van onze jaarrekeningcontrole is het vormen van een oordeel over de getrouwheid en de rechtmatigheid van de jaarrekening als geheel, zoals bedoeld in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Vanuit de jaarrekeningcontrole beoordelen wij de kwaliteit van de administratieve organisatie en interne beheersing voor zover relevant voor onze oordeelsvorming en bevat geen zelfstandig oordeel over de kwaliteit van de administratieve organisatie en interne beheersing. De controle van de jaarrekening omvat het uitvoeren van controlewerkzaamheden, waaronder risicoanalyse, cijferbeoordelingen, beoordeling van de administratieve procedures en het daarmee samenhangende systeem van internebeheersingsmaatregelen en gegevensgerichte controlewerkzaamheden. De samenstelling en omvang van die werkzaamheden zijn noodzakelijk voor het verkrijgen van voldoende controle-informatie ter onderbouwing van ons oordeel. Dit rapport is gebaseerd op de interim-werkzaamheden voor het onderzoek van de jaarrekening Dit onderzoek heeft zich niet verder uitgestrekt dan noodzakelijk is om tot een oordeel te komen over de jaarrekening Het onderzoek is dus niet primair gericht op het signaleren van alle aandachtspunten in de administratieve organisatie en interne beheersing. Hieronder vallen ook die procedures die zijn gericht op de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde informatiesystemen. Verder is onze jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht op het ontdekken van mogelijke onregelmatigheden, waaronder fraudes. Als wij een specifiek onderzoek hadden ingesteld, dan hadden wij mogelijk aanvullende zaken gevonden die wij zouden hebben gerapporteerd. PwC Pagina 12 van 12

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de raad van gemeente Haarlem Verklaring over de jaarrekening 2018 Ons oordeel Naar ons oordeel: geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Jaarr ekeni ng 31 december 2018 1 januari 2018 Gemeente U den Control e Goedkeurend 31011325A005 KVK Kvk Nummer uit DB (nog te doen) Create SBR Extensi on 1.0 Eindhoven 30 mei 2019 Controleverklaring van

Nadere informatie

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014.

Deloitte. Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland. Rapport van bevindingen voor het boekjaar eindigend op 31 december 2014. Deloitte Accountants B.V. Park Veidzigt 25 4336 DR Middelburg Postbus 7056 4330 GB Middelburg Nederland Tel: 088 288 2888 Fax 088 288 9895 www.deloitte.n1 Openbaar Lichaam Afvalstoffenverwijdering Zeeland

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de raad van bestuur en de raad van toezicht van Stichting Zorginstellingen Pieter van Foreest Verklaring over de jaarrekening 2016 Ons oordeel Naar

Nadere informatie

Accountantsverslag 2012

Accountantsverslag 2012 pwc I Accountantsverslag 2012 Permar Energiek B.V. 24 mei 2013 pwc Permar Energiek B.V. T.a.v. de Raad van Commissarissen en de Directie Horaplantsoen 2 6717LT Ede 24 mei 2013 Referentie: 31024B74/DvB/e0291532/zm

Nadere informatie

SiSa cursus 2013. Gemeente en accountant. 21 november 2013

SiSa cursus 2013. Gemeente en accountant. 21 november 2013 SiSa cursus 2013 Gemeente en Welkom Even voorstellen EY: Stefan Tetteroo RA Page 1 Agenda Doelstelling Accountant en gemeente Onze visie inzake de betrokken actoren Coördinatie- en controlefunctie binnen

Nadere informatie

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015

Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord. Accountantsverslag 2014 april 2015 Gemeenschappelijke Regeling Maasveren Limburg Noord Accountantsverslag 2014 april 2015 Inhoudsopgave 1. Inleiding 2. Aard en reikwijdte van de werkzaamheden 3. Bevindingen naar aanleiding van de eindejaarscontrole

Nadere informatie

Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2016 van de gemeente IJsselstein te IJsselstein gecontroleerd.

Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2016 van de gemeente IJsselstein te IJsselstein gecontroleerd. Aan de gemeenteraad van Gemeente IJsselstein Baker Tilly Berk N.V. Burgemeester Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM Zwolle T: +31 (0)38 425 86 00 F: +31 (0)38 425 86 99 E: zwolle@bakertillyberk.nl KvK:

Nadere informatie

DEEL II OVERIGE GEGEVENS

DEEL II OVERIGE GEGEVENS onderdeel van VCclf! AF DEEL II OVERIGE GEGEVENS 1.8 OVERIGE GEGEVENS onderdeel van G V e 3. f i AF 1.8.1 Vaststelling en goedkeuring jaarrekening De raad van bestuur van Stichting Espria heeft de jaarrekening

Nadere informatie

GS brief aan Provinciale Staten

GS brief aan Provinciale Staten GS brief aan Provinciale Staten Aan de leden van Provinciale Staten Contact: J.N. Baljeu 070-441 8688 j.baljeu@pzh.nl @pzh.nl Postadres Provinciehuis Postbus 90602 2509 LP Den Haag T 070-441 66 11 www.zuid-holland.nl

Nadere informatie

Balans per 31 december 2012 Ref. 31-12-2012 31-12-2011 ACTIVA Beleggingen 3.1 - landerijen 7.644.060 7.547.000 - onroerend goed 2.135.330 1.921.360 - effecten 73.726.748 69.485.974 - spaarrekeningen 6.782.720

Nadere informatie

Controleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur,

Controleverklaring jaarrekening 2013. Geacht bestuur, Deloitte Accountants B.V. Schenkkade 47 2595 AR Den Haag Postbus 90721 2509 LS Den Haag Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9815 www.deloitte.nl Aan het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke

Nadere informatie

PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. Uitsluitend voor identificatiedoeleinden PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. Uitsluitend voor identificatiedoeleinden PricewaterhouseCoopers Accountants N.V.

Nadere informatie

II 14.0005834. Naar aanleiding van onze controle brengen wij u nog het volgende onder de aandacht.

II 14.0005834. Naar aanleiding van onze controle brengen wij u nog het volgende onder de aandacht. IPA-ACON ASSURANCE B.V. II 14.0005834 INGEKOMEN -h APR mk Wilhelminapark 28-29 Postbus 6222 2001 HE Haarlem Telefoon 023-5319539 Fax 023-5311700 E-mail info@ipa-acon.nl Aan het Algemeen -en Dagelijks bestuur

Nadere informatie

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016 Baker Tilly Berk N.V. Burgemeester Roeienweg 14-18 Postbus 508 8000 AM Zwolle T: +31(~384258600 F: +31 (0)38 425 86 99 E: zwolle@bakertillyberk.nl KvK: 24425560 www.bakertillyberk.nl CONTROLEVERKLARING

Nadere informatie

Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn uiteraard graag bereid een nadere toelichting aan u te verstrekken.

Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn uiteraard graag bereid een nadere toelichting aan u te verstrekken. Deloitte Accountants B.V. Bijster 5 4817 HX Breda Postbus 1195 4801 BD Breda Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9793 www.deloitte.nl Aan het algemeen en het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke

Nadere informatie

Ons oordeel met beperking Wij hebben de jaarrekening 2017 van gemeente Tiel te Tiel gecontroleerd.

Ons oordeel met beperking Wij hebben de jaarrekening 2017 van gemeente Tiel te Tiel gecontroleerd. Aan de gemeenteraad van Gemeente Tiel Baker Tilly Berk N.V. Bijster 39 Postbus 3814 4800 DV Breda T: +31 (0)76 525 00 00 F: +31 (0)76 525 00 50 E: breda@bakertillyberk.nl KvK: 24425560 www.bakertillyberk.nl

Nadere informatie

pwc Control laring van de onaflicznkelijke accountant Aan: het bestuur van Stichting Achmea Gezondheidszorg Verklaring over dejaarrekening 2016 Ons oo

pwc Control laring van de onaflicznkelijke accountant Aan: het bestuur van Stichting Achmea Gezondheidszorg Verklaring over dejaarrekening 2016 Ons oo pwc Control laring van de onaflicznkelijke accountant Aan: het bestuur van Stichting Achmea Gezondheidszorg Verklaring over dejaarrekening 2016 Ons oordeel Naar ons oordeel geeft de in dit jaarverslag

Nadere informatie

Plan van aanpak accountantscontrole 2014 gemeente Alblasserdam. Rein-Aart van Vugt Chantal Wemmerus

Plan van aanpak accountantscontrole 2014 gemeente Alblasserdam. Rein-Aart van Vugt Chantal Wemmerus Plan van aanpak accountantscontrole 2014 gemeente Alblasserdam Rein-Aart van Vugt Chantal Wemmerus 28 oktober 2014 Controleproces 28 oktober 2014 Client Service Plan Controleplan Fase 1 Vaststellen controleplan

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016 EY working woud Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de raad van de gemeente Bronckhorst Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2016 Ons oordeel met beperking Wij

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de gemeenteraad van de gemeente Utrecht A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening

Nadere informatie

Behandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225

Behandeld door W.P. de Vries RA 088 288 1225 Gustav Mahlerlaan 2970 1 081 LA Amsterdam Postbus 5811 0 1 040 HC Amsterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9737 www.deloitte.nl VERTROUWELIJK Aan het algemeen bestuur gemeenschappelijke regeling

Nadere informatie

6 juni 2014 drs. M.M.M. Vogelpoel. Hierbij ontvangt u onze controleverklaring d.d. 5 juni 2014 bij de jaarrekening 2013 van uw gemeente.

6 juni 2014 drs. M.M.M. Vogelpoel. Hierbij ontvangt u onze controleverklaring d.d. 5 juni 2014 bij de jaarrekening 2013 van uw gemeente. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Nijkerk Postbus 1000 3860 BA NIJKERK Datum Behandeld

Nadere informatie

INT / 2435 A.van Genderen. Jaarstukken ODRU 2016 en accountantsverklaring

INT / 2435 A.van Genderen. Jaarstukken ODRU 2016 en accountantsverklaring Aan de raad van de Gemeente Bunnik Postbus 5 3980 CA Bunnik c^ regio Utrecht Bezoekadres: Archimedeslaan 6 3584 BA Utrecht Postadres: Postbus 13101 3507 LC Utrecht 088-022 50 00 info@odru.nl www.odru.nl

Nadere informatie

Gemeente Doetinchem. Clientserviceplan voor het boekjaar 2013

Gemeente Doetinchem. Clientserviceplan voor het boekjaar 2013 Clientserviceplan voor het boekjaar 2013 oktober 2013 Inhoud 1. Inleiding 4 2. Controleopdracht 4 2.1 Opdracht 4 2.2 Materialiteit en tolerantie 5 2.3 Fraude 6 3. Planning 6 3.1 Inleiding 6 3.2 Algemene

Nadere informatie

Betreft: Controleverklaring bij de jaarrekening 2olo en accountantsverslag

Betreft: Controleverklaring bij de jaarrekening 2olo en accountantsverslag Persoonlijk en vertrouwelijk Aan de gemeenteraad van de gemeente Gouda T.a.v. de griffier, mevrouw B. Lubbers Postbus lo86 2800 BB Gouda 29 april ~oll Referentie: AEG]2o8556/nn/3o4o99m/j~ Betreft: Controleverklaring

Nadere informatie

Jaarrekening Zeestad Beheer BV - Den Helder

Jaarrekening Zeestad Beheer BV - Den Helder Jaarrekening 2013 Zeestad Beheer BV - Den Helder Datum: 21 mei 2014 Inhoud Inleiding - Rapport indeling Jaarrekening 2013 - Balans per 31 december 2013 - Winst- en verliesrekening over 2013 - Toelichting

Nadere informatie

Gedeputeerde Staten. Aan de leden van Provinciale Staten. Inhoudelijke reactie op de boardletter Geachte Statenleden,

Gedeputeerde Staten. Aan de leden van Provinciale Staten. Inhoudelijke reactie op de boardletter Geachte Statenleden, Gedeputeerde Staten Contact T 070-441 8688 ram.vander.sande@pzh.nl Postadres Provinciehuis Postbus 90602 2509 LP Den Haag T 070-441 66 11 www.zuid-holland.nl Aan de leden van Provinciale Staten Datum Uw

Nadere informatie

18 juni 2015 Rein-Aart van Vugt Toby Bergshoeff. Controle jaarrekening 2014

18 juni 2015 Rein-Aart van Vugt Toby Bergshoeff. Controle jaarrekening 2014 18 juni 2015 Rein-Aart van Vugt Toby Bergshoeff Controle jaarrekening 2014 Agenda Accountantscontrole Bevindingen controle 2014 Actuele ontwikkelingen Vragen Fasering accountantscontrole gemeente Ridderkerk

Nadere informatie

Betreft: Controle van de jaarrekening boekjaar eindigend op 31 december 2015

Betreft: Controle van de jaarrekening boekjaar eindigend op 31 december 2015 2 5 SEP 2015 Aan de gemeenteraad van gemeente Boxtel T.a.v. de heer M.J.M van Woensel Postbus ïoooo 5280 DA Boxtel 24 september 2015 Referentie: DvB/60363602/LvD/zm Betreft: Controle van de jaarrekening

Nadere informatie

Ernst & Voung Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 884072505 97271(8 Groningen, Netherlands ey.

Ernst & Voung Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 884072505 97271(8 Groningen, Netherlands ey. Ernst & Voung Accountants LLP Tel: +31 88407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 884072505 97271(8 Groningen, Netherlands ey.corn Building a better Postbus 997 9700 A2 Groningen, Netherlands Aan het

Nadere informatie

BERK. Accountantsverslag. Boekjaar Natuur- en recreatieschap De Grevelingen. An independent member of Baker Tilly International

BERK. Accountantsverslag. Boekjaar Natuur- en recreatieschap De Grevelingen. An independent member of Baker Tilly International Accountantsverslag Boekjaar 2017 ~AKER TILLY BERK Natuur- en recreatieschap De Grevelingen An independent member of Baker Tilly International Inhoudsopgave Pagina 1. Bestuurlijke samenvatting 4 2. Accountantscontrole

Nadere informatie

Accountantscontrole 2013

Accountantscontrole 2013 Accountantscontrole 2013 Commissie Samen Leven gemeente Ridderkerk 26 juni 2014 Rein-Aart van Vugt Hennie de Winter 1 Controleproces Communicatie met de Raad in alle fasen Opdrachtbevestiging en controleplan

Nadere informatie

Toezicht op Financiën. Wim Touw 17 april 2013

Toezicht op Financiën. Wim Touw 17 april 2013 Toezicht op Financiën Wim Touw 17 april 2013 Agenda OMGEVING FINANCIEEL MANAGEMENT SOFT CONTROLS DE ROL VAN DE ACCOUNTANT SPECIFIEKE VRAGEN 1 OMGEVING 2 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

Nadere informatie

IPA-ACON ASSURANCE B.V.

IPA-ACON ASSURANCE B.V. m IPA-ACON ASSURANCE B.V. Wilhelmlnapark 8-9 Telefoon 03-5319539 Aan het Algemeen Bestuur van de gemeenschappelijke regeling Milieu en Afval Kop van Noord-Holland Postbus 8 1740 AA SCHAGEN Reg.nr. : 1003473/15/336/83

Nadere informatie

gemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013

gemeente Eindhoven Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 gemeente Eindhoven Raadsnummer 13R5570 Inboeknummer 13bst01755 Beslisdatum B&W 15 oktober 2013 Dossiernummer 13.42.251 Raadsvoorstelinzake controleplan accountant 2013 Inleiding Vanaf boekjaar 2010 is

Nadere informatie

Betreft: controleverklaring bij de financiële productieverantwoordingen Wmo en Jeugdwet op totaalniveau 2018

Betreft: controleverklaring bij de financiële productieverantwoordingen Wmo en Jeugdwet op totaalniveau 2018 Persoonlijk en vertrouwelijk Stichting Santé Sociaal Domein STMR-Vitras T.a.v. de raad van bestuur Postbus 6063 4000 HB TIEL 25 maart 2019 Referentie: YQS44NKMPN46-1831256984-46 Betreft: controleverklaring

Nadere informatie

Accountants BERK CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017

Accountants BERK CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT. A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017 Aan het bestuur van Recreatieschap Stichtse Groenlanden Baker Tilly Berk N.V. Papendorpseweg 99 Postbus 85007 3508 AA Utrecht T: +31 (0)30 258 70 00 F: +31 (0)30 254 45 77 E: utrecht@bakertillyberk.nl

Nadere informatie

Aan de Raad en het College van Gemeente Woerden Postbus AA WOERDEN. Beh. Ambt.: Afschr.: B.V.O.: Rotterdam, 8 november 2017

Aan de Raad en het College van Gemeente Woerden Postbus AA WOERDEN. Beh. Ambt.: Afschr.: B.V.O.: Rotterdam, 8 november 2017 Aan de Raad en het College van Gemeente Woerden Postbus 45 3440 AA WOERDEN 17.022452 Registratiedatum: Behandelend afdeling Afgehandeld door/op: 13/11/2017 Beh. Ambt.: Streefdat.: Afschr.: B.V.O.: Rotterdam,

Nadere informatie

NÅ$ Koenen en Co Controle BV is lid van Nexia International. veelzijdig. Controle

NÅ$ Koenen en Co Controle BV is lid van Nexia International. veelzijdig. Controle Controle Renier Nafzgerstraat 104 Postbus 1722 NL6201 BS Maastricht Aan: Algemeen Bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Het Gegevenshuis T+31(O)433219080 Emile Erensplein 55 F+31(0)433253646 6371

Nadere informatie

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER.

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2016 VAN DE GEMEENTE TEN BOER. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Nadere informatie

Gemeente Dordrecht. Auditplan 2014

Gemeente Dordrecht. Auditplan 2014 Gemeente Dordrecht Auditplan 2014 Aan de gemeenteraad van de gemeente Dordrecht t.a.v. de raadsgriffier, mevrouw mr. M. van Hall Postbus 8 3300 AA DORDRECHT XX augustus 2014 drs. I.L.J. Visser RA 5501/3113651270

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Mill en Sint Hubert Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014-2017 van de gemeente Mill en Sint Hubert 1. Inleiding Bij besluit van 12 juni 2014 heeft de gemeenteraad Deloitte accountants opdracht

Nadere informatie

Plan van aanpak accountantscontrole 2015 gemeente Woudrichem. Woudrichem 22 september 2015 Rein-Aart van Vugt Dennis van Vollevelde

Plan van aanpak accountantscontrole 2015 gemeente Woudrichem. Woudrichem 22 september 2015 Rein-Aart van Vugt Dennis van Vollevelde Plan van aanpak accountantscontrole 2015 gemeente Woudrichem Woudrichem Rein-Aart van Vugt Dennis van Vollevelde Aanscherping vereisten accountantscontrole: ontwikkelingen vanaf 2014 Meer focus op IT-omgeving

Nadere informatie

Controle protocol Stichting De Friesland

Controle protocol Stichting De Friesland Controle protocol Stichting De Friesland 1. Doelstelling Stichting De Friesland heeft van de Belastingdienst de ANBI (algemeen nut beogende instelling) verkregen. Ten aanzien van de verantwoording van

Nadere informatie

De10 tte. Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM. 2014 drs. W.W.LA. Wentink DPS/3100102737/24588

De10 tte. Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente Doetinchem Postbus 9020 7000 HA DOETINCHEM. 2014 drs. W.W.LA. Wentink DPS/3100102737/24588 De10 tte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Amhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de leden van de gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

1. Inleiding 2 1.1. De opdracht die u ons hebt verstrekt 2 1.2. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 3 1.3. Frauderisico-analyse en beheersing 3

1. Inleiding 2 1.1. De opdracht die u ons hebt verstrekt 2 1.2. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd 3 1.3. Frauderisico-analyse en beheersing 3 Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke regeling Gemeenschappelijk Belastingkantoor Lococensus-Tricijn t.a.v. de heer B. Groeneveld Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE drs. M.C. van Kleef RA Accountantsverslag

Nadere informatie

Concept Accountantsverslag

Concept Accountantsverslag AB Jeugdhulp Rijnmond 12 april 2018 bijlage 2 bij agendapunt 7 Concept Accountantsverslag Boekjaar 2017 BAKER BERK TILLY Gemeenschappelijke Regeling Jeugdhulp Rijnmond An independent member of Baker Tilly

Nadere informatie

Hierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen.

Hierbij doen wij u onze controleverklaring d.d... mei 2012 bij de jaarrekening 2011 van uw gemeente toekomen. Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Airport Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Simpelveld

Nadere informatie

Bijlage 5G Zwijndrecht

Bijlage 5G Zwijndrecht Bijlage 5G Zwijndrecht Beschrijving organisatie De gemeente Zwijndrecht is een actieve gemeente met een rijk verenigingsleven en veel vrijwilligers die voor anderen klaar staan. Zwijndrecht ziet inwoners,

Nadere informatie

Deloitte. Gemeente Dordrecht. Auditplan 2014 DORDRECHT. C,I r,

Deloitte. Gemeente Dordrecht. Auditplan 2014 DORDRECHT. C,I r, 1M 1 21.10.2014 0668 j l C,I r, Gemeente Dordrecht Auditplan 2014 DORDRECHT Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830

Nadere informatie

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan:

Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015. Kopie aan: 0^=> \d ju^va.' lot's OLJ&rje^oeUi naarcs 150014156 Gemeente Lelystad Ingekomen 16 JUN 2015 Kopie aan: Orteliuslaan 982 3528 BD Utrecht Postbus 3180 3502 GD Utrecht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088

Nadere informatie

Del itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente.

Del itte. Geachte leden van de raad, Hierbij ontvangt u onze controleverkiaring d.d. 24 juni 2014 bij dejaarrekening 2013 van uw gemeente. Del itte. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente Velsen Posthus 456 1970 AL IJMUDEN

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Deloitte Accountants B.V. Eemsgolaan 15 9727 DW Groningen Postbus 980 9700 AZ Groningen Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9870 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Nadere informatie

Voordracht aan Provinciale Staten. Van Subcommissie Bestuur en Middelen. Mei xxxx. Wijziging controleverordening.

Voordracht aan Provinciale Staten. Van Subcommissie Bestuur en Middelen. Mei xxxx. Wijziging controleverordening. Voordracht aan Provinciale Staten Van Subcommissie Bestuur en Middelen Vergadering Mei 2013 Onderwerp Wijziging controleverordening Nummer xxxx 1 Ontwerpbesluit Provinciale Staten van Zuid-Holland, Gelet

Nadere informatie

Betreft: rapportage van feitelijke bevindingen fractievergoedingen over. periode 1 januari tot en met 31 december 2015.

Betreft: rapportage van feitelijke bevindingen fractievergoedingen over. periode 1 januari tot en met 31 december 2015. Vertrouivelijk Aan de gemeenteraad van gemeente Haarlem T.a.v. mevrouw J. Spier Postbus 5x1 2003 BE HAARLEM 21 juli 2017 Referentie: RG/e04o6977/SK/ed Betreft: rapportage van feitelijke bevindingen fractievergoedingen

Nadere informatie

Accountantscommissie gemeente Assen. Frank van Kommer/Sytse Jan Dul

Accountantscommissie gemeente Assen. Frank van Kommer/Sytse Jan Dul Memo Aan: Van: Accountantscommissie gemeente Assen Frank van Kommer/Sytse Jan Dul Datum: 31 oktober 2017 Referentie: Assen - begroting 2018-2021 Betreft: Beoordeling begroting 2018 Wij hebben, conform

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant T: +31 (0)30 284 98 00 E: utrecht@bdo.nl www.bdo.nl BDO Audit & Assurance B.V. Postbus 4053, 3502 HB Utrecht Van Deventerlaan 101, 3528 AG Utrecht Nederland Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Nadere informatie

Del o itte. Controleverkiaring j aarrekening 2013. Geacht bestuur,

Del o itte. Controleverkiaring j aarrekening 2013. Geacht bestuur, Del o itte. Deloitte Accountants B.V. Amerikalaan 110 6199 AE Maastricht Postbus 1864 6201 BW Maastricht Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9904 www.deloitte.ni Aan het algemeen bestuur van de Gemeenschappelijke

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2014 van de gemeente Bellingwedde Wedde, 27 november 2014 1. Inleiding 1.1 Algemeen De gemeenteraad heeft aan Deloitte Accountants B.V.

Nadere informatie

Het Algemeen Bestuur van de Gemeentschappelijke Regeling Meerstad t.a.v. de heer J.J. Boersma Postbus 13 9620 AA SLOCHTEREN

Het Algemeen Bestuur van de Gemeentschappelijke Regeling Meerstad t.a.v. de heer J.J. Boersma Postbus 13 9620 AA SLOCHTEREN Ernst & Young Accountants LLP Leonard Springerlaan 17 9727 KB Groningen Postbus 997 9700 AZ Groningen Tel.: +31 (0) 88-407 1000 Fax: +31 (0) 88-407 2505 www.ey.nl Het Algemeen Bestuur van de Gemeentschappelijke

Nadere informatie

Aan het bestuur en de directie van Stichting Katholiek Basisonderwijs Haarlem-Schoten Reviusstraat 1-3 2026 SJ HAARLEM

Aan het bestuur en de directie van Stichting Katholiek Basisonderwijs Haarlem-Schoten Reviusstraat 1-3 2026 SJ HAARLEM Aan het bestuur en de directie van Stichting Katholiek Basisonderwijs Haarlem-Schoten Reviusstraat 1-3 2026 SJ HAARLEM CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Verklaring betreffende de jaarrekening

Nadere informatie

Controle protocol. 1 Doelstelling. 2 Eisen en aanwijzingen. 3 Toleranties en gewenste zekerheid

Controle protocol. 1 Doelstelling. 2 Eisen en aanwijzingen. 3 Toleranties en gewenste zekerheid Controle protocol 1 Doelstelling Het CZ Fonds moet voldoen aan de eisen van het convenant vastgelegd in 1998 tussen Zorgverzekeraars Nederland en de overheid van de Besteding Reserves Voormalige Vrijwillige

Nadere informatie

Besluit van Provinciale Staten

Besluit van Provinciale Staten Besluit van Provinciale Staten Vergaderdatum December 2015 Nummer 6856 Onderwerp Besluit controleverordening Provincie Zuid-Holland 2015 1 Besluit Provinciale Staten van Zuid-Holland, overwegende dat -

Nadere informatie

Van: Verzonden: Aan: Onderwerp: Bijlagen: Geachte Griffie,

Van: Verzonden: Aan: Onderwerp: Bijlagen: Geachte Griffie, Van: Verzonden: Aan: Onderwerp: Bijlagen: Nicolette Rigter woensdag 19 april 2017 12:02 Amersfoort, raadsgriffier; Baarn, raadsgriffier; Bunnik, raadsgriffier; Bunschoten, raadsgriffier;

Nadere informatie

Presentatie gemeente Gouda Auditcommissie d.d. 2 juli 2015

Presentatie gemeente Gouda Auditcommissie d.d. 2 juli 2015 Presentatie gemeente Gouda Auditcommissie d.d. 2 juli 2015 Kennismaking Afspraken Ontwikkeling Aandachtspunten donderdag 25 juni 2015 2014 BDO Voorstel voor agenda Agenda is een verkorte versie van het

Nadere informatie

Agendapunt AB Veiligheidsregio Utrecht

Agendapunt AB Veiligheidsregio Utrecht Agendapunt AB Veiligheidsregio Utrecht Datum vergadering 3 juli 2017 Agendapunt 13 Normen-en toetsingskader 2017 AB20170703-13 Portefeuillehouder DB Directielid Dhr. Naafs Dhr. Van t Hoog Bijlagen A. Normen-en

Nadere informatie

650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014

650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014 tal Heemstede Ernst & Young Nederland LLP t.a.v. de heer R. Ellermeijer RA Postbus 7883 1008 AB AMSTERDAM Verzenddatum Bijlage Ons kenmerk Betreft 14 april 2015 650819 Bevestiging bij de jaarrekening 2014

Nadere informatie

De 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN

De 1 o ïtte. Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek T.a.v. de heer 1. van Urk, raadsgriffier Postbus 42 7080 AA GENDRINGEN De 1 o ïtte. Deloitte Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van Gemeente Oude Ilsselstreek

Nadere informatie

Rechtmatigheidsverantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording Rechtmatigheidsverantwoording Regiodagen Jan van der Bij (BZK) Opzet presentatie Deel 1: Overzicht Rechtmatigheidsverantwoording Wat is het? Waarom wordt het ingevoerd? Hoe ziet de planning eruit? Een

Nadere informatie

De 0 tte. Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Westfries Archief Postbus 603 1620 AR HOORN. Geachte heer Dekema,

De 0 tte. Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Westfries Archief Postbus 603 1620 AR HOORN. Geachte heer Dekema, De 0 tte. Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MKAlkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9702 www.delojtte.nl Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke

Nadere informatie

Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000

Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 Controleprotocol subsidies gemeente Alkmaar voor verantwoording subsidies > 250.000 1 Algemeen Op grond van de Kaderverordening Subsidieverstrekking van de gemeente Alkmaar kunnen subsidies worden verstrekt.

Nadere informatie

CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan: de Gemeente Delft en de Raad van Commissarissen van Werkse! Verklaring over de jaarrekening 2016 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2016 van

Nadere informatie

( ONDERTEKENING RAAD VAN BESTUUR EN RAAD VAN TOEZICHT 1 Raad van Bestuur Naam en adres Handtekening Bestuurder De Heer G. Jongetjes Zaagmolenkade 42 3515 AE Utrecht Raad van Toezicht Naam en adres Handtekening

Nadere informatie

gemeente Tiel 2 8 JULI 2016 (ta-

gemeente Tiel 2 8 JULI 2016 (ta- Accountants B.V. Meander 551 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland gemeente Tiel Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl 2 8 JULI 2016 (ta- 116.006927 Aan de gemeenteraad en

Nadere informatie

: Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader

: Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader Agendapunt 5 algemeen bestuur Onderwerp : Controleprotocol voor de accountantscontrole inclusief normenkader Datum : 14 februari 2018 Opsteller Behandeling DSO : Jan de Jonge : n.v.t. Bijlage(n) : Samenvatting

Nadere informatie

Deloitte. Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31. 16 mel 2012

Deloitte. Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas. Accountantsverslag voor het boekjaar eindigend op 31. 16 mel 2012 Wit hetminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Regionale Ontwikkelingsorganisatie Zuidplas Accountantsverslag voor het

Nadere informatie

Behandeld door drs. M. Bruinsma RA

Behandeld door drs. M. Bruinsma RA r Stichting OPO Borger-Odoorn Hoofdstraat 32 9531 AG BORGER Datum 14 juni 2013 Behandeld door drs. M. Bruinsma RA Kenmerk 8095/MB/RA/GV CONTROLEVERKLARING VAN DE ONAFHANKELIJKE ACCOUNTANT Aan: het bestuur

Nadere informatie

Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 10 00 Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 Fax: +31 88 407 10 05 1083 HP Amsterdam ey.

Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 10 00 Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 Fax: +31 88 407 10 05 1083 HP Amsterdam ey. Postbus 7883 1008 AB Amsterdam Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 10 00 Cross Towers, Antonio Vivaldistraat 150 Fax: +31 88 407 10 05 1083 HP Amsterdam ey.com Het college van burgemeester en

Nadere informatie

*ID * gemeente Tiel ontvangen op:

*ID * gemeente Tiel ontvangen op: *ID18.02548* ID18.02548 gemeente Tiel ontvangen op: 03-04-2018 Aan de leden van het algemeen bestuur van Regionaal Archief Rivierenland J.S. de Jongplein 3 4001 WG TIEL Zaltbommel, 30 maart 2018 Onderwerp:

Nadere informatie

Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein

Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente IJsselstein Controleprotocol voor de jaarrekening Getrouwheid en rechtmatigheid Gemeente IJsselstein INHOUD 1. INLEIDING... 3 2. ALGEMENE UITGANGSPUNTEN CONTROLE... 4 3. GOEDKEURINGS- EN RAPPORTERINGSTOLERANTIES...

Nadere informatie

De10 itte. Grondbank RZG Zuidplas. Acco an versag v w boekjdr e ndigend op 31 deceml r 2011. 30 maart 2012

De10 itte. Grondbank RZG Zuidplas. Acco an versag v w boekjdr e ndigend op 31 deceml r 2011. 30 maart 2012 De10 itte Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 wwwdeloitte.ni Grondbank RZG Zuidplas Acco an versag v w boekjdr

Nadere informatie

Controleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus -

Controleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus - Controleprotocol subsidie Vervoersautoriteit MRDH - Openbaar Vervoer, concessie Bus - 1. Inleiding 1.1 Dit protocol heeft betrekking op de controle van de door de subsidieontvanger af te leggen verantwoording

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: het algemeen bestuur van Waterschap Vechtstromen A. Verklaring over de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening 2017 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening

Nadere informatie

MEMO AAN DE GEMEENTERAAD

MEMO AAN DE GEMEENTERAAD MEMO AAN DE GEMEENTERAAD Aan T.a.v. Datum Betreft Van Ons kenmerk CC De gemeenteraad - 23 maart 2012 Interim-controle 2011 Deloitte Het college 112623 Paraaf Datum Controller RP 22-3-2012 Directie Geachte

Nadere informatie

Gemeente Doetinchem. Presentatie jaarrekeningcontrole juni 2017

Gemeente Doetinchem. Presentatie jaarrekeningcontrole juni 2017 Gemeente Doetinchem Presentatie jaarrekeningcontrole 2016 15 juni 2017 Samenvatting Reikwijdte van de controle Met de gunning van 25 mei 2015 welke door middel van onze vaktechnische opdrachtbevestiging

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Deloitte Accountants B.V. Robonsbosweg 5 1816 MK Alkmaar Postbus 270 1800 AG Alkmaar Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9705 www.deloitte.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan

Nadere informatie

Concern Interne Controleplan 2016

Concern Interne Controleplan 2016 December 2015 Opdrachtgever Gedelegeerd opdrachtgever Opdrachtnemer Uitvoering : Gedeputeerde Staten : Directieteam, directeur DCZ : Hoofd afdeling Financiële en Juridische Zaken : Bureau Kaderstelling

Nadere informatie

De volgende stap. Bestuursletter. voor gemeente Velsen. 21 november 2012

De volgende stap. Bestuursletter. voor gemeente Velsen. 21 november 2012 De volgende stap Bestuursletter voor gemeente Velsen 21 november 2012 Ontleend aan onze managementletter 2012, gedateerd 21 november 2012 Gemeente Velsen T.a.v. het college van Burgemeester en Wethouders

Nadere informatie

yip! Groningen, 14 april 2016 DVIN-A$LKGQ/jb Geachte leden van het algemeen bestuur,

yip! Groningen, 14 april 2016 DVIN-A$LKGQ/jb Geachte leden van het algemeen bestuur, E yip! Ernst & Young Accountants LLP Tel: +31 88 407 1000 Leonard Springerlaan 17 Fax: +31 88 407 2505 9727 KB Groningen, Netherlands ey.com Building a better Postbus 997 9700 AZ Groningen, Netherlands

Nadere informatie

1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE

1o ïtte. Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage MPA Postbus 1098 8001 BB ZWOLLE De 1o ïtte. rouh1tts 6825 MD Arnhem Postbus 30265 6803 AG Arnhem Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9777 www.deloitte.nl Aan het algemeen en dagelijks bestuur van GBLT T.a.v. mevrouw drs. J.H. Lepage

Nadere informatie

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de algemene vergadering van Nederlandse Waterschapsbank N.V. Verklaring over de jaarrekening 2014 Ons oordeel Wij hebben de jaarrekening 2014 van

Nadere informatie

VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN

VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN DB 3 DECEMBER 2015 RM 2015-535832881 VOORDRACHT ALGEMEEN BESTUUR RECREATIESCHAP ROTTEMEREN Onderwerp : Normenkader Rechtmatigheid 2015 Kenmerk : RM 2015-535832881 Bijlagen : -1- Besluitdatum : 24 september

Nadere informatie

De I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad,

De I0 tte. Aan de gemeenteraad van de gemeente Sliedrecht Postbus 16 3360 AA SLIEDRECHT. Geachte leden van de raad, De I0 tte. Deloitte Accountants B.V. Wilhelminakade 1 3072 AP Rotterdam Postbus 2031 3000 CA Rotterdam Nederland Tel: 088 288 2888 Fax: 088 288 9830 www.deloitte.nl Aan de gemeenteraad van de gemeente

Nadere informatie

Kadernota accountantscontrole jaarrekening Gemeenschappelijke Regeling Jeugdhulp Rijnmond 2015 e.v.

Kadernota accountantscontrole jaarrekening Gemeenschappelijke Regeling Jeugdhulp Rijnmond 2015 e.v. AB Jeugdhulp Rijnmond 23 april 2015 bijlage 1 bij agp 11 Kadernota accountantscontrole jaarrekening Gemeenschappelijke Regeling Jeugdhulp Rijnmond 2015 e.v. 1 1. Inleiding ln het Besluit Accountantscontrole

Nadere informatie

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend

Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarstukken 2015 van de gemeente Purmerend Inhoud 1. Inleiding... 1 1.1 Doelstelling... 1 1.2 Wettelijk kader... 1 1.3 Procedure... 2 2 Algemene uitgangspunten

Nadere informatie

Gedeputeerde Staten. 1. de Gemeentewet; 2. de Algemene wet bestuursrecht; Gemeenteraad van Nissewaard Postbus 25 3200 AA SPIJKENISSE

Gedeputeerde Staten. 1. de Gemeentewet; 2. de Algemene wet bestuursrecht; Gemeenteraad van Nissewaard Postbus 25 3200 AA SPIJKENISSE Gedeputeerde Staten Directie Leefomgeving en Bestuur Afdeling Bestuur Contact J. van Kranenburg T 070-441 80 85 j.van.kranenburg@pzh.nl Postadres Provinciehuis Postbus 90602 2509 LP Den Haag T 070-441

Nadere informatie

Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei

Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei Controleprotocol 2009 Waterschap Peel en Maasvallei voor de accountantscontrole op de jaarrekening Opgesteld door: Lando Welters, adviseur planning en control, Waterschap Peel en Maasvallei Versie: Algemeen

Nadere informatie

Accountants Belastingadviseurs adres Van Elmptstraat 14 9723 ZL Groningen telefoon 050-3166966 e-mail groningen@jonglaan.nl internet www.jonglaan.nl Controleverklaring van de onafhankelijke accountant

Nadere informatie